EJEMPLO DE LA PRÁCTICA RESUELTA DE LA UNIDAD IV

FORO DE APRENDIZAJE, CONTABILIDAD BÁSICA

1.- La papelería la Divina S.A. de C.V., registra saldos iniciales al 1 de enero del 2020 como sigue:

Bancos $ 178,235.00
Almacén $ 68,175.00
Equipos de cómputo $ 92,100.00
Proveedores $ 185,625.00
Capital social $ 152,885.00

Los saldos iniciales del mes se registran en una póliza de diario

Empresa: La papelería la Divina, S.A. de C.V.

Póliza de diario
FECHA: 1o. de enero PÓLIZA NO. 1
CUENTA SUB- CTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

1020 Bancos 178,235.00

102001 Banorte
1040 Almacén 68,175.00
103020 10 costales de café de grano
1090 Equipo de cómputo 92,100.00

2010 Proveedores 185,625.00

201001 Expendio Rosy, S.A.
3000 Capital social 152,885.00

SUMA 338,510.00 338,510.00

CONCEPTO

Registro de los saldos al 1o. de enero del 2020

HECHO POR REVISADO AUTORIZADO DIARIO AUXILIARES

LEF MAC ASS RMF RME
1. El 5 de abril, el comisionista recibe 20 costales de café en grano de la Compañía Orizaba S. A. El costo unitario
del costal es de $6,318.00 pesos para que los venda a $9,200.00 cada uno más IVA.

La operación se registra en una póliza de diario.

Empresa: La papelería Divina, S.A. de C.V.

Póliza de diario
FECHA: 5 de abril PÓLIZA NO. 2
CUENTA SUB- CTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

CO-01 Mercancías en Comisión 126,360.00

CO-01-01 Comitente cuenta de mercancías 126,360.00

SUMA 126,360.00 126,360.00

CONCEPTO

Recepción de mercancías en comisión del comitente, 20 costales de café a $6,318.00 cada uno.

HECHO POR REVISADO AUTORIZADO DIARIO AUXILIARES

LEF MAC ASS RMF RMF

2. El 5 de abril, el comitente Compañía Orizaba S. A. depositó $20,000.00 pesos al comisionista para que efectúe
los pagos para la venta de los costales de café. Si en la operación hay movimiento de dinero, se utiliza una
póliza de ingreso; en este caso, el comisionista recibe dinero para los gastos necesarios en la operación de
mercancías en comisión.

Empresa: La papelería Divina, S.A. de C.V.

Póliza de ingresos
FECHA: 5 de abril PÓLIZA NO. 3
CUENTA SUB- CTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

CO-02 Fondos del comitente 20,000.00

CO-02-1 Comitente cuenta de fondos 20,000.00

SUMAS IGUALES 20,000.00 20,000.00

CONCEPTO

Registro del depósito realizado por el comitente para los gastos que se generen por la venta de los productos.

HECHO POR REVISADO AUTORIZADO DIARIO AUXILIARES

LEF MAC ASS RME RME

El movimiento anterior permite inferir que el comisionista establecerá una cuenta de cheques exclusivamente
para estas operaciones, afectando las cuentas de orden para no mezclar en la contabilidad las operaciones
propias de su actividad con las de mercancías en comisión.
3. El 7 de abril, el comisionista paga la cantidad de $2,800.00 pesos más IVA a Comerciantes del Golfo,
S. A. por concepto de maniobras de descarga y de empaque de los 20 costales. El registro se hace en una póliza
de cheque, como se observa en el cuadro.

CONCEPTO DEL PAGO FIRMA CHEQUE RECIBIDO

Se paga por concepto de maniobras de descarga y empaque de los Susana Marquez

20 costales de café, con cheque No. 49860 de Banorte

CUENTA SUB- CTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

CO-02-01 Comitente cuenta de fondos 3,248.00

CO-02 Fondos del comitente 3,248.00

SUMAS IGUALES 3,248.00 3,248.00

HECHO POR REVISADO AUTORIZADO DIARIO AUXILIARES

LEF MAC ASS RME RME

4. El 18 de abril, el comisionista vende 12 costales al contado y 5 a crédito a la Surtidora Mexicana, S.A. En este
caso, se presentan dos situaciones: la venta de mercancía a crédito y al contado.

PRECIO
PIEZAS
DESCRIPCIÓN UNITARIO TOTAL DE VENTAS IVAS TOTALES
VENTA A CRÉDITO 5 $ 9,200.00 $ 46,000.00 $ 7,360.00 $ 53,360.00

VENTA AL CONTADO 12 $ 9,200.00 $ 110,400.00 $ 17,664.00 $ 128,064.00

TOTALES $ 156,400.00 $ 25,024.00 $ 181,424.00

Al ser la venta de contado y al obtener dinero de los clientes, se registra una póliza de ingreso; también
se incluyen los movimientos por la venta a crédito para reflejar el total de las ventas. Con la información
del reporte de las ventas se generan los siguientes movimientos:

Empresa: La papelería la Divina, S.A. de C.V.

Póliza de ingresos
FECHA: 18 de abril PÓLIZA NO. 5
CUENTA SUB- CTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

CO-02 Fondos del comitente 128,064.00

CO-03 Clientes del comitente 53,360.00

CO-02-1 Comitente cuenta de fondos 128,064.00

CO-03-1 Comitente cuenta de clientes 53,360.00

SUMAS IGUALES 181,424.00 181,424.00

CONCEPTO

Registro de las ventas realizadas por el comisionista, 12 costales al contado y 5 a crédito a $9,200.00 c/u más IVA.

HECHO POR REVISADO AUTORIZADO DIARIO AUXILIARES

LEF MAC ASS RME RME

5. Registra el costo de la venta anterior. En este movimiento se refleja el costo de ventas de las que
se realizaron al contado y a crédito, y se utilizan las siguientes cuentas:

El registro del costo de venta se refleja en una póliza de diario.

Empresa: Papelería la Divina, S.A. de C.V.

Póliza de diario
FECHA: 18 de abril PÓLIZA NO. 6
CUENTA SUB- CTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

CO-01-1 Comitente cuenta de mercancías 107,406.00

CO-1 Mercancías en comisión 107,406.00

SUMA $ 107,406.00 $ 107,406.00

CONCEPTO

Registro del costo de venta de los 17 costales de café a $6318.00 cada uno

HECHO POR REVISADO AUTORIZADO DIARIO AUXILIARES

LEF MAC ASS RME RME
6. El 25 de abril, el comisionista informa el registro de sus comisiones según el Contrato de Comisión
Mercantil, del 5 % sobre ventas al contado y del 3 % sobre ventas a crédito. A continuación, observa
la tabla que muestra el importe de las ventas y su respectiva comisión.

%
DESCRIPCIÓN TOTALES Comisión TOTALES
VENTA A CRÉDITO $ 53,360.00 3% $ 1,600.80
VENTA AL CONTADO $ 128,064.00 5% $ 6,403.20
TOTALES $ 181,424.00 $ 8,004.00
El movimiento se realiza en una póliza de egresos, derivado de que las comisiones representan un
gasto para el comitente y la cuenta Fondos del comitente lleva el control del dinero por las operaciones
realizadas.

Empresa: Papelería la Divina, S.A. de C.V.

Póliza de egresos FECHA 25 de abril PÓLIZA NO. 7
CUENTA SUB-CTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

CO-02-01 Comitente cuenta de fondos 8,004.00

CO-02 Fondos del comitente 8,004.00

SUMA 8,004.00 8,004.00

CONCEPTO

Registro de las comisiones según reporte anexo

HECHO POR REVISADO AUTORIZADO DIARIO AUXILIARES

LEF MAC ASS RME RME

Ten presente que el registro de los movimientos se realiza en la contabilidad del comisionista por lo que
se refleja en el ingreso recibido por la comisión obtenida, producto de las ventas realizadas por
mercancías en comisión. Para este movimiento no aplica el registro contable en cuentas de orden
porque el ingreso que recibe por las comisiones afecta su cuenta de bancos. El registro se realiza en
una póliza de ingreso.
Empresa: Papelería la Divina, S.A. de C.V.
Póliza de ingresos
FECHA: 25 de abril PÓLIZA NO.7a
CUENTA SUB- CTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

1020 Bancos 8,004.00

102001 Banorte 8,004.00

4011 Otros ingresos 6,900.00

401101 Comisiones 6,900.00
2030 IVA Trasladado 1,104.00

SUMAS IGUALES 8,004.00 8,004.00

CONCEPTO

Registro del ingreso percibido por la comisión obtenida por venta de mercancías en comisión.

HECHO POR REVISADO AUTORIZADO DIARIO AUXILIARES

LEF MAC ASS RME RME
7. Se realiza el cobro de las ventas a crédito efectuadas a Surtidora Mexicana, S. A. Para cancelar el pasivo
creado en la póliza 5, la afectación se realiza en las cuentas subsecuentes: asimismo, el cobro de las
ventas registradas a crédito se realiza en una póliza de ingresos. Observa el registro contable:

Empresa: Papelería la Divina, S.A. de C.V.

Póliza de ingresos
FECHA: 18 de abril PÓLIZA NO. 8
CUENTA SUB- CTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

CO-02 Comitente cuenta de clientes 53,360.00

CO-02-1 Fondos del comitente 53,360.00

CO-03 Clientes del comitente 53,360.00

CO-03-1 Comitente cuenta de fondos 53,360.00

SUMAS IGUALES 106,720.00 106,720.00

CONCEPTO

Cancelación del pasivo por el registro de las ventas a crédito, contabilizadas en la póliza número 5.

HECHO POR REVISADO AUTORIZADO DIARIO AUXILIARES

LEF MAC ASS RME RME

8. El día 30, el comisionista Papelería Divina, S.A. de C.V., realizó la póliza cheque a favor de la
empresa Compañía Orizaba, S. A. por el importe de las ventas efectuadas. Para determinarlo, es
necesario obtener el saldo de la cuenta fondos del comitente, ya que refleja las entradas y salidas
del dinero de las ventas que realizó el comisionista a favor del comitente. Observa los movimientos
registrados.

Fondos del comitente

3) 20,000.00 3,248.00 (4
5) 128,064.00 8,004.00 (7
8) 53,360.00

201,424.00 11,252.00
saldo 190,172.00 190,172.00
SF) 0.00
El saldo de 190,172.00 corresponde al importe que debe transferirse al comitente como resultado de las
ventas realizadas por mercancías en comisión. Observa el registro en la póliza de cheque.

Empresa: Papelería la Divina, S.A. de C.V.

Póliza de cheque Copia del cheque

30 de abril

Comerciantes del Golfo, S.A. $ 190,172.00

(Ciento noventa mil ciento setenta y dos pesos 00/100 M.N)

Cheque No. 49861

CONCEPTO DEL PAGO FIRMA CHEQUE RECIBIDO

Liquidación al comitente de las ventas realizadas de mercancías

en comisión, con cheque No. 49861 de Banorte

CUENTA SUB- CTA NOMBRE PARCIAL DEBE HABER

CO-02-01 Comitente cuenta de fondos 190,172.00

CO-02 Fondos del comitente 190,172.00

SUMAS IGUALES 190,172.00 190,172.00

HECHO POR REVISADO AUTORIZADO DIARIO AUXILIARES

LEF MAC ASS RME RME