Carolina, Semana 8

Tratamiento de cuentas de activo específicas
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
Instituto IACC
23 de septiembre 2021
La empresa Denta, donde se desempeña como analista contable, ha cambiado recientemente a su
director de Administración y Finanzas, por lo que usted decide elaborar un informe para
presentarle los métodos de control de disponibles con los que cuenta la empresa.
Desarrollo
Para la elaboración del informe señalado anteriormente, decide lo siguiente:
1.- INDICAR LA RELEVANCIA DEL CONTROL DEL DISPONIBLE EN UNA
EMPRESA Y DESCRIBIR LA IMPORTANCIA DE LOS ARQUEOS DE CAJA, LOS
BENEFICIOS DE LOS FONDOS FIJOS Y SU APLICACIÓN.
Respuesta:
El control del disponible de una empresa cuida el dinero en cualquiera de sus formas,
considerando lo que ingresa a la empresa, lo que ingresará y programando las salidas actuales o
futuras, de modo de hacer más eficientes los recursos y no mantener dinero ocioso, a su vez
permite dar consistencia en el tratamiento de cada una de las acciones que genera el efectivo en
caja y/o banco, a modo de informar con exactitud los resultados
Las actividades de control son establecidas por las empresas, para proveer y resguardar sus
intereses. Una de las actividades más importantes en esta línea es el arqueo de caja.
Arqueo de Caja: Es una actividad que permite verificar los ingresos y las transacciones en
efectivo en un determinado momento, con el objetivo de comprobar si se ha contabilizado todo el
efectivo recibido (dinero y cheques) y si el saldo físico recaudado es coherente con lo que
indican los sistemas contables. Adicionalmente, es un mecanismo que permite corroborar que las
políticas y procedimientos establecidos por la empresa se estén llevando a cabo adecuadamente.
Las personas encargadas de esta acción suelen llevar el procedimiento a cabo en una fecha no
programada y de forma sorpresiva para el cajero.
Fondos fijos: Son recursos que las empresas entregan a funcionarios para cubrir gastos menores
de forma inmediata y en efectivo, lo que es considerado una ventaja; ya que sería poco eficiente
financiar ciertas actividades de bajo costo, a través del sistema de cheques.
La persona responsable de administrar este dinero será el titular del fondo fijo, quien además de
resguardar el correcto uso del efectivo deberá custodiar toda la documentación asociada a los
pagos realizados a través de esta modalidad (boletas). Para realizar la rendición del fondo fijo es
necesario confeccionar una planilla de rendición, donde se especifiquen los pagos realizados, los
que a su vez deberán ser acompañados por los documentos que comprueban el gasto. Esta
planilla debe ser elevada al área contable de la empresa para su revisión y posterior asignación
del centro de costo.
2.- DESCRIBIR EL PROCESO DE LA CONCILIACIÓN BANCARIA Y LAS
VARIABLES QUE SE DEBEN CONSIDERAR PARA SU EJECUCIÓN.
Respuesta:
La conciliación bancaria se define como:
La comparación entre los registros contables que lleva una empresa respecto de su cuenta
corriente (banco) y los ajustes que la entidad bancaria ha realizado en esta cuenta. Es probable
que a la hora de realizar esta acción existan diferencias, las que deberán ser corregidas realizando
los ajustes necesarios en los registros o libros de la empresa.
Algunas de las principales razones por las que se producen diferencias son las siguientes:
 Cheques pendientes de cobro por parte de los beneficiarios de estos.
 Depósitos de última hora que la empresa realizó y que el banco no registró por haber
cerrado.
 Errores numéricos u omisiones en los libros de la empresa.
 Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa.
 Cargos que el banco efectúa causados por intereses, comisiones, impuestos, etc.
 Abonos hechos a la empresa por el banco, por concepto de intereses, cobros realizados en
su nombre o cualquier otro concepto.
 Errores u omisiones por parte de los bancos.
El objetivo de la conciliación bancaria es:
 Identificar que valores representan diferencias
 Determinar cuál es el saldo correcto, es decir cuadrar al cierre del mes el saldo de los
libros de la empresa con el saldo de las cartolas bancarias.
Una de las principales dificultades que existe a la hora de realizar una conciliación es cuando
las regularizaciones realizadas a lo largo del mes no son registradas oportuna y
correctamente. La conciliación bancaria no es considerada un registro contable, sino más
bien como una herramienta de control interno del efectivo de la empresa
3.- EXPLICAR LA EXISTENCIA DE LAS CUENTAS POR COBRAR EN LAS
EMPRESAS Y LOS MÉTODOS PARA LA ESTIMACIÓN DE DEUDORES
INCOBRABLES Y SU CONTABILIZACIÓN.
Respuesta:
Las cuentas y documentos por cobrar forman parte del activo circulante de una empresa y
se generan por las ventas al crédito. Para realizar ventas al crédito es necesario analizar ciertas
variables como:
 Determinar las condiciones de la venta, es decir el tiempo que se proporcionará a los
clientes para el pago de las facturas y si existirá algún incentivo respecto del pago
oportuno.
 Decidir mediante qué documento se oficializará la deuda y la forma del contrato con el
cliente.
 Analizar la probabilidad de pago, esto quiere decir, realizar una estimación de pago,
respecto del historial previo del cliente y las referencias bancarias.
 Decidir el monto por el cual se concederá la venta al crédito, esto puede ser por el 100%
o por el monto que la empresa estime pertinente.
 Considerar cómo se llevará a cabo el proceso de recaudación del dinero adeudado
(seguimiento respecto de los vencimientos).
La otorgación de ventas al crédito figura siempre un grado de riesgo para la empresa; ya que es
muy probable que algunos de los clientes a los cuales les fue concedido esta opción, no
cumplirán con la obligación financiera. Las empresas acceden a realizar esta acción dado que es
una posibilidad concreta de aumentar sus ventas, a raíz de éstas surge la cuenta “cuentas por
cobrar”,
Existen 2 métodos para calcular la estimación de deudores incobrables:
 Método porcentaje sobre las ventas o el saldo de la cuenta cliente: Mediante este
método se recurre a estimar un porcentaje de los clientes que no cancelarán su deuda esto
se aplica a la cuenta ventas o a la cuenta clientes, dependiendo del tipo de empresa y
cómo maneja sus cuentas por cobrar.
 Método antigüedad de saldo: En este método la estimación por deudores incobrables, se
pondera según la antigüedad que posean los saldos adeudados por los clientes, el sustento
de lo anterior es que si un cliente mantiene una deuda que ha vencido un día, no es
comparable a un cliente que tiene su deuda vencida hace 1 año, es bastante más probable
que el cliente que debe a la empresa hace más tiempo, definitivamente no pague y por lo
tanto debe asignarse un porcentaje mayor a ese tipo de clientes.

Bibliografía
 IACC (2021), Contenidos Semana 8, Tratamiento de cuentas de activo específicas,

Carolina, Semana 8

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Tratamiento de cuentas de activo específicas

Para la elaboración del informe señalado anteriormente, decide lo siguiente:

1.- INDICAR LA RELEVANCIA DEL CONTROL DEL DISPONIBLE EN UNA

EMPRESA Y DESCRIBIR LA IMPORTANCIA DE LOS ARQUEOS DE CAJA, LOS

BENEFICIOS DE LOS FONDOS FIJOS Y SU APLICACIÓN.

caja y/o banco, a modo de informar con exactitud los resultados

efectivo en un determinado momento, con el objetivo de comprobar si se ha contabilizado todo el

programada y de forma sorpresiva para el cajero.

financiar ciertas actividades de bajo costo, a través del sistema de cheques.

del centro de costo.

2.- DESCRIBIR EL PROCESO DE LA CONCILIACIÓN BANCARIA Y LAS

VARIABLES QUE SE DEBEN CONSIDERAR PARA SU EJECUCIÓN.

La conciliación bancaria se define como:

los ajustes necesarios en los registros o libros de la empresa.

 Errores numéricos u omisiones en los libros de la empresa.

 Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier otra causa.

su nombre o cualquier otro concepto.

 Errores u omisiones por parte de los bancos.

El objetivo de la conciliación bancaria es:

 Identificar que valores representan diferencias

libros de la empresa con el saldo de las cartolas bancarias.

las regularizaciones realizadas a lo largo del mes no son registradas oportuna y

correctamente. La conciliación bancaria no es considerada un registro contable, sino más

bien como una herramienta de control interno del efectivo de la empresa

3.- EXPLICAR LA EXISTENCIA DE LAS CUENTAS POR COBRAR EN LAS

EMPRESAS Y LOS MÉTODOS PARA LA ESTIMACIÓN DE DEUDORES

 Determinar las condiciones de la venta, es decir el tiempo que se proporcionará a los

respecto del historial previo del cliente y las referencias bancarias.

o por el monto que la empresa estime pertinente.

 Considerar cómo se llevará a cabo el proceso de recaudación del dinero adeudado

(seguimiento respecto de los vencimientos).

Existen 2 métodos para calcular la estimación de deudores incobrables:

cómo maneja sus cuentas por cobrar.

 Método antigüedad de saldo: En este método la estimación por deudores incobrables, se

de lo anterior es que si un cliente mantiene una deuda que ha vencido un día, no es

tanto debe asignarse un porcentaje mayor a ese tipo de clientes.

 IACC (2021), Contenidos Semana 8, Tratamiento de cuentas de activo específicas,

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