Sesión 1

Autoridades fiscales y organismos

fiscales autónomos
Unidad 1 Estructura de la administración tributaria

Módulo 13 Administración tributaria

PROFESORA: LUZ ELENA HERNANDEZ RODRIGUEZ

ALUMNA: IRMA ADRIANA BLANCAS CORNELIO
Introducción.
Conoceremos a las autoridades encargadas de vigila el cumplimiento de las disposiciones
fiscales, donde recaudan todos los ingresos tributarios, esto es con la finalidad de tener arcas
donde el recurso pueda ser destinado al gasto público en nuestro país
En nuestro país se obtienen recursos llamados contribuciones donde tenemos como obligación
a contribuir al gasto público que disponen las leyes.
Actividad 1. Autoridades fiscales federales

Diferencias entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Servicio

de Administración Tributaria

Secretaría de Hacienda y Crédito Servicio de Administración Tributaria

Público

Es una dependencia del Poder Ejecutivo Es un Órgano que tiene la responsabilidad

Federal que tiene como misión proponer, de aplicar la legislación fiscal y aduanera,
dirigir y controlar la política económica del haciendo que las personas físicas y
Gobierno Federal en materia financiera, morales realicen sus contribuciones,
fiscal, de gasto, de ingresos y deuda equitativas y proporcionales para el gasto
pública. público. Facilita los tramites como
Siendo la Jefa mayor como se le conoce, contribuyente como son la inscripción en
se encarga de ámbitos financieros y el RFC, las devoluciones y
fiscales. Esta dependencia planea, compensaciones, tramite relacionado con
supervisar y organizar el Plan Nacional de la firma electrónica, las declaraciones,
Desarrollo, crea presupuestos acordes a pagos y garantías, aclaración al
la cuenta de ingreso y al gasto público de cumplimiento de obligaciones fiscales, la
la Administración Publica Federal, así gestión de la CURP ante el RENAPO.
como gestionar la deuda pública del país,
administra la política inmobiliaria, guía y Ley del Servicio de Administración
controla llevar los asuntos en relación con Tributaria (Art.7).
los atributos. 1. Recaudar los impuestos, contribuciones
Es una secretaria de Estado por lo que de mejoras, derechos, productos,
depende directamente del poder ejecutivo aprovechamientos federales y sus
federal. accesorios de acuerdo a la legislación
aplicable;
Ley Orgánica de la Administración Publica 2. Dirigir los servicios aduanales y de
Federal (Art.31) inspección, así como la Unidad de Apoyo
I.- Proyectar y coordinar la planeación para la Inspección Fiscal y Aduanera;
nacional del desarrollo y elaborar, con la Fracción reformada DOF 04-01-1999
participación de 3. Representar el interés de la Federación
los grupos sociales interesados, el Plan en controversias fiscales;
Nacional correspondiente; 4. Determinar, liquidar y recaudar las
II. Proyectar y calcular los ingresos de la contribuciones, aprovechamientos
Federación y de las entidades federales y sus accesorios cuando,
paraestatales, conforme a los tratados internacionales de
considerando las necesidades del gasto los que México sea parte, estas
público federal, la utilización razonable del atribuciones deban ser ejercidas por las
crédito autoridades fiscales y aduaneras del
público y la sanidad financiera de la orden federal;
Administración Pública Federal; 5. Ejercer aquéllas que, en materia de
III. Estudiar y formular los proyectos de coordinación fiscal, correspondan a la
leyes y disposiciones fiscales y de las administración tributaria;
leyes de ingresos de la Federación; 6. Solicitar y proporcionar a otras
IV.- (Se deroga). instancias e instituciones públicas,
V. Manejar la deuda pública de la nacionales o del extranjero, el acceso a la
Federación; información necesaria para evitar la
VI.- Realizar o autorizar todas las evasión o elusión fiscales, de conformidad
operaciones en que se haga uso del con las leyes y tratados internacionales en
crédito público; materia fiscal y aduanera;
VII. Planear, coordinar, evaluar y vigilar el 7. Vigilar y asegurar el debido
sistema bancario del país, que comprende cumplimiento de las disposiciones fiscales
a la Banca Nacional de Desarrollo y las y aduaneras y, en su caso, ejercer las
demás instituciones encargadas de facultades de comprobación previstas en
prestar el servicio de banca y crédito; dichas disposiciones;
VIII.- Ejercer las atribuciones que le 8. Participar en la negociación de los
señalen las leyes en materia de seguros, tratados internacionales que lleve a cabo
fianzas, valores y de organizaciones y el Ejecutivo Federal en las materias fiscal
actividades auxiliares del crédito; y aduanera, así como celebrar acuerdos
IX.- Determinar los criterios y montos interinstitucionales en el ámbito de su
globales de los estímulos fiscales, competencia;
escuchando para ello a las dependencias 9. Proporcionar, bajo el principio de
responsables de los sectores reciprocidad, la asistencia que le soliciten
correspondientes y administrar su instancias supervisoras y reguladoras de
aplicación otros países con las cuales se tengan
en los casos en que lo competa a otra firmados acuerdos o formen parte de
Secretaría; convenciones internacionales de las que
X. Establecer y revisar los precios y tarifas México sea parte, para lo cual, en ejercicio
de los bienes y servicios de la de sus facultades de vigilancia, podrá
administración pública federal, o bien, las recabar respecto de los contribuyentes y
bases para fijarlos, escuchando a la terceros con ellos relacionados, la
Secretaría de Economía y con la información y documentación que sea
participación de las dependencias que objeto de la solicitud. Fracción reformada
correspondan; DOF 12-06-2003
XI.- Cobrar los impuestos, contribuciones 10. Fungir como órgano de consulta del
de mejoras, derechos, productos y Gobierno Federal en las materias fiscal y
aprovechamientos federales en los aduanera;
términos de las leyes aplicables y vigilar y 11. Localizar y listar a los contribuyentes
asegurar el cumplimiento de las con el objeto de ampliar y mantener
disposiciones fiscales; actualizado el registro respectivo;
XII. Organizar y dirigir los servicios 12. Allegarse la información necesaria
aduanales y de inspección; para determinar el origen de los ingresos
XIII.- Representar el interés de la de los contribuyentes y, en su caso, el
Federación en controversias fiscales; cumplimiento correcto de sus obligaciones
XIV.- Proyectar y calcular los egresos del fiscales. Fracción reformada DOF 12-06-
Gobierno Federal y de la administración 2003
pública paraestatal, haciéndolos 13. Proponer, para aprobación superior, la
compatibles con la disponibilidad de política de administración tributaria y
recursos y en atención a las necesidades aduanera, y ejecutar las acciones para su
y políticas del desarrollo nacional; aplicación. Se entenderá como política de
XV. Formular el programa del gasto administración tributaria y aduanera el
público federal y el proyecto de conjunto de acciones dirigidas a recaudar
Presupuesto de Egresos de la Federación eficientemente las contribuciones
y presentarlos a la consideración del federales y los aprovechamientos que la
Presidente de la República; legislación fiscal establece, así como
XVI. Normar, autorizar y evaluar los combatir la evasión y elusión fiscales,
programas de inversión pública de la ampliar la base de contribuyentes y
administración pública federal; facilitar el cumplimiento voluntario de las
XVII. Llevar a cabo las tramitaciones y obligaciones de los contribuyentes.
registros que requiera el control y la Fracción reformada DOF 12-06-2003
evaluación del ejercicio del gasto público 14. Diseñar, administrar y operar la base
federal y de los programas y presupuestos de datos para el sistema de información
de egresos, así como presidir las fiscal y aduanera, proporcionando a la
instancias de coordinación que establezca Secretaría de Hacienda y Crédito Público
el Ejecutivo Federal para dar seguimiento los datos estadísticos suficientes que
al gasto permitan elaborar de manera completa los
público y sus resultados; informes que en materia de recaudación
XVIII.- Formular la Cuenta Anual de la federal y fiscalización debe rendir el
Hacienda Pública Federal Ejecutivo Federal al Congreso de la Unión.
XIX. Coordinar la evaluación que permita Fracción adicionada DOF 12-06-2003
conocer los resultados de la aplicación de 15. Contribuir con datos oportunos, ciertos
los recursos públicos federales, así como y verificables al diseño de la política
concertar con las dependencias y tributaria. Fracción adicionada DOF 12-06-
entidades de la Administración Pública 2003
Federal la validación de los indicadores 16. Emitir las disposiciones de carácter
estratégicos, en los términos de las general necesarias para el ejercicio eficaz
disposiciones aplicables; de sus facultades, así como para la
XX.- Fijar los lineamientos que se deben aplicación de las leyes, tratados y
seguir en la elaboración de la disposiciones que con base en ellas se
documentación necesaria para la expidan. Fracción adicionada DOF 12-06-
formulación del Informe Presidencial e 2003
integrar dicha documentación; 17. Emitir los marbetes y los precintos que
XXI. Establecer normas, políticas y los contribuyentes deban utilizar cuando
lineamientos en materia de las leyes fiscales los obliguen, y Fracción
desincorporación de activos de la adicionada DOF 12-06-2003
Administración Pública Federal; 18. Las demás que sean necesarias para
XXII. Designar y remover a los titulares de llevar a cabo las previstas en esta Ley, su
las unidades de administración y finanzas reglamento interior y demás disposiciones
a que se refiere el primer párrafo del jurídicas aplicables. Fracción adicionada
artículo 20 de esta ley, quienes serán DOF 12-06-2003
considerados servidores públicos de la
respectiva dependencia. Se exceptúa de
lo anterior a la Secretaría de la Defensa
Nacional y a la Secretaría de Marina, que
contarán con sus respectivas oficialías
mayores;
XXIII-XXX11
Actividad 2. Organismos fiscales autónomos

Los organismos fiscales autónomos son organismos públicos descentralizados, que tienen el
carácter de autoridades fiscales para la realización de sus atribuciones.

Existen dos organismos fiscales autónomos:

 El Instituto Mexicano del Seguro Social

 El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los trabajadores.

El Instituto Mexicano del Seguro Social

El Instituto Mexicano del Seguro Social es un órgano encargado de brindar la seguridad social
en México. Dicha finalidad se estipula en el Artículo 2 de la Ley del Seguro Social: “Garantizar
el derecho a la salud, la asistencia médica, la protección de los medios de subsistencia y los
servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo, así como el otorgamiento
de una pensión que, en su caso y previo cumplimiento de los requisitos legales, será
garantizada por el Estado”.
Tiene la misión de otorgar a los trabajadores el derecho a la salud, la asistencia médica, los
medios de subsistencia y los servicios sociales, para el bienestar de las personas y el bienestar
social, son servicios puestos a disposición de los individuos para que tengan la seguridad de
que sus derechos básicos serán protegidos por el Estado.

Ley del Seguro Social Federal Artículo 270.

El Instituto, en su carácter de organismo fiscal autónomo, se sujetará al régimen establecido en
esta Ley, ejerciendo las atribuciones que la misma le confiere de manera ejecutiva, con
autonomía de gestión y técnica, en los ámbitos regulados en la presente Ley.

Ley del Seguro Social Federal Artículo 271.

En materia de recaudación y administración de las contribuciones que conforme a esta Ley le
corresponden, que de conformidad con lo dispuesto por el artículo 2o., fracción II y penúltimo
párrafo, del Código, tienen la naturaleza de aportaciones de seguridad social, el Instituto
recaudará, administrará y, en su caso, determinará y liquidará, las cuotas correspondientes a
los seguros establecidos en esta Ley, aplicando al efecto lo dispuesto en la misma y en lo no
previsto expresamente en ella, el Código, contando respecto de ambas disposiciones con todas
las facultades que ese Código confiere a las autoridades fiscales en él previstas, las que serán
ejercidas de manera ejecutiva por el Instituto, sin la participación de ninguna otra autoridad
fiscal.
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, también llamado, por sus
siglas, INFONAVIT, es un organismo de servicio social con personalidad jurídica y patrimonio
propio, con domicilio en la Ciudad de México y cuenta con la participación del sector de los
trabajadores, el sector empresarial y el gobierno.
Artículo 3o.- El Instituto tiene por objeto:
I.- Administrar los recursos del Fondo Nacional de la Vivienda;
II.- Establecer y operar un sistema de financiamiento que permita a los trabajadores obtener
crédito barato y suficiente para:
a).- La adquisición en propiedad de habitaciones cómodas e higiénicas,
c).- El pago de pasivos contraídos por los conceptos anteriores;
d).- La adquisición en propiedad de suelo destinado para la construcción de sus habitaciones;
III.- Coordinar y financiar programas de construcción de habitaciones destinadas a ser
adquiridas en propiedad por los trabajadores; y
IV.- Lo demás a que se refiere la fracción XII del Apartado A del Artículo 123 Constitucional y el
Título Cuarto, Capítulo III de la Ley Federal del Trabajo, así como lo que esta ley establece.

Artículo 30.- Las obligaciones de efectuar las aportaciones y enterar los descuentos a que se
refiere el Artículo anterior, así como su cobro, tienen el carácter de fiscales.
El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, en su carácter de
organismo fiscal autónomo, está facultado, en los términos del Código Fiscal de la Federación,
para:
I.- Determinar, en caso de incumplimiento, el importe de las aportaciones patronales y de los
descuentos omitidos, así como calcular su actualización y recargos que se generen, señalar las
bases para su liquidación, fijarlos en cantidad líquida y requerir su pago. Para este fin podrá
ordenar y practicar, con el personal que al efecto designe, visitas domiciliarias, auditorías e
inspecciones a los patrones, requiriéndoles la exhibición de libros y documentos que acrediten
el cumplimiento de las obligaciones que en materia habitacional les impone esta Ley.
Las facultades del Instituto para comprobar el cumplimiento de las disposiciones de esta Ley,
así como para determinar las aportaciones omitidas y sus accesorios, se extinguen en el
término de cinco años no sujeto a interrupción contado a partir de la fecha en que el propio
Instituto tenga conocimiento del hecho generador de la obligación. El plazo señalado en este
párrafo sólo se suspenderá cuando se interponga el recurso de inconformidad previsto en esta
Ley o se entable juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
La prescripción de los créditos fiscales correspondientes se sujetará a lo dispuesto en el
Código Fiscal de la Federación;
II.- Recibir en sus oficinas o a través de las entidades receptoras, los pagos que deban
efectuarse conforme a lo previsto por este artículo.
Las entidades receptoras son aquellas autorizadas por los institutos de seguridad social para
recibir el pago de las cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, previsto
en la Ley del Seguro Social, de aportaciones y descuentos de vivienda al Fondo Nacional de la
Vivienda y de aportaciones voluntarias.
El Instituto deberá abonar a la subcuenta de vivienda del trabajador el importe de las
aportaciones recibidas conforme a este artículo, así como los intereses determinados de
conformidad a lo previsto en el artículo 39, que correspondan al período de omisión del patrón.
En caso de que no se realice el abono dentro de los diez días hábiles siguientes a la fecha de
cobro efectivo, los intereses se calcularán hasta la fecha en que éste se acredite en la
subcuenta de vivienda del trabajador;
III. Realizar por sí o a través de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público el cobro y la
ejecución correspondiente a las aportaciones patronales y a los descuentos omitidos,
sujetándose a las normas del Código Fiscal de la Federación;
IV.- Resolver en los casos en que así proceda, los recursos previstos en el Código Fiscal de la
Federación relativos al procedimiento administrativo de ejecución, así como las solicitudes de
prescripción y caducidad planteadas por los patrones; F
V.- Requerir a los patrones que omitan el cumplimiento de las obligaciones que esta Ley
establece, la información necesaria para determinar la existencia o no de la relación laboral con
las personas a su servicio, así como la que permita establecer en forma presuntiva y conforme
al procedimiento que al efecto el Instituto señale, el monto de las aportaciones omitidas.
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Instituto, indistintamente, sancionarán
aquellos casos en que el incumplimiento de las obligaciones que esta Ley establece, origine la
omisión total o parcial en el pago de las aportaciones y el entero de los descuentos, en los
términos del Código Fiscal de la Federación.
Previa solicitud del Instituto, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, el Instituto Mexicano
del Seguro Social y las autoridades fiscales locales, en los términos de los convenios de
coordinación que al efecto se celebren, indistintamente y conforme a las disposiciones legales
aplicables, están facultados para determinar, en caso de incumplimiento, el importe de las
aportaciones patronales y de los descuentos omitidos. Para estos efectos, podrán ordenar y
practicar visitas domiciliarias, auditorías e inspecciones a los patrones y requerir la exhibición
de los libros y documentos que acrediten el cumplimiento de las obligaciones que en materia
habitacional les impone esta Ley.
VI.- Determinar la existencia, contenido y alcance de las obligaciones incumplidas por los
patrones y demás sujetos obligados en los términos de esta Ley y demás disposiciones
relativas, para lo cual podrá aplicar los datos con los que cuente, en función del último mes
cubierto o con apoyo en los hechos que conozca con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobación de que goza como autoridad o bien a través de los expedientes o documentos
proporcionados por otras autoridades fiscales;
VII.- Ordenar y practicar, en los casos de sustitución patronal, las investigaciones
correspondientes así como emitir los dictámenes respectivos;
VIII.- Revisar los dictámenes formulados por contadores públicos sobre el cumplimiento de las
disposiciones contenidas en esta Ley y sus disposiciones reglamentarias respectivas;
IX.- Hacer efectivas las garantías del interés fiscal ofrecidas a favor del Instituto, incluyendo
fianza, en los términos del Código Fiscal de la Federación;

X.- Conocer y resolver las solicitudes de devolución y compensación de cantidades pagadas

indebidamente o en exceso, de conformidad a lo previsto en las disposiciones legales y
reglamentarias, y
XI.- Las demás previstas en la Ley.

¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal?

Deben de existir las autoridades autónomas ya que son las que dirigen a las instituciones que
gozan de cierto poder ejecutivo para que puedan cumplir y hacer cumplir sus labores.
Es importante mencionar que todo los lleva vía tributaria es la principal vía de financiamiento en
teoría para un Estado.
Una autoridad fiscal es cualquier representante del poder público que puede recaudar
impuestos e imponer multas y sanciones en materia fiscal. Tanto la Secretaria de Hacienda y
Crédito Público (SHCP) y el Servicio de Administración Tributaria (SAT) son los dos ejemplos
más usuales de una autoridad fiscal

¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de contribución?

Todo organismo con autoridad fiscal cuenta con atribuciones reglamentadas en distintas
normativas con fundamentos basados en contribuciones hacen referencia del artículo 31
fracción IV y 40 de la constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, organismos
fiscales a nivel estatal y municipal siendo este último solo de capacidad recaudatoria.
Organismos autónomos con capacidad para establecer y cobrar cuotas de seguridad social
como IMSS e INFONAVIT.
Actividad integradora. La estructura fiscal en México

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bles/DE_M13_U1_S1_TA.pdf
Jurado, J... (SF). Esta es la diferencia entre el SAT y la SHCP. SF, de Intuit quickbooks Sitio
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