UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ECUELA DE ADMINISTRACIÓN

AUDITORÍA Y PERITAJE ADMINISTRATIVO

SESIÓN N° 9: LAS SOCIEDADES DE AUDITORIA

Mg. S. ISABEL RAMÍREZ NÚÑEZ

DOCENTE
SESIÓN N° 9: Las Sociedades de Auditoria

Son parte del Sistema Nacional de Control, cuando son designadas por la
Contraloría General y contratadas, durante un periodo determinado, para realizar en
las entidades servicios de auditoría económica, financiera, de sistemas informáticos,
de medio ambiente y otros.
Artículo 3.- De las Sociedades
Las Sociedades a que se refieren los artículos 13 y 20 de la Ley N° 27785, son las
personas jurídicas de derecho privado, constituidas como Sociedades, calificadas e
independientes en la realización de las labores de control posterior externo,
formando parte del Sistema Nacional de Control cuando previo registro y proceso de
selección son designadas por la Contraloría General y contratadas por las Entidades
para prestar servicios de auditoría.
La Resolución de Contraloría N° 383-2013-CG de fecha 18 de Octubre 2013;
establece que:
Art. 4.- La exclusividad de la designación de una SOA por la Contraloría
General.
Con arreglo al marco legal de su competencia, es atribución exclusiva de la
Contraloría General la designación de Sociedades que se requieran para la
prestación de servicios de auditoría en las Entidades,
Dicha atribución se ejerce mediante Concurso Público de Méritos, Concurso de Méritos por
licitación, así como, mediante la autorización a las Entidades para que conduzcan
directamente un proceso de selección para la designación de una Sociedad, según los casos
señalados en este Reglamento.
Excepcionalmente, la Contraloría General de oficio podrá designar y contratar Sociedades,
previo Concurso Público de Méritos o Concurso de Méritos por Invitación, cuando las
necesidades y especialidad del control así lo requiera, en el marco del artículo 8 de la Ley N°
27785.
Artículo 5.- Naturaleza y periodicidad de las auditorías
Las labores de control posterior externo que realizan las Sociedades, que en adelante se
denominan "auditorías", pueden ser:
a) Auditorías Financieras, que comprenden el examen de estados financieros y/o examen de
asuntos financieros, conforme a la normativa del control gubernamental y a los manuales
técnicos que la Contraloría General publíque. Las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas y el Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad,
Auditoría, Revisión, Otros Aseguramientos y Servicios Relacionados, que rigen a la profesión
contable en el país, son igualmente aplicables a todos los aspectos de la auditoría
financiera. Por su naturaleza, las Auditorías Financieras son de carácter anual.
Dichas auditorías son realizadas por las Sociedades designadas y contratadas por
las entidades, cuyos resultados serán orientados, entre otros, a determinar la
razonabilidad de la información financiera y presupuestaria presentada para la
formulación de la Cuenta General de la República, materia de evaluación por la
Contraloría General, de acuerdo a sus atribuciones.
El período de designación de una Sociedad de Auditoría será de dos (2) periodos
auditados, debiendo corresponder el primer periodo al año en el que se solicita dicha
designación, salvo las excepciones contempladas en el artículo siguiente. Un período
auditado corresponde a un ejercicio económico.
Cuando el Órgano de Control institucional de la Entidad haya programado la
ejecución de una auditoría financiera en su Plan Anual de Control, esta podrá ser
ejecutada por dicho Órgano de Control Institucional.
Excepcionalmente, cuando la naturaleza o necesidad de control así lo determine, y
siempre que se cuente con la debida capacidad operativa y presupuestal, la
Contraloría General podrá efectuar la auditoria financiera solicitada por la Entidad.
Otro tipo de auditorías que disponga la Contraloría General, con la participación de
especialistas en las materias objeto de auditoría, tales como ingenieros,
economistas, médicos, licenciados en administración, abogados, arquitectos,
contadores, entre otros. Los titulares de las Entidades pueden solicitar dichos
exámenes de acuerdo a las necesidades del control.
Articulo 6.- Excepciones al período auditado y período de designación de las
Sociedades.
Constituye excepción al período auditado, cuando la Entidad solicite con la justificación
pertinente, que la auditoría se efectúe por un período menor o mayor a un ejercicio
económico.
Constituyen excepciones al período de designación de una Sociedad de Auditoría, las
siguientes:
al Cuando por la naturaleza de las actividades que realice la Entidad o por otras
características, se sustente la necesidad de un período de designación mayor o menor
a dos períodos auditados.
b) Tratándose de préstamos y/o donaciones efectuados por organismos
internacionales, el período de designación puede extenderse hasta por todo el período
del financiamiento, siempre que ello sea exigible por el convenio internacional
respectivo y/o en las normas del organismo internacional que corresponda.
Las excepciones están sujetas a evaluación del Departamento de Gestión de
Sociedades de Auditoría.
Artículo 11,- Preparación y entrega de información
Es responsabilidad de las Entidades la oportuna preparación y entrega de la
información relacionada con la auditoría, concerniente a sus obligaciones
contractuales o funcionales.
Las Sociedades deben entregar los informes de auditoría de acuerdo a los plazos y
formalidades establecidas en los contratos respectivos y en el presente Reglamento.
En ambos casos las partes involucradas deben entregar oportunamente al
Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría o al Departamento de
Auditoría Financiera y de la Cuenta que, según corresponda, la información referida
en el Contrato, el presente Reglamento o la normativa del Sistema Nacional de
Control.
La entidad deberá mantener un expediente que. contenga la documentación originaI,
sobre la solicitud de designación, el proceso de designación, la contratación y
modificaciones contractuales, realización de la auditoría, el informe de la CEC y
cualquier otro documento. Vinculado al proceso de auditoría. Dicho expediente podrá
ser requerido en cualquier momento por el Departamento de Gestión de Sociedades
de Auditoría o el Departamento de Auditoría Financiera y de la Cuenta General.
REGISTRO DE SOCIEDADES DE AUDITORíA CALIFICADAS.
Artículo 12.- Registro de Sociedades.

La Contraloría General administra, a través del Departamento de Gestión de

Sociedades de Auditoría, el Registro de Sociedades Calificadas para la designación
y contratación de auditorías en las Entidades, en adelante "Registro".
Para tal efecto, en el Registro se inscriben las Sociedades que realizan auditorías
financieras.
Solo las Sociedades inscritas están en capacidad de participar en un proceso de
selección, ser designadas, contratadas y ejecutar auditorías en las Entidades.

Artículo 13.- Documentación e información requerida para la inscripción.

Las Sociedades solicitarán al Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría
su inscripción en el Registro, adjuntando dispositivo magnético con información
solicitada por el aplicativo informático establecido, y los documentos sustentatorios
según corresponda:
a) Información sobre:
• La Sociedad de Auditoría
• Ficha registral y/o partida electrónica actualizada.
• Registro Único de Contribuyente.
• Inscripción de la Sociedad, socios y personal, en el colegio profesional
correspondiente.
Documento Nacional de Identidad de los socios y personal.
Datos de los contratos de trabajo del personal que será inscrito en el Registro.
Los contratos no estarán sujetos a condiciones o interrupciones de ninguna
naturaleza, salvo aquellas establecidas en norma legal expresa. Corresponde a la
Sociedad verificar que los contratos cumplan con lo dispuesto en esta norma y que
sólo permanezca; inscrito en el Registro, el personal que mantenga una relación
laboral vigente y realice labor permanente efectiva con la Sociedad. En caso de
cualquier variación del estado del personal inscrito, deberá efectuar la actualización
de la información en el Registro; conforme lo dispuesto en el artículo 16° del
presente Reglamento. El personal que no cumpla con las dos condiciones
establecidas, se considera no inscrito en el Registro.
• Datos del último autovalúo o contrato vigente que acredite el uso del inmueble para
el desarrollo de las actividades de la Sociedad.
• Número del comprobante de pago del derecho de inscripción en el Registro.
b) Información y documentos sobre:
• Experiencia en auditoría de la Sociedad, si la tuvieran, con una antigüedad no
mayor de cinco años, indicando su naturaleza y alcance.
• Vinculación Internacional. Aquellas sociedades que son objeto de controles de
calidad por la firma o asociación de firmas internacionales, presentarán constancias
que evidencien que este control se realizó dentro de los dos (2) años anteriores a la
solicitud de inscripción y que se realizará anualmente.
Estructura orgánica de la Sociedad, incluyendo a los socios y como mínimo a tres (3)
profesionales que inscribirá como personal, cuyo número deberá mantener durante la
vigencia de su inscripción.
• El personal deberá contar con las siguientes características:
i. Formación Profesional (Egresado, bachiller, título profesional, maestría, doctorado,
especialización).
ii) Capacitación en Control Gubernamental, Gestión Pública y temas afines,
impartida por la Escuela Nacional de Control, Universidades, Colegios Profesionales,
Instituciones de Educación Superior autorizadas por el Ministerio de Educación,
Entidades rectoras u Organismos Cooperantes, de acuerdo al grado de
especialización correspondiente a su ámbito, con una antigüedad no mayor de tres
(3) años y una duración mínima de dieciocho (18) horas. Los estudios en el
extranjero deberán acreditarse con documento legalizado vía consular.
iii) Experiencia en auditoría requerida para los cargos del equipo de auditoría según
el Anexo 1 del Reglamento, con una antigüedad no mayor de cinco (5) años.
Los socios podrán ser inscritos con el cargo de Supervisor.
Declaración Jurada señalando:
Domicilio, capacidad instalada, veracidad y autenticidad de la información y
documentación presentada en la solicitud.
• Que los socios no tienen antecedentes policiales, penales y judiciales.
Que los socios no han sido declarados en quiebra o insolvencia, e informando si
tienen procedimiento incoado o sobreseído de tal naturaleza, a la fecha de
presentación de la solicitud.
Que los socios no laboren bajo ninguna modalidad en otras Sociedades inscritas en el
Registro.
• Que el personal no tiene antecedentes policiales, penales y judiciales.
d) Autorización para la utilización de medios electrónicos en las comunicaciones y
notificaciones derivadas de los procedimientos regulados por el presente Reglamento,
como medio válido aceptado, sin necesidad de recurrir a los sistemas documentales
tradicionales de comunicación. Indicará dos (2) direcciones de correo electrónico
donde se efectuará la notificación. Cualquier modificación deberá informarla dentro
del plazo de dos (2) días hábiles de ocurrido.
Toda la documentación presentada deberá estar foliada, las copias selladas y
rubricadas por el representante legal de la Sociedad. Los documentos que se
presenten en idioma diferente al oficial de la República del Perú deberán adjuntar
traducción simple con la indicación y suscripción de quien oficie de traductor
debidamente identificado.
La presentación de declaraciones juradas a las que hace mención este articulo,
implica conocer las consecuencias de orden pecuniario, administrativo y penal en
caso de falsedad, conforme lo regula el artículo 32 de la Ley Nº 27444.
Artículo 14.- De la inscripción
El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría, en un plazo no mayor de
veinticinco (2S) días hábiles, evalúa y resuelve la solicitud presentada en
concordancia con la información virtual transmitida. Vencido dicho plazo se aplica el
silencio administrativo negativo.
Cuando haya diferencia entre la información virtual y documental presentada, primará
esta última; en tal caso, se otorga a la Sociedad un plazo máximo de diez (10) días
hábiles para la subsanación, interrumpiéndose el plazo de evaluación, el cual se
reiniciará una vez que la documentación solicitada esté completa. Vencido el plazo sin
la presentación de la documentación respectiva, se da por no presentada la solicitud
de inscripción.
Artículo 15.- Aprobación o denegación de la inscripción.
El Departamento de Gestión de Sociedades de Auditoría aprobará o denegará la
solicitud de inscripción, comunicando dicho resultado a la Sociedad solicitante.
cuando se verifique el incumplimiento de los requisitos o que la documentación no se
ajuste a la realidad o sea falsa, la solicitud de inscripción será denegada. La Sociedad
podrá tramita una nueva solicitud, salvo lo dispuesto en el artículo 18. del presente
Reglamento.
La relación de Sociedades inscritas en el Registro, así como el estado de su
inscripción, se publica en el portal de la Contra lo ría General. Las Sociedades
inscritas en el Registro, podrán solicitar una constancia de inscripción, previo pago del
derecho establecido en el Texto Único de Procedimientos Administrativos - TUPA de
la Contraloría General.
Función De La Auditoria En La Sociedad

Los complejos problemas económicos latentes en cualquier empresa obligan cada día
a pensar en nuevas estrategias o a seleccionar tácticas diferentes para seguir
operando en el mercado. Por ello se ha visto la necesidad de exámenes periódicos
sistemáticos que permitan analizar a la empresa en forma amplia ya sea
longitudinalmente tanto en sus aspectos interno como externos y función por función! o
profundamente en algunos de sus aspectos ya sea operacionales administrativos o
financieros. Bajo esta concepción la auditoria hecha a una empresa no solo cubre el
aspecto financiero sino funciones tan diversas cuantas actividades u operaciones se
realicen en la entidad económica cada función tan profundamente como lo requiera el
usuario y/o sus propias necesidades.

La Ley orgánica de la Contraloría General del Estado determina que la auditoría

realizada por la Contraloría General del Estado; consiste en un sistema integrado de
asesoría, asistencia y prevención de riesgos que incluye el examen y evaluación
críticos de las acciones y obras de los administradores de los recursos s. La auditoría
no podrá modificar las resoluciones adoptadas por los funcionarios públicos en el
ejercicio de sus atribuciones, facultades o competencias, cuando estas hubieran
definido la situación o puesto término a los reclamos de los particulares, pero podrá
examinar la actuación administrativa del servidor de conformidad con la ley.
Por lo tanto, la auditoría constituye el examen objetivo, sistemático, independiente,
constructivo y selectivo de evidencias, efectuadas a la gestión institucional en el
manejo de los recursos, con el objeto de determinar la razonabilidad de la
información, el grado de cumplimiento de los objetivos y metas así como respecto de
la adquisición, protección y empleo de los recursos humanos, materiales, financieros,
tecnológicos, ecológicos y de tiempo y estos, fueron administrados con eficiencia,
efectividad, economía, eficacia y transparencia.

En general la Auditoria ha sido entendida como el examen hecho por una persona o
firma de auditores par proporcionar información sobre el desenvolvimiento y situación
de la empresa a otra persona u otras personas o entidades oficiales.