La empresa “CORPORACION PORKY STYLE S.A.A.

” perteneciente al régimen
MYPE TRIBUTARIO, dedicada a la elaboración de bebidas rehidratantes ,
presenta la siguiente información contable al 31 de diciembre del 2019.
Corporacion Porky Style
Balance de Comprobación al 31 de Diciembre del 2019
(Expresado en soles)
ACTIVOS
EFECTIVO   180,000.00
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES   320,000.00
CUENTAS POR COBRAR EXTRANJERO   15,000.00
INVERSIONES   23,000.00
PRÉSTAMOS   6,000.00
PRODUCTOS TERMINADOS   75,000.00
PRODUCTOS EN PROCESO   58,000.00
ENVASE Y EMBALAJE   20,000.00
MATERIA PRIMA   22,000.00
ALQUILERES   30,000.00
DESVALORIZACIÓN DE MERCADERÍA   -23,000.00
INVERSIONES A LARGO PLAZO   30,000.00
UNIDAD DE TRANSPORTE   280,000.00
MUEBLES Y ENSERES   90,000.00
EQUIPOS DE COMPUTO   120,000.00
SALDO A FAVOR EJERCICIO 2018   13,400.00
SOFTWARE MARKETING   5,230.00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA   -56,700.00
TOTAL   1,290,930.00
     
PASIVOS
IGV POR PAGAR   44,000.00
DIETAS POR PAGAR   60,000.00
SUELDOS POR PAGAR   120,000.00
PRESTAMO DE BANCOS   20,000.00
CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES   30,000.00
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS   34,000.00
TOTAL   308,000.00
     
PATRIMONIO
CAPITAL   612,330.00
RESERVAS   50,600.00
RESULTADOS ACUMULABLES   100,000.00
RESULTADO DEL EJERECICIO   220,000.00
TOTAL PATRIMONIO   982,930.00

Corporacion Porky Style

 Estado de resultado de 1 de enero al 31 de Diciembre del 2019
(Expresado en soles)
Ventas S/ 1,348,000.00
Costo de ventas -S/ 600,500.00
Utilidad bruta S/ 747,500.00
Gasto de administración -S/ 10,000.00
Gastos de ventas -S/ 23,450.00
Gastos financieros -S/ 6,320.00
Ingresos financieros S/ 200,340.00
Otros ingresos S/ 127,500.00
Utilidad del ejercicio S/ 1,035,570.00

Saldo a favor del impuesto a la renta del 2018 según declaración jurada: S/. 13,400.00.
Se asume que presentó la DJ del 2018 en marzo del 2019.

PAGOS A CUENTA REALIZADOS DEL IR E ITAN DEL 2019

Mes de Comp.
Periodo IR ITAN Neto pag.
pago Saldo
Enero Febrero 12,000.00     12,000.00
Febrero Marzo 11,000.00   11,000.00 0.00
Marzo Abril 16,890.00   2,400.00 14,490.00
Abril Mayo 13,220.00 9,003.44   4,216.56
Mayo Junio 15,665.00 8,000.00   7,665.00
Junio Julio 16,620.00 8,000.00   8,620.00
Julio Agosto 14,575.00 8,000.00   6,575.00
Agosto Setiembre 12,530.00 8,000.00   4,530.00
Setiembre Octubre 15,485.00   15,485.00
Octubre Noviembre 13,440.00     13,440.00
Noviembre Diciembre 12,895.00     12,895.00
Diciembre ene-20 15,350.00     15,350.00
Total S/   169,670.00 41,003.44 13,400.00 115,266.56

a. CALCULO DEL ITAN DEL 2019

ACTIVO NETO AL 31 - 12 2018

11,560,200.00
DEDUCCIONES  
EQUI. DE COMPUTO HACE 3 AÑOS -75,340.00
VENTAS EXPORTACION -234,000.00
BASE IMPONIBLE 11,250,860.00
PORCENTAJES  
HASTA 1,000,000.000 (0%) 10,250,860.00
EXCESO (0.4%) 41,003.44
   
FRACCIONAMIENTO  
4 CUOTAS DE 8,000.00
1 CUOTA DE 9,003.44

b. DATOS PARA LA REGULARIZACIÓN DEL ITF

Total de obligaciones pagadas por la empresa en el ejercicio: S/. 5,320,000
Total de obligaciones canceladas por la empresa sin utilizar dinero
en efectivo o medio de pago (compensaciones): S/. 935,800

c. CÁLCULO DE ITF POR REGULARIZAR

Total obligaciones pagadas

por la empresa en el
ejercicio: 5,320,000 x 15%
S/ 798,000.00

Cancelaciones sin dinero o

medio de pago:
S/ 935,800.00
Límite: S/ 798,000.00
Exceso: S/ 137,800.00
Por regularizar 0.01% S/ 13.78
I.T.F. por regularizar
S/ 14.00

d. DETALLE DE LA PRODUCCIÓN
ÁREA DE PRODUCCION 55%
ÁREA ADMINISTRATIVA 25%
ÁREA DE VENTAS 20%
STOCK INVENTARIO INICIAL
Inventario Inicial 01/01/2019 16,000.00

Saldo de Producción 2019

75,000.00
Producción Vendida 2019
350,000.00
Costo de Venta -300,000.00
 Viaje a EEUU
Limite por dia
Saldo de Productos Terminados
Día 12 : US$ 880 3.383 2,977.04
Día 13 : US$ 880 3.389 2,982.32 141,000.00
Día 14 : US$ 880 STOCK INVENTARIO INICIAL
3.377 2,971.76
Productos
Día 15 : US$ 880 terminados:
3.389 producción del 2,982.32
2019 y en stock al 31-12-19.
Límite acumulado 11,913.44 75,000.00
Gastos contabilizados
Productos vendidos: producción 22,650.00
ADICION POR EXCESO
vendida del 2019 DE VIATICOS 10,736.56 350,000.00
Productos en proceso: producción del
2019 no terminada al 31-12-19 58,000.00
Total de producción 2019 483,000.00

Concepto Diferencia Renta neta S/.

Utilidad según Balance al 31 de Diciembre del 2019 1,035,570.00
ADICIONES Permanente 24,633
1. Exceso de gasto de arrendamiento del local de ventas a la empresa Riky
s.a.c. Por una merced conductiva de s/. 2932.5
Solo se deduce hasta el 30% del monto del alquiler
.

Concepto ALQUILERES

Importes cargado a gastos en el ejercicio:

Alquileres: S/ 2932.5 x 12 = 35190
35,190

LIMITES 30% x 35190

10,557
ADICION POR ESCESO DE GASTOS 24,633

Art. 37, inciso s. segundo párrafo del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta
2. Por concepto de viaje de representante a EEUU. SE se designó un monto Permanente 10,736.56
de viáticos por la suma de S/22,650
Solo se deduce hasta el US$ 880 de gastos por día.

(inciso r) del artículo 37° de la Ley e inciso n) del artículo 21° del Reglamento
3. Exceso de gastos de movilidad de los trabajadores Permanente 223.00
Solo se puede deducir el 4% de la RMV diario por persona.
 Concepto Diferencia Renta neta S/.
FECH APELLIDOS DEL IMPORT 4% RMV
EXCE
AS TRABAJADOR E S/ MAX.
Art. 37, inciso SO
DEDUCIBLE
a. 1) del TUO MORENO CHUQUIMANTARI
Enero 37.00 37.2 0
CAROL
de la Ley del
NAVARRO PARRA LESLY
Impuesto a la Febrero 49.00 37.2 11.8
JAKELINE
Renta
Marzo OSORIO MERINO JOSE MARIA 53.00 37.2 15.8
QUILCA CASTRO VIVIAN
4. La coroporacion
Abril ha registrado en su contabilidad del año 2019 un 37.2
70.00 monto de Temporal
32.8
20,462.15
MILAGROS
S/ 25,640 por gastos de agasajos al personal.
RAMOS BRAVO ANGELA
Mayo 25.00 37.2 0
GABRIELA
Concepto s/
ROJAS OSORIO PAOLA
Junio
IN 2019 ALEJANDRA S/ 1,035,570.0056.00 37.2 18.8
Es deducible el importe menor Importe deducible :
ROMERO MENDOZA
Julio 77.00 37.2 39.8
0.5% IN = S/5,177.85 ANTHONY LUIS S/5,177.85
40 UIT = 40 x 4200 = 168,000
ADAUTO ESPINOZA PAMELA
Agosto
IMPORTE CONTABILIZADO S/ 25,640 48.00 37.2 10.8
YESICA
ADICION POR GASTOS S/20,462.15
Setiemb AMBROSIO CARRASCO
RECREATIVOSre 46.00 37.2 8.8
MARGOT

BUITRON MORENO ANYELEE

Octubre 85.00 37.2 47.8
4. Desmedro de existenciasYAMILA Temporal 50,000.00
En el inventario físico al 31 de diciembre 2019 se ha detectado productos
Noviem CAJAHUANCA TALAVERA
terminados dañados, dichas existencias disminuyen su valor 67.00por el monto
37.2 de 29.8
bre MIGUEL
S/. 24,000.
Provisión por desvaloración de existencias:
Diciemb CARHUAS VELI50,000.
KARENLa destrucción se realizará en el
44.00 37.2 6.8
ejercicio 2020 de acuerdo
re a la ley para que sea deducible.
Art. 37, inc. f) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
TOTAL 657 446.4 223
5. Al haber obtenido ingresos inafectos, por drawack debe adicionar los Permanente 5,670.00
gastos relacionados con la obtención de dichos ingresos.
Gastos de asesoría para drawack: S/. 5,670.00
6. La corporación ha contabilizado durante el año 2019 gastos de Temporal 95,522.15
capacitaciones al personal de venta y de atención al cliente, por un
importe de S/ 100,700

Art. 37 concepto s/
inc. II) IN 2019 S/ 1,035,570.00
del TUO Es deducible el importe menor Importe deducible :
de la 0.5% IN = S/5,177.85 S/5,177.85
Ley del 40 UIT = 40 x 4200 = 168000
Importe contabilizado S/ 100,700
TOTAL ADICION S/5,522.15
Impuesto a la Renta
 Concepto Diferencia Renta neta S/.
6. La empresa ha pagado los gastos de adquisición de alimentación de uno de Permanente 7,559.00
los socios y sus familiares por un importe de S/. 7,559.00 incluido IGV.
No son deducibles los gastos personales del contribuyente

Valor de compra 6,405.93

IGV 1,153.07

El IGV no es crédito fiscal, debe rectificar la declaración mensual en caso de haberlo

aplicado.
Art. 44, inciso a) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
7. La empresa fue sancionada por la SUNAT con multas por presentación Permanente 600.00
extemporánea de algunas declaraciones mensuales y por no haber
efectuado retenciones de IGV por un importe de S/. 515.00 y los intereses
moratorios al 31 de diciembre del 2019 ascienden a S/. 85.00.
No son deducibles las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Código
Tributario y, en general, sanciones aplicadas por el sector público nacional.

Multas SUNAT 515.00

Intereses moratorios 85.00
Total a reparar 600.00

Art. 44, inciso c) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

12. La empresa ha registrado gastos cuya documentación sustentatoria no Permanente 9,345.00
reúne los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de
Pago por un importe de S/. 9,345.00 incluido IGV.
No son deducibles los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los
requisitos y características mínimas establecidas en el Reglamento de Comprobantes
de Pago.
Art. 44, inciso j) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
La corporación ha registrado como gastos por remuneraciones a los directores de la Permanente 23,116.28
empresa la cantidad de S/90,692.00

Concepto s/
(Inciso U.C. 1,035,570.00
m) del + REMUNERACIONES CARGADAS A 90,692
artículo GASTO
TOTAL UTILIDAD S/1,126,262.00
37° de REMUNERACIONES CARGADAS AL S/90,692.00
la Ley e GASTO
(-) DEDUCCION ACEPABLE COMO S/67,575.72
inciso l)
GASTO 6%
del ADICION POR EXCESO DE S/23,116.28
artículo REMUNERACIONES DE
DIRECTORE
 Concepto Diferencia Renta neta S/.
21° del Reglamento)
14. La corporación asumió el impuesto a la renta que corresponde al Permanente 1000.00
propietario de un local alquilado para el almacén durante el 2019 por un
importe de S/. 1000.00 mensuales.
El propietario es persona natural.
Para la determinación de la renta neta no es deducible el impuesto a la renta de
terceros.
Art. 47 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
15. La empresa pago en efectivo a un proveedor de abastecimiento de embalajes Permanente 5,400.00
un monto por S/.5,400.00 incluido IGV sin tener en cuenta lo establecido en
la Ley N° 28194, Ley de bancarización
Los pagos que se efectúen sin utilizar medios de pago no darán derecho a deducir
gastos, costos o créditos.
El reparo incluye también IGV, ya que no hay derecho al crédito fiscal.
Art. 8 Ley N° 28194, Ley para la Lucha contra la Evasión y para la Formalización de
la Economía.
DEDUCCIONES Permanente -15,860
1. Ingresos por Dividendos
Durante el ejercicio 2017 ha percibido S/ 15,860 por concepto
de dividendos con motivo de sus inversiones en la Empresa “Comercial
PUERCA SAC
Base legal: Artículo 24°-B de la Ley
2. En enero del 2018, la empresa adquirió una maquinaria en arrendamiento Temporal -57000
financiero, por el monto de S/. 190,000, el contrato es por dos años y se acoge
al beneficio de la depreciación en función del número de años que dura el
contrato. Para efectos contables depreció con la tasa de 20% anual.

Deduce mayor depreciación por arrendamiento financiero

Depreciación contable S/. 190,000 x 20 % 38,000

Depreciación tributaria S/. 190,000 x 50 % 95 ,000

Diferencia a deducir 57000

D. Leg. N° 299, Ley del arrendamiento financiero

3. Ingresos por Intereses de Devoluciones Permanente -7,540
Durante el ejercicio 2017 ha percibido de la SUNAT S/ 7,540 por
concepto de intereses por devoluciones solicitadas.
Base legal: Artículo 3° de la Ley - RTF 601-5-2003
 Concepto Diferencia Renta neta S/.
Renta neta 1,209,437.14

Diferencia
Detalle Fines contables Fines tributarios
Activo Pasivo
Utilidad contable 1,209,437.14 1,209,437.14    

(+) Adiciones permanentes 88,282.84 88,282.84    

(-) Deducciones
-23,400 -23,400    
permanentes

(+) Adiciones temporales   165,984.30 165,984.30  

(-) Deducciones
  -57000   57000
temporales
Renta neta 1,053,672.00 1,383,304.28 165,984.30 57000
Partic. trab. 10 % -105,367.20 -138,330.43   32,963.23
Renta neta imponible 948,304.80 1,244,973.85 49,984.30 246,684.75
Impuesto a la renta:        

29.5% de 1,244,973.85 367,267.29 367,267.29    

29.5% de 20462.15,
 
24000.00 -14,745.37    
y 5522.15 14,745.37

29,5% de 38000 y 19000 16,815.00     -16,815.00

29.5% de 32,963.23 9724.15     -9724.15226

Impuesto a la renta 379,061.07 367,267.29 14,745.37 -26,539.15
Impuesto a la renta
       
diferidos activo
Depreciación en exceso de
5,522.15      
activo fijo

Reversión en el ejercicio
  1,629.03    
2022 con 29,5%

Desmedro de existencias 20,462.15      

Reversión en el ejercicio   6,036.33    
2020con 29,5%
       
Por vacaciones
24,000.00      
devengadas no pagadas
Reversión en el ejercicio
  7,080.00    
2020 con 29.5%
Total IR diferido activo   14,745.37    
         
Impuesto a la renta diferido
       
pasivo

Depreciación por
57,000.00      
arrendamiento financiero

Reversión en el ejercicio
  5,605.00    
2021 (19,000) con 29,5%
Reversión en el ejercicio
  11,210.00    
2022 (38,000) con 29,5%
Participación de los
       
trabajadores

Reversión en el ejercicio
2020 ( 32,963.23) con   9,724.15    
29.5%

Total IR diferido pasivo   26,539.15    

Liquidación del impuesto

Impuesto calculado: 367,267.29

(-) ITAN 2019 -41,003.44

(-) Saldos a favor 2018

-13,400.00

(-) Pagos a Cuenta 2019 -115,266.56

 Regularización a Favor de Sunat 2019 197,597.29

Distribución de la participación:

Producción 55% 76,081.74

Administración 25% 34,582.61

Ventas 20% 27,666.09

Total 138,330.43

Distribución de la participación de utilidades entre los productos terminados en stock,

productos en proceso y productos vendidos producidos en el ejercicio 2019.
CALCULO DE DISTRIBUCION

COSTO DE VENTAS 62,387.02 82%

Productos terminados 7,608.17 10%
Productos en proceso 6,086.54 8%
TOTAL DE LA PART.
76,081.74 100%
DE UTILIDADES EN AREA DE P.

Debe Haber
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 138,330.43
41 REMUN. Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 138,330.43
x/x Por el gasto por la participación de utilidades según la NIC 19
92 COSTO DE PRODUCCIÓN 76,081.74
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 34,582.61
95 GASTOS DE VENTAS 27,666.09
79 CARGAR IMPUTABLES A CUENTAS DE GASTOS Y COSTOS 138,330.43
x/x Por el destino del gasto por participación de los trabajadores
21 PRODUCTOS TERMINADOS 7,608.17

23 PRODUCTOS EN PROCESO 6,086.54

71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 13,694.71

x/x Por el traslado del gasto por participación de los trabajadores al costo de productos
terminados y en proceso
69 COSTO DE VENTAS 62,387.02
21 PRODUCTOS TERMINADOS 62,387.02
x/x Por el mayor costo de ventas por la participación de los trabajadores
88 IMPUESTO A LA RENTA 367,267.29
881 Impuesto a la renta-corriente
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES 367,267.29
4017 Impuesto a la renta
x/x Por el impuesto a la renta corriente del ejercicio
37 ACTIVO DIFERIDO 14,745.37
371 Impuesto a la renta diferido
88 IMPUESTO A LA RENTA 14,745.37
882 Impuesto a la renta-diferido
x/x Por el impuesto diferido activo
88 IMPUESTO A LA RENTA 367,108.83
822 Impuesto a la renta-diferido
49 PASIVO DIFERIDO 367,108.83
491 Impuesto a la renta diferido
x/x Por el impuesto diferido pasivo
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 379,061.07
88 IMPUESTO A LA RENTA 379,061.07
x/x Por el traslado del gato por impuesto contable al resultado del ejercicio
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 600,500.00
69 COSTO DE VENTAS 600,500.00
x/x Por cierre de la cuenta Costo de ventas.

Debe Haber
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 138,330.43
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 138,330.43
x/x Por el cierre de la cuenta Gastos de personal
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 138,330.43
83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 138,330.43
x/x Por el cierre de la cuenta Excedente bruto de explotación
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 138,330.43
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 138,330.43
x/x Por el cierre de la cuenta Resultado de explotación
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 138,330.43
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 138,330.43
x/x Por el cierre de la cuenta Resultado antes de participaciones e impuestos
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 13,694.71

81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 13,694.71

x/x Por el cierre de la cuenta Variación de la producción almacenada

81 PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 13,694.71

82 VALOR AGREGADO 13,694.71

x/x Por el cierre de la cuenta Producción del ejercicio.

82 VALOR AGREGADO 13,694.71

83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 13,694.71

x/x Por el cierre de la cuenta Excedente bruto de explotación

83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIÓN 13,694.71

84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 13,694.71

x/x Por el cierre de la cuenta Excedente bruto de explotación.

84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 13,694.71

85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPANTES E IMPUESTOS 13,694.71

x/x Por el cierre de la cuenta Resultado de explotación.

85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMP|UESTOS 13,69
4.71

89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 13,69

4.71

x/x Por el cierre de la cuenta Resultado antes de participaciones e impuestos.

89 RESULTADOS DEL EJERCICIO
769,202.06
59 RESULTADOS ACUMULADOS
769,202.06
x/x Por el tránsito del resultado del ejercicio a resultados acumulados.
Corporacion Porky Style
Balance de Comprobación al 31 de Diciembre del 2019
(Expresado en soles)
ACTIVOS
EFECTIVO   180,000.00
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES   320,000.00
CUENTAS POR COBRAR EXTRANJERO   15,000.00
INVERSIONES   23,000.00
PRÉSTAMOS   6,000.00
82,608.17
PRODUCTOS TERMINADOS   ( 75000+7608.17)

64,086.54
(58,000+6,086.54
PRODUCTOS EN PROCESO  
)

ENVASE Y EMBALAJE   20,000.00

MATERIA PRIMA   22,000.00
ALQUILERES   30,000.00
DESVALORIZACIÓN DE MERCADERÍA   -23,000.00
INVERSIONES A LARGO PLAZO   30,000.00
UNIDAD DE TRANSPORTE   280,000.00
MUEBLES Y ENSERES   90,000.00
EQUIPOS DE COMPUTO   120,000.00
SALDO A FAVOR EJERCICIO 2018   13,400.00
SOFTWARE MARKETING   5,230.00
DEPRECIACIÓN ACUMULADA   -56,700.00
TOTAL   1,290,930.00
     
PASIVOS
IGV POR PAGAR   44,000.00
DIETAS POR PAGAR   60,000.00
SUELDOS POR PAGAR   120,000.00
PRESTAMO DE BANCOS   20,000.00
CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES   30,000.00
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS   34,000.00
TOTAL   308,000.00
     
PATRIMONIO
CAPITAL   612,330.00
RESERVAS   50,600.00
RESULTADOS ACUMULABLES   100,000.00
RESULTADO DEL EJERECICIO   220,000.00
TOTAL PATRIMONIO   982,930.00

Corporacion Porky Style

Estado de resultado de 1 de enero al 31 de Diciembre del 2019

(Expresado en soles)

Ventas S/ 1,348,000.00
600,500.00 +
Costo de ventas
-S/ 662,887.02 62,387.02
Utilidad bruta S/ 685112.98
10,000.00 +
Gasto de administración 34582.607
-S/ 44,582.607
23,450.00 +
Gastos de ventas 27666.0856
-S/ 51,116.08
Gastos financieros -S/ 6,320.00
Ingresos financieros S/ 200,340.00
Otros ingresos S/ 127,500.00
Utilidad del ejercicio S/ 910934.293