T Ulvr 2933

UNIVERSIDAD LAICA “VICENTE ROCAFUERTE DE GUAYAQUIL”
FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PROYECTO DE TITULACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE:
INGENIERO EN AUDITORÍA Y CONTABILIDAD – CPA
TEMA:
AUDITORÍA DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A PROVEEDORES Y

SU PRESENTACIÓN EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE LA
EMPRESA SYMEP S.A.
AUTOR:
DIDIMO ARTURO MONTOYA DE LA TORRE
TUTOR:
MGS. JOSÉ ERNESTO PAZMIÑO ENRÍQUEZ
GUAYAQUIL - ECUADOR
MAYO, 2016
REPOSITORIO NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR,
CIENCIA, TECNOLOGÍA E INNOVACIÓN
FICHA DE REGISTRO DE TESIS

TITULO Y SUBTITULO: “Auditoría de cuentas y documentos por pagar a
proveedores y su presentación en el estado de situación financiera de la empresa
SYMEP S.A.”
AUTOR: Dídimo Arturo Montoya De
REVISOR:
la Torre
INSTITUCIÓN:
FACULTAD:
Universidad Laica VICENTE
Administración
ROCAFUERTE de Guayaquil
CARRERA: Contabilidad y Auditoría
FECHA DE PUBLICACIÓN:
N. DE PÁGS. 183
ÁREAS TEMÁTICAS: Contabilidad, Finanzas.
PALABRAS CLAVE: Riesgo, Control, Estados financieros, Obligaciones, Procesos.
RESUMEN: SUMINISTROS Y MANTENIMIENTOS DE EQUIPOS PETROLEROS
SYMEP S.A., al ser una comercializadora cuenta con un amplio número de proveedores
tanto nacionales como internacionales por lo cual el eficiente manejo de sus obligaciones
es primordial para la actividad de la empresa.
El objetivo de la presente investigación es aplicar procedimientos de auditoría que
permitan evaluar la razonabilidad y cumplimiento de los controles internos para las
cuentas y documentos por pagar a proveedores, lo cual se refleja en la presentación
razonable de estos saldos en los Estados Financieros de la empresa SYMEP S.A.
Este proyecto se realizó bajo la modalidad de investigación descriptiva con un enfoque
cualitativo, mediante la aplicación de entrevistas y cuestionarios, y cuantitativo a través de
la evaluación y análisis de rubros de los estados financieros y datos estadísticos
proporcionados por el personal del área financiera de SYMEP S.A. Este proyecto da como
resultado la propuesta de la elaboración de una matriz que permita prevenir los riesgos en
el proceso, además de recomendaciones detalladas respecto al manejo contable de las
cuentas y documentos por pagar y mecanismos de control.
N. DE REGISTRO (en base de datos): N. DE CLASIFICACIÓN:

DIRECCIÓN URL (tesis en la web):
ADJUNTO URL (tesis en la web):
ADJUNTO PDF: NO
SI
CONTACTO CON AUTORES/ES: Teléf E-mail:
ono:
I
Nombre: Ing. Rosa Hinojosa De
Leimberg. MSc.
Teléfono: 042596500
CONTACTO EN LA E-mail: rhinojozal@ulvr.edu.ec
INSTITUCIÓN: Nombre: Lcdo. Stalin Guamán Aguiar,
MAE
Teléfono: 042596500
E-mail: sguamana@ulvr.edu.ec
II
CERTIFICADO DEL TUTOR
En calidad de Tutor del Proyecto de Investigación, nombrado por el Consejo Directivo de
la Facultad de Ciencias Administrativas de la Universidad Laica Vicente Rocafuerte de
Guayaquil,
CERTIFICO:
Haber dirigido, revisado y analizado el Proyecto de Investigación con el Tema:
AUDITORÍA DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A PROVEEDORES
Y SU PRESENTACIÓN EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE LA
EMPRESA SYMEP S.A., presentado previo a la obtención del título de INGENIERO EN
AUDITORÍA Y CONTABILIDAD – CPA
El mismo que considero debe ser aceptado por reunir los requisitos necesarios.
Presentado por el Egresado
__________________________________
Mgs. José Ernesto Pazmiño Enríquez
Tutor del Proyecto de Investigación
III
DECLARACIÓN DE AUDITORÍA Y DERECHOS DE AUTOR
Yo, Dídimo Arturo Montoya De La Torre declaro bajo juramento que el presente
trabajo me corresponde totalmente y me responsabilizo con los criterios y opiniones que en
el mismo se declaran, como producto de mi investigación.
De la misma forma, cedo los derechos de autor a la UNIVERSIDAD LAICA VICENTE
ROCAFUERTE DE GUAYAQUIL, según lo establecido por la Ley de la Propiedad
Intelectual por su reglamento y normatividad institucional vigente.
_______________________________
Dídimo Arturo Montoya De La Torre
C.I. 0926356890
IV
TABLA DE CONTENIDO
TABLA DE CONTENIDO......................................................................................................................... V
INTRODUCCIÓN ...................................................................................................................................... 1
CAPÍTULO I ............................................................................................................................................... 4
1. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................................................... 4

1.1- Planteamiento del problema .......................................................................................................... 4
1.2.- Formulación del problema ............................................................................................................ 6
1.3.- Sistematización del problema ....................................................................................................... 6
1.4.- Objetivos de la Investigación........................................................................................................ 6
1.5.- Justificación de la investigación ................................................................................................... 7
1.6.- Delimitación o alcance de la Investigación .................................................................................. 9
1.7.- Idea a defender.............................................................................................................................. 9
CAPÍTULO II ........................................................................................................................................... 10
2. MARCO TEÓRICO ............................................................................................................................. 10
2.1.- Antecedentes de la investigación .................................................................................................... 10

2.2.- Bases Teóricas ................................................................................................................................ 11
2.2.1.- Auditoría de cuentas y documentos por pagar a proveedores.................................................. 11
2.2.2.- Objetivos de la Auditoría de cuentas y documentos por pagar a proveedores ........................ 12
2.3.- Control Interno ............................................................................................................................... 13

2.3.1.- Objetivos del Control Interno .................................................................................................. 13
2.3.2.- Categorías del Control Interno................................................................................................. 13
2.3.3.- Elementos del control interno .................................................................................................. 14
2.4.- Proceso de auditoría a las cuentas y documentos por pagar a proveedores. ................................... 16
2.5.- Criterios para selección de muestra ................................................................................................ 19
2.6.- Evaluación del control interno ........................................................................................................ 21
2.7.- Instrumentos financieros ................................................................................................................. 21
2.8.- Cuentas y documentos por pagar en los estados Financieros ......................................................... 23
V
2.8.1.- Transacciones .......................................................................................................................... 24
2.8.2.- Estados de Situación Financiera .............................................................................................. 25
2.8.3.- Contenido del Estado de Situación Financiera ........................................................................ 26
2.8.4.- Objetivos de los Estados de Situación Financiera ................................................................... 27
2.9.- Materialidad- Error tolerable .......................................................................................................... 28

2.9.1.- Aplicación de la materialidad- error tolerable en auditoria. .................................................... 31
2.10.- Marco conceptual ......................................................................................................................... 33

2.11.- Marco Legal .................................................................................................................................. 35
CAPÍTULO III .......................................................................................................................................... 38
3. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN .................................................................................. 38
3.1.- Diseño de la investigación .............................................................................................................. 38

3.2.- Tipo de investigación...................................................................................................................... 38
3.3.- Enfoque de la investigación ............................................................................................................ 39
3.4.- Técnicas de la investigación ........................................................................................................... 39
3.5.- Métodos de investigación ............................................................................................................... 40
3.6.- Población ........................................................................................................................................ 42
3.7.- Muestra ........................................................................................................................................... 43
3.8.- Tratamiento de la información, procesamiento y análisis .............................................................. 44
3.9.- Conocimiento del Negocio ............................................................................................................. 45
3.9.1.- Cuentas y Documentos por pagar ............................................................................................ 48
3.9.2.- Principales Políticas contables de la compañía SYMEP S.A .................................................. 51
3.9.3- Plan de Trabajo ......................................................................................................................... 52

3.10.- Aplicación de la técnica entrevista: personal del área financiera ................................................. 56
3.11.- Aplicación de la técnica encuesta: personal del área financiera ................................................... 70
3.12.- Aplicación de técnica análisis de variables: análisis de los rubros de cuentas por pagar que
incurren dentro de la investigación de la compañía SYMEP S.A........................................................... 75
Conclusión: ....................................................................................................................................... 113
3.12.1.- Conclusiones y Recomendaciones del trabajo de investigación y análisis efectuado ......... 113
CAPÍTULO IV ........................................................................................................................................ 118
VI
4. PROPUESTA GENERADA SOBRE LA AUDITORÍA DE CUENTAS Y DOCUMENTOS
POR PAGAR EFECTUADA A LA COMPAÑÍA SYMEP S.A ......................................................... 118
4.1.- MATRIZ PARA PREVENIR EL RIESGO Y EL FRAUDE EN CUENTAS Y DOCUMENTOS

POR PAGAR A PROVEEDORES ....................................................................................................... 119
4.2.- Conclusiones y Recomendaciones de la investigación ................................................................. 132
BIBLIOGRAFÍA..................................................................................................................................... 136
ANEXOS .................................................................................................................................................. 138
VII
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1: Estructura de los Instrumentos Financieros ................................................................................. 22
Tabla 2: Población ..................................................................................................................................... 42
Tabla 3: Muestra ........................................................................................................................................ 43
Tabla 4: Planificación de proceso de Trabajo ............................................................................................ 44
Tabla 5: Proveedores principales ............................................................................................................... 48
Tabla 6: Funciones del personal de SYMEP S.A. ..................................................................................... 50
Tabla 7: Plan de Trabajo ............................................................................................................................ 53
Tabla 8: Evaluación de Actividades del auxiliar contable ......................................................................... 65
Tabla 9: Cuestionario de Control Interno ..................................................... ¡Error! Marcador no definido.
Tabla 10: Resumen del Cuestionario del Control Interno.......................................................................... 73
Tabla 11: Parámetros para calificación ...................................................................................................... 74
Tabla 12: Materialidad SYMEP S.A. ........................................................................................................ 79
Tabla 13: Muestreo incidental SYMEP S.A................................................................................................ 82
Tabla 14: Confirmación de Proveedores.................................................................................................... 83
Tabla 15: Verificación del registro contable de las adquisiciones SYMEP S.A. ...................................... 86
Tabla 16: Verificación tributaria de las adquisiciones SYMEP S.A. ......................................................... 92
Tabla 17: Resumen de Cuentas por pagar- Pagos posteriores SYMEP S.A. ............................................. 98
Tabla 18: Resumen Indicadores Financieros ........................................................................................... 108
Tabla 19: Resumen de hallazgos cuantitativos ........................................................................................ 110
Tabla 20: Resumen de hallazgos cualitativos .......................................................................................... 112
Tabla 21: Matriz para prevenir riesgo el riesgo y el fraude en cuentas y documentos por
pagar………………………………………………………………………………………....................125
VIII
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1: Componentes de los Estados de Situación Financiera ............................................................... 26
Figura 2: Ejemplo de un Balance de Situación General ............................................................................ 27
Figura 3: Organigrama de la Empresa SYMEP S.A.................................................................................. 47
Figura 4: Calificación del Riesgo .............................................................................................................. 70
Figura 5: Calificación del Riesgo- Contador ............................................................................................. 71
Figura 6: Calificación del Riesgo- Auxiliar............................................................................................... 72
Figura 7: Estado de Situación Financiera SYMEP S.A. ............................................................................ 75
Figura 8: Resumen de Cuentas y Documentos por pagar Proveedores SYMEP S.A. ............................... 76
Figura 9: Estado de Resultados SYMEP S.A. ........................................................................................... 76
IX
INDICE DE GRÁFICOS
Gráfico 1: Importancia relativa de las cuentas y documentos por pagar en relación con el Pasivo ........ 103
Gráfico 2: Relación Activos, Pasivos y Patrimonio ................................................................................. 103
Gráfico 3: Liquidez .................................................................................................................................. 104
Gráfico 4: Periodo medio de cobro y pago .............................................................................................. 105
Gráfico 5: Endeudamiento del Activo ..................................................................................................... 105
Gráfico 6: Endeudamiento del Activo ..................................................................................................... 106
Gráfico 7: Rendimiento sobre Inversión .................................................................................................. 107
X
DEDICATORIA
A DIOS
A MIS PADRES
Por haberme forjado como la persona que soy, muchos de mis logros se los debo a ustedes
entre los que se incluye este. Me formaron con amor y con reglas y me motivaron
constantemente para alcanzar mis anhelos.
A MI HERMANA
A MIS AMIGOS
XI
AGRADECIMIENTO
A Dios, por el don de la vida, por bendecirme con buena salud y poner en mi camino a
personas especiales.
A mi padre y a mi madre, por su invaluable apoyo y cariño que me ha sabido guiar en la
lucha por alcanzar mis sueños.
A mis amigos, por la compañía y el apoyo brindado durante el trayecto universitario.
A mis profesores, por ofrecerme las directrices y las bases necesarias para desarrollarme
profesionalmente.
XII
AUDITORÍA DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A PROVEEDORES Y SU
PRESENTACIÓN EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA
SYMEP S.A.
RESUMEN:
SUMINISTROS Y MANTENIMIENTOS DE EQUIPOS PETROLEROS SYMEP S.A., al
ser una comercializadora cuenta con un amplio número de proveedores tanto nacionales como
internacionales por lo cual el eficiente manejo de sus obligaciones es primordial para la
actividad de la empresa.
El objetivo de la presente investigación es aplicar procedimientos de auditoría que permitan
evaluar la razonabilidad y cumplimiento de los controles internos para las cuentas y
documentos por pagar a proveedores, lo cual se refleja en la presentación razonable de estos
saldos en los Estados Financieros de la empresa SYMEP S.A.
Este proyecto se realizó bajo la modalidad de investigación descriptiva con un enfoque
cualitativo, mediante la aplicación de entrevistas y cuestionarios, y cuantitativo a través de la
evaluación y análisis de rubros de los estados financieros y datos estadísticos proporcionados
por el personal del área financiera de SYMEP S.A.
Este proyecto da como resultado la propuesta de la elaboración de una matriz que permita
prevenir los riesgos en el proceso, además de recomendaciones detalladas respecto al manejo
contable de las cuentas y documentos por pagar y mecanismos de control.
PALABRAS CLAVES: Riesgo, Control, Estados financieros, Obligaciones, Procesos
XIII
INTRODUCCIÓN
La auditoría tiene como norma reflejar en su etapa culminante la opinión profesional que
permita la comprensión de los accionistas o administradores de la empresa sobre la situación
financiera actual o si existe algún desfase al momento de usar instrumentos financieros para la
presentación de la información contable en los estados financieros.
La importancia de los controles internos de forma integral permitirá contabilizar la
información contable de la empresa reflejada en el Estado de Situación Financiera, revelando
datos complementarios que sean claros y reales para una correcta toma de decisiones. Respecto
a las obligaciones de una entidad económica frente al pago de las cuentas y documentos por
pagar, estas se manejan en un sistema de comprobante donde se percibe el valor total a cancelar
por los bienes y servicios.
En el proceso de auditoría, el profesional debe realizar verificaciones al cumplimiento y
naturaleza del control interno, en el caso específico de este trabajo de investigación en lo
referente a las cuentas y documentos por pagar, considerando si existe tanto una obligación de
parte de la empresa para el pago de pasivos y una inclusión completa. Otro aspecto a considerar
por parte del auditor es establecer de manera imparcial si los procesos contables para
determinar los pagos a proveedores cumplen con las condiciones y principios generales de
finanzas.
1
El proyecto de investigación enfoca su estudio en la empresa SYMEP S.A., con fines de
analizar el proceso de auditoría respecto a las cuentas y documentos por pagar a proveedores ya
sean estos locales o extranjeros y considerar si se efectúan los principios contables generales
para la presentación de la información en el estado de situación financiera y de manera precisa
determinar la concordancia dentro de la consolidación de datos.
El proyecto se estructura de cuatro etapas que describen cada uno de los procesos efectuados
para lograr establecer la realidad actual de la empresa que son los siguientes:
En el CAPÍTULO I, se detalla en aspectos contextuales el problema del estudio efectuado
en la empresa SYMEP S.A., respecto a la auditoria de las cuentas y documentos por pagar a
proveedores dentro de los procesos de control interno con fines de reconocer la existencia de
obligaciones que contrae la entidad por concepto de adquisición de bienes y servicios, y
determinar los objetivos a lograr.
En el CAPÍTULO II, se describe los fundamentos según los datos obtenidos en la parte
documental y bibliográfica con fines de aportar con nuevas ideas que sean pertinentes para
futuros estudios efectuados en la empresa.
En el CAPÍTULO III, se determinan los instrumentos y métodos utilizados para la
obtención de datos cuantificables, así como la elaboración de pruebas sustantivas y de
cumplimiento para evaluar el manejo de las cuentas por pagar y posteriormente interpretar y
discutir los resultados con fines de fortalecer la investigación desarrollada en SYMEP S.A.
2
En el CAPÍTULO IV, una vez realizadas las pruebas y analizado los resultados, se elabora
una propuesta que consiste en la creación de una matriz para prevenir el riesgo y el fraude en
cuentas y documentos por pagar proveedores, en la cual se identifiquen las áreas críticas, los
riesgos, se determinen las medidas para mitigarlos y se establezca el seguimiento; además se
mencionan las conclusiones a las que se llegó después de realizado el estudio y las
recomendaciones con fines de solucionar los desfases detectados con relación a los
procedimientos del cumplimiento de las obligaciones de la empresa SYMEP S.A.
3
CAPÍTULO I
1. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
1.1- Planteamiento del problema
Las exigencias normativas actuales se sostienen en la presentación de información que exige
la aplicación de procedimientos sofisticados dentro de una auditoría, tal como es el caso de
documentos y cuentas por pagar a proveedores con el fin de poder establecer información
administrativa, financiera y contable que sea relevante y confiable, permitiendo medir la
situación económica de una empresa; en este caso el presente estudio se centra en la empresa
SYMEP S.A., con el fin de conocer los estados financieros presentados al auditor.
Se conoce el antecedente de que SYMEP S.A. no cumple correctamente con sus gestiones
financieras y operativas para el manejo adecuado de los recursos, el cumplimiento de las
obligaciones fiscales y tributaras, por lo que se evidencia una debilidad competitiva y
económica, esto debido a la falta de un desarrollo integral y fidedigno de la consolidación de
estados financieros, por concepto de partidas como son los activos, pasivos y patrimonio de la
empresa. Además los desfases detectados por el profesional permiten establecer la influencia
que provoca una indebida justificación de cuentas y documentos por pagar a los proveedores,
siendo este tipo de procedimiento uno de los requisitos obligatorios a efectuarse dentro de la
auditoría, tal como lo establecen las NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA.
4
Actualmente existe una alta presión fiscal para las empresas públicas y privadas, esto en el
caso de la empresa SYMEP S.A., especializada en el suministro y mantenimiento de equipos
petroleros que es objeto de control de las obligaciones tributarias y financieras por parte de los
entes reguladores como son la Superintendencia de Compañías o el Servicio de Rentas
Internas, por lo que el desarrollo de planes estratégicos son indispensables al momento de
proporcionar información fiable respecto a la presentación de cuentas y documentos por pagar
a los proveedores a través de estados financieros, permitiendo así satisfacer las necesidades de
los elementos externos en lo concerniente al conocimiento real de los procesos y manejos de
recursos de la empresa.
Es pertinente dentro de la presente investigación enfatizar que se puede establecer la
presencia de procedimientos contables empleados con errores asumidos por la compañía para
la presentación de estados financieros por concepto de cuentas y documentos por pagar a los
acreedores, por lo que la realización de un estudio frente a la auditoría que se llevó a cabo en la
empresa SYMEP S.A. permite dilucidar la influencia en el impacto de liquidez y rentabilidad
como aspectos importantes para una correcta aplicación de gestiones empresariales que
permitan tomar decisiones oportunas que garanticen el desarrollo sostenible dentro del
mercado globalizado como es el sector petrolero.
5
1.2.- Formulación del problema
¿Qué incidencia tiene la auditoría de cuentas y documentos por pagar a proveedores en la
presentación razonable de los Estados Financieros de la empresa SYMEP S.A.?
1.3.- Sistematización del problema
 ¿Cómo se determinará la correcta presentación de Estados Financieros frente a la
auditoría de cuentas y documentos por pagar a proveedores en la empresa SYMEP
S.A.?
 ¿Cuáles son las políticas contables a considerar para la presentación de Estados
Financieros para la empresa SYMEP S.A.?
 ¿El desarrollo de una auditoría de cuentas y documentos por pagar a proveedores de
la empresa SYMEP S.A. determina que los estados financieros han sido presentados
razonablemente de acuerdo a las NIIF?
1.4.- Objetivos de la Investigación
1.4.1. Objetivo General
Aplicar procedimientos de auditoría que permitan evaluar la razonabilidad y cumplimiento
de los controles internos para las cuentas y documentos por pagar a proveedores, lo cual se
refleja en la presentación razonable de estos saldos en los Estados Financieros de la empresa
SYMEP S.A.
6
1.4.2. Objetivos Específicos
 Determinar si existen normas o mecanismos de control interno que regulen los
procedimientos de los registros que generan obligaciones a proveedores comerciales.
 Analizar las transacciones y operaciones empresariales efectuadas en el período a
estudiar en la empresa SYMEP S.A. que influyeron en los saldos de las cuentas por
pagar proveedores.
 Aplicar un proceso de auditoría de cuentas y documentos por pagar a proveedores para
determinar la fiabilidad y razonabilidad de las obligaciones de la empresa sujeta a
analizar.
1.5.- Justificación de la investigación
La correcta presentación de Estados Financieros que refleje una realidad de las obligaciones
como las cuentas y documentos por pagar a proveedores es importante con el fin de poder
obtener información real de la situación económica de la entidad.
7
El auditor, dentro del análisis de estados financieros, es el encargado de emitir e imponer su
opinión y recomendación para que los administradores o acreedores puedan tomar decisiones
correctas ante el pago a proveedores. Por lo tanto la clasificación y registro de los movimientos
de la compañía deben ser cuidadosamente evaluados por el profesional para verificar la
fiabilidad de las políticas contables y normas aplicadas para la presentación de información
financiera.
Debido a esto los procesos dentro de la auditoría de cuentas y documentos por pagar a
proveedores, además de ser un análisis exhaustivo de la información, son un conjunto de
medios que evalúan y ponen a prueba los lineamientos efectuados por la empresa para tener
una apreciación más precisa de los resultados financieros y evidenciar si existen desfases o
problemas que no ayudan a la entidad a obtener rentabilidad o liquidez.
El presente trabajo de investigación se justifica por la importancia de determinar la
veracidad y cumplimiento de las políticas contables aplicadas dentro de la presentación y
revelación de información financiera al auditor para emitir su opinión que ayude a la empresa
para consolidar datos correctos que permitan medir su situación económica real frente a lo que
es el pago de sus obligaciones definidas en las cuentas y documentos a los proveedores, siendo
esto una medida de control para orientar a una correcta organización financiera de SYMEP
S.A.
Esta investigación servirá como documento de consulta para las empresas, estudiantes
universitarios, contadores y auditores que requiera evaluar la razonabilidad de las cuentas y
8
documentos por pagar a proveedores presentadas en los Estados de Situación Financiera por
parte de una empresa.
1.6.- Delimitación o alcance de la Investigación
Tiempo: 2013 - 2014
Campo: Financiero
Área: Auditoría
Aspectos: Reglamentarios, Financieros, Contables
Empresa: Suministros y mantenimientos de equipos petroleros SYMEP S.A.
Delimitación: Compañía
Población: Auditor y personal financiero y contable de la empresa SYMEP S.A.
Tema: Auditoría de cuentas y documentos por pagar a proveedores y su presentación en el
Estado de Situación Financiera de la empresa SYMEP S.A.
1.7.- Idea a defender
La auditoría de cuentas y documentos por pagar a proveedores y su influencia en la
presentación razonable de estos saldos en el Estado de Situación Financiera permitirá emitir
una opinión profesional que conlleve a la empresa SYMEP S.A. a detectar las deficiencias en
los procesos que generan las obligaciones que mantienen con terceros así como los registros,
contribuyendo al desarrollo y crecimiento integral del sector comercial y productivo de
productos industriales y petroleros.
9
CAPÍTULO II
2. MARCO TEÓRICO
2.1.- Antecedentes de la investigación
Para el desarrollo de este proyecto se ha consultado diferentes trabajos que guarden
semejanza con el estudio realizado con relación a la auditoría de las cuentas y documentos por
pagar a proveedores por parte de una empresa, cuyo enfoque es realizar una narración que
indique cuáles son los riesgos que se genera por procesos de auditoría por cuestión de fraudes,
papeles falsos, opiniones limitadas o falsificación de la información presentada en el estado de
situación financiera dentro de una entidad económica.
Básicamente dentro del proyecto se describen cada uno de los procesos de auditoría
relacionados a los rubros mencionados anteriormente con el fin de determinar si la empresa
cumple con el pago de las deudas contraídas. Además si se ejecuta un control interno adecuado
para determinar los procesos financieros y operativos de la entidad, en base a las obligaciones
que debe cumplir ante un proveedor.
De ser eficaz el desarrollo de los procedimientos de evaluación en la auditoría sobre las
cuentas y documentos por pagar, se podrá medir el nivel de razonabilidad que tiene este rubro
con el fin de emitir una conclusión en base a los conocimientos del profesional. Los resultados
10
obtenidos serán de gran interés para la empresa a fin de poder tomar decisiones acordes a las
necesidades y mejorar la situación económica actual por la que precede.
2.2.- Bases Teóricas
2.2.1.- Auditoría de cuentas y documentos por pagar a proveedores
En el proceso de auditoría a las cuentas y documentos por pagar a proveedores, el auditor
debe revisar todas las cuentas por concepto de deudas que una empresa contrajo a nivel local o
internacional y que debe estar detallado en el estado de resultado para evidenciar que no existe
una falsificación o manipuleo de los datos que se corroboran con los documentos autorizados
para el cumplimiento de las obligaciones de una entidad con organizaciones que suministran de
bienes y servicios.
En el libro “Contabilidad Financiera”, indica que el “auditor realiza un proceso de auditoría
en las cuentas y documentos a pagar con fines de establecer que existe una contabilización
acorde a las normas vigentes y su presentación se desarrolla en los períodos establecidos según
los resultados representados en el estado de situación financiera”. (Soto, 2015, pág. 45)
Según Soto la auditoría de las cuentas y documentos por pagar a proveedores se realiza con
fines de comprobar que la información financiera revisada por el auditor permita establecer
información razonable de los pagos autorizados por concepto de adquisición de bienes y
servicios, así como el cumplimiento de las políticas crediticias impuestas por los proveedores y
11
en relación al cumplimiento de las exigencias normativas y legales del país. Los datos permiten
medir de forma clara que no existan regularidades que son representados en el informe
entregado por el experto para una correcta toma de decisiones.
2.2.2.- Objetivos de la Auditoría de cuentas y documentos por pagar a proveedores
Son objetivos dentro del proceso de auditoría a cuenta y documentos por pagar a
proveedores, los siguientes:
 Comprobar que la información financiera otorgada por la empresa es razonable
conforme a la compra de bienes y servicios según las necesidades.
 Establecer la semejanza que existe entre los valores por pedido, bien recibido y
el importe que es facturado.
 Verificar que exista por cada pedido realizado una autorización correspondiente
 Determinar que exista una correcta descripción y presentación de los datos
financieros
 Corroborar que los pagos realizados por la empresa estén debidamente
autorizados.
 Comprobar que la información financiera se realice según las normas de
contabilidad generales.
 Corroborar que los datos sean contabilizados en su período de ejercicio.
12
2.3.- Control Interno
Según en el libro “Manual de Auditoría”, indica que el control interno es un proceso
“efectuado por la administración de una empresa que busca obtener resultados referente a los
procesos administrativos y financieros que lleva a cabo para poder establecer medidas que
permita el crecimiento a nivel empresarial”. (Salazar, Manual de Auditoria, 2014, pág. 23)
Según Salazar el control interno a nivel empresarial consiste en un plan organizativo que
establece una administración o junta directiva que busca asignar obligaciones a una persona
cualificada para poder evaluar los procesos internos desarrollados a nivel administrativo,
operativos y financieros con el fin de proteger los activos y obtener resultados confiables a
nivel contable para poder evaluar y emitir soluciones que permitan mejorar las funciones de la
entidad económica.
2.3.1.- Objetivos del Control Interno
 Generar funciones que se empeñen a proteger los activos de una empresa.
 Obtener datos financieros de manera razonable, fiable, viable y exacta.
 Establecer normativas y procesos internos que sean efectuados por la empresa.
 Corroborar el cumplimiento de las políticas internas de la empresa.
2.3.2.- Categorías del Control Interno
 Eficacia en las operaciones internas de la empresa.
 Fiabilidad de los resultados de estados financieros presentados por la empresa.
13
 Manejo equitativo de los recursos operativos, administrativos y financieros de
una empresa.
 Prevención de problemas generados por el incumplimiento de las normas
internas de la empresa.
 Prevención de errores a nivel interno en la empresa.
2.3.3.- Elementos del control interno
 Ambiente de control
 Evaluación de riesgos
 Procedimientos de control
 Sistemas de información y comunicación
 Supervisión
Según el libro “Términos Financieros y Contables”, indica que dentro del control interno de
la auditoría de las cuentas y documentos a pagar a proveedores “se establece un sistema de
evaluación y revisión de todos los procesos internos efectuados en la empresa auditada, donde
es pertinente que el auditor tenga conocimiento de las políticas establecidas en función al
manejo de recursos orientados a la compra de bienes y servicios”. (Ramos, 2012, pág. 65)
En el proceso de auditoría el control interno permite obtener resultados que pueden
comprobar la situación actual de la empresa donde el auditor tendrá que ser objetivo e
imparcial para poder establecer una serie de pruebas que garanticen la emisión de un informe
de interés de los beneficiarios conforme a las políticas internas de la entidad.
14
El control interno se caracteriza por aspectos fundamentales, tales como:
 Verificar el pago de facturas y recepción de bienes
 Contabilización de los ingresos y egresos
 Autorización de pago
 Establecer políticas de pagos
 Enlistar a las empresas u entidades proveedoras que sean esenciales para la
empresa
 Supervisar las facturas entregadas por los proveedores a la empresa por
concepto de adquisición de bienes y servicios.
2.3.3.1.- Evaluación de Riesgos
La gestión de riesgo supone identificar la probabilidad de que una o varias amenazas se
conviertan en fracasos. Supone evaluar la vulnerabilidad de las amenazas o peligros, por
separado y predecir los efectos si se juntan. El riesgo en la auditoría, significa el riesgo de
que el auditor emita una opinión de auditoría inapropiada cuando la información financiera,
administrativa, operacional o de gestión está elaborada en forma equívoca de una manera
relevante. El riesgo de auditoría tiene tres elementos: Riesgo inherente, riesgo de control y
riesgo de detección.
Riesgo inherente
Es el riesgo a que se somete una organización en ausencia de acciones de la
administración para alterar o reducir su probabilidad de ocurrencia o impacto.
El riesgo inherente se clasifica en:
15
Riesgo Operacional.- Todo suceso que genera una posibilidad de pérdida directa o
indirecta como consecuencia de fallas en los procesos internos, errores humanos, o fallas en
los sistemas de información provocados por factores externos o internos.
Riesgo Residual.- El riesgo remanente después de que la administración de una
organización haya llevado a cabo una acción para modificar la probabilidad o impacto a un
riesgo.
Riesgo aceptado.- La cuantía del riesgo que una organización está dispuesta a asumir para
realizar su misión o visión (Cartaya, 2014).
Riesgo de Control
Es aquel que existe y que se propicia por falta de control de las actividades de la empresa
y puede generar deficiencias del sistema de control interno.
Riesgo de Detección
Es aquel que se asumen por parte de los auditores que en su revisión no detectan
deficiencias en el control interno.
2.4.- Proceso de auditoría a las cuentas y documentos por pagar a proveedores.
En la revista de “Contabilidad, Auditoría en IFRS”, indica que “se aplicarán técnicas y
mecanismos según diferentes factores que presenta la empresa auditada donde trasciende la
importancia relativa de los saldos y conclusiones del control interno”. (Salazar, Revista
Contabilidad, Auditoría en IFRS, 2014)FD
16
Los procedimientos de auditoría según Salazar le permitirán al auditor conocer más respecto
a la evidencia obtenida dentro del área de proveedores donde la empresa proporciona datos que
indican los rubros a pagar y verificar que estos sean reales y que se cumplan con las
condiciones de contabilidad general. También se considera dentro de este proceso todas las
cuentas por concepto de deudas comerciales.
Para el programa de trabajo del auditor dentro de la empresa se establecen las
responsabilidades y condiciones a cumplir donde el profesional tendrá acceso directo a toda la
documentación financiera relacionada a las cuentas y documentos por pagar para realizar los
siguientes puntos:
 Revisar los procesos contables efectuados por la empresa y un control interno
dentro del área financiera.
 Resumir los resultados obtenidos en la empresa auditada para emitir un informe
razonable.
 Recomendar mejoras dentro del proceso contable para la presentación de estados
de situación financiera y pago de deudas por concepto de cuentas y documentos por
pagar a proveedores.
Una vez determinado los puntos dentro del proceso de auditoría de cuentas y documentos
por pagar a proveedores, se detallan los pasos a realizar para la revisión y evaluación de la
información financiera, que es la siguiente:
17
1. Efectuar un cuestionario de control interno para los responsables de los procesos en
empresa por concepto de cuentas y documentos a pagar a proveedores y de esta manera
establecer si existe razonabilidad al momento de presentar información financiera sólida y
fiable.
2. Acceder a datos referentes a los documentos y cuentas por pagar a proveedores
representadas en el Estado de Situación Financiera para que pueda ser comparada con el
total de la cuenta de control interno realizado por el auditor.
3. Seleccionar las partidas más importantes dentro de las cuentas y documentos por pagar a
proveedores para comparar con las facturas que recibe la empresa.
4. Confirmar que los datos de las facturas que la empresa contiene están registradas
debidamente en el libro de compras o detalle que se realiza según las normas vigentes del
país donde reside la entidad.
5. Revisar los datos referentes a las órdenes de compra, guía de remisión que estén
debidamente autorizados.
6. Analizar las pruebas realizadas en el control interno de la empresa para determinar que su
aplicación es acorde a las exigencias y normas vigentes.
7. Solicitar los datos representados en los saldos al final del período lectivo.
8. Revisar los datos por concepto de pagos a cuentas y documentos por pagar.
9. Realizar un proceso de arqueo respecto a las facturas de la empresa por concepto de pagos
pendientes.
10. Corroborar que la información financiera presentada por la empresa cuenta con datos
razonables de las cuentas por pagar a proveedores.
18
11. Establecer un proceso de control de los procedimientos para la presentación de datos de
las cuentas y documentos por pagar a proveedores.
12. Obtener información que confirme los saldos pendientes a proveedores.
13. Corroborar que existe razonabilidad por concepto de saldos a pagar a proveedores.
14. Conocer de pasivos que aún no han sido registrados por la empresa.
15. Revisar los procesos contables y de control interno desarrollados por la empresa
auditada.
16. Establecer la existencia de otros rubros por concepto de cuentas y documentos por
pagar a proveedores.
17. Acceder a datos de diferentes áreas administrativas de la empresa para corroborar el uso
de instrumentos contables para la presentación de estados de resultados financieros.
2.5.- Criterios para selección de muestra
De acuerdo a la NIA 500- Evidencia de auditoría, el auditor diseñará y aplicará
procedimientos de auditoría que sean adecuados, teniendo en cuenta las circunstancias, con el
fin de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
Una confirmación externa constituye evidencia de auditoría obtenida por el auditor
mediante una respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor,
en papel, en soporte electrónico u otro medio. Al realizar el diseño de las pruebas de controles
y de las pruebas de detalle, el auditor determinará medios de selección de los elementos sobre
los que se realizarán pruebas que sean eficaces para conseguir la finalidad del procedimiento de
auditoría.
19
Elementos clave o de valor elevado.- el auditor puede decidir seleccionar elementos
específicos de una población debido a que son de valor elevado o a que presentan alguna otra
característica; por ejemplo, elementos que son sospechosos, inusuales, propensos a un riesgo
concreto, o con antecedentes de errores.
El muestreo de auditoría (NIA 530), tiene como finalidad permitir alcanzar conclusiones
respecto del total de una población sobre la base de la realización de pruebas sobre una muestra
extraída de dicha población.
La decisión sobre la utilización de un tipo de muestreo estadístico o no estadístico es una
cuestión de juicio del auditor. No obstante, el tamaño de la muestra no es un criterio válido
para distinguir entre enfoque estadístico y no estadístico. En el caso del muestreo no
estadístico, se hace uso del juicio para seleccionar los elementos de la muestra. Los principales
métodos de selección de muestras son la selección aleatoria, sistemática e incidental.
Selección Aleatoria.- Aplicada a través de generadores de números aleatorios.
Selección sistemática.- Consiste en dividir el número de unidades de muestreo de la
población por el tamaño de la muestra para obtener un intervalo de muestreo. El auditor debe
verificar que las unidades de muestreo de la población no estén estructuradas de tal modo que
el intervalo de muestreo corresponda a un determinado patrón de la población.
Selección Incidental.- El auditor selecciona la muestra sin recurrir a una técnica
estructurada. Aunque no se utilice una técnica estructurada, el auditor evitará, no obstante,
20
cualquier sesgo consciente o previsibilidad, y en consecuencia, intentará asegurarse de que
todos los elementos de la población tengan posibilidad de ser seleccionados (Instituto de
Contabilidad y Auditoría de cuentas ICAC, 2013).
2.6.- Evaluación del control interno
Para la evaluación del control interno el auditor procede a evaluar los procesos desarrollados
en la empresa auditada con el fin de buscar mecanismos que mitiguen los desfases detectados
en la información contable suministrada por las diferentes áreas administrativas y operativas
que conforman la entidad, estos resultados permiten implementar medidas adicionales que sean
aplicados internamente para el mejoramiento de los procesos desarrollados.
2.7.- Instrumentos financieros
Según el libro “Instrumentos Financieros”, indica que “las empresas aplican las NIIF, como
medidas obligatorias que le permitan consolidar información financiera dentro de los estados
de resultado con fines de evaluar la situación actual y de ser pertinente adoptar medidas
alternativas que garanticen el mejoramiento de los procesos administrativos, financieros y de
producción”. (Samaniego, 2014, pág. 21)
Según Samaniego los instrumentos financieros representanta datos por concepto de activos
y pasivos que se efectúan según las acciones que realiza la empresa y el cumplimiento de
obligaciones, presentación de estados financieros, préstamos, cuentas por cobrar y pagar y
demás rubros.
21
En el libro de “Contabilidad, Costos y Presupuestos”, indica que los “instrumentos
financieros comprende los activos que tiene una empresa y que son emitidos a través de
pasivos según las actividades que ejecute interna y externamente que comprenden el total del
patrimonio neto establecido en el balance general”. (Salazar, 2011, pág. 23)
Lo manifestado por Salazar comprende toda partida que genera un activo para una empresa
u organización y a los pasivos representados en el patrimonio neto. Formalmente se lo conoce
como un contrato donde se manejan políticas contables con fines de consolidar datos
financieros que sean reales y viables. Los instrumentos financieros se estructuran de la
siguiente manera:
Tabla 1: Estructura de los Instrumentos Financieros
Inversiones e instrumentos derivados con fines de cobertura son:

Inversiones de liquidez
Inversiones patrimoniales
Instrumentos con fines de cobertura
Operaciones de Cuentas por pagar:

financiamiento: Obligaciones
Deudores comprende:
Operaciones de crédito contraidas por la
Cuentas por cobrar empresa por
Operación de
Préstamos concepto de
financiamiento
actividades
Instrumentos derivados ordinarias
Fuente: (Salazar, Estados Financieros, 2011)

Elaborado por: El Autor
22
2.8.- Cuentas y documentos por pagar en los estados Financieros
Según el libro “Procesos contables”, indica que las cuentas y documentos por pagar son
“obligaciones que contrae una empresa debido a la adquisición de bienes o servicios que según
las condiciones de compra deben ser canceladas en un periodo determinado y con la divisa
establecida en las políticas de pago”. (Cordova, 2013, pág. 21)
Según Córdova las cuentas y documentos por pagar son obligaciones que una entidad
económica u organización contrae con los proveedores que suministran de bienes o servicios y
que su pago está determinado en un plazo establecido según el contrato o las condiciones de
venta.
Las cuentas y documentos por pagar se clasifican de la siguiente manera:
 Deudas por impuestos
 Contribuciones o aportaciones
 Remuneraciones y obligaciones sociales
 Tributos a cargo o retenidos por la entidad
 Obligaciones con trabajadores
 Compra de bienes y servicios
 Ejecución de proyectos
 Gastos incurridos por la empresa
 Obligaciones a favor de terceros
 Devolución de tributos mediante certificados
 Operaciones efectuadas por la empresa
23
En el libro de “El ABC de las NIIF”, indica que las cuentas por pagar se clasifican según
“las transacciones que realice una empresa o los gastos incurridos por servicios u operaciones
que se generen para la funciones respectivas, esto implica una obligación que debe ser
cumplida en un plazo máximo de un año”. (Salazar, 2013, pág. 112)
Según Salazar una empresa contrae una obligación al generar gastos por concepto de
servicios o adquisición de bienes a proveedores, donde se establecen las condiciones de pagos
según las políticas contables con el fin de evitar riesgos y problemas por mora. Para el pago de
documentos a proveedores se realizan tres tipos, los cuales son los siguientes:
 Pago directo, se realizan a través de documentos que no tengan relación con
alguna orden de compra.
 Pago regular, por lo general constituyen los pagos de manera total o parcial
respecto a la adquisición de un bien o servicio por parte de la empresa.
 Pago con compromiso presupuestal, se genera a través de facturas que liquidan
el total o parcial de una deuda contraída por una empresa.
2.8.1.- Transacciones
En el libro “Contabilidad y Finanzas”, indica que las transacciones son “un conjunto de
operaciones que emiten pagos referentes a una obligación que contrae una persona natural o
jurídica que es realizado de diferentes maneras con el fin de registrar un pago y es desarrollada
en todas las entidades con fines económicos”. (Duarte, 2012, pág. 12)
24
Según Duarte las transacciones son procesos que permiten transferir dinero con fines de
cubrir gastos, adquisiciones o deudas como parte de la obligación de una empresa u
organización para el desarrollo de sus operaciones. Esta partida comprende una serie de
propiedades que son las siguientes:
 Atomicidad
 Consistencia
 Aislamiento
 Durabilidad
2.8.2.- Estados de Situación Financiera
En el libro de “Finanzas públicas”, indica que “es un documento el cual refleja la situación
financiera que tiene una empresa u organización dentro de un período establecido con fines de
conocer si existe un nivel de déficit o ingresos para la toma de decisiones que optimicen los
procesos y de esta manera crecer económicamente y obtener liquidez”. (Martinez, 2013, pág.
21)
Según Martínez por medio de los estados de situación financiera se puede obtener una
muestra respecto a los patrimonios, activos, pasivos y capital de una empresa, se detalla de
manera resumida y es de interés para los elementos externos para que puedan tomar decisiones
conforme a las necesidades de la empresa con fines de recuperarse y crecer económicamente.
Es importante por lo siguiente:
25
 Se puede mostrar la situación económica de la empresa de manera resumida para
poder establecer medidas que coadyuven a mejorar los procesos de la empresa.
 Se puede conocer los rubros por concepto de activos, pasivo, patrimonio y
capital.
 Ayuda a conocer realmente la situación de la empresa con el fin de buscar
mecanismos que ayuden a mejorar los procesos ya desarrollados por la empresa.
Los rubros establecidos dentro del estado de situación financiera son los siguientes:
Figura 1: Componentes de los Estados de Situación Financiera
• Corrientes
Activos • Fijos
• Otros activos
• Corrientes
Pasivos • No corrientes
• Capital
Patrimonio • Personal
• Superávit
Fuente: (Alvarez, 2014)

Elaborado por: El autor
2.8.3.- Contenido del Estado de Situación Financiera
El estado de situación financiera comprende una estructura que permita su comprensión,
para ello a continuación se describe su contenido:
26
1.Encabezado, en este elemento se detallan los nombres de la empresa,
especificaciones del balance y la fecha de la formulación.
2.Cuerpo, dentro de este elemento se detalla el nombre y el valor detallado de
cada una de las cuentas que comprenden los activos, pasivos y el importe del capital
contable.
Figura 2: Ejemplo de un Balance de Situación General
ACTIVO PASIVO
Circulante Flotante
Caja $ 1.000.000,00 Proveedores $ 1.000.000,00
Bancos 500.000,00 Documentos por pagar 800.000,00
Mercancías 1.500.000,00 Acreedores diversos 200.000,00 $ 2.000.000,00
Clientes 500.000,00
Documentos por cobrar 700.000,00 Consolidado
Deudores diversos 300.000,00 $ 4.500.000,00 Acreedores hipotecarios 1.000.000,00
Fijo Créditos diferidos

Edificios $ 2.000.000,00 Rentas cobradas por anticipado 100.000,00
Mobiliario y equipo 1.200.000,00
Equipo de reparto 800.000,00 4.000.000,00 $ 3.100.000,00
Cargos diferidos
Gastos de instalación 200.000,00 CAPITAL CONTABLE 5.600.000,00
TOTAL ACTIVO $ 8.700.000,00 TOTAL PASIVO MÁS CAPITAL $ 8.700.000,00
Fuente: (Torres, 2014)

2.8.4.- Objetivos de los Estados de Situación Financiera
 Analizar el nivel de ingresos de una empresa
 Determinar la rentabilidad de la empresa
 Estimar el potencial de crédito
 Analizar la estimación de tiempo y cantidad reflejados en el flujo de efectivo
 Establecer la situación de la empresa respecto a su desempeño
27
 Medir los niveles de riesgos por los cuales padece la empresa
Por medio del estado de situación financiera se puede evaluar la rentabilidad de la empresa
que se representa con la información financiera lo cual ayuda a los administradores a buscar las
medidas viables para optimizar las operaciones y aumentar el nivel de liquidez e incremento
económico.
De igual forma en relación a los resultados se puede determinar los tiempos para la
recuperación de inversión, pagos de interés o préstamos bancarios, el nivel de ingresos,
utilidad, entre otros rubros que se consideran importantes con fines de establecer la cantidad de
dinero que la empresa obtiene como parte de los activos frente a los pasivos.
Los accionistas o socios por medio del estado de situación financiera pueden tomar
decisiones a través del informe entregado por el experto que realizó un análisis de la
información contable de la compañía con fines de estimar el potencial para la recuperación de
activos y el pago en un plazo corto de los pasivos que incurren dentro de las cuentas y
documentos por pagar a proveedores.
2.9.- Materialidad- Error tolerable
La materialidad es un concepto fundamental tanto en auditoría como en contabilidad, ya que
su aplicación influye en la preparación, presentación y revisión de la información financiera.
El Financial Accounting Standars Board (FASB) manifiesta en su “Statement of Financial
Accounting Concepts (SFAC) N°1: Objectives of financial reporting by business enterprises”

28
que el objetivo principal de los estados financieros es suministrar información útil a los
usuarios que les permita cubrir sus necesidades e intereses para fundamentar una adecuada
toma de decisiones económicas entre las que destacan la inversión y la financiación. (FASB,
Statement of Financial Accounting Concepts N°1: Objectives of financial reporting by business
enterprises, 1978).
En su SFAC N°2: Cualitativa características of accounting information”, señala que para
que la información tenga utilidad para los usuarios debe reunir entre otras, dos características
primordiales: la relevancia y la fiabilidad. (FASB, Statement of Financial Accounting Concepts
N°2: Qualitative characteristics of Accounting information", 1980)
Por otro lado, según el International Accounting Standards Board (IASB) a través de su
“Marco Conceptual para la preparación y presentación de los estados financieros”, destaca que
el objetivo de los estados financieros es proporcionar información sobre la situación financiera,
los cambios producidos en ésta y los resultados de la empresa que sean útil para una amplia
variedad de usuarios en la toma de sus decisiones económicas; además destaca que la
relevancia y la fiabilidad, junto con la comprensibilidad y comparabilidad, son los atributos
básicos que debe reunir la información recogida en los estados financieros para resultar útil a
los usuarios. (IASB, 1989).
La relevancia y la materialidad son conceptos muy parecidos ya que ambos pueden
influenciar en la toma de decisiones económicas. La decisión de no revelar información en
los estados financieros puede ser porque los usuarios no tienen interés en cierto tipo de
29
información, por lo cual se lo considera no relevante o porque las cantidades son demasiado
pequeñas como para que se ocasione alguna diferencia, por lo cual se lo considera no
significativo. Por lo tanto la materialidad es vista como una limitación a la relevancia de la
información financiera. La materialidad es entendida como “un umbral o punto de corte de la
relevancia, que determina el nivel, cualitativo y cuantitativo, en el que una determinada
información comienza a ser relevante” (Asociación Española de Contabilidad y
Administración de Empresas AECA, 1999).
La información revelada en los estados financieros debe exponer los aspectos
significativos de la entidad que fueron identificados contablemente. Se dice que la
información tiene importancia relativa si existe el riesgo de que su omisión o presentación
errónea afecte la percepción de los usuarios de la información financiera respecto a la toma
de decisiones. Por el contrario, existe poca importancia relativa en aquellas circunstancias en
las que los sucesos son poco significativos. Los juicios acerca de la importancia relativa se
ven afectados por el tamaño o la naturaleza de un error.
Las normas de auditoría requieren la determinación de:
 La materialidad de los estados financieros tomados en su conjunto
 La materialidad al nivel de clases particulares de saldos, transacciones y
revelaciones.
 Montos inferiores al nivel de materialidad para evaluar los efectos de los riesgos
de errores materiales.
30
2.9.1.- Aplicación de la materialidad- error tolerable en auditoria.
La razón principal para considerar la materialidad es ayudar a organizar un proceso de
revisión lo más adecuado posible, con el propósito de lograr unos mayores niveles de
efectividad, eficiencia y calidad de la auditoría. El auditor utiliza la materialidad como
instrumento para determinar la naturaleza, el alcance y el momento de realización de los
procedimientos de auditoría que le permitan obtener la evidencia necesaria para formarse
una opinión técnica sobre los estados financieros y emitirla en el informe (Robertson &
Smieliauskas, 1998).
Respecto a esto, cabe recalcar que el auditor es responsable de opinar sobre si los estados
financieros examinados representan, de forma razonable, la imagen fiel de la empresa. Por lo
tanto, el trabajo del auditor no está específicamente dirigido a detectar errores, omisiones,
fraudes y actos ilegales de todo tipo e importe, sino también a juzgar si los estados
financieros auditados están libres de incidencias significativas (Messier, 2003).
El auditor debe establecer en su plan global de auditoría los niveles o cifras de
materialidad que, posteriormente, le permitan identificar aquellas incidencias que, individual
o colectivamente, pudieran ser significativas respecto a los estados financieros (Instituto de
Contabilidad y Auditoría de Cuentas ICAC, 1991). El auditor debe determinar un nivel de
materialidad global o preliminar, también conocido como nivel de precisión, el cual es
asignado o repartido entre los segmentos, áreas o componentes de los estados financieros
como saldos contables y tipos de transacciones, dando lugar a lo que se denomina nivel de
materialidad particular o error tolerable (Carbajal Torre, 1995).
31
Para fijar el error tolerable el auditor puede aplicar directamente distintos porcentajes sobre
el nivel de materialidad global o bien utilizar su juicio profesional, alguna regla empírica o
procedimientos de muestreo (García Delgado, 1995).
En relación al establecimiento del error tolerable, el auditor debe considerar el riesgo de
auditoria y sus distintos componentes como son el riesgo inherente, riesgo de control y riesgo
de detección.
La materialidad influye en cada etapa de la auditoría, en la planificación es necesaria para
definir el alcance y los procedimientos de auditoría a seguir a fin de identificar incidencias
significativas. En la etapa de ejecución, a medida que se van obteniendo resultados, el auditor
puede decidir realizar más procedimientos en las áreas que superan el error tolerable detectado;
y en la etapa final, se utiliza como referencia para evaluar el grado de significancia de los
resultados obtenidos, tomar decisiones y emitir opinión en el informe.
En cualquier caso, el auditor habrá de considerar, entre otros factores, las características del
negocio y del área de trabajo involucrada, su experiencia con el cliente y en el sector, el nivel
de control interno existente y la naturaleza, cantidad y magnitud de incidencias esperadas
(Instituto de Contabilidad y auditoría de cuentas ICAC, 1999).
32
2.10.- Marco conceptual
Actividades auditables: Son aquellos sujetos, unidades o sistemas que es posible definir y
evaluar.
Alcance de la auditoría: Extensión y campo de la auditoría dada. El alcance puede
expresarse en términos de factores tales como ubicación física, unidades organizativas,
actividades y procesos.
Colusión: Un esfuerzo cooperativo entre empleados para defraudar a una empresa en
efectivo, inventario u otros activos.
Contabilidad: El proceso de registrar, clasificar y resumir sucesos económicos en forma
lógica a fin de proporcionar información financiera para la toma de decisiones.
Control: Cualquier medida que tome la dirección, el Consejo y otros, para mejorar la
gestión de riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos y metas establecidos.
La dirección planifica, organiza y dirige la realización de las acciones suficientes para
proporcionar una seguridad razonable de que se alcanzarán los objetivos y metas.
Criterios de auditoría: Comprende la norma con la cual el auditor mide la condición. Es
también la meta que la entidad está tratando de alcanzar o representa la unidad de medida que
permite la evaluación de la condición actual. Igualmente, se denomina criterio a la norma
33
transgredida de carácter legal-operativo o de control que regula el accionar de la entidad
examinada.
Declaración de propósitos: Es la expresión en los informes de los objetivos de la auditoría,
la cual cuando fuese necesario incluirá por qué fue realizada la auditoría y qué se esperaba
lograr con ella.
Dictamen de auditoría: Documento que expide el profesional en auditoría con su firma al
terminar una auditoría.
Factores de riesgo: Son los criterios utilizados para identificar la importancia relativa y la
probabilidad de que las condiciones y eventos adversos pudieran ocurrir.
Hallazgos de la auditoría: Resultados de la evaluación de la evidencia de la auditoria
recopilada frente a los criterios de auditoría.
Inspección: Cargo o cuidado de velar sobre una cosa. Muchos de los datos relativos a las
características operativas de la empresa deben ser concordadas mediante inspección personal
del auditor a las diferentes instalaciones.
Listado de errores: Lista de los errores reportados en el terreno de los hechos por el
sistema PED.
34
Plan de Auditoría: Tiene por propósito definir el alcance global de la auditoría de gestión,
en términos de objetivos generales y objetivos específicos por áreas que serán materia de
examen.
2.11.- Marco Legal
CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA DEL ECUADOR

TÍTULO X
DE LOS ORGANISMOS DE CONTROL
Capítulo 1
De la Contraloría General del Estado
Art. 211.- La Contraloría General del Estado es el organismo técnico superior de control,
con autonomía administrativa, presupuestaria y financiera, dirigido y representado por el
Contralor General del Estado, quien desempeñará sus funciones durante cuatro años.
Tendrá atribuciones para controlar ingresos, gastos, inversión, utilización de recursos,
administración y custodia de bienes públicos. Realizará auditorías de gestión a entidades y
organismos del sector público y sus servidores, y se pronunciará sobre la legalidad,
transparencia y eficiencia de los resultados institucionales. Su acción se extenderá a las
entidades de derecho privado, exclusivamente respecto a los bienes, rentas u otras
subvenciones de carácter público de que dispongan.
35
LEY DE COMPAÑÍAS
SECCIÓN IX
DE LA AUDITORIA EXTERNA
Art. 319.- La función de la auditoría externa será la de emitir dictamen sobre los estados
financieros de las compañías a que se refiere esta ley, sin perjuicio de la fiscalización que
realicen los comisarios u otros de fiscalización y del control que mantiene la Superintendencia
de Compañías.
Art. 320.- La selección de los auditores externos se realizará del Registro de firmas
auditoras calificadas por la Superintendencia. Esta selección la efectuará la Junta General de
Accionistas o de socios de la Compañía, según el caso, o el Apoderado General de Sucursales
de Compañías u otras empresas extranjeras organizadas como personas jurídicas.
Art. 321.- La contratación de los auditores externos se efectuará hasta noventa días antes de
la fecha de cierre del ejercicio económico, debiendo la compañía informar a la
Superintendencia de Compañías, en el plazo de treinta días desde la fecha de contratación el
nombre de la razón social o denominación de la persona natural o jurídica contratada.
Art. 322.- Los auditores externos tendrán acceso en todo tiempo a la contabilidad y libros
de la compañía con el objeto de cumplir sus funciones y están facultados para requerir a los
administradores: la información, documentos, análisis, conciliaciones y explicaciones que
consideren necesarios para el cumplimiento de las mismas.
36
Estos artículos dan las pautas legales para la obtención de la información necesaria en la
realización de la auditoría de cuentas y documentos por pagar. Cabe recalcar que la Compañía
SYMEP S.A. no cuenta con políticas internas establecidas.
37
CAPÍTULO III
3. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1.- Diseño de la investigación
A través del proceso de investigación se tuvo un conocimiento en base a los resultados
obtenidos sobre la realidad contable de las cuentas y documentos por pagar a proveedores de la
empresa SYMEP S.A., con el fin de establecer la consolidación de la información referente a
los rubros analizados dentro de los datos financieros de la entidad.
Según el autor los procedimientos desarrollados para la recopilación de la información
contable de interés dentro de la investigación, se logran a través del diseño formal de una
metodología que implica el estudio de los hechos o premisas que representan un importante
aporte para generar un conocimiento descriptivo sobre el hecho económico.
3.2.- Tipo de investigación
3.2.1.- Investigación descriptiva
Esta investigación permitió registrar características que provienen de la premisa de que
existen errores en el proceso del manejo de las obligaciones con terceros, para lo cual se
establecieron conocimientos técnicos sobre la razonabilidad de la información contable,
generándose un análisis de los rubros y del control interno presentado por la entidad durante un
período determinado.
38
3.3.- Enfoque de la investigación
El enfoque de la investigación fue cualitativo (mediante la aplicación de la técnica de la
entrevista) y cuantitativo con el fin de acotar con conocimientos descriptivos y narrativos en
base a los procedimientos de auditoría desarrollados, conforme al análisis y evaluación de los
rubros correspondientes a las cuentas y documentos por pagar a proveedores, y con el fin de
verificar la existencia de la aplicación de políticas o normas contables para consolidar datos
razonables y correctos.
Además se analizaron los datos estadísticos obtenidos durante el desarrollo del estudio en la
empresa SYMEP S.A., donde se llevó a cabo la ejecución de instrumentos de medición y
recolección de datos como fueron las entrevistas y cuestionarios, y de esta manera presentar
resultados fidedignos relativos a los procesos de consolidación de información referente a las
obligaciones de la entidad con sus proveedores.
3.4.- Técnicas de la investigación
Para la recolección de la información respecto a los procedimientos empleados en el manejo
de las obligaciones de la empresa SYMEP S.A. se desarrollaron las siguientes técnicas de
investigación:
3.4.1.- Entrevista
La entrevista se realizó al jefe del departamento financiero de la empresa SYMEP S.A.,
contador y auxiliar contable, con el fin de obtener información exacta y fehaciente sobre los
procesos empleados para el detalle de los datos contables correspondientes a las cuentas y
39
documentos por pagar a proveedores, dentro del período 2013 – 2014, con ello se generó un
conocimiento preciso en base a la revisión de estos rubros.
3.4.2.- Cuestionario
El cuestionario como herramienta numérica, se la realizó al contador y auxiliar contable del
departamento financiero de la empresa SYMEP S.A., con el fin de obtener información precisa
en base al criterio de los consultados, para que los resultados puedan englobar conocimientos
considerados en base a los datos expuestos y revelados durante el desarrollo de la
investigación.
3.4.3.- Análisis de Variables
El análisis de variables como técnica de investigación correlacional busca analizar si existe
relación entre dos o más variables y en qué medida la variación de una de las variables afecta a
la otra. Para esto, en el presente trabajo se recopila información de las cuentas contables de los
años 2013 y 2014 a fin de determinar las variaciones y las repercusiones en las cuentas a través
de la elaboración de papeles de trabajo y análisis de los índices financieros.
3.5.- Métodos de investigación
Los métodos que se aplicaron dentro de la investigación son los siguientes:
Método inductivo
Por medio del método inductivo se definieron aspectos que se identificaron durante la
recolección y análisis de los datos correspondientes a los procesos y políticas aplicadas en la
40
construcción de información contable correspondiente a las cuentas y documentos por pagar
por parte de la empresa SYMEP S.A., durante el período 2014. Las ideas generadas se
establecieron al constatar de qué manera la entidad considera las normas de contabilidad para
la presentación de los datos en base al cierre contable, normas técnicas, período, actividad
económica, entre otros.
Método estadístico
Por medio del método estadístico se tabularon los resultados obtenidos de la empresa sujeta
al análisis, esto permitió construir nuevos conocimientos e ideas basados en el proceso de
investigación con respecto a los procesos internos desarrollados para la aplicación de políticas
y procesos contables generados en los rubros correspondientes a las cuentas y documentos por
pagar proveedores por parte de la empresa SYMEP S.A.
Método analítico
Por medio del método analítico se procedió a analizar los datos obtenidos referente a un
proceso de investigación documentada sobre la información presentada por la empresa SYMEP
S.A., respecto a las cuentas y documentos por pagar a proveedores y los datos numéricos de los
resultados de la encuesta realizada al contador y al auxiliar contable de la entidad, para poder
emitir un comentario exacto y fehaciente como un proceso de auditoría que ayude a reconocer
alguna irrazonabilidad con estos rubros.
41
3.6.- Población
La empresa SYMEP S.A., está conformada por el siguiente personal que ejerce sus
funciones:
Tabla 2: Población
Área Cargo Cant. Técnica
Administrativo Presidente 1 -
Administrativo Gerente 1 -
Administrativo Secretaria 1 -
Financiero Jefe financiero 1 Entrevista
Entrevista y
Financiero Contador 1
Cuestionario
Auxiliar Entrevista y
Financiero 1
contable Cuestionario
Operativo Operarios 50 -
Total de la población 56
Fuente: Empresa SYMEP S.A.

42
3.7.- Muestra
La población que emplea sus funciones en la empresa SYMEP S.A., es de un total de 56
personas, para el desarrollo de los instrumentos de investigación se consideró como muestra un
total de 3 personas directamente involucradas en el área financiera que corresponden al: jefe
financiero, el contador y el auxiliar contable, debido a que son los encargados de llevar a cabo
los procedimientos contables para la presentación de información financiera de interés respecto
a los rubros en base a las cuentas y documentos por pagar a proveedores.
Tabla 3: Muestra
Área Descripción Cant. Técnica
Financiera Jefe financiero 1 Entrevista
Entrevista y
Financiera Contador 1
Cuestionario
Auxiliar Entrevista y
Financiera 1
contable Cuestionario
Total de la muestra 3
Fuente: Empresa SYMEP S.A.

43
3.8.- Tratamiento de la información, procesamiento y análisis
Tabla 4: Planificación de proceso de Trabajo
Compañía: SYMEP S.A.
Auditoría en cuentas y documentos por pagar a proveedores
Planificación
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2014
Objetivo: Verificar los procesos empleados para el pago de las cuentas y documentos a
proveedores.
Ítem Procedimiento Elaborado
1 Conocimiento del negocio
2 Plan de Trabajo
3 Entrevista al personal del área financiera
4 Evaluación del control interno
5 Calificación del nivel de riesgo y
confianza de la información
6 Análisis de los rubros que incurren dentro
de la investigación
7 Elaborar informe final
44
3.9.- Conocimiento del Negocio
La información a mostrar en esta sección servirá para conocimiento del área y una correcta
valoración de los procesos empleados.
La empresa SYMEP S.A., se encuentra ubicada en el km 7 y medio vía Atacames, cercano a
la empresa PetroEcuador, con más de 30 años dentro del mercado ecuatoriano cuya funciones
que otorga es el servicio de mantenimiento industrial, la comercialización de suministros
industriales para el sector petrolero, naviero y energético, siguiendo con normas de calidad a
través de una gestión que garantice el cuidado al medio ambiente.
SYMEP S.A., ha trabajado a nivel nacional con diferentes empresas como son las
siguientes:
 EP PETROECUADOR
 FLOPEC
 EXPOFORESTAL
 CUERPO DE INGENIEROS DEL EJERCITO
 CELEC EP
Año a año la empresa busca innovar a nivel industrial con el fin de otorgar un servicio de
calidad con respecto a los procesos integrales para solucionar los problemas de los clientes con
respecto al mantenimiento, construcción, reparación y venta de equipos orientados al uso
dentro del sector petrolero, naviero y energético a nivel nacional.
45
Dentro de la variedad de productos o equipos que suministra SYMEP S.A., se detallan los
siguientes:
 Impulsores de bombas
 Piñones rectos y helicoidales
 Ejes de maquinarias
 Mangas de sellos mecánicos
 Bocines
 Carcasas de bombas
 Estructuras metálicas
 Mecanismos para válvulas automáticas
 Ventiladores
 Bayonetas y boquillas para quemadores de hornos y calderas
 Difusores
 Laberintos
 Catalinas
Para lograr los objetivos establecidos por la empresa, esta ha ejecutado importantes medios
y proyectos que permitan a los accionistas tomar las decisiones necesarias para aprovechar las
oportunidades dentro del sector al cual dirigen su servicio, siendo de esta manera una entidad
competitiva que a través de sus fortalezas se ha mantenido en el mercado. Los encargados de
lograr las gestiones hasta el momento en SYMEP S.A., se representan en el siguiente
organigrama:
46
Figura 3: Organigrama de la Empresa SYMEP S.A.
Financiera Rudina Contabilidad Interna

Zaimi Ivan Campoverde
Ingenieria de Dibujante
proyectos Ing. Milton
Simbaña Michael Rodríguez
Presidenta SYMEP
Gerente General
S.A. Germania
Newton Rodríguez
Rodríguez
Manager de compras Auxiliar
Ing. Alexandra Moran Hansel Mederos
Operador de taller 1
Supervisor de taller
Oscar Rodríguez

Fuente: (SYMEP S.A., , 2015)
47
3.9.1.- Cuentas y Documentos por pagar
Las cuentas y documentos por pagar a proveedores, está coordinada por el área financiera,
conformada por un Gerente Financiero, un contador y un auxiliar contable, teniendo una área
anexa encargada de las compras a proveedores, la cual se encuentra organizada por dos
personas: el manager de compras y un auxiliar. El área de cuentas por pagar es la encargada de
realizar la cancelación a los proveedores en los plazos y condiciones acordados previo contrato.
Para los pedidos de compras, éstas se realizan a través de órdenes de compra emitidas por el
Manager de compras, las cuales pasan al contador para su análisis, revisión y posteriormente a
gerencia para su aprobación. Una vez aprobadas regresan al contador para ser enviadas a los
respectivos proveedores sin, en la mayoría de los casos, realizar cotizaciones previas puesto
que los proveedores con los que trabaja SYMEP S.A. son recurrentes, encontrándose entre los
principales, los siguientes:
Tabla 5: Proveedores principales
INCAVIT S.A.
AGROPRODUZCA S.A.
PROCONSTRUCCION, DISTRIBUIDORA DE
PRODUCTOS PARA LA CONSTRUCCION C LTDA.
MARMOI S.A.
COMISARIATO DEL CONSTRUCTOR S.A.
JIMENEZ JIMENEZ DOLORES OTILIA
UNICOLOR S.A.
LEON RIVAS DARIO FAUSTO
ABAD JIMENEZ ANGEL GERARDO

Fuente: Información proporcionada por el contador
48
Entre los principales productos que se adquieren están:
 Planchas de acero
 Mallas y alambres especiales
 Tuberías de procesos y accesorios.
 Herramientas, materiales y accesorios de soldadura
 Rodamientos
 Pernos, prisioneros, arandelas, láminas, válvulas.
 Entre otros.
Cuando ya se ha recibido la mercadería, el área financiera recibe la factura y revisa que los
valores, cantidades y demás especificaciones sean las correctas. El auxiliar contable se encarga
de generar el registro transaccional ya sea como costo o gasto por el bien o servicio recibido o
por recibir; así como también de la elaboración de la documentación adyacente como
retenciones y comprobantes de egreso. Dicha información es revisada por el contador y
enviada al gerente financiero para la autorización del pago.
Recientemente la empresa implementó un nuevo sistema que es el COSMOS 2. Este sistema
está compuesto por los siguientes módulos: Financiero, Compras, Cuentas por pagar, Ventas,
Cuentas por cobrar, Inventario y Bancos y le permite al personal del área de cuentas por pagar
ingresar facturas para el pago a proveedores ya sea como órdenes de pago u órdenes de compra
dependiendo si es un proveedor con el que se trabajará permanentemente o un proveedor de
una sola vez y generar anexos por proveedor con sus saldos.
Entre las principales funciones que realiza el área financiera tenemos:
49
Tabla 6: Funciones del personal de SYMEP S.A.
FUNCIONES
 Emisión de Facturas a Clientes
 Cobros a clientes.
 Pago de Facturas a proveedores nacionales y extranjeros
 Gestión de Importaciones
 Análisis de cartera de clientes y proveedores
 Liquidación de haberes a los empleados
 Registro y pago de otras obligaciones corrientes
 Registro de pagos de nómina por concepto de sueldos y
beneficios de Ley.
 Creación de provisiones
 Pago con Instituciones Financieras
 Anticipos de clientes
Fuente: Personal del área financiera de SYMEP S.A.

Cabe mencionar que en el área de cuentas por pagar no se realizan presupuestos de
compras y no se cuenta con manuales de procedimientos estructurados ni políticas
técnicamente definidas como se detalla a continuación:
50
3.9.2.- Principales Políticas contables de la compañía SYMEP S.A
A continuación se presenta el detalle de las principales políticas de la compañía
relacionados directa o indirectamente con el tema de investigación:
Efectivo y Equivalentes al Efectivo.- El efectivo y equivalente al efectivo incluye aquellos
activos financieros líquidos, depósitos o inversiones financieras liquidas, que se pueden
transformar rápidamente en efectivo en un plazo inferior a tres meses desde el inicio de la
inversión
Inventarios.- Son activos poseídos para ser usados o consumidos en el curso normal de
operaciones formado por repuestos y partes, materiales y equipos de instalación y equipos y
accesorios telefónicos.
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar.- Las cuentas por pagar
comerciales y otras cuentas por pagar son pasivos financieros no derivados con pagos fijos o
determinables que no se cotizan en un mercado activo. Estos pasivos inicialmente se reconocen
al valor razonable más cualquier costo de transacción directamente atribuible.
Posterior al reconocimiento inicial se valorizan al costo amortizado usando el método de
interés efectivo, excepto en el caso de que el valor de los intereses resultara material.
51
Reconocimientos de Ingresos y costos.- Se calculan al valor razonable de la
contraprestación cobrada o por cobrar, teniendo en cuenta el importe estimado de cualquier
descuento, bonificación o rebaja comercial que la compañía pueda otorgar.
Se registran al costo histórico. Los costos y gastos se reconocen a medida que son
incurridos, independientemente de la fecha en que se haya realizado el pago, y se registran en
el periodo más cercano en el que se conocen.
3.9.3- Plan de Trabajo
En esta sección se documentan los principales aspectos de la Planeación del trabajo.
52
Tabla 7: Plan de Trabajo
REVISIONES Y TRABAJOS A REALIZAR EN EL AREA DE

# DE
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A PROVEEDORES
HORAS
A Elaboración del requerimiento de información 1,00
Estados Financieros periodos 2013 y 2014 firmados por el contador.
Mayores Generales
Declaración de Impuesto a la Renta.
Declaración de retenciones de impuesto a la renta.
Declaración de retenciones de impuesto al valor agregado.
Listado de proveedores de bienes y servicios
Manuales de procedimientos y funciones
Políticas contables aplicables
Listado de abogados
1,00
Escrituras, nombramientos, aumentos de capital, RUC
Reglamento interno de trabajo
B Conocimiento del Negocio 24,00
Análisis de la información legal y estructural de la compañía SYMEP
S.A 2,00
Análisis del funcionamiento del área financiera con relación a las
cuentas y documentos por pagar a proveedores. 2,00
Elaboración de entrevistas y cuestionarios para el área financiera

3,00
53
Entrevista y cuestionarios al área financiera para evaluar el control
interno. 8,00
Elaboración de análisis FODA.

8,00
C Comprensión del sistema contable y documentación soporte

3,00
Verificación de los archivos físicos de las facturas de proveedores y
servicios ingresadas al sistema contable COSMOS 2. 0,50
Verificación de los reportes generados por el sistema contable
COSMOS 2. 0,50
Verificación de los registros por anticipo a proveedores de bienes y
servicios 0,50
Verificación de los pagos efectuados a proveedores de bienes y
servicios de la compañía SYMEP S.A en el sistema contable COSMOS 2. 0,50
1,00
Solicitud de información referente a cuentas y documentos por pagar
C Determinación de los riesgos de la auditoría. 3,50
Elaboración de la Calificación del riesgo y nivel de confianza

1,50
Determinación de la materialidad Global 1,00
Determinación del margen de error permitida en cuentas por pagar
proveedores de la compañía SYMEP S.A 1,00
E Muestreos a Realizar 2,50
54
Técnica de Muestreo aplicada en cuentas y documentos por pagar
proveedores de bienes y servicios de SYMEP S.A 2,50
F Procedimientos en la evaluación de la auditoría 11,50
Elaboración de cartas de confirmación de saldos a proveedores de
bienes y servicios de la compañía SYMEP S.A 2,50
Elaboración de pruebas sustantivas para la evaluación de cuentas y
documentos y documentos por pagar. 3,00
Análisis de los procedimientos y registros de los gastos efectuados
por la compañía SYMEP S.A 1,50
Análisis de antigüedad de la cartera correspondiente a los saldos de las
cuentas y documentos por pagar proveedores. 1,50
Análisis comprobatorio de los saldos mantenidos en cuentas y
documentos por pagar proveedores. 1,50
Determinación de hallazgos encontrados en el proceso de evaluación
de cuentas y documentos por pagar 1,50
G Conclusión del proceso de auditoría 3,00
Determinación de conclusiones y recomendaciones encontrados en
cuentas y documentos por pagar proveedores en la compañía SYMEP

1,50
S.A
Emisión del informe de auditoría de cuentas y documentos por pagar a
proveedores. 1,50
TOTAL HORAS 48,50
55
3.10.- Aplicación de la técnica entrevista: personal del área financiera
Para el análisis del control interno sobre el manejo de cuentas y documentos por pagar
proveedores utilizamos la técnica de la entrevista donde elaboramos preguntas abiertas que nos
demuestren las debilidades del área financiera, específicamente sobre la temática en análisis, y
poder elaborar cuestionarios con carácter de cumplimiento para medir el riesgo.
A continuación se presentan los formatos de las entrevistas realizadas al personal:
FORMATO DE ENTREVISTAS REALIZADAS AL PERSONAL DEL AREA
FINANCIERA DE LA EMPRESA SYMEP S.A.
TEMA: AUDITORÍA DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A
PROVEEDORES Y SU PRESENTACIÓN EN EL ESTADO DE SITUACIÓN
Fecha: 16/12/2015 Objetivo: Determinar los controles para el
Herramienta: Entrevista tratamiento y pago de las cuentas y documentos
Entrevistado: Rudina Zaimi por pagar e identificar debilidades en el control de
la presentación de información en los Estados de

Cargo: Jefe de Departamento
Situación Financiera a través de una consulta con
Financiero
los encargados del área.
ÁREA: FINANCIERO
56
Banco de preguntas
1. ¿Cuánto tiempo lleva desempeñando su cargo en la compañía SYMEP?
2. ¿Las funciones que desempeña se encuentran reguladas por manuales que permitan evaluar su
desempeño? Si la respuesta es no detalle sus funciones.
3. ¿Cada que tiempo se auditan los Estados Financieros?
4. ¿Para auditar los Estados Financieros existen procedimientos definidos que permitan
demostrar si se están cumplimientos con la razonabilidad de los saldos para cada una de las
cuentas presentadas? Si su respuesta es no. Determine el procedimiento que se utiliza para la
revisión.
5. ¿De quienes depende la compañía para financiar sus actividades operativas?
6. ¿Se mantiene un control adecuado sobre el endeudamiento que la compañía posee con
proveedores? Si su respuesta es sí. Identifique los controle que se mantienen.
7. ¿Se evalúa el impacto financiero por mantener deudas mantenidas con terceros? Identifique
los tiempos y técnicas que utiliza.
8. ¿Cuantas capacitaciones recibe el personal a su cargo con respecto a las actualizaciones
contables y tributarias?
9. ¿Cuantas capacitaciones realiza para mantenerse actualizado con respecto a las normas
57
Entrevistado: Iván Campoverde por pagar e identificar debilidades en el control
de la presentación de información en los Estados
Cargo: Contador de Situación Financiera a través de una consulta
con los encargados del área.
ÁREA: FINANCIERO
Banco de preguntas
2. ¿Qué funciones desempeña dentro de su cargo?
3. ¿Cada que tiempo se auditan los Estados Financieros?
4. ¿A su criterio se debe mejorar el proceso llevado a cabo en las obligaciones mantenidas con
proveedores? ¿Y cuáles han sido sus recomendaciones?
5. ¿Existe un sistema contable apropiado para el manejo y control de las cuentas y documentos
por pagar a proveedores? ¿Se están aprovechando todas las características del sistema contable?
6. ¿Existe un archivo que soporte los contratos mantenidos con proveedores y un listado
analítico e histórico de los proveedores con los cuales trabaje la compañía para la confirmación
de saldos?
58
7. ¿Conoce cuál es la política de pago que maneja la compañía para el pago de obligaciones con
proveedores?
8. ¿Cómo analiza que los saldos con proveedores sean los saldos reales para el pago de las
obligaciones?
9. Cuando los pagos a proveedores superan los $5,000.00 ¿Qué considera al momento de
efectuar el pago?
10. ¿Conoce cuáles son las formas de pago que mantiene la compañía para pagar sus
obligaciones?
11. Al cierre de los Estados Financieros. ¿Qué documentos o reportes revisa para soportar los
saldos mantenidos en cuentas y documentos por pagar a proveedores?
12. ¿La políticas contables reflejan o revelan los requerimientos que deben de presentarse
conforme las Normas Internacionales de Información Financiera? Determine como se miden los
pasivos financieros de la compañía.
59
Entrevistado: Hernán Pérez por pagar e identificar debilidades en el control de
la presentación de información en los Estados de
Cargo: Auxiliar Contable Situación Financiera a través de una consulta con
los encargados del área.
ÁREA: CUENTAS POR PAGAR
Banco de preguntas
2. ¿Las funciones que desempeña dentro de su cargo están reguladas conforme a un
documento escrito? Detalle sus funciones.
3. ¿Cree usted que tiene sobrecargo de funciones?
4. ¿Conoce las políticas de pago que maneja la compañía?
obligaciones?
6. ¿Qué documentos elabora para la revisión y autorización de los pagos a efectuarse a
proveedores?
60
obligaciones?
8. ¿Conoce las políticas que mantiene la compañía con respecto al método de reconocimiento
inicial y posterior de los pasivos financieros que maneja la empresa?
9. Al cierre de los Estados Financieros. ¿Qué documentos o reportes elabora para soportar los
saldos mantenidos en cuentas y documentos por pagar a proveedores?
Hallazgos encontrados en la entrevista efectuada al personal del Área Financiera:
Las entrevistas realizadas al personal antes detallado y sus resultados totales se encuentran
demostrados en el Anexo1: Entrevistas al personal del Departamento Financiero de la empresa
SYMEP S.A., deduciéndose de manera resumida los mismos acorde a las siguientes
conclusiones:
Jefe Financiero:
De la entrevista realizada al Jefe Financiero se puede resumir lo siguiente:
 La compañía no mantiene definido cuales son las funciones o responsabilidades
que debe cumplir el Jefe Financiero dentro del Área Financiera.
 No se evalúan ni analizan periódicamente los estados financieros de la
compañía, solo los revisan cuando se reúne la Junta General de Accionistas o cuando el
Gerente los solicita.
61
 No se cuenta con procedimientos que puedan evaluar y verificar si los saldos
mantenidos en los Estados Financieros cumplen con normas contables y tributarias.
 Actualmente la compañía depende del financiamiento de terceros para realizar
sus operaciones, lo cual se solventará con los contratos mantenidos con clientes,
pudiendo producirse un efecto de iliquidez en caso de incumplimientos de cobro y
obligatoriedad de pagos.
 No se evalúan ni analizan periódicamente el impacto financiero que podría
ocasionar mantener deudas con terceros. El análisis solo se lo realiza cada vez que se
reúne la Junta General de Accionistas o cuando el Gerente los solicita.
 El Área Financiera no cuenta con planes de capacitación constante en lo
referente a análisis financiero, a comportamientos de cartera o en políticas de
endeudamiento o apalancamiento, lo cual debería de regularse debido a los cambios
constantes en las normas contables y leyes tributarias vigentes en el Ecuador.
Contador:
De la entrevista realizada al contador se puede resumir lo siguiente:
 Falta de segregación de funciones los cuales deberían estar definidos en
manuales que permitan evaluar el trabajo requerido por la compañía.
 El contador no revisa periódicamente los Estados Financieros, solo los revisa
cada que el Jefe del Área Financiera los requiera.
 Al no haber responsabilidad de funciones existen procesos que asume el Área
financiera, lo cuales no siempre son compatibles.
62
 El sistema contable con relación al módulo de cuentas y documentos por pagar
presenta información incompleta por la falta de migración de datos del sistema anterior.
 Solo se lleva un archivo de contratos establecidos con los proveedores
principales y no se maneja un listado con proveedores para las confirmaciones, ni se
mantiene un registro contable o extracontable segregado de movimientos de las
obligaciones con tercero.
 El cumplimiento de los pagos a proveedores depende únicamente de la
autorización del Gerente de la compañía.
 El sistema contable con relación al módulo de cuentas y documentos por pagar
presenta insuficiencia de información, por lo cual los pagos a proveedores se lo verifica
por factura para conocer la deuda total.
 El control de las cuentas por pagar a proveedores se lo está llevando en reportes
diferentes del sistema contable, el cual es revisado para soportar la razonabilidad de los
saldos mantenidos.
 El Área Contable no cuenta con planes de capacitación constante, lo cual
debería de regularse debido a los cambios constantes en las normas contables y leyes
tributarias vigentes en el Ecuador.
Auxiliar Contable:
De la entrevista realizada al auxiliar contable se puede resumir lo siguiente:
 Falta de segregación de funciones y responsabilidades los cuales deberían estar
definidos en manuales o reglamentos que permitan evaluar el trabajo requerido por la
compañía.
63
 Existen trabajos contraídos a su cargo los cuales no se concluyen debido a que
ejecuta trabajos adicionales dispuesto por sus superiores.
 No existen políticas de pagos definidas. El pago a proveedores los maneja
directamente el Gerente.
 Los saldos de cuentas por pagar a proveedores se manejan en archivos de Excel
los cuales se están analizando para la migración de datos al nuevo sistema contable
COSMOS, sin que exista la fiabilidad o certeza de los valores registrados en dicho
documento reporte.
 El auxiliar no conoce la política de registro de los pasivos financieros
mantenidos por la compañía, ni tampoco efectúa ningún análisis o estudio de los valores
registrados contable o extracontablemente.
 No se considera a este cargo para las capacitaciones respectivas por no contar
con planes de capacitación constante, lo cual debería de regularse debido a los cambios
constantes en las normas contables y leyes tributarias vigentes en el Ecuador.
64
A continuación se consideró evaluar el desempeño por actividades al auxiliar
contable:
Tabla 8: Evaluación de Actividades del auxiliar contable
Actividades mensuales
No.
No. Total Horas al
Evaluación de Actividades Total
Actividades mes
Transac.
1 Ingreso de facturas de ventas 10 2,50
2 Ingreso de retenciones en ventas 10 1,17
Ingreso de Cobros (depósitos y

3 10 1,17
transferencias)
Ingreso de facturas de compras y

4 185 61,67
elaboración de retenciones
Elaboración de comprobantes de egresos

5 50 16,67
y débitos
6 Registro baja de inventarios 100 33,33
7 Elabora reporte de inventarios 1 8,00
8 Elaboración de conciliaciones 22 33,00
9 Análisis de cuentas por cobrar 10 5,00
10 Análisis de anticipos de clientes 10 5,00
11 Elaboración de Anexo de Propiedad, 1 2,00
65
Planta y Equipo
12 Registro depreciaciones mensuales 1 0,25
13 Análisis de cuentas por pagar 1 4,00
14 Análisis de anticipos a proveedores 1 0,50
15 Revisión de Planilla de Nómina 1 4,00
16 Ingreso de Diario de Planilla de Nómina 1 0,25
17 Ingreso de diario pago de nómina 1 0,17
18 Revisión de Beneficios a Empleados 1 4,00
Ingreso de diario de Beneficios a

19 1 0,25
empleados
Elaboración de reporte de declaraciones

20 1 1,00
mensuales
21 Elaboración de anexo ATS 1 1,00
Otros requerimientos, atención al cliente

22 22 11,00
y proveedores
Total horas utilizadas en el mes por el auxiliar 195,92
Actividades adicionales utilizadas en diferentes periodos del mes
No.
No. Total Total Horas al

Evaluación de Actividades
Actividades Transacci mes
ones
1 Toma Física de inventarios 2 32,00
2 Elaboración de informes de gerencia 2 2,00
66
3 Elaboración de Estados Financieros 3 3,00
Total horas adicionales utilizadas en diferentes periodos del mes 37,00
Jornada normal de trabajo 8
Días Laborables 22
Total horas jornada normal en un mes 176
Total horas utilizadas en el mes por el

196
auxiliar
Total horas adicionales utilizadas en

37
diferentes periodos de tiempo
Total horas utilizadas 233
RESUMEN
Análisis Sobrecargo Horas %
sobrecargo Global 57 32%
sobrecargo por mes 20 11%
Como se puede observar, el auxiliar contable presenta un sobrecargo de horas trabajadas por
mes de 20 horas, esto se debe a que no hay una correcta segregación de funciones en el
departamento financiero.
67
Conclusión General de las Entrevistas:
 En general, la compañía no dispone de un manual de funciones y procedimientos para
las actividades que realizan los involucrados del Área financiera, lo que conlleva a que
el personal no tenga definida sus labores y responsabilidades y por ello aumente el
riesgo de control.
 Con lo que respecta a las obligaciones contraídas con los proveedores no existe una
revisión oportuna de las mismas, estos rubros son registrados y analizados cada vez que
lo solicite la gerencia, accionistas o terceros, lo que impide la oportuna toma de
decisiones y el correcto tratamiento de las deudas que mantiene la compañía.
 No existe políticas de pagos definidas que permitan controlar los desembolsos que se
deben efectuar a proveedores comerciales, las decisiones de los pagos los toma la
gerencia conforme a su conveniencia.
 La empresa debería de asegurarse que sus trabajadores se capaciten y puedan cumplir
con las exigencias de los entes reguladores de control, por los que Ecuador se está
exigiendo mayor control.
 Por lo expuesto, se procederá a determinar mediante cuestionarios, que tan significativo
es el riesgo y el nivel de confianza que la auditoria deberá de considerar para evaluar al
ente auditado.
69
3.11.- Aplicación de la técnica encuesta: personal del área financiera
El cuestionario o encuesta será calificado de acuerdo al criterio del auditor el cual consiste
en verificar la ausencia o carencia de controles aplicados en el área de cuentas y documentos
por pagar. La calificación se dará de acuerdo a la siguiente tabla:
Figura 4: Calificación del Riesgo
Criterios para calificación del Riesgo de Cuentas por Pagar
Las preguntas serán calificadas con 1 a fin de que se puedan tabular

adecuadamente los resultados que obtenga el auditor.
La falta, ausencia y carencia de controles que son verificados por el auditor,
calificarán la evaluación de de la efectividad de control como sigue:
Efectividad de Contro Bajo: 0a1

Efectividad Control Medio: 1,01 a 2
Efectividad Control Alto (Fuerte): 2,01 a 3
Encuestados: Contador y auxiliar contable de la compañía SYMEP S.A
Los cuestionarios realizados al personal antes detallado y sus resultados totales se
encuentran demostrados en el Anexo2: Cuestionarios al personal del área Financiera de la
Compañía SYMEP S.A. A continuación se presenta los resultados obtenidos:
70
Hallazgos encontrados en la encuesta efectuada al personal del Área Financiera:
Contador:
 Se cuantificó el riesgo inherente en base a los procesos que se manejan en las
cuentas y documentos por pagar, dándonos como resultado que en el Área Financiera el
control es Medio con una calificación de 1,31 sobre 3, tal como lo reflejamos a
continuación:
Figura 5: Calificación del Riesgo- Contador
71
Auxiliar:
 Se cuantificó el riesgo inherente en base a los procesos que se manejan en las
cuentas y documentos por pagar, dándonos como resultado que en el Área Financiera el
control es Medio con una calificación de 1,46 sobre 3, tal como lo reflejamos a
continuación:
Figura 6: Calificación del Riesgo- Auxiliar
Conclusión General
Para el análisis de las variables correspondiente a los rubros cuantitativos de las cuentas y
documentos por pagar proveedores tomaremos como resultado el promedio de los
cuestionarios presentado a continuación:
72
Tabla 9: Resumen del Cuestionario del Control Interno
RESUMEN
RESPUESTAS Nivel
Calificación
ENCUESTADO del
SI NO del riesgo
control
Contador 4 12 1,31 sobre 3 Medio
Auxiliar Medio
contables 10 8 1,46 sobre 3
Promedio 1,39 Medio
Dándonos como resultado que la compañía presenta en el Área Financiera respecto a:
Cuentas y documentos por pagar, un Nivel de riesgo que equivale a 1,39 y dándonos un Nivel
de confianza de 1,39/3 que equivale a 46,33% encontrándose en los siguientes parámetros
conforme a la tabla siguiente:
73
CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO Y CONFIANZA
Tabla 10: Parámetros para calificación
NIVEL DE NIVEL DE
PARÁMETRO CONFIANZA RIESGO
75% - 100% BAJO ALTO
0 - 1 75% - 100% 0 - 1,00
40% - 75% MEDIO MEDIO
1,01 - 2 40% - 75% 1,01 - 2,00
0% - 40% ALTO BAJO
2,01 - 3 0% - 40% 2,01 - 3,00
Elaborado por: El Autor
Estos dos parámetros, tanto el de confianza como el de riesgo ayudarán al investigador a
medir la materialidad o margen de error que pueda omitir en el estudio de los Estados
Financieros correspondiente a las cuentas y documentos por pagar a proveedores, así como a
considerar el tamaño de muestra o documentación necesaria para analizar al ente auditado.
74
3.12.- Aplicación de técnica análisis de variables: análisis de los rubros de cuentas
por pagar que incurren dentro de la investigación de la compañía SYMEP S.A.
Debido a que la investigación está enfocada a evaluar las cuentas por pagar proveedores,
se presenta a continuación la evolución de las obligaciones por pagar de corto y largo plazo
proveedores de los años 2013 y 2014:
Figura 7: Estado de Situación Financiera SYMEP S.A.
SYMEP S.A
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO
DEL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
CUENTA 2013 2014

ACTIVOS 687.032 9.294.868
ACTIVO CORRIENTE 24.377 6.405.981
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2.265 2.000.023
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES
0 2.706.669
NO RELACIONADOS
INVENTARIOS 22.112 387.307
OTROS ACTIVOS 1.311.981
ACTIVO NO CORRIENTE 662.655 2.888.887
PASIVO 475.142 8.312.874
PASIVO CORRIENTE 207.142 5.212.874
PROVEEDORES LOCALES 157.800 3.622.500
OTROS PASIVOS 49.342 1.590.374
PASIVO NO CORRIENTE 268.000 3.100.000
PROVEEDORES LARGO PLAZO 268.000 3.100.000
PATRIMONIO NETO 211.891 981.994
CAPITAL 800 800
APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA
97.964 98.964
CAPITALIZACION
RESERVAS 183.024 183.024
RESULTADOS ACUMULADOS 191.062 212.206
RESULTADOS DEL EJERCICIO (260.960) 487.000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 687.032 9.294.868

Fuente: Información proporcionada por contador de la compañía SYMEP S.A
75
Figura 8: Resumen de Cuentas y Documentos por pagar Proveedores SYMEP S.A.
SYMEP S.A
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES
DEL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
(EXPRESADO EN DÓLARES AMERICANOS)
CUENTA 2013 2014

PROVEEDORES LOCALES 157.800 3.622.500
PROVEEDORES LARGO PLAZO 268.000 3.100.000
TOTAL 425.800 6.722.500
Figura 9: Estado de Resultados SYMEP S.A.

Fuente: Información proporcionada por contador de la compañía SYMEP S.A.
76
A partir de los Estados Financieros presentados por la compañía se procedió a
determinar la materialidad en base a los riesgos encontrados, para así considerar un nivel o
margen de tolerabilidad por diferencias o hallazgos encontrados mediante pruebas sustantivas a
fin de evaluar el correcto tratamiento de las cuentas y documentos por pagar a proveedores
(Anexo 3: Pruebas Sustantivas).
Criterio del Auditor para determinar la materialidad o margen de error tolerable aplicada
a las cuentas y documentos por pagar proveedores
1. Se Identificó las bases para el cálculo de acuerdo a la posición financiera.
Se tomó de los Estados Financieros los montos totales de los Activos e Ingresos.
Total Total
Activos Ingresos
9,294.868 15,074.770
2. Se determinó el porcentaje de materialidad en base al nivel del riesgo del
ente auditado.
% Circunstancias para
Aplica
Materialidad selección de materialidad
1 Control interno bajo
2 Control interno medio X
3 Control interno alto
77
Porcentaje de la materialidad de acuerdo a la circunstancia seleccionada 1,39%
3. Selección de la base para el cálculo de la materialidad.
Rubro en función al cual se calculó la

Ingresos
materialidad
Valor del rubro

15,074.770
seleccionado
4. Cálculo de la Materialidad Global
Basado en el porcentaje de la materialidad de acuerdo a la circunstancia seleccionada y al
criterio aplicado por el auditor, el rango de la materialidad global es de: Total de Ingreso:
15,074.770 por Tasa de Riesgo calculada por el auditor 1,39%
Valor US$ 209.539
5. Cálculo del Error tolerable
Se calculó en base al nivel de confianza 46,33% del total de la materialidad global
($209.539).
Valor US$ 97.079
78
Conclusión
 En la auditoría de cuentas y documentos por pagar aplicada a la compañía
SYMEP S.A se aplicará como margen de error tolerable el valor de $97,079.00, para lo
cual se analizará el resultado total de las pruebas de cumplimiento y pruebas
sustantivas.
 En el caso de una auditoria completa a los Estados Financieros se podrá tomar
como referencia la materialidad Global. A continuación, resumen de resultados de la
materialidad:
Tabla 11: Materialidad SYMEP S.A.
Materialidad Valor (Expresado en dólares)
Materialidad Global: aplicable al
total de errores encontrados en los $ 209.539
EEFF.
Error Tolerable: Aplicada a cada
cuenta contable para el caso del estudio

$97.079
se analiza cuentas y documentos por
pagar proveedores.
79
Criterios del auditor para determinar la muestra para el análisis de las variables en
cuentas y documentos por pagar a proveedores.
La muestra a utilizarse para la verificación de saldos mantenidos con proveedores al 31 de
diciembre del 2014, se la determinó mediante la técnica de la importancia relativa, es decir fue
determinada en base al volumen, peso relativo o valor elevado referente a una cuenta y
documento por pagar proveedor sobre el total de cuentas y documentos por pagar a
proveedores. Por el investigador de acuerdo a su juicio tomando como referencia el total de las
cuentas y documentos por pagar a proveedores. Dándonos como resultado la siguiente tabla.
Tabla 13: Importancia Relativa SYMEP S.A.

Saldo al
31 de Confirmados
Proveedor %IR
diciembre por el auditor
del 2014
INCAVIT S.A. 1.212.254 18% 
AGROPRODUZCA S.A. 761.746 11% 
PROCONSTRUCCION, 526.743 8% 
DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS
PARA LA CONSTRUCCION C LTDA.
MARMOI S.A. 463.448 7% 
COMISARIATO DEL 461.724 7% 
CONSTRUCTOR S.A.
JIMENEZ JIMENEZ DOLORES 363.279 5% 
OTILIA
UNICOLOR S.A. 360.546 5% 
LEON RIVAS DARIO FAUSTO 291.492 4% 
ABAD JIMENEZ ANGEL 284.041 4% 
GERARDO
OCEANSECURITY CIA LTDA 259.199 4% X
80
DEMACO, DISTRIBUIDORA DE 253.433 4% X
EQUIPOS Y
ROSERO PASQUEL CARLOS 252.742 4% X
ANDRES
ALMEIDA OCHOA PEDRO 250.638 4% X
GIOVANNY
UNION FERRETERA S.A. UNIFER 229.247 3% X
FERRETERIA CAMPOVERDE 161.097 2% X
FERCAMPOSA
MEZA CASTRO CARLOS JULIO 151.273 2% X
MULTIMETALES S.A. 138.159 2% X
SERVIREYSA S.A. 132.955 2% X
CORPORACION AUTOMOTRIZ 130.662 2% X
SOCIEDAD
PUERTAS RUIZ BYRON VINICIO 37.822 1% X
TOTAL 6.722.500 100% 70%
Fuente: Información proporcionada por contador de SYMEP S.A.
Conclusión
Del resultado obtenido de acuerdo al nivel de confianza obtenido entre el 40% y 75% a
criterio del auditor tomo como referencia un 70% de los proveedores pendientes de pago para
realizar las pruebas de cumplimiento y verificar los saldos mantenidos por los proveedores
externos hasta el 31 de diciembre del 2014.
Muestra para confirmación de saldos mediante pruebas Sustantivas.
La muestra a utilizarse para la verificación de saldos mantenidos con proveedores al 31 de
diciembre del 2014, se la determinó mediante la técnica de muestreo incidental, es decir fue
determinada deliberadamente por el auditor de acuerdo a su juicio tomando como referencia el
total de transacciones reflejadas en cuentas y documentos por pagar a proveedores y
81
escogiendo los que presentaban saldos representativos en la población. Dándonos como
resultado la siguiente tabla.
Tabla 12: Muestreo incidental SYMEP S.A.
Documentos a
No.
Proveedores revisar por el
Transacciones
auditor
INCAVIT S.A. 88 16
AGROPRODUZCA S.A. 64 7
PROCONSTRUCCION, DISTRIBUIDORA
DE PRODUCTOS PARA LA CONSTRUCCION 46 4
C LTDA.
MARMOI S.A. 44 3
COMISARIATO DEL CONSTRUCTOR S.A. 44 3
JIMENEZ JIMENEZ DOLORES OTILIA 39 2
UNICOLOR S.A. 35 2
LEON RIVAS DARIO FAUSTO 66 3
ABAD JIMENEZ ANGEL GERARDO 21 1
OCEANSECURITY CIA LTDA 119 5
DEMACO, DISTRIBUIDORA DE EQUIPOS 14 1
UNION FERRETERA S.A. UNIFER 35 1
MULTIMETALES S.A. 43 1
TOTAL 658 49

Conclusión
Del resultado obtenido en el muestreo incidental se tomará el número de comprobantes de
venta para la ejecución de pruebas sustantivas en la cual se verificarán que los saldos se
presenten de manera razonable y que existan los debidos procesos de control para el registro de
las transacciones relacionadas a las cuentas y documentos por pagar a proveedores.
Pruebas de Cumplimiento
82
Trabajo realizado: Confirmaciones
Se procedió a enviar confirmaciones conforme a la muestra obtenida y el resultado de las
confirmaciones se las cotejo con lo reflejado en los libros contables. Como resultado se obtuvo
lo siguiente:
Tabla 13: Confirmación de Proveedores
SYMEP S.A
CONFIRMACIÓN A PROVEEDORES
Saldo
según Cotejado
Diferenci
Cuentas estado de con la
a
cuenta confirmación
31-12-2014
INCAVIT S.A. 1.212.254 1.196.624 15.630
AGROPRODUZCA S.A. 761.746 761.746 0
PROCONSTRUCCION,
DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS 526.743 568.000 (41.257)
PARA LA CONSTRUCCION C LTDA.
MARMOI S.A. 463.448 460.459 2.989
COMISARIATO DEL
461.724 461.724 0
CONSTRUCTOR S.A.
JIMENEZ JIMENEZ DOLORES
363.279 0 363.279
OTILIA
UNICOLOR S.A. 360.546 0 360.546
LEON RIVAS DARIO FAUSTO 291.492 0 291.492
ABAD JIMENEZ ANGEL GERARDO 284.041 284.041
0
Total 4.725.273 3.448.553 1.276.720

Hallazgos:
83
 INCAVIT S.A.: por $ 15.630, lo cual indicó el contador que la compañía no
contabilizó la N/C # 10540 electrónica correspondiente al periodo 2014, este documento
se lo contabilizó en el periodo 2015.
 PROCONSTRUCCIÓN DISTRIBUIDORA DE PRODUCTOS PARA LA
CONSTRUCCIÓN C.LTDA. por $41.257, lo cual indicó el contador que no se
contabilizo la Factura # 380094 correspondiente al periodo 2014, este documento se lo
contabilizó en el periodo 2015.
 MARMOI S.A. por $2.989, lo cual indicó el contador que la compañía no
contabilizó la N/C # 2673 correspondiente al periodo 2014, este documento se lo
contabilizó en el periodo 2015.
 JIMENEZ JIMENEZ DOLORES OTILIA, ABAD JIMENEZ ANGEL
GERARDO, UNICOLOR S.A, LEON RIVAS DARIO FAUSTO, no había un listado
con las personas encargadas de brindar información de saldos.
Conclusión
 Falta de coordinación en la entrega de documentos soportes de las transacciones
evidenciando la falta de control en las actividades desarrolladas por el personal, así
como del control de las facturas electrónicas emitidas.
84
 Existe documentación referente a comprobantes de ventas que no se han
ingresado en el periodo correspondiente evidenciando una mala conducta en el manejo
de documentos.
 No había un listado de contactos correspondiente a proveedores, el cual debería
de contener teléfonos, correos, direcciones y demás que faciliten requerimientos de
productos o servicios, por lo cual se evidencio la falta de sistemas de información.
 Se realizarán pruebas alternas para verificar los saldos mantenidos por la
compañía.
Pruebas Sustantivas
Trabajo realizado: Reconocimiento de las adquisiciones conforme a la normativa
contable vigente.
 Se verificaron las adquisiciones efectuados durante el periodo 2014 para
determinar si cumplen con los requerimientos de las normas Internacionales de
Información Financiera.
 Se realizó una plantilla para recopilar la muestra y se detalló los requerimientos
que exigen las normas conforme al reconocimiento inicial de los pasivos financieros. A
continuación se presenta los resultados obtenidos:
85
Tabla 14: Verificación del registro contable de las adquisiciones SYMEP S.A.
Verificaciones contables NIIF-NIC

No. Apli Tipo de Reconocimiento
Aplica
Fecha
Factur Proveedor Valor ca Pasivo Inicial Firmas de Observaci
factura centros ones
a Coti Precio Responsabili
de Cort Valor
zaci Largo Transac dad
costos o Razonable
ón ción
PUERTAS RUIZ
22/01/20 X
15578 BYRON 3.438,67 X  
14 X
VINICIO
ABAD JIMENEZ
01/08/20
8600 ANGEL 7.672,00 X X   X
14
GERARDO
09/09/20 00017 MULTIMETALE
18.043,00 X X   X
14 0503 S S.A.
21/09/20 00006
INCAVIT S.A. 14.836,00 X X   X
14 7561
21/09/20 00006
INCAVIT S.A. 14.965,00 X X   X
14 7563
22/09/20 00006
INCAVIT S.A. 15.455,00 X X   X
14 7564
22/09/20 00006
INCAVIT S.A. 15.190,00 X X   X
14 7565
22/09/20 00006
INCAVIT S.A. 14.695,00 X X   X
14 7566
23/09/20 00006
INCAVIT S.A. 15.276,00 X X   X
14 7567 
23/09/20 00006
INCAVIT S.A. 14.972,00 X X    X
14 7568
23/09/20 00006 INCAVIT S.A. 15.325,00 X X   X

86
14 7569
24/09/20 00006
INCAVIT S.A. 654.617,00 X X   X
14 7570 
24/09/20 00006
INCAVIT S.A. 334.867,00 X X   X
14 7571 
25/09/20 00006
INCAVIT S.A. 14.709,00 X X   X
14 7572 
25/09/20 00006
INCAVIT S.A. 15.671,00 X X   X
14 7573 
26/09/20 00006
INCAVIT S.A. 15.071,00 X X   X
14 7574 
26/09/20 00006
INCAVIT S.A. 15.322,00 X X   X
14 7575 
01/10/20 00116 LEON RIVAS
3.402,56 X X  
14 2003 DARIO FAUSTO  X
01/10/20 00116 LEON RIVAS
3.360,00 X X   X
14 2001 DARIO FAUSTO 
01/10/20 OCEANSECURI
6300 1.400,00 X X   X
14 TY CIA LTDA 
6300 995,68 X X   X
14 TY CIA LTDA 
6300 672,00 X X   X
14 TY CIA LTDA 
6301 1.176,00 X X   X
14 TY CIA LTDA 
01/12/20 00011
MARMOI S.A. 10.427,20 X X   X
14 8041 
01/12/20 00008
UNICOLOR S.A. 7.714,00 X X   X
14 3035 
01/12/20 00008
UNICOLOR S.A. 11.925,20 X X    X
14 3039
02/12/20 00011 MARMOI S.A. 10.080,00 X X   X

87
14 8043
02/12/20 00011
MARMOI S.A. 16.329,60 X X   X
14 8047 
PROCONSTRUC
CION,
DISTRIBUIDOR
02/12/20 00038 A DE
8.838,82 X X   X
14 0010 PRODUCTOS 
PARA LA
CONSTRUCCIO
N C LTDA.
PROCONSTRUC
CION,
DISTRIBUIDOR
03/12/20 00038 A DE
9.363,20 X X   X
PARA LA
CONSTRUCCIO
N C LTDA.
PROCONSTRUC
CION,
DISTRIBUIDOR
03/12/20 00038 A DE
6.672,12 X X   X
PARA LA
CONSTRUCCIO
N C LTDA.
04/05/20 AGROPRODUZ
14004 435.678,00 X X  X
14 CA S.A.  
05/12/20 00001 AGROPRODUZ
15.734,88 X X   X
14 4226 CA S.A. 
18.396,00 X X   X
14 4228 CA S.A. 
88
UNION
05/12/20 00001
FERRETERA 1.964,64 X X    X
14 4432
S.A. UNIFER
18.335,52 X X   X
14 4230 CA S.A. 
14.808,19 X X   X
14 4232 CA S.A. 
14.300,16 X X   X
14 4234 CA S.A. 
JIMENEZ
07/12/20 00027 JIMENEZ
5.223,68 X X   X
14 0010 DOLORES 
OTILIA
JIMENEZ
07/12/20 00027 JIMENEZ
8.333,08 X X   X
14 0012 DOLORES 
OTILIA
COMISARIATO
28/12/20 00006 DEL
13.328,00 X X   X
14 6791 CONSTRUCTOR 
S.A.
COMISARIATO
28/12/20 00006 DEL
7.742,00 X X   X
S.A.
COMISARIATO
29/12/20 00006 DEL
7.750,40 X X   X
S.A.
TOTALES 1.854.075,62   
Fuente: Estados Financieros de la compañía SYMEP S.A
89
Hallazgos:
 No se realizan cotizaciones de los bienes que adquiere la compañía.
 El registro contable de los comprobantes de venta no cuenta con centros de
costos de acuerdo a los proyectos mantenidos por la compañía SYMEP S.A.
 Los documentos soportes de los ingresos de los comprobantes de venta producto
de los gastos y generación de obligaciones con proveedores no se revisan en su
totalidad ni se autorizan de acuerdo a la jerarquía estructural del área financiera, la cual
implica la elaboración de los documentos por parte del auxiliar, la revisión por parte de
contador y del Jefe Financiero su aprobación.
Conclusión:
 Las compras no tienen un proceso de control que asegure si el precio al que se
adquieren los productos es el adecuado para las actividades operativas de la compañía,
evidenciando falta de procedimientos de control.
 El auxiliar contable no ha tenido una adecuada capacitación con respecto al
registro de las adquisiciones que deben formar parte del coste de los proyectos que
mantiene actualmente la compañía, cabe indicar que el contador no es un empleado en
relación de dependencia y no se preocupa por esta situación los ajustes se los realiza a
medida que se elaboran los balances a presentar a la gerencia, evidenciando una
90
debilidad en el Ambiente de control por la falta de compromiso en capacitar y contratar
a personal fijo en el área de contabilidad.
 El proceso de revisión de los documentos contables no se está ejecutando por los
implicados del Área Financiera, por lo cual no se garantiza un adecuado registro
contable de las partidas referente a los saldos de las cuentas y documentos por pagar,
evidenciando una falta de supervisión en el control de los documentos producto de los
sistemas de información de la compañía.
Trabajo realizado: Reconocimiento de las adquisiciones conforme a la normativa
tributaria vigente.
 Se verificaron las adquisiciones efectuados durante el periodo 2014, para
determinar si cumplen con los requerimientos de las normas tributarias vigentes en el
Ecuador.
 Se realizó una plantilla para recopilar la muestra y se detalló los requerimientos
que exigen las normas tributarias conforme a la deducibilidad de las adquisiciones. A
continuación, se presenta los resultados obtenidos:
91
Tabla 15: Verificación tributaria de las adquisiciones SYMEP S.A.
Cumple Razón Pertenece al Asumio

Fecha No. Aplico retención
Proveedor Valor fecha de Social giro del
factura Factura retenciones
validez correcta negocio Verif. Valoración
PUERTAS RUIZ
22/01/2014 15578 3.438,67     X 30,7
BYRON VINICIO
ABAD JIMENEZ
01/08/2014 8600 ANGEL 7.672,00     X 68,5
GERARDO
MULTIMETALES
09/09/2014 170503 18.043,00     X 161,1
S.A.
21/09/2014 67561 INCAVIT S.A. 14.836,00     X 132,46
21/09/2014 67563 INCAVIT S.A. 14.965,00     X 133,62
22/09/2014 67564 INCAVIT S.A. 15.455,00      -
22/09/2014 67565 INCAVIT S.A. 15.190,00     X 135,63
22/09/2014 67566 INCAVIT S.A. 14.695,00     X 131,21
23/09/2014 67567 INCAVIT S.A. 15.276,00     X 136,39
23/09/2014 67568 INCAVIT S.A. 14.972,00      -
23/09/2014 67569 INCAVIT S.A. 15.325,00     X 136,83
24/09/2014 67570 INCAVIT S.A. 654.617,00      -
24/09/2014 67571 INCAVIT S.A. 334.867,00      -
25/09/2014 67572 INCAVIT S.A. 14.709,00      -
25/09/2014 67573 INCAVIT S.A. 15.671,00     X 139,92
26/09/2014 67574 INCAVIT S.A. 15.071,00     X 134,56
92
Cumple Razón Pertenece al Asumio
Fecha No. Aplico
Proveedor Valor fecha de Social giro del retención
factura Factura retenciones
validez correcta negocio Verif. Valoración
26/09/2014 67575 INCAVIT S.A. 15.322,00     X 136,8
LEON RIVAS
01/10/2014 1162003 3.402,56      -
DARIO FAUSTO
LEON RIVAS
01/10/2014 1162001 3.360,00     X 30
DARIO FAUSTO
OCEANSECURIT
01/10/2014 6300 1.400,00     X 12,5
Y CIA LTDA
OCEANSECURIT
01/10/2014 6300 995,68     X 8,89
Y CIA LTDA
OCEANSECURIT
01/10/2014 6300 672     
Y CIA LTDA -
OCEANSECURIT
01/10/2014 6301 1.176,00     X 10,5
Y CIA LTDA
01/12/2014 118041 MARMOI S.A. 10.427,20     X 93,1
01/12/2014 83035 UNICOLOR S.A. 7.714,00      -
01/12/2014 83039 UNICOLOR S.A. 11.925,20      -
02/12/2014 118043 MARMOI S.A. 10.080,00     X 90
02/12/2014 118047 MARMOI S.A. 16.329,60     X 145,8
PROCONSTRUC
CION,
DISTRIBUIDORA
02/12/2014 380010 DE PRODUCTOS 8.838,82     X 78,92
PARA LA
CONSTRUCCION
C LTDA.
93
Cumple Razón Pertenece al Aplico Asumio
Fecha No.
Proveedor Valor fecha de Social giro del retencione retención
factura Factura
validez correcta negocio s Verif. Valoración
PROCONSTRUCC
ION,
DISTRIBUIDORA
03/12/2014 380012 DE PRODUCTOS 9.363,20     X 83,6
PARA LA
CONSTRUCCION
C LTDA.
PROCONSTRUCC
ION,
DISTRIBUIDORA
03/12/2014 380014 DE PRODUCTOS 6.672,12      -
PARA LA
CONSTRUCCION
C LTDA.
AGROPRODUZC
41763 14004 435.678,00      -
A S.A.
AGROPRODUZC
05/12/2014 14226 15.734,88     X 140,49
A S.A.
AGROPRODUZC
05/12/2014 14228 18.396,00     X 164,25
A S.A.
UNION
05/12/2014 14432 FERRETERA S.A. 1.964,64      -
UNIFER
AGROPRODUZC
06/12/2014 14230 18.335,52     X 163,71
A S.A.
AGROPRODUZC
07/12/2014 14232 14.808,19      -
A S.A.
AGROPRODUZC
07/12/2014 14234 14.300,16     X 127,68
A S.A.
94
Cumpl Asumio
No. Razón Pertenece Aplico
Fecha e fecha retención
Factur Proveedor Valor Social al giro del retencione
factura de Valoració
a correcta negocio s Verif.
validez n
JIMENEZ
JIMENEZ
07/12/2014 270010 5.223,68     X 46,64
DOLORES
OTILIA
JIMENEZ
JIMENEZ
07/12/2014 270012 8.333,08     X 74,4
DOLORES
OTILIA
COMISARIATO
DEL
28/12/2014 66791 13.328,00     X 119
CONSTRUCTOR
S.A.
COMISARIATO
DEL
28/12/2014 66793 7.742,00     X 69,13
CONSTRUCTOR
S.A.
COMISARIATO
29/12/2014 66795 DEL 7.750,40     X 69,2
CONSTRUCTOR
S.A.
TOTALES 1.854.075,62 3.005,53
Fuente: Estados financieros proporcionado s por SYMEP S.A.

Elaboración: El autor
95
Hallazgos:
 Existen documentos que el manager de compras no entregó en su momento al
Área Financiera, por lo cual se asumió retenciones las cuales suman $3.005,53
 El Área Financiera al no mantener la información en su poder no pudo entregar
los comprobantes de retención de acuerdo a la fecha de exigibilidad por lo cual la
compañía asumió retenciones.
Conclusiones:
 La carencia de controles tanto en las adquisiciones y pagos a proveedores
generan conflictos en la entrega de comprobantes de retención fiscal. Evidenciando la
falta de ejecución de sistemas de información y comunicación adecuados que regulen
las actividades de los involucrados en el área de cuentas y documentos por pagar
proveedores.
Trabajo realizado: Análisis de cuentas por pagar- pagos posteriores
 Para la realización de esta prueba se solicitó al contador de la compañía el
detalle de los proveedores a la fecha del corte 31 de diciembre del 2014 y la
documentación soporte de los pagos realizados por la compañía.
 Conforme a la información proporcionada se procedió a desarrollar la prueba
mediante el muestreo aleatorio, se verifico mediante contratos los acuerdos contraídos,
se verifico el tiempo transcurrido y el tiempo de vencimiento y él vencido, se constató
los pagos efectuados después de la fecha de cierre de los Estados Financieros y
96
cualquier otra información que afecte razonablemente los saldos mantenidos en cuentas
y documentos por pagar a proveedores. A continuación, se muestran los resultados
obtenidos:
97
Tabla 16: Resumen de Cuentas por pagar- Pagos posteriores SYMEP S.A.
Verificación
Días Saldo contable
auditoría
Proveedor Factura Total por Difere Comentarios
Tra Ven Total Valor Saldo por
Cred pagar al ncias en
ns. c pagado pagado pagar
31/12/2014 pagos
No se ha
INCAVIT S.A. 000067204 180 255 75 19.772 19.772 14.772 5.000 5.000 registrado la N/C
10540 electrónica.
No se ha cumplido
con la medición
posterior del pasivo al
INCAVIT S.A. 000067570 1080 233 0 654.617 141.228 141.228 513.389 -
costo amortizado
NIIF 7 – NIC 32 –
NIC 39
No se ha cumplido
con la medición
posterior del pasivo al
INCAVIT S.A. 000067571 1080 233 0 334.867 72.244 72.244 262.623 -
costo amortizado
NIC 39
Hasta la fecha la
compañía ha caído en
INCAVIT S.A. 000067572 180 447 267 14.578 - - 14.578 - intereses por el no
pago de esta
obligación
La deuda se dio
de baja sin la n/c
INCAVIT S.A. 000067573 180 232 52 15.531 15.531 - 15.531 15.531
respectiva se
reclasifico
La deuda se dio
de baja sin la n/c
INCAVIT S.A. 000067574 180 231 51 14.936 14.936 - 14.936 14.936
respectiva se
reclasifico
La deuda se dio
INCAVIT S.A. 000067575 180 231 51 15.185 15.185 - 15.185 15.185 de baja sin la n/c
respectiva se
98
reclasifico
No se ha cumplido
con la medición
AGROPRODU posterior del pasivo al
000014004 1440 198 0 435.678 59.906 59.906 375.772 0
ZCA S.A. costo amortizado
NIC 39
Hasta la fecha la
compañía ha caído en
AGROPRODU
000014242 180 372 192 17.762 - 17.762 - intereses por el no
ZCA S.A.
pago de esta
obligación
La deuda se dio
AGROPRODU de baja sin la n/c
000014248 180 197 17 2.263 2.263 - 2.263 2.263
ZCA S.A. respectiva se
reclasifico
PROCONSTR
UCCION, La deuda se dio
DISTRIBUIDORA de baja sin la n/c
DE PRODUCTOS 000380014 60 72 12 6.613 6.613 - 6.613 6.613 respectiva se
PARA LA reclasifico
CONSTRUCCION
C LTDA.
PROCONSTR
UCCION,
La deuda se dio
DISTRIBUIDORA
de baja sin la n/c
DE PRODUCTOS 000380016 60 72 12 13.587 13.587 - 13.587 13.587
respectiva se
PARA LA
reclasifico
CONSTRUCCION
C LTDA.
La deuda esta
COMISARIAT
cancelada, no se han
O DEL
000066689 30 36 6 10.656 8.656 10.656 2.000 -2.000 compensado los
CONSTRUCTOR
anticipos mantenidos
S.A.
con proveedor
Total General 735 1.556.045 369.921 298.806 1.257.239 71.115
Fuente: Estados financieros proporcionados por la compañía SYMEP S.A.
99
Hallazgos:
 No se ha registrado documentación emitida electrónicamente por falta de
seguimiento y desconocimiento de las rutas alternas para bajar esta información, lo cual
implica que los saldos mantenidos en cuentas y documentos por pagar no estén
depurados.
 La compañía posee acuerdos contractuales donde el proveedor especifica los
días plazos de crédito entre los cuales se encuentran los proveedores: INCAVIT S.A y
AGROPRODUZCA S.A, y por cada día que la compañía incumpla con el pago se
cobrará los intereses por mora de acuerdo a las tasas de interés emitidas por el Banco
Central del Ecuador. Hasta nuestra revisión estos proveedores no han facturado ningún
interés lo cual no indica su cobro posterior.
 En el año 2014 la compañía poseía saldos pendientes los cuales no esperaba
desembolsar recursos para lo cual la compañía en el 2015 reclasificó estos saldos a
otras cuentas por pagar, no registrándose desembolso alguno por estas obligaciones.
 No se mantiene el control adecuado de los anticipos mantenidos con
proveedores de bienes y servicios.
100
 Se determinaron diferencias por $71.115 lo cual se considerará para el análisis
del error tolerable de las cuentas y documentos por pagar a proveedores.
Conclusión
 La falta de seguimiento a los comprobantes electrónicos emitidos por los
proveedores al no ser declarados en las fechas correspondientes puede ser observados
por el ente de control respectivo, la información de comprobantes electrónicos es la
más evidente por su estado on – line, se evidencia falta de procedimientos de control
y supervisión al no considerar la inclusión de estos documentos a los libros
contables.
 Falta de ejecución de políticas de pago a proveedores, evidencian el
incumplimiento de pago en contratos mantenidos con proveedores, lo cual la
compañía no evalúa el riesgo de estos instrumentos los cuales pueden ser objeto de
cobro por parte del proveedor.
 De acuerdo a la NIC 1 los saldos mantenidos en los estados financieros deberán
reflejarse razonable, al no cumplirse esta definición la compañía debería de optar por
dar de baja obligaciones de las cuales no vaya a desembolsar recurso, se pudo
evidenciar falta de procedimientos de control que mitiguen la inexistencia de saldos
mantenidos con proveedores.
101
Evaluación de riesgos en cuentas y documentos por pagar proveedores.
Trabajo realizado: Índices Financieros
La NIIF 7 requiere que se realice un análisis de riesgo a los Instrumentos Financieros
mediante información cualitativa y cuantitativa que permita a los usuarios tomar decisiones,
para lo cual se realizó un comparativo de los periodos 2013 y 2014 de los Estados Financieros
de SYMEP S.A. tomando en especial consideración el comportamiento de las cuentas por
pagar proveedores. De lo cual se determinó lo siguiente:
Hallazgos:
Información Cuantitativa
Deuda total con proveedores
Con respecto al total de los pasivos se puede evidenciar que las deudas mantenidas con
proveedores de bienes y servicios durante los periodos 2013 y 2014 representan un porcentaje
significativo por lo cual la compañía debe mantener políticas de evaluación y mitigación de
riesgos para las deudas mantenidas con terceros.
102
Gráfico 1: Importancia relativa de las cuentas y documentos por pagar en relación con
el Pasivo
Cuentas y documentos por pagar a proveedores 425.800

6.722.500
Total Pasivos 475.142 8.312.874
100% 100%
90%
81%
2013 2014
Los Pasivos representan un 89% con respecto al total del Activo, evidenciando que la
compañía depende del financiamiento de proveedores de bienes y servicios.
Gráfico 2: Relación Activos, Pasivos y Patrimonio
2013 2014
100% 100%
89%
69%
31%
11%
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO TOTAL

PATRIMONIO
103
Liquidez anual con proveedores
Para el 2013 la compañía solo poseía $0,12 centavos para cubrir sus deudas de $1,00, para
el 2014 la compañía ingreso efectivo al contraer importantes contratos con clientes potenciales
que permitieron que su liquidez se mantuviera en $1,23 y pueda cubrir deudas de corto plazo
de $1,00.
Gráfico 3: Liquidez
1,40
1,20
Título del eje
1,00
0,80
0,60
0,40
0,20
-
2013 2014
Activo Corriente 0,12 1,23
Pasivo Corriente 1 1
Periodo medio de cobro y pago
Los índices de cobros de la compañía para el periodo 2014 promedian los 66 días y los
pagos alrededor de 94 días, por lo cual la compañía debería por optar por una política superior
a 3 meses.
104
Gráfico 4: Periodo medio de cobro y pago
Cobros Pagos
94
66
2014
Endeudamiento del Activo
Con respecto al 2013 los Activos de la compañía se han comprometido en un 89% para el
2014 siendo cada más evidente la necesidad del financiamiento con terceros.
Gráfico 5: Endeudamiento del Activo
89%
100%
69%
80%
60%
40%
20%
0%
2013 2014
Endeudamiento del Activo
105
ROE (Rendimiento sobre Patrimonio)
La utilidad neta de accionistas con relación al año anterior creció en un 170%, registrando
un 50% para el 2014 con relación al patrimonio mantenido por la compañía, no obstante, la
utilidad neta del 2014 representa un 3% con relación al total de ingresos mantenidos por la
entidad.
Gráfico 6: Endeudamiento del Activo
Rendimiento sobre
Patrimonio
Rendimiento sobre Patrimonio
50%
2013 2014
-123%
ROA (Rendimiento sobre Activos)
El costo por mantener activos productivos generó un costo de interés del 14% anual, la
gerencia es la encargada de que los Activos produzcan lo necesario para cubrir estos costos sin
embargo el retorno de la inversión para el 2014 solamente represento el 7%.
106
Gráfico 7: Rendimiento sobre Inversión
Rendimiento sobre
Inversión
Rendimiento sobre Inversión
7%
2013 2014
-38%
Información Cualitativa
Con relación a los Ingresos de la compañía, más del 50% corresponden a ingresos
provenientes con la empresa Pública de Hidrocarburos del Ecuador EP PETROECUADOR.
Los contratos mantenidos con EP PETROECUADOR poseen clausulas en las cuales ambas
partes pueden dar por terminado la relación contractual ya sea por circunstancias técnicas o
económicas imprevistas o de caso fortuito o fuerza mayor.
Para la ejecución de los proyectos mantenidos mediante contratos con entes del sector
público, la compañía tuvo que incorporar a su estructura financiera equipos y maquinarias las
cuales se adquirieron mediante un crédito directo a un interés del 14% y por los cuales se
ofreció de garantía un terreno, los contratos por la concesión del crédito deberán pagarse a la
fecha de exigibilidad.
107
La compañía actualmente no cuenta con políticas definidas para medir la gestión de liquidez
sobre estos contratos. Las decisiones financieras se manejan de acuerdo a lo estipulado por la
gerencia y no existen procesos que midan la gestión del riesgo conforme lo requiere la NIIF 7
INTRUMENTOS FINANCIEROS: INFORMACIÓN A REVELAR.
Tabla 17: Resumen Indicadores Financieros
Indicadores Financieros Fórmula 2013 2014
Cuentas por pagar c y l

Deuda total con proveedores 90% 81%
plazo/Pasivo
Liquidez anual con Activo corriente / Pasivo

0,15 1,77
proveedores corriente
Periodo medio de cobranza (Cuentas por cobrar corto

- 65,54
(PMC) plazo * 365)/Ventas
Periodo medio de pago (Cuentas y Doc. Por pagar

16,04 94,24
(PMP) corto plazo * 365)/Compras
Endeudamiento del activo Pasivo/Activo 69% 89%
ROE Utilidad neta / Patrimonio -123% 50%
Rendimiento en ventas Utilidad neta / Ingresos -6% 3%
(Utilidad antes de impuesto

ROA -38% 7%
- intereses)/ Patrimonio
108
Conclusiones
 La liquidez de la compañía con respecto al año anterior refleja un índice
aceptable en el mercado, lo cual se originó al conseguir contratos de gran liquidez y de
riesgo con clientes estatales.
 Los índices indican que la compañía puede cumplir con proveedores tanto a
corto como a largo plazo, sin embargo, en la pruebas de realizadas se presentan deudas
vencidas, su razón está centralizada en la gestión por parte de la gerencia quien autoriza
y lleva el control de los pagos a efectuarse.
 La empresa depende netamente de proveedores para suministrar sus servicios
por lo cual sus activos de un año a otro se ven más comprometidos con terceros.
Adicional las obligaciones de la compañía se incrementaron al adquirir Activos PPyE
los cuales están repartidos proporcionalmente en el tiempo para cumplir con sus pagos.
 El costo financiero por mantener activos productivos es más alto con respecto al
retorno de la inversión lo cual indica que la gerencia no ha utilizado los activos
adquiridos adecuadamente generando para el 2014 una utilidad neta para accionistas del
3%.
 La compañía no realiza la evaluación de riesgos para verificar su status
financiero y su posición económica, el cual es de interés de proveedores y público en
general.
109
Matriz de hallazgos
He auditado en especial las cuentas y documentos por pagar de los Estados Financieros de
la compañía SYMEP S.A al 31 de diciembre del 2014.
La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos
Estados Financieros de acuerdo con las NIIF Completas, NIC y disposiciones generales.
Mi responsabilidad es expresar una opinión sobre las cuentas y documentos por pagar
basados en mi auditoría. La auditoría fue efectuada de acuerdo con Normas Internacionales
de Auditoría.
En mi revisión se efectuaron distintas pruebas de auditoria en las cuales se determinaron
diferentes hallazgos los cuales me permitieron evaluar y detectar errores cualitativos y
cuantitativos respectivamente.
Tabla 18: Resumen de hallazgos cuantitativos
Prueba Tipo Valor
Confirmaciones Cumplimiento 59.876
Verificación de adquisiciones conforme a

Sustantiva 3.006
normativa tributaria
Verificación de cuentas por pagar - pagos

Sustantiva 71.115
posteriores
Total $133.997
110
Conclusión:
Se pudo identificar que las cuentas y documentos por pagar proveedores en mi opinión no
manejan un saldo razonable al superar el error tolerable el cual se determinó en $97.079.
111
Tabla 19: Resumen de hallazgos cualitativos
Elementos de Ries Evaluac

Pruebas Causa
control afectados go ión
Actividades de Falta de coordinación en la entrega de documentos soportes de las
Alto 1
Control transacciones.
Ambiente de Existe documentación referente a comprobantes de ventas que no se
Alto 1
Confirmaciones Control han ingresado.
Sistemas de
Falta de información interna que apoye el funcionamiento o Med
Información y 2
mecanismos de control y monitoreo. io
comunicación
Falta de control en los procesos que aseguren la razonabilidad en
Procedimientos Med
los precios a los que se adquiere, afectando así el monitoreo por parte 2
Verificación de de Control io
de lo externos.
adquisiciones Ambiente de Falta de compromiso por parte de la Gerencia en capacitar y
conforme a Alto 1
Control contratar a personal fijo en el área de contabilidad.
normativa contable
Falta de control de revisión de los documentos contables producto
Supervisión Alto 1
de los sistemas de información de la compañía.
Verificación Sistemas de Carencia de controles tanto en las adquisiciones y pagos a
Med
tributaria de las Información y proveedores generan conflictos en la entrega de comprobantes de 2
io
adquisiciones. comunicación retención fiscal.
Procedimientos de Falta de seguimiento a los comprobantes electrónicos emitidos por
Alto 1
control los proveedores al no ser declarados en las fechas correspondientes.
Cuentas por
pagar- Pagos Evaluación del Falta de ejecución de políticas de pago a proveedores, evidencian el Med
2
posteriores riesgo incumplimiento de pago en contratos mantenidos con proveedores. io
Procedimientos de Saldos mantenidos en los estados financieros que no se reflejaban
Alto 1
control razonablemente.
Evaluación Evaluación del La compañía no realiza la evaluación de riesgos para verificar su
Alto 1
Financiera riesgo status financiero y su posición económica.
Total 1,36
112
Conclusión:
De acuerdo a las entrevistas, cuestionarios y pruebas de auditoria elaboradas y efectuadas
se pudo evaluar el control interno que implementa SYMEP S.A con respecto a las cuentas y
documentos por pagar, determinando que el nivel de riesgo correspondiente a esta área sigue
siendo MEDIO con un puntuación de 1,36 similar a la obtenida inicialmente en 1,39. Esto
permite al auditor confirmar su opinión sobre la razonabilidad de los saldos mantenidos en
cuentas y documentos por pagar proveedores. Por ende en mi opinión el control interno
implementado en cuentas y documentos por pagar es MEDIO.
3.12.1.- Informe de la Investigación
CONCLUSIONES
 Según reporte de cuentas por pagar proporcionado por el contador, observamos
que existen diferencias entre las confirmaciones recibidas por parte de proveedores
locales y los saldos contables de cuentas por pagar, situación que evidencia que el área
contable no aplica debidos procedimientos de conciliación, mitigando posibles errores
y/o descuadres contables.
 Según muestra aleatoria realizada para la revisión de las compras que realiza
SYMEP S.A. para verificar el cumplimiento de los siguientes puntos: si pertenecen al
giro del negocio, verificación del cumplimiento tributario, adecuada contabilización y
113
existencias de controles en aprobaciones de gastos, se encontraron algunas
observaciones debido al no cumplimiento.
 La compañía posee acuerdos contractuales con proveedores principales, donde
se especifican los días plazos de crédito y en caso de vencimiento cobrar intereses de
acuerdo a las tarifas fijadas por el Banco Central del Ecuador. La compañía SYMEP
S.A hasta nuestra revisión no ha pagado por concepto de intereses a proveedores por los
atrasos incurridos, en caso de cobro de interés la compañía pagaría intereses de hasta
$ 4.678,06 a una tasa del 11,16% por 1.074 días de vencimiento.
 Para el 2014 la compañía presentó saldos pendientes, los cuales se dieron de
baja en el 2015 contra otros ingresos, estos ajustes fueron autorizados por el contador,
suman $ 74,115.00.
 Como base para nuestra evaluación del control interno, solicitamos los manuales
de políticas, procedimientos y funciones, mismos que no nos fueron proporcionados ya
que la entidad no ha previsto su necesidad considerando que los procesos actualmente
ejecutados no presentan fallas en su estructura y el personal tiene pleno conocimiento
de sus deberes y obligaciones.
114
RECOMENDACIONES
 Sugerimos como procedimiento de control interno monitorear y dar seguimiento
a las tareas que tiene asignadas la asistente contable de proveedores entre las cuáles
están: elaborar diarios de reclasificación y depuraciones de cuentas de proveedores para
obtener saldos exactos de cuentas pendientes con proveedores; generar reportes de
antigüedad de cuentas por pagar a proveedores para la proyección de flujos de fondos;
generar estados de cuenta de proveedores para uso de la Gerencia financiera y
conciliación con los mismos proveedores con el objetivo de obtener información
confiable y relevante para la toma de decisiones por parte de la Presidencia.
 Definir controles más rigurosos para la contabilización, revisión y supervisión
de las diferentes compras, para mitigar errores de asignaciones de cuentas contables y
de retenciones.
 Diseñar sistemas y procedimientos que permitan mejorar los controles de
autorización y registro de las operaciones con el propósito de salvaguardar los activos
de la Compañía
 Capacitaciones continúas en la parte tributaria por cambios que realice la
Administración tributaria, evitando el incumplimiento con los porcentajes establecidos
en la normativa tributaria vigente y con ello la Administración evitará ser sancionada
presuntivamente por el Servicio de Rentas Internas (S.R.I).
115
 De acuerdo al marco conceptual de las Normas Internacionales de Información
Financiera párrafo 4.4 “Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a
raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos”
 Se solicita a los altos directivos requerir a las áreas involucradas el respectivo
análisis a efectos de establecer si serán pagadas estas cuentas por pagar, con la finalidad
de registrar el deterioro de las mismas y si no serán pagados reconocer como ingresos
los mismos.
 Sugerimos como procedimiento de control interno establecer las siguientes
tareas y monitorear su cumplimiento: elaborar diarios de reclasificación y depuraciones
de cuentas de proveedores para obtener saldos exactos de cuentas pendientes con
proveedores; generar reportes de antigüedad de cuentas por pagar a proveedores para la
proyección de flujos de fondos; generar estados de cuenta de proveedores para uso de la
Gerencia financiera y conciliación con los mismos proveedores con el objetivo de
obtener información confiable y relevante para la toma de decisiones por parte de la
Gerencia.
 Con miras a la regulación del marco de control interno de la Compañía,
sugerimos la implementación de los manuales mencionados, dado que es de suma
importancia establecer los procedimientos que regulan las principales políticas que
tiene la empresa así como, atribuciones, deberes y responsabilidades del personal con el
116
fin de dar cumplimiento a las disposiciones establecidas por los organismos de control
y formalizar los procesos de los departamento de compras, ventas, nómina, producción,
etc. Logrando con ello mitigar riesgos en la ejecución de las políticas.
117
CAPÍTULO IV
4. PROPUESTA GENERADA SOBRE LA AUDITORÍA DE CUENTAS Y
DOCUMENTOS POR PAGAR EFECTUADA A LA COMPAÑÍA SYMEP S.A
La siguiente propuesta contempla criterios que ayudarán a fortalecer el control interno
para mitigar los riesgos implícitos y de fraude dentro de la compañía SYMEP S.A. Mediante
la auditoria efectuada fueron observados los procedimientos que se llevan a cabo en las
cuentas y documentos por pagar con respecto al cumplimiento de las normas contables y
tributarias establecidas en el territorio nacional.
La siguiente propuesta va dirigida al Gerente General y al Jefe del Área Financiera la
cual se basa en una Matriz para prevenir el Riesgo y el Fraude que se puedan ocasionar
en las cuentas y documentos por pagar de la compañía SYMEP S.A.
Por lo cual esta propuesta ayudará a la compañía a mejorar ciertos aspectos
relacionados a su estructura interna respecto a las obligaciones mantenidas con proveedores
comerciales.
118
4.1.- MATRIZ PARA PREVENIR EL RIESGO Y EL FRAUDE EN CUENTAS Y
DOCUMENTOS POR PAGAR A PROVEEDORES
ALCANCE
 Identificación de áreas críticas a evaluar dentro de la Compañía SYMEP S.A.
 Determinación de parámetros de medición y niveles de riesgo.
 Identificación de medidas de control y evaluación de desempeño.
 Verificación del cumplimiento de las normativas legales vigentes y los procedimientos
que se realiza para el registro de transacciones.
 Planeación e Integración de programas de capacitación para los colaboradores de la
compañía SYMEP S.A.
 Implementación de manuales de funciones y políticas aplicables a los procesos.
OBJETIVO
Objetivo General:
Identificar y evaluar riesgos oportunamente, asociados a las actividades realizadas en los
procesos que ejecuta la compañía SYMEP S.A. y proponer medidas preventivas a seguir con
el fin de reducir los niveles de riesgos detectados.
119
La implementación de medidas preventivas se verá reflejado en beneficios que
representen ahorros financieros sustanciales y una correcta segregación de responsabilidades,
manteniendo controles necesarios que conlleven a la corrección oportuna de errores y
eficiente toma de decisiones.
Objetivos específicos:
 Establecer una correcta política para el área de cuentas por pagar a fin de evitar pagos
excesivos o pagos tardíos a proveedores y procurar una disminución de índices de
endeudamiento.
 Realizar un seguimiento de los procesos llevados a cabo en el área de cuentas por pagar.
 Segregar adecuadamente las funciones del personal financiero evitando posibles fraudes
y centralización de información.
 Efectuar el correcto registro contable de las cuentas por pagar reflejando sus saldos reales
en los estados financieros.
120
Tabla 21: Matriz para prevenir el riesgo y el fraude en cuentas y documentos por pagar
MATRIZ PARA PREVENIR EL RIESGO Y EL FRAUDE EN CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A

PROVEEDORES
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127
PROVEEDORES
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128
PROVEEDORES
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129
PROVEEDORES
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130
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131
4.2.- Conclusiones y Recomendaciones de la investigación
CONCLUSIONES:
 Se realizó un levantamiento de información respecto al proceso que emplea la
compañía SYMEP S.A. para el manejo de sus obligaciones con proveedores a través
de entrevistas realizadas al personal contable y financiero, mediante lo cual se pudo
conocer y determinar que la compañía no dispone de manuales en los que se indiquen
las funciones para cada empleado, ni procedimientos establecidos, ni políticas de
pago.
 Se evaluó el riesgo y nivel de control, específicamente del área de cuentas por
pagar, a través de cuestionarios realizados al personal contable obteniendo un nivel
de riesgo que equivale a 1,39 dándonos un nivel de confianza de 46,33% lo cual lo
ubica en un rango medio. El control interno es vital para verificar que se cumplan a
cabalidad los procesos establecidos ya que en lo observado y analizado se
encontraron algunas inconsistencias al respecto.
 Se realizaron pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas como envío de
confirmaciones de saldos, verificación de comprobantes de ventas y pagos
posteriores, verificación del registro contable de las adquisiciones, a fin de evaluar el
correcto desempeño del área y en las cuales se pudo constatar la existencia de
inconsistencias.
132
 Se evaluó la situación de la compañía en base a un análisis de los índices
financieros con la cual se pudo concluir que la liquidez de la compañía ha aumentado
debido principalmente al aumento de contratos y que depende netamente de
proveedores para suministrar sus servicios.
 Se elaboró una matriz como propuesta para prevenir el riesgo y el fraude en
cuentas y documentos por pagar a proveedores a la cual se le agregó una tarea y
objetivos específicos.
 Es necesario que el área financiera prepare presupuestos para las compras de
materiales y suministros a fin de no salirse de los estándares establecidos.
 Es necesario que la empresa invierta en capacitaciones y actualización de
conocimientos para sus empleados a fin de mitigar errores.
 La compañía no cuenta con una correcta segregación de funciones de los
empleados generando sobrecarga laboral y en otros casos centralización.
 Se evidenció que la compañía no cumple con los requerimientos legales exigidos
por los entes de control lo cual le podría significar multas por concepto de glosas.
133
 Se comprobó que los procesos realizados en el área de cuentas por pagar no son
eficientes y no cumplen a cabalidad lo requerido.
RECOMENDACIONES:
 Realizar comparaciones entre meses de pagos de proveedores para analizar la
variabilidad entre el mes que se cierra y el mes anterior para determinar las razones
del aumento o disminución.
 Establecer procesos de doble revisión de las transacciones realizadas con los
proveedores a fin de evitar errores.
 Realizar confirmaciones de saldos con los proveedores para conciliar los valores
registrados en libros.
 Determinar criterios en cuanto a los plazos que se puedan acordar con
proveedores, los mismos que se deben incluir en una política, la cual deberá ser
aplicada en cada una de las transacciones que se realice, evitando la falta de liquidez
por el pago excesivo de intereses.
 Registrar las transacciones a tiempo e implementar mecanismos que impidan la
duplicidad de pagos.
134
 La elaboración de manuales de procedimiento con el fin de realizar el análisis
oportuno de las cuentas por pagar y llevar de una manera organizada el proceso de
compras.
 Plantear técnicas operativas donde se establezcan controles en la parte
documental de los procesos que maneja el área.
 Crear e implementar programas de capacitación periódica para los colaboradores
de SYMEP S.A., en aspectos tributarios y contables que permita la corrección
oportuna de errores en los procesos que se llevan a efecto.
 Realizar una reorganización del departamento financiero, analizando la inclusión
de nuevos puestos de trabajo con el fin de lograr una correcta segregación de
funciones y con ello eliminar el sobrecargo de responsabilidades que existe.
135
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de 1999 se publica la Norma Técnica de Auditoría sobre el concepto de importancia relativa,
BOICAC N°38, BOE 07/10/99.: http://www.icac.meh.es
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de 1991, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas, por las que se publican las
Normas Técnicas de Auditoría, BOICAC N°4, BOE 22/04/91. : http://www.icac.meh.es/
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Valderrama, S. F. (2014). Teoría y Práctica de la Auditoría I: Concepto y Metodología. Mexico:

PIRAMIDE.
137
ANEXOS
ANEXO 1 Entrevista al personal del Departamento Financiero de la Compañía SYMEP S.A.
ANEXO 1
Ingeniería en Auditoría y Contabilidad- CPA
TEMA: AUDITORÍA DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A PROVEEDORES Y SU

PRESENTACIÓN EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA SYMEP
S.A.
Fecha: 16/03/2016 Objetivo: Determinar los procedimientos

desarrollados para el tratamiento y pago de las
Herramienta: Entrevista cuentas y documentos por pagar e identificar
debilidades en el control de la presentación de
Entrevistado: Rudina Zaimi información en los Estados de Situación
Financiera a través de una consulta con los
Cargo: Jefe de Departamento Financiero encargados del área.
Banco de preguntas
1. ¿Cuánto tiempo lleva desempeñando su cargo en la compañía SYMEP S.A?
Seis años
 Analizar y evaluar el mercado
 Evaluación y aprobación de clientes
 Gestionar liquidez para la empresa
138
 Revisión y aprobación de partidas financieras
3. ¿Existe un manual de procedimientos y funciones que garantice el correcto
funcionamiento de las obligaciones con proveedores comerciales?
La compañía no cuenta con un manual de procedimientos establecido.
4. ¿Cómo la empresa SYMEP S.A. evalúa y actualiza los procedimientos para la
presentación de la información financiera?
El contador junto con el auxiliar contable registran las transacciones y yo me encargo de revisar
las partidas.
5. ¿Cada que tiempo se revisan los Estados Financieros?
Se los revisa en la junta general de accionistas o cuando el gerente general los solicite.
6. ¿Cómo se gestiona la compra a un proveedor y bajo qué condiciones se efectúan los
pagos?
Los proveedores con los que la empresa cuenta son recurrentes, los dueños tienen un alto nivel
de confianza con ellos, simplemente emitimos el pedido y el pago se lo realiza a través de
transferencias o cheques en el plazo establecido por el proveedor, según sus condiciones.
7. ¿Cuántos empleados tiene el departamento contable de la compañía para el análisis de las
obligaciones a proveedores?
Solo dos empleados, un contador y un auxiliar contable.
139
8. ¿Cómo verifica la compañía que se paguen las obligaciones conforme los contratos con
proveedores?
Los pagos a los proveedores se los realiza en orden de importancia o de exigencia, si se requiere
realizar un pedido de carácter urgente se contacta a proveedor y verificamos los saldos en bancos
para la cancelación inmediata o le solicitamos al proveedor crédito para el pago.
9. ¿Cómo verifica la compañía que los saldos con proveedores sean los saldos reales para el
pago de sus obligaciones?
Tenemos un problema con los reportes emitidos por el sistema, hace poco adquirimos un nuevo
sistema que ha generado ciertas inconsistencias en los saldos, presentando valores inexactos
correspondientes a periodos pasados, para pagar verificamos físicamente las facturas con los
pagos.
10. ¿Cómo se evalúa el impacto financiero al no efectuar los pagos conforme a los contratos
mantenidos con proveedores?
Procuramos atender los pagos más importantes o de acuerdo a la exigencia de cada proveedor,
siempre mantenemos un índice de liquidez eficiente.
11. ¿Qué documentos se presentan al momento de la autorización para los pagos a
proveedores?
Facturas y el comprobante de egreso.
140
12. ¿Cuáles son las formas de pago que mantiene la compañía para pagar sus obligaciones?
Los pagos a los proveedores se los realizan por medio de transferencias y emisión de cheques.
13. ¿Qué condiciones se establecen para el pago de las cuentas y documentos por pagar a
proveedores considerando las normas tributarias?
Que se efectúen las retenciones en los plazos previstos conforme a la LRTI.
14. Al cierre de los Estados Financieros. ¿Conoce qué documentos soportan los saldos
mantenidos en cuentas y documentos por pagar a proveedores?
Se tiene un archivo de las facturas y registro de saldos pendientes.
15. ¿Cuantas capacitaciones recibe el personal con respecto a las actualizaciones contables y
tributarias?
En la empresa no contamos con un programa de capacitación al personal, cada empleado se
actualiza por su cuenta.
16. ¿Cuantas capacitaciones realiza para mantenerse actualizado con respecto a las reformas
No recibo ninguna capacitación por parte de la empresa, me mantengo informado día a día a
través de las resoluciones emitidas por el SRI o Superintendencia de Compañías o alguno de los
demás organismos de control
141
ANEXO 1

Objetivo: Determinar los

Fecha: 16/03/2016
procedimientos desarrollados para el
tratamiento y pago de las cuentas y
Herramienta: Entrevista
documentos por pagar e identificar
debilidades en el control de la
Entrevistado: Iván Campoverde presentación de información en los
Estados de Situación Financiera a
Cargo: Contador través de una consulta con los
encargados del área.
Banco de preguntas
Cinco meses.
 Elaboración de Estados Financieros requeridos por la gerencia y los accionistas.
 Revisión de conciliaciones y facturas recibidas
 Revisión de asientos contables
3. ¿Cada que tiempo se revisan los Estados Financieros?
142
Cuando el Jefe Financiero lo solicite.
4. ¿A su criterio se debe mejorar el proceso llevado a cabo en las obligaciones mantenidas
con proveedores? ¿Y cuáles han sido sus recomendaciones?
Las dediciones sobre las compras de mayor relevancia las realiza el gerente general, y la
logística la realiza un tercero el cual garantiza la llegada de la misma hasta la compañía o donde
se esté realizando el proyecto. He recomendado que se elabore un proceso en la cual se
evidencie quienes son los encargados o responsables de adquirir los materiales, en ocasiones
estas responsabilidades llegan hasta nuestros departamentos involucrándonos en este proceso,
perjudicando nuestras labores, adicional he recomendado que se cumplan con los pagos
conforme a los tiempos de crédito establecidos por cada proveedor y evitar inconvenientes
futuros.
5. ¿Cómo mantiene el control de que se paguen las obligaciones conforme los contratos con
proveedores?
La autorización para el pago a los proveedores viene directamente del gerente, él ordena que se
paguen las cuentas pendientes de acuerdo a las prioridades de requerimiento de materiales y a la
liquidez de la compañía.
obligaciones?
143
Verificamos los documentos físicamente con los pagos efectuados, nos demoramos un poco al
determinar el pago correspondiente pero de esta manera verificamos que el pago sea el
adecuado.
7. ¿Qué herramientas financieras utiliza para medir el impacto financiero correspondiente
con proveedores?
Se realiza un análisis de la cartera de proveedores y se verifica el flujo de efectivo de la
compañía.
8. Cuando los pagos a proveedores superan los $5,000.00 ¿Qué considera al momento de
efectuar el pago?
El Gerente es el único que autoriza los pagos a los proveedores y lo realiza a través de cheques o
transferencias bancarias.
obligaciones?
Por medio de transferencias y emisión de cheques.
10. Al cierre de los Estados Financieros. ¿Qué documentos o reportes revisa para soportar
los saldos mantenidos en cuentas y documentos por pagar a proveedores?
Los saldos en su totalidad no están totalmente conciliados llevamos un reporte en Excel en el
cual llevamos un registro de los saldos mantenidos con proveedores, este anexo aún no está
cuadrado con el Estado Financiera, al momento nos encontramos en la revisión de estos saldos
144
11. ¿Cuantas capacitaciones realiza para mantenerse actualizado con respecto a las
normas contables y tributarias?
Las capacitaciones son por mi cuenta, a través de los boletines emitidos por el Servicio de
Rentas Internas, la Superintendencia de compañías y demás organismos de control.
ANEXO 1

Objetivo: Determinar los

Fecha: 16/03/2016
procedimientos desarrollados para el
tratamiento y pago de las cuentas y
Herramienta: Entrevista
documentos por pagar e identificar
debilidades en el control de la
Entrevistado: Hernán Pérez presentación de información en los
Estados de Situación Financiera a
Cargo: Auxiliar Contable través de una consulta con los
encargados del área.
Banco de preguntas
2 años
145
 Elaboración de Facturas a clientes
 Ingresos de facturas de proveedores, elaboración de comprobantes de retención
 Análisis de cartera de clientes
 Elaboración de reporte en Excel de proveedores
 Registros contables autorizados por el contador general
 Elaboración de conciliaciones
 Anexos de Activos Fijos
 Declaraciones tributarias
 Apoyo para la elaboración de Estados Financieros
 Atención al clientes y a proveedores
3. ¿Cree usted que tiene sobrecargo de funciones?
Trato de cumplir con mi trabajo en tiempos extras a veces dejo inconcluso trabajos por cumplir
con requerimientos por parte de mis superiores, se me dificulta el nuevo sistema por lo cual no
tengo la herramienta adecuada para presentar anexos de manera inmediata.
4. ¿Qué procedimiento aplica al recibir las compras y pagos correspondientes a
proveedores?
Las compras de materiales para la elaboración de los proyectos las reciben en cada uno de los
campamentos donde se ejecutan los mismos, yo solo recibo las facturas y la recepción de los
contratos para el archivo de los mismos, lo que recibo es la compra de suministros para oficina
donde verifico lo solicitado al proveedor de acuerdo al correo enviado. Para el pago verifico de
acuerdo a mi reporte de cuentas por pagar los pagos efectuados y el saldo mantenido, en
146
ocasiones existen proveedores que me reclaman pagos los cuales son de años anteriores y debo
de verificar las facturas físicas y sus pagos. En el sistema contable ingreso la factura y elaboro
los comprobantes cuando haya sido autorizado por gerencia.
5. ¿Cómo mantiene el control de que se paguen las obligaciones conforme los contratos con
proveedores?
La autorización de pagos a proveedores viene de Gerencia.
obligaciones?
Tenemos un problema respecto a la conciliación de los saldos de cuentas por pagar, debido a que
hace poco cambiamos de sistema y no se han podido actualizar los saldos, por lo cual se nos han
presentado algunas inconsistencias.
7. ¿Qué documentos elabora para la revisión y autorización de los pagos a efectuarse a
proveedores?
Incluyo la factura con su retención, comprobante de compras, el comprobante de pago.
obligaciones?
Transferencias bancarias y cheques.
147
9. Cuándo los pagos a proveedores superan los $5,000.00 ¿Qué considera al momento de
efectuar el pago?
El Gerente es el único que realiza los pagos y lo realiza a través de cheques y transferencias.
10. Al cierre de los Estados Financieros. ¿Qué documentos o reportes elabora para
soportar los saldos mantenidos en cuentas y documentos por pagar a proveedores?
Manejo un archivo en Excel de cuentas y documentos por pagar proveedores el cual lo imprimo
cada vez que me solicite el contador.
11. ¿Cuantas capacitaciones realiza para mantenerse actualizado con respecto a las
normas contables y tributarias?
Me capacito de manera personal, cuando encuentro tiempo asisto a las capacitaciones que brinda
el Servicio de Rentas Internas sobre actualizaciones.
148
ANEXO 2 Cuestionarios al personal del área Financiera de la Compañía SYMEP S.A
ANEXO 2
Ingeniería en Auditoría y Contabilidad-

CPA
TEMA: AUDITORÍA DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A PROVEEDORES

Y SU PRESENTACIÓN EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE LA
EMPRESA SYMEP S.A.
Fecha: 18/03/2016
Herramienta: Cuestionario Objetivo: El propósito de este cuestionario

es evaluar las características básicas del
control interno en el renglón de cuentas por
Entrevistado: Iván Campoverde
pagar, compras y pagos.
Cargo: Contador
Respuestas
Evaluación del riesgo
del
por el auditor
entrevistado
Comentarios
Califica
Respuesta
Preguntas de Control Si No ción del
correcta
riesgo
1. ¿La compañía no mantiene
manuales de procedimientos y
No existe evidencia
funciones acorde a el proceso x SI 2
escrita
de adquisición y pago a
proveedores?
2. ¿Mantiene la empresa un
departamento de compras
independiente de las x SI 2 No existen
funciones de recepción, departamentos
almacén y embarque de separados
149
mercancías?
3. ¿Cuándo se requiere se
sustentan las adquisiciones a
proveedores con la X NO 2
correspondiente orden de Se aplica a los
compra? principales proveedores
4. ¿El departamento de
compras controla la No existen un
x SI 1
numeración de las órdenes de responsable
compra?
5. ¿Se solicita aprobación por
parte de la gerencia o
departamento financiero para X NO 2
la ejecución de órdenes de
compra?
6. ¿Ejecuta presupuestos para
coordinar las compras
x SI 1
conforme al plan de proyectos No existe la ejecución
mantenidos por la compañía? de presupuestos
7. ¿Procura que los saldos de
las cuentas y documentos por
pagar a proveedores sea el
Se revisan cada vez que
razonable periodicamente
x SI 1 solicita el gerente para
(mensual) para la
el pago.
presentación de los Estados
Financieros presentados a
terceros?
8. ¿Se mide el impacto
financiero que generan las
X NO 1
obligaciones mantenidas con Los saldos no son los
los proveedores? razonables
9 ¿Informa a su superior
mensualmente o
x SI 1
periódicamente la situación Se informa cada vez
financiera de la compañía? que le solicitan EEFF
10. ¿Revisa que todos los
comprobantes de ventas
cumplan con los requisitos
No se revisan en su
establecidos en la Ley de x SI 1
totalidad
Comprobantes de Venta,
retención y documentos
complementarios?
11. ¿Existen políticas para
Los pagos se hacen en
efectuar el pago a
x SI 1 base a los autorizados
proveedores de bienes y
por gerencia
servicios?
150
12. ¿Se revisa periodicamente
los saldos por pagar a
Se revisan pero no se
proveedores de Bienes y
x 1 manejan en el sistema
servicios?
contable.
a) ¿Especifique el tiempo? SI
B) ¿Quién lo realiza?
13. ¿Se verifica que se Solo se paga a los
cumplan los pagos de acuerdo clientes de mayor
x SI 1
a los contratos mantenidos conveniencia para la
con proveedores? gerencia
14. ¿Se concilia la cuenta de
control del mayor general con
los comprobantes pendientes
de pago? x 2
a) ¿Quién lo hace? SI El auxiliar contable
cada vez que lo requiera
b) ¿Con qué frecuencia?
la gerencia
15. ¿Cuadran los registros
contables con relación a los cada vez que lo requiera
x SI 1
anticipos entregados a la gerencia
proveedores?
16. Utiliza los módulos de
cuentas y documentos por El módulo no está
x SI 1
pagar para analizar la totalmente conciliado.
antigüedad de la cartera?
Totales 1,31
151
ANEXO 2
Ingeniería en Auditoría y
Contabilidad- CPA
TEMA: AUDITORÍA DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A PROVEEDORES Y

SU PRESENTACIÓN EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA
SYMEP S.A.
Fecha: 18/03/2016
Objetivo: El propósito de este
Herramienta: Cuestionario cuestionario es evaluar las
características básicas del control
Entrevistado: Hernán Pérez interno en el renglón de cuentas
por pagar, compras y pagos.
Cargo: Auxiliar Contable
Respuestas del Evaluación del

Comentarios
entrevistado riesgo por el auditor
Respues
Calificació
ta
Preguntas de Control SI NO n del
correct
riesgo
a
1. ¿Desempeña funciones de
compra de producto a X NO 1 Cuando se me solicita
proveedores?
2. ¿Revisa que los
comprobantes de ventas
cumplan con los requisitos
establecidos en la Ley de X SI 2
Comprobantes de Venta,
retención y documentos
complementarios?
3. ¿Se revisan las facturas de
proveedores en cuanto a X SI 2
cálculos aritméticos, cargos
152
por fletes, descuentos, etc.?
4. ¿Se mantiene
periódicamente un control o
X SI 1
anexo reporte de los pagos a Cada vez que lo
realizar a proveedores? solicite la gerencia.
5. ¿Existen políticas para
efectuar el pago a proveedores X SI 1 No están definidas
de bienes y servicios?
6. ¿Se revisa periódicamente
los saldos por pagar a
proveedores de Bienes y Se revisan pero no se
servicios? X 1 tiene el control
adecuado
a) ¿Especifique el tiempo? SI
B) ¿Quién lo realiza?
7. ¿Se reciben conforme las
envía el proveedor todas las
facturas relacionadas a la
adquisición de bienes y
X SI 2 Existen retrasos
servicios para sustentarlos en
los registros contables y
posteriores declarar bajo estos
sustentos?
8. ¿Se mantiene un archivo de
los contratos principales X SI 2
mantenidos con proveedores?
9. ¿Se procura realizar
retenciones a todos los X SI 2
proveedores?
10. ¿Se verifica que se
Solo se paga a los
cumplan los pagos de acuerdo
X SI 1 clientes de mayor
a los contratos mantenidos con
importancia
proveedores?
11. ¿Se concilia
periódicamente la cuenta
Mayor General con los No están conciliados
comprobantes pendientes de
pago? X 1
a) ¿Quién lo hace? SI auxiliar contable
cada vez que lo
b) ¿Con qué frecuencia? requiera la gerencia o
el contador
12. ¿Controla periódicamente
Anexo no cuadra con
los anticipos efectuados a X SI 2
saldo ESF
proveedores?
153
13. El sistema contable
dispone de módulos que
Los Módulos no
permitan obtener información
X SI 1 cuadran con los
de las compras y pagos de
saldos del ESF
facturas realizadas a cada
proveedor (estados de cuenta)?
Totales 1,46
154
ANEXO 3 Pruebas de Cumplimiento: Confirmación a proveedores de la Compañía SYMEP
S.A
155
156
157
158
159
ANEXO 4 Pruebas sustantivas:
SYMEP S.A
PRUEBA DE VOUCHEO DE GASTOS (REVISIÓN CONTABLE)
Verificaciones contables NIIF-NIC
Tipo de Pasivo Reconocimiento Inicial
Fecha factura No. Factura Proveedor Valor factuta Aplica centros Firmas de Observaciones
Aplica Cotización
de costos Corto Largo Precio Transaccion Valor Razonable Responsabilidad
PUERTAS RUIZ BYRON

22/01/2014 15578 3.438,67 X X   X
VINICIO
ABAD JIMENEZ ANGEL
01/08/2014 8600 7.672,00 X X   X
GERARDO
09/09/2014 000170503 MULTIMETALES S.A. 18.043,00 X X   X
21/09/2014 000067561 INCAVIT S.A. 14.836,00 X X   X
21/09/2014 000067563 INCAVIT S.A. 14.965,00 X X   X
22/09/2014 000067564 INCAVIT S.A. 15.455,00 X X   X
22/09/2014 000067565 INCAVIT S.A. 15.190,00 X X   X
22/09/2014 000067566 INCAVIT S.A. 14.695,00 X X   X
23/09/2014 000067567 INCAVIT S.A. 15.276,00 X X   X
23/09/2014 000067568 INCAVIT S.A. 14.972,00 X X   X
23/09/2014 000067569 INCAVIT S.A. 15.325,00 X X   X
24/09/2014 000067570 INCAVIT S.A. 654.617,00 X X   X
24/09/2014 000067571 INCAVIT S.A. 334.867,00 X X   X
25/09/2014 000067572 INCAVIT S.A. 14.709,00 X X   X
25/09/2014 000067573 INCAVIT S.A. 15.671,00 X X   X
26/09/2014 000067574 INCAVIT S.A. 15.071,00 X X   X
26/09/2014 000067575 INCAVIT S.A. 15.322,00 X X   X
LEON RIVAS DARIO
01/10/2014 001162003 3.402,56 X X   X
FAUSTO
LEON RIVAS DARIO
01/10/2014 001162001 3.360,00 X X   X
FAUSTO
OCEANSECURITY CIA
01/10/2014 6300 1.400,00 X X   X
LTDA
OCEANSECURITY CIA
01/10/2014 6300 995,68 X X   X
LTDA
OCEANSECURITY CIA
01/10/2014 6300 672,00 X X   X
LTDA
OCEANSECURITY CIA
01/10/2014 6301 1.176,00 X X   X
LTDA
01/12/2014 000118041 MARMOI S.A. 10.427,20 X X   X
01/12/2014 000083035 UNICOLOR S.A. 7.714,00 X X   X
01/12/2014 000083039 UNICOLOR S.A. 11.925,20 X X   X
02/12/2014 000118043 MARMOI S.A. 10.080,00 X X   X
02/12/2014 000118047 MARMOI S.A. 16.329,60 X X   X
PROCONSTRUCCION,
DISTRIBUIDORA DE
02/12/2014 000380010 8.838,82 X X   X
PRODUCTOS PARA LA
CONSTRUCCION C LTDA.
PROCONSTRUCCION,
DISTRIBUIDORA DE
03/12/2014 000380012 9.363,20 X X   X
PRODUCTOS PARA LA
PROCONSTRUCCION,
DISTRIBUIDORA DE
03/12/2014 000380014 6.672,12 X X   X
PRODUCTOS PARA LA
04/05/2014 14004 AGROPRODUZCA S.A. 435.678,00 X X  X
05/12/2014 000014226 AGROPRODUZCA S.A. 15.734,88 X X   X
UNION FERRETERA S.A.
05/12/2014 000014432 1.964,64 X X   X
UNIFER
JIMENEZ JIMENEZ
07/12/2014 000270010 5.223,68 X X   X
DOLORES OTILIA
JIMENEZ JIMENEZ
07/12/2014 000270012 8.333,08 X X   X
DOLORES OTILIA
COMISARIATO DEL
28/12/2014 000066791 13.328,00 X X   X
CONSTRUCTOR S.A.
COMISARIATO DEL
28/12/2014 000066793 7.742,00 X X   X
CONSTRUCTOR S.A.
COMISARIATO DEL
29/12/2014 000066795 7.750,40 X X   X
CONSTRUCTOR S.A.
TOTALES 1.854.075,62
Fuente:
Estados Financieros, Mayores, y soporte de muestras solicitadas proporcionados por la compañía.
Trabajo realizado:
1.- Se solicito mediante requerimientos las Estados Financieros y Mayores
2.- Se procedio a seleccionar los valores de acuerdo a la prueba al azar
Hallazgos
La compañía no realiza cotizaciones en el mercado, para la verificación y comparación que los mismos no sean sobrevalorados.
La compañía no asigna sus los costos de producción de acuerdo a los proyectos en ejecución ya que no cuenta con un sistema de costos adecuados.
Los documentos internos no son revisados totalmente por las partes involucradas por falta de procesos que regulen los mismos.
Causa:
No existe normativa de control que regule el procedimiento de compras en la compañía.
No existe una adecuada restructuración y capacitación del sistema contable para la asignación correcta de los costos.
Al no existir un sistema de control interno no se ejecuta ni valida la revisión y aprobación de comprobantes internos.
Efecto:
Los costos asignados a los Estados Financieros podrían estar sobrevalorados o subvaluados se recomienda realizar prueba de costos.
Razonablemente no se reflejaría la utilidad bruta que generá cada proyecto.
La cuenta por pagar proveedores no esta presentando un saldo razonable conforme a la NIIF.
Las cuentas Individuales de los EEFF pueden contener errores por lo cual se elaborara pruebas a cuentas y documentos por pagar para verificar su materialidad.
Elaborado por: Arturo Montoya
160
SYMEP S.A
PRUEBA DE VOUCHEO DE GASTOS (REVISIÓN TRIBUTARIA)
Cumple fecha de Razon Social Pertenece al giro Aplico Asumio retención
Fecha factura No. Factura Proveedor Valor
validez correcta del negocio retenciones Verif. Valoracion
PUERTAS RUIZ BYRON
22/01/2014 15578
VINICIO
3.438,67     X 30,70
ABAD JIMENEZ ANGEL
01/08/2014 8600
GERARDO
7.672,00     X 68,50
09/09/2014 000170503 MULTIMETALES S.A. 18.043,00     X 161,10
21/09/2014 000067561 INCAVIT S.A. 14.836,00     X 132,46
21/09/2014 000067563 INCAVIT S.A. 14.965,00     X 133,62
22/09/2014 000067564 INCAVIT S.A. 15.455,00      -
22/09/2014 000067565 INCAVIT S.A. 15.190,00     X 135,63
22/09/2014 000067566 INCAVIT S.A. 14.695,00     X 131,21
23/09/2014 000067567 INCAVIT S.A. 15.276,00     X 136,39
23/09/2014 000067568 INCAVIT S.A. 14.972,00      -
23/09/2014 000067569 INCAVIT S.A. 15.325,00     X 136,83
24/09/2014 000067570 INCAVIT S.A. 654.617,00      -
24/09/2014 000067571 INCAVIT S.A. 334.867,00      -
25/09/2014 000067572 INCAVIT S.A. 14.709,00      -
25/09/2014 000067573 INCAVIT S.A. 15.671,00     X 139,92
26/09/2014 000067574 INCAVIT S.A. 15.071,00     X 134,56
26/09/2014 000067575 INCAVIT S.A. 15.322,00     X 136,80
LEON RIVAS DARIO
01/10/2014 001162003 3.402,56      -
FAUSTO
LEON RIVAS DARIO
01/10/2014 001162001
FAUSTO
3.360,00     X 30,00
OCEANSECURITY CIA
01/10/2014 6300
LTDA
1.400,00     X 12,50
OCEANSECURITY CIA
01/10/2014 6300
LTDA
995,68     X 8,89
OCEANSECURITY CIA
01/10/2014 6300
LTDA
672,00      -
OCEANSECURITY CIA
01/10/2014 6301
LTDA
1.176,00     X 10,50
01/12/2014 000118041 MARMOI S.A. 10.427,20     X 93,10
01/12/2014 000083035 UNICOLOR S.A. 7.714,00      -
01/12/2014 000083039 UNICOLOR S.A. 11.925,20      -
02/12/2014 000118043 MARMOI S.A. 10.080,00     X 90,00
02/12/2014 000118047 MARMOI S.A. 16.329,60     X 145,80
PROCONSTRUCCION,
DISTRIBUIDORA DE
02/12/2014 000380010 PRODUCTOS PARA LA 8.838,82     X 78,92
CONSTRUCCION C
LTDA.
PROCONSTRUCCION,
DISTRIBUIDORA DE
03/12/2014 000380012 PRODUCTOS PARA LA 9.363,20     X 83,60
CONSTRUCCION C
LTDA.
PROCONSTRUCCION,
DISTRIBUIDORA DE
03/12/2014 000380014 PRODUCTOS PARA LA 6.672,12      -
CONSTRUCCION C
LTDA.
41763 14004 AGROPRODUZCA S.A. 435.678,00      -
05/12/2014 000014226 AGROPRODUZCA S.A. 15.734,88     X 140,49
UNION FERRETERA S.A.
05/12/2014 000014432 1.964,64      -
UNIFER
07/12/2014 000014232 AGROPRODUZCA S.A. 14.808,19      -
JIMENEZ JIMENEZ
07/12/2014 000270010 5.223,68     X 46,64
DOLORES OTILIA
JIMENEZ JIMENEZ
07/12/2014 000270012
DOLORES OTILIA
8.333,08     X 74,40
COMISARIATO DEL
28/12/2014 000066791
CONSTRUCTOR S.A.
13.328,00     X 119,00
COMISARIATO DEL
28/12/2014 000066793 7.742,00     X 69,13
CONSTRUCTOR S.A.
COMISARIATO DEL
29/12/2014 000066795
CONSTRUCTOR S.A.
7.750,40     X 69,20
TOTALES 1.854.075,62 3.005,53
Fuente:
Estados Financieros, Mayores, y soporte de muestras solicitadas proporcionados por la compañía.
Trabajo realizado:
1.- Se solicito mediante requerimientos las Estados Financieros y Mayores
2.- Se procedio a seleccionar los valores de acuerdo a la prueba al azar
Hallazgo
De los documentos revisados fisicamente se verificó que la compañía asume retenciones valorados en $3,005.53 dólares.
Causa:
Falta de procedimientos y responsabilidades asignada al manager de compras y departamento de contabilidad.
Efecto:
El no establecer procedimientos adecuados para la emisión del comprobante de retención en el momento oprtuno refleja el poco interés de efectuarla por parte de los involucrados,
generando una salida de recursos que no son parte de la productividad de la enmpresa
161
SYMEP S.A 16/12/2015 BB1-1
PRUEBA DE ANALISIS DE CUENTAS POR PAGAR - PAGOS POSTERIORES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
FECHA DIAS VALORES PAGADOS SALDO SEGÚN AUDITORIA
TOTAL POR
PROVEEDOR FACTURA FORMA DE
EMISION VCTO CRED FECHA PAGO TRANS. VENC FACTURA NETO IVA RET. FTE. RET. IVA PAGAR AL TOTAL PAGADO FECHA VALOR PAGADO SALDO OBSERVACIONES
PAGO
31/12/2014
INCAVIT S.A. 35460 17/04/2014 2-may-14 15 15/05/2014 28 13 28,39 28,39 3,41 0,28 - 31,51 31,51 15/05/2014 CHEQUE 31,51 -
INCAVIT S.A. 38277 20/06/2014 5-jul-14 15 15/07/2014 25 10 105,54 105,54 12,66 1,06 - 117,15 117,15 15/07/2014 CHEQUE 117,15 -
INCAVIT S.A. 34199 17/03/2014 1-abr-14 15 15/05/2014 59 44 8,93 8,93 1,07 0,09 - 9,91 9,91 15/05/2014 CHEQUE 9,91 -
INCAVIT S.A. 000067202 01/09/2014 28-feb-15 180 15/05/2015 256 76 17.542,86 17.542,86 2.105,14 175,43 - 19.472,57 19.472,57 15/05/2015 TRANSF. 19.472,57 -
INCAVIT S.A. 000067203 02/09/2014 1-mar-15 180 15/05/2015 255 75 17.388,39 17.388,39 2.086,61 173,88 - 19.301,11 19.301,11 15/05/2015 TRANSF. 19.301,11 -
INCAVIT S.A. 000067204 02/09/2014 1-mar-15 180 15/05/2015 255 75 17.812,50 17.812,50 2.137,50 178,13 - 19.771,88 19.771,88 15/05/2015 TRANSF. 14.771,88 5.000,00 No se ha regsitrado la N/C 10540
Hasta la fecha la compañía ha caído en
INCAVIT S.A. 000067570 24/09/2014 23-mar-15 180 15/05/2015 233 53 13.168,75 13.168,75 1.580,25 131,69 - 14.617,31 - - - intereses por el no pago de esta
obligación
INCAVIT S.A. 000067571 24/09/2014 23-mar-15 180 448 268 13.088,39 13.088,39 1.570,61 130,88 - 14.528,11 - - - intereses por el no pago de esta
obligación
INCAVIT S.A. 000067572 25/09/2014 24-mar-15 180 447 267 13.133,04 13.133,04 1.575,96 131,33 - 14.577,67 - - - intereses por el no pago de esta
obligación
La deuda se dio de baja sin la n/c
INCAVIT S.A. 000067573 25/09/2014 24-mar-15 180 15/05/2015 232 52 13.991,96 13.991,96 1.679,04 139,92 - 15.531,08 15.531,08 - 15.531,08
respectiva
INCAVIT S.A. 000067574 26/09/2014 25-mar-15 180 15/05/2015 231 51 13.456,25 13.456,25 1.614,75 134,56 - 14.936,44 14.936,44 - 14.936,44
respectiva
INCAVIT S.A. 000067575 26/09/2014 25-mar-15 180 15/05/2015 231 51 13.680,36 13.680,36 1.641,64 136,80 - 15.185,20 15.185,20 - 15.185,20
respectiva
Total 2.385 3.722 1.337 202.868,76 202.868,76 24.344,25 2.028,69 - 225.184,32 181.461,22 130.808,51 50.652,71
T
TRABAJO REALIZADO
1. Solicitamos al contador de la compañía proporcione un detalle de los proveedores de la compañía al 31-diciembre -14
2. Con la información descrita en el punto anterior, solicitamos que nos proporcione la documentacion de soporte que evidence los pagos realizados por la compañía
HALLAZGOS/RECOMENDACIONES
La compañía posee acuerdos contratactuales donde el proveedor especifica los días plazos de crédito, en la cual especifican que por cada dia de atraso se cobrará los intereses por mora de acuerdo a las tasas de
interés del Banco Central. La compañía SYMEP S.A ha incurrido en atrasos continuos estimados en 12 dias promedios con provedores, adicional la compañia no posee una política de pago ni en manuales ni
reglamentos.
Existen saldos pendientes que la compañía no piensa pagar por falta de cumplimiento en el contrato por parte del proveedor, recomendamos la baja de estas cuentas por pagar.
CAUSA
La falta de reportes y seguimientos constantes de las obligaciones contractuales que mantiene la compañía.
La falta de registros continuos y análisis de los rubros de la cuenta por pagar.
EFECTO
Desprendimiento de recursos no productivos, pueden afectar a largo plazo la liquidez de la compañía.
La falta de decisiones sobre las operaciones contables afectan la razonabilidad de los saldos de las cuentas por pagar en 3% .
Elaborado por:Arturo Montoya
162
SYMEP S.A 16/12/2015 BB1-2
TOTAL POR
PROVEEDOR FACTURA TOTAL FORMA DE VALOR
EMISION VCTO CRED FECHA PAGO TRANS. VENC FACTURA NETO IVA RET. FTE. RET. IVA PAGAR AL FECHA SALDO OBSERVACIONES
PAGADO PAGO PAGADO
31/12/2014

AGROPRODUZCA S.A. 000014240 09/12/2014 7-jun-15 180 25/06/2015 198 18 17.580,00 17.580,00 2.109,60 5,48 - 19.684,12 19.684,12 25/06/2015 TRANSF. 13.684,12 6.000,00
respectiva
AGROPRODUZCA S.A. 000014242 09/12/2014 7-jun-15 180 372 192 16.002,00 16.002,00 1.920,24 160,02 - 17.762,22 - - - intereses por el no pago de esta
obligación
AGROPRODUZCA S.A. 000014248 10/12/2014 8-jun-15 180 25/06/2015 197 17 2.038,40 2.038,40 244,61 20,38 - 2.262,62 2.262,62 CHEQUE - 2.262,62
respectiva
AGROPRODUZCA S.A. 000014244 10/12/2014 8-jun-15 180 197 17 6.900,00 6.900,00 828,00 69,00 - 7.659,00 7.659,00 25/06/2015 TRANSF. 7.659,00 -
AGROPRODUZCA S.A. 000014246 10/12/2014 8-jun-15 180 25/06/2015 197 17 10.950,00 10.950,00 1.314,00 109,50 - 12.154,50 12.154,50 25/06/2015 TRANSF. 12.154,50 -
Total 1.260 1.551 291 86.110,40 86.110,40 10.333,25 690,78 - 95.752,86 77.990,64 69.728,02 8.262,62
TRABAJO REALIZADO
HALLAZGOS
La compañía posee acuerdos contratactuales donde el proveedor especifica los días plazos de crédito, en la cual especifican que por cada dia de atraso se cobrará los intereses por mora de acuerdo a las
tasas de interés del Banco Central. La compañía SYMEP S.A ha incurrido en atrasos continuos estimados en 12 dias promedios con provedores, adicional la compañia no posee una política de pago ni en
manuales ni reglamentos.
CAUSA
EFECTO
163
SYMEP S.A 16/12/2015 BB1-3
TOTAL POR
PAGO
31/12/2014
OCEANSECURITY CIA LTDA 6304 02/10/2014 30-ene-15 120 15/02/2015 136 16 2.600,00 2.600,00 312,00 26,00 - 2.886,00 2.886,00 15-feb-15 CHEQUE 2.886,00 -
OCEANSECURITY CIA LTDA 6309 03/10/2014 31-ene-15 120 15/02/2015 135 15 1.467,00 1.467,00 176,04 14,67 - 1.628,37 1.628,37 15-feb-15 CHEQUE 1.628,37 -
OCEANSECURITY CIA LTDA 6310 04/10/2014 1-feb-15 120 15/02/2015 134 14 3.750,00 3.750,00 450,00 37,50 - 4.162,50 4.162,50 15-feb-15 CHEQUE 4.162,50 -
Total 600 669 69 12.917,00 12.917,00 1.550,04 129,17 - 14.337,87 14.337,87 14.337,87 0
T
TRABAJO REALIZADO
HALLAZGOS
reglamentos.
CAUSA
EFECTO
164
SYMEP S.A 16/12/2015 BB1-4
TOTAL POR
PAGO
31/12/2014
PRODUCTOS PARA LA CONSTRUCCION C 000380010 02/01/2014 3-mar-14 60 15/03/2014 72 12 7.891,80 7.891,80 947,02 78,92 - 8.759,90 8.759,90 15-mar-14 TRANSF. 8.759,90 -
LTDA.
PRODUCTOS PARA LA CONSTRUCCION C 000380012 02/01/2014 3-mar-14 60 15/03/2014 72 12 8.360,00 8.360,00 1.003,20 83,60 - 9.279,60 9.279,60 15-mar-14 TRANSF. 9.279,60 -
LTDA.
PRODUCTOS PARA LA CONSTRUCCION C 000380014 02/01/2014 3-mar-14 60 15/03/2014 72 12 5.957,25 5.957,25 714,87 59,57 - 6.612,55 6.612,55 15-mar-14 TRANSF. - 6.612,55
respectiva
LTDA.
PRODUCTOS PARA LA CONSTRUCCION C 000380016 02/01/2014 3-mar-14 60 15/03/2014 72 12 12.240,50 12.240,50 1.468,86 122,41 - 13.586,96 13.586,96 15-mar-14 TRANSF. - 13.586,96
respectiva
LTDA.
Total 240 288 48 34.449,55 34.449,55 4.133,95 344,50 - 38.239,00 38.239,00 18.039,50 20.199,50
T
TRABAJO REALIZADO
HALLAZGOS/RECOMENDACIONES
reglamentos.
CAUSA
EFECTO
165
SYMEP S.A 16/12/2015 BB1-5
TOTAL POR
PAGO
31/12/2014
MARMOI S.A. 000118041 01/12/2014 30-may-15 180 05/06/2015 186 6 9.310,00 9.310,00 1.117,20 93,10 - 10.334,10 10.334,10 05-jun-15 CHEQUE 10.334,10 -
Total 540 556 16 32.890,00 32.890,00 3.946,80 328,90 - 36.507,90 36.507,90 36.507,90 -
T
TRABAJO REALIZADO
HALLAZGOS
reglamentos.
CAUSA
EFECTO
166
SYMEP S.A 16/12/2015 BB1-6
TOTAL POR
PAGO
31/12/2014
La deuda esta cancelada, no estan
COMISARIATO DEL CONSTRUCTOR S.A. 000066689 01/12/2014 31-dic-14 30 06/01/2015 36 6 9.600,00 9.600,00 1.152,00 96,00 - 10.656,00 10.656,00 06-ene-15 CHEQUE 8.656,00 2.000,00 registrados los pagos correspondientes
al proveedor
COMISARIATO DEL CONSTRUCTOR S.A. 000066691 02/12/2014 1-ene-15 30 06/01/2015 35 5 5.895,00 5.895,00 707,40 58,95 - 6.543,45 6.543,45 06-ene-15 CHEQUE 6.543,45 -
COMISARIATO DEL CONSTRUCTOR S.A. 000066695 03/12/2014 2-ene-15 30 06/01/2015 34 4 10.920,00 10.920,00 1.310,40 109,20 - 12.121,20 12.121,20 06-ene-15 CHEQUE 12.121,20 -
Total 90 105 15 26.415,00 26.415,00 3.169,80 264,15 - 29.320,65 29.320,65 27.320,65 2.000,00
T
TRABAJO REALIZADO
HALLAZGOS
reglamentos.
CAUSA
EFECTO
167
SYMEP S.A 16/12/2015 BB1-7
TOTAL POR
PROVEEDOR FACTURA FORMA DE VALOR
EMISION VCTO CRED FECHA PAGO TRANS. VENC FACTURA NETO IVA RET. FTE. RET. IVA PAGAR AL TOTAL PAGADO FECHA SALDO OBSERVACIONES
PAGO PAGADO
31/12/2014
JIMENEZ JIMENEZ DOLORES OTILIA 000270002 01/12/2014 31-dic-14 30 06/01/2015 36 6 7.530,45 7.530,45 903,65 75,30 271,10 8.087,70 8.087,70 06-ene-15 CHEQUE 8.087,70 -
JIMENEZ JIMENEZ DOLORES OTILIA 000270012 07/12/2014 6-ene-15 30 06/01/2015 30 0 7.440,25 7.440,25 892,83 74,40 267,85 7.990,83 7.990,83 06-ene-15 CHEQUE 7.990,83 -
Total 60 66 6 14.970,70 14.970,70 1.796,48 149,71 538,95 16.078,53 16.078,53 16.078,53 -
T
TRABAJO REALIZADO
HALLAZGOS
reglamentos.
CAUSA
EFECTO
168
SYMEP S.A 16/12/2015 BB1-8
TOTAL POR
PROVEEDOR FACTURA TOTAL FORMA DE
EMISION VCTO CRED FECHA PAGO TRANS. VENC FACTURA NETO IVA RET. FTE. RET. IVA PAGAR AL FECHA VALOR PAGADO SALDO OBSERVACIONES
PAGADO PAGO
31/12/2014
UNICOLOR S.A. 000083035 01/12/2014 30-ene-15 60 03/02/2015 64 4 6.887,50 6.887,50 826,50 68,88 - 7.645,13 7.645,13 03-feb-15 CHEQUE 7.645,13 -
UNICOLOR S.A. 000083039 01/12/2014 30-ene-15 60 03/02/2015 64 4 10.647,50 10.647,50 1.277,70 106,48 - 11.818,73 11.818,73 03-feb-15 CHEQUE 11.818,73 -
Total 120 128 8 17.535,00 17.535,00 2.104,20 175,35 - 19.463,85 19.463,85 19.463,85 -
T
TRABAJO REALIZADO
HALLAZGOS
La compañía posee acuerdos contratactuales donde el proveedor especifica los días plazos de crédito, en la cual especifican que por cada dia de atraso se cobrará los intereses por mora de acuerdo a las tasas
de interés del Banco Central. La compañía SYMEP S.A ha incurrido en atrasos continuos estimados en 12 dias promedios con provedores, adicional la compañia no posee una política de pago ni en manuales
ni reglamentos.
CAUSA
EFECTO
169
SYMEP S.A BB1-9
TOTAL POR
PROVEEDOR FACTURA TOTAL FORMA DE VALOR
EMISION VCTO CRED FECHA PAGO TRANS. VENC FACTURA NETO IVA RET. FTE. RET. IVA PAGAR AL FECHA SALDO OBSERVACIONES
PAGADO PAGO PAGADO
31/12/2014
UNION FERRETERA S.A. UNIFER 000014416 01/12/2014 31-dic-14 30 15/01/2015 45 15 7.337,11 7.337,11 880,45 73,37 - 8.144,19 8.144,19 15-ene-15 CHEQUE 8.144,19 -
Total 30 45 15 7.337,11 7.337,11 880,45 73,37 - 8.144,19 8.144,19 8.144,19 -
T
TRABAJO REALIZADO
HALLAZGOS
La compañía posee acuerdos contratactuales donde el proveedor especifica los días plazos de crédito, en la cual especifican que por cada dia de atraso se cobrará los intereses por mora de acuerdo a las
tasas de interés del Banco Central. La compañía SYMEP S.A ha incurrido en atrasos continuos estimados en 12 dias promedios con provedores, adicional la compañia no posee una política de pago ni en
manuales ni reglamentos.
CAUSA
EFECTO
170

T Ulvr 2933

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Información del documentohacer clic para expandir la información del documentoAUDITORÍA DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A PROVEEDORES Y SU PRESENTACIÓN EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA SYMEP S.A.

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UNIVERSIDAD LAICA “VICENTE ROCAFUERTE DE GUAYAQUIL”

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

PROYECTO DE TITULACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE:

INGENIERO EN AUDITORÍA Y CONTABILIDAD – CPA

AUDITORÍA DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A PROVEEDORES Y

DIDIMO ARTURO MONTOYA DE LA TORRE

MGS. JOSÉ ERNESTO PAZMIÑO ENRÍQUEZ

FICHA DE REGISTRO DE TESIS

N. DE REGISTRO (en base de datos): N. DE CLASIFICACIÓN:

En calidad de Tutor del Proyecto de Investigación, nombrado por el Consejo Directivo de

la Facultad de Ciencias Administrativas de la Universidad Laica Vicente Rocafuerte de

Haber dirigido, revisado y analizado el Proyecto de Investigación con el Tema:

AUDITORÍA DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A PROVEEDORES

Y SU PRESENTACIÓN EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE LA

EMPRESA SYMEP S.A., presentado previo a la obtención del título de INGENIERO EN

AUDITORÍA Y CONTABILIDAD – CPA

Presentado por el Egresado

trabajo me corresponde totalmente y me responsabilizo con los criterios y opiniones que en

el mismo se declaran, como producto de mi investigación.

De la misma forma, cedo los derechos de autor a la UNIVERSIDAD LAICA VICENTE

ROCAFUERTE DE GUAYAQUIL, según lo establecido por la Ley de la Propiedad

Intelectual por su reglamento y normatividad institucional vigente.

1. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................................................... 4

1.2.- Formulación del problema ............................................................................................................ 6

1.3.- Sistematización del problema ....................................................................................................... 6

1.4.- Objetivos de la Investigación........................................................................................................ 6

1.5.- Justificación de la investigación ................................................................................................... 7

1.6.- Delimitación o alcance de la Investigación .................................................................................. 9

1.7.- Idea a defender.............................................................................................................................. 9

2. MARCO TEÓRICO ............................................................................................................................. 10

2.1.- Antecedentes de la investigación .................................................................................................... 10

2.2.2.- Objetivos de la Auditoría de cuentas y documentos por pagar a proveedores ........................ 12

2.3.- Control Interno ............................................................................................................................... 13

2.3.2.- Categorías del Control Interno................................................................................................. 13

2.3.3.- Elementos del control interno .................................................................................................. 14

2.8.2.- Estados de Situación Financiera .............................................................................................. 25

2.8.3.- Contenido del Estado de Situación Financiera ........................................................................ 26

2.8.4.- Objetivos de los Estados de Situación Financiera ................................................................... 27

2.9.- Materialidad- Error tolerable .......................................................................................................... 28

2.10.- Marco conceptual ......................................................................................................................... 33

3. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN .................................................................................. 38

3.1.- Diseño de la investigación .............................................................................................................. 38

3.9.2.- Principales Políticas contables de la compañía SYMEP S.A .................................................. 51

3.9.3- Plan de Trabajo ......................................................................................................................... 52

CAPÍTULO IV ........................................................................................................................................ 118

POR PAGAR EFECTUADA A LA COMPAÑÍA SYMEP S.A ......................................................... 118

4.1.- MATRIZ PARA PREVENIR EL RIESGO Y EL FRAUDE EN CUENTAS Y DOCUMENTOS

ANEXOS .................................................................................................................................................. 138

Tabla 1: Estructura de los Instrumentos Financieros ................................................................................. 22

Tabla 2: Población ..................................................................................................................................... 42

Tabla 3: Muestra ........................................................................................................................................ 43

Tabla 4: Planificación de proceso de Trabajo ............................................................................................ 44

Tabla 5: Proveedores principales ............................................................................................................... 48

Tabla 6: Funciones del personal de SYMEP S.A. ..................................................................................... 50

Tabla 7: Plan de Trabajo ............................................................................................................................ 53

Tabla 8: Evaluación de Actividades del auxiliar contable ......................................................................... 65

Tabla 9: Cuestionario de Control Interno ..................................................... ¡Error! Marcador no definido.