BASES DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

EFECTIVO NIF C-1

El renglón de efectivo debe estar constituido por moneda de curso legal o sus equivalentes,
propiedad de una entidad y disponibles para la operación, tales como:
Caja, billetes y monedas, depósitos bancarios en cuentas de cheques, giros bancarios,
telegráficos o postales, remesas en tránsito, monedas extranjeras y metales preciosos
amonedados e inversiones temporales.
*Siempre expresar estados financieros en moneda nacional.
EFECTIVO DISPONIBLE:
Efectivo:
~Caja chica: Es un fondo limitado que sirve para hacer frente a erogaciones cuyo monto es
pequeño y cuya naturaleza y oportunidad exige que el pago sea en efectivo (Pagos menores
a $2,000).
~Bancos: Se maneja a través de una cuenta de cheques en una institución bancaria.
Inversiones a corto plazo: (temporales)
Se utiliza para depositar en cuentas de inversiones los excedentes temporales de efectivo
con el fin de lograr un buen funcionamiento y aprovechamiento.
Objetivos del control interno:
 Salvaguardar los recursos contra desperdicio, fraudes e insuficiencias.
 Promover la real y adecuada contabilización de la información relativa al efectivo
 Alentar y medir el cumplimiento de las políticas de la empresa
 Juzgar la eficiencia
Procedimientos del control interno:
 Exista un control adecuados sobre los ingresos y cobranzas mediante la expedición de
recibos prenumerados, listados, cajas registradoras, notas de venta prenumeradas y
facturas. El monto recibido debe depositarse diariamente en una cuenta bancaria.
 Los pagos menores deben hacerse a través de fondos de caja y estos se reembolsan
con cheque.
 Los pagos mayores se efectúan a través de cheques nominativos.
Valuación del efectivo:
 Las monedas extranjeras y las monedas metálicas de oro y plata que tienen un valor
por su contenido metálico deben valuarse al tipo de cotización a la fecha del estado de
situación financiera, lo cual deben revelarse en las notas a los estados financieros.
Las diferencias en la valuación deben registrarse en los estados de la entidad como
utilidades o pérdidas. (Ganancia o pérdida cambiaria).
Funcionamiento de la caja chica:
 Se determina la cantidad necesaria para crear el fondo
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 Se designa a una persona responsable

 Se lleva un control de los desembolsos mediante recibos o comprobantes de caja que
contienen l anotación del concepto del gasto y la persona que lo solicitó
 En todo momento se tiene disponible la totalidad del fondo, ya sea en efectivo,
comprobantes o ambos.
 Se reponen los desembolsos que se hayan realizado
 Si es necesario se aumenta el fondo o se disminuye
Cambios en la caja
Fondo fijo de caja chica
Por la creación del Por la disminución del
fondo fondo
Por el incremento del Por la conciliación del
fondo fondo

Movimientos posibles al haber gastos del fondo

Cargo Abono
Gasto Venta Bancos
Gasto de
Administración
Otros Gastos
Deudores diversos
Iva por acreditar

*Faltante de efectivo: Deudores diversos / Funcionarios y empleados

**Sobrante de efectivo: Acreedores diversos / Otros productos

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EJERCICIOS
CAJA CHICA
1. Wong y asociados sociedad civil estableció un fondo de caja chica, calcula el valor de
la caja chica al ocurrir lo siguiente:
1. Apertura de un fondo de caja chica $9,000
2. Aumento del fondo $3,000
3. Reposición por los siguientes gastos: (ambos incluyen IVA)
$1,300 papelería
$2,520 gasolina
4. Disminución de $4,000 del fondo de caja chica
5. Cancelación del fondo

2. El primero de abril se creó el fondo de caja chica en un negocio por $5,000 que fueron
entregados a una secretaria para el manejo y control del fondo.
Al cabo de varios días de haber realizado pagos se solicitó su reembolso adjuntando
notas por los siguientes conceptos y valores.
Papelería $720 + IVA
Gasolina $2,800 incluyendo IVA
Recarga tóner $230 incluyendo IVA
Paquetería recibida $320 + IVA
Servicio de engargolado $460 incluyendo IVA
Al solicitar el reembolso la secretaría tenía $290 en su poder.
1. ¿Cuál es el importe de los gastos sin comprobar? $13.60
2. ¿Cuál es el importe del reembolso? $4710

3. La veterinaria Sánchez decidió establecer un fondo de caja chica por un fondo de

$10,000 esperando que fuese suficiente para cubrir los gastos menores de las oficinas
administrativas.
Los gastos de la primera quincena de acuerdo con los comprobantes fueron los
siguientes (todos con IVA incluido)
Gasolina $3240
Servicio de limpieza $850
Papelería $1356
Servicio de copiado $350
Café y refrescos $485
Reparación de la máquina de escribir $1950
Al finalizar la quincena el fondo contaba con $1,700 se consideró necesario aumentar
el fondo de caja chica en $2,000 para posibles contingencias.

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4. La fábrica de muebles “El Mesón” maneja una caja chica de $2,000 quincenales el 16
de Octubre se elaboró la relación de gastos correspondientes en la 1° semana de
Octubre lo cual mostró los siguientes gastos:
$3,720 de gasolina + IVA
$540 + IVA de papelería
$715 de taxis
$145 c/ IVA de correos
$980 c/ IVA de cafetería
a) Registra la creación del fondo fijo de caja chica
b) Registra la reposición del fondo fijo de caja chica
c) Si al solicitar el fondo fijo de caja chica se hubiese contado con %5,150, ¿Cuál sería
el asiento contable?
d) Si se deseará disminuir el fondo de caja chica en $4,000, ¿Cuál sería el asiento
contable que se haría?

5. 1. Se crea un fondo de caja chica de $10,000. La empresa tiene una política de

aceptar fluctuaciones hasta por $30 en cada reposición.
2. El encargado del fondo presenta comprobantes de gasto para gasolina para el auto
del gerente $3,150 + IVA, arreglo floral autorizado por gerencia $500 + IVA (es usual),
servicio de café para la oficina $1,160 + IVA, donativo a la Cruz Roja $4,000. El
efectivo que se tiene en el fondo en ese momento es de $420.40 y se repone el fondo.
3. Se incrementa el fondo a $12,000.

6. 1. Se crea el fondo de caja chica por $8,000. La empresa acepta fluctuaciones hasta
por $10 al reponerlo.
2. El encargado del fondo presenta comprobantes por: préstamos a un empleado
$3,500, copias para el área de publicidad $317 + IVA, composturas de una chapa
$120(no es usual), gasolina para el área de crédito y cobranza $2,325 + IVA, pago de
nota de acarreo por mercancía adquirida $875 + IVA. Al hacer el corte de caja los
billetes y monedas con que se cuenta en el fondo suman $292
3. Se repone el fondo
4. Se disminuye el fondo en $3,000

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CONCILIACIÓN BANCARIA
Consiste en cotejar la información contable con el estado de cuenta bancario con el fin de
determinar las diferencias que pudieran existir en los depósitos y las erogaciones registradas
durante un periodo.
Existen 3 razones básicas por las cuales el saldo del banco no concuerda con el que aparece
en los libros de una compañía:
1. Depósitos en tránsito: Los depósitos que realizó a destiempo la empresa, para
incluirlos en el estado del banco, se conocen como depósitos en tránsito. Estos
depósitos se incluyen en la cuenta de la compañía, pero no aparecen en el estado de
cuenta actual del banco.
2. Cheques pendientes de cobro: Durante el mes se extienden cheques a acreedores,
empleados y otras personas o instituciones. No todos los cheques extendidos se
presentan al banco durante el periodo que cubre el estado. Los queches que no se
han presentado para su cobro se conocen como cheques pendientes. El saldo de la
compañía debe incluir estos cheques como deducciones, pero mientras no sean
presentados al banco para su pago, no aparecerán descontados del estado de cuenta
correspondiente al mes en curso.
3. Errores del banco: En alguna ocasión, el banco puede cometer un error. El más
frecuente es cargar o abonar una cuenta con un cheque de otra compañía.
También están los cargos por servicios bancarios, depósitos de cheques sin fondos, cobro de
documentos y errores en los libros.
La conciliación de la cuenta bancaria se hace para determinar la razón de cualquier
diferencia entre el saldo que aparece en los libros y el que muestra el estado del banco.
Existen 3 formas de conciliar los saldos del banco y el de los registros contables (libros):
1. A partir del saldo de los registros contables de la empresa se llega al saldo del estado
de cuenta.
2. Con base en el saldo del estado de cuenta se llega al saldo en libros
3. Por la conciliación cuadrada, en la que se parte de ambos saldos para llegar a un
saldo conciliado.
Existen dos etapas en la preparación de una conciliación bancaria para determinar el saldo
correcto a fin de mes:
1.Determinar las diferencias en el estado del banco.
2.Determinar las diferencias en el saldo en libros.

Registro contable Estado de cuenta

Bancos Bancos
Cargo Abono Cargo Abono
+ - - +
Aumenta Disminuye Disminuye Aumenta

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EJERCICIOS BASES DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
Procedimiento de conciliación
Saldo según bancos $
+ Cargamos y no abonan $
Diferencia en registro de cheque por error en libros $
Cheque sin fondos de un Cliente/Deudor $
Depósitos en circulación/tránsito $

+ Cargan y no abonamos $
Error bancario por cargo de cheque otra cuenta $
Comisión bancaria/Servicio bancario $
Diferencia en registro de cheque por error en libros $
Pago de documentos $
Intereses de documentos $
Facturas no registradas (pagos domiciliados) $

- Abonamos y no cargan $
Diferencia en registro de cheque por error en libros $
Cheque en circulación/tránsito (no cobrado aún) $

- Abonan y no cargamos $
Cobro de documento $
Intereses ganados $
Error bancario por abono de cheque otra cuenta $
Diferencia en registro de cheque por error en libros $

Saldo según libros al ____________ $

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EJERCICIOS BASES DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
EJERCICIOS
CONCILIACIÓN BANCARIA
EJERCICIO 1.
La empresa Laminados Finos, S.A. tiene en la cuenta de bancos de su contabilidad al 30 de
abril del 2021 un saldo de $442,835.00. A la misma fecha el saldo del estado de cuenta No.
762913 enviado por BBVA Bancomer muestra un saldo de $423,950. Después de hacer la
revisión correspondiente se detectaron los siguientes errores y faltas de información entre la
institución financiera y la empresa.
1. Bancomer no acreditó en cuenta el cheque que había entregado el cliente Luis Flores
por $15,170 por no tener fondos suficientes.
2. El deposito de $38,985 que se hizo el día 30 no aparece en el estado de cuenta
bancario
3. Por error la institución financiera cargó en la cuenta de la empresa un cheque por
$3,150 que no corresponde.
4. Bancomer efectuó a nombre de la empresa el cobro de un documento por $25,500 y
$2,500 de sus correspondientes intereses.
5. El cheque #25 con que se le hizo un pago a un acreedor, por error se contabilizó en
$21,630, Bancomer cargó la cantidad correcta de $21,360 ($270 a favor)
6. Las comisiones por servicios que aplicó la institución financiera en el mes fueron de
$4,371 + IVA (cerrar centavos). (IVA $699)
7. Aun no se han presentado para su cobro en Bancomer los siguientes cheques: #32
por $5,320, #40 por $5,460 y #42 por $4,530.
8. El cheque #31 con que se había pagado el recibo de luz del mes, por error se
contabilizó en $12,679. Bancomer cargo la cantidad correcta que es de $12,769. ($90
en contra)

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EJERCICIOS BASES DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
EJERCICIO 1
Laminados Finos, S.A.
Conciliación bancaria al 30 de Abril del 2021
BBVA Bancomer No. 762913
Saldo según bancos $423,950
+ Cargamos y no abonan $54,155
1 Cheque sin fondos cliente Luis Flores $15,170
)
2 Depósitos en circulación / tránsito $38,985
)

+ Cargan y no abonamos $8,310

3 Error bancario por cargo de cheque en otra cuenta $3,150
)
6 Comisión bancaria $4,371
)
6 IVA de comisión bancaria $699
)
8 Diferencia en registro de cheque #31 por error en libros $90
)

- Abonamos y no cargan $15,580

5 Diferencia en registro de cheque #25 por error en libros $270
)
7 Cheque en circulación #32 $5,320
)
7 Cheque en circulación #40 $5,460
)
7 Cheque en circulación #42 $4,530
)

- Abonan y no cargamos $28,000

4 Cobro de documentos $25,500
)
4 Intereses ganados $2,500
)

Saldo según libros al 30 de Abril del 2021 $442,835

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EJERCICIOS BASES DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
EJERCICIO 2
La empresa Lonas de Occidente, S.A. presenta al 30 de noviembre del 2020, un saldo en su
cuenta de Bancos de $407,901. El estado de cuenta que recibió de Banamex, por la cuenta
87412950, a la misma fecha presenta un saldo de $349,512. Al efectuar la conciliación se
encontró lo siguiente:
1. Al día del corte

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EJERCICIOS BASES DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
EJERCICIO 2
Lonas de Occidente, S.A.
Conciliación bancaria al 30 de Noviembre del 2020
Banamex No. 87412950
Saldo según bancos
+ Cargamos y no abonan

+ Cargan y no abonamos

- Abonamos y no cargan

- Abonan y no cargamos

Saldo según libros al 30 de Abril del 2021

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