Universidad Nacional Experimental De Guayana

Vicerrectorado Académico

Proyecto De Carrera: Ingeniería En Informática

Asignatura: Auditoria y Evaluación de Sistemas

Sección: 01

Prof.: Bachilleres:

Ing. Carlos Guevara Jaimes Jessica CI.: 18.451.311

Osuna Paola CI.: 19.635.825

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Ciudad Guayana, Junio Del 2012

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 INDICE

PAG.
Introducción 3
Objetivos Propuestos Para El Proyecto De Auditoría 2012-1 4
 Objetivos General
 Objetivos Específicos
Objetivos Del Trabajo 4
 Objetivos General
 Objetivos Específicos
Planificación (Plan Para La Elaboración Del Trabajo) 5
Preguntas 6
Informe De Trabajo 8
Modelos De Informe 9
 Informe Breve
 Informe Extenso
 Diseño De Pagina
Planificación De Trabajo 10
Sub Etapas De La Planificación 12
 Definir Los Objetivos
 Efectuar Una Investigación Preliminar
 Definir El Alcance
 Documentar El Plan De Auditoria
Estructura Del Informe 13
 Comunicación De Presentación Del Auditor
 Ficha De Identificación Del Autor
 El Contenido
 Observación Finales
 Anexo
Conclusión De Auditoria 16
Normas De Redacción Y Presentación 17
 Normas Para La Redacción De Informe
 Normas Sobre Preparación, Contenido Y Presentación De Informe
Forma De Presentación 19
Papeles De Trabajo 19
Objetivos De Los Papeles De Trabajo 20
Características De Los Papeles De Trabajo 20
Contenidos De Las Hojas De Trabajo O Papeles De Trabajos 20
Conclusión 22
Bibliografías 23
Anexos 24

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 INTRODUCCIÓN

El informe de auditoria es el resultados de la información, estudio, investigación y

análisis efectuado por los auditores durante la realización de una auditoria, que de forma
normalizada expresa por escrito su opinión sobre el área o actividad auditada en la relación
con los objetivos fijados, señalando así las debilidades de control interno, si las ha habidos,
y formula recomendaciones pertinentes para eliminar las causas de tales deficiencias y
establecer las medidas correctas adecuadas.

Este informe a través de sus observaciones, conclusiones y recomendaciones,

constituye el mejor medio para que las organizaciones puedan apreciar la forma como están
operando.

En algunas oportunidades puede ocurrir que, debido a un descuido en su

preparación, se pierde la oportunidad de hacer conocer a la empresa lo que realmente desea
o necesita conocer para optimizar su administración, a pesar de que se haya emitido un
voluminoso informe, pero inadvertidamente puede estar falto de sustentación y fundamento
adecuado; en consecuencia su contenido puede ser pobre; con esto queremos hacer resaltar
el hecho de que, el Informe debe comunicar información útil para promover la toma de
decisiones. Lamentablemente esto no se logrará si el informe revela pobreza de expresión y
no se aportan comentarios constructivos.

Por lo que se debe de tener en claro cuales son las normas y pautas para un buen
desarrollo y elaboración del mismo

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Objetivos Propuestos Para el Proyecto de Auditoría 2012-1

Objetivo General

Desarrollar un portal web que sirva de alojamiento y permita la visualización de los

contenidos multimedia generados en el curso de Auditoría y Evaluación de Sistemas,
sirviendo de referencia para la búsqueda de información por parte de profesionales o
personas con actividades afines a la cátedra.

Objetivos Específicos:

• Definir el nombre, la estructura organizativa y pautas generales del proyecto.

• Crear un plan de trabajo para monitorear el trabajo.

• Analizar y escoger la plataforma de desarrollo web que mejor satisfaga la

necesidad con los recursos disponibles.

• Establecer el formato y la diagramación de los temas para el sitio web.

• Diseñar una interfaz sencilla y cómoda para la visualización del contenido.

• Preparar la ponencia del producto.

• Presentar el producto en las VII Jornadas de Investigación Institucional UNEG.

Objetivos del Trabajo

Objetivo General

Elaborar un trabajo de investigación que permita mostrar detalladamente los pasos

que hay que seguir para la realización de un informe de auditoría.

Objetivos Específicos

• Realizar una investigación y un análisis detallado sobre las pautas que hay
que seguir para la elaboración de un informe de auditoría.

• Establecer las estructuras necesarias para la creación del informe,

estableciendo las normas de redacción y presentación.

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• Elaborar las conclusiones relativas al informe de auditoría.

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Planificación (Plan para la elaboración del Trabajo)

SEMANAS
ACTIVIDADES 1 2 3 4 5 6 7
Estudiar cuales de los instrumentos para la recopilación de información aplicables a la
Auditoria de Sistemas es adecuado para la investigación.
Seleccionar los instrumentos para la recopilación de información.
Plantear las preguntas que se necesita para la recopilación de información, de acuerdo
al instrumento seleccionado.
Realizar la recopilación de la información, utilizando los instrumentos seleccionados.
Crear una guía de evaluación, para comprobar los resultados obtenidos.
Realizar una lista de verificación o lista de chequeo para corroborar los resultados.
Analizar de la información obtenida.
Realización del informe de la auditoria:
- Determinar las características fundamentales, como la forma y fondo.
- Estructurar el informe de auditoría, como el oficio de presentación, la
introducción, dictamen, situaciones relevantes y detectadas, anexos, entre otros.
- Integrar los papeles de trabajo, como la guía de auditoría, situaciones
encontradas.
Presentación y entrega final del informe de auditoría.

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 1. ¿Qué estrategias de búsqueda de información aplicamos?

Las herramientas de búsquedas que permiten a los usuarios localizar información

disponible de manera interactiva. Sus bases de datos son una especie de inventario de
archivos existentes.

Como resultado de la exploración, las herramientas de búsqueda presentan una lista

ordenada de documentos que cumplen completa o parcialmente los criterios exigidos por el
usuario.

Es necesario emplear una estrategia de búsqueda para que el resultado de nuestro

trabajo sea exitoso con respecto a obtener información objetiva, significativa, pertinente y
confiable, por lo que aplicamos la estrategia.

En la realización de una auditoría informática el auditor puede realizar las siguientes

pruebas:

• Pruebas sustantivas: Verifican el grado de confiabilidad del SI del organismo. Se

suelen obtener mediante observación, cálculos, muestreos, entrevistas, técnicas de
examen analítico, revisiones y conciliaciones. Verifican asimismo la exactitud,
integridad y validez de la información.

• Pruebas de cumplimiento: Verifican el grado de cumplimiento de lo revelado

mediante el análisis de la muestra. Proporciona evidencias de que los controles
claves existen y que son aplicables efectiva y uniformemente.

La estrategia de búsqueda que se aplicara será de las de pruebas sustantivas, y

aparte se realizara búsquedas en Internet (observación documental), esta se hace
para reconocer la información existente, determinar la que hace falta o es limitada o
actualizada la que se tiene.

Es importante recordar que los resultados de una búsqueda en Internet cambian con
el pasar de los días debido a la aparición y desaparición constante de las páginas en
la red.

Las herramientas de búsqueda que se utilizan actualmente para recuperar

información del Internet son: directorios, motores de búsqueda y meta buscadores.

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2. ¿Cuál fue el proceso de diseño seguido?

• Definir nuestra necesidad de información:

A través de la formulación de pregunta especificas que permitieron definir la

necesidad de la información. Definiendo así la cobertura en el tiempo y el
enfoque temático de nuestro informe.

• Localizar la fuente de información:

A través del conocimiento de las diversas fuentes de información que existen

para identificar cual o cuales utilizar.

Como monografías, obras de consulta o de referencia entre otras.

• Evaluamos los resultados:

Una vez que realizamos la búsqueda revisamos los documentos recopilados para
determinar si se adecuan a la necesidad de la información.

3. Herramientas utilizadas:

a) Entrevistas:

Consiste en la averiguación mediante la aplicación de preguntas directas al

personal de la entidad auditada o a terceros, cuyas actividades guarden relación
con las operaciones de esta.

Esta técnica es la principal actividad de un auditor sin importar el tipo de

auditoría que se realice, es la recopilación de información sobre el aspecto que
va auditar, ésta concentra y tabula esa información en cuadros y mediante las
estadísticas se analizan sus resultados y se emite un juicio sobre lo que evaluó
Una entrevista consta de inicio, apertura, cima y cierre.

b) Cuestionarios:

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 Una forma de recolectar la información requerida consiste en solicitar que se
responda a una serie de preguntas previamente elaboradas.

Es la aplicación de preguntas, relacionadas con las operaciones realizadas por el

ente auditado, para conocer la verdad de los hechos, situaciones u operaciones.

Fundamentalmente, sirven para configurar la información básica, por lo que es

aconsejable completarla o contrastarla con la observación de hechos o registros.

c) Observación documental

Su objetivo es la recopilación de la información gráfica existente relativa al

objeto de estudio. Permite la consecución de información extrayéndola de
cualquier documento considerado importante (informes, memorias, reportajes,
expedientes, etc.)

4. ¿Cuál fue el proceso de toma de decisiones para las herramientas utilizadas?

Entre estas herramientas se eligieron la entrevista porque esta constituyen un

instrumento fundamental en las auditorías de eficiencia, eficacia y economía, obteniendo de
esta forma la mayor cantidad posible de información, ayudando a obtener ideas, no
contempladas inicialmente en la elaboración de los programas de auditoría.

El cuestionario posee la ventaja de su coste, más reducido que la realización de las

entrevistas, así como permite conservar el anonimato de una población que puede ser tan
grande como se desee, pues las respuestas pueden ser tratadas informáticamente.

Por último se selecciono la observación documental, puesto que esta técnica facilita
la concreción de los objetivos de auditoría, sirviendo de soporte válido a la evidencia, pero
supone normalmente un elevado esfuerzo de selección, ordenación y clasificación.

Para la selección de la toma de decisiones sobre las herramientas de búsquedas se

basó básicamente, en elegir unas de las opciones entre las disponibles, a los efectos de
resolver un problema actual o potencial. Para la toma de esta decisión se tuvo que

2
conocerlas para seleccionar la más adecuada, de acuerdo con las características y
condiciones del trabajo que realizará.

Informe de Trabajo

El Informe de Auditoría es el producto terminado del Auditor Interno. La

importancia del mismo se mide por la calidad de sus observaciones, recomendaciones y
conclusiones e indirectamente por el logro de que las primeras sean subsanadas y generen
la correspondiente modificación de conductas.

Los contenidos del informe deben tener suficiente importancia para justificar su
inclusión y atención de los funcionarios a los que va dirigido, debiendo evitarse los temas
de importancia menor.

El informe de auditoría interna se realizará con el formato establecido en el que se

señalarán las no conformidades, las observaciones y las oportunidades de mejora para dar
respuestas a los requisitos ISO, los legales, ambientales, los de la propia organización.

El informe deberá mostrar las conclusiones del diagnóstico realizado, valoración del
nivel de riesgo y las propuestas de mejora para incorporar en el sistema.

Desarrollo de Informe de Auditoria

Modelos de Informes:

• Informe Breve – Configuración:

Es el relato conciso del alcance del trabajo y de las principales observaciones,

recomendaciones y conclusiones.

• Informe Extenso – Configuración:

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 Es el resultado de la tarea de control realizada.

• Diseño de Página:

Logo (en encabezado de página): Escudo y las siguientes leyendas: Gobierno de…,
Sindicatura General de… o Unidad de Auditoría Interna de la Secretaría de... (ambas en
Arial 14, centradas, mayúscula y negrita).

Margen Superior: 3 cm.

Margen Derecho: 2 cm.

Margen Izquierdo: 3 cm.

Margen Inferior: 2,5 cm.

Encabezado de Página: 1,25 cm.

Pie de Página: 1,25 cm.

Fuente: Arial 12.

Páginas: Numeradas 1/n (excepto la carátula).

Planificación del Trabajo:

Consiste en revisar, confirmar, modificar o establecer los objetivos, recursos,

operaciones y riesgos inherentes que provienen del Proceso de Planificación o Plan Anual
de Auditoría. En el desarrollo de esta etapa se realiza la investigación preliminar, donde se
concluye en forma detallada y precisa los objetivos, el alcance y los recursos necesarios.
Esta etapa finaliza con la emisión del Memorando de Planificación, que permite focalizar el
trabajo en su etapa de Ejecución.

La planificación conlleva dos fases principales:

• Estudio preliminar, que permite al auditor sopesar los riesgos significativos para
la buena gestión financiera y, en su caso, los objetivos, los enfoques y las
metodologías de auditoría, y que sirve para determinar si la auditoría es realista,
realizable y puede tener utilidad.

• Plan de fiscalización, que define los trabajos de auditoría que deben realizarse,
es decir, el alcance, el objetivo y la metodología de la fiscalización, los recursos

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necesarios y las etapas clave que deben lograrse. El plan de fiscalización es
aprobado por el grupo de fiscalización.

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Fase de Planificación de Auditoria

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Sub Etapas de la Planificación:

• Comprender los objetivos, validar los recursos asignados y organizar el

inicio del trabajo.

• Efectuar una investigación preliminar para conocer o actualizar el

conocimiento de la materia a auditar.

• Definir el alcance.

• Documentar el plan de auditoría.

Definir Los Objetivos:

En el caso de un proceso, los objetivos específicos deben estar orientados a detallar

cuáles componentes de la materia se auditarán, agregando además algún énfasis que se le
requiera otorgar. Por ejemplo, si se auditará un sistema computacional, el objetivo
específico debería identificar el sistema e inclusive se podría señalar que sólo se requiere
evaluar el ingreso de la información.

Efectuar Una Investigación Preliminar:

Obtener y/o actualizar información relevante (cuantitativa y cualitativa) que permita

al equipo de trabajo conocer las principales características de la materia a auditar así como
identificar los asuntos relevantes y significativos del trabajo, enfocándose en identificar
principalmente los riesgos relevantes de la materia y sus mecanismos de control y
monitoreo, evaluar si se justifica o no la actualización de los objetivos específicos del
trabajo, y finalmente determinar las estrategias frente al trabajo.

Es importante destacar que la mayor parte del trabajo de esta etapa, radica en un
trabajo en terreno con información actualizada y de fuente fidedigna, lo cual le permitirá
alcanzar al equipo de auditoría una comprensión realista de la materia a auditar.

Definir El Alcance:

Identificar, definir y documentar los componentes de la materia que serán sujetos de

la auditoría y los elementos más relevantes que componen la planificación del trabajo de
auditoría.

Cabe destacar que cuando la materia a auditar corresponde a un proceso, este puede
estar relacionado a muchos subprocesos, sistemas, cuentas contables, normas y controles. A
todos estos elementos los denominamos “componentes de la materia”.

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Documentar El Plan De Auditoría

Elaborar y formalizar el Plan de Auditoría con el objeto de asegurar la comprensión

del trabajo a realizar y orientar al equipo de trabajo para las actividades subsecuentes. El
Plan de Auditoría se debe preparar en base al conocimiento adquirido en las sub etapas y
actividades anteriores.

Estructura del Informe

El Informe de Auditoría debe contener los siguientes aspectos:

• Comunicación de presentación del auditor.

• Ficha de identificación del auditor.

• Contenido.

 Resumen ejecutivo.

 Informe.

 Introducción.

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  Antecedentes (si es auditoría de seguimiento y/o quedan
pendientes por resolver hallazgos de auditorías anteriores).

 Objetivo especifico.

 Objetivos generales.

 Alcance.

 Criterios de revisión.

 Análisis situacional.

 Observaciones.

 Conclusiones y recomendaciones.

• Observaciones finales.

• Anexos.

Comunicación De Presentación Del Auditor:

Es un requisito para la entrega formal del Informe de Auditoría y debe contener:

A) Fecha de entrega de la comunicación.

B) Identificación del Auditor remitente.

C) Referencia al documento de Informe de Auditoría que se consigna.

D) Extracto del contenido del Informe con la información más relevante del resultado
de la auditoría y del dictamen efectuado.

E) Firma del Auditor remitente.

Ficha De Identificación Del Auditor:

La Ficha de Identificación debe contener:

A) Nombre e identificación del auditor.

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 B) Fecha de inicio y terminación de la auditoría.

C) Declaración de conformidad de cada una de las condiciones previstas.

D) Firma del auditor.

El Contenido:

Incluye las características y condiciones de la auditoría efectuada:

A) Resumen ejecutivo: es un segmento del informe de tres (03) páginas, donde se expresa
de manera resumida los resultados de la auditoría, indicando las observaciones más
significativas del Informe.

Este resumen, está dirigido a un nivel gerencial, con la finalidad de que en un contexto
corto, conozcan los resultados visualizados en forma global, para la toma de decisiones.

B) Informe: tiene como finalidad presentar de manera explícita los resultados de la

auditoría, presentando en detalle la información recabada, las observaciones, hallazgos
y evidencias relacionados a cada información que ha sido revisada, así como su grado
de criticidad en función a la valoración de las deficiencias encontradas y su nivel de
severidad.

El informe está comprendido por:

b.1) Introducción: es la parte del informe donde el responsable de la auditoria

hace la presentación formal de su trabajo.

 Antecedentes: aplica para las auditorías de seguimiento y se establecen con la

finalidad de verificar la gestión relacionada con la ejecución del plan de mejoras.

 Objetivo General: Determina los parámetros y directrices que se deben aplicar en la

fase de informe de la auditoría, con el fin de estructurar un documento con los
resultados del proceso auditor que se comunica a los destinatarios correspondientes.

• Objetivos Específicos; define la estructura del informe, establece las características

de los informes emitidos, determina los responsables de la elaboración, aprobación
y comunicación de los resultados del proceso auditor.

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  Alcance: en caso de auditorías de seguimiento se refiere a las delimitaciones
particulares del caso y las áreas a examinar o reevaluar en el proceso de auditoría.
Para el caso de auditorías de renovación de acreditación o acreditación se exponen
las áreas a ser evaluadas.

b.2) Criterios de Revisión:

El auditor debe pronunciarse sobre la conformidad o no del resultado de la

auditoria, de acuerdo a lo establecido en el marco legal y sub legal vigente en materia de
certificación electrónica.

b.3) Análisis situacional: se encuentra conformado por los siguientes aspectos:

 Observaciones: para cada criterio/atributo/dimensión en el cual se haya detectado un

hallazgo, el auditor debe plasmar la información recabada con su respectivo
análisis, reflejando “qué” se está revisando, “cómo” se comporta el elemento
revisado y expresar las “causas o factores” que inciden en él.

 Conclusiones y recomendaciones: describir los resultados obtenidos en la auditoría,

hallazgos encontrados, recomendaciones generales y oportunidades de mejora.

Las recomendaciones pueden hacer referencia a observaciones, al igual que a las no

conformidades.

El auditor debe concluir con un dictamen el cual debe ir expresado y justificado en

los términos anteriormente descritos: conforme, conforme con observaciones o no
conforme.

Observaciones Finales:

Cualquier aspecto significativo que el auditor considere importante resaltar como

valor agregado al informe de auditoría.

Anexos:

El auditor debe anexar los papeles de trabajo. y en los casos en que se hayan
determinado incumplimientos de la ley, demás regulaciones, principios y normas
establecidas o cualesquiera otras acciones u omisiones que afecten la buena marcha de la
organización, el auditor interno debe presentar una Declaración de Responsabilidad
Administrativa, de acuerdo con la legislación vigente

Conclusión de la Auditoria

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 En esta sección se deben tener en cuenta los criterios generales siguientes:

Las conclusiones son deducciones lógicas basadas en los hallazgos de los auditores;
la fuerza de las conclusiones de los auditores depende de lo persuasivo de la evidencia de
los hallazgos y lo convincente de la lógica usada para formular dichas conclusiones; no
deben constituir la repetición de lo consignado en la sección Resultados del propio informe,
sino una síntesis de los hechos y situaciones fundamentales comprobadas; cuidando de
incluir un hecho o hallazgo que no haya sido reflejado en otra sección del informe; debe
reflejarse, de forma general, las causas fundamentales que originaron el error, irregularidad
o fraude planteado, así como las consecuencias directas e indirectas que pudieran derivarse
de estos hallazgos; y se expone la calificación otorgada de acuerdo con los resultados del
servicio de Auditoría ejecutado. Esta calificación debe ser lo más objetiva posible,
observándose el procedimiento establecido en la legislación vigente.

Normas de Redacción y Presentación

• Normas Para La Redacción Del Informe:

1. Presentación en forma debida: Informes por escrito, con claridad, concisión,

objetividad, ponderación y adecuado fundamento o soporte.

2. Entrega a los destinatarios: Los informes se entregarán en tiempo oportuno a

los destinatarios que establezca la normativa legal, que en principio, son los
respectivos Parlamentos o Plenos.

3. Adecuada Preparación: Deberán prepararse de conformidad con las normas

de auditoría adaptadas a la realidad del sector público.

4. Contenido Mínimo: El informe deberá recoger el título, aquéllos a los que va

dirigido, objetivos, alcance y normas de auditoría aplicadas, la opinión o
conclusión, las recomendaciones, en su caso, la fecha y la firma del emisor
del informe.

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 5. Publicidad: Los informes se publicarán de acuerdo con la normativa
aplicable a cada órgano de control externo.

• Normas Sobre Preparación, Contenido Y Presentación De Informes:

1. Forma Escrita: Los informes se entregarán por escrito a los usuarios de la

auditoría, de acuerdo con los preceptos legales en vigor.

2. Plazo De Entrega: Los informes finales se deberán presentar oportunamente

en las fechas establecidas; se emitirán informes previos parciales cuando la
importancia de los hechos identificados recomiende una actuación
inmediata.

3. Contenido: Cada informe incluirá, como mínimo, los siguientes apartados:

a) Una descripción del alcance y los objetivos del trabajo desarrollado.

b) Una declaración de que el trabajo se realizó de acuerdo con las normas

de auditoría establecidas.

c) El resultado de las investigaciones, con indicación de las debilidades más

significativas descubiertas en el sistema de control interno, y las
oportunas recomendaciones para introducir mejoras que faciliten la
realización de acciones destinadas a corregir las debilidades detectadas.

d) Descripción de los logros más notables alcanzados por la entidad

auditada.

e) Mención expresa del grado de cumplimiento de la legislación aplicable.

f) Referencia a las informaciones obtenidas excluidas por su

confidencialidad, que deberán incluirse en informe separado.

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 g) Indicación de las principales consecuencias que se derivarían de
continuarse sin corregir las deficiencias señaladas.

h) Identificación de las cuestiones que pudieran requerir un estudio y

consideración posterior.

i) Los comentarios por escrito de los responsables de la entidad auditada,

respecto a debilidades, recomendaciones y conclusiones incluidas en el
borrador del informe, en el supuesto de que no hayan sido aceptadas.

j) Limitaciones encontradas en la aplicación de las normas y

procedimientos de auditoría.

k) Se incluirá como anexo al informe cualquier otra información

suplementaria de interés. En el informe se hará referencia a aquellos
aspectos que son objeto de ampliación en el anexo.

l) La fecha de emisión del informe y la firma del auditor o auditores.

4. Contenido de los informes financieros. Estos informes contendrán, además:

a) La expresión del dictamen del auditor sobre si dicha información se

presenta adecuadamente y representa adecuadamente la realidad, de
acuerdo con los principios de contabilidad aplicables al efecto.

b) Toda la información suplementaria que se precise sobre el contenido de

los aspectos financieros, operaciones y actividades de la entidad
auditada.

c) Mención expresa de que los principios contables se han aplicado de

forma consecuente con el período anterior.

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 5. Calidad del informe.

6. Estructura del informe.

Forma de Presentación

En el informe se utilizan hojas 8.5” x 11” (bond blanco), en letra Arial 11 impresas
por una cara y a un espacio; dejando dos entre párrafos, o entre éstos y los títulos.

Todos los títulos se exponen en mayúscula y se destacan en “negritas”, alineadas a

la izquierda. Siempre que sea necesario, se utilizan plecas como sangría, en el texto del
Informe.

Las hojas se numeran consecutivamente y se encuadernan por el margen izquierdo.

Deben utilizarse las carátulas establecidas para cada tipo de Auditoría.

Las tablas en el informe van en arial 9 y sin bordes.

Debe ser firmado sólo por el auditor jefe de la auditoría, quién también debe dejar
constancia de su media firma en cada página de dicho Informe.

El informe no debe mostrar en su contenido a quien va dirigido, por lo que se

confecciona de forma unipersonal, de manera que pueda ser remitido acompañado de una
carta dirigida al destinatario que corresponda.

En el Acta de Declaración de Responsabilidad Administrativa se relacionan los

nombres de los responsables y cada uno de los hechos, aunque se repitan para algunos
casos. Además, debe reflejarse el tiempo en el cargo de cada uno de ellos, según
nombramiento o contrato.

Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo, son todos aquellos documentos que sustentan la evidencia
recopilada por los profesionales auditores durante el proceso de una auditoria, y que sirven
para respaldar el informe y el juicio técnico sobre lo que se está examinando.

Para algunos autores las hojas o papeles de trabajo, "son el conjunto de cédulas,
documentos, cintas magnéticas, videos y otros, en los cuales el auditor registra los datos y
la información obtenida, así como los resultados de las pruebas realizadas durante su
examen".

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Objetivos de los Papeles de Trabajo

Los objetivos básicos de los papeles de trabajo los podemos resumir en los
siguientes:

1. Registrar las labores llevadas a cabo en una auditoría.

2. Determinar que el examen se efectuó de acuerdo con las NAGAS.

3. Servir como fuente de información para futuros exámenes.

4. Mejorar la calidad de los exámenes.

5. Facilitar la Revisión y Supervisión.

6. Ayudar al desarrollo Profesional.

7. Respaldar el informe de auditoría en los procesos judiciales.

Características de los Papeles de Trabajo

• Cada papel de trabajo debe de estar identificado con información tal como nombre
del cliente, periodo cubierto, descripción del contenido, la firma de quien lo
preparó, la fecha de preparación y el código de índice.

• Los papeles de trabajo están catalogados y con referencias cruzadas para ayudar el
archivo y organización.

• Los papeles de trabajo completos indican con claridad el trabajo de auditoría

realizado.

• Cada papel de trabajo incluye suficiente información para cumplir los objetivos para
los cuales fue diseñado.

• Las conclusiones a las que se llegaron sobre el segmento de auditoría que se está
considerando también se expresan en forma clara.

Contenido de las Hojas de Trabajo o Papeles de Trabajo

Las hojas de trabajos, van a contener la evidencia encontrada por el auditor durante
el examen, como también aquellos antecedentes que le permitieron obtener esa evidencia.

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 También es importante destacar, que el contenido de las hojas de trabajo, dependerá
del tipo de auditoría que se está llevando a cabo, es así como los papeles de trabajo van a
contener:

 Programas de auditoría.

 Cuestionarios elaborados, tanto de control interno, como aquellos preparados para

obtener información.

 Cédulas guías.

 Copias de la escritura de formación de la sociedad.

 Estatuto orgánico de la empresa.

 Organigrama de la entidad.

 Copias de procedimientos de interés para la auditoría.

 Estados Contables.

 Estados Presupuestarios.

 Análisis de saldos.

 Las evaluaciones llevadas a cabo.

 La constancia de los procedimientos aplicados.

 Copias de cartas remitidas por los auditores.

 Entrevistas efectuadas.

 Cálculos efectuados.

 Notas de los supervisores.

 Asientos de ajuste y otras recomendaciones efectuadas por el auditor.

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 CONCLUSIÓN

El informe de auditoria es de gran importancia, porque suministra a la

administración de la empresa o al ente correspondiente, información sustancial sobre sus
procesos administrativos, como una forma de contribuir al cumplimiento de sus metas y
objetividad programadas.

Por lo que todos los auditores deben de estar claro de todas las normas y paso que se
deben seguir para la elaboración de la misma.

A fin de que su contenido sea comprensible al lector, evitando en lo posible el uso

de terminología muy especializada; pero las correctas y necesarias para que la información
entregada cumpla con los requerimientos y se transmita el objetivo y las conclusiones
finales del auditor respecto a su estudio.

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 BIBLIOGRAFÍAS

• http://www.buenosaires.gov.ar/areas/sindicatura/normativa/2003/circ0305.pdf

• http://www.aec.es/c/document_library/get_file?uuid=0263000c-0bdd-434b-
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• https://www.u-cursos.cl/ieb/2009/1/0718/255001/material_docente/previsualizar?
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• http://eca.europa.eu/portal/pls/portal/docs/1/365232.PDF

• http://www.google.co.ve/url?
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%2F316-norma-045%2Fdownload&ei=EWPCT4iTOeWK6QGto-
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RtfobCK0c5omUIFVg

• http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/el-informe-de-auditoria-
interna.htm

• http://www.auditors-censors.com/pfw_files/cma/doc/eventos/Normas%20de
%20auditor%C3%ADa%20p%C3%BAblica%20sobre%20el
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• http://www.buenastareas.com/ensayos/Los-Papeles-De-Trabajo-
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2
• http://www.google.co.ve/url?
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%2520trabajo.doc&ei=oWTCT_P8KuOm6gGP4o2kCg&usg=AFQjCNHXhJX1W
F3UWu52wx4-CJdmgvGbhg&sig2=PllIHqN2leemwJMN0pFqLQ

• http://www.monografias.com/trabajos13/papeltr/papeltr.shtml

• http://www.docstoc.com/docs/41485273/LAS-HOJAS-DE-TRABAJO-O-
PAPELES-DE-TRABAJO

• http://wvw.nacion.com/ln_ee/ESPECIALES/informes/jps/informe1.html

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 ANEXOS

• Conclusiones del informe de auditoría interna de la Junta de Protección Social (JPS)

sobre el contrato de suministro de boletos para lotería instantánea.

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