Casos-Practicos - NAGA

CASOS PRÁCTICOS
TEMA: NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS

Caso 1:
1. Usted ha intervenid !" a#ditr $en!ar%ad& de AMC en e' e(a"en de a#ditr)a de 'a
C"*a+)a
,, S.A. - en di!ha C"*a+)a se ha *rd#!id 'a va!ante de Cntadr Genera'- !ar% #e 'e han
*r*#est a #sted- *#di/ndse in!r*rar des*#/s de *resentad s# in0r"e en
rradr a' Gerente en!ar%ad de AMC 23#/ res*nder)a #sted4
Basándome en el código de ética profesional, en la segunda norma de las NAGA y en mis principios
personales mi respuesta sería un contundente no, dado que al aceptar tal propuesta automáticamente tendría
que comprometerme con dicha empresa auditada e indirectamente esa decisión terminaría influyendo en la
elaboración del informe final y, por supuesto, estaría yéndome en contra de las normas y principios que
determinan la objetiidad e independencia de todo
profesional! "aso #$
5. Usted esta e0e!t#and 'a a#ditria e ,67 S.A.- en e' trans!#rs de s# traa8 se *rd#!e #na
va!ante- de 'a Se!retaria de' Gerente Genera'. 2Cnsidera /ti! de s# *arte re!"endar a
s# her"ana *ara este *#est- #e es #na e(!e'ente se!retaria 9 n tiene traa8 en ese ""ent4
Al ejecutar la profesión de Auditor ya sea interno o e%terno estamos lleando a cabo responsabilidades y
obligaciones con referencia a la ética profesional que impide faltar a la confian&a entregada de quien se está
auditando, todo esto está basado en las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas! 'no de los puntos
fundamentales es la integridad del profesional, en la que demuestra la honrade& y sinceridad al desarrollo de
su trabajo! Al estudiar las NAGA y comprender que son requisitos mínimos que el auditor debe seguir y
cumplir en la elaboración de su trabajo, podemos dar una opinión acerca de los casos antes mencionados los
cuales faltan al ética profesional del auditor de diferentes maneras, la más importante es el no respetar la
independencia mental, que el auditor posee para brindar una opinión sin presión alguna al desarrollar su
actiidad!
(entro del cumplimiento que impone las NAGA y mi criterio personal, este caso esta rotundamente negado,
puesto que el auditor no debe poseer ning)n tipo de relación familiar, social, política, etc! en el ámbito
laboral en el que se desempe*a ya sea internamente o e%ternamente, para de esta manera permitir que el
auditor tenga un poder de juicio e independencia mental, cumpliendo así con sus obligaciones sin presión o
compromiso, ni con la necesidad de ocultar la eracidad de la situación en la que se encuentra la empresa,
esto también eitará recibir sanciones que pongan en riesgo la ética y labor profesional del auditor!
+eg)n mi criterio si se da lugar a contratar a alg)n familiar en la empresa en donde me encuentro trabajado
esto estaría yendo en contra del principio de independencia, ya que un auditor al ejercer su trabajo
profesionalmente lo debe hacer sin tener faoritismos con nadie porque ello daría lugar a crear conflictos en
la empresa en donde esta reali&ando su trabajo, para eitar muchos de estos inconenientes la persona
auditora no debe tener relación de trabajo familiar, para que ello sea reali&ado de una manera correcta y sin
tener presión por nadie, es mejor que la persona se decida en no aisar a su familiar para que no e%ista
relación de coneniencia crítica familiar con nadie del trabajo para que ella pueda tomar decisiones
erdaderas!s todo en cuanto puedo opinar a cerca de este caso n)mero # que me pareció de gran
releancia tener en cuenta el principio de independencia para un auditor!
+eg)n las normas de contabilidad uno como profesional no debería reali&ar un trabajo donde este un
familiar o alguna persona cercana, ya que puede tener conflictos de criterio para con ella!
'no como auditor independiente tal e& pueda comentar sobre el trabajo pero teniendo en cuenta si la
empresa a contratado sus sericios por primera e& y si el auditor no a a reali&ar futuras auditoria con la
m i s m a y a q u e a f e c ta rá s u d e s e m p e * o p r o fe s i o na l y e l
+i fu e ra e l c a s o q u e e s u n a u d it or d e p e n d i n t e o po d
d e s u f m i li a r!
r ia t ra b aj ar c o n la empresa y debería renunciar a su empleo para que su pariente obtenga el
puesto y eso afectaria su profesión ya que siempre que se presente un trabajo debe renunciar para ayudar y
le afectará para futuros empleos como auditor!
Caso 3:
3. Usted se encuentra auditando una empresa pública que abastece a la ciudad en donde vive,
con alimento de primera necesidad, los cuales le ofrecen a usted a precio de costo y puesto a su
domicilio.
¿Aceptaría usted
(e acuerdo a las normas de la auditoria generalmente aceptados y de la ética del auditor no es permitido
tener dos actiidades a la e& ya que no cumpliría a cabalidad con su profeccion en ninguna de las dos
actiidades y también porque esta contra la ética del auditor, a mas de eso un auditor debe tener una
independencia mental lo cual no se cumpliría al aceptar el negocio propuesto!
"omo auditor tiene que tomar muy en cuenta las normas y la ética de uno para ser respetado y tener é%ito en
su profesión como auditor!
(e acuerdo a la ética profesional y los principios del auditor, no es recomendable aceptar, ya que se estaría
teniendo una relación laboral con nuestro cliente- desdecir como auditor no se debe tener ninguna relación
con el cliente que haga a los usuarios e%ternos o entidades que soliciten la información y el
dictamen.opinión duden de su independencia!"omo profesional se deberá con serar una actitud mental de
independencia lo cual es un factor importante dentro la contaduría p)blica, como auditor para dar mi criterio
deberé estar libre de presiones /políticas, religiosas, familiares,intereses personales, etc0!
"aso 1$
1. 'res- #n a#ditr inde*endiente- ha ''evad 'a a#ditria de 'a C)a. ,- S.A.- d#rante varis a+s.
Este a+- deid a 'a *resi;n de a!tividades- *dr< invertir =ni!a"ente e' tie"* indis*ensa'e
*ara 'eer 's estads 0inan!iers *re*arads *r e' tesrer 9 !ntadr de 'a C"*a+)a. En
vista de #e d#rante 's n#"erss a+s de traa8 *ara este !'iente n ha '!a'i>ad
0ra#des  des0a'!- /'
*iensa #e e'' es s#0i!iente *ara *der e"itir #n di!ta"en sin e(!e*!ines a!er!a de 's estads
0inan!iers de' a+ 2Es e'' 0a!ti'e4
RP T A
n mi opinión no creo que sea factible por que el auditor al reisar solo los estados financieros del tesorero y
del contador de la compa*ía y no se daría cuenta que por ahí puedo haber alg)n error o que pueda e
%istir alg)n fraude reali&ado por alguna de la personas que no se ha detectado, por esta ra&ón aunque le
tome tiempo fuera de las horas laborables
(ebería reali&ar su trabajo reisando como es debido los estados financieros, para luego así emitir su juicio
sobre los estados financieros y er cómo ha ido aan&ando la empresa o compa*ía!
Además el auditor no debería efectuar las labores de tener los documentos o libros, ajustes y la preparación
de los estados por hay gente que a eces es mal pensado o por perjudicar a la persona puede emitir malos
comentarios sobre el auditor, lo cual puede perjudicar su imagen y la confian&a que han depositado en él! s
por esta ra&ón que hay normas o reglas que debe seguir el auditor para que no pueda perjudicar su imagen o
la de alg)n compa*ero, o incluso hasta su profesión por malos motios, ya que hay personas que depositan
su confian&a en él auditor y no se les puede fallar !
"reo que en si la finalidad del análisis de los estados financieros, es e%presar una opinión profesional
independiente del auditor, y se erifica los cambios en la situación financiera de una empresa, las
operaciones, las ariaciones en el capital contable!
a!. l no haber aplicado la comparación de los estados financieros 2 principalmente no estar de acuerdo con
los 3rincipios de "ontabilidad Generalmente Aceptados ya que son un conjunto de reglas siren de guía
contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos
patrimoniales y económicos de una empresa por lo tanto podemos decir que no e%iste un juicio lo cual no
poder dar mi opinión de forma concisa!
b!. 4oda la documentación de los estados financieros que la empresa tenga y que el auditor lo necesite para
e%presar o dictar su opinión para ealuar los estados financieros que le permitirán dar su opinión basándose
en toda la documentación necesaria para dar el dictamen

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