U.T. 2.- Registro contable de operaciones comerciales.

No es lo mismo llevar a cabo el registro contable de las operaciones de las

empresas que se dedican a la compra-venta de bienes de las que se dedican
a la prestación de servicios.
1.- Registro de operaciones en compras.
Para que las empresas puedan llevar a cabo su actividad, es necesario que
realicen adquisiciones de existencias. El tipo de estas existencias dependerá
de la actividad realizada por la empresa, siendo diferente para aquellas que
se dedican a la fabricación de las que se dedican a la comercialización de
productos.

En este proceso de compras se genera una documentación que debe ser

tratada y guardada en la empresa, como son las facturas y los documentos
de pago.

Las cuentas que pueden intervenir en el proceso de compras son las

siguientes:

 600. Compras de mercaderías.

 601. Compras de materias primas.
 602. Compras de otros aprovisionamientos.
 400. Proveedores.
 401. Proveedores, efectos comerciales a pagar.
 406. Envases y embalajes a devolver a proveedores.
 407. Anticipo a proveedores.
 606. Descuentos sobre compras por pronto pago.
 608. Devoluciones de compras y operaciones similares.
 609. Rappels sobre compras.
 570. Caja.
 572. Bancos, c/c.

1.1.- Compras anticipadas, al contado y aplazadas.

No existe en el Plan General de Contabilidad una norma de valoración
específica para las compras, pero existen una serie de reglas que hay que
tener en cuenta. Se encuentran reflejadas en la norma número 12 del Plan
General de Contabilidad (PGC) pymes.

Las empresas, a la hora de llevar a cabo el registro contable de sus compras,

crean subcuentas de 4 o más dígitos para tener un mayor nivel de detalle.
Por ejemplo, una empresa dedicada a la fabricación de coches, puede
presentar el siguiente desglose: 601001 Ruedas 195/65; 601002 Volante
multifunción, etc.

1
 Esta misma situación se presenta con algunas de las cuentas que intervienen
en el proceso de compras: 400, 401, 406, 407 y 572, que se detallarán para
obtener un mayor desglose.

De la misma forma, en las cuentas de IVA también hay que diferenciar los
diferentes tipos de IVA, por ejemplo:

 472004: HP IVA Soportado supereducido 4 %.

 472010: HP IVA Soportado reducido 10 %.
 472021: HP IVA Soportado general 21 %.

Tus Juguetes, S.L. envía a QToys, S.A. un cheque a cuenta de futuras

compras, tal y como se muestra en la siguiente figura.

¿Cómo se registraría esta compra anticipada?

El asiento contable sería el siguiente:

Ejercicio de entrega de anticipo.

Nº de Nº de
Debe (1) Concepto (3) Haber (5)
cuenta (2) cuenta (4)

826,4 Anticipo
5 407001 a QToys. Banco
a 572001 1.000,00
Norte.
173,5 472021 HP IVA
5 soportado 21%.

Es muy importante que te acuerdes que los anticipos siempre

llevan IVA.

2
QToys, S.A. nos manda la factura de la mercancía solicitada por nuestra
empresa, Tus Juguetes, S.L., tal y como se muestra en la siguiente
figura. QToys nos descuenta el anticipo que se entregó el día 3 de
noviembre. ¿Cuál sería el asiento contable que haría la empresa para
registrar esta compra?
 

El asiento contable sería el siguiente:

Ejercicio resuelto de compras con anticipo.

Nº de Nº de Haber
Debe (1) Concepto (3)
cuenta (2) cuenta (4) (5)

Carrusel Anticipo
449,7 112-14666 a QToys
7 600001 407001 826,45
Gimnasio QToys, Efectos
899,8 600002 142-01415 a 401001 443,10
comerciales a
2
HP IVA pagar
472021 570000 189,90
109,86 soportado
21% Caja, €

En este caso estamos ante una compra al contado y aplazada, ya

que una parte se paga en efectivo y la otra se deja a deber a 30
días.
1.2.- Gastos en compras.
Ya sabes que dentro del Marco Conceptual del PGC se encuentran las
normas de valoración. De acuerdo con la norma de valoración nº 12 del PGC

3
pymes, las existencias de los bienes comprendidos en el grupo 3
(Existencias) se valorarán al precio de adquisición o al coste de producción:

 Precio de adquisición: Comprende el precio indicado en la factura

menos cualquier descuento o rebaja, más todos los gastos adicionales
que se produzcan hasta que las existencias se encuentren en el
almacén.
 Coste de producción: Comprende el coste de las materias primas y
demás materias, que se incorporen a la producción, los costes directos
y los costes indirectos de fabricación.

Cuando los descuentos o rebajas no estén incluidos en la factura, deberán

documentarse, como es el caso de los descuentos por pronto pago (cuenta
606), los rappels (cuenta 609) y las devoluciones u operaciones similares
(cuenta 608).

Cuando se realiza una compra, el proveedor nos puede realizar alguno de los
descuentos que puedes observar en el siguiente documento:

Descuentos en las compras (Anexo I).

Has de que tener en cuenta que podemos contratar los servicios de
transporte, seguros, etc., a otra empresa diferente a la que le hacemos la
compra, y que éstos siempre aumentan el valor de la compra.
Tus Juguetes, S.L., para llevar a cabo la compra anterior a QToys, ha
contratado los servicios de la empresa Transport Quick, que nos cobra 300 €
(IVA incluido), que se reparten a partes iguales entre la mercancía comprada.

¿Cómo se registraría esta operación?

El asiento contable sería el siguiente:

Ejercicio resuelto de un transporte de compras.

Nº de Nº de
Debe (1) Concepto (3) Haber (5)
cuenta (2) cuenta (4)

123,9 Carrusel 112-

6 600001 14666
123,9 600002 Gimnasio 142- a Transport 300,00
410001
7 01415 Quick
472021 HP IVA
  52,07 soportado 21%

4
 Como el transporte se reparte a partes iguales entre la mercancía, la
mitad corresponde a la compra de los carruseles y la otra mitad a la
compra de los gimnasios.
 QToys nos envía nota de abono por haber alcanzado un volumen de ventas
por un valor de 700 euros (IVA no incluido).

¿Cómo se registraría este descuento?

El asiento contable sería el siguiente:

Ejercicio resuelto de un rappels por compras.

Debe Nº de cuenta Nº de cuenta

Concepto (3) Haber (5)
(1) (2) (4)

Rappels por
QToy compras 609000 700,00
847,00 400001 a
s
HP IVA soportado 472018 147,00
21%

Como es un descuento fuera de factura se tiene que contabilizar en la

cuenta establecida al efecto. En este caso, como es un descuento por
volumen, lo llevamos a la cuenta de Rappels por compras.
1.3.- Envases y embalajes en compras.
Como sabrás, cuando una empresa compra existencias, éstas pueden
necesitar unos envases y/o embalajes para su transporte y almacenamiento.
Pero, ¿cuál es la diferencia entre estos dos conceptos?

 Envases: recipientes o vasijas, normalmente destinadas a la venta

juntamente con el producto que contienen.
 Embalajes: cubiertas o envolturas, generalmente irrecuperables,
destinadas a resguardar productos o mercaderías que han de
transportarse.

El PGC diferencia entre aquellos envases y embalajes que tienen facultad de

devolución a los proveedores, de aquellos que no la tienen. Mientras que los
primeros se contabilizan en la cuenta 406 (Envases y embalajes a devolver a
proveedores), los segundos son considerados como compras de otros
aprovisionamientos (cuenta 602).

Debes tener muy presente que, en ambos casos, la operación es un hecho

imponible del IVA, por lo que la operación estará sujeta a este impuesto.

5
QToys, S.A. nos manda la factura de la mercancía solicitada por nuestra
empresa, tal y como se muestra en la siguiente figura.

¿Cómo se registraría esta operación?

El asiento contable sería el siguiente:

Ejercicio resuelto de compras.

Nº de Nº de cuenta Haber
Debe (1) Concepto (3)
cuenta (2) (4) (5)

Scalextric 679-
15500
1.439,91 600003
Compras de
175,00 602001 a QToys 400001 1.954,04
embalajes 
339,13 472021
HP IVA soportado
21%

Al ser unos embalajes no retornables, es decir, que no tienen la

capacidad de devolución, se considera una compra de otros
aprovisionamientos (cuenta 602). Como el transporte se reparte a
partes iguales entre la mercancía, la mitad corresponde a la compra
de los carruseles y la otra mitad a la compra de los gimnasios.

6
El día 9 de diciembre volvemos a comprar a QToys, S.A. tal y como se
muestra en la siguiente figura.

¿Cómo se registraría esta operación?

El asiento contable sería el siguiente:

Ejercicio resuelto de compras con embalajes con la capacidad de

devolución.

Nº de Nº de Haber
Debe (1) Concepto (3)
cuenta (2) cuenta (4) (5)

Pistola 693-94665
1.079,82 600004
Envases y embalajes a QToy
175,00 406001 a 400001 1.518,33
devolver QToys s
263,51 472021
HP IVA soportado 21%

En esta ocasión, como los embalajes tienen la capacidad de ser

devueltos, se registran en la cuenta 406.
El día 15 de diciembre le comunicamos a QToys que nos quedamos con la
mitad de los embalajes y devolvemos la otra mitad.

¿Cómo se registraría esta operación?

Tendríamos que hacer dos asientos, uno por la parte que nos
quedamos y otro por la parte que devolvemos.
Por la parte que nos quedamos se realizará:

7
 Ejercicio resuelto de compras de embalajes.

Nº de
Debe Nº de Haber
cuenta Concepto (3)
(1) cuenta (4) (5)
(2)

Compras de Envases y embalajes

87,50 602001 a 406001 87,50
embalajes a devolver QToys

Por la parte que devolvemos se realizará:

Ejercicio resuelto de devolución de embalajes.

Debe Nº de Nº de Haber
Concepto (3)
(1) cuenta (2) cuenta (4) (5)

Envases y embalajes a 87,50

406001
105,88 400001 CQToys a devolver QToys
472021 18,38
HP IVA soportado 21%

Como el transporte se reparte a partes iguales entre la mercancía, la

mitad corresponde a la compra de los carruseles y la otra mitad a la
compra de los gimnasios...
2.- Registro de operaciones en ventas.
El registro contable de las ventas es muy parecido con las compras. La
operativa se modifica un poco ya que en las ventas pueden aparecer
circunstancias que no se dan en el proceso de compras.

Al igual que sucede con las compras, el proceso de ventas genera una
documentación que debe ser tratada y guardada en la empresa, como las
facturas y los documentos de cobro.

Las cuentas que pueden intervenir en el proceso de ventas son las

siguientes:

 700. - 704. Ventas de...

 705. Prestaciones de servicios.
 430. Clientes.
 431. Clientes, efectos comerciales a cobrar.
 436. Clientes de dudoso cobro.
 446. Deudores de dudoso cobro.
 440. Deudores.

8
  441. Deudores, efectos comerciales a cobrar.
 437. Envases y embalajes a devolver por clientes.
 438. Anticipos de clientes.
 706. Descuentos sobre ventas por pronto pago.
 708. Devoluciones de ventas y operaciones similares.
 709. Rappels sobre ventas.
 570. Caja.
 572. Bancos, c/c.

2.1.- Ventas anticipadas, al contado y aplazadas.

Las ventas y prestaciones de servicios que realizan las empresas están
sometidas a una norma de valoración, la número 13 del PGC pymes. Para
llevar a cabo el registro de las ventas, las empresas también crean cuentas
de 4 o más dígitos, de esta forma se consigue mayor información en la
contabilidad. También se realiza desglose en la cuenta del IVA para
diferenciar los diferentes tipos, pero teniendo en cuenta que en ocasiones se
pueden realizar ventas a minoristas acogidos al recargo de equivalencia.

Nuestra empresa, Tus Juguetes, S.L., realiza una venta tal y como se
muestra en la siguiente figura.

¿Cuál sería el asiento contable que haría la empresa para registrar esta
venta?

El asiento contable sería el siguiente:

Ejercicio resuelto de ventas.

Debe Nº de Concepto (3) Nº de cuenta Haber (5)

9
 cuenta
(1) (4)
(2)

Scalextric 679-
15500 175,75
Carrusel 112- 700001
Laura
14666 118,75
368,1 43000 López 700002
a
3 1 Andrad HP IVA
477021 61,85
e Repercutido
21% 475004
11,78
HP IVA Recargo
Equivalencia 4%

En este caso estamos ante una venta aplazada, ya que se

cobrará a los 15 días.
La empresa Juegos Gómez, S.L., el día 20 de noviembre, nos realiza una
transferencia a nuestro Banco Norte de 590 € (IVA 21% incluido) como
anticipo de ventas futuras.

¿Cómo tendríamos que registrar este anticipo?

El asiento contable sería el siguiente:

Ejercicio resuelto de anticipo de una venta.

Debe Nº de Nº de Haber
Concepto (3)
(1) cuenta (2) cuenta (4) (5)

Anticipo de Juegos
487,60
Banco Gómez 438001
590,00 572001 a
Norte HP IVA 477021 102,40
Repercutido 21%

Debes recordar que un anticipo devenga IVA.

Si la empresa no vende bienes sino que se dedica a la prestación de
servicios, los ingresos que obtenga por la prestación de los mismos se
deberán registrar en la cuenta 705. Prestaciones de servicios.
Debes tener en cuenta que, en ocasiones, las empresas realizan una serie de
servicios a otras empresas o particulares, no constituyendo éstas la actividad
principal. En estas ocasiones, los ingresos que se generan deberán ser
registrados en la cuenta 759. Ingresos por prestaciones de servicios. Entre

10
 otros, podemos citar: los de transporte, reparaciones, asesorías, informes,
etc.
2.2.- Gastos en ventas.
las ventas y prestaciones de servicios están recogidas en la norma 13 del
PGC pymes, en la que se especifica que:

Los ingresos procedentes de la venta de bienes y de la prestación de

servicios se valorarán por el valor razonable de la contrapartida, recibida
o por recibir, derivada de los mismos, que, salvo evidencia en contrario,
será el precio acordado para dichos bienes o servicios, deducido el
importe de cualquier descuento, rebaja en el precio u otras partidas
similares que la empresa pueda conceder.

Si al realizar una venta la empresa incurre en algún tipo de gasto a su cargo,

éste se debe registrar en su respectiva cuenta del grupo 6 (transportes,
seguros, etc.). Sin embargo, si los gastos los paga el cliente y son facturados
por el proveedor, deberán registrarse en la cuenta de ingresos que
corresponda.

La siguiente tabla resume en qué cuentas hay que registrar los distintos tipos
de gastos y descuentos:

Análisis de los gastos y descuentos en las ventas.

Gastos de ventas (a cargo del

En las respectivas cuentas de gastos del grupo 6
proveedor)

Descuentos de ventas Incluidos en factura No incluidos en factura

Menor importe de 700;

706. Descuentos sobre
Por pronto pago 701; 702; 703 "Ventas
ventas por pronto pago
de..."

Menor importe de 700;

Por volumen de pedido 701; 702; 703 "Ventas 709. Rappels por ventas
de..."

Descuentos por Menor importe de 700;

708. Devoluciones de ventas
incumplimiento de las 701; 702; 703 "Ventas
y operaciones similares
condiciones del pedido de..."

Devoluciones de género de los

708. Devoluciones de ventas y operaciones similares
clientes

11
El transporte de la venta realizada a Laura López Andrade lo realiza la
empresa, siendo a su cargo, ascendiendo a 50 € (IVA 21% no incluido) que
pagamos al contado.

Además, le comunicamos que si nos paga ahora, le realizamos un descuento

del 10%, y Laura acepta.

¿Cómo se registrarían estas operaciones?

En este caso nos encontramos ante dos hechos económicos

diferentes: por un lado tenemos el pago de unos gastos de transporte
a cargo de nuestra empresa y, por otro, un descuento por pronto
pago.
El asiento del pago del transporte sería:

Ejercicio resuelto de transportes de ventas.

Debe Nº de cuenta Nº de cuenta Haber

Concepto (3)
(1) (2) (4) (5)

Transportes
50,00 624000
a Caja, € 570000 60,50
HP IVA soportado
10,50 472021
21%

El asiento del descuento que le ofrecemos por pagarnos pronto sería

el siguiente:

Ejercicio resuelto de un descuento sobre ventas por pronto

pago.

Debe Nº de Nº de Haber
Concepto (3)
(1) cuenta (2) cuenta (4) (5)

Banco Norte
572001
331,32 Descuento sobre
ventas por pronto Laura López
30,42 706000 a 430001 368,13
pago Andrade
6,39 472021
HP IVA soportado
21%
2.3.- Envases y embalajes en ventas.

12
En las ventas también se diferencian aquellos que tienen la facultad de
devolución (que se contabilizan en la cuenta 437) de los que no la tienen (que
se contabilizan en la cuenta 704).

Ten muy presente que, tanto unos como otros, son considerados como hecho
imponible del IVA, por lo que deberá tributarse por él.

Nuestra empresa, Tus Juguetes, S.L., realiza una venta tal y como se
muestra en la siguiente figura.

¿Cuál sería el asiento contable que haría la empresa para registrar esta
venta?

El asiento contable sería el siguiente:

Ejercicio resuelto de ventas con envases y embalajes.

Debe Nº de Nº de Haber
Concepto (3)
(1) cuenta (2) cuenta (4) (5)

Scalextric 679-15500
700001 902,50 
Ventas de embalajes
704001 50,00
Toys Envases y embalajes a
1.273,53 430002 a
Baratos devolver por Toys
437002 100,00
Baratos
477021 221,03
HP IVA Repercutido
21%

13
 En el supuesto de que nos quedásemos o devolviésemos los envases
o embalajes con capacidad de devolución, tendríamos que operar de
la misma forma que te hemos explicado para los envases y embalajes
de las compras.
3.- Problemática contable de los derechos de cobro.
Es muy importante distinguir la situación concreta en la que se encuentra el
cliente: si es un impago por una causa concreta y puntual, si es una situación
que se viene desarrollando de manera habitual en el tiempo o si ha sido
declarado por el Juzgado en concurso de acreedores. Los derechos de cobro,
formalizados en efectos de giro, están recogidos en las cuentas 431 y 441,
según se trate de efectos a cobrar aceptados por clientes o por deudores.
Dentro de ellas se contemplan diferentes subcuentas para recoger las
diversas situaciones en las que puede encontrarse el efecto.

El desglose de las cuentas relacionadas con los derechos de cobro son las
siguientes:

 4310. Efectos comerciales en cartera.

 4311. Efectos comerciales descontados.
 4312. Efectos comerciales en gestión de cobro.
 4315. Efectos comerciales impagados.
 4410. Deudores, efectos comerciales en cartera.
 4411. Deudores, efectos comerciales descontados.
 4412. Deudores, efectos comerciales en gestión de cobro.
 4415. Deudores, efectos comerciales impagados.

3.1.- Efectos comerciales en cartera y en gestión de cobro.

En el cobro de los efectos es preciso que registre contablemente los cambios
de situación de los efectos según se produzcan, de tal forma que si éstos no
están registrados en las subcuentas que correspondan, debes efectuar un
apunte contable para traspasarlos de las cuentas principales a las
subcuentas respectivas.

Tres son las situaciones en las que se pueden encontrar los efectos. En este
apartado te explicaremos las dos primeras.

1. Efectos comerciales en cartera. Los efectos comerciales en cartera son

aquellos que mantiene la empresa en su poder a la espera de que llegue el
vencimiento de los mismos para presentarlos al cobro. Para incluir los
créditos comerciales en cuentas de efectos, es preciso que el mismo esté
aceptado.

14
Algunos efectos comerciales, como son las letras de cambio, están
timbrados, es decir, tienen un coste, ya que se debe de pagar el Impuesto de
Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (IT y AJD).
Estos gastos se registrarán en la cuenta 669. Otros gastos financieros.

Nuestra empresa, Tus Juguetes, S.L., realiza una venta a uno de sus
clientes, conviniendo con él pagar a través de una letra a 30 días, tal y como
se observa en la siguiente figura.

Realiza los apuntes contables correspondientes sabiendo que la letra es

aceptada a los 5 días de la emisión.

El asiento contable que se realizará el día 18 de noviembre, cuando el

cliente nos acepte la letra será:

Ejercicio resuelto de aceptación de un efecto comercial.

Debe Nº de Nº de Haber
Concepto (3)
(1) cuenta (2) cuenta (4) (5)

Game End, Efectos Game

1.600,00 431003 a 430003 1.600,00
comerciales a cobrar End

Como puedes comprobar, damos de baja la cuenta de clientes y

damos de alta la cuenta de efectos comerciales a cobrar. Debes tener
en cuenta que esto solamente se realiza cuando la letra es aceptada
por el librado.

2. Efectos comerciales en gestión de cobro. En lugar de quedarnos los

efectos hasta el día del vencimiento y cobrarlos, podemos entregarlos a
una institución financiera no para que sea ella quien se encargue de
gestionar su cobro. En este caso, el Banco o Caja nos cobrará una
comisión por el servicio que nos presta.

15
¿Qué apunte contable habrá que realizar si el efecto de Game End lo
dejamos en nuestro banco, Banco del Norte, para que gestione su cobro
cobrándonos una comisión de 125 € (IVA 21% no incluido)?

Cuando llevemos el efecto a nuestro Banco realizaremos:

Ejercicio resuelto de efectos comerciales en gestión de cobro.

Nº de Nº de
Debe Haber
cuenta Concepto (3) cuenta
(1) (5)
(2) (4)

Game End, Game End,

Efectos Efectos
1.600,00 431203 a 431003 1.600,00
comerciales en comerciales a
gestión de cobro cobrar

Cuando llegue el vencimiento, y el cliente nos pague,

realizaremos:

Ejercicio resuelto del cobro de unos efectos presentados en

gestión de cobro.

Nº de Nº de
Haber
Debe (1) cuenta Concepto (3) cuenta
(5)
(2) (4)

Banco Norte

1.448,75 572001 Servicios

bancarios y Game End, Efectos
125,00 626000 similares a comerciales en 431203 1.600,00
gestión de cobro
26,25 472021 HP IVA
Soportado
21%

Las operaciones de gestión de cobro, al ser servicios prestados

por las entidades financieras, llevan IVA.
3.2.- Efectos comerciales descontados.
En las dos situaciones que has estudiado en el apartado anterior, la empresa
tiene que esperar al vencimiento del efecto para cobrar pero, en algunas
ocasiones, puede suceder que la empresa no quiera esperar hasta el
vencimiento del efecto para cobrar su importe, por lo que acude a alguna
institución financiera para que le adelante el dinero, pero a cambio tendrá que
16
pagar unos intereses y una comisión, que se le descontará del nominal de la
letra.

Posteriormente, cuando llegue el vencimiento, si el efecto es atendido, su

importe se lo quedará el Banco o la Caja correspondiente, ya que le anticipó
previamente el dinero del efecto. En caso contrario, si no resulta atendido, el
Banco o Caja descontará a la empresa de su cuenta corriente el importe del
efecto más los gastos en los que se haya incurrido.

En la siguiente imagen puedes ver un esquema de la operativa relacionada

con los efectos descontados.

¿Qué anotaciones haría nuestra empresa si en el caso anterior lleváramos a

descontar el efecto al Banco, sabiendo que éste nos cobra unos intereses de
300 € y una comisión de 100 €?

Cuando llevemos el efecto a nuestro Banco realizaremos:

Ejercicio resuelto de efectos comerciales descontados.

Nº de Nº de
Haber
Debe (1) cuenta Concepto (3) cuenta
(5)
(2) (4)

Game End, Efectos Game End, Efectos

1.600,00 431103 comerciales a comerciales a 431003 1.600,00
descontados cobrar

1.200,00 572001 Banco Norte a Deudas por efectos 520801 1.600,00

descontados, Banco
Intereses por Norte
descuento de
efectos en otras

17
 300,00 665300 entidades de
crédito

Servicios bancarios
100,00 626000 y similares

Cuando llegue el vencimiento, y el cliente nos pague,

realizaremos el siguiente asiento:

Ejercicio resuelto de efectos comerciales descontados

pagados por el cliente el día del vencimiento.

Nº de Nº de
Debe Haber
cuenta Concepto (3) cuenta
(1) (5)
(2) (4)

Game End,
Deudas por efectos
Efectos 43110
1.600,00 520801 descontados, a 1.600,00
comerciales 3
Banco Norte
descontados
3.3.- Morosidad de clientes.
En todos los supuestos analizados puede suceder que llegado el vencimiento
de los efectos, éstos no resulten atendidos, lo cual va a originar una serie de
gastos de devolución ya sean comisiones bancarias, gastos de protesto, etc.,
que, en principio, tendrá que soportar la empresa, sin perjuicio de que,
posteriormente, pueda repercutírselos a los clientes.

Una vez que el efecto resulte impagado, se nos pueden presentar las
siguientes situaciones:

1. Se logra recuperar el importe del efecto, así como los gastos de

devolución.
2. Se llega a un acuerdo por el que se vuelve a girar un nuevo efecto,
cargándole en el nominal del nuevo, los gastos de devolución y los
intereses de demora.

Llega el vencimiento del efecto descontado anteriormente de Game End, y

éste resulta impagado, cobrándonos el Banco unos gastos de 250 € (IVA
21% no incluido). Tres días después, nos ponemos en contacto con nuestro
cliente y llegamos al acuerdo de emitir una nueva letra aceptada a 30 días en
la que se incluirá el nominal, los gastos de protesto y 30 € de intereses de
demora.

18
¿Cuáles serán las anotaciones contables que se realizarán?

Por el impago de la letra se realizará:

Ejercicio resuelto de efectos comerciales descontados que han

resultado impagados por el cliente.

Debe (1 Nº de Nº de
Concepto (3) Haber (5)
) cuenta (2) cuenta (4)

Game End, Game End,

Efectos Efectos
1.600,00 431503 a 431103 1.600,00
comerciales comerciales
impagados descontados

1.600,00 572001 Deudas por

efectos
descontados,
Banco Norte

Servicios a Banco Norte 572001 1.902,50

250,00 626000 bancarios y
similares

HP IVA
52,50 472021 Soportado 21%

Por la emisión de la nueva letra, realizaremos el siguiente

asiento:

Ejercicio resuelto de la emisión de un nuevo efecto cuando el

cliente lo había impagado previamente.

Nº de
Debe (1 Nº de
cuenta (2 Concepto (3) Haber (5)
) cuenta (4)
)

1.932,50 431001 Game End, a Game End, 431503 1.600,00

Efectos Efectos
comerciales a comerciales
cobrar impagados

Otros ingresos
financieros 769000 30,00

Ingresos por

19
 servicios 759000 250,00
diversos

HP IVA
Repercutido 477021 52,50
21%

Como puedes comprobar, el importe de los gastos que nos cobró

el Banco por el impago de la letra se registran en la cuenta 759,
teniendo que repercutir el IVA que previamente se soportó.

3. Se considera definitivamente perdido el importe del efecto impagado.

Llega el vencimiento del segundo efecto que se giró a Game End y resulta
impagado. Nos ponemos nuevamente en contacto con ellos y nos comunican
que no nos va a pagar, por lo que lo consideramos definitivamente
incobrable.

¿Cómo se realizará el registro de este hecho contable?

El asiento contable será:

Ejercicio resuelto de la pérdida definitiva por no cobrar de un

cliente un efecto comercial.

Debe (1 Nº de Nº de
Concepto (3) Haber (5)
) cuenta (2) cuenta (4)

Pérdidas por Game End,

créditos Efectos
1.932,50 650000 a 431003 1.932,50
comerciales comerciales a
incobrables cobrar
4.- La liquidación de IVA.
Al final de cada trimestre (o de cada mes si se realiza liquidación mensual), la
empresa ha de calcular la cantidad que debe ingresar, a la Hacienda Pública,
y efectuar la declaración y la liquidación del IVA si corresponde.

Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligación de presentar las

declaraciones-liquidaciones e ingresar el importe correspondiente; para ello,
deben determinar cuánto ha sido el IVA devengado y deducir de este el IVA
soportado deducible por sus adquisiciones de bienes o servicios. Puedes
observar en el siguiente documento un esquema sobre este proceso:

20
GA_TDC02_CONT_R
21_IVA.pdf.pdf

Nuestra empresa, Tus Juguetes, S.L., realiza la liquidación de IVA

correspondiente al segundo trimestre, tal y como puedes comprobar en la
siguiente figura.

¿Cómo será el asiento de liquidación del IVA si sabemos que todo el IVA
deducible ha tributado al 21%?

2017_TDC02_303__
R22_pdfPredeclaracion.pdf
Descarga del Modelo 303_2T cumplimentado.

El asiento contable sería el siguiente:

Ejercicio resuelto de liquidación de IVA.

Nº de Nº de
Debe (1) Concepto (3) Haber (5)
cuenta (2) cuenta (4)

11.025,00  477021 HP IVA a HP IVA 472021 14.060,60

Repercutido Soportado
3.035,60 470000 21%

21
 21%

HP Deudora
por IVA

Por regla general, cuando una liquidación sale deudora, el

importe resultante se compensará en los períodos siguientes,
salvo que sea la última liquidación del año que, en ese caso, se
podrá solicitar la devolución.
5.- Las existencias.
Es necesario conocer el valor de mercado de esas existencias, ya que en
función del mismo, el Plan General de Contabilidad obliga a realizar o no
registros contables. Las existencias son aquellos elementos patrimoniales
unidos a la actividad económica de la empresa y que tienen una naturaleza
corriente, es decir, o bien se destinan a la venta o bien se destinan a ser
transformados en el proceso de producción. La permanencia en la empresa
de estos activos es, generalmente, inferior a la de un ejercicio económico. 
Según el tipo de empresas (comercial, industrial o de servicios) las
existencias que utilicen serán distintas. Las empresas comerciales, al no
realizar ninguna transformación en los productos que venden, operan casi de
forma exclusiva con mercaderías, mientras que las industriales al tener que
manipular la materia prima hasta obtener el producto terminado apto para la
venta, utilizarán una gama de existencias mucho más variada (materias
primas, productos en curso, semiterminados, terminados, etc.).

Has de tener en cuenta que las existencias que poseen las empresas de
servicios no son productos destinados a la venta sino a satisfacer su propio
consumo y poder así desarrollar su actividad, que es la de prestar ciertos
servicios.

Para la determinación del valor de las existencias, la empresa lleva a cabo

fichas de almacén, y aplica los criterios de valoración previstos en el Plan
General de Contabilidad.

5.1.- Regularización.
Las cuentas de existencias registran el valor de los artículos que las
integraban en el momento de llevarse a cabo el inventario inicial. Durante el
ejercicio habrán sufrido muchas variaciones, por lo que deberá determinarse
el valor de las existencias al cierre de éste y modificar las cuentas afectadas.

El Plan General de Contabilidad prevé el uso de cuentas para registrar la

variación de existencias:

22
 Cuentas que intervienen en la regularización de existencias.

Cuentas de existencias Cuentas de variación de existencias

30. Existencias comerciales 610. Variación de existencias de mercaderías

31. Materias primas 611. Variación de existencias de materias primas

612. Variación de existencias de otros

32. Otros aprovisionamientos
aprovisionamientos

710. Variación de existencias de productos en

33. Productos en curso
curso

711. Variación de existencias de productos

34. Productos semiterminados
semiterminados

712. Variación de existencias de productos

35. Productos terminados
terminados

36. Subproductos, residuos y 713. Variación de existencias de subproductos,

materiales recuperados residuos y materiales recuperados
El 1 de enero, el saldo de la cuenta 300001. Carrusel 112-146666 de la
empresa Tus Juguetes, S.L. registra un importe de 480 €. Sin embargo, un
inventario efectuado el 31 de diciembre presenta un valor de 867 €.

¿Cómo debemos registrar el nuevo valor de las existencias?

En primer lugar, hay que saldar la cuenta 300 para eliminar el

valor de las existencias iniciales:

Ejercicio resuelto de la baja de las existencias iniciales al

realizar la regularización de las mismas.

Nº de Nº de
Debe (1) Concepto (3) Haber (5)
cuenta (2) cuenta (4)

Variación de
Carrusel
480,00 610000 existencias de a 300001 480,00
112-14666
mercaderías

Mediante este asiento, la cuenta 300001 presentará saldo cero,

ya que tiene la misma cantidad en el Debe que en el Haber, esto
es, 480 €.

23
 A continuación, efectuamos un nuevo asiento para registrar el
valor de las existencias finales:

Ejercicio resuelto del alta de las existencias finales al realizar la

regularización de las mismas.

Debe (1 Nº de Nº de
Concepto (3) Haber (5)
) cuenta (2) cuenta (4)

Variación de
Carrusel
867,00 300001 a existencias de 610000 867,00
112-14666
mercaderías
5.2.- Deterioros de valor.
Las existencias, al tratarse de bienes almacenables, pueden experimentar
pérdidas de valor, ya sea por causas físicas (roturas, mermas, desperfectos,
etc.) o por causas económicas (aparición en el mercado de nuevos
productos, cambios en las preferencias de los consumidores, etc.).

La norma de valoración número 13 del PGC pymes establece que cuando el

valor neto realizable de las existencias sea inferior a su precio de adquisición
o a su coste de producción, se efectuarán las oportunas correcciones
valorativas, teniendo en cuenta tal circunstancia al valorar las existencias. De
la misma forma, indica que si las circunstancias que causaron la corrección
del valor de las existencias hubiesen dejado de existir, el importe de la
corrección será objeto de reversión.

Por lo tanto, al cierre del ejercicio hemos de comparar el precio de

adquisición con el valor neto realizable de las existencias y, en el caso de que
este último sea inferior registraremos la correspondiente depreciación, la cual
puede ser: reversible o irreversible. En el caso de ser reversible registramos
la pérdida a través de cuentas de "deterioro" y en el caso de que sean
irreversibles, tendremos en cuenta este hecho al valorar las existencias
finales.

Las pérdidas de valor de las existencias han de ser recogidas por la

contabilidad en base a la aplicación del principio de prudencia valorativa.
Para saber si una existencia ha sufrido un deterioro hay que tener en cuenta
que:

 Si el valor razonable > Precio de adquisición = No hay que tener en

cuenta la revalorización.
 Si el valor razonable < Precio de adquisición = La pérdida de valor
puede ser:

24
 1. Irreversible. Se tiene en cuenta al realizar el inventario.
2. Reversible. Se reconoce en la cuenta de deterioro (subgrupo 39)
correspondiente.

A comienzos de ejercicio, la empresa Tus Juguetes, S.L. presenta unas

existencias iniciales del artículo Scalextric 679-15500 (cuenta 300003) por un
importe de 1.000 €, siendo el saldo de la cuenta 390003. Deterioro de valor
de Scalextric 679-15500 registrado a finales del ejercicio anterior de 100 €.

Según un recuento físico efectuado a 31 de diciembre, las existencias de este

artículo ascendieron a 1.500 €.

Efectuar los asientos contables de deterioro que correspondan a 31 de

diciembre, sabiendo que el valor de mercado de los Scalextric es de 1.350 € y
que se considera la pérdida como reversible.

En primer lugar deberemos dar de baja el deterioro del ejercicio

pasado:

Ejercicio resuelto de la baja de un deterioro que teníamos de

existencias.

Debe (1 Nº de Nº de
Concepto (3) Haber (5)
) cuenta (2) cuenta (4)

Deterioro de
Reversión del
valor de
100,00 390003 a deterioro de 793100 100,00
Scalextric
mercaderías
679-15500

Después damos de alta el deterioro del presente ejercicio, ya que

el valor razonable es inferior al precio de adquisición por valor de
150 €, que es la diferencia entre el valor contable del artículo y el
valor de mercado:

Ejercicio resuelto de la baja de un deterioro que teníamos de

existencias.

Debe (1 Nº de Nº de
Concepto (3) Haber (5)
) cuenta (2) cuenta (4)

Pérdidas por Deterioro de

deterioro de valor de
150,00 693103 a 390003 150,00
Scalextric 679- Scalextric 679-
15500 15500

25
6.- Aplicación informática. Estructura de Sage 50cloud.
Vas a utilizar el programa Sage 50cloud o Sage 50c (que integra los
programas Contaplus y Facturaplus), de la empresa SAGE SP. Sage
50cloud para empresas tiene distintas funcionalidades según niveles de
producto: Essential (programa básico, sin vinculación a las Administraciones
Públicas), Standard (con vinculación a las Administraciones Públicas) y
Premium (con aplicación presupuestaria).

Sage dejó de dar soporte de Contaplus y Facturaplus en abril de 2019

(llevaban más de 30 años en el mercado), pasando a comercializar Sage
50c que aúna ambos programas, el contable y el de facturación. Ahora, con
Sage 50c, en el momento de introducir una factura se crea automáticamente
un asiento contable, estando ambos programas relacionados. En Sage 50 c
veremos que contiene tres menús principales que permiten realizar diversas
opciones de Contabilidad, Ventas y Compras.

Sage 50c se estructura en diferentes módulos. A los diferentes módulos se

les puede añadir Add-ons.

Los módulos de Sage50c son:

 Compras

 Ventas

 Contabilidad

Para complementar la gestión estándar, existen una serie de addons

activables desde la gestión de usuarios (Supervisor) > Instalación de Add-
ons, que permiten una gestión específica de:

26
Addons incluidos en la propia aplicación: son gratuitos y se pueden "Activar"
o "Desactivar", en función de los deseos de la empresa.

 Trazabilidad

 Amortizaciones

 Facturación electrónica FACeB2B.

 Gestión avanzada de pedidos.

 Gestión documental.

 Comunicación Bancaria.

 Series

 Tallas y Colores

 Informes Configurables

 Otros.

Addons contratables:

 TPV Extra.

 Tu eFideliza.

 Comunicaciones Offline.

 Servicios.

27
Una vez instalados, también se visualizarán los Add-ons en el menú.

Si se activa la Comunidad Sage, también aparecerá como una opción dentro

de este menú de módulos.

Sage 50c incluye, además del menú de Contabilidad, el menú

de Ventas (Clientes, Facturación, Stock,..) y el menú Compras (Proveedores,
Artículos, Stock,..), por tanto es muy importante situarte en el menú adecuado
para acceder a las diferentes opciones de Sage 50c.

Una vez que hayas accedido al programa aparecerá la ventana principal, tal y
como puedes observar en la siguiente figura.

Si observas la imagen, puedes ver en la parte superior izquierda el nombre

de la empresa, es muy importante que recuerdes esto, porque al cambiar de
empresa, esta será la única seña de identificación de la empresa sobre la que
estás trabajando.

Fíjate en la línea superior, donde aparece la barra de herramientas donde se

despliega el menú principal:

Fíjate también en la barra de accesos directos que está en una columna, a la

izquierda, con el siguiente menú:

28
En el menú de Contabilidad, tenemos los Archivos, donde se encuentra la
función principal para la creación y mantenimiento de las cuentas,
subcuentas, tipos de IVA, tipos de retenciones, empresas, grupos de
empresas, entidades bancarias, formas de cobro/pago, tipos de
crédito/pagarés, etc…

En el menú Asientos, se encuentra la gestión de asientos, desde la entrada

de asientos, asientos predefinidos, apertura, cierre, etc.

En el menú Previsiones de cobro, aparecen todas las opciones para la la

previsión de cobro, recepción de pagarés, etc.

29
En el menú Previsiones de pago, aparecen todas las opciones para la la
previsión de pago, emisión de pagarés, generador de pagarés, etc.

En el menú Fiscal, aparecen todas las opciones del IVA Soportado (Libro de

facturas recibidas), IVA Repercutido (Libro de facturas emitidas), generar
fichero INSTRATAT, Retenciones soportadas, repercutidas, liquidar
retenciones, gestión de datos referentes al modelo 347, legalización de libro,
etc.

La parte final de los menús, son Modelos que permiten generar y visualizar

los modelos 111, 115, 180, 190, 303, 340, 347, 349, 390, 417, 420,
Suministro Inmediato de Información (SII), etc.

30
Algunos de los listados y gráficas más utilizados: Listado de asientos,
crédito, cuentas contables, extracto de cuentas, previsiones de cobro/pago,
balances, Dirario, Mayor, etc…

De los últimos menús tenemos las Cuentas anuales que nos proporcionan los
Balances de pérdidas de ganacias, Memoria, etc.

El menú Herramientas hace referencia a una serie de opciones no específicas de la

operativa del módulo en sí, sino a una serie de procesos u opciones que mejoran la
usabilidad de la aplicación, por ejemplo:

31
  Configuración.

 Apertura de nuevo ejercicio.

 Comunicados,
 Enlace Office 365.

 Procesos: remuneración de asientos, remuneración de IVA soportado,

actualización de tipos de operación de asientos, etc.

 Copias de seguridad: crear copia o restaurar copia.

 Importación de artículos a partir de un fichero Excel.

 Migraciones: importar datos de Facturaplus/Contaplus a Sage 50cloud.

 Importaciones: guía de datos, importación de datos.

Los módulos de Ventas y Compras se organizan de manera muy similar,

especialmente entre ellos.

6.1.- Registros contables y copia de seguridad en Sage 50c.

Una vez introducidos los apuntes será la propia aplicación la encargada de
pasar estos apuntes al libro mayor, al balance de sumas y saldos, así como
realizar las cuentas anuales.

Copia de seguridad:

Es fundamental que tengas en cuenta que hay que realizar de forma

frecuente una copia de seguridad de la información introducida en la
aplicación informática.

Es importante que la empresa tenga al menos una copia de las operaciones

que va realizando, por posibles problemas en el programa contable o en el
ordenador; Sage 50 c (a través de Cloud back up) nos permite la opción de
realizar copias de seguridad de los datos, para salvaguardar la información
guardada.

32
En Sage 50c las copias de seguridad están en el menú de
Herramientas/Copias de Seguridad, dando la posibilidad de crear copia o de
restaurar copia, pero también podemos acceder a las copias de seguridad
desde el usuario, arriba a la derecha, (con permisos de
Administrador)/Cambiar de grupo de empresas/Editar/Copias de Seguridad,
dando a Programar copias de seguridad para el grupo donde elegirás el tipo
de copia (Local o Local + Cloud), la Ruta (Local o en la nueba), ejercicios (lo
que quieres copiar) y lo que deseas incluir (incluir reports, imágenes,
documentos exportados, facturas electrónicas), también desde esta opción
tienes acceso a la Cuenta Office 365, Calendario online, etc.

Para realizar la copia de seguridad y su restauración se debe entrar en Sage

50c con permisos de administrador. En caso contrario, no permitirá hacer la
copia.

En Sage 50c las copias de seguridad están en el menú de

Herramientas/Copias de Seguridad, dando la posibilidad de crear copia o de
restaurar copia.

Cloud Backup es el sistema de copia de seguridad de Sage 50c admite

realizar copias en: Local y Local + Cloud, utilizando la nube de Office 365
Business Premium.

1. Copia Local:

Podemos configurar copia Local, seleccionando este Tipo de copia,

indicaremos:

 Ruta local (del ordenador donde queramos guardar la copia).

 Ejercicios para realizar la copia.

 Información a incluir (podemos escoger qué información, reports,

imágenes copiar).

 Reports.

 Imágenes.

 Documentos exportados (podemos escoger qué documentos copiar).

 Facturas electrónicas.

La opción tanto para realizar como para recuperar p restaurar una copia de
seguridad está disponible en el área de Mantenimiento de empresas en el
Panel de Gestión que muestra la entrada a las aplicaciones que tengamos

33
instaladas, para realizar la copia de seguridad pulsaremos en el icono de
“copias de seguridad”.

2. Copia en la nube: copia del tipo “Local + Cloud”:

Si se han indicado las credenciales de Office 365 desde la pestaña Cuenta

Office 365 mediante el botón Asociar cuenta, será posible configurar
la copia del tipo “Local + Cloud”. El resto de parámetros será los mismos que
en la copia local, por tanto, siempre se realizará una copia en Local, aunque
se configure para que se suba a la nube.

Es muy importante tener un orden en la realización de copias de seguridad,

estableciendo una configuración periódica adecuada, denominada
Programación, y denominar las copias adecuadamente, para poder localizar
aquella que necesitemos en un momento dado y tener una organización
eficiente de las mismas.

 Programación:

Tanto en modo local como para local+Cloud, se puede configurar que se

realice el proceso de forma programada, marcando el check
“Programar copia de seguridad para el grupo”. Al marcar esta opción se
habilita la opción de “Avanzadas”:

Se pueden seleccionar las siguientes configuraciones:

 Número de copias a mantener.

 Hora de realización de la copia.

 Días de la semana en los que se realizará la copia.

 Cuentas de correo para notificar cada realización de copia, tanto en el

para como en copia.

Una vez guardada ésta configuración y por cada Grupo de Empresas para los
que se configure la programación de las copias, se creará en las tareas
programadas de Windows una entrada para la gestión del proceso.

 Copia de seguridad del Grupo de empresas:

Por otro lado, desde el panel de gestión, en el menú Herramientas / Copias

de seguridad / Crear copia en Sage 50c, se dispone de una opción para crear
una copia de seguridad del Grupo de empresas activo, en éste caso de forma
manual. La configuración y la ruta aparecerá ya precargada si se ha
configurado la copia de seguridad desde el Grupo de Empresas.

34
Una vez indicada la copia sobre la misma ventana se puede seguir el
progreso del proceso:

Si la configuración del sistema de copia es Local + Cloud, al realizar el

proceso de copia Local, además se subirá la copia a la nube asociada a la
cuenta Office 365. Por tanto, desde office.com accediendo desde el Correo al
Grupo, y seleccionando el Grupo correspondiente al Grupo de empresas de
Sage 50c, se pueden consultar los Ficheros de las copias de seguridad:

Desde esta opción, se podría hacer una descarga manual del fichero de
la copia.

Restauración de Copia de Seguridad:

El proceso de restauración de la copia de seguridad está disponible en

Herramientas / Copias de seguridad / Restaurar copias.

Al acceder a esta opción se puede seleccionar entre "restaurar

una copia desde un directorio local" o "restaurar la copia desde Cloud
Backup". Según dicho origen, se cargarán en pantalla las copias disponibles,
mostrando la lista de copias realizadas y asociadas a este Grupo de
empresas o la descarga manual de la copia de seguridad:

Debes tener en cuenta que, para restaurar una copia de seguridad, el grupo

de empresas debe existir previamente.

La utilización de Sage 50cloud (antiguo ContaPlus). Migración a Sage 50c y

navegabilidad. (Anexo II).
Es una potente solución desktop de gestión comercial y contabilidad, con
capacidades de colaboración online. Permite cumplir de una manera fácil con
toda la normativa vigente.

 Integrado con Office 365 y con proveedores de pagos.

 Gestiona la tesorería de la empresa, incluyendo los cobros, los
pagos, la generación de remesas y cuadernos bancarios, además
de la gestión de pagarés.
 Controla todo el ciclo comercial de compras y ventas: pedidos,
albaranes, depósitos, facturas, etc.
 Gestiona y administra tus cuentas y accede a la información
financiera de tu empresa.
 Consulta indicadores de negocio o información clave de tu empresa
desde cualquier dispositivo en cualquier lugar.
 Conecta con tus bancos, concilia operaciones y añade información
automáticamente.

35
Anexo I.- Descuentos en las compras.
En una operación de compras, los descuentos que pueden aparecer son los
siguientes:

 Descuentos sobre compras por pronto pago (cuenta 606). En esta

cuenta se registrarán los descuentos y asimilados que le concedan a la
empresa sus proveedores por pronto pago, no incluidos en factura.
Esta cuenta se abonará por los descuentos y asimilados concedidos,
con cargo, generalmente, a cuentas del subgrupo 40. Proveedores.

 Devoluciones de compras y operaciones similares (cuenta 608). En

esta cuenta se registrarán las remesas devueltas a proveedores,
normalmente por incumplimiento de las condiciones del pedido.
También se contabilizarán los descuentos y similares originados por la
misma causa que sean posteriores a la recepción de la factura, por
ejemplo, incumplimiento de los plazos de entrega, fecha de caducidad
corta, etc.

Se abonará por el importe de las compras que se devuelvan y, en su

caso, por los descuentos y similares obtenidos, con cargo a cuentas del
subgrupo 40. Proveedores o 57. Tesorería.

 Rappels por compras (cuenta 609). Esta cuenta recoge los descuentos
y similares que se basen en haber alcanzado un determinado volumen
de pedidos. Normalmente, los rappels se suelen liquidar por períodos
de tiempo (anuales, semestrales, trimestrales, etc.), por eso lo normal
es no encontrarlos en factura; si así fuera se contabilizarán como
cualquier otro descuento incluido en factura, es decir, como un menor
importe de la compra.

Con carácter general, se abonará por los rappels que correspondan a la

empresa, concedidos por los proveedores, con cargo a cuentas del
subgrupo 40. Proveedores o 57. Tesorería.

Anexo II.- Utilización de Sage 50c. Migración y Navegabilidad.

Proceso de Migración a Sage 50c: a través del proceso de migración puedes
importar las empresas de FacturaPlus/ContaPlus en tu Sage 50c.

La importación de datos creará automáticamente en Sage 50c las empresas y

ejercicios que había en su origen en ContaPlus o FacturaPlus.

Para facilitarte el transpaso de datos y que el impacto sea mínimo en tu

gestión diaria, se ha creado un asistente que te guiará durante todo el
proceso. Accede al asistente desde la opción de
menú Herramientas/Migraciones/Importar de FacturaPlus/ContaPlus.

36
  ContaPlus: se importarán Empresas, Subcuentas de terceros,
Tesorería, impuestos, etc., tablas relacionadas , diario asientos,
vencimientos y efectos de tesorería.
 FacturaPlus: se importarán Empresas, Clientes, Proveedores, Artículos,
Stocks, tablas relacionadas, documentos de compra, documentos de
venta, recibos, pagos y cobros.

Si despliegas el Menú Global, pues observar que tiene una opción llamada
Selección de Empresas. Si pulsas sobre esta opción, se abrirá una pantalla
para poder seleccionar la empresa de trabajo.

El siguiente paso es crear las cuentas y subcuentas que necesitamos para

gestionar nuestra contabilidad, si nos fijamos en el Plan de cuentas, vemos
que la aplicación ha creado las cuentas que más se utilizan en una
contabilidad, cabe destacar que estas cuentas son genéricas y que si
necesitamos más, las iremos dando de alta conforme las vayamos
necesitando. Para dar de alta una nueva subcuenta, accedemos al menú de
Contabilidad > Archivos > Plan General contable > cuentas, tal y como
puedes ver en la siguiente figura. Hay unas cuentas ya predefinidas.

Al pulsar sobre el icono Añadir, aparece un cuadro como el que puedes ver
en la siguiente figura, en el que introducirás todos los datos representativos
de la cuenta que estás dando de alta, al igual que editar podás editar cada
una de ellas.

37
No es necesario añadir las cuentas o las subcuentas, ya que están
predefinidas, y porque cuando se añade un asiento, es posible añadir
también la subcuenta si ésta no existe. En Sage 50c se crean los asientos
automáticamente.
Una vez definido el Plan de cuentas, nos vamos a la introducción de asientos
en la aplicación se realiza a través del menú de Contabilidad > Asientos >
Entrada de Asientos, tal y como puedes ver en la siguiente figura.

Al seleccionar esta opción, aparece una nueva ventana que permite introducir
asientos contables. La pantalla contiene una línea de botones en su parte
superior, y otras dos líneas que nos informan del número de asiento,
descuadre, etc.

38
Si se desea modificar alguno de los asientos introducidos, podemos hacerlo
de formas diferentes:

1. Durante el proceso de introducción. La tecla Esc borra la línea del

asiento que se está confeccionando. Terminado el asiento se puede
modificar mediante el icono Modificar.
2. Modificación de asientos contabilizados en sesiones anteriores. El
programa no permite modificar o eliminar asientos que todavía no han
pasado al fichero general maestro de diario. Pero si ya está
incorporado, se puede modificar, accediendo a la Gestión de asientos,
a continuación nos situamos en el número de asiento, ahora hemos de
introducir el número de asiento a modificar, al pulsar Intro aparecerá en
la pantalla el asiento solicitado, modificándolo entonces como el
apartado anterior.

También, desde la opción de Contabilidad de Sage 50c, hay distintas

pestañas muy útiles como:

 Fiscal desde podemos sacar los libros de IVA Soportado (libro de

facturas recibidas) o IVA Repercutido (Libro de facturas emitidas),
Resumen del IVA o liquidarle, ver las Retenciones a cuenta (M.111,
M.115,..), Gestión de datos para el Modelo 347, etc.
 Modelos Fiscales: 303, 340, 347, 390, 111,115, 190,.., sacar los
 Listados: Apuntes, Extrato de cuentas, Asientos, Previsiones de cobro y
Previsiones de pago, Balances, Diario, Mayor,..
 Cuentas Anuales: Balance de cuentas anuales, Balance anual de
pérdidas y ganacias, Diario de balances anuales..

39
En las siguientes imágenes puedes ver todas las pestañas anteriormente
mencionadas:

40
41
El Suministro Inmediato de Información (SII) del IVA/IGIC es el sistema de
llevanza de los libros registro del IVA/IGIC a través de la Sede Electrónica de
la correspondiente Agencia Tributaria. Desde el menú de Contabilidad, en la
pestaña de Listados puedes obtener el Balance, Libro Diario, Libro Mayor.

42
También te permite obtener los diferentes tipos de balances: Balance de
situación y balance de sumas y saldos.Para obtener unos y otros basta con
que sigas los pasos que se detallan en las imágenes que tienes a
continuación.

 Libro diario: En esta pantalla obtienes el listado del libro diario; para ello
el programa de ordenador "Contaplus" te pedirá si quieres la salida por
fechas o por asientos; deberás elegir la opción que necesites.
 Libro Mayor: Mediante esta opción, el programa te permite ver los
mayores de las cuentas que tenga la empresa. Para ello tienes que
seleccionar la cuenta o cuentas que quieres visualizar. Te en cuenta
que en cada pantalla te aparecerá el mayor de una cuenta, para pasar
a otra cuenta debes pulsar "siguiente".
 Balance de sumas y saldos: En la ventana sumas y saldos tendrás que
rellenar la fecha de realización de dicho balance.

Creación de Maestros:

Aquí puedes consultar los primeros pasos para la creación de: Clientes,

Proveedores y Artículos.

43
VIDEO SOBRE COMO USAR SAGE
https://www.youtube.com/watch?v=B7l2QshW5Ts
Utilización de Contaplus
Contaplus es una aplicación informática que ha evolucionado a Sage
50cloud, pero sin embargo hay empresas que aún no han realizado la
migración, por tanto vamos a dar unas pequeñas pautas sobre su utilización
que es muy similar a Sage 50c. Una vez que hayas accedido al programa de

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Contaplus aparecerá la ventana principal, tal y como puedes observar en la
siguiente figura.

Si observas la imagen, puedes ver en la parte superior izquierda el nombre

de la empresa, es muy importante que recuerdes esto, porque al cambiar de
empresa, esta será la única seña de identificación de la empresa sobre la que
estás trabajando.

Fíjate en la línea superior, donde aparece la barra de menú. Fíjate también en

la barra de herramientas que está a continuación de este menú.

Las dos barras hacen lo mismo, por ejemplo, si despliegas el Menú Global,
pues observar que tiene una opción llamada Selección de Empresa. Si pulsas
sobre esta opción, se abrirá una pantalla para poder seleccionar la empresa
de trabajo.

Este proceso se puede abreviar pulsando el primer icono de la barra de

herramientas (el de los tres cuadros, rojo, azul y amarillo), o bien pulsando la
combinación de teclas Alt+E. Debe entenderse que cualquiera de los tres
métodos es válido, aunque a lo largo de la explicación se utilizará el primer
método, es decir, utilizando la barra de menú.

El siguiente paso es crear las subcuentas que necesitamos para gestionar

nuestra contabilidad, si nos fi jamos en el Plan de cuentas, vemos que la
aplicación ha creado las cuentas que más se utilizan en una contabilidad,
cabe destacar que estas cuentas son genéricas y que si necesitamos más,
las iremos dando de alta conforme las vayamos necesitando.

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Para dar de alta una nueva subcuenta, accedemos a la opción Financiera >
Plan General contable > Subcuentas, tal y como puedes ver en la siguiente
figura.

Al pulsar sobre el icono Añadir, aparece un cuadro como el que puedes ver
en la siguiente figura, en el que introducirás todos los datos representativos
de la cuenta que estás dando de alta.

En este caso, como estamos dando de alta una cuenta de proveedores, es

necesario indicar también todos los datos relacionados con la Identificación
fiscal del mismo, ya que estos datos se traspasarán al libro de facturas
emitidas, que como bien sabes, es obligatorio para las empresas. Estos datos
también se deberán especificar cuando la cuenta que se esté dando de alta
corresponda a clientes, deudores o acreedores.

No es necesario añadir todas las subcuentas con las que vamos a trabajar,
ya que cuando se añade un asiento, es posible añadir también la subcuenta
si ésta no existe.
La introducción de asientos en la aplicación se realiza a través de la opción
Financiera > Opciones de diario > Gestión de asientos, tal y como puedes ver
en la siguiente figura.

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Al seleccionar esta opción, aparece una nueva ventana que permite introducir
asientos contables. La pantalla contiene una línea de botones en su parte
superior, y otras dos líneas que nos informan del número de asiento,
descuadre, etc.

Como puedes observar, los tres primeros iconos son los comentados con
anterioridad. Para introducir asientos se pulsa en el icono de Añadir y se
incorporan los datos de subcuenta, concepto, cantidades, etc. El programa
permite acceder a la búsqueda y creación de subcuentas, conceptos,
proyectos sin salir de la edición pulsando la tecla "+".

Mediante los botones especiales existentes en la barra de herramientas,

también es posible realizar casaciones, añadir vencimientos, cambiar la
moneda de entrada de asientos, generar órdenes de pago, regularizar
partidas de moneda extranjera y grabar o cancelar asientos; estos botones
los iremos viendo a lo largo del módulo.

Vamos a contabilizar a través de la aplicación informática la factura A/148 de

la compra que nuestra empresa Tus Juguetes, S.L. ha realizado el día 25 de
noviembre a la empresa QToys, S.A.

El asiento contable a realizar es el siguiente:

Ejercicio resuelto de la baja de un deterioro que teníamos de

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 existencias.

Nº de Nº de
Debe (1) Concepto (3) Haber (5)
cuenta (2) cuenta (4)

Scalextric 679-
15500
1.439,91 600003
Compras de
175,00 602001 a QToys 400001 1.954,04
embalajes
339,13 472021
HP IVA
soportado 21%

Accedemos a la opción de Gestión de Asientos siguiendo los pasos

que te hemos explicado anteriormente y comenzamos a rellenar en el
siguiente orden:

1. Fecha. Introducimos la fecha del asiento, es decir, 25 de noviembre de

2011.
2. Entrada asientos predefinidos. Este recuadro solamente habrá que
cumplimentarlo cuando queramos lanzar un asiento predefinido, en caso
contrario, como es en este, pulsamos la tecla Intro.
3. Asiento. Por defecto nos dará un número, que coincide con el número
de asiento. Volvemos a pulsar Intro.

Ya estamos en disposición de empezar a realizar el asiento contable,

para lo cual debemos pulsar sobre el icono Añadir, y empezamos a
cumplimentar los datos del asiento:

4. Subcuenta. Establecemos la subcuenta de la primera partida, es decir,

la 600003. Si no está creada, pulsamos sobre la tecla "+" y rellenamos los
datos de identificación de la subcuenta. Seguiremos introduciendo las
subcuentas del asiento, hasta terminar de introducir las cuatro partidas.

La subcuenta de IVA requiere una especial atención, ya que cuando

se introduce nos aparece un cuadro de diálogo como el que se
muestra en la siguiente figura.

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Este cuadro es obligatorio cumplimentarlo, ya que con los datos
introducidos en él se cumplimentará el libro de facturas recibidas
que, como bien sabes, es obligatorio por la Ley.
Cuando se haya finalizado de incluir las partidas, el asiento quedará
como se muestra en la siguiente figura:

Como ya se ha finalizado con el asiento, pinchamos sobre el icono Grabar

Asiento, disponible en la barra de herramientas. Se vacía la pantalla,
colocándose el cursor en el campo Fecha.
Si deseamos tener un listado de los asientos que hemos ido realizando,
podemos obtenerlo seleccionando la opción Financiera > Opciones de
diario > Listados de diario. Seleccionaremos los parámetros deseados y
pulsaremos el botón Aceptar, visualizando el listado del diario, tal y como
se muestra en la siguiente imagen.

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Si se desea modificar alguno de los asientos introducidos, podemos hacerlo
de formas diferentes:

1. Durante el proceso de introducción. La tecla Esc borra la línea del

asiento que se está confeccionando. Terminado el asiento se puede
modificar mediante el icono Modificar.
2. Modificación de asientos contabilizados en sesiones anteriores. El
programa no permite modificar o eliminar asientos que todavía no han
pasado al fichero general maestro de diario. Pero si ya está
incorporado, se puede modificar, accediendo a la Gestión de asientos,
a continuación nos situamos en el número de asiento, ahora hemos de
introducir el número de asiento a modificar, al pulsar Intro aparecerá en
la pantalla el asiento solicitado, modificándolo entonces como el
apartado anterior.

Se da de alta en el ContaPlus a la empresa Tus Juguetes, S.L., con el código

20, siendo el ejercicio económico del 1 al 31 de diciembre del presente año.
Los dígitos de subcuenta serán 6 y se trabajará con el PGC pymes.

En primer lugar deberemos acceder a la opción Global > Sistema y pulsar

sobre el icono que tiene un signo más. Debes tener en cuenta que en la
mayoría de las opciones a las que accedas aparecerán los iconos que
puedes ver en la siguiente imagen.

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 Una vez pulsado el icono Añadir, el programa solicitará los datos que ha de
tener la nueva empresa que vas a crear. Si introduces los datos de la
actividad quedará una pantalla como la que puedes ver a continuación:

 
Todos los datos que se introducen o seleccionan en esta pantalla son de
vital importancia para el desarrollo de la contabilidad, pero en especial el
remarcado con un círculo (Dígitos subcuenta), ya que una vez introducido
un valor ya no se podrá modificar. Esta opción nos indica cuántos dígitos
tendrán las cuentas del mayor.
 El resto de pestañas de esta pantalla, Ruta de Programa, Opciones de
Empresa, Parámetros de empresa y Vencimientos, lo dejamos con los
valores por defecto.
 Pulsamos Aceptar y ContaPlus genera todos los datos necesarios para
poder empezar a trabajar con la nuestra empresa.

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