Resumen contabilidad I

• Objetivos de la contabilidad
Hechos económicos: Son todas las transacciones que realiza la empresa, las cuales se realizan en la compra
o ventas de bienes y servicios, es decir si la entidad necesita realizar la compra de un producto, luego debe
realizar el pago, o el producto se encuentra defectuoso y debe realizar la devolución, es decir son todas las
actividades que se realizan en el día a día en la entidad.

Información: Son todos los datos de la empresa, los cuales son útiles, para la toma de decisiones de la
entidad.

ejemplo: la empresa “González” se dedica al servicio técnico en computación y tiene una excelente oferta de
computadores, los cuales están a mitad de precio comprando desde 10 unidades. Es aquí donde la
información juega un rol importante, debido a que esta nos brindara junto con un previo análisis la
respuesta a esta oferta.

Toma de decisiones: Aquí se realizan las determinaciones para le empresa, además los dos conceptos
anteriores se unen debido a que cuento con la información financiera y contable de una empresa, con el fin
de que la decisión sea la más acertada para la empresa, permitiendo agregar valor a la empresa.

1. Usuarios de la contabilidad

Usuarios internos: Son un grupo de personas o se pueden localizar por distintos departamentos dentro de
la entidad, los cuales necesitan la información de gestión de la empresa para la toma de decisiones de la
empresa con el fin de crear valor para esta. Ejemplos de
usuarios: Gerentes, directivos, áreas de marketing, logística, producción, entre otros.

Usuarios externos: Es un grupo de personas o entidades que tienen o puedan tener algún vínculo con la
empresa ya sea económico, comercial o de control, los cuales necesitan información financiera de la ya
mencionada con el fin de realizar la toma de decisiones.
Ejemplos de usuarios: Clientes, proveedores, acreedores, inversionistas, Bancos, Tesorería general de la
república, inspección del trabajo, entre otros
2. Fases o etapas de la Contabilidad:

✓ Recopilación de Datos Básicos

✓ Análisis y clasificación de las operaciones realizadas

✓ Registro de las Operaciones

✓ Preparación de Estados Contables

✓ Análisis de la Información Contable

✓ Proyección de la Información Contable.

• Principios contables generalmente aceptados en el Estado financieros (PCGA) O Características

cualitativas:

1. Comprensibilidad: debe ser fácil el manejo contable, debe haber reflejos de las cuentas
Debe ser clara para los usuarios internos y externos.
IMPORTANTE: La moneda se debe contabilizar en la moneda del país.

2. Relevancia o Materialidad: prioridad contable, 30.000.000 una maquinaria, 2.000.000.

Predictivo, la capacidad de hacer predicciones es a través de los estados financieros.
Dos impactos,1. lo más relevante a lo menos relevante. 2. Decisiones.

3. Fiable: debe ser fidedigna CLAVE DE LA CONTABILIDAD.

Subcomponentes:
3.1 Representación fiel: la información debe ser la correcta y los hechos deben estar
sustentados, con documentos tales como boletas, facturas, compra de venta, nota de
crédito.
3.2 Esencia sobre la forma: todos los hechos económicos deben registrarse de acuerdo con su
realidad económica, si yo como 4 sillas debe registrarlas tal como son.
3.3 Neutralidad: la información contenida en los estados financieros debe ser neutral, realizar
los asientos contables con el hecho económico determinado.
3.4 Prudencia: Precaución, debemos estar atentos a las desviaciones, debido a que existe un
riesgo latente, no debemos sobre valorar los activos que tiene la empresa.
3.5 Integridad: la información contable debe ser completa, no se puede contabilizar por
meses, debe ser contabilizada en el mes que se realizó la compra.

4. Comparabilidad: efectuó comparaciones, 2020, lo comparo con el balance del año 2019. Lista de
datos en el tiempo, para que las decisiones sean muchos mejores, con la competencia.

5. Partida doble o dualidad económica: Todo hecho económico tiene doble origen en otro hecho
económico de igual valor, pero de naturaleza contrarias.
En otras palabras, siempre tiene que se obtiene en la clasificación de las cuentas contables al
realizar los hechos económicos, una cuenta se clasifica al DEBE y la otra cuenta al HABER, debe
haber un equilibrio entre estas dos cuentas.
 6. Devengado: Todos los hechos económicos deben ser considerados en el día o periodo que se
realizó este hecho económico, independiente si estos han sido percibidos o cancelados, con el
objetivo de que los costos y gastos queden registrados para que puedan ser relacionados
directamente con los ingresos.
Ejemplo: si la empresa 30-03 compra mercaderías, pero las cancela al crédito a 30 días, esto quiere
decir que ese día debe quedar registrada esa compra, con las cuentas contables correspondientes,
independiente que no se cancele.

7. Empresa en marcha: Se presume que no existe un límite de tiempo en la continuidad operacional

de la empresa.
En otras palabras, conocemos la fecha de inicia de la empresa, y desde ese día de debe registrar los
hechos económicos de la contabilidad, pero no sabemos el ultimo día de funcionamiento de esta
entidad, por ende, la contabilidad debe ser registrada hasta el último día.

• Tipos de Contabilidad

Contabilidad Financiera Contabilidad administrativa o de gestión

Origina información para usuarios externos. Origina información para usuarios internos.
Genera información en hechos pasados Se enfoca en el presente y futuro.
Está regulada por el PCGA (principios contables NO está regulada ni por principios ni leyes ya que
generalmente aceptados). se ajusta a la necesidad de los usuarios de la
empresa.
Es de carácter obligatoria. No es obligatoria
Emplea información generada por los sistemas Utiliza otras disciplinas de la ciencia de
contables. administración.
Tiene un periodo de tiempo fijos, es decir tiene NO tiene periodos fijos, puede ser en cualquier
plazos establecidos. momento.
Abarca la totalidad de la empresa Alcanza una parte de la empresa

• Estados financieros básicos:

Son los que suministran la información de la información financiera,

➢ Estado de Situación Financiera (Balance General).

➢ Estado de Resultados Integrales.
➢ Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
➢ Estado de Flujo de Efectivo.
➢ Notas Explicativas a los EEFF

3. Manual de Cuentas:

aquí encontramos el nombre para cada cuenta contable que deben tener la contabilidad. Ejemplo:

1. Caja: Contabiliza los ingresos y egresos en efectivo de las operaciones del negocio.
2. Proveedores: Contabiliza todas las compras y pagos a estos, de mercaderías para el negocio.
Y así sucesivamente para cada cuenta contable que tenga la empresa.
 4. Cuentas Contables:

Activos: Son todos los bienes y servicios que poseo una entidad, estos pueden ser tangibles (que se
pueden visualizar) o intangibles (No se pueden visualizar), algunas cuentas de activos:

Cuentas Contables: Se utiliza generalmente para:

ACTIVOS CORRIENTES
 Caja La entrada o salida de dinero en efectivo
 Banco La entrada o salida de dinero en las cuentas corrientes, vista. (depósitos)
 Mercaderías Aquí se registra toda la entrada(compra) o salida (Venta) de los bienes que tiene la
empresa de ventas o compras de ellos.
 Clientes Aquí se registra la venta de las mercaderías, por lo cual la entidad les brinda un
“crédito” o un plazo establecido para realizar el pago de esta venta.
 Valores negociables Herramienta del mercado monetario que genera intereses en un corto periodo,
utilizados para que la empresa tenga un buen rendimiento sobre fondos
temporalmente inactivos.
 Cuentas por cobrar Se registran las ventas o pagos de distintos servicios o productos que tiene la
entidad.
 Documentos por cobrar Son derechos que tiene una empresa por venta de productos o servicios hacia otras
entidades, con crédito, el cual tiene fecha de vencimiento.
ACTIVOS NO CORRIENTES
 Instalaciones Son obras de mano o trabajos que la empresa realiza. Ej: colocar un mueble en una
pared.
 Documentos por cobrar a Son derechos que tiene una empresa por venta de productos o servicios hacia otras
largo plazo. entidades, con crédito, en un plazo establecido de vencimiento y este es
fundamental que sea mayor a un año.
 Patente Derechos exclusivos de una comercialización de un servicio o un producto.
 Invención Titulo de propiedad que se otorgó a un nuevo producto, el cual no existía antes.
 Mobiliario y equipo Conjunto de muebles y equipos de oficinas.
 Terreno Es un inmobiliario que generalmente se carga al debe por la compra de este.

NOTA: Todas las cuentas contables que incluyen “POR COBRAR”.

Recordar todo lo menor a 1 año, corto plazo y mayor a 1 año largo plazo (L/P).
 Pasivos: Son obligaciones que la empresa adquiere con terceros, generalmente es por la
adquisición de un bien o servicios, como, por ejemplo: comprar mercaderías para abastecer la
empresa o solicitar un préstamo bancario, estas deben ser canceladas.
Cuentas Contables: Se utiliza generalmente para:
PASIVOS CORRIENTES
 Proveedores Adquirir crédito con una empresa para la compra de mercaderías o materias primas
de la entidad. Exclusivos del giro de la empresa.
 Deudas por pagar a corto plazo Adquirir crédito con otras empresas, para la compra de distintos productos o
servicios, estas deben ser menor a un año.
Cuentas por pagar Adquirir crédito con otras empresas, para la compra de distintos productos o
servicios, estas deben ser menor a un año.
Obligaciones con el Banco a corto Adquirir fuente de financiamiento para la empresa, ya sea en efectivo o la compra
plazo de algún producto, estas deben ser menor a un año.
Acreedores varios Adquirir crédito con otras empresas, para la compra de distintos productos o
servicios, y estos no tiene relación con el giro de la empresa, pero si son bienes o
productos que son beneficios para la empresa.
Remuneraciones por pagar Se utiliza para Sueldos que no han sido abonados, por ende, está pendiente el pago
de estos.
Impuesto por pagar Se refleja la deuda que la empresa por concepto de obligaciones que tiene con en el
estado o diversos gobiernos. Este pago es obligatorio.
PASIVOS NO CORRIENTES
Documentos por pagar a largo Adquirir crédito con otras empresas, para la compra de distintos productos o
plazo servicios, estas deben ser mayor a un año.
 Letras por pagar a largo plazo Adquirir crédito con otras empresas, para la compra de distintos productos o
servicios, estas deben ser menor a un año.
 Acreedores varios a largo plazo Adquirir crédito con otras empresas, para la compra de distintos productos o
servicios, y estos no tiene relación con el giro de la empresa, pero si son bienes o
productos que son beneficios para la empresa. Mayor a un año.
Obligaciones con el banco e Adquirir fuente de financiamiento para la empresa, ya sea en efectivo o la compra
instituciones Financiera a L/P de algún producto, estas deben ser mayor a un año.
NOTA: Todas las cuentas contables que incluyen “POR PAGAR”
Recordar todo lo menor a 1 año, corto plazo y mayor a 1 año largo plazo (L/P).

Patrimonio: Conjunto de bienes y obligaciones que tiene la empresa.

Ecuación patrimonial: Activos (+) – pasivos (-) = Capital.

NOTA: Ecuación patrimonial debe ser mirada por lo menos una vez al mes el capital que tiene una empresa
varia en el tiempo.
 5. Estructura Balance General:

(Recuerden que aquí analizamos las cuentas de Activos, Pasivos y Patrimonio).

Activos Pasivos

Activos Corrientes Pasivos Corrientes

Total, Activos Corrientes: Total, Pasivos Corrientes:

Pasivos No Corrientes

Total, Pasivos No Corrientes

Activos No Corrientes Patrimonio

Total, activos No Corrientes Total, patrimonio

Total, activos Total, pasivos y patrimonio

*NOTA: El resultado de total activos y total pasivos y patrimonio siempre siempre deben ser iguales, en caso
de que no les cuadre el balance primero revisar la ecuación patrimonial, y en segundo caso revisar los
valores aplicados en cada cuenta contable.

❖ Asociar la palabra liquidez con los activos, ya que es la capacidad de pagar mis activos en
corrientes con mis pasivos corrientes (obligaciones a corto plazo, menor a un año).
❖ Pasivos hay que recordar siempre que son obligaciones o deudas que la empresa adquiere con
terceros al momento de abastecerse o en generar un bien para esta.
❖ Recuerden siempre la ecuación patrimonial: Activos corrientes – Pasivos Corrientes, este nos
brinda el valor del capital.
❖ Asociar capital con solvencia de la empresa.
 ¿Cómo se cuándo una cuenta contable su clasificación Al Debe o al Haber?

Aquí un punto clave para entender estos conceptos es saber si en estas cuentas contables aumenta o
disminuye para la entidad:

✓ ACTIVOS:
Aumenta al Debe cuando ingresan, ya sea productos, inmobiliario, mobiliarios, Dinero ya sea en
efectivo o a una cuenta corriente, o realizan un crédito que la empresa la brinda a sus clientes.
Estas tienen saldo DEUDOR.
Disminuye Al Haber cuando Egresan o salen, ya sea productos, inmobiliario, mobiliarios, Dinero ya
sea en efectivo o a una cuenta corriente, o pago un crédito que una empresa externa me brindo en
algún momento.
Estas tienen saldo ACREEDOR
.
✓ PASIVOS:
Aumentan al Haber cuando se adquiere la obligación financiera con terceros, como créditos, ya sea
dinero, productos, mercaderías.
Estas tienen saldo ACREEDOR.
Disminuye al Debe Cuando se realiza el pago adquirido con estas instituciones, que la empresa
adquirió en un momento dado para abastecerse.
Estas tienen saldo DEUDOR.

Cuentas Estados de Resultado:

Cuentas Contables: Se utiliza generalmente para:

Ganancia (Ingresos)
 Ventas Ingresos adquiridos por la empresa por las transacción o ventas de los los productos
o servicios del giro de la empresa.
 Ingresos por prestación de Ingresos adquiridos por la prestación de servicios a terceros.
servicios
 Intereses ganados Es el ingreso que obtiene la empresa por tener alguna un depósito a plazo, una
inversión o un crédito otorgado, que genere beneficios para esta.
 Arriendos cobrados Es el beneficio en dinero, que genera la empresa por arrendar activos como por
ejemplo: Terrenos, autos, locales comerciales, entre otros.
 Ganancia por inversión financiera Es el ingreso que obtiene la empresa por tener alguna un depósito a plazo o una
inversión que genere beneficios para esta.
Perdidas (Costos o Gastos)
 Costo de ventas EL costo que la empresa incurre al comercializar el bien o producto del giro de la
empresa.
 Pago de sueldos y salarios El pago de los sueldos a los trabajadores de la empresa.
 Gastos de marketing El gasto en que incurre la empresa por los servicios de marketing.
 Gastos generales El gasto en que incurre la empresa por los servicios básicos u otros pagos.
 Gastos arriendos El gasto en que genera la empresa por utilizar un terreno u lugar para comercializar.
Pago de impuestos Es un pago exigible por el estado o gobierno, por el realizar transacciones.
 Intereses financieros Es el pago de intereses bancarios, por prestamos solicitados.

NOTA:

❖ Ganancias: son ingresos de la empresa que se producen por la compra y venta de operaciones.
❖ Costos y gastos: Gastos y costos generados por la empresa, ya sean costos que obtuve al adquirir el
producto o su fabricación o los distintos pagos que tuvo que realizar la entidad.
 Estados Resultados:

(Aquí solo se colocan las cuentas de ganancias y gastos o costos).

6. Estructura

Ingresos netos por ventas (+)

-Costos de ventas (-)

Utilidad bruta (=)

-Gastos operacionales (-)

Utilidad de la operación (=)

- Gastos financieros (-)

Utilidad antes de impuestos (=)

- Impuesto a la Renta (-)

Utilidad Neta (=)

7. Conceptos:
➢ Ingresos por Ventas: Aquí van todos los ingresos que se generaron en por ventas de sus
productos
➢ Otros ingresos: Aquí van todos los ingresos que se generaron en la empresa por otros
motivos que no sean directamente de ventas.
➢ Costos de ventas: Todos los costos que tiene la empresa para comercializar el bien.
➢ UTILIDAD BRUTA = (Ventas - Costos de ventas).
➢ Gastos operacionales: Son todos los gastos o pagos que ocurren dentro de la empresa que
no son de las ventas.
➢ UTILIDAD DE OPERACIÓN= (Utilidad bruta – Gastos operacionales.
➢ Gastos financieros: Son las cuentas de intereses o comisiones que paga la empresa por
solicitar un préstamo. “Intereses pagados”.
➢ UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS = (Utilidad operacional – gastos financieros).
➢ Impuestos a la renta: Es un tributo que se determina anualmente.
➢ UTILIDAD NETA = (Utilidad antes de impuestos – impuestos a la renta).

➢ Utilidad neta: Aquí es donde obtengo la “ganancia” o “perdida” de la entidad.