Estatuto de Rentas Viracacha

REPÚBLICA DE COLOMBIA
DEPARTAMENTO DE BOYACÁ
CONCEJO MUNICIPAL DE VIRACACHÁ
NIT: 820.003.235-2
ACUERDO No. 033
(Diciembre 02 de 2014)
“POR MEDIO DEL CUAL SE MODIFICA EL ESTATUTO DE RENTAS MUNICIPAL,
(ACUERDO 036 DE 2012) SE ADICIONA LA NORMATIVIDAD SUSTANTIVA
TRIBUTARIA, EL PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y EL REGIMEN SANCIONATORIO
PARA EL MUNICIPIO DE VIRACACHÁ Y SE DICTAN OTRAS DISPOSICIONES.
EL CONCEJO MUNICIPAL DE VIRACACHÁ-BOYACÁ,
En uso de sus facultades establecidas en los artículos 287-3, 317, 313-4, 338 y 363, de
la Constitución Política, legalmente los artículos 172, 258, 259, y 261 del decreto 1333
de 1986, los artículos 66 de la ley 383 de 1997 y 59 de la ley 788 de 2002, el numeral 2
del artículo 41 de la ley 136 de 1994, el numeral 6 del artículo 1551 de 2012 y el artículo
177 de la ley 1607 de 2012 y
CONSIDERANDO
∞ Que el proyecto de acuerdo de modificación al Estatuto de rentas municipal, aprobado

mediante el Acuerdo No. 025 de 2008, se rige por lo establecido en los artículos 313, 315
y 338 de la Constitución Política y las Leyes 14 de 1983, 44 de 1990, 136 de 1994, 788
de 2002, 1450 de 2011 y la ley 1607 de 2012.
∞ Que el artículo 287 de la Constitución Política de Colombia, señala expresamente que

“Las entidades territoriales gozan de autonomía para la gestión de sus intereses, dentro
de los límites de la Constitución y la ley. En tal virtud tendrá los siguientes derechos: (...)
3) Administrar los recursos y establecer los tributos necesarios para el cumplimiento de
sus funciones...
∞ Que el artículo 294 ibídem establece que “La ley no podrá conceder exenciones ni
tratamientos preferenciales en relación con los tributos de propiedad de las entidades
territoriales. Tampoco podrá imponer recargos sobre sus impuestos salvo lo dispuesto en
el artículo 317.” Que el articulo 338 ibídem establece que “en tiempos de paz, solamente
el congreso, las Asambleas Departamentales y los Concejos Distritales y Municipales
podrán imponer contribuciones fiscales y parafiscales. La ley, las ordenanzas y los
acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases
gravables y las tarifas de los impuestos. (…) las leyes, las ordenanzas y los acuerdos que
regulan las contribuciones en las que la base sea resultado de hechos ocurridos durante
un periodo determinado, no puedan aplicarse sino a partir del periodo que comience
después de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo.”
∞ Que la Ley 383 de 1997 en su artículo 66 ordena: “Administración y Control. Los

Municipios y Distritos para efectos de las Declaraciones Tributarias y los procesos de
Fiscalización, Liquidación Oficial, imposición de sanciones, discusión y cobro
relacionados con los impuestos Administrados por ellos aplicarán los procedimientos
establecidos en el Estatuto Tributario para los impuestos de Orden Nacional.” Que la Ley
788 de 1997 en su artículo 59 dispone:” Procedimiento Tributario Territorial: Los
departamentos y municipios aplicarán los procedimientos establecidos en el estatuto
tributario territorial, para la administración, determinación, discusión, cobro, devoluciones,
régimen sancionatorio incluida su imposición, a los impuestos por ellos administrados.
Así mismo aplicarán el procedimiento administrativo de cobro a las multas, derechos y
demás recursos territoriales. El monto de las sanciones y el término de aplicación de los
procedimientos anteriores, podrán disminuirse y simplificarse acorde con la naturaleza
de sus tributos y teniendo en cuenta la proporcionalidad de estas respecto del monto de
los impuestos”. El Artículo 72 de la Ley 136 de 1994, establece: ARTICULO 72o. UNIDAD
E-mail: concejo@viracacha-boyaca.gov.co
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DE MATERIA: Todo proyecto de acuerdo debe referirse a una misma materia y serán
inadmisibles las disposiciones o modificaciones que no se relacionen con ella. La
presidencia del concejo rechazará las iniciativas que no se avengan con este precepto
pero sus decisiones serán apelables ante la corporación. Los proyectos deben ir
acompañados de una exposición de motivos en la que se expliquen sus alcances y las
razones que los sustentan.” (Subrayado fuera de texto). Que resulta relevante advertir
que los tributos (impuestos, tasas y contribuciones) establecidos por los Municipios deben
tener fundamento en la ley, de acuerdo con lo establecido en el Numeral 4 del Artículo
313 y en el Artículo 338 de la Constitución Política, toda vez que el poder impositivo de
las Entidades Territoriales está condicionado no sólo al contenido de la Constitución de
1991, sino también a lo establecido en el Sistema Normativo Nacional; razón por la cual
la totalidad de los tributos municipales que contienen soporte legal se encuentran
incluidos en éste Estatuto y se excluyeron otros que aunque fueron establecidos en
Acuerdos anteriores carecen de fundamento normativo. Que el artículo 59 de la ley 788
de 2002 establece: “Procedimiento Tributario Territorial: Los departamentos y municipios
aplicarán los procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario Nacional, para la
administración, determinación, discusión, cobro, devoluciones, régimen sancionatorio
incluida su imposición, a los impuestos por ellos administrados. Así mismo aplicarán el
procedimiento administrativo de cobro a las multas, derechos y demás recursos
territoriales. El monto de las sanciones y el término de la aplicación de los procedimientos
anteriores, podrán disminuirse y simplificarse acorde con la naturaleza de sus tributos, y
teniendo en cuenta la proporcionalidad de estas respecto del monto de los impuestos”.
Que el Gobierno Nacional expidió la ley 1450 de 2011, “por el cual se expide el Plan de
Desarrollo 2010-2014”, y en especial mención la indicado en el artículo 23 modificatoria
del artículo 4 de la ley 44 de 1990, el cual estableció: "Artículo 4°. La tarifa del impuesto
predial unificado, a que se refiere la presente ley, será fijada por los respectivos Concejos
municipales y distritales y oscilará entre el 5 por mil y el 16 por mil del respectivo avalúo.
Las tarifas deberán establecerse en cada municipio o distrito de manera diferencial y
progresiva, teniendo en cuenta factores tales como: 1. Los estratos socioeconómicos. 2.
Los usos del suelo en el sector urbano. 3. La antigüedad de la formación o actualización
del Catastro. 4. El rango de área. 5. Avalúo Catastral. A la propiedad inmueble urbana
con destino económico habitacional o rural con destino económico agropecuario estrato
1, 2 y 3 y cuyo precio sea inferior a ciento treinta y cinco salarios mínimos mensuales
legales vigentes (135 SMLMV), se le aplicará las tarifas que establezca el respectivo
Concejo Municipal o Distrital a partir del 2012 entre el 1 por mil y el 16 por mil. El
incremento de la tarifa se aplicará a partir del año 2012 de la siguiente manera: Para el
2012 el mínimo será el 3 por mil, en el 2013 el 4 por mil y en el 2014 el 5 por mil. Sin
perjuicio de lo establecido en el inciso anterior para los estratos 1, 2 y 3. A partir del año
en el cual entren en aplicación las modificaciones de las tarifas, el cobro total del impuesto
predial unificado resultante con base en ellas, no podrá exceder del 25% del monto
liquidado por el mismo concepto en el año inmediatamente anterior, excepto en los casos
que corresponda a cambios de los elementos físicos o económicos que se identifique en
los procesos de actualización del las tarifas aplicables a los terrenos urbanizables no
urbanizados teniendo en cuenta lo estatuido por la ley 09 de 1989, y a los urbanizados
no edificados, podrán ser superiores al límite señalado en el primer inciso de este artículo,
sin que excedan del 33 por mil.
PARÁGRAFO 1°. Para efectos de dar cumplimiento a lo dispuesto por el artículo 24 de

la Ley 44 de 1990, modificado por el artículo 184 de la Ley 223 de 1995, la tarifa aplicable
para resguardos indígenas será la resultante del promedio ponderado delas tarifas
definidas para los demás predios del respectivo municipio o distrito, según la metodología
que expida el Instituto Geográfico Agustín Codazzi – IGAC. Parágrafo 2°. Todo bien de
uso público será excluido del impuesto predial, salvo aquellos que se encuentren
expresamente gravados por la Ley". Que ley 1607 de 2012 “Por la cual se expiden normas
en materia tributaria y se dictan otras disposiciones”, especialmente lo indicado en el
artículo 177 modificatorio del artículo 54 de la ley 1430 de 2012, la cual quedo así:
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“Artículo 177. Modifíquese el artículo 54 de la Ley 1430 de 2012, el cual quedará así:
Artículo 54. Sujetos pasivos de los impuestos territoriales. Son sujetos pasivos de los
impuestos departamentales y municipales, las personas naturales, jurídicas, sociedades
de hecho y aquellas en quienes se realicen el hecho gravado a través de consorcios,
uniones temporales, patrimonios autónomos en quienes se figure el hecho generador del
impuesto. En materia de impuesto predial y valorización los bienes de uso público y obra
de infraestructura continuarán excluidos de tales tributos, excepto las áreas ocupadas
por establecimientos mercantiles. Son sujetos pasivos del impuesto predial, los tenedores
a título de arrendamiento, uso, usufructo u otra forma de explotación comercial que se
haga mediante establecimiento mercantil dentro de las áreas objeto del contrato de
concesión correspondientes a puertos aéreos y marítimos. En este caso la base gravable
se determinará así: a) Para los arrendatarios el valor de la tenencia equivale a un canon
de arrendamiento mensual; b) Para los usuarios o usufructuarios el valor del derecho de
uso del área objeto de tales derechos será objeto de valoración pericial; c) En los demás
casos la base gravable será el avalúo que resulte de la proporción de áreas sujetas a
explotación, teniendo en cuenta la información de la base catastral. Parágrafo 1°. La
remuneración y explotación de los contratos de concesión para la construcción de obras
de infraestructura continuará sujeta a todos los impuestos directos que tengan como
hecho generador los ingresos del contratista, incluidos los provenientes del recaudo de
ingresos. Parágrafo 2°. Frente al impuesto a cargo de los patrimonios autónomos los
fideicomitentes y/o beneficiarios, son responsables por las obligaciones formales y
sustanciales del impuesto, en su calidad de sujetos pasivos. En los contratos de cuenta
de participación el responsable del cumplimiento de la obligación de declarar es el socio
gestor; en los consorcios, socios o partícipes de los consorcios, uniones temporales, lo
será el representante de la forma contractual. Todo lo anterior, sin perjuicio de la facultad
Tributaria respectiva de señalar agentes de retención frente a tales ingresos.
∞ Que de la misma forma ajustar nuestro Estatuto de acuerdo a lo consagrado el en

artículo 177 de la ley 1607 de 2012. Que es necesario crear la sobretasa Bomberil con el
ánimo de fortalecer al Municipio en la establecido por la Unidad Nacional de Gestión del
Riesgo y Desastres. Verificar la normatividad vigente frete al tema de la plusvalía según
lo establecido en la ley 488 de 1998. Estipular los plazos de las exenciones del impuesto
de industria y comercio para las empresas nuevas en la jurisdicción del Municipio de
Viracachá. Crear incentivos tributarios para los aportantes del impuesto de industria y
comercio frente a la generación de empleo, para las personas en situación de
discapacidad, menores de 25 años y madres cabeza de familia. Finalmente, este Estatuto
debe erigirse como un instrumento que permita la sostenibilidad y viabilidad financiera
del Municipio, toda vez que debemos fortalecer los ingresos por recursos propios si
queremos dar cumplimiento a las obligaciones que las normas legales y constituciones
nos han asignado para suplir las necesidades básicas de nuestra comunidad
Viracachense.
ACUERDA
ESTATUTO DE RENTAS DEL MUNICIPIO DE VIRACACHÁ
LIBRO PRIMERO
PARTE SUSTANTIVA
TITULO PRELIMINAR
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 1.- OBJETO. El presente Estatuto rige las rentas del Municipio de Viracachá
Boyacá que corresponde a los ingresos regulados por el derecho público. El Estatuto de
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Rentas del Municipio de Viracachá, tiene por objeto la definición general de las rentas del
Municipio, su administración, determinación, liquidación, discusión, cobro, recaudo, y
control, lo mismo que la inspección, vigilancia, fiscalización, la competencia de los
funcionarios de rentas y establecer el régimen de infracciones, sanciones, y adopta el
procedimiento tributario Municipal.
ARTÍCULO 2.- CONTENIDO. El presente Estatuto contiene igualmente las normas

procedimentales que regulan la competencia y la actuación de los funcionarios de rentas
y de las autoridades encargadas de la administración, inspección, control y vigilancia de
las actividades vinculadas a la generación de las rentas.
ARTÍCULO 3.- TERRITORIALIDAD RENTISTICA. El presente Estatuto regula de

manera general todas las Rentas establecidas dentro de la jurisdicción del Municipio de
Viracachá Boyacá.
ARTÍCULO 4.- AUTONOMIA. El Municipio de Viracachá, goza de autonomía para el

establecimiento de los tributos necesarios para el cumplimiento de sus funciones, dentro
de los límites de La Constitución y la Ley.
ARTÍCULO 5.- COBERTURA. Los impuestos, tasas, contribuciones y demás rentas que
se contemplen en este Estatuto, se les aplicaran conforme con las reglas particulares de
cada tributo a las personas naturales y jurídicas o sociedades de hecho y aquellas en
quienes se realice el hecho gravado a través consorcio, uniones temporales, patrimonios
autónomos en quienes se configure el hecho generador de los mismos que resultaren
gravadas de conformidad a lo establecido en este Estatuto.
ARTÍCULO 6.- GARANTÍAS. Las rentas tributarias o no tributarias, tarifas, derechos,

multas, contractuales, contribuciones, participaciones, transferencias, recursos de
capital, del balance, son de propiedad exclusiva del Municipio de Viracachá y gozan de
las mismas garantías que las rentas de los particulares.
ARTÍCULO 7.- DEBIDO PROCESO. Los ciudadanos contribuyentes del Municipio de

Viracachá, solo serán investigados por funcionarios competentes y con la observancia
formal y material de las normas aplicables, en los términos de La Constitución, la ley
vigente y demás normas que la componen.
ARTÍCULO 8.- OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. La obligación tributaria sustancial se

origina a favor del Municipio y a cargo de los sujetos pasivos al realizarse el presupuesto
previsto en la ley y en este estatuto, como hecho generador del impuesto y tiene por
objeto la liquidación del impuesto y el pago del tributo.
ARTÍCULO 9.- ELEMENTOS SUSTANTIVOS DE LA ESTRUCTURA DEL TRIBUTO.

Los elementos sustantivos de la estructura del tributo son: causación, hecho generador,
sujeto activo y pasivo, base gravable y tarifa.
ARTÍCULO 10.- CAUSACIÓN. La causación se da en el momento en que nace la

obligación tributaria.
ARTÍCULO 11.- HECHO GENERADOR. Es hecho generador de impuestos la

circunstancia, el suceso o el acto que da lugar a la imposición del tributo. En cada uno de
los impuestos se definirá expresamente el hecho generador del mismo.
ARTÍCULO 12.- SUJETO ACTIVO. El Municipio de Viracachá es el sujeto activo de todos

los impuestos, tasas y contribuciones que se causen en su jurisdicción, y en él radican
las potestades tributarias de administración, gestión, control, fiscalización, investigación,
liquidación, discusión, recaudo, devolución, compensación, cobro e imposición de
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sanciones de los mismos y en general de administración de las rentas que por disposición
legal le pertenecen.
ARTÍCULO 13.- SUJETO PASIVO. Es sujeto pasivo de los impuestos municipales, son
las personas naturales y jurídicas o sociedades de hecho y aquellas en quienes se realice
el hecho gravado a través consorcio, uniones temporales, patrimonios autónomos o las
demás señaladas específicamente en este estatuto, sobre quien recaiga la obligación
formal y material de declarar y pagar dicho tributo, sea en calidad de contribuyente o
responsable. Son contribuyentes las personas respecto de las cuales se verifica el hecho
generador de la obligación tributaria. Son responsables las personas que sin tener el
carácter de contribuyente, deben por disposición expresa de la ley, cumplir las
obligaciones atribuidas a éstos. En cada uno de los tributos se definirá expresamente el
sujeto pasivo del mismo.
ARTÍCULO 14.- BASE GRAVABLE. La base gravable es el valor monetario o unidad de

medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa y del cual resulta el impuesto.
En cada uno de los impuestos se definirá expresamente la base gravable del mismo.
ARTÍCULO 15.- TARIFA. La tarifa es el factor que se aplica a la base gravable para
determinar el tributo. La tarifa se puede expresar en cantidades absolutas, indicadas en
pesos o UVT, también puede ser en cantidades relativas, señaladas en por cientos (%) o
por miles (%oo). En cada uno de los tributos se definirá expresamente las tarifas del
mismo. El valor de los impuestos, tasas y contribuciones se ajustaran al múltiplo de mil
más cercano.
ARTÍCULO 16.- APLICACIÓN RESIDUAL. Las situaciones no previstas en el presente

Estatuto, o por normas especiales se resolverán mediante la aplicación del Estatuto
Tributario Nacional, el Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso
Administrativo, el Código de Procedimiento Civil y los Principios Generales del Derecho.
ARTÍCULO 17.- REGLAMENTACION VIGENTE. Este estatuto de rentas, regula en su

integridad las rentas tributarias o no tributarias, tarifas, derechos, multas, contractuales,
contribuciones, participaciones, transferencias, recursos de capital, del balance, de
propiedad del Municipio de Viracachá. Si por alguna razón se omite mencionar o regular
una renta en particular, bien por simple error o bien porque no existía al momento de
proferir el presente estatuto, aplicarán los acuerdos, decretos o resoluciones que sobre
el particular se hayan expedido y/o se expidan en el futuro.
CAPITULO II
PRINCIPIOS GENERALES
ARTÍCULO 18.- PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO. El sistema tributario se

fundamenta en los principios de Legalidad, Equidad, Eficiencia y Progresividad. Las
normas tributarias no se aplicaran con retroactividad, Articulo 363 C N.
ARTÍCULO 19.- PRINCIPIO DE EQUIDAD. Se entiende como la moderación existente

entre las cargas y beneficios de los contribuyentes en su relación impositiva con la
administración municipal, es el criterio con base en el cual se pondera la distribución de
las cargas y de los beneficios o la imposición de gravámenes entre los contribuyentes
para evitar que haya cargas excesivas o beneficios exagerados y se basa en la capacidad
económica de los sujetos pasivos en razón a la naturaleza y fines de los impuestos, tasas
o contribuciones.
ARTÍCULO 20.- PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD. Se refiere al reparto de la carga

tributaria entre los diferentes obligados a su pago, según la capacidad contributiva de la
que disponen los contribuyentes, es decir, es un criterio de análisis de la proporción del
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aporte total de cada contribuyente en relación con su capacidad de contribuir y se ve
reflejada en la distribución de cargas y tarifas según corresponda.
ARTÍCULO 21.- PRINCIPIO DE EFICIENCIA. El principio de eficiencia se refleja tanto

en el diseño de los impuestos por el legislador, como en su recaudo por la administración
y consiste en la dinámica administrativa con el fin de liquidar, controlar y recaudar los
impuestos, tasas y contribuciones, disminuyendo el costo beneficio, en lo económico y
en lo social.
ARTÍCULO 22.- PRINCIPIO DE LEGALIDAD. En tiempos de paz, solamente el

Congreso, las Asambleas Departamentales y los Concejos municipales podrán imponer
contribuciones fiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos municipales deben fijar,
directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos, las bases gravables y las tarifas
de los impuestos. Los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de las
tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como recuperación de los costos
de los servicios que les presten o participación en los beneficios que les proporcionen;
pero el sistema y el método para definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su
reparo, deben ser fijados por la ley, las ordenanzas y los acuerdos. Las leyes, las
ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado
de hechos ocurridos durante un periodo determinado, no pueden aplicarse sino a partir
del periodo que comience después de iniciar la vigencia de la respectiva ley ordenanza o
acuerdo, articulo 338 C N.
ARTÍCULO 23.- PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD. El principio de irretroactividad

define que las leyes tributarias no se aplicarán con retroactividad.
ARTÍCULO 24.- PRINCIPIO DE GENERALIDAD. El principio de generalidad establece

que un impuesto o tributo se aplica por igual a todas las personas sometidas al mismo,
lo que significa que solamente las personas que realicen los hechos generadores
establecidos por las leyes tributarias deberán sujetarse al pago de los mismos según su
capacidad.
ARTÍCULO 25.- PRINCIPIO DE NEUTRALIDAD. El Principio de neutralidad es el marco

conceptual que determina las características económicas deseables para la aplicación
de los impuestos indirectos y se refiere a los criterios que tienen los mismos para gravar
en términos de equidad e igualdad.
ARTÍCULO 26.- PRINCIPIO DE AUTONOMIA. El Principio de autonomía define que El

Municipio de Viracachá Boyacá goza de autonomía para la gestión de sus intereses, y
dentro de los límites de La Constitución y la ley. En tal virtud tendrán los siguientes
derechos. Artículo 287 de la Constitución Política.
1. Gobernarse por autoridades propias.

2. Ejercer las competencias que les correspondan.
3. Administrar los recursos y establecer los tributos necesarios para el cumplimiento de
sus funciones.
4. Participar en las rentas nacionales.
CAPITULO III
DEFINICIONES GENERALES
ARTÍCULO 27.- DEBER CIUDADANO. El ejercicio de los derechos y libertades

reconocidos en la Constitución implica responsabilidades. Toda persona está obligada a
cumplir La Constitución y las leyes, son deberes de la persona y el ciudadano:
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Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del estado dentro de los
conceptos de justicia, equidad y eficiencia
Los municipios tienen a su cargo y bajo su responsabilidad un conjunto ampliado de
actividades y servicios para cuyo desarrollo y ejecución precisa de recursos financieros
que les permitan hacer frente a los gastos que originan.
ARTÍCULO 28.- RENTAS MUNICIPALES. Corresponde a las rentas municipales como

producto del recaudo de los impuestos directos e indirectos, tasas, contribuciones,
importes por servicios, aportes, participaciones, aprovechamientos, rentas ocasionales y
todos los provenientes de los recursos de capital.
ARTÍCULO 29.- IMPUESTO. El impuesto es una obligación de carácter pecuniario,

exigida de manera unilateral y definitiva por el municipio de Viracachá de acuerdo a la
ley, a las personas naturales, jurídicas, sociedades de hecho o sucesiones ilíquidas,
respecto de las cuales se producen los hechos previstos en las normas como
generadores del mismo. No tiene contrapartida directa ni personal.
ARTÍCULO 30.- TASA. Es una erogación pecuniaria definitiva a favor del Departamento
de Boyacá o una de sus entidades descentralizadas adscrita o vinculada a este, como
contraprestación directa y personal a la prestación de un servicio público.
ARTÍCULO 31.- CONTRIBUCIÓN. Es una prestación económica o ingresos públicos

ordinarios de carácter obligatorio y tasado proporcionalmente, que el Municipio percibe
de un grupo de personas (naturales o jurídicas, sociedades de hecho o sucesiones
ilíquidas o entes sin personería jurídica, entre otras) que estando en determinada
situación, reciben particular ventaja económica, producto directo de la ejecución de una
obra pública y los cuales tienen un fin específico y al mismo tiempo un beneficio colectivo.
Su cobro está autorizado cuando las obras son realizadas por alguna entidad del orden
departamental o cuando las entidades que ejecutan obras en el las ceden al mismo.
ARTÍCULO 32.- MULTA. Sanción pecuniaria impuesta a favor del Tesoro Municipal por
violación de disposiciones legales o como penas por hechos y omisiones definidas como
fraude y/o contravención a las rentas municipales.
ARTÍCULO 33.- SANCIONES Y MULTAS. Las sanciones y multas contempladas en el

presente Estatuto podrán estipularse en; porcentajes, en unidad de valor tributario (UVT),
en salarios mínimos o con el cierre del establecimiento, dependiendo de la naturaleza de
la infracción.
ARTÍCULO 34.- UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO. Con el fin de unificar y facilitar el

cumplimiento de las obligaciones tributarias se adopta la unidad de Valor Tributario UVT
en el Municipio de Viracachá. El valor de la unidad de valor tributario se reajustará
anualmente en la variación del índice de precios al consumidor para ingresos medios,
certificado por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística, en el período
comprendido entre el primero (1) de octubre del año anterior al gravable y la misma fecha
del año inmediatamente anterior a este. Artículo 868 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 35.- RÉGIMEN DE REGALIAS. La Secretaria de Hacienda Municipal en uso,

de sus facultades legales velará por la verificación y exactitud de las regalías que se
generen a favor del Municipio dentro de los términos que establecen las normas sobre la
materia y sus reglamentaciones.
ARTÍCULO 36.- PUBLICACIÓN PÁGINA WEB. El Municipio podrá publicar en la página

web del mismo, los contribuyentes con orden de embargo y secuestro por deudas a favor
de la administración tributaria municipal, para tal efecto contará con herramientas
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tecnológicas que permitan el cumplimiento de dichas medidas y con cumplimiento al
ordenamiento jurídico vigente.
ARTÍCULO 37.- APLICACION DE LOS ACUERDOS SOBRE IMPUESTOS, TASAS Y

CONTRIBUCIONES. Los Acuerdos que regulen impuestos, tasas y contribuciones
entrarán a regir a partir de la fecha de su publicación; sin embargo, aquellos que versen
sobre tributos en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un período
gravable determinado, no pueden aplicarse sino a partir del período que comience
después de iniciar la vigencia del respectivo Acuerdo.
ARTÍCULO 38.- EXENCIONES TRIBUTARIAS. El Concejo Municipal solo podrá otorgar

exenciones de impuestos, tasas y contribuciones municipales por plazo limitado, que en
ningún caso excederá de diez (10) años, todo de conformidad con los planes de
desarrollo municipal y las normas legales vigentes sobre impuestos.
ARTÍCULO 39.- COMPETENCIA DEL CONCEJO. Corresponde al Concejo Municipal

votar de conformidad a la Constitución y La Ley los tributos y gastos locales. Artículo 313
C N.
ARTÍCULO 40.- COMPETENCIA DEL ALCALDE RESPECTO DE LAS RENTAS

MUNICIPALES. La administración de las rentas, la iniciativa en los proyectos de acuerdo
que se refieran a ellas, corresponde al Alcalde, quien ejercerá dichas funciones de
acuerdo con la Constitución, la ley, las ordenanzas y los acuerdos. El ejercicio de las
funciones anteriores de administración pueden ser delegadas en la Secretaría de
Hacienda, en el Secretario de Hacienda, el tesorero municipal o quien haga sus veces.
El ejercicio de la Jurisdicción Coactiva puede ser delegado en la Secretaría de Hacienda
y/o tesorero quien la ejercerá conforme a lo establecido en el presente Estatuto de
Rentas, en el Código Contencioso Administrativo y el Código de Procedimiento Civil.
ARTÍCULO 41.- CONTROL FISCAL. El control fiscal de las Rentas Municipales será
ejercido por la Contraloría General de Boyacá, en los términos establecidos por los
artículos 267 y 272 de la Constitución Política y la ley sobre control fiscal.
ARTÍCULO 42.- RECAUDO DE LAS RENTAS. El recaudo de las rentas y tributos

municipales se harán por administración directa, a través de la Secretaría de Hacienda
municipal o mediante el mecanismo que esta defina.
ARTÍCULO 43.- ORIGEN DE LA OBLIGACION SUSTANCIAL. La obligación tributaria

sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los presupuestos previstos en la ley
como generadores del impuesto y ella tiene como objeto el pago del tributo.
ARTÍCULO 44.- CONTRIBUYENTES. Son contribuyentes o responsables directos del

pago de los tributos los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la
obligación sustancial.
ARTÍCULO 45.- RESPONSABLES. Son responsables para efectos de los impuestos y

contribuciones municipales, las personas contribuyentes o no, definidos por la ley, las
ordenanzas y los acuerdos del Concejo Municipal.
CAPITULO I
CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS
ARTÍCULO 46.- ESTRUCTURA Y DETERMINACIÓN DE LAS RENTAS

MUNICIPALES. Son rentas del Municipio de Viracachá: 1. El producto de los impuestos,
tasas, contribuciones, participaciones, multas, sanciones y derechos. 2. El producto de
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los bienes y servicios públicos municipales. 3. Las participaciones provenientes de la
Nación y del Departamento. 4. Aportes, cofinanciaciones del orden nacional,
departamental y municipal. 5. Sistema General de participaciones Ley 715 de 2001, ley
1176 de 2007. 6. Sistema General de Regalías Ley 1530 de 2012. 6. Los ingresos de
carácter extraordinario y eventual. 7. Las donaciones con procedencia legal. 8. Los
demás ingresos que por cualquier eventualidad perciba el Municipio.
INGRESOS CORRIENTES TRIBUTARIOS

Directos
1. Impuesto Predial Unificado (Ley 44 de 1990)

2. sobretasa Ambiental CAR (Ley 99 de 1993)
Indirectos
1. Impuesto de Industria y Comercio (Ley 14 de 1983)

2. Impuesto de Avisos y tableros (Ley 14 de 1983)
3. Impuesto de Delineación Urbana (Ley 97 de 1913)
4. Impuesto de Espectáculos Públicos (Dcto ley 1333 de 1986)
5. Impuesto de Publicidad Exterior Visual (Ley 140 de 1994)
7. Sobretasa a la Gasolina Motor (Ley 488 de 1998)
Rentas con destinación especifica
1. Sobretasa Bomberil (Ley 1575 de 2012)

2. Contribución Especial de Seguridad “Fonset”. (Ley 418 de 1997 y sus modificaciones)
4. Estampilla Pro Cultura (Ley 666 de 2001)
5. Estampilla Para el Bienestar del Adulto Mayor (Ley 1276 de 2009)
8. Comparendo Ambiental Ley 1259 de 2008, Decreto 3695 de 2009.
INGRESOS CORRIENTES NO TRIBUTARIOS
Tasas, Importes y Derechos
1. Derechos de explotación de rifas

2. Licencias de Construcción (artículo 99 de La Ley 388 de 1997 y el Decreto 1469 de
2010).
3. Registro de patentes marcas y herretes.(Ley 13 y 15 de 1915)
4. Sanciones, Multas e Intereses.
5. Aprovechamientos, Recargos, Ocupación del espacio público.
6. Expedición de constancias, autenticaciones, certificados, paz y salvos (predial),
permisos traslado de enseres o semovientes, asignación código de libranzas y venta de
formularios.
7. Derechos de Ferias y eventos culturales
8. Derechos y Otros Servicios de Planeación.
APORTES Y PARTICIPACIONES
Rentas Contractuales
1. Alquiler y utilización del espacio público
2. Alquiler de Maquinaria y Equipo
Aportes
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1. Nacionales, Departamentales y Otros
Participaciones, contribuciones y regalías
1. S.G.P. Ley 715 de 2001 y ley 1176 de 2007

2. Sistema General de Regalías (Ley 1530 de 2012)
3. Transferencias para salud (Coljuegos, Fosyga, Departamento, Cajas de
Compensación Familiar y otras).
4. Contribución de Valorización (Ley 388 de 1997)
5) Participación sobre vehículos automotores 20% ley 488 1998
6). Participación a la Plusvalía Ley 388 de 1997
RECURSOS DE CAPITAL
1. Donaciones recibidas
2. Venta de Bienes
3. Recursos del crédito
4. Recursos de balance del tesoro y rendimientos financieros.
DE LOS IMPUESTOS TRIBUTARIOS DIRECTOS
CAPITULO II
IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO
ARTÍCULO 47.- GRAVAMEN SOBRE LA PROPIEDAD INMUEBLE. Sólo los municipios

podrán gravar la propiedad inmueble. Lo anterior no obsta para que otras entidades
impongan contribución por valorización. Artículo 317 C.N. Los avalúos originados por
cambios o mutaciones realizados por el IGAC (Instituto Geográfico Agustín Codazzi), en
los predios ubicados en el Municipio de Viracachá, regirán a partir de la siguiente vigencia
y no serán retroactivos en su aplicación.
ARTÍCULO 48.- BASE LEGAL.
a. A partir de 1990, todas las disposiciones deberán someterse a lo establecido en La

Legislación Nacional y fusionarse en un solo impuesto denominado " Impuesto Predial
Unificado" los siguientes gravámenes, desarrollado por el Decreto 1333 de 1986, la ley
44 de 1990, 55 de 1985, 75 de 1986, el artículo 23 de la ley 1450 de 2011 y el artículo
177 de la ley 1607 de 2012:

Impuesto Predial
Impuesto de Parques y Arborización
Impuesto de Estratificación socio-económica
Sobretasa de Levantamiento Catastral
b. La autoridad catastral (Instituto Geográfico Agustín Codazzi-IGAC), tiene la obligación

de formar los catastros o actualizarlos en todos los municipios del país, dentro de
períodos máximos de cinco (5) años, artículo 24 de La Ley 1450 de 2011, con el fin de
revisar los elementos físicos o jurídicos del catastro originados en mutaciones físicas,
variaciones de uso o de productividad, obras públicas o condiciones locales del mercado
inmobiliario.
c. Reajuste anual: Los avalúos se reajustarán anualmente, a partir del 1o de Enero, en

un porcentaje que determine y publique el Consejo Nacional de Política Económica y
Social - CONPES- en un porcentaje que no podrá ser superior a la meta de inflación, para
el año en que se define el incremento, según lo definido en el artículo 6 de la ley 242 de
1995.
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ARTÍCULO 49.- HECHO GENERADOR. El impuesto predial unificado, es un gravamen

que recae sobre los bienes raíces ubicados en el Municipio de Viracachá y se genera por
la existencia del predio.
ARTÍCULO 50.- CAUSACIÓN. El impuesto predial unificado se causa el 1° de enero del

respectivo año gravable.
ARTÍCULO 51.- PERÍODO GRAVABLE. El período gravable del impuesto predial

unificado es anual, y está comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre del
respectivo año.
ARTÍCULO 52.- SUJETO ACTIVO. El Municipio de Viracachá es el sujeto activo del

impuesto predial unificado que se cause en su jurisdicción, y en él radican las potestades
tributarias de administración, control, fiscalización, liquidación, discusión, recaudo,
devolución y cobro.
ARTÍCULO 53.- SUJETO PASIVO. Es sujeto pasivo del impuesto predial unificado, es el
propietario o poseedor de predios ubicados en la jurisdicción del Municipio, responderán
solidariamente por el pago del impuesto, el propietario y el poseedor del predio. Cuando
se trate de predios sometidos al régimen de comunidad serán sujetos pasivos del
gravamen los respectivos propietarios, cada cual en proporción a su cuota, acción o
derecho del bien indiviso. Son sujetos pasivos del impuesto predial, los tenedores a título
de arrendamiento, uso, usufructo u otra forma de explotación comercial que se haga
mediante establecimiento mercantil dentro de las áreas objeto del contrato de concesión
correspondientes a puertos aéreos y marítimos. En este caso la base gravable se
determinará así: a) Para los arrendatarios el valor de la tenencia equivale a un canon de
arrendamiento mensual; b) Para los usuarios o usufructuarios el valor del derecho de uso
del área objeto de tales derechos será objeto de valoración pericial; c) En los demás
casos la base gravable será el avalúo que resulte de la proporción de áreas sujetas a
explotación, teniendo en cuenta la información de la base catastral.
PARÁGRAFO PRIMERO. La remuneración y explotación de los contratos de concesión

para la construcción de obras de infraestructura continuará sujeta a todos los impuestos
directos que tengan como hecho generador los ingresos del contratista, incluidos los
provenientes del recaudo de ingresos.
PARÁGRAFO SEGUNDO. Frente al impuesto a cargo de los patrimonios autónomos los

sustanciales del impuesto, en su calidad de sujetos pasivos.
PARÁGRAFO TERCERO. Para efectos tributarios, en la enajenación de inmuebles, los

mismos deberán estar a paz y salvo por todo concepto del impuesto, el mismo será
exigido sin excepción por el notario respectivo.
ARTÍCULO 54.- BASE DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO. La base gravable del
Impuesto Predial Unificado será el avalúo catastral, o el auto avalúo cuando se establezca
la declaración anual del Impuesto Predial Unificado (Art 3 de la Ley 44 de 1990) del
inmueble gravado, presentado por el contribuyente con su declaración anual. Dicho
avalúo no podrá ser inferior en ningún caso al presentado en la última declaración, ni al
avalúo fijado por el IGAC. Serán indicadores del valor real de cada predio, las hipotecas,
las anticresis, o los contratos de arrendamiento y traslaticios de dominio a los referidos.
PARAGRAFO. Antes del 30 de junio de cada año, los propietarios o poseedores de
inmuebles o de mejoras podrán presentar ante la correspondiente oficina de catastro
(Instituto Geográfico Agustín Codazzi), la estimación del avaluó catastral. Dicha
estimación no podrá ser inferior al avaluó vigente y se incorporara al catastro con fecha
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31 de diciembre del año en el cual se haya efectuado, si la autoridad catastral la
encuentra justificada por mutaciones físicas, valorización o cambio de uso. Artículo 12
ley 14 de 1983.
ARTÍCULO 55.- APORTE VOLUNTARIO. Establézcase un aporte adicional al valor

impuesto predial, del 10% sobre el total de mismo, el aporte es de carácter voluntario y
los recursos serán destinados a financiera los proyectos definidos en el plan de desarrollo
municipal.
ARTÍCULO 56.- EL CONCEJO MUNICIPAL. Establecerán la tarifa del Impuesto Predial

Unificado, entre el cinco (5) por mil y el dieciséis (16) por mil del respectivo avalúo. Las
tarifas deberán ser diferenciales y progresivas. Artículo 4 Ley 44 de 1990 modificado por
el artículo 23 de la ley 1450 de 2011. La tarifa del impuesto predial unificado, a que se
refiere el artículo 23 de la Ley 1450 de 2011, será fijada por el Concejo municipal y
oscilará entre el 5 por mil y el 16 por mil del respectivo avalúo. Las tarifas deberán
establecerse en el municipio de manera diferencial y progresivo, teniendo en cuenta
factores tales como:
Los estratos socioeconómicos.
Los usos del suelo en el sector urbano.
La antigüedad de la formación o actualización del catastro.
El rango de área.
Avalúo catastral.
A la propiedad inmueble urbana con destino económico habitacional o rural con destino
económico agropecuario estrato 1, 2 y 3 y cuyo precio sea inferior a ciento treinta y cinco
salarios mínimos mensuales legales vigentes (135 SMLMV), se le aplicará las tarifas que
establezca el respectivo Concejo Municipal a partir del 2015 entre el 5 por mil y el 16 por
mil. El incremento de la tarifa se aplicará a partir del año 2015 de la siguiente manera:
para el 2015 el 5 por mil Sin perjuicio de lo establecido en el inciso anterior para los
estratos 1, 2 y 3. Las tarifas aplicables a los terrenos urbanizables no urbanizados
teniendo en cuenta lo estatuido por la ley 09 de 1989, y a los urbanizados no edificados,
podrán ser superiores al límite señalado en el primer inciso de este artículo, sin que
excedan del 33 por mil.
ARTÍCULO 57.- CLASIFICACION DE PREDIOS. Para efectos de la liquidación del

impuesto predial unificado los predios se clasifican en rurales y urbanos. PREDIOS
RURALES. Son los que se encuentran ubicados fuera del perímetro urbano del
municipio.
PREDIOS URBANOS. Son los que se encuentran ubicados dentro del perímetro urbano
del municipio. Pueden ser edificados o no edificados. Se entiende por predio edificado
cuando no menos del 30% del área total del lote se encuentra construida. En caso
contrario el predio se considerará urbanizado no edificado. Los parqueaderos se
considerarán predios urbanos construidos si a pesar de no cumplir con el tope mínimo
fijado en el inciso anterior, se encuentran adecuados para el fin comercial señalado y se
encuentran inscritos en el registro del impuesto de industria y comercio y tributan por este
impuesto.
TERRENOS URBANIZABLES NO URBANIZADOS. Predios no construidos que estando

reglamentados para su desarrollo, no han sido urbanizados.
TERRENOS URBANIZADOS NO EDIFICADOS. Predios no construidos que cuentan

con algún tipo de obra de urbanismo, o cuando menos del 30% del área total del lote se
encuentra construida. Se excluyen de la limitante del 30% aquí señalada, a los predios
urbanos que estén adecuados para ser utilizados con fines comerciales, de prestación
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de servicios, industriales, institucionales o cuyas áreas constituyan jardines ornamentales
o se aprovechen en la realización de actividades recreativas o deportivas.
PREDIOS RESIDENCIALES. Son predios residenciales los destinados exclusivamente

a la vivienda habitual de las personas.
PREDIOS COMERCIALES. Son predios comerciales aquellos en los que se ofrecen,

transan o almacenan bienes y servicios.
PREDIOS FINANCIEROS. Son predios financieros aquellos donde funcionan

establecimientos de crédito, sociedades de servicios financieros, sociedades de
capitalización, entidades aseguradoras e intermediarios de seguros y reaseguros,
conforme con lo establecido en el Capítulo I del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero.
PREDIOS INDUSTRIALES. Son predios industriales aquellos donde se desarrollan

actividades de producción, fabricación, preparación, recuperación, reproducción,
ensamblaje, construcción, transformación, tratamiento y manipulación de materias primas
para producir bienes o productos materiales. Incluye los predios donde se desarrolle
actividad agrícola, pecuaria, forestal y agroindustrial.
ENTIDADES PÚBLICAS. Son predios de entidades públicas nacionales y

departamentales, los predios de las entidades de derecho público: La Nación, el
departamento de Boyacá y otros departamentos y distritos que posean bienes en
jurisdicción de Viracachá, los establecimientos públicos, las empresas industriales y
comerciales del Estado, las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga
participación superior al cincuenta por ciento (50%) del orden nacional y departamental,
así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas
jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera que sea la
denominación que ellas adopten, en todos los órdenes y niveles y en general los
organismos o dependencias del estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar
contratos del orden nacional y departamental.
CLUBES SOCIALES Y PARQUES DE DIVERSIONES. Predios cuyo uso se destina a

clubes sociales y de recreación así como parques de diversiones.
ARTÍCULO 58.- TARIFAS DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO: A partir de la

vigencia 2015 se aplicaran las tarifas según lo establecido, en el artículo 4 Ley 44 de
1990 y artículo 23 de la ley 1450 de 2011.
URBANO
VIVIENDA URBANA (000) MILES
AVALUOS POR MIL
DE 0 A1.000.000 9.0
DE 1.000.001 A 2.000.000 9.5
DE 2.000.001 A 5.000.000 10
DE 5.000.001 A 10.000.000 10.5
DE 10.000.001 A 20.000.000 11
DE 20.000.001 A 40.000.000 11.5
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DE 40.000.001 A 60.000.000 12
DE 60.000.001 A 100.000.000 12-5
DE 100.000.001 EN ADELANTE 13
Los Predios que desarrollan actividades industriales.
Todos los predios POR MIL
DE 0 A 5.000.000 6.5
DE 5.000.001 A 10.000.000 7.0
DE 10.000.001 A 15.000.000 7.5
DE 15.000.001 EN ADELANTE 8.0
Los Predios Donde se desarrollan actividades financieras vigiladas por la

Superfinanciera.
Todos los predios 16.0
Los predios que desarrollan actividades comerciales.
DE 0 A 2.000.000 9
DE 2.000.001 A 5.000.000 9.5
DE 5.000.001 A 10.000.000 10
Los Predios de propiedad de entidades públicas del orden Nacional y Departamental.
Todos los predios 9.0
Los predios destinados a clubes sociales o parques recreativos
DE 0 A 10.000.000 9.0
DE 10.000.001 A 20.000.000 9.5
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DE 20.000.001 A 50.000.000 10
MAS DE 50.000.001 11
Los Predios Urbanizables no Urbanizados y Urbanizados no Edificados
AVALUOS POR MIL
DE 0 A 5.000.000 13
DE5.000.001 A 10.000.000 14
DE 10.000.001 A 20.000.000 15
DE 20.000.001 en adelante
16
RURALES
AVALUOS POR MIL
DE 0 A 1.000.000 6-0
DE 1.000.001 A 2.000.000 6.5
DE 2.000.001 A 5.000.000 7.0
DE 5.000.001 A 10.000.000 7.5
DE 10.000.001 A 20.000.000 8.0
DE 20.000.001 A 50.000.000 8.5
DE 50.000.001 A 100.000.000 9.0
DE100.000.001 A 200.000.000 9.5
PARAGRAFO. COMPETENCIA. Dando cumplimiento a la ley 44 de 1990, únicamente

el concepto de predio urbanizable y no urbanizado y urbanizado no edificado será dado
por el jefe de la secretaria de planeación o quien haga sus veces, con base en lo
establecido en el Plan de Ordenamiento Territorial.
ARTÍCULO 59.- DESCUENTOS POR PRONTO PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL: Los
descuentos se aplicaran para los contribuyentes que se encuentres al día en el pago del
impuesto al 31 de diciembre de la vigencia inmediatamente anterior. a) Concédase un
descuento del 20%, a todos aquellos contribuyentes que cancelen su impuesto predial,
hasta el último día hábil del mes de abril de cada año. b) Concédase un descuento del
15%, a todos aquellos contribuyentes que cancelen su impuesto predial, hasta el último
día hábil del mes de mayo de cada año. c) Concédase un descuento del 10%, a todos
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aquellos contribuyentes, que cancelen su impuesto predial, hasta el último día hábil del
mes de junio de cada año.
PARAGRAFO. A partir del primero (1) de julio de cada año, se cobrarán intereses por
mora, conforme al porcentaje que fije el gobierno, para cada vigencia, artículo 3 de la Ley
788 de 2002.
ARTÍCULO 60.- DESCUENTO ADICIONAL POR ENCERRAMIENTO Y

MANTENIMIENTO DE LOTES URBANOS. Para los predios urbanos urbanizables no
urbanizados y urbanizados no construidos que demuestren la construcción del
encerramiento y mantenimiento de predio bajo las normas de carácter urbano, para el
cual se le otorgara un descuento adicional en el momento del pago del impuesto predial
del 20%, lo anterior previa certificación de la Secretaria de Planeación mediante informe
de visita técnica. Lo anterior a partir de entrar en vigencia la presente norma.
PARAGRAFO: Facúltese a la secretaria de planeación municipal para que un término no

mayor a seis (6) meses reglamentará la aplicación del presente artículo.
ARTÍCULO 61.- EXENCIONES: A partir del año 2015 y hasta el año 2023, están exentos
del Impuesto Predial Unificado los siguientes conceptos: a) Los edificios declarados
específicamente como monumentos nacionales por el Concejo Municipal, siempre y
cuando el sujeto pasivo del tributo no tenga ánimo de lucro. b) Las edificaciones
sometidas a tratamientos especiales de conservación histórica, artística, o arquitectónica,
durante el tiempo en el que se mantengan bajo el imperio de las normas específicas de
dichos tratamientos. c) Los inmuebles de propiedad de la defensa civil, debidamente
certificados por misma entidad a nivel nacional mediante certificado de libertad. d) Los
inmuebles donde funcione el cuerpo de bomberos de Viracachá. e) El predio de propiedad
de las juntas de acción comunal, en donde funcione el salón comunal principal,
considerándose como tal los bienes utilizados para los fines Comunales y su desarrollo.
f) Los Predios de propiedad de los Establecimientos Públicos del orden Municipal. g) Los
predios de propiedad de delegaciones extranjeras acreditadas ante el gobierno nacional
y destinado a la sede, uso y servicio exclusivo de la misión diplomática respectiva. h) Las
áreas que en el momento de asignación del gravamen se encuentren en reserva vial y
una vez protocolizada la sesión y se requieran para la ejecución de las obras aquí
establecidas o de aquellas que surjan de la modificación del Plan de Ordenamiento
Territorial. i) Los inmuebles de propiedad de la Iglesia Católica o de otras religiones
distintas a ésta reconocidas por el Estado Colombiano, destinado exclusivamente para el
culto.
PARÁGRAFO: Las demás propiedades de las iglesias serán gravadas en la misma
forma, que la de los particulares. j) Los inmuebles contemplados en tratados
Internacionales que obligan al Gobierno Colombiano. k) En virtud del artículo 137 de la
Ley 488 de 1998, los predios que se encuentren definidos legalmente como parques
naturales o como parques arqueológicos de propiedad e entidades estatales no podrán
ser gravados con impuestos, ni por la Nación ni por las entidades territoriales. l) Las
personas naturales y jurídicas, así como las sociedades de hecho, damnificadas a
consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales ocurridas en el Municipio de
Viracachá, respecto de los bienes que resulten afectados en las mismas, en las
condiciones que para el efecto se establezcan en el decreto reglamentario. ll) Las
servidumbres debidamente certificadas por la Secretaría de Planeación Municipal, en
atención a su uso y destino, en el evento de no encontrarse certificada tributarán
conforme con las tarifas señaladas en el del presente estatuto.
m) Los predios con destinación a actividad educativa de propiedad de entes públicos

diferentes a los del municipio, se incluyen los predios de propiedad de empresas
industriales y comerciales del estado y los predios educativos con contratos de comodato
vigentes con el Municipio. n) Los predios de propiedad de la policía nacional que se
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encuentren a paz y salvo y que sean destinados a fortalecer la seguridad en el Municipio.
l) Todos los demás definidos expresamente por norma o ley.
PARÁGRAFO PRIMERO. Los demás predios o áreas de propiedad de las entidades

exentas, con destinación diferente a las taxativamente consagradas en el presente
artículo, serán gravados con Impuesto Predial Unificado.
PARÁGRAFO SEGUNDO. En los casos en que se requiera con el fin de verificar la

calidad de exentos de estos predios, la Administración Tributaria Municipal en conjunto
con la Secretaría de Planeación Municipal realizará verificaciones con el fin de certificar
tal condición.
ARTÍCULO 62.- EXCLUSIONES: Están excluidos del impuesto Predial unificado los
siguientes inmuebles:
1. Los inmuebles de propiedad del Municipio de Viracachá Boyacá.

2. En consideración a su especial destinación, los bienes de uso público de que trata el
artículo 674 del Código Civil y el parágrafo del artículo 23 de la ley 1450.
3. En materia de impuesto predial y valorización los bienes de uso público y obra de

infraestructura continuarán excluidos de tales tributos, excepto las áreas ocupadas por
establecimientos mercantiles.
4. Las tumbas y bóvedas de los cementerios, siempre y cuando estén en cabeza de

personas naturales, no tengan ánimo de lucro respecto del bien inmueble, debiendo
cancelarse los impuestos por el resto de áreas libres y comunes a nombre de los parques
cementerios y/o de sus dueños.
5. Las zonas de cesión gratuita generadas en la construcción de urbanizaciones, barrios

o desarrollos urbanísticos, siempre que al momento de la asignación del gravamen
aparezca inscrita en el folio de matrícula inmobiliaria la protocolización de la constitución
de la urbanización a favor del municipio, barrio o desarrollo urbanístico, donde se
describan aquellas.
PARÁGRAFO PRIMERO: Para la obtención de la exclusión de que trata el presente

artículo, debe solicitarse por escrito hasta el último día hábil de la misma vigencia fiscal
correspondiente. La Secretaría de Planeación hará la verificación en terreno de los
documentos allegados por el solicitante.
PARÁGRAFO SEGUNDO: Requisitos obligatorios para la exclusión de que trata el

numeral cuarto (4) por parte de las urbanizaciones, barrios o desarrollos urbanísticos para
las vigencias fiscales anteriores:
a) Que la urbanización, barrio o desarrollo urbanístico haya obtenido en debida forma

licencia urbanística para su desarrollo, emitida por la entidad competente.
b) Que la protocolización ante la oficina de registro e instrumentos públicos de la
constitución de la urbanización, barrio o desarrollo urbanístico se haya realizado en la
misma fecha de
la legalización del trámite de impuestos ante la Secretaría de Hacienda Municipal o quien
haga sus veces.
c) Que las áreas de cesión establecidas como espacio público de la urbanización, barrio
o desarrollo urbanístico cuenten con un avance de obra equivalente mínimo a un 80% del
total de las mismas.
d) Que las áreas de cesión dispuestas en la urbanización, barrio o desarrollo urbanístico
como espacio público se encuentren al servicio y disfrute de la comunidad.
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e) Que hayan sido realizadas y entregadas las obras correspondientes a servicios
públicos de acueducto, alcantarillado, saneamiento básico y energía, de la urbanización
barrio o desarrollo urbanístico.
Los anteriores requisitos deberán ser cumplidos en su totalidad y certificados mediante
acto administrativo expedida por la Secretaria de Planeación o quien haga sus veces en
el Municipio y continuar el trámite establecido por el decreto 1469 de 2010 y las normas
municipales derivadas del mismo.
ARTÍCULO 63.- SOBRETASA AL PREDIAL CON DESTINO A LA AUTORIDAD

AMBIENTAL CAR, Artículo 44 Ley 99 de 1993. Establézcase, en desarrollo de lo
dispuesto por el inciso 2° del artículo 317 de La Constitución Nacional, y en cumplimiento
al artículo 44 de la Ley 99 de 1993 y con destino a la protección del medio ambiente y los
recursos naturales renovables, una sobretasa sobre el avalúo catastral del Impuesto
Predial, el cálculo del uno punto cinco por mil (1.5) sobre el avalúo catastral, dichos
recursos se transfieren trimestral a La Corporación Autónoma Regional- CAR. Sistema
de cobro: La Secretaria de Hacienda recaudará la sobretasa establecida con destino a la
CAR, conjuntamente con el Impuesto Predial Unificado, dentro de los plazos señalados
por el municipio para el pago de dicho impuesto. Ley 44 1.990.
ARTÍCULO 64.- VIGENCIA DE LOS AVALÚOS CATASTRALES. Los avalúos

catastrales determinados en los procesos de formación y/o actualización catastral, se
entenderán notificados una vez se publique el acto administrativo de clausura, y se
incorpore en los archivos de catastro. Su vigencia será a partir del primero de enero del
año siguiente a aquel en que se efectuó la publicación e incorporación.
PARÁGRAFO PRIMERO. Los avalúos catastrales producto del proceso de formación y

actualización, se deberán publicar o comunicar a los propietarios. La no comunicación no
invalida la vigencia de los avalúos catastrales. Las autoridades catastrales tienen la
obligación de formar los catastros o actualizarlos en todos los municipios del país dentro
de períodos máximos de cinco (5) años, con el fin de revisar los elementos físicos o
jurídicos del catastro originados en mutaciones físicas, variaciones de uso o de
productividad, obras públicas o condiciones locales del mercado inmobiliario. Las
entidades territoriales y demás entidades que se beneficien de este proceso, lo
cofinanciarán de acuerdo a sus competencias y al reglamento que expida el Gobierno
Nacional. Artículo 24 de la Ley 1450 de 2011.
PARÁGRAFO SEGUNDO. El avalúo catastral de los bienes inmuebles fijado para los
procesos de formación y actualización catastral a que se refiere este artículo, no podrá
ser inferior al sesenta por ciento (60%) de su valor comercial. Ley 1450 de 2011.
ARTÍCULO 65.- CONSERVACION PERMANENTE DEL CATASTRO: La metodología

para desarrollar la actualización permanente de la formación catastral consiste en el
conjunto de operaciones destinadas a renovar los datos de la formación catastral,
revisando los elementos físico y jurídico del catastro y eliminando en el elemento
económico las disparidades originadas por cambios físicos, variaciones de uso o de
productividad, obras públicas, o condiciones locales del mercado inmobiliario. Dicha
metodología se aplicara bajo los parámetros establecidos por la autoridad competente
como es el IGAC. Establézcase esta metodología en el municipio de Viracachá con el fin
de mantener actualizada la base catastral del municipio para los efectos generadores de
renta predial. El municipio mediante la metodología establecida Instituto Geográfico
Agustín Codazzi y con el apoyo de los catastros descentralizados, la aplicara de tal
manera que permita desarrollar la actualización permanente, para la aplicación por parte
de estas entidades. De igual forma, establecerá para la actualización modelos que
permitan estimar valores integrales de los predios acordes con la dinámica del mercado
inmobiliario.
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PARAGRAFO. El municipio de Viracachá deberá celebrar convenio interadministrativo
con el IGAC con el fin de implementar esta metodología de conservación permanente y
mantener actualizada la base predial catastral.
ARTÍCULO 66.- OBLIGACIÓN DE ACREDITAR EL PAZ Y SALVO DEL IMPUESTO

PREDIAL UNIFICADO Y DE LA CONTRIBUCIÓN DE VALORIZACIÓN. Para autorizar
el otorgamiento de escrituras públicas que recaigan sobre inmuebles ubicados en el
Municipio de Viracachá, deberá acreditarse ante el Notario, el Paz y Salvo del Impuesto
Predial Unificado del predio objeto de la escritura, así como el de la Contribución por
Valorización. El Paz y Salvo de Impuesto Predial Unificado, será expedido por la
Administración Tributaria Municipal con la presentación del Pago por parte del
contribuyente, debidamente recepcionado por la entidad recaudadora autorizada para tal
fin, previa confrontación en el sistema en cuanto al valor del impuesto, los intereses
moratorios y sus vigencias.
ARTÍCULO 67.- PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO CON EL PREDIO. El

impuesto predial unificado, por ser un gravamen real que recae sobre los bienes raíces,
podrá hacerse efectivo con el respectivo predio o parte del mismo independientemente
de quien sea su propietario. Lo anterior previa reglamentación de la Secretaria de
hacienda y planeación respectivamente.
ARTÍCULO 68.- LÍMITE DEL IMPUESTO A LIQUIDAR. A partir del año en el cual entre
en aplicación la formación catastral de los predios; en los términos de la Ley 14 de 1983,
el Impuesto Predial Unificado resultante con el nuevo avalúo, no podrá exceder del doble
del monto liquidado por el mismo concepto en el año inmediatamente anterior, o del
Impuesto predial según el caso (Art 6 Ley 44 de 1990). La limitación prevista en este
artículo no se aplica para los predios que se incorporen por primera vez al catastro, ni
para los terrenos urbanizables no urbanizados o urbanizados no edificados. Tampoco se
aplicara para los predios que figuran como lotes no construidos y cuyo nuevo avalúo se
origina por la construcción o edificación realizada Si por objeto de las formaciones y/o
actualizaciones catastrales, el impuesto resultante no podrá ser superior al doble del
monto establecido en el año anterior por el mismo concepto o del impuesto predial, según
el caso.
La limitación prevista en este artículo no se aplicará para los predios que se incorporen
por primera vez al catastro, ni para los terrenos urbanizables no urbanizados o
urbanizados no edificados. Tampoco se aplicará para los predios que figuraban como
lotes no construidos y cuyo nuevo avalúo se origina por la construcción o edificación en
él realizada. A partir del año en el cual entren en aplicación las modificaciones de las
tarifas, el cobro total del impuesto predial unificado resultante con base en ellas, no podrá
exceder del 25% del monto liquidado por el mismo concepto en el año inmediatamente
anterior. Excepto en los casos que corresponda a cambios de los elementos físicos o
económicos que se identifiquen en los procesos de actualización del catastro. Articulo 23
ley 1450 de 2011. Las tarifas aplicables a los terrenos urbanizables no urbanizados
teniendo en cuanta lo estatuido por la ley 09 de 1989 y a los urbanizados no edificados,
podrán ser superiores al límite señalado del 16 por mil sin exceder del 33 por mil.
ARTÍCULO 69.- REVISIÓN DEL AVALÚO. El propietario o poseedor del inmueble podrá
obtener la revisión del avalúo en la oficina seccional del Instituto Geográfico Agustín
Codazzi –IGAC-, cuando demuestre que el valor no se ajusta a las características y
condiciones del predio, y deberá aportar la respectiva resolución expedida por el Instituto
Geográfico Agustín Codazzi -IGAC-, dicha revisión se hará dentro del proceso de
conservación de la formación catastral; contra la cual procederán por la vía gubernativa,
los recursos de reposición y apelación. Artículo 9 de la ley 14 de 1983, artículos 30 al 41
del decreto 3496 de 1983.
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PARÁGRAFO. Cuando se traten de excedentes que se originen por disminución en los
avalúos, según resoluciones emanadas por el Instituto Geográfico Agustín Codazzi, la
devolución o compensación se hará con respecto al año fiscal de la fecha de expedición
de las referidas resoluciones.
ARTÍCULO 70.- AUTO-AVALÚOS. Establézcase dentro de las fechas definidas en el

presente estatuto el auto-avalúo en el Municipio de Viracachá, los propietarios o
poseedores de inmuebles o de mejoras podrán presentar la estimación del avalúo, ante
la tesorería municipal y la correspondiente Oficina de Catastro.
ARTÍCULO 71.- BASE MÍNIMA PARA EL AUTO-AVALÚO. El valor del auto-avalúo

catastral, efectuado por el propietario o poseedor en la declaración anual, no podrá ser
inferior al resultado de multiplicar el número de metros cuadrados de área y/o de
construcción según el caso, por el precio del metro cuadrado que por vía general fijen
como promedio inferior las autoridades catastrales para los respectivos sectores y
estratos, usos y condiciones del mercado en el Municipio de Viracachá. En el caso del
sector rural, el valor mínimo se calculará con base en el precio mínimo por hectárea u
otras unidades de medida, que señalen las respectivas autoridades catastrales, teniendo
en cuenta las adiciones y mejoras, y demás elementos que formen parte del valor del
respectivo predio. En todo caso, si al aplicar lo dispuesto en el inciso anterior se obtiene
un auto-avalúo inferior al último avalúo efectuado por las autoridades catastrales, se
tomará como auto-avalúo este último. De igual forma, el auto-avalúo no podrá ser inferior
al último auto-avalúo hecho para el respectivo predio, aunque hubiere sido efectuado por
el propietario o poseedor distinto del declarante, el mismo será hecho por profesionales
debidamente inscrito y autorizados por las lonjas de propiedad raíz o personas que
acrediten la idoneidad profesional suficiente.
PARAGRAFO PRIMERO: En todo caso El Municipio podrá establecer una base presunta
mínima de liquidación del impuesto predial unificado a los sujetos pasivos, cuando los
predios objeto del tributo carezcan de avalúo catastral. Para efectos de la determinación
de la base presuntiva mínima de liquidación del impuesto predial, el Gobierno Municipal
tendrá en cuenta los parámetros técnicos por área, uso y estrato, una vez se establezca
el avalúo catastral al contribuyentes se le liquidara el impuesto conforme con las reglas
generales.
PARAGRAFO SEGUNDO: Cuando se adopte por el sistema del auto-avalúo con

declaración, el estimativo del contribuyente no podrá ser inferior al avalúo catastral
vigente en el período gravable. El cálculo del impuesto se hará de acuerdo con la
categorización y tarifas señaladas en este estatuto y previo estudio de avalúo
debidamente soportado según las condiciones del mercado.
ARTÍCULO 72.-DECLARACIÓN Y PAGO POR EL SISTEMA DE AUTOAVALÚO. Los

contribuyentes que opten por el sistema del auto-avalúo declarantes presentaran su
declaración anual del impuesto predial unificado en los formularios que para el efecto
adopte la Secretaria de Hacienda Municipal y deberán pagar el impuesto predial y la
sobretasa ambiental determinado dentro de los plazos establecidos, en los sitios y en los
horarios que ésta fije para el efecto.
ARTICULO 73.-CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN EN EL SISTEMA DE

AUTOAVALÚO. La declaración del impuesto bajo el sistema de auto-avalúo, contendrá
como mínimo: a) Apellidos y nombres completos y precisos o razón social e identificación
tributaria del contribuyente. b) Identificación catastral y dirección exacta del predio. c)
Área del terreno y de las construcciones, expresada en metros cuadrados o hectáreas.
d) Auto-avalúo del predio. e) Categoría o tratamiento dado el predio para este impuesto.
f) Tarifa aplicable. g) Impuesto a pagar.
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PARÁGRAFO PRIMERO. Para el caso del autoevalúo el contribuyente deberé hacerlo
con profesionales de debidamente reconocidos e inscritos en una lonja de propiedad raíz
legalmente constituida.
PARÁGRAFO SEGUNDO. Cuando se cause el impuesto con destino a la Corporación

Autónoma Regional –CAR, quienes se acojan a la opción de declaración privada,
deberán liquidar dicho impuesto en la misma declaración.
ARTICULO 74.- IMPUESTO PREDIAL PARA LOS BIENES EN COOPROPIEDAD. En

los términos de la Ley 675 de 2001 y de conformidad con lo establecido en el inciso 2º
del artículo 16 de la misma, el impuesto predial sobre cada bien privado, en la modalidad
de copropiedad, incorpora el correspondiente a los bienes y áreas comunes del edificio o
conjunto, en proporción al coeficiente de copropiedad respectivo.
ARTÍCULO 75.- DETERMINACIÓN OFICIAL MEDIANTE EL SISTEMA DE

FACTURACIÓN. Se establece el sistema de facturación que constituya determinación
oficial del impuesto predial que preste merito ejecutivo, sin perjuicio de que se conserve
el sistema declarativo de los impuestos sobre la propiedad. Autorícese al municipio de
Viracachá para establecer sistema de facturación que constituya determinación oficial del
impuesto predial y presente mérito ejecutivo. Lo anterior sin perjuicio de que se conserve
el sistema declarativo del impuesto predial sobre la propiedad. Para efectos de
facturación del impuesto predial así como para la notificación de los actos devueltos por
correo por causal diferente a dirección errada, la notificación se realizará mediante
publicación en el registro web del municipio y simultáneamente mediante inserción en la
página WEB de la Alcaldía Municipal competente para la Administración del Tributo, de
tal suerte que el envío que del acto se haga a la dirección del contribuyente surte efecto
de divulgación adicional sin que la omisión de esta formalidad invalide la notificación
efectuada. La notificación se realizará mediante publicación en el registro web del
municipio y simultáneamente mediante inserción en la página WEB de la Alcaldía
municipal competente para la Administración del Tributo, de tal suerte que el envío que
del acto se haga a la dirección del contribuyente surte efecto de divulgación adicional sin
que la omisión de esta formalidad invalide la notificación efectuada.
DE LOS IMPUESTOS TRIBUTARIOS INDIRECTOS
CAPITULO III
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
ARTÍCULO 76.- AUTORIZACIÓN LEGAL. El impuesto de industria y comercio y

complementarios se encuentran autorizados por la Ley 97 de 1913, la ley 14 de 1983, el
Decreto 1333 de 1986 y el artículo 31 Ley 1430 de 2010.
ARTÍCULO 77.- HECHO GENERADOR. El hecho generador del impuesto de industria y

comercio está constituido por el ejercicio o realización directa o indirecta de cualquier
actividad industrial, comercial o de servicios en la jurisdicción del Municipio de Viracachá,
ya sea que se cumplan de forma permanente u ocasional, en inmueble determinado, con
establecimientos de comercio o sin ellos.
ARTÍCULO 78.- OBLIGACION TRIBUTARIA. Es aquella que surge a cargo del sujeto
pasivo y a favor del sujeto activo como consecuencia de la realización de un hecho
generador.

Impuesto de Industria y Comercio que se cause en su jurisdicción, y en él radican las
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potestades tributarias de administración, control, fiscalización, liquidación, discusión,
recaudo, devolución y cobro.
ARTÍCULO 80.- SUJETO PASIVO. Es sujeto pasivo del Impuesto de Industria y

Comercio es la persona natural o jurídica o la sociedad de hecho, y que realice el hecho
a través consorcio, uniones temporales, patrimonios autónomos o las demás señaladas
específicamente en este estatuto de la obligación tributaria, consistente en el ejercicio de
actividades industriales, comerciales, servicios o financieros en la jurisdicción del
Municipio de Viracachá.
PARÁGRAFO PRIMERO. Frente al impuesto a cargo de los patrimonios autónomos los

PARÁGRAFO SEGUNDO. En los contratos de cuenta de participación el responsable

del cumplimiento de la obligación de declarar es el socio gestor; en los consorcios, socios
o participes de los consorcios, uniones temporales, lo será el representante de la forma
contractual.
ARTÍCULO 81.- ACTIVIDAD INDUSTRIAL. Se consideran actividades industriales, las

dedicadas a la producción, extracción, fabricación, confección, preparación, reparación,
manufactura y ensamblaje de cualquier clase de materiales o bienes y en general todo
proceso de transformación por elemental que éste sea. Artículo 34 de la ley 14 de 1983.
a) Para el pago de Industria y Comercio sobre actividades industriales, el gravamen sobre
la actividad INDUSTRIAL, se pagará en el municipio donde se encuentre ubicada la
fábrica o planta industrial, teniendo como base gravable los ingresos brutos provenientes
de la comercialización de la producción. Artículo 77 de la ley 49 de 1990.
PARÁGRAFO- Ingresos percibidos en el Municipio de Viracachá. Se entienden

percibidos en el municipio de Viracachá, como ingresos originados en la actividad
industrial, los generados por la venta de bienes producidos en el mismo, sin importar su
lugar de destino o la modalidad que se adopte para su comercialización.
ARTÍCULO 82.- ACTIVIDAD COMERCIAL. Se entiende por actividad comercial, la

destinada al expendio, compraventa o distribución de bienes o mercancías, tanto al por
mayor como al por menor y las demás definidas como tales por el Código de Comercio,
siempre y cuando no estén consideradas por la ley como actividades industriales o de
servicios. Artículo 35 de la Ley 14 de 1983.
PARÁGRAFO PRIMERO. Ingresos percibidos por contratistas en actividades

comerciales. Las personas naturales o jurídicas que celebren contratos solemnes o
negocios jurídicos con el Municipio de Viracachá o sus entidades descentralizadas y cuyo
objeto esté catalogado como actividad comercial se les aplicarán las retenciones del
impuesto de industria, comercio y avisos, cuya base gravable será el valor total del
negocio, contrato o convenio, excluido el IVA. Esta obligación en todo caso será pre-
requisito para la cancelación final de cada uno de estos contratos. Este descuento se
hará vía retención en el momento del pago.
PARÁGRAFO SEGUNDO. Toda actividad comercial (venta de bienes) sin domicilio o

establecimiento de comercio en el municipio, permanente u ocasional deberá declarar y
pagar el impuesto de Industria y Comercio generado por los negocios o ventas realizados
en la jurisdicción del Municipio de Viracachá; esta actividad se genera por la distribución
directa o indirecta.
PARÁGRAFO TERCERO. La secretaria de hacienda establecerá de manera permanente

el censo de contribuyentes ocasionales de construcción y que a través de la distribución
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venden en el municipio y determinará el mecanismo de inscripción de los mismos y el
pago del impuesto generado en el municipio.
ARTICULO 83.- ACTIVIDAD DE SERVICIO. Son actividades de servicio las dedicadas

a satisfacer necesidades de la comunidad, mediante la realización de una o varias de las
siguientes o análogas actividades: expendio de bebidas y comidas; servicio de
restaurante, cafés, hoteles, casas de huéspedes, moteles, amoblados, transportes y
aparcaderos, formas de intermediación comercial, tales como el corretaje, la comisión,
los mandatos y la compraventa y administración de inmuebles; servicio de publicidad,
interventoría, construcción y urbanización, radio y televisión, clubes sociales, sitios de
recreación, salones de belleza, peluquerías, servicio de portería y vigilancia, servicios
funerarios, talleres de reparaciones eléctricas, mecánicas, automoviliarias y afines,
lavado, limpieza y teñido, salas de cine y arrendamiento de películas y de todo tipo de
reproducciones que contenga audio y video, negocios de monopolios y los servicios de
consultoría profesional prestados a través de sociedades regulares o de hecho, así como
las actividades desarrolladas por las empresas de servicios públicos domiciliarios, en los
términos y condiciones a que se refiere el artículo 24 de la ley 142 de 1994 y artículo 51
de la ley 383 de 1997 y las desarrolladas por los establecimientos educativos privados.
PARÁGRAFO PRIMERO. Ingresos percibidos por contratistas en actividades de

servicios. Las personas naturales o jurídicas que celebren contratos solemnes o
negocios Jurídicos, con el Municipio de Viracachá y cuyo objeto esté catalogado como
actividad de servicio se les aplicara la retención por el impuesto de industria, comercio y
avisos, cuya base gravable será el valor total del contrato, negocio o convenio. Esta
obligación en todo caso será pre-requisito para la cancelación final del negocio o contrato.
Este descuento se hará vía retención en el momento del pago.
PARÁGRAFO SEGUNDO. Toda actividad de servicios (venta de servicios) sin domicilio

o establecimiento de comercio en el municipio, permanente u ocasional deberá declarar
y pagar el impuesto de Industria y Comercio generado por los negocios o ventas de
servicios realizados en la jurisdicción del Municipio de Viracachá.
Las obras civiles y de infraestructura que sean contratadas por el gobierno Nacional o
Departamental, o a través de las concesiones viales bien sea por el nivel central o
descentralizado para ser ejecutadas en la jurisdicción del municipio de Viracachá, el
sujeto pasivo deberá declarar y pagar el impuesto de industria y comercio en La
Secretaría de Hacienda y esta a su vez expedirá el paz y salvo respectivo previo a la
liquidación del contrato.
PARÁGRAFO TERCERO. La actividad de servicio de telefonía básica conmutada o vía

celular (venta de servicios) con o sin domicilio o establecimiento de comercio en el
municipio, permanente u ocasional deberá declarar y pagar el impuesto de Industria y
Comercio generado por los negocios o ventas de servicios realizados, prestados,
consumidos o facturados en la jurisdicción del Municipio de Viracachá, articulo 36 ley 14
de 1983. La ley 142 de 1994 la cual define la telefonía básica conmutada como un servicio
público domiciliario, así como el servicio de telecomunicaciones, entre ellos, telefonía fija
pública básica conmutada y los complementarios a estos como telefonía móvil rural y el
servicio de larga distancia nacional e internacional, se encuentran gravados con el
impuesto de industria y comercio. Las empresas de servicios públicos domiciliarios de
telefonía básica conmutada son sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio por
cuanto realizan actividades de servicio en los términos del Decreto 1333 de 1986 y lo
contemplado en el presente Acuerdo, declararán y pagaran el impuesto de industria y
comercio sobre el promedio de los ingresos percibidos por la remuneración del servicio
al usuario final, teniendo en cuanta el domicilio de este, así como las celdas de las
antenas instaladas en la jurisdicción municipal, siendo el mismo donde efectivamente se
presta el servicio, Concepto (DAF) 043523-03 DE 2003.
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PARÁGRAFO CUARTO. Para los servicios de interventoría, obras civiles, construcción
de vías y urbanizaciones, el sujeto pasivo deberá liquidar, declarar y pagar el impuesto
de industria y comercio en cada municipio donde se construye la obra. Cuando la obra
cubre varios municipios, el pago del tributo será proporcional a los ingresos recibidos por
las obras ejecutadas en cada jurisdicción. Cuando en las canteras para la producción de
materiales de construcción se demuestre que hay transformación de los mismos se
aplicará la normatividad de la actividad industrial. Artículo 194 de la ley 1607 de 2012, lo
anterior sin perjuicio a lo definido en la ley 14 de 1983.
PARAGRAFO QUINTO. Como requisito en el proceso de autorización y otorgamiento

de los permisos para instalar antenas para las empresas operadoras de telefonía básica
celular, deberán inscribirse, declarar y pagar el impuesto de industria y comercio por los
ingresos percibidos y generados en la jurisdicción del municipio de Viracachá.
ARTÍCULO 84.- ACTIVIDADES FINANCIERAS. Las entidades financieras definidas

como tales por La Superintendencia Financiera de Colombia, reconocidas por la ley, son
sujetos del impuesto municipal de industria y comercio. Artículos 41 y 43 de la ley 14 de
1983.
PARAGRAFO PRIMERO. Las entidades financieras registradas en el Municipio de

Viracachá, presentaran anualmente con pago, el 100% del valor del impuesto de Industria
y Comercio, sobre la base impositiva, en el mismo se liquidará el valor del pago a título
de anticipo, y descontara el mismo pagado el año anterior. Cambios – Posición y
certificado de cambio Comisiones – De operaciones en moneda nacional y extranjera.
Intereses – De operaciones con entidades públicas, de operaciones en moneda nacional
y extranjera. Rendimiento de inversiones de la sección de ahorros. Ingresos Varios.
Ingresos en operaciones con tarjetas de créditos.
ARTÍCULO 85.- ACTIVIDADES EXCLUIDAS. No están sujetas a los impuestos de

industria, comercio y de avisos, las siguientes actividades: a) La producción primaria,
agrícola, ganadera y avícola sin que se incluyan en esta prohibición la fabricación de
productos alimenticios o toda industria donde haya un proceso de transformación por
elemental que éste sea. b) La producción nacional de artículos destinados a la
exportación. c) La explotación de canteras y minas diferentes de sal, esmeraldas y
metales preciosos, cuando las regalías o participaciones para el municipio sean iguales
o superiores a lo que corresponderá pagar por concepto de los impuestos de industria,
comercio y avisos. d) Las actividades desarrolladas por los establecimientos educativos
públicos, las entidades de beneficencia, las culturales y deportivas, los sindicatos, las
asociaciones de profesionales y gremiales sin ánimo de lucro, los partidos políticos y los
hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud. e) Cuando las entidades
a que se refiere el párrafo anterior realicen actividades industriales o comerciales serán
sujetos del impuesto de Industria y Comercio en lo relativo a tales actividades. Artículo
11 ley 50 de 1984. f) La primera etapa de transformación realizada en predios rurales
cuando se trate de actividades de producción agropecuaria, con excepción de toda
industria donde haya una transformación por elemental que ésta sea. Artículo 39 Ley 14
de 1983.
ARTÍCULO 86.- DEDUCCIONES. Son aquellos valores con los que la ley permite
disminuir la base gravable del impuesto de industria y comercio. Las deducciones son las
siguientes: a) El monto de las devoluciones. b) Las exportaciones. c) Los ingresos
provenientes de la venta de activos fijos. d) El monto de los subsidios percibidos.
ARTÍCULO 87.- BASE GRAVABLE. Determinación. En las actividades industriales,

comerciales y de servicios la base gravable está conformada por los ingresos brutos
obtenidos por el contribuyente durante el respectivo periodo, lo que es igual a restar de
los ingresos ordinarios y extraordinarios las deducciones, exenciones y no sujeciones a
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que tenga derecho. Hacen parte de la base gravable, los ingresos obtenidos por
rendimientos financieros, comisiones, diferencia en cambio y todos lo que no estén
expresamente excluidos en este artículo. Los Contribuyentes que desarrollen actividades
parcialmente exentas o no sujetas, deducirán de la base gravable de sus declaraciones,
el monto de sus ingresos correspondientes.
Los recursos de seguridad social, no forman parte de la base gravable del impuesto de
industria y comercio y para las entidades integrantes del sistema general de seguridad
social en salud, anterior según lo definido en la Ley 788 de 2002.
ARTÍCULO 88.- REQUISITOS PARA LA PROCEDENCIA DE LAS EXCLUSIONES DE

LA BASE GRAVABLE a) EXPORTACIONES. Para los ingresos provenientes de la
venta de artículos de producción nacional destinados a la exportación, al contribuyente
se le exigirá, en caso de inspección contable o tributaria, el formulario único de
exportación o copia del mismo y copia del conocimiento de embarque. Para los ingresos
provenientes de la venta de artículos de producción nacional destinados a la exportación,
cuando se trate de ventas hechas al exterior por intermedio de una comercializadora
internacional debidamente autorizada, al contribuyente se le exigirá, en caso de
inspección contable o tributaria lo siguiente: Presentación del certificado de compra al
productor que haya expedido la comercializadora internacional a favor del productor.
Certificación expedida por la sociedad de comercialización internacional, en la cual se
identifique el número del documento único de exportación y copia del conocimiento de
embarque. b) VENTA DE ACTIVOS. Se solicitará en caso de inspección contable o
tributaria, el hecho que los generó, indicando el nombre, documento de identidad o Nit y
dirección de las personas naturales y jurídicas de quienes recibieron los correspondientes
ingresos. c) INGRESOS PERCIBIDOS FUERA DEL MUNICIPIO. Para la procedencia
de la exclusión de los ingresos obtenidos fuera del Municipio de Viracachá, en el caso de
actividades comerciales y de servicios, el contribuyente deberá demostrar mediante
Facturas de venta, soportes contables, declaraciones u otros medios probatorios, el
origen de los ingresos. En caso de las actividades industriales ejercidas en varios
municipios, deberá acreditar el origen de los ingresos percibidos en cada actividad
mediante registros contables separados por cada planta o sitio de producción, así como
facturas de venta expedidas en cada municipio. d) REBAJAS Y DESCUENTOS. Para la
procedencia de la exclusión por descuentos que corresponden al menor valor concedido
a cierta clase de clientes sobre un precio de lista, antes de entrar a tomar en
consideración las condiciones de crédito. Para la procedencia de la exclusión por rebaja,
es aquella disminución del precio concedida por el vendedor con ocasión de daños,
retrasos, faltantes, defectos u otra causa, excluyendo descuentos y devoluciones.
e) IMPUESTOS RECAUDADOS Y PRECIOS REGULADOS. Para efectos de la

exclusión de los ingresos correspondientes al recaudo del impuesto de aquellos
productos, cuyo precio este regulado por Estado, el contribuyente debe soportar en una
inspección contable o tributaria lo siguiente: Copia del recibo de pago de la consignación
del correspondiente impuesto que se pretende excluir, certificado de La Superintendencia
de Industria y Comercio, en que se acredite que el producto tiene precio regulado por el
Estado.
ARTÍCULO 89.- ANTICIPO. Se establece a título de anticipo del Impuesto de Industria,

comercio y avisos, una suma equivalente al cuarenta por ciento (40%) del monto del
impuesto determinado por los contribuyentes en la liquidación privada, la cual deberá
cancelarse dentro de los mismos plazos que para el efecto establezca La Secretaría de
Hacienda para el pago del impuesto, este monto será descontable del impuesto a cargo
del contribuyente en el año o periodo gravable siguiente, según lo establecido en el
artículo 47 ley 43 de 1987.
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PARÁGRAFO - El anticipo de que trata este artículo se aplicara a al régimen común y
grandes contribuyentes y quienes no se acojan a lo establecido en el artículo siguiente
con relación a los pagos con periodicidad mensual anticipado. No será aplicable a las
declaraciones presentadas por las personas naturales o jurídicas que contraten con el
municipio.
ARTÍCULO 90.- PERIODO GRAVABLE. El período gravable del Impuesto de Industria,

Comercio y Avisos y tableros será ANUAL. No obstante, los sujetos pasivos del Impuesto
de Industria, Comercio, Avisos y tableros, deberán liquidar y pagar con periodicidad
mensual el monto correspondiente al valor anticipado. PARÁGRAFO.- El período
gravable para las personas naturales y jurídicas que celebren contratos solemnes con el
municipio, será el mismo plazo establecido en el presente artículo.
ARTÍCULO 91.- DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUETO DE INDUSTRIA Y

COMERCIO.- Anualmente se presentará en el sector financiero o mediante el mecanismo
definido por La Secretaría de Hacienda, la declaración consolidada del respectivo periodo
gravable, en la que se incluirá la sumatoria de los pagos mensuales anticipados, o se
descontará el monto total del anticipo pagado según corresponda, esto para declaración
y pago anual, presentación que se hará el último día hábil del mes de marzo siguiente al
año causado.
PARAGRAFO PRIMERO. Presentación Electrónica. La Secretaria de Hacienda

mediante Resolución podrá señalar los Contribuyentes responsables o agentes
retenedores obligados a cumplir con las declaraciones y pagos tributarios, a través de
medios electrónicos, en las condiciones y con las seguridades que establezca el
reglamento.
PARAGRAFO SEGUNDO. Quienes se acojan al pago mensual anticipado lo harán

dentro de los diez (10) primeros días hábiles del período siguiente al causado, quienes
tendrán derecho al descuento del tres (3%) establecido para tal fin en el artículo 94 del
presente estatuto.
PARÁGRAFO TERCERO. Cuando la iniciación o el cese definitivo de la actividad se

presente en el transcurso de un periodo declarable, la declaración de Industria y comercio
y avisos y tableros deberá presentarse por el período comprendido entre la fecha de
iniciación de la actividad y la fecha de terminación del respectivo período o entre la fecha
de iniciación del período y la fecha del cese definitivo de la actividad, respectivamente.
En este último caso, la declaración deberá presentarse dentro del mes siguiente a la
fecha de haber cesado definitivamente las actividades sometidas al impuesto, la cual, en
el evento de liquidación durante el ejercicio. a. Sucesiones ilíquidas: en la fecha de
ejecutoria de la sentencia que apruebe la partición o adjudicación; o en la fecha en que
se extienda la escritura pública, si se optó por el procedimiento a que se refiere el decreto
extraordinario 902 de 1988; b. Personas jurídicas: en la fecha en que se efectúe la
aprobación de la respectiva acta de liquidación, cuando estén sometidas a la vigilancia
del estado, y c. Personas jurídicas no sometidas a la vigilancia estatal, sociedades de
hecho y comunidades organizadas: en la fecha en que finalizó la liquidación de
conformidad con el último asiento de cierre de la contabilidad; cuando no estén obligados
a llevarla, en aquélla en que terminan las operaciones, según documento de fecha cierta.
ARTICULO 92.- TARIFAS DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. A partir del

1º de enero del año 2015 entraran en vigencia las siguientes actividades y tarifas para la
liquidación anual del impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros: El código CIIU
con base en la resolución 000139 de noviembre 21 de 2012.
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División DESCRIPCIÓN POR MIL
ACTIVIDAD INDUSTRIAL
SECCIÓN B EXPLOTACIÓN DE MINAS Y CANTERAS

05 Extracción de carbón de piedra y Ignito 7
06 Extracción de petróleo crudo y gas natural 7
07 Extracción de minerales metalíferos 7
08 Extracción de otras minas y canteras 7
09 Actividades de servicios de apoyo para la explotación de minas y 7

canteras
ECCIÓN C INDUSTRIAS MANUFACTURERAS

10 Elaboración de productos alimenticios 6
11 Elaboración de bebidas 6
12 Elaboración de productos de tabaco 7
13 Fabricación de productos textiles 6
14 Confección de prendas de vestir 6.5
15 Curtido y recurtido de cueros; fabricación de calzado; 6.5

fabricación de artículos de viaje, maletas, bolsos de mano y
artículos similares, y fabricación de artículos de talabartería
y guarnicionería adobo y teñido de pieles.
16 Transformación de la madera y fabricación de productos de 7
madera y de corcho, excepto muebles¡ fabricación de
artículos de cestería y espartería
17 Fabricación de papel, cartón y productos de papel y cartón 6.5
18 Actividades de impresión y de producción de copias a partir 6.5

de grabaciones originales
19 Coquización, fabricación de productos de la refinación del 7
petróleo y actividad de mezcla de combustibles
20 Fabricación de sustancias y productos químicos 7
21 Fabricación de productos farmacéuticos, sustancias 7
químicas medicinales y productos botánicos de uso
farmacéutico
22 Fabricación de productos de caucho y de plástico 7
23 Fabricación de otros productos minerales no metálicos 7
24 Fabricación de productos metalúrgicos básicos 7
25 Fabricación de productos elaborados de metal, excepto 7

maquinaria y equipo
Carrera 6 Nº 4-37
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26 Fabricación de productos informáticos, electrónicos y 6.5
ópticos
27 Fabricación de aparatos y equipo eléctrico 7
28 Fabricación de maquinaria y equipo n.c.p. 7
29 Fabricación de vehículos automotores, remolques y 7

semirremolques
30 Fabricación de otros tipos de equipo de transporte 7
31 Fabricación de muebles, colchones y somieres 6.5
32 Otras industrias manufactureras 7
33 Instalación, mantenimiento y reparación especializado de 10

maquinaria y equipo
SECCIÓN D SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS, VAPOR Y AIRE

ACONDICIONADO
35 Suministro de electricidad, gas, vapor y aire acondicionado 10
SECCIÓN E DISTRIBUCIÓN DE AGUA; EVACUACIÓN Y TRATAMIENTO DE

AGUAS RESIDUALES, GESTIÓN DE DESECHOS Y ACTIVIDADES DE
SANEAMIENTO AMBIENTAL
36 Captación, tratamiento y distribución de agua 7
37 Evacuación y tratamiento de aguas residuales 7
38 Recolección, tratamiento y disposición de desechos, 7

recuperación de materiales
39 Actividades de saneamiento ambiental y otros servicios de 7
gestión de desechos
SECCION F CONSTRUCCION
41 Construcción de edificios 7
42 Obras de ingeniería civil 7
43 Actividades especializadas para la construcción de edificios 7

y obras de ingeniería civil
Carrera 6 Nº 4-37
NIT: 820.003.235-2
SECCIÓN G COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR; REPARACIÓN

DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES Y MOTOCICLETAS
45 Comercio, mantenimiento y reparación de vehículos 3

automotores y motocicletas, sus partes, piezas y
accesorios
46 Comercio al por mayor y en comisión o por contrata, 3
excepto el comercio de vehículos automotores y
motocicletas
47 Comercio al por menor (incluso el comercio al por menor 3

de combustibles), excepto el de vehículos automotores y
motocicletas
48 Comercio al por menor (productor agrícolas, derivados 3
lácteos, huevos, cárnicos).
SECCIÓN H TRANSPORTE Y ALMACENAMIENTO

49 Transporte terrestre; transporte por tuberías 7
50 Transporte acuático 7
51 Transporte aéreo 7
52 Almacenamiento y actividades complementarias al

transporte 6
53 Correo y servicios de mensajería 7
SECCIÓN I ALOJAMIENTO Y SERVICIOS DE COMIDA

55 Alojamiento 6
56 Actividades de servicios de comidas y bebidas 6
SECCIÓN J INFORMACIÓN Y COMUNICACIONES
58 Actividades de edición 8
59 Actividades cinematográficas, de video y producción de 6

programas de televisión, grabación de sonido y edición de
música
Carrera 6 Nº 4-37
NIT: 820.003.235-2
60 Actividades de programación, transmisión y/o difusión 6
61 Telecomunicaciones 7
62 Desarrollo de sistemas informáticos (planificación, análisis, 6

diseño, programación, pruebas), consultoría informática y
actividades relacionadas
63 Actividades de servicios de información (prensa y radio) 6
SECCIÓN K ACTIVIDADES FINANCIERAS Y DE SEGUROS

64 Actividades de servicios financieros, excepto las de seguros 10
y de pensiones
65 Seguros (incluso el reaseguro), seguros sociales y fondos 5

de pensiones, excepto la seguridad social
66 Actividades auxiliares de las actividades de servicios 5

financieros
SECCIÓN L ACTIVIDADES INMOBILIARIAS
68 Actividades inmobiliarias 7
SECCIÓN M ACTIVIDADES PROFESIONALES, Científicas Y TÉCNICAS

69 Actividades jurídicas y de contabilidad
6
70 Actividades de administración empresarial; actividades de 7

consultoría de gestión
71 Actividades de arquitectura e ingeniería; ensayos y análisis 6

técnicos
72 Investigación científica y desarrollo 6
73 Publicidad y estudios de mercado 6
74 Otras actividades profesionales, científicas y técnicas

7
75 Actividades veterinarias 6
Carrera 6 Nº 4-37
NIT: 820.003.235-2
SECCIÓN N ACTIVIDADES DE SERVICIOS ADMINISTRATIVOS Y DE APOYO
77 Actividades de alquiler y arrendamiento 7
78 Actividades de empleo 7
79 Actividades de las agencias de viajes, operadores 7

turísticos, servicios de reserva y actividades
80 Actividades de seguridad e investigación privada 7
81 Actividades de servicios a edificios y paisajismo (jardines, 6

zonas verdes)
82 Actividades administrativas y de apoyo de oficina y otras 7

actividades de apoyo a las empresas
SECCIÓN O ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Y DEFENSA; PLANES DE

SEGURIDAD SOCIAL DE AFILIACIÓN OBLIGATORIA
84 Administración pública y defensa; planes de seguridad 7
social de afiliación obligatoria
SECCIÓN P EDUCACION
85 Educación No Superior 6
SECCIÓN Q ACTIVIDADES DE ATENCIÓN DE LA SALUD HUMANA Y DE

ASISTENCIA SOCIAL
86 Actividades de atención de la salud humana 6
87 Actividades de atención residencial medicalizada 6
88 Actividades de asistencia social sin alojamiento 6
Carrera 6 Nº 4-37
NIT: 820.003.235-2
SECCIÓN R ACTIVIDADES ARTÍSTICAS, DE ENTRETENIMIENTO Y
RECREACIÓN
90 Actividades creativas, artísticas y de entretenimiento 7
91 Actividades de bibliotecas, archivos, museos y otras 7

actividades culturales
93 Actividades deportivas y actividades recreativas y de 7

esparcimiento
SECCIÓN S OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS

94 Actividades de asociaciones 6
95 Mantenimiento y reparación de computadores, efectos 7

personales y enseres domésticos
SECCIÓN T ACTIVIDADES DE LOS HOGARES INDIVIDUALES EN CALIDAD DE

EMPLEADORES; ACTIVIDADES NO DIFERENCIADAS DE LOS HOGARES
INDIVIDUALES COMO PRO DUCTORES DE BIENES Y SERVICIOS PARA USO
PROPIO.
97 Actividades de los hogares individuales como empleadores 6
de personal doméstico
98 Actividades no diferenciadas de los hogares individuales 8
como productores de bienes y servicios para uso propio
SECCIÓN U ACTIVIDADES DE ORGANIZACIONES Y ENTIDADES

EXTRATERRITORIALES
99 Actividades de organizaciones y entidades 7

extraterritoriales
ARTÍCULO 93.- TARIFA MINIMA. Los pequeños contribuyentes del impuesto de

Industria y Comercio, de las actividades comercial y de servicios, que obtengan
anualmente ingresos netos gravables inferiores a quinientas (500) UVT $13.420.500.00
vigencia 2014, para cada año aplicarán la tarifa mínima del seis (6.0) por mil $80.523.oo,
esta tarifa mínima aumentara anualmente de acuerdo al aumento de la UVT.
PARÁGRAFO PRIMERO- Los contribuyentes que declaren y paguen tarifas mínimas no

aplicarán el anticipo, no pagos anticipados estipulados en el presente estatuto de rentas
municipal. En todo caso los contribuyentes con tarifa mínima presentaran y pagaran en
declaración anual.
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PARAGRAFO SEGUNDO: PLAZO PARA EL PAGO. Los contribuyentes que cancelen a
la tarifa mínima lo harán hasta último día hábil del mes de marzo del año siguiente al año
base de liquidación.
ARTÍCULO 94.- INCENTIVO POR PAGO MENSUAL ANTICIPADO: Se establece un

incentivo del tres (3%) por pago mensual anticipado, para los contribuyentes que se
acojan al pago mensual anticipado, el cual lo pagaran dentro de los diez 10 primeros días
hábiles siguientes al mes causado.
ARTÍCULO 95.-LIQUIDACION DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. Del

total de ingresos ordinarios y extraordinarios del mes obtenidos por el Contribuyente, se
restan las actividades exentas y no sujetas, así como las devoluciones, las exportaciones
y la venta de activos fijos, resultado al cual se aplica: a) Tarifa que le corresponda de
acuerdo a la actividad x 1000. b) Tarifa 15% de avisos y tableros. c) Incentivo por pronto
pago del tres (3%) si realiza el pago sobre el 100% de sus ingresos. d) Incentivo del dos
(2%) para las industrias que implementen buenas prácticas ambientales, lo anterior
previa certificación expedido por la autoridad ambiental competente. e) Si el
Contribuyente no cancela en las fechas establecidas (literal c), pierde el descuento. f)
Literales b, c, d y e no aplican para las personas que contraten con el Municipio de
Viracachá.
PARAGRAFO PRIMERO- Hacen parte de la base gravable, los ingresos obtenidos por
rendimientos financieros, comisiones y en general todos los que no estén expresamente
excluidos.
ARTÍCULO 96.-Facúltese a la Secretaria de Hacienda para expedir la resolución

actualizada para implementación del Código Internacional Industrial Uniforme “CIIU”
vigente, así como las resoluciones de actualización de tarifas y contribuyentes para cada
vigencia fiscal en concordancia con el presente estatuto.
ARTÍCULO 97.- INCENTIVO TRIBUTARIO POR GENERACIÓN DE EMPLEO. Esta

disposición busca fomentar en el Municipio de Viracachá el asentamiento de industrias,
comerciantes y prestadores de servicios que pretendan radicarse en sitio propio, o en
bienes inmuebles remodelados, en alquiler u otra figura en bienes inmuebles creando
incentivos especiales por única vez en materia tributaria con el fin de promover el empleo
y desarrollo económico en el municipio. Los industriales, comerciantes y prestadores de
servicios que pretendan establecerse en el Municipio de Viracachá, deberán acogerse a
los lineamientos establecidos en el PBOT (Plan Básico de Ordenamiento Territorial) y las
normas estatutarias y ambientales vigentes. A éstas se concederán incentivos tributarios
así: En cuanto al período, porcentaje de cobro del impuesto de industria y comercio y
requisito para la obtención del beneficio tributario, deberá observarse como factor
adicional, que la mano de obra calificada y no calificada, deberá sujetarse como mínimo
a los porcentajes señalados a continuación, como requisito habilitante, para la obtención
del beneficio aquí señalado:
EXCENCION CIFRA A PAGAR HABITANTE CON

PERIODO MINIMO DE 2
AÑOS DE
RESIDENTE EN
EL MUNICIPIO DE
VIRACACHÁ
AÑO 2 80% 20% 50% del total de la

mano de obra
calificada y no
calificada
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mano de obra
calificada y no
calificada
AÑO 3 40% 50% del total de la
60% mano de obra
calificada y no
calificada

mano de obra
calificada y no
calificada

mano de obra
calificada y no
calificada
PARÁGRAFO PRIMERO. En todo caso como requisito habilitante para acceder del
beneficio señalado en el presente artículo la empresa industrial, comercial o prestadora
de servicios, deberá realizar y una inversión demostrada de no menos de 5.000 UVT, en
los ítem que se definen a continuación:
- Compra de terrenos y/o bienes inmuebles
- Construcción de obra nueva, y
- Mejoras y adecuaciones en construcciones preexistentes
PARÁGRAFO SEGUNDO. Para los industriales, comerciantes y prestadores de servicios

que por primera vez pretendan asentarse en el Municipio de Viracachá y que quieran
beneficiarse de los incentivos a que se refiere el presente artículo deberán cumplir con
los siguientes requisitos: a. En el año 1º, el 50% de la mano de obra calificada y no
calificada deberá ser del Municipio de Viracachá, en el desarrollo de la actividad
constructiva en la etapa pre operativa. b. Todos los industriales, comerciantes y
prestadores de servicios que deseen trasladarse al Municipio para desarrollar sus
actividades deberán tener la aprobación mediante resolución de planeación, motivada
con base en el concepto del comité de asentamientos industriales del Municipio o quien
haga sus veces. c. Todos los industriales, comerciantes y prestadores de servicios que
desee acogerse a los beneficios citados, deberá estar a paz y salvo por todo concepto
con el Municipio. d. Todos los industriales, comerciantes y prestadores de servicios que
desee acogerse a los beneficios antes citados, deberá cumplir estrictamente con las
normas ambientales y de producción limpia, y en caso de que esta empresa sea multada
por problemas ambientales, se le eliminarán todos los beneficios que le haya otorgado el
Municipio. e. Entiéndase mano de obra no calificada el personal que labora como operario
y oficios varios en la parte productiva y mano de obra calificada el personal que labora
en la parte administrativa y el personal calificado como tecnólogo o profesional del área
productiva. f. La certificación de ser oriundo o residente en el Municipio por el período
antes señalado, la expedirá la Alcaldía Municipal, a través de la dirección de empleo y
emprendimiento o quien haga sus veces. g. Entiéndase como empresa nueva, aquella
que se asiente en el municipio por primera vez y se registre en la Secretaría de Hacienda
Municipal, previo el lleno de los requisitos exigidos por la ley y los acuerdos municipales.
h. La solicitud del beneficio señalado en el presente artículo, deberá efectuarse por parte
del interesado, previo al inicio de actividades o a más tardar dentro de los tres (3) meses
siguientes al inicio de actividades. i. Entiéndase como inicio de la actividad productiva el
proceso mediante el cual se inicia la transformación de una materia prima en producto
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terminado, o primera factura o documento equivalente en el caso de actividades
comerciales o de servicios.
PARÁGRAFO TERCERO. Para determinar el impuesto de que trata este artículo, los
industriales, comerciantes y prestadores de servicios deberá presentar su declaración de
industria y comercio dentro de los plazos establecidos por la Secretaria de Hacienda para
su respectiva revisión y liquidación. El no pago del impuesto en el tiempo estipulado, es
decir, a partir del segundo (2º) año en adelante, dará como resultado la pérdida del
beneficio, a partir del incumplimiento, teniendo por consiguiente, que pagar el 100% de
los impuestos con los respectivos intereses por mora.
PARÁGRAFO CUARTO. Las exenciones planteadas en el presente artículo, no podrán

ser aplicadas a las empresas que realicen actividades petroleras y conexas en la
jurisdicción del Municipio de Viracachá, ni empresas preexistentes que cambien su razón
social y que tal hecho pueda ser demostrado por la administración municipal.
PARÁGRAFO QUINTO. La omisión en la presentación de la declaración

correspondiente en las fechas establecidas por el municipio de Viracachá, generará como
resultado la pérdida de la exención señalas en el presente artículo, a partir del año
gravable por el cual se está declarando.
PARÁGRAFO SEXTO. El comité de asentamientos industriales, comerciales y servicios

del Municipio estará integrado por: 1) El Alcalde Municipal o su representante 2) El
Secretario de Hacienda o su representante 3) El Secretario de Planeación Municipal o su
representante. 4) La Dirección de Empleo y Emprendimiento o quien haga sus veces. 5)
Un representante designado por Concejo Municipal. La reglamentación de las funciones
de este comité la realizará el Alcalde Municipal mediante decreto.
PARÁGRAFO SEPTIMO. El cese de actividades definitivas, modificación o traslado a

otra jurisdicción de la empresa beneficiada con las exenciones señaladas en este artículo
dentro de los dos (2) años siguientes a la finalización de la exención, dará como resultado
la pérdida de los beneficios concedidos en este artículo, salvo que el cese de actividades
definitivas corresponda a liquidación forzosa administrativa con certificación de tal hecho
por parte de la Superintendencia de Sociedades. Para este efecto, las declaraciones
presentadas en forma oportuna, en cumplimiento de los beneficios concedidos, se
entenderán como no presentadas, imputándose los pagos efectuados como anticipos al
tributo correspondiente en los términos señalados en el artículo 803 del Estatuto
Tributario Nacional.
ARTÍCULO 98.- ESTÍMULO A LOS CONTRIBUYENTES QUE EMPLEEN PERSONAS

DISCAPACITADAS. Los contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio y Avisos y
Tableros que empleen personal discapacitado residenciado en el municipio de Viracachá,
podrán descontar de su base gravable anual o mensual según sea el caso, una suma
equivalente al doscientos por ciento (200%) del valor de los pagos laborales efectuados
a los discapacitados en el período base del gravamen. Para establecer la pertinencia del
estímulo, la Secretaría de Hacienda podrá solicitar a la empresa beneficiaria certificación
de contador público o revisor fiscal sobre los discapacitados empleados durante el
período gravable, en la cual se incluya el documento de identidad y su nombre completo,
así como los pagos laborales realizados. Ello, para verificar el cumplimiento del beneficio
aquí señalado. Lo anterior, sin perjuicio de la facultad que asiste a la administración para
solicitar otra información.
ARTÍCULO 99.- ESTÍMULO A LOS CONTRIBUYENTES QUE EMPLEEN POBLACIÓN

MENOR DE 25 AÑOS, MADRES CABEZA DE HOGAR Y MUJERES MAYORES DE 40
AÑOS NACIDOS Y/O RESIDENTES EN VIRACACHÁ. Los contribuyentes del impuesto
de Industria y Comercio y Avisos y Tableros que se encuentren debidamente registrados
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y activos en el Municipio de Viracachá al 1º de enero del 2015, que amplíen su planta a
partir de la vigencia de este acuerdo y que en esa ampliación de planta contraten
población menor de 25 años, madres cabeza de hogar y mujeres mayores de 40 años,
nacidos y/o residentes en Viracachá en un período no inferior a cinco (5) años, podrán
descontar de su base gravable anual o mensual según sea el caso, una suma equivalente
al cincuenta por ciento (50%) del valor de los pagos laborales efectuados a estas
personas.
PARÁGRAFO PRIMERO. La certificación de ser oriundo o residente en el Municipio por

el período antes señalado, la expedirá la Alcaldía Municipal, a través de la dirección de
empleo y emprendimiento o quien haga sus veces.
PARÁGRAFO SEGUNDO. El beneficio de que trata este artículo en ningún caso podrá
exceder un período o máximo dos (2) años por empleado.
PARÁGRAFO TERCERO. En ningún caso, el beneficio previsto se podrá realizar sobre

personal que se vincule para reemplazar personal contratado con anterioridad.
PARÁGRAFO CUARTO. Las nuevas empresas que se acojan a los incentivos tributarios
establecidas en el artículo 44 del presente acuerdo, no podrán hacerse beneficiarios de
los estímulos establecidos en los artículos 48 y 49 del mismo.
ARTICULO 100.- BASE GRAVABLE DE CONTRIBUYENTES CON ACTIVIDADES EN

MÁS DE UN MUNICIPIO. El contribuyente que realice actividades Industriales,
Comerciales o de servicios en más de un municipio a través de sucursales o agencias
constituidas de acuerdo con lo estipulado en el Código de Comercio debidamente
Inscritos, deberá registrar su actividad en cada municipio y llevar registros contables por
centros de costos que permitan la determinación del volumen de ingresos obtenidos por
las operaciones realizadas en cada Municipio. Los Ingresos brutos percibidos por
operaciones realizadas en Municipio de Viracachá constituirán la base gravable, previas
las deducciones de ley.
ARTÍCULO 101.- REQUISITOS PARA EXCLUIR DE LA BASE GRAVABLE INGRESOS

PERCIBIDOS FUERA DEL MUNICIPIO DE VIRACACHÁ. Para la procedencia de la
exclusión de los ingresos obtenidos fuera del Municipio de Viracachá, en el caso de
actividades comerciales y de servicios realizadas fuera de este Municipio, el
contribuyente deberá demostrar mediante facturas de venta, soportes contables u otros
medios probatorios el origen extraterritorial de los ingresos, tales como los recibos de
pago de estos impuestos en otros municipios. En el caso de actividades industriales
ejercidas en varios municipios, deberá acreditar el origen de los ingresos percibidos en
cada actividad mediante registros contables separados por cada planta o sitio de
producción, así como facturas de venta expedidas en cada municipio, u otras pruebas
que permitan establecer la relación entre la actividad territorial y el ingreso derivado de
ella.
ARTÍCULO 102.- BASES GRAVABLES ESPECIALES PARA ALGUNOS

CONTRIBUYENTES. Los siguientes contribuyentes tendrán base gravable especial, así:
1) Las agencias de publicidad, administradores y corredores de bienes inmuebles y
corredores de seguros y bolsa, los cuales pagarán el impuesto de industria y comercio y
su complementario de avisos y tableros sobre los ingresos brutos, entendiendo como
tales el valor de los honorarios, comisiones y demás ingresos propios percibidos para sí.
2) Los distribuidores de derivados del petróleo y demás combustibles, liquidarán dicho
impuesto, tomando como base gravable el margen bruto de comercialización de los
combustibles. Se entiende por margen bruto de comercialización de los combustibles,
para el distribuidor mayorista, la diferencia entre el precio de compra al productor o al
importador y el precio de venta al público o al distribuidor minorista. Para el distribuidor
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minorista, se entiende por margen bruto de comercialización, la diferencia entre el precio
de compra al distribuidor mayorista o al intermediario distribuidor, y el precio de venta al
público. En ambos casos se descontará la sobretasa y otros gravámenes adicionales que
se establezcan sobre la venta de los combustibles. Lo anterior se entiende sin perjuicio
de la determinación de la base gravable respectiva, de conformidad con las normas
generales, cuando los distribuidores desarrollen paralelamente otras actividades
sometidas al impuesto. 3) En la prestación de los servicios públicos domiciliarios, el
impuesto se causa por el servicio que se preste al usuario final sobre el valor promedio
mensual facturado, teniendo en cuenta las siguientes reglas. a) La generación de energía
eléctrica continuará gravada de acuerdo con lo previsto en el artículo 7º de la Ley 56 de
1981. b) Si la subestación para la transmisión y conexión de energía eléctrica se
encuentra ubicada en el Municipio de Viracachá, el impuesto se causará sobre los
ingresos promedios obtenidos en este Municipio por esas actividades. c) En la
compraventa de energía eléctrica realizada por empresas no generadoras y cuyos
destinatarios no sean usuarios finales, el impuesto se causará siempre y cuando el
domicilio del vendedor sea el Municipio de Viracachá y la base gravable será el valor
promedio mensual facturado. 4) Para los fondos mutuos de inversión la base gravable la
constituyen los ingresos operacionales y no operacionales del periodo fiscal, además el
recaudo en efectivo de los rendimientos de los títulos de deuda y los dividendos o
utilidades que se perciban contabilizados como menor valor de la inversión en las cuentas
de activo correspondiente a inversiones en acciones y otras inversiones en títulos
negociables con recursos propios. Si el fondo no registra discriminadamente por tercero
el recaudo de los rendimientos, deberá llevar el control aparte y respaldarlo con el
certificado correspondiente que le otorga la compañía generadora del título. 5) Para los
inversionistas que utilicen en su contabilidad el método de participación los dividendos se
gravan con el Impuesto de Industria y Comercio cuando estos se causen siempre y
cuando estén definidas dentro de su objeto social. 6) La base gravable para las personas
o entidades que realicen actividades industriales, siendo el Municipio de Viracachá la
sede fabril, se determinará por el total de los ingresos provenientes de la comercialización
de la producción directamente, obtenidos en el año inmediatamente anterior.
7) Distribución de los ingresos en la Cooperativas de Trabajo Asociado. En los servicios
que presten las cooperativas de trabajo asociado, para efectos del impuesto de industria
y comercio, las empresas deberán registrar el ingreso así: para los trabajadores
asociados cooperados la parte correspondiente a la compensación ordinaria y
extraordinaria de conformidad con el reglamento de compensaciones y para la
cooperativa el valor que corresponda una vez descontado el ingreso de las
compensaciones entregado a los trabajadores asociados cooperados, lo cual forma parte
de su base gravable. 8) La base gravable de las Empresas de Servicios Temporales para
los efectos del impuesto de industria y comercio serán los ingresos brutos, entendiendo
por estos el valor del servicio de colaboración temporal menos los salarios, Seguridad
social Parafiscales, indemnizaciones y prestaciones sociales de los trabajadores en
misión. 9) La base gravable de las empresas dedicadas a la explotación de canteras y
minas diferentes de sal, esmeraldas y metales preciosos, está determinada por los
ingresos brutos.
PARÁGRAFO PRIMERO. En ningún caso los ingresos obtenidos por la prestación de los
servicios públicos mencionados en el numeral 3 del presente artículo, se gravarán más
de una vez por la misma actividad.
PARÁGRAFO SEGUNDO. Los distribuidores de combustibles derivados del petróleo que

ejerzan paralelamente otras actividades de comercio o de servicio, deberán pagar por
éstos de conformidad con las bases establecidas en el presente Estatuto.
ARTICULO 103.- BASE GRAVABLE DE LAS ENTIDADES INTEGRANTES DEL

SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD. En su condición de
recursos de la seguridad social, no forman parte de la base gravable del impuesto de
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Industria y Comercio, los recursos de las entidades integrantes del Sistema General de
Seguridad Social en Salud, conforme a su destinación específica, como lo prevé el
artículo 48 de la Constitución Política. Solo pueden ser objeto de gravamen los recursos
que las EPS y las IPS captan por concepto de primas de sobre aseguramiento o planes
complementarios por fuera de lo previsto en el POS y todos los demás que excedan los
recursos exclusivos para la prestación del POS, tales como:
- Intereses
- Dividendos de Sociedad
- Participaciones
- Ingresos de ejercicios anteriores
- Venta de desperdicio
- Aprovechamientos
- Acompañante
- Venta de Medicamentos
- Ingresos por esterilización
- Otros honorarios administrativos
- Ingresos por Esterilización de terceros
- Excedente de servicios
- Recaudo de Honorarios
- Educación continuada
- Concesiones
- Bonificaciones
ARTÍCULO 104.- GRAVAMEN A LAS ACTIVIDADES DE TIPO OCASIONAL. Las

actividades de tipo ocasional gravables con el Impuesto de Industria y Comercio, son
aquellas cuya permanencia en el ejercicio de su actividad en jurisdicción del Municipio de
Viracachá es igual o inferior a un (1) año, estas actividades deberán cancelar el impuesto
correspondiente, conforme a lo establecido en este Estatuto.
PARÁGRAFO PRIMERO. Las personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho que

con carácter de empresa realicen actividades ocasionales de construcción deberán
cancelar en la fecha de terminación los impuestos generados y causados en el desarrollo
de dicha actividad, con aplicación de la(s) tarifa(s) correspondiente(s), previo denuncio
de los ingresos gravables ante la Secretaría de Hacienda.
PARÁGRAFO SEGUNDO. Las actividades ocasionales serán gravadas por la Secretaría

de Haciendade acuerdo a su actividad y al volumen de operaciones previamente
determinados por el contribuyente o en su defecto estimados por esta Secretaría de
Hacienda.
PARÁGRAFO TERCERO. Las personas naturales ó jurídicas que realicen actividades

en forma ocasional, deberán informar y pagar los ingresos gravables generados durante
el ejercicio de su actividad, mediante la presentación de la (s) declaración (es) privada(s)
anual o por fracción a que hubiere lugar.
PARÁGRAFO CUARTO. Quienes realicen actividades de índole ocasional en Viracachá´

y hayan sido sujetos a retención en la fuente del impuesto de industria y comercio, sobre
la totalidad de sus ingresos, se entenderá cumplida su obligación tributaria, con la
retención que se les practicó, quedando eximidos de la obligación de presentar la
declaración del impuesto de industria y comercio en los términos señalados en el
presente artículo.
ARTÍCULO 105.- PRESUNCIONES. Las presunciones consagradas en los artículos 755-

3 y 757 al 763, inclusive, del Estatuto Tributario Nacional o por las normas que las
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modifiquen, remplacen o sustituyan, serán aplicables por la Secretaría de Hacienda, para
efectos de la determinación oficial del impuesto de industria y comercio en cuanto sean
pertinentes; en consecuencia, a los ingresos gravados presumidos se adicionarán en
proporción a los ingresos correspondientes a cada uno de los distintos periodos objeto
de verificación. Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, cuando dentro de una
investigación tributaria, se dirigirá un requerimiento al contribuyente investigado y este no
lo conteste, o lo haga fuera del término concedido para ello, se presumirán ciertos los
hechos materia de aquel.
ARTÍCULO 106.-BASE IMPOSITIVA PARA EL SECTOR FINANCIERO. La base

impositiva para la cuantificación del impuesto, es la siguiente: 1). Para los Bancos, los
ingresos operacionales anuales representados en los siguientes rubros: a. Cambio de
posición y certificados de cambio. b. Comisiones de operaciones en moneda Nacional y
Extranjera. c. Intereses de operaciones con Entidades Públicas, intereses de operaciones
en moneda Nacional, intereses de operaciones en moneda extranjera. d. Rendimientos
de inversiones de la sección de ahorros. e. Ingresos en operaciones con tarjetas de
crédito. f. Ingresos varios 2). Para las corporaciones Financieras los ingresos
operacionales representados en los siguientes rubros: a. Cambios de posición y
certificados de cambio. b. Comisiones de operaciones en moneda Nacional y Extranjera.
c. Intereses de operaciones en moneda Nacional, intereses de operaciones en moneda
extranjera, operaciones con entidades públicas. d. Ingresos varios.
3). Para Compañías de Seguros de Vida, Seguros Generales y Compañías
Reaseguradoras, los ingresos operacionales anuales representados en el monto de las
primas retenidas. 4). Para las Compañías de Financiamiento Comercial, los ingresos
operacionales anuales, representados en los siguientes rubros: a. Intereses. b.
Comisiones. c. Ingresos Varios. 5). Para Almacenes Generales de Depósito, los ingresos
operacionales anuales representados en los siguientes rubros: a. Servicio de almacenaje
en bodegas y silos. b. Servicio de aduana. c. Servicios varios. d. Intereses recibidos. f.
Comisiones recibidas. g. Ingresos varios. 6). Para Sociedades de Capitalización, los
ingresos operacionales anuales, representados en los siguientes rubros: a. Intereses. b.
Comisiones. c. Dividendos. d. Otros rendimientos financieros. 7). Para los demás
establecimientos de crédito, calificados como tales por la Superintendencia Bancaria y
entidades financieras definidas por la ley, diferentes a las mencionadas en los numerales
anteriores, la base impositiva será la establecida en el numeral 1º de este artículo en los
rubros pertinentes. 8). Para el Banco de la República los ingresos operacionales anuales
señalados en el numeral 1º de este Artículo, con exclusión de los intereses percibidos por
los cupos ordinarios y extraordinarios de crédito concedidos por la Junta Monetaria,
líneas especiales de crédito de fomento y préstamos otorgados al Gobierno Nacional.
ARTÍCULO 107.-INGRESOS OPERACIONALES GENERADOS EN VIRACACHÁ

(SECTOR FINANCIERO). Los ingresos operacionales generados por la prestación de
servicios a personas naturales o jurídicas, se entenderán realizados en el Municipio de
Viracachá para aquellas entidades financieras, cuya principal, sucursal, agencia u oficina
abiertas al público operen en esta ciudad. Para estos efectos las entidades financieras
deberán comunicar a la Superintendencia Financiera, el movimiento de sus operaciones
discriminadas por las principales, sucursales, agencias u oficinas abiertas al público que
operen en el Municipio de Viracachá.
ARTÍCULO 108.- SUMINISTRO DE INFORMACIÓN POR PARTE DE LA

SUPERINTENDENCIA FINANCIERA. La Superintendencia Financiera suministrará al
Municipio de Viracachá, dentro de los cuatro (4) primeros meses de cada año, el monto
de la base gravable descrita en el artículo 56 de este estatuto, para efectos de su recaudo.
ARTÍCULO 109.- PAGO COMPLEMENTARIO PARA EL SECTOR FINANCIERO. Los

establecimientos de crédito, instituciones financieras y compañías de seguros y
reaseguros, de que tratan los artículos anteriores, que realicen sus operaciones en el
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Municipio de Viracachá a través de más de un establecimiento, sucursal, agencia u oficina
abierta al público, además de la cuantía que resulte liquidada como impuesto de industria
y comercio, pagarán anualmente por cada unidad comercial adicional la suma
equivalente a veinte (20) UVT, o tres punto treinta y tres (3.33) UVT por mes, en el evento
de acogerse a la mensualidad optativa.
ARTÍCULO 110.- CRUCE DE INFORMACIÓN. La Administración Municipal a través de

la Secretaría de Hacienda y obrando de conformidad con el artículo 53 de la Ley 55 de
1985, podrá solicitar a la Cámara de Comercio y a la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales –DIAN- o viceversa, información sobre actividades comerciales y
declaraciones presentadas por los contribuyentes, en materia de impuesto de renta e
impuesto al valor agregado (IVA).
ARTÍCULO 111.- REGISTRO. Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio

estarán obligados a registrarse ante la Secretaría de Hacienda, dentro de los treinta (30)
días siguientes a la iniciación de las actividades industriales, comerciales o de servicio,
suministrando los datos que exija la Secretaría de Hacienda, de acuerdo con las
instrucciones y formularios que para tal efecto expida la Secretaria de Hacienda
Municipal. El municipio mantendrá actualizado el registro de contribuyentes a través de
cruces y censo de los mismos, o de oficio cuando así lo considere.
PARÁGRAFO. La Secretaría de Hacienda podrá celebrar convenios con otras entidades

que posean registros de información, para unificar el trámite de inscripción en el registro
tributario Municipal. (DIAN, Cámara de Comercio, etc)
ARTÍCULO 112.- CESE DE ACTIVIDADES. Los contribuyentes deberán informar a la

Secretaría de Hacienda el cese de su actividad gravable dentro del mes siguiente a la
ocurrencia del hecho. Mientras el contribuyente no informe el cese de actividades, estará
obligado a presentar las correspondientes declaraciones tributarias. Para el cumplimiento
de esta obligación el contribuyente requiere: a) Solicitud por escrito dirigida a la Secretaría
de Hacienda o diligenciar el formato del RIT (Registro de Información tributaria),
informando el cese de actividades o a través de la página web, cuando este mecanismo
se desarrolle. b) No registrar obligaciones o deberes por cumplir. c) Certificación de cierre
expedida por la Cámara de Comercio, cuando aplique.
PARÁGRAFO. Cuando la iniciación o el cese definitivo de la actividad se presente en el

transcurso de un periodo declarable, la declaración de Industria y comercio y
complementarios deberá presentarse por el periodo comprendido entre la fecha de
iniciación de la actividad y la fecha de terminación del respectivo periodo, o entre la fecha
de iniciación del periodo y la fecha del cese definitivo de la actividad, respectivamente.
ARTÍCULO 113.- CAMBIOS. Todo cambio que se produzca en el desarrollo de la

actividad debe ser comunicada a la Secretaría de Hacienda, dentro de los treinta (30)
días calendarios siguientes a la eventualidad por parte del contribuyente. Para cumplir tal
diligencia deben presentar los siguientes documentos: a) Solicitud por escrito dirigida a
la Secretaría de Hacienda, o diligenciar el formato del RIT, informando el cambio, o a
través de la página web, cuando este mecanismo se desarrolle. b) Certificado de Cámara
de Comercio, de aplicar.
CAPITULO IV
IMPUESTO COMPLEMENTARIOS DE AVISOS Y TABLEROS
ARTÍCULO 114.- BASE LEGAL. Ley 97 de 1913, Ley 84 de 1915, artículo 37 de la Ley
14 de 1983, Ley 75 de 1986, artículo 200 del Decreto 1333 de 1986.
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ARTÍCULO 115.- HECHO GENERADOR. La manifestación externa de la materia
imponible en el impuesto de avisos y tableros, está dada por la colocación efectiva de los
avisos y tableros. La materia imponible está constituida por la colocación de avisos y
tableros que se utiliza como propaganda o identificación de una actividad o
establecimiento público dentro de la jurisdicción del Municipio de Viracachá. El impuesto
de avisos y tableros se generará para todos los establecimientos del contribuyente por la
colocación efectiva en alguno de ellos. El hecho generador también lo constituye la
colocación efectiva de avisos y tableros en centros y pasajes comerciales, en la vía
pública, en lugares públicos o privados visibles desde el espacio público o de dominio
público y los instalados en los vehículos o cualquier otro medio de transporte.
PARÁGRAFO. En ningún caso el tamaño del aviso puede superar los cuatro metros
cuadrados (4 m2). Si supera esta medida pero no excede de siete punto noventa y nueve
metros cuadrados (7,99 m2), se le liquidará un valor adicional de un doceavo (1/10) de
una UVT por cada aviso por día. Este valor se estimará desde el día en que se establezca
la dimensión del aviso y se notificará al responsable del aviso. Se liquidará y pagará con
corte al 31 de diciembre del mismo año en que se determine el área. El cobro del valor
que se determine deberá hacerse previo el pliego de cargos y la cancelación deberá
hacerla el responsable mediante recibo oficial de pago. La dimensión del aviso, en
relación con el impuesto de avisos y tableros, podrá ser determinada por la misma
Secretaría de Hacienda y/o por la Dependencia que le corresponda o le sea asignada
dicha función. Si se incumple lo establecido en el presente capitulo, se le dará traslado
mediante informe a la secretaría de gobierno para que se ordene su desmonte.
ARTÍCULO 116.- SUJETO ACTIVO. El sujeto activo del impuesto de avisos y tableros
es el Municipio de Viracachá.
ARTÍCULO 117.- SUJETO PASIVO. Es sujeto pasivo del impuesto de avisos y tableros
las persona naturales, jurídicas, sociedades de hechos y aquellas en quienes se realice
el hecho gravado, a través de consorcios, uniones temporales, patrimonios autónomos,
consistente en el ejercicio de actividades industriales, comerciales, de servicio y
financieras en la jurisdicción Municipal de Viracachá. Las entidades del sector financiero
también son sujeta del gravamen de avisos y tableros, de conformidad con lo establecido
en el artículo 78 de la ley 75 de 1986.
PARÁGRAFO PRIMERO. Frente al impuesto a cargo de los patrimonios autónomos los

PARÁGRAFO SEGUNDO. En los contratos de cuenta de participación el responsable

del cumplimiento de la obligación de declarar es el socio gestor; en los consorcios, socios
o participes de los consorcios, uniones temporales, lo será el representante de la forma
contractual.
ARTÍCULO 118.- BASE GRAVABLE. Será el total del Impuesto de Industria y Comercio
y se liquidará y cobrará conjuntamente con este.
ARTÍCULO 119.- TARIFA. La tarifa será del quince por ciento (15%) sobre la base
gravable descrita en el artículo anterior.
CAPITULO V
SISTEMA DE RETENCION DE INDUSTRIA Y COMERCIO
ARTÍCULO 120.- RETE-ICA (Retención de Industria y Comercio). La retención por

compras y servicios se aplicará por los agentes de retención (Contribuyentes de Industria
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y Comercio del Municipio de Viracachá) a los Contribuyentes que sean proveedores de
bienes y servicios, siempre y cuando no se trate de una operación no sujeta.
ARTÍCULO 121.- OBLIGACIÓN DE DECLARAR Y PAGAR: Los agentes de retención

deberán declarar y pagar el valor del impuesto de industria y comercio retenido, en las
entidades financieras establecidas, y dentro de las fechas establecidas por La Secretaría
de Hacienda, para declaración y pago del impuesto de industria y comercio, utilizando el
formulario determinado para tal fin.
ARTÍCULO 122.- CUENTA CONTABLE DE RETENCIONES: Para efectos de control de

las retenciones, los agentes retenedores deberán llevar además de los soportes
generales que exigen las normas tributarias y contables, una cuenta contable
denominada “RETENCION ICA POR PAGAR”, la cual deberá reflejar el movimiento de
las retenciones efectuadas.
ARTÍCULO 123.- AGENTES DE RETENCIÓN: Los agentes de retención, pueden ser

permanentes u ocasionales.
ARTÍCULO 124.- PERMANENTES: El Municipio de Viracachá, los Establecimientos

Públicos, las Empresas Industriales y Comerciales del Estado, Las Empresas sociales
del estado y en general los organismos o dependencias del Municipio de Viracachá a los
que La Ley otorgue capacidad para celebrar contratos, los Contribuyentes del Impuesto
de Industria y Comercio catalogados como Grandes Contribuyentes y los del Régimen
Común catalogados por la DIAN, las empresas constructoras y dedicadas a la actividad
de infraestructura.
ARTÍCULO 125.- OCASIONALES: Quienes contraten con personas sin residencia o

domicilio en el país, la prestación de servicios gravados dentro del Municipio de
Viracachá, y las empresas constructoras y dedicadas a la actividad de infraestructura.
ARTÍCULO 126.- RESPONSABILIDAD POR LA RETENCIÓN: Los agentes de retención

son responsables ante La Secretaría de Hacienda Municipal, por los valores que estén
obligados a retener. Sin perjuicio de su derecho a exigirle al sujeto pasivo de la retención
el pago, una vez cancele la obligación.
ARTÍCULO 127.- CONTRIBUYENTES OBJETO DE RETENCIÓN. Se deberá hacer la

retención a todos los sujetos pasivos del impuesto de Industria y Comercio y de Avisos,
esto es, a los que realizan actividades comerciales, servicios y en general, las que reúnen
los requisitos para ser gravadas con este impuesto que se encuentre en la jurisdicción
del Municipio de Viracachá, directa o indirectamente, sea persona natural o jurídica o
sociedad de hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, con
establecimientos de comercio o sin ellos. La base para la retención será el total de los
pagos que efectúe el agente retenedor, siempre y cuando el concepto del pago
corresponda a una actividad gravable con el impuesto de Industria y Comercio, sin incluir
en la base gravable otros impuestos diferentes al de Industria y Comercio a que haya
lugar. Se aplicará retención a las personas naturales o jurídicas que aunque no realicen
actividad gravable en forma permanente en el Municipio de Viracachá, lo hagan en forma
ocasional. En los casos en que exista contrato de mandato comercial con o sin
representación, donde el mandante sea uno de los agentes retenedores enunciados en
este artículo, el mandatario tendrá la obligación de cumplir con todas las obligaciones
formales establecidas para los agentes de retención. No se efectuará retención cuando
se trate de adquisición de bienes o servicios por valor inferior a CINCO (5) UVT.
PARÁGRAFO PRIMERO. No se efectuará retención a: 1. Los no contribuyentes del

impuesto. 2. Quienes desarrollen actividades excluidas o no sujetas del impuesto. 3 Los
pagos efectuados a las entidades prestadoras de servicios públicos en relación con la
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facturación de estos servicios, y los recursos de la unidad de pago por capitación (UPC)
del sistema de seguridad social en salud. 4. Las entidades de derecho público. 5. Los
grandes contribuyentes de la DIAN, salvo cuando quien efectúe el pago o abono en
cuenta sea una entidad de derecho público.
PARÁGRAFO SEGUNDO. Quien incumpla con la obligación consagrada en este artículo

se hará responsable del valor a retener.
PARÁGRAFO TERCERO. No se efectuará retención cuando se trate de adquisición de

bienes o servicios por valor inferior a CINCO (5) UVT.
ARTÍCULO 128.- OPERACIONES NO SUJETAS A RETENCIÓN: Cuando los sujetos

pasivos de la retención sean productores, fabricantes o transformen cualquier clase de
material o bienes. Cuando la operación no esté gravada con el impuesto de Industria y
Comercio. Cuando la operación no se realice en el Municipio de Viracachá. Cuando el
comprador no sea agente de retención.
ARTÍCULO 129.- CAUSACIÓN DE LA RETENCIÓN: La retención se causa al momento

del pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.
ARTÍCULO 130.- BASE DE LA RETENCIÓN: La retención se efectuará sobre el valor

total de la operación, excluido el impuesto a las ventas y a partir de cinco UVT vigentes.
ARTÍCULO 131.- TARIFA DE LA RETENCIÓN: Las tarifas de retención por compras de

bienes y servicios será la misma que le corresponda de acuerdo a la actividad que
desarrolla según lo establecidas en el presente estatuto.
ARTÍCULO 132.-DEVOLUCIONES, RESCISIONES, ANULACIONES O

RESOLUCIONES DE OPERACIONES SOMETIDAS A RETENCIÓN: En los casos de
devolución, rescisión, anulación o resolución de operaciones sometidas a la retención del
impuesto de industria y comercio, el agente retenedor podrá descontar las sumas que
hubiere retenido por tales operaciones del monto de las retenciones correspondientes a
este impuesto por declarar y consignar, en el periodo en el cual aquellas situaciones
hayan tenido ocurrencia. Si el monto de las retenciones del impuesto que debieron
efectuarse en tal periodo no fuere suficiente, con el saldo podrá afectar las de los periodos
inmediatamente siguientes.
ARTÍCULO 133.- RETENCIONES POR MAYOR VALOR: Cuando se efectúen

retenciones del impuesto por un valor superior, el agente retenedor reintegrará los valores
retenidos en exceso, previa solicitud escrita del afectado. En el mismo período en que el
retenedor efectúe el reintegro, descontará este valor de las retenciones por concepto del
impuesto por declarar y consignar.
ARTÍCULO 134.- PLAZOS PARA PRESENTAR LAS DECLARACIONES MENSUALES

DE RETEICA. Para los Contribuyentes del RETEICA que están obligados a retener,
declarar y pagar, harán mensualmente su liquidación privada, cancelaran la obligación
en los primeros diez (10) días hábiles siguientes al mes respectivo en que se generó la
retención.
PARAGRAFO. La secretaria de Hacienda expedirá anualmente el calendario, en el cual

se indique las fechas de vencimiento del pago del Reteica.
ARTÍCULO 135.- LUGAR PARA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACION Y PAGO. La

presentación de las declaraciones tributarias del Reteica y el pago de los valores
retenidos, sanciones e intereses correspondientes, debe efectuarse únicamente en los
bancos autorizados y en los formularios expedidos para tal fin, el pago puede hacerse
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con cheque de gerencia, efectivo con Tarjeta Débito-Crédito en los bancos autorizados
por La Secretaría de Hacienda del Municipio de Viracachá. La dirección informada en los
formularios oficiales por los contribuyentes, deberá corresponder a: a) En el caso de las
personas jurídicas, al domicilio principal, según registro mercantil. b) En caso de
declarantes que tengan la calidad de comerciantes y no sean personas jurídicas, el lugar
al que corresponda el asiento principal de sus negocios. c) En el caso de los demás
declarantes, el lugar donde ejerzan habitualmente su actividad, ocupación u oficio. d) Las
entidades encargadas del recaudo del impuesto de industria y comercio, no aceptarán
presentación sin pago. e) La presentación de las declaraciones electrónicas aplicarán lo
establecido en el reglamento establecido para tal fin.
ARTÍCULO 136.- APROXIMACIÓN DE VALORES EN LA DECLARACIÓN. Los valores

diligenciados en cada uno de los renglones de los formularios de las declaraciones de
pago deben aproximarse al múltiplo de mil (1.000) más cercano.
ARTÍCULO 137.- AGENTES DE RETENCION DE INDUSTRIA Y COMERCIO. Antes Del

31 de diciembre de Cada año La Secretaria de Hacienda expedirá la Resolución por
medio del cual se determinan los agentes de retención de Industria y Comercio que regirá
para el año inmediatamente siguiente.
CAPITULO VI
IMPUESTO A ESPECTACULOS PÚBLICOS
ARTÍCULO 138.- BASE LEGAL. El impuesto a los espectáculos públicos a que se

refieren la Ley 47 de 1968 y la Ley 30 de 1971 y el artículo 223 del Decreto Ley 1333 de
1986, Es propiedad exclusiva del Municipios, el impuesto denominado "espectáculos
públicos", establecido por el artículo 7 de la Ley 12 de 1932 y demás disposiciones
complementarias.
ARTÍCULO 139.- HECHO GENERADOR. Está constituido por la realización, celebración

o presentación de todo espectáculo público. Se entiende por espectáculo público, la
función o presentación que se celebre públicamente en salones, teatros, circos, plazas,
estadios, auditorios u otros lugares en los cuales se congrega el público para presenciarlo
u oírlo.
PARÁGRAFO. Los eventos deportivos estarán exentos de este impuesto cuando

correspondan a torneos oficiales, organizados por la respectiva liga o federación.
ARTÍCULO 140.- ESPECTÁCULOS PÚBLICOS. Constituirán espectáculos públicos

para efectos del impuesto entre otros, los siguientes eventos, análogos: Las riñas de gallo
Las corridas de toros Las ferias y exposiciones Las ciudades de hierro y atracciones
mecánicas Las carreras y concursos de carros Las exhibiciones deportivas Los circos
con animales Desfiles de modas y reinados Las corralejas Las presentaciones en los
recintos donde se utilice el sistema de pago por derecho o mesa (coverCharge).
ARTÍCULO 141.- SUJETO ACTIVO. El municipio de Viracachá es el sujeto activo del

impuesto de espectáculo público que se cause en su jurisdicción y le corresponde la
gestión, administración, control, recaudación, fiscalización, determinación y cobro del
impuesto.
ARTÍCULO 142.- SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos del impuesto de espectáculos
públicos las personas naturales, jurídicas, sociedades de hechos y aquellas en quienes
se realice el hecho gravado, a través de consorcios, uniones temporales, patrimonios
autónomos Municipio de Viracachá.
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ARTÍCULO 143.- BASE GRAVABLE: La base gravable será el valor de los ingresos
brutos, obtenidos sobre el monto total de boletas de entrada a los espectáculos públicos
o el pago que se haga por el derecho a ingresar.
PARÁGRAFO PRIMERO. Los espectáculos públicos en que se cobre el derecho de

ingreso mediante un canje publicitario, adquisición de CD, DVD, bonos o cualquier otra
forma que represente precio u oportunidad para obtener el derecho de entrada al evento,
el porcentaje corresponderá al diez por ciento (10%) por cada derecho a entrada
personal.
PARÁGRAFO SEGUNDO. En los espectáculos Públicos donde el sistema de entrada es

el CoverCharge o pago por derecho de mesa, la base gravable será el monto de los
ingresos brutos, obtenidos sobre el monto total de derecho a mesa en los espectáculos
públicos o por el valor presunto de canje.
PARÁGRAFO TERCERO. El impuesto de espectáculos públicos es independiente del

que le corresponde a Coldeportes, razón por la cual se cobrará por separado. Así mismo
se causa sin perjuicio del impuesto de industria y Comercio a que hubiere lugar.
ARTÍCULO 144.- TARIFA. A la base gravable descrita en el artículo anterior se le aplicará

la tarifa del Diez por ciento (10%).
ARTÍCULO 145.- EXENCIONES DE LEY. Las exenciones del impuesto a espectáculos

públicos son las taxativamente enumeradas en el artículo 75 de la Ley 2ª de 1976 y el
artículo 39 de la ley 397 de 1997, y lo contenido en el artículo 3 de la Ley 1493 de 2011
así:
a) Compañías o conjuntos de danza folclórica;
b) Grupos corales de música contemporánea;
c) Solistas e instrumentistas de música contemporánea y de expresiones musicales
colombianas;
d) Ferias artesanales.
e) Compañías o conjuntos de ballet clásico y moderno.
f) Compañías o conjuntos de ópera, opereta y zarzuela.
g) Compañías o conjuntos de teatro en sus diversas manifestaciones.
h) Orquestas y conjuntos musicales de carácter clásico.
i) Grupos corales de música clásica.
j) Solistas e instrumentistas de música clásica. Para gozar de esta exención deberá
acreditarse el concepto del Instituto Colombiano de Cultura acerca de la
k) calidad cultural del espectáculo.
PARAGRAFO SEGUNDO. También estarán exentas del impuesto de espectáculos

públicos las actividades siguientes:
Las destinadas a recaudar fondos para entidades de beneficencia sin ánimo de lucro y
debidamente demostrado.
La actividades culturales y deportivas auspiciadas por el municipio y que sean
declaradas de interés municipal.
ARTÍCULO 146.- OBLIGACIONES ESPECIALES PARA LOS SUJETOS PASIVOS: La

persona responsable del espectáculo garantizará previamente el pago del tributo
correspondiente, mediante depósito en efectivo o cheque de gerencia, el cual se
depositará en la Secretaria de Hacienda Municipal, por un monto equivalente al (10 % de
espectáculos públicos y 10% con destino al deporte) de los ingresos que se obtendrán
por el acceso del público a dicho espectáculo, según aforo del lugar donde se realizará
el evento. La garantía señalada en este artículo será liquidada sobre el total del aforo del
recinto donde se presente el espectáculo, certificado por su propietario o administrador.
Los sujetos pasivos del impuesto, deberán conservar el saldo de la boletas selladas y no
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vendidas para efectos de ponerlas a disposición de los funcionarios de la Secretaría de
Hacienda Municipal, cuando exijan su exhibición.
PARÁGRAFO. Las personas naturales jurídicas o que lleven a cabo la impresión de la

boletería de los espectáculos que se vayan a realizar en Jurisdicción del Municipio de
Viracachá estarán en la obligación de informar a la Secretaría de Hacienda el inventario
de boletas impresas.
ARTÍCULO 147.- REQUISITOS PARA EL OTORGAMIENTO DE PERMISOS. Toda

persona natural o jurídica que realice u organice Espectáculos públicos en el Municipio
de Viracachá debe solicitar el respectivo permiso ante la alcaldía Municipal secretaria de
gobierno, en el cual indicará la clase de espectáculo, el sitio donde se ofrecerá el
espectáculo, la cantidad total del boletas, tanto las que están para la venta, como la
cortesía y el valor de cada boleta. Una vez autorizada la solicitud por el Alcalde Municipal
o el funcionario delegado para tal fin, el interesado procederá a presentarla en la
Secretaría de Hacienda, anexando los siguientes documentos:
1. Si la solicitud se hace por persona jurídica, deberá acreditar su existencia y
representación con el certificado de la respectiva Cámara de Comercio o entidad
competente.
2. Fotocopia del contrato de arrendamiento o el recibo de pago del canon respectivo,
cuando las instalaciones físicas o bienes inmuebles donde se realizará el evento sea de
propiedad del Municipio de Viracachá y/o copia de la autorización respectiva por el (los)
particular (es) propietario (s) del inmueble.
3. Paz y salvo de SAYCO o entidad similar autorizada por la ley.
4. Copia de comunicación radicada en estación o comando de policía en la cual señale
la realización del espectáculo, lugar, fecha y hora del mismo.
Presentar la boletería en su totalidad, con una antelación mínima de veinticuatro (24)
horas, anexando planilla en la que se haga una relación pormenorizada de ellas,
expresando su cantidad, clase y precio. La secretaría de Hacienda revisará la planilla y
procederá a sellar las boletas, incluyendo las de cortesía (que deberán estar marcadas
como tal) y que devolverá al representante del espectáculo siempre y cuando haya dejado
la garantía de pago establecida en el artículo anterior.
ARTÍCULO 148.- PRIMERO. OBLIGACION DE LA SECRETARÍA DE GOBIERNO: Para

efectos de control, la Secretaría de Gobierno o la dependencia que haga sus veces,
deberá remitir dentro de las cuarenta y ocho (48) horas siguientes a la revisión que haga
de la solicitud del permiso, y veinticuatro (24) horas antes de la realización del evento,
con destino a la Secretaría de Hacienda, copia de los oficios o Resoluciones mediante
los cuales otorga o niega el permiso para realizar Espectáculos Públicos. De igual manera
cuando el interesado en realizar un espectáculo público haya cumplido con todo lo
señalado en el presente estatuto, la Secretaría de Gobierno procederá a dar la
autorización definitiva para que pueda desarrollar la actividad; para lo cual el interesado
debe anexar el cumplimiento de los requisitos exigidos en dicho artículo, presentando los
respectivos soportes a la citada dependencia.
ARTÍCULO 149.- CONTROLES: Para efectos de la fiscalización y determinación del

impuesto de Espectáculos públicos, la Administración Tributaria Municipal (Secretaría de
Hacienda) podrá aplicar controles de caja, establecer presunciones de ingresos y realizar
la determinación estimativa de que trata el presente estatuto. En el control del
Espectáculo Público, la Secretaría de Hacienda, por medio de sus funcionarios o personal
que estime conveniente, destacará en las taquillas de venta de boletas y/o en las
porterías de ingreso al espectáculo público el control directo, para lo cual el (los)
funcionario(s) de la Secretaría de Hacienda o personal autorizado deberá estar
plenamente identificado (carta de autorización, carnet y/o cédula de ciudadanía).
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ARTÍCULO 150.- ESTIMACION DE INGRESOS BASE EN LA LIQUIDACIÓN DE
AFORO. La Secretaría de Hacienda Municipal podrá determinar en la liquidación de
aforo, el impuesto a cargo de los sujetos pasivos del impuesto de espectáculos Públicos
que no hubieran cumplido con su obligación de declarar, mediante estimativo de la
cantidad y el valor de las boletas, tiquetes, dinero en efectivo o similares utilizados y/o
efectivamente vendidos, tomando como base el movimiento registrado por el juego en el
mismo establecimiento durante uno (1) o más días, según lo juzgue conveniente.
PARÁGRAFO. OBLIGACIÓN DE INFORMAR NOVEDADES: Los sujetos pasivos de los

impuestos de rifas y espectáculos públicos, deberán comunicar dentro de los términos y
en los formatos indicados por la Secretaría de Hacienda Municipal, cualquier novedad
que pueda afectar sus registros.
ARTÍCULO 151. OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA. Los contribuyentes del

impuesto de espectáculos, estarán obligados a expedir factura o documento equivalente,
de conformidad con lo señalado en el presente estatuto de rentas municipal.
PARÁGRAFO. Cuando no se cumpla con lo establecido en el presente artículo, se
incurrirá en la sanción prevista en el artículo 652 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 152.- DECLARACIÓN Y PAGO. La declaración y pago del impuesto de

espectáculos se hará por cada espectáculo realizado hasta dentro de los tres (3) días
hábiles siguientes a su realización. Si el impuesto es generado por la realización de
espectáculos con presentaciones diarias y sucesivas, se debe presentar una declaración
diaria que agrupe los ingresos de las respectivas presentaciones.
ARTÍCULO 153. CONSECUENCIA DE LA NO PRESENTACIÓN Y PAGO DE LA

DECLARACIÓN PRIVADA. La omisión en la presentación y pago de la declaración
privada dentro del término señalado faculta al Municipio de Viracachá para hacer efectiva
la garantía otorgada e iniciar el proceso de determinación del impuesto.
ARTÍCULO 154. DESTINACION. Según lo establecido en los artículos 70 y 77 de la ley

181 de 1995. El municipio, tendrán a su cargo la construcción, administración,
mantenimiento y adecuación de los respectivos escenarios deportivos financiados con
los recursos de los espectáculos públicos definidos en el presente capitulo. El Instituto
Colombiano del Deporte, Coldeportes, dará la asistencia técnica correspondiente.
PARAGRAFO PRIMERO. -FONDO CUENTA. Para el cumplimiento del artículo anterior

la Secretaria de Hacienda hará el manejo de dichos recursos, de igual forma se hará
control contable y presupuestal en cuenta y rubro especifico.
PARAGRAFO SEGUNDO. -RETENCIÓN DEL IMPUESTO. Para el caso en que la

Alcaldía del Municipio de Viracachá o cualquiera de sus dependencias sea el contratista
del espectáculo se aplicará la retención del impuesto en el momento del pago a título del
impuesto de espectáculos públicos.
CAPITULO VII
I MPUESTO SOBRE RIFAS, APUESTAS, BILLETES, TIQUETES Y BOLETAS DE

RIFAS Y APUESTAS MENORES, JUEGOS PERMITIDOS Y PREMIOS DE LAS
MISMAS
ARTÍCULO 155.- ARBITRIO RENTISTICO. Sin perjuicio de la vigilancia y exigencia de

los requisitos exigidos por coljuegos y de lo contemplado en la ley 643 de 2001, o la
Entidad que haga sus veces, constituyen arbitrio rentístico la explotación de las rifas en
el municipio de Viracachá, los Impuestos Sobre Rifas y Apuestas; Billetes, tiquetes y
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boletas de rifas y apuestas, premios de las mismas, en los términos que se establecen a
continuación:
ARTÍCULO 156.- RIFAS a) HECHO GENERADOR. Lo constituye toda rifa, apuesta,

sorteo o plan de juego que no sea de carácter permanente, cuyo plan de premios no
excede de doscientos cincuenta (250) salarios mínimos mensuales, que se ofrezca al
público, en forma exclusiva, dentro de la jurisdicción del Municipio. Para los efectos del
presente literal, se entiende por rifa, toda oferta para sortear uno o varios premios
diferentes a dinero, entre varias personas que compren o adquieran el derecho a
participar en el resultado su sorteo al azar, en una o varias oportunidades. b) SUJETO
PASIVO. Son contribuyentes o responsables del pago del tributo, las personas naturales,
jurídicas o sociedades de hecho que efectúen rifas, sorteos o cualquier plan de juego, en
los términos descritos en el literal anterior. c) BASE GRAVABLE Y TARIFAS. El impuesto
de rifas se liquidará sobre la base del valor total de la emisión a precio de venta para el
público; a tal base gravable se le aplicaran las tarifas establecidas por el numeral 2 del
artículo 7o de la Ley 12 de 1.932, en concordancia con el artículo 10 de la Ley 69 de
1.946 y demás disposiciones que las adicionen, modifiquen o complementen. d)
REQUISITOS PARA CELEBRAR RIFAS. Para celebrar toda rifa ocasional o transitoria
es necesario la correspondiente autorización del Alcalde Municipal y/o su delegado y el
cumplimiento de los requisitos establecidos en los artículos 5º y 6º del Decreto 537 de
1.974 y demás disposiciones que las adicionen, modifiquen o complementen. En ningún
caso la alcaldía Municipal autorizará la realización de rifas permanentes; en el evento de
que se autoricen rifas con sorteos sucesivos, ellos se someterán a las siguientes reglas:
Para rifas que tengan planes de premios de cuantía inferior a dos (2) salarios mínimos
mensuales, se podrán autorizar hasta tres (3) sorteos por semana. Para rifas que tengan
planes de premios de cuantía entre dos (2) e inferior a cinco (5) salarios mínimos
mensuales, se podrán autorizar hasta un (1) sorteo por semana. Para rifas que tengan
planes de premios de cuantía entre cinco (5) e inferior a veinte (20) salarios mínimos
mensuales, se podrán autorizar hasta dos (2) sorteos por mes
Para rifas que tengan planes de premios de cuantía entre veinte (20) y doscientos
cincuenta (250) salarios mínimos mensuales, se podrán autorizar hasta un (1) sorteo por
mes. La realización de rifas, cuya autorización corresponde al Alcalde Municipal o su
delegado, sin el permiso respectivo, se sancionará conforme lo dispuesto por el artículo
12 del Decreto 37 de 1.974 y demás disposiciones que las adicionen, modifiquen, o
complementen.
ARTÍCULO 157.- MUTUAS a) HECHO GENERADOR: Está constituido por el hecho de

la realización, en jurisdicción del Municipio, de las apuestas conocidas bajo la
denominación de "Mutuas", o sus equivalentes, organizadas o que se organicen con base
en los resultados de eventos hípicos, deportivos o similares. b) SUJETO PASIVO: Son
contribuyentes o responsables del pago del tributo, las personas naturales, jurídicas o
sociedades de hecho que efectúen apuestas mutuas, en los términos descritos en el
literal anterior. c) BASE GRAVABLE, TARIFAS Y PAGO: El Impuesto sobre Apuestas
Mutuas se liquidará sobre la base del valor total de los ingresos brutos que se obtengan
por concepto de la respectiva apuestas mutua; a tal base gravable se le aplicarán la tarifa
del dos por ciento (2%). El Pago del Impuesto deberá realizarse, en la Secretaría de
Hacienda Municipal, dentro de las cuarenta y ocho (48) horas hábiles siguientes a la
realización de la apuesta respectiva.
ARTÍCULO 158.- IMPUESTO SOBRE BILLETES, TIQUETES Y BOLETAS DE RIFAS

Y APUESTAS a) HECHO GENERADOR. Lo constituye el hecho de venta de boletas,
billetes o tiquetes de rifas y apuestas de toda clase de juegos permitidos, diferentes a las
apuestas mutuas o a la venta por el sistema de clubes, autorizados por entidad diferente
al Municipio. b) SUJETO PASIVO. Son contribuyentes o responsables del pago del
tributo, las personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho que venden en el
municipio de Viracachá, las boletas, billetes o tiquetes de que trata el artículo anterior. c)
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BASE GRAVABLE, TARIFAS Y PAGO. El Impuesto sobre billetes, tiquetes y boletas de
rifas y apuestas se liquidará sobre la base del valor total de las boletas que se venden
efectivamente en el Municipio y a esta base gravable se le aplicaran la tarifa del diez por
ciento (10%). d) LIQUIDACION. EI sujeto pasivo del impuesto deberá presentar a la
Alcaldía Municipal toda boleta, billete o tiquete que se pretende vender en el Municipio.
El Alcalde o su delegado, previa comprobación de su legalidad, ordenará depositar
provisionalmente, en la Secretaría de Hacienda, el impuesto correspondiente al valor
nominal de las boletas que se pretenden vender e impondrá el sello respectivo, para
acreditar la legalidad de su venta en el Municipio. El impuesto se liquidará definitivamente,
teniendo en cuenta la diferencia entre las boletas selladas y las que se devuelvan por
cualquier causa, a más tardar un día después de efectuada la rifa.
ARTÍCULO 159.- VIGILANCIA. Corresponde a la Administración Municipal a través de

la Secretaría General y de Gobierno, la Secretaría de Hacienda Municipal y los
Despachos de Policía y la Policía Nacional con sede en Viracachá, velar por el
cumplimiento de lo estipulado en esta
Sección y en ejercicio de éstas funciones informar al Alcalde Municipal para que se
apliquen los correctivos pertinentes.
ARTÍCULO 160.- EXENCIONES. Además de las que establece la Ley, están exentos
del impuesto de que trata esta sección, las rifas y juegos no permanentes que efectúen
los establecimientos educativos oficiales, siempre y cuando tengan autorización escrita
del respectivo Rector o Director, así como las efectuadas por las Sociedades de Mejoras,
Cruz Roja y la Asociación Nacional de Loteros Inválidos de Hansen.
PARAGRAFO.- Sobre la utilidad de las rifas contempladas en este artículo, los

responsables deberán aportar el diez por ciento (10%) a los fondos del respectivo
establecimiento con destino a la adquisición de elementos necesarios para el buen
funcionamiento de la institución educativa.
ARTÍCULO 161.- DESTINACION DE LOS IMPUESTOS. El valor de los impuestos

recaudados contemplados en la presente sección, se transferirán directamente a los
fondos comunes del municipio.
CAPITULO VIII
PUBLICIDAD EXTERIOR VISUAL
ARTÍCULO 162.-CAMPO DE APLICACIÓN. Se entiende por publicidad exterior visual,

el medio masivo de comunicación destinado a informar o llamar la atención del público a
través de elementos visuales como las vallas, leyendas, inscripciones, dibujos,
fotografías, signos o similares, avisos o medios publicitarios análogos, visibles desde las
vías de uso o dominio público, bien sean peatonales o vehiculares, terrestres, fluviales,
marítimas o aéreas. No se considera publicidad exterior visual para efectos del presente
estatuto, la señalización vial, la nomenclatura urbana o rural, la información sobre sitios
históricos, turísticos y culturales, y aquella información temporal de carácter educativo,
cultural o deportivo que coloquen las autoridades públicas u otras personas por encargo
de éstas, que podrá incluir mensajes comerciales o de otra naturaleza siempre y cuando
éstos no ocupen más del 30% del tamaño del respectivo mensaje o aviso. Tampoco se
considera publicidad exterior visual las expresiones artísticas como pinturas o murales,
siempre que no contengan mensajes comerciales o de otra naturaleza.
ARTÍCULO 163.- HECHO GENERADOR. De conformidad con la Ley 9 de 1989, leyes

130 y el artículo 14 de la ley 140 del 23 de Junio de 1994, se constituye el hecho
generados del impuesto, la colocación de toda publicidad exterior visual el cual incluye
las vallas, leyendas, inscripciones, dibujos, fotografías, signos o similares, avisos o
medios publicitarios análogos.
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NIT: 820.003.235-2
ARTÍCULO 164.-CAUSACION. El impuesto se causa desde el momento de la colocación
de la publicidad exterior visual tal como vallas, pancartas, inscripciones, dibujos,
fotografías, signos o similares, avisos o medios publicitarios análogos.

impuesto de publicidad exterior visual que se cause dentro de la jurisdicción municipal.
ARTÍCULO 166.- SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos del impuesto de publicidad
exterior visual las personas naturales, jurídicas, sociedades de hechos y aquellas en
quienes se realice el hecho gravado, a través de consorcios, uniones temporales,
patrimonios autónomos en la jurisdicción del Municipio de Viracachá.
ARTÍCULO 167.- BASE GRAVABLE. Está constituida por cada una de las vallas,
pancartas, pasacalles, pasavias, carteles, anuncios, leyendas, inscripciones, dibujos,
fotografías, signos o similares, avisos o medios publicitarios análogos.
ARTÍCULO 168.- TARIFAS: Lastarifas del impuesto de publicidad exterior visual se

expresan en (UVT), por mes o fracción de mes para las vallas, leyendas, inscripciones,
dibujos, fotografías, signos o similares, avisos o medios publicitarios análogos diferentes
a la identificación publicitaria del establecimiento.
TAMAÑO DEL AVISO DE PUBLICIDAD TARIFA MENSUAL EN (UVT)

EXTERIOR VISUAL
Entre Ocho y Diez metros cuadrados (8 a SEIS (6)

10) M2
Entre Diez y Veinticuatro metros OCHO (8)

cuadrados (10 a 24) M2
Menores a ocho metros cuadrados (-8) M2 CINCO (5)
Publicidad Móvil (Cuya sede de la empresa DIEZ (10

sea el Municipio)
Publicidad Móvil (Cuya sede de la empresa DIEZ (12)

sea fuera del Municipio)
Pancartas, pasacalles, pasavias, carteles, UNO (1)

anuncios, leyendas, inscripciones, dibujos,
fotografías, pendones
Por instalación de vallas, en ningún caso la suma total de impuesto superar el monto
equivalente a cien (110) UVT por año en concordancia con el artículo 14 de la ley 140 de
1994. Por instalación o construcción de mural artístico con publicidad equivalente a dos
(2) UVT legales mensuales por cada diez (10) metros cuadrados.
PARGRAFO PRIMERO: Quedan exentos del impuesto los pasa vías o pasacalles que
contengan información cultural, deportiva, turística, que promuevan eventos oficiales
colocados por entidades públicas u otras personas por cargo de estas, al igual que la
publicidad electoral, la cual deberá sujetarse a la ley 130 de 1994 y demás normas
concordantes o complementarias.
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NIT: 820.003.235-2
PARAGRAFO SEGUNDO: La administración municipal reglamentara lo concerniente a
la publicidad exterior visual. Una vez aprobado el presente estatuto, la reglamentación
enunciara el inventario de las actuales vallas y la autorización para la instalación de las
nuevas.
CAPITULO IX IMPUESTO DE DELINACION Y URBANISMO
ARTÍCULO 169.- BASE LEGAL. El impuesto de delineación urbana está autorizado por
La Ley 97 de 1913, Ley 88 de 1947, el artículo 233 del Decreto 1333 de 1986.
ARTÍCULO 170.- HECHO GENERADOR. El hecho generador del impuesto de

delineación urbana lo constituye la ejecución de obras o construcciones a las cuales se
les haya expedido y notificado licencia de construcción y sus modificaciones, en sus
modalidades de obra nueva, ampliación, adecuación, modificación, restauración,
reforzamiento estructural, demolición, y cerramiento de nuevos edificios en terrenos de
la jurisdicción del Municipio de Viracachá. Así mismo, constituye hecho generador el acto
de reconocimiento de la existencia de edificaciones en el Municipio de Viracachá, de que
trata el capítulo I y II del Decreto 1469 de 2010.
ARTÍCULO 171.- CAUSACIÓN DEL IMPUESTO. El impuesto de delineación urbana se

debe declarar y pagar cada vez que se presente el hecho generador del impuesto.
ARTÍCULO 172. SUJETO ACTIVO. Es sujeto activo del impuesto de delineación urbana,
es el Municipio de Viracachá y en él radican las potestades tributarias de administración,
control, fiscalización, liquidación, discusión, recaudo, devolución y cobro.
ARTÍCULO 173. SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos del impuesto de delineación
urbana los titulares de las licencias de construcción, en los términos de lo establecido en
el Decreto 1469 de 2010 y las demás normas que lo modifiquen.
ARTÍCULO. 174. BASE GRAVABLE Y TARIFAS. El cobro de las tarifas por los
conceptos de delineación y urbanismo para la urbanización, parcelación y construcción
establecidas en el Decreto Nacional 1469 de 2010, se liquidarán con base en la siguiente
ecuación:
L = Cf (i) + Cv (i) (Q)

Donde: L = Valor de las expensas
Cf = Cargo Fijo
(i) = Índice de acuerdo al estrato y uso
Cv = Cargo variable
Q = Numero de metros cuadrados a construir
ARTÍCULO 175.- ÍNDICE SEGÚN ESTRATO Y USO: La determinación del índice (i) que
trata el artículo primero del presente acuerdo se hará con base a las siguientes tablas:
VIVIENDA
ESTRATOS INDICE (i)
1 0,45
2 0,55
3 0,75
4 1,5
5 2
6 2,5
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INDUSTRIAL, COMERCIAL Y DE SERVICIOS
AREA INDICE (i)
Desde 1 hasta 100 M2 0,55

MAS DE 101 M2 1,0
INSTITUCIONAL Y RECREACIONAL
AREA INDICE (i)
Desde 1 hasta 100 M2 0,5
Más de 101 M2 1,0
ARTÍCULO 176.- CARGO FIJO: El cargo fijo para el cobro de tarifas de delineación de
que trata el presente acuerdo se realizará con base en Unidades de Valor Tributario
vigente (UVT) y de la siguiente manera:
VIVIENDA
ESTRATOS CARGO FIJO (Cf) EN UVT
1y2 4
3y4 5
5 6
CARGO FIJO (Cf) EN UVT

AREA
Desde 1 hasta 100 M2 10
Más de 101 M2 15
CARGO FIJO (Cf) EN UVT

AREA
Desde 1 hasta 100 M2 10
Más de 101 M2 15
ARTÍCULO. 177.- CARGO VARIABLE: La determinación del cargo variable para las
tarifas de delineación que trata el presente acuerdo, se determinará con base en unidades
de valor tributario legal vigente (UVT) de la siguiente manera:
Carrera 6 Nº 4-37
NIT: 820.003.235-2
VIVIENDA
ESTRATOS CARGO VARIABLE (Cv) EN UVT
1Y2 0.05
3,4,5 0.08
CARGO VAARIABLE (CV) EN UVT

AREA
Desde 1 hasta 100 M2 0.10
I
CARGO VARIABLE (CV) EN UVT
AREA
Desde 1 hasta 100 M2 0.20
Más de 101 M2 0.30
ARTÍCULO 178.- AUTORIZACIÓN LEGAL DE LA LICENCIAS DE CONSTRUCCION.

En desarrollo del artículo 48 de la ley 9ª de 1989 y lo establecido por el artículo 99 de la
ley 388 de 1997, el artículo 108 de la ey 812 de 2003 y en lo definido por el decreto 1469
de 2010 y demás normas que los regulen, modifiquen, aclaren, adicionen o
complementen.
ARTÍCULO 179.-PRINCIPIOS DEL RÉGIMEN NORMATIVO: La adopción de las normas

urbanísticas generales y complementarias que sustentarán la expedición de las licencias
de que trata el artículo 99 de la ley 388 de 1997, se deberá fundamentar en los principios
de concordancia, neutralidad, simplicidad y transparencia que se señalan a continuación:
1. Por concordancia se entiende que las normas urbanísticas que se expidan para una
determinada área o zona del municipio, deben estar en armonía con las determinaciones
del plan de ordenamiento territorial, de acuerdo con los niveles de prevalencia señalados
en la presente norma. 2. Por neutralidad se entiende que cada propietario tendrá el
derecho a tener el mismo tratamiento normativo que cualquier otro, si las características
urbanísticas de una misma zona o área de la ciudad o municipio son iguales. 3. Por
simplicidad se entiende que las normas urbanísticas se elaborarán de tal forma que se
facilite su comprensión, aplicación y control. 4. Por transparencia se entiende que el
régimen normativo debe ser explícito y completamente público para todas las partes
involucradas en la actuación urbanística y para los usuarios.
ARTÍCULO 180.- DEFINICION. Licencia urbanística. Es la autorización previa para

adelantar obras de urbanización y parcelación de predios, de construcción y demolición
de edificaciones, de intervención y ocupación del espacio público, y para realizar el loteo
o subdivisión de predios, expedida por la autoridad municipal competente, en
cumplimiento de las normas urbanísticas y de edificación adoptadas en el Plan de
Ordenamiento Territorial, en los instrumentos que lo desarrollen o complementen, en los
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Planes Especiales de Manejo y Protección (PEMP) y en las leyes y demás disposiciones
que expida el Gobierno Nacional. La expedición de la licencia urbanística implica la
certificación del cumplimiento de las normas y demás reglamentaciones en que se
fundamenta y conlleva la autorización específica sobre uso y aprovechamiento del suelo.
PARAGRAFO. Las licencias urbanísticas y sus modalidades podrán ser objeto de

prórrogas y modificaciones. Se entiende por prórroga de la licencia la ampliación del
término de vigencia de la misma. Se entiende por modificación de la licencia, la
introducción de cambios urbanísticos, arquitectónicos o estructurales a un proyecto con
licencia vigente, siempre y cuando cumplan con las normas urbanísticas, arquitectónicas
y estructurales y no se afecten espacios de propiedad pública. Las modificaciones de
licencias vigentes se resolverán con fundamento en las normas urbanísticas y demás
reglamentaciones que sirvieron de base para su expedición. En los eventos en que haya
cambio de dicha normatividad y se pretenda modificar una licencia vigente, se deberá
mantener el uso o usos aprobados en la licencia respectiva.
ARTICULO 181.- CLASES DE LICENCIAS. Las licencias urbanísticas serán de: 1.

Urbanización. 2. Parcelación. 3. Subdivisión. 4. Construcción. 5. Intervención y ocupación
del espacio público.
PARAGRAFO. La expedición de las licencias de urbanización, parcelación y

construcción conlleva la autorización para el cerramiento temporal del predio durante la
ejecución de las obras autorizadas. En estos casos, el cerramiento no dará lugar al cobro
de expensa.
ARTÍCULO 182.- COMPETENCIA. El estudio, trámite y expedición de las licencias de

urbanización, parcelación, subdivisión y construcción de que tratan los numerales 1 a 4
del artículo anterior corresponde en los municipios a la autoridad municipal competente.
La expedición de las licencias de intervención y ocupación del espacio público de que
trata el numeral 5 del artículo anterior será competencia de la autoridad municipal
competente.
ARTÍCULO 183.- LICENCIAS URBANISTICAS DE URBANIZACION, PARCELACION

CONSTRUCCION Y RECONOCIMIENTO DE LAS CONSTRUCCIONES EXISTENTES
LICENCIAS URBANISTICAS DE URBANIZACION, PARCELACION

CONSTRUCCION Y RECONOCIMIENTO DE LAS CONSTRUCCIONES
EXISTENTES.
FORMULA L=CF(i)+CV(i)(Q)
RESIDENCIAL CARGO
INDICE CARGO FIJO
ESTRATO VARIABLE
1Y2 0.45 $ 88.432 1.964
3, 4,5 0.75 $ 88.432 1.964
USO CARGO
INDICE CARGO FIJO
INDUSTRIAL VARIABLE
1 - 150 M2 0.55 $200.000 $ 2.949
151 Y MAS 1 $500.000 $ 3.931
COMERCIAL Y DE INDICE CARGO FIJO CARGO

SERVICIOS VARIABLE
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NIT: 820.003.235-2
1 - 150 M2 0.55 $ 589.509 $ 2.949
151 - 300 M2 1 $1.473.772 $ 3.931
301 - 1.000 M2 2 $2.063.254 $ 3.931
INSTITUCIONAL
CARGO
Y INDICE CARGO FIJO
VARIABLE
RECREACIONAL
1 - 300 m2 0.5 $ 294.754 $ 1.964
301 - 1.000 M2 0.75 $ 589.509 $ 2.358
1.001 - 3.000 M2 1 $ 1.179.018 $ 2.949
LICENCIAS DE SUBDIVISION PROPIEDAD HORIZONTAL
1 - 500 M2 $ 88.432 1 - 500 M2 $ 88.432
501 - 1.000 M2 $ 294.754 501 - 10.000 M2 $ 294.754
MOVIMIENTO DE TIERRAS
1 - 500 M3 $ 188.900
501 - 5.000 M3 $ 377.800
PARAGRAFO PRIMERO: Para el caso de las licencias de urbanización y parcelación el

número de metros cuadrados se calculará con base en el área neta urbanizable,
entendiéndose esta como el área resultante de descontar del área bruta, las áreas para
la localización de la infraestructura para el sistema vial principal y de transporte, las redes
primarias de servicios públicos y las áreas de conservación y protección de los recursos
naturales y paisajísticos.
PARAGRAFO SEGUNDO: La liquidación por concepto de las modificaciones de

licencias de urbanización y construcción, se hará sobre los metros cuadrados
modificados o adicionados únicamente.
ARTÍCULO. 184.- LICENCIAS DE SUBDIVISIÓN: Las tarifas por la expedición de

licencias de subdivisión tanto urbana como rural, se liquidarán de la siguiente manera:
AREA BRUTA DEL PREDIO A SUBDIVIDIR VALOR DE LA LICENCIA EN UVT
Hasta 500 M2 3
Entre 501 M2 Y 1.000 M2 4
Entre 1.001 M2 Y 10.000 M2 7
Carrera 6 Nº 4-37
NIT: 820.003.235-2
ARTÍCULO. 185.- PROPIEDAD HORIZONTAL: El estudio técnico y la aprobación de
planos de propiedad horizontal que desarrolle La Secretaria de Planeación se realizarán
con base en el área bruta del predio objeto de estudio y tendrá las siguientes expensas:
AREA BRUTA DEL PREDIO A SUBDIVIDIR VALOR DE LA LICENCIA EN UVT
Hasta 500 M2 3,295
Entre 501 M2 Y 10.000 M2 10,985
Entre 10.001 M2 Y MAS 21,980
ARTÍCULO. 186.- MOVIMIENTOS DE TIERRAS: Para la aprobación del movimiento de

tierras las tarifas a cobrar se establecerán con base a los metros cúbicos de excavación
y de acuerdo a la siguiente tabla:
AREA DE EXCAVACION VALOR EN UVT
Hasta 500 M3 7,330
Entre 501 M3 Y MAS 14,650
ARTÍCULO 187.- LIQUIDACION DE DELINEACIÓN URBANA. La pre-liquidación del

impuesto de delineación urbana será efectuada por parte de la Secretaría de Planeación,
y el pago del tributo se constituirá en prerrequisito para la concesión de la correspondiente
licencia. La Secretaría de Hacienda efectuará la liquidación del impuesto a cargo,
conforme en la información suministrada por la Secretaría de Planeación, esta liquidación
constituirá liquidación oficial del impuesto para todos los efectos y contra ella procederá
el recurso de reconsideración en los términos señalados en el artículo 722 del E.T.
PARÁGRAFO. La Secretaría de Planeación Municipal, deberá dentro de los 30 días

siguientes a la aprobación de una licencia, comunicar de tal hecho a la Secretaría de
Hacienda o entidad que administre los tributos, para que esta obre de conformidad con
su competencia. Así mismo la Secretaría de Planeación deberá mensualmente entregar
a la Secretaría de Hacienda o entidad que administre los tributos, una relación de las
obras licenciadas que son entregadas por finalización y/o culminación de obra o
construcción, conforme con los requisitos exigidos por el IGAC, para la incorporación de
construcción. La Secretaría de Hacienda deberá reportar este mismo listado al Instituto
Geográfico Agustín Codazzi, para que se incorporen estas construcciones en los
históricos de los predios ubicados en la jurisdicción del municipio de Viracachá.
ARTÍCULO 188.- EXENCIONES. Para tener derecho a las exenciones se necesita

formular la petición por escrito ante la Secretaria de Hacienda para que estudie su
viabilidad y la presente para aprobación del Alcalde Municipal, están exentos al impuesto
de delineación urbana. a. Las obras correspondientes a los programas y soluciones de
Vivienda de Interés Prioritario (V.I.P.). Para los efectos aquí previstos se entienden las
ubicadas en los sitios señalados para tales efectos en el plan de ordenamiento territorial.
Para todo lo relacionado en este estatuto con vivienda de interés de prioritario, se tomará
el concepto establecido en la ley. b. Las construcciones dedicadas al culto religioso,
acordes a las áreas determinadas para culto y vivienda. c. Las edificaciones objeto de
conservación patrimonial establecidas en el Plan de Ordenamiento Territorial. d. Las
edificaciones de propiedad del Municipio o sus entes descentralizados.
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ARTÍCULO 189.- REQUISITOS PARA LA DELINEACIÓN. Para solicitar una
delineación, se requiere el formato diseñado por la Secretaría de Planeación, en el cual
se incluirán los requisitos exigidos por esta entidad.
ARTÍCULO 190.- DE LA RESPONSABILIDAD CIVIL Y PENAL. La responsabilidad civil

y penal de que los planos y documentación presentados sean auténticos y cumplan con
las disposiciones legales y que los datos consignados en el formulario oficial sean
verídicos y concordantes con las normas que rigen la materia, corresponde única y
exclusivamente al propietario, al Arquitecto Proyectista, al Ingeniero de Suelos y/o al
Ingeniero Calculista que suscriba la solicitud oficial y documentos anexos a la misma.
ARTÍCULO 191.- PROYECTOS POR ETAPAS. En el caso de licencias de construcción

para varias etapas, las declaraciones y el pago del anticipo, impuesto, sanciones e
intereses, se podrán realizar sobre cada una de ellas, de manera independiente, cada
vez que se inicie la respectiva etapa, conforme a lo establecido en el presente artículo.
ARTÍCULO 192.- CONSTRUCCIONES SIN LICENCIA. La presentación de las

declaraciones del impuesto de Delineación Urbana y el pago respectivo, no sanea la
infracción urbanística derivada de la realización de la construcción sin la respectiva
licencia.
ARTÍCULO 193.- EXENCIÓN. Estarán exentas del pago de la licencia, las obras
correspondientes a los programas y soluciones de vivienda de interés social, construidas
por las entidades gubernamentales. Para los efectos aquí previstos se entenderá por
vivienda de interés social la definida por la ley 9ª de 1989 y demás normas
complementarias o reglamentarias.
PARÁGRAFO PRIMERO: Las construcciones tipo institucional y recreacional realizados

con dineros estatales quedaran EXENTAS de estas tarifas. PARÁGRAFO SEGUNDO:
Lo definido en el presente artículo no exime de la expedición de la respectiva licencia por
la oficina según corresponda.
ARTÍCULO 194.- EXPEDICIÓN DE LA LICENCIA O PERMISO DE CONSTRUCCIÓN.

La Secretaria de Planeación y Ordenamiento Territorial Municipal, no podrá conceder la
licencia o el permiso de construcción, sin la respectiva liquidación y pago de los impuestos
de delineación urbana.
ARTÍCULO 195.- RECONOCIMIENTO Y SANEAMIENTO DE CONTRUCCIONES: Las

Notarías y la oficina de registro e instrumentos públicos deberán solicitar certificación
autentica de la vigencia de la licencia de construcción y sus modificaciones, la misma
será proyectada por la Secretaria de Planeación y Ordenamiento Territorial Municipal. Lo
anterior sin perjuicio de las normas legales vigentes en especial lo definido en los artículos
64 y 65 del Decreto 1469 de 2010.
ARTÍCULO 196.-CONTROL EN LOS TRÁMITES. Con el fin de evitar los asentamientos

humanos en zonas no previstas para tal fin por los planes de ordenamiento territorial, los
notarios se abstendrán de correr escrituras de parcelación, subdivisión y loteo, hasta
tanto no se allegue por parte del interesado el certificado de conformidad con normas
urbanísticas expedido por la autoridad con jurisdicción en la zona donde se halle ubicado
el predio, el cual debe protocolizarse dentro de la escritura. Artículo 108 de la ley 812 de
2003.
ARTÍCULO 197.- REMISION. En todo caso todo lo que no pueda ser interpretado de
manera clara y expresa en el presente Estatuto, evento en el cual se acudirá a las normas
legales vigentes sobre la materia Decreto 1469 de 2010 y a las circulares externas en
especial la N° 3000-2-104583.
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ARTÍCULO 198.- COMPETENCIA DEL CONTROL URBANO. Corresponde a los

alcaldes municipales directamente o por conducto de sus agentes, ejercer la vigilancia y
control durante la ejecución de las obras, con el fin de asegurar el cumplimiento de las
licencias urbanísticas y de las normas contenidas en el Plan de Ordenamiento Territorial,
sin perjuicio de las facultades atribuidas a los funcionarios del Ministerio Público y de las
veedurías en defensa tanto del orden jurídico, del ambiente y del patrimonio y espacios
públicos, como de los intereses colectivos y de la sociedad en general.
En todo caso, la inspección y seguimiento de los proyectos se realizará mediante
inspecciones periódicas durante y después de la ejecución de las obras, de lo cual se
dejará constancia en un acta suscrita por el visitador y el responsable de la obra. Dichas
actas de visita harán las veces de dictamen pericial, en los procesos relacionados por la
violación de las licencias y se anexarán al certificado de permiso de ocupación cuando
fuere del caso.
CAPITULO X
SOBRETASA AL IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA
ARTÍCULO 199.- AUTORIZACION LEGAL. La sobretasa al impuesto nacional a la

gasolina establecida por las leyes 488 de 1998, 788 de 2002 y el artículo 167 de la ley
1607 de 2012.
ARTÍCULO 200.- HECHO GENERADOR. El hecho generador de la sobretasa al

impuesto nacional a la gasolina es el consumo de gasolina en el Municipio de Viracachá.
ARTÍCULO 201.- CAUSACIÓN DE LA SOBRETASA. La sobretasa al impuesto nacional

a la gasolina se causará en la forma dispuesta en el artículo 120 de la Ley 488 de 1998
y demás normas que la modifiquen y/o reglamenten.
ARTÍCULO 202.- BASE GRAVABLE Y LIQUIDACIÓN. La base gravable de la sobretasa

a la gasolina motor será la establecida en el artículo 121 de la Ley 488 de 1998 y demás
normas que la modifiquen y/o reglamenten.
ARTÍCULO 203.- SUJETO ACTIVO. El Sujeto activo de la sobretasa al impuesto nacional

a la gasolina es el Municipio de Viracachá.
ARTÍCULO 204.- SUJETOS RESPONSABLES. Son responsables de la sobretasa al

impuesto nacional a la gasolina, los distribuidores mayoristas de gasolina motor extra y
corriente, los productores e importadores. Además son responsables directos del
impuesto los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar
debidamente la procedencia de la gasolina que transporten o expendan y los
distribuidores minoristas en cuanto al pago de la sobretasa al impuesto nacional a la
gasolina y a los distribuidores mayoristas, productores o importadores, según el caso,
definido en el artículo 119 ley 488 de
1998.
ARTÍCULO 205.- DECLARACIÓN Y PAGO. Se declarará y pagará dentro de los

primeros 15 días posteriores al mes de causación en la forma dispuesta en el artículo 124
de la ley 488 de 1998 inciso 1o. modificado por el artículo 4 de la ley 681 de 2001 y demás
normas que la modifiquen y/o reglamenten.
ARTÍCULO 206.- RESPONSABLES DE LA SOBRETASA A LA GASOLINA MOTOR.

Son responsables de la sobretasa a la gasolina en el Municipio de Viracachá, las
personas señaladas en el artículo 119 de la ley 488 de 1998 y demás normas que la
modifiquen y/o reglamenten.
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ARTÍCULO 207.- TARIFA. La tarifa de la Sobretasa al impuesto nacional a la gasolina

es equivalente al 18.5%. Sobre el valor de la venta.
ARTÍCULO 208.- INSCRIPCIÓN DE RESPONSABLES DE LA SOBRETASA A LA

GASOLINA. Los responsables de la sobretasa a la gasolina deberán inscribirse ante La
Secretaría de Hacienda o la dependencia que haga sus veces, mediante el
diligenciamiento del formato que la Administración Tributaria Municipal adopte para el
efecto. Los responsables de la sobretasa a la gasolina, deberán liquidarla, recaudarla,
declararla y pagarla, llevar libros y cuentas contables, y en general tendrán todas las
obligaciones que para los responsables del impuesto de industria y comercio, se
establecen en el presente estatuto.
Los responsables de la sobretasa, están obligados al recaudo y pago de la misma. En
caso de que no lo hicieren responderán por ella, bien sea mediante determinación privada
u oficial de la sobretasa. Para efectos de la administración, procedimientos y régimen
sancionatorio, se aplicará lo previsto en el presente estatuto.
ARTÍCULO 209.- PRESUNCIÓN DE EVASIÓN EN LA SOBRETASA A LA GASOLINA.

Se presume que existe evasión de la sobretasa a la gasolina, cuando se transporte, se
almacene o se enajene por quienes no tengan autorización de las autoridades
competentes.
ARTÍCULO 210.- INSTRUMENTOS PARA CONTROLAR LA EVASIÓN. El Municipio de

Viracachá a efectos de evitar la evasión en el pago de la sobretasa a la gasolina
designará los respectivos funcionarios u organismos competentes y en desarrollo de tales
funciones se aplicarán los procedimientos y sanciones establecidos en el Estatuto
Tributario Nacional y en el Estatuto de Rentas Municipal.
PARAGRAFO PRIMERO: La secretaria de hacienda establecerá los mecanismos para

que las estaciones de servicio reporten mensualmente la relación de guías de compra de
gasolina en galones y la relación de ventas diarias con el fin de hacer los cruces con la
información suministrada por el Ministerio de Hacienda.
PARAGRAFO SEGUNDO: El municipio podrá hacer convenios con la gobernación, la

Dian y el Ministerio de Hacienda para intercambiar información con el fin fortalecer el
control del consumo de gasolina y combustibles.
PARAGRAFO TERCERO. Para efectos del control al cumplimiento de las obligaciones

tributarias de los responsables de la sobretasa a la gasolina, se tendrá en cuenta lo
señalado en el parágrafo del artículo 127 de la Ley 488 de 1998.
RENTAS Y TASAS CON DESTINACION ESPECÍFICA
CAPITULO I
SOBRETASA PARA FINANCIAR LA ACTIVIDAD BOMBERIL
ARTÍCULO 211.- AUTORIZACIÓN LEGAL. La sobretasa para financiar la actividad

bomberil se encuentra autorizada por el artículo 37 de la Ley 1575 de 2012 y demás
disposiciones complementarias.
a) De los Municipios
El concejo municipal a iniciativa del Alcalde podrá establecer sobretasas o recargos a los
impuestos de industria y comercio, impuesto sobre vehículo automotor, demarcación
urbana, predial, de acuerdo a la ley y para financiar la actividad bomberil.
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ARTÍCULO 212.- HECHO GENERADOR. Constituye hecho generador de la sobretasa
para financiar la actividad Bomberil, la actividad de industria y comercio y corresponde al
valor del impuesto de Industria y Comercio a cargo sobre el cual se calcula la sobretasa
Bomberil
ARTÍCULO 213.- SUJETO ACTIVO. El municipio de Viracachá es el sujeto activo de la

sobretasa Bomberil de que se cause en la jurisdicción municipal, y en el radican las
potestades tributarias de administración, control, fiscalización, liquidación, discusión,
recaudo, devolución y cobro.
ARTÍCULO 214.- SUJETO PASIVO. Es sujeto pasivo de la sobretasa, las personas

naturales y jurídicas o sociedades de hecho y aquellas en quienes se realice el hecho
gravado a través de consorcio, uniones temporales, patrimonios autónomos o las demás
señaladas específicamente en este estatuto, sobre quien recaiga la obligación formal y
material de declarar y pagar la sobretasa Bomberil, sea en calidad de contribuyente o
responsable. Son contribuyentes las personas respecto de las cuales se verifica el hecho
generador de la obligación tributaria. Son responsables las personas que sin tener el
carácter de contribuyente, deben por disposición expresa de la ley, cumplir las
obligaciones atribuidas a éstos.
ARTÍCULO 215.- RECAUDO Y CAUSACIÓN. El recaudo de la sobretasa estará a cargo

de La Secretaría de Hacienda en el momento en que el Impuesto de Industria y Comercio
se liquide y se pague.
PARÁGRAFO. Los recursos recaudados por La Secretaría de Hacienda

correspondientes a la sobretasa serán trasladados al fondo cuenta denominado “fondo
de bomberos”, que se abrirá para tal fin, para cumplir la destinación establecida en el
presente acuerdo.
ARTÍCULO 216.- ADMINISTRACIÓN Y CONTROL. La potestad tributaria de

administración, control, fiscalización, liquidación, discusión, recaudo, devolución y cobro,
estará a cargo de la Secretaría de Hacienda.
El recaudo de la sobretasa será destinado al mantenimiento, dotación, compra de

equipos de rescate y nuevas maquinarias, como al desarrollo tecnológico en los campos
de la prevención, capacitación, extinción e investigación de incendios y eventos conexos
que atienden el cuerpo oficial o voluntarios de Bomberos Municipales y/o celebración de
convenios con cuerpos de Bomberos de una jurisdicción cercana. Así mismo mínimo el
30% irá destinado para el fondo de promoción y prevención de riesgo.
ARTÍCULO 217.- TARIFA. La tarifa de la Sobretasa Bomberil será del dos por ciento
(2.0%) sobre el valor del recaudo del impuesto por concepto de Impuesto de Industria y
Comercio.
ARTÍCULO 218.- BASE GRAVABLE: La Base Gravable de la Sobretasa Bomberil será

el valor liquidado como Impuesto a recaudar de Industria y Comercio.
ARTÍCULO 219.- LIQUIDACIÓN DE LA SOBRETASA BOMBERIL. La sobretasa

Bomberil será autoliquidada por el contribuyente ante la secretaría de Hacienda Municipal
y sobre la misma no operan las exenciones de que sea objeto el Impuesto de Industria y
Comercio. Los contribuyentes responsables del impuesto de industria y comercio incluida
la sobretasa Bomberil, deberán cancelar el respectivo impuesto dentro de las fechas
establecidas. Junto con el impuesto se liquidará el interés moratorio si lo hubiere.
CAPITULO II
ESTAMPILLA PARA EL BIENESTAR DEL ADULTO MAYOR
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ARTÍCULO 220.-AUTORIZACION LEGAL. Crease la estampilla para el bienestar del

Adulto Mayor en el Municipio de Viracachá, de conformidad con lo establecido en la ley
687 del 15 de agosto de 2001, modificada por la ley 1276 del 05 de enero de 2009. El
municipio en un tiempo no mayor a seis (6) meses diseñara el modelo y la emisión de la
estampilla pro bienestar del adulto mayor de manera física o electrónica a la que se refiere
el presente capitulo, la misma deberá ir anexa o impresa a cada documento que le dio
origen.
ARTÍCULO 221.- HECHO GENERADOR: Constituye hecho generador de la estampilla

para el bienestar del adulto mayor la suscripción de contratos con o sin formalidades así
como sus adicionales que suscriba personas naturales, jurídicas, sociedades de hecho o
sucesiones ilíquidas, consorcios y uniones temporales y los responsables de liquidarla
son:
a) El Municipio de Viracachá.
b) Sus entidades descentralizadas del orden municipal.
c) Empresas de economía mixta del orden municipal.
d) La empresa social del estado
e) Empresas industriales y comerciales del estado del orden municipal.
PARÁGRAFO PRIMERO: Se excluyen los convenios interadministrativos entre estas

mismas entidades, así como los convenios donde el municipio sea aportante de recursos,
los contratos del programa de transporte escolar no son sujetos pasivos de la aplicación
de la estampilla. Se incluyen los contratos con los cuerpos de bomberos y defensa civil.
PARÁGRAFO SEGUNDO: Se excluyen los contratos que la administración celebre para

la ejecución de recursos del sistema de seguridad social en salud, financiados en la
proporción de la Unidad Per cápita de Capitación subsidiada UPC-s establecida por el
Consejo Nacional de Seguridad Social en Salud.
ARTÍCULO 222.- SUJETO ACTIVO: El sujeto activo es el Municipio de Viracachá,

administrador de los recursos que se generen por la estampilla.
ARTÍCULO 223.- SUJETO PASIVO: Son sujetos pasivos de la Estampilla para el

Bienestar del Adulto Mayor, las personas naturales, jurídicas, sociedades de hecho o
sucesiones ilíquidas, consorcios y uniones temporales que se encuentren inmersos en el
hecho generador.
ARTÍCULO 224.- CAUSACION Y PAGO: La estampilla para el Bienestar del Adulto

Mayor se causa con la suscripción de contratos con o sin formalidades así como sus
adicionales que se suscriban y que se encuentren inmersos en el hecho generador. El
pago de la presente estampilla se realizará ante la Secretaria de Hacienda de Viracachá
mediante retención en cada uno de los anticipos, pagos parciales o totales del contrato o
sus adicionales según sea el caso.
ARTÍCULO 225.- BASE GRAVABLE: La base gravable, está constituida por el valor total
del contrato o su adición según sea el caso. La base se aplica antes del iva.
PARÁGRAFO PRIMERO: En los contratos de suministro de combustibles la base

gravable es el valor facturado como margen de utilidad.
PARÁGRAFO SEGUNDO: En los convenios o contratos donde el municipio sea

aportante y no ejecutor contractual, no se aplicara dicho descuento por concepto de la
estampilla. De igual manera se incluyen los contratos con los cuerpos de bomberos y
defensa civil.
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ARTÍCULO 226.- TARIFA: De conformidad con el artículo 2 de La Ley 687 del 15 de
agosto de 2001 modificada por la ley 1276 del 05 de enero de 2009, la tarifa de la
estampilla para el bienestar del adulto mayor será del cuatro por ciento (4%) de la base
gravable, articulo 4 de la ley 1276 de 2009.
PARAGRAFO PRIMERO. El cobro se hará a partir de contratos que superen las 1 UVT.
PARÁGRAFO SEGUNDO. La suma resultante de la liquidación de esta estampilla se

aproximarán al múltiplo de 1.000 más cercano.
ARTÍCULO 227.- DESTINACION Y FINANCIAMIENTO. Los centros vida se financiarán

con el 70% del recaudo proveniente de la estampilla municipal y departamental que
establece la ley 1276 DE 2009; de igual manera el municipio podrá destinar a estos fines,
así como el apoyo con sus recursos propios, para apoyar el funcionamiento de los centros
vida, los cuales podrán tener coberturas crecientes y graduales, en la medida en que las
fuentes de recursos se fortalezcan. El 30% restante, a la dotación y funcionamiento de
los centros de bienestar del anciano, sin perjuicio de los recursos adicionales que puedan
gestionarse a través del sector privado y la cooperación internacional.
ARTÍCULO 228.- BENEFICIARIOS: Serán beneficiarios de los centros de vida los

adultos mayores de niveles I y II del Sisbén o quienes según evaluación socioeconómica,
realizada por el profesional experto, requieran de este servicio para mitigar condiciones
de vulnerabilidad, aislamiento o carencia de soporte social.
PARÁGRAFO: Los centros vida tendrán la obligación de prestar servicios de atención

gratuita a los ancianos indigentes, que no pernocten necesariamente en los centros, a
través de los cuales se garantiza el soporte nutricional, actividades educativas,
recreativas, culturales y ocupacionales y los demás servicios mínimos establecidos.
ARTÍCULO 229.- DEFINICIONES: Para fines de la presente estampilla, se adoptan las

siguientes definiciones:
a. Centro vida al conjunto de proyectos, procedimientos, protocolos e infraestructura
física, técnica y administrativa orientada a brindar una atención integral, durante el día, a
los adultos mayores, haciendo una contribución que impacte en su calidad de vida y
bienestar.
b. Adulto mayor: es aquella persona que cuenta con sesenta (60) años de edad o más.
A criterio de los especialistas de los centros vida, una persona podrá ser clasificada centro
de este rango, siendo menor de 60 años y mayor de 55, cuando sus condiciones de
desgaste físico, vital y psicológico así lo determinen.
c. Atención integral: se entiende como atención integral al adulto mayor al conjunto de
servicios que se ofrecen al adulto mayor, en el centro vida, orientados a garantizarle la
satisfacción de sus necesidades de: alimentación, salud, interacción social, deporte,
cultura, recreación y actividades productivas, como mínimo.
d. Atención primaria al adulto mayor: conjunto de protocolos y servicios que se ofrecen al
adulto mayor, en un centro vida, para garantizar la promoción de la salud, la prevención
de las enfermedades y su remisión oportuna a los servicios de salud para su atención
temprana y rehabilitación, cuando sea el caso. El proyecto de atención primaria hará parte
de los servicios que ofrece el centro vida, sin perjuicio de que estas personas puedan
tener acceso a los programas de este tipo que ofrezcan los aseguradores del sistema de
salud vigente en Colombia.
e. Geriatría: especialidad médica que se encarga del estudio terapéutico, clínico, social y
preventivo de la salud y de la enfermedad de los ancianos.
f. Gerontólogo: profesional de la salud especializado en Geriatría, en centros
debidamente acreditados, de conformidad con las normas vigentes y que adquieren el
conocimiento y las destrezas para el tratamiento de patologías de los adultos mayores,
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en el área de su conocimiento básico (medicina, enfermería, trabajo social, psicología,
etc.)
g. Gerontología: ciencia interdisciplinaria que estudia el envejecimiento y a la vejez
teniendo en cuenta los aspectos biopsicosociales (psicológicos, biológicos, sociales)
ARTÍCULO 230.- SERVICIOS: A continuación se enuncian los servicios mínimos que se

garantizan, de acuerdo al recaudo por la estampilla para el bienestar del adulto mayor:
Realización de convenios con hogares y albergues.
Alimentación que asegura la ingesta necesaria, a nivel proteico-calórico y de micro
nutrientes que garanticen buenas condiciones de salud para el adulto mayor, de acuerdo
con los menús que de manera especial para los requerimientos de esta población,
elaboren los profesionales de la nutrición.
Apoyo al Instituto de Recreación y Deporte de Viracachá para la entrega de almuerzos

a los ancianos enfermos en su casa de habitación, así como para la recreación, cultura y
deportes de los mismos, suministrado por personas capacitadas.
Orientación psicosocial. Prestada de manera preventiva a toda la población objetivo, la

cual persigue mitigar el efecto de las patologías de comportamiento que surgen en la
tercera edad y los efectos a las que ellas conducen. Estará a cargo de profesionales en
psicología y trabajo social. Cuando sea necesario, los adultos mayores serán remitidos a
las entidades de la seguridad social para atención más específico.
Atención primaria en salud. La cual abarcará la promoción de estilos de vida saludable,
de acuerdo con las características de los adultos mayores, prevención de enfermedades,
detección oportuna de patologías y remisión a los servicios de salud cuando ello se
requiera.
Se incluye la atención primaria en otras, de patologías relacionadas con la malnutrición,
medicina general, geriátrica y odontología, apoyados en los recursos y actores de la
seguridad social vigente en Colombia, en los términos que establece las normas
correspondientes.
Aseguramiento en salud. Será universal en todos los niveles de complejidad, incluyendo
a los adultos mayores dentro de los grupos prioritarios que define la seguridad social en
salud, como beneficiarios del régimen subsidiado.
Seguimiento a los ancianos hospitalizados y a los que se les da de alta en su sitio de
residencia.
Visitas domiciliarias con terapeuta y entrega del plan casero para los que necesiten este
servicio.
Carnetización.
Realizar convenios con el SENA, en cuanto a los cursos productivos que se puedan
ejecutar con el adulto mayo.
Promoción del trabajo asociativo de los adultos mayores para la consecución de
ingresos, cuando ello sea posible.
Promoción de la constitución de redes para el apoyo permanente de los adultos
mayores.
Apoyo con damas voluntarias de Viracachá para la consecución de alimentos y
vestuario.
Creación de un hogar de paso para los ancianos en abandono social en Viracachá.
Encuentros integracionales, en convenio con las instituciones educativas oficiales.
Jornadas de integración y socialización de los ancianos con sus familias.
Uso de Internet, con el apoyo de los servicios que ofrece Compartel, como organismo
de la conectividad nacional.
Auxilio exequial mínimo de un salario mínimo mensual vigente, de acuerdo con las
posibilidades económicas del ente territorial.
Programas de capacitación en educación.
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PARÁGRAFO: Con el propósito de racionalizar los costos y mejorar la calidad y cantidad
de los servicios ofrecidos, los centros vida podrán firmar convenios con las universidades
que poseen carreras de ciencias de la salud (medicina, enfermería, odontología,
nutrición, trabajo social, psicología, terapias, entre otras); carreras como educación física,
artística con el Sena y otros centros de capacitación que se requieran.
ARTÍCULO 231.- RESPONSABILIDAD: El recaudo de esta contribución quedará a cargo

de la Secretaria de Hacienda Municipal y de las tesorerías de los demás entes
descentralizados. PARÁGRAFO: Los entes descentralizados y responsables
consignarán en la Tesorería de la Secretaria de Hacienda Municipal durante los primeros
10 días los recaudos del mes inmediatamente anterior por concepto de la estampilla
definida en el presente acuerdo mediante el mecanismo esta establezca:
ARTÍCULO 232.- SANCION POR OMISION: Los servidores públicos que omitieran
grabar los actos a los cuales se refiere el presenta acuerdo, serán sancionados con una
multa igual al doble del valor de la estampilla correspondiente a dicho acto, sin perjuicio
de las sanciones disciplinarias a que haya lugar.
CAPITULO III
ESTAMPILLA PRO-CULTURA
ARTÍCULO 233.- AUTORIZACIÓN LEGAL. Con el artículo 38 de la ley 397 de 1997, en

concordancia con la ley 666 de 2001, en las que autoriza a los concejos municipales para
que ordenen la emisión de una estampilla pro-cultura cuyos recursos serán administrados
por el municipio para el fomento y el estímulo de la cultura.
ARTÍCULO 234.- HECHO GENERADOR. Constituye hecho generador la suscripción de

Contratos por las modalidades de suministros, servicios, consultoría, arrendamiento,
publicidad, obra pública, administración delegada, honorarios, y la expedición de licencias
de construcción y de urbanismo.
PARAGRAFO. El municipio en un tiempo no mayor a seis (6) meses diseñara el modelo

y la emisión de la estampilla pro cultura de manera física o electrónica a la que se refiere
el presente capitulo, la misma deberá ir anexa a cada documento que le dio origen.
ARTÍCULO 235.- SUJETO ACTIVO. Es sujeto activo el municipio de Viracachá y sus

entidades descentralizadas.
ARTÍCULO 236.- SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos de La Estampilla Pro Cultura,
las personas naturales o jurídicas, sociedades de hecho y aquellas en quienes se realice
el hecho generador gravado a través de consorcios, uniones temporales, patrimonios
autónomos en quienes se figure el hecho generador el impuesto.
ARTÍCULO 237.- CAUSACIÓN. La Estampilla se causa en el momento de la legalización

del respectivo contrato o licencia y su pago se efectuara mediante el mecanismo que
defina La Secretaria de Hacienda Municipal de Viracachá.
ARTÍCULO 238.- BASE GRAVABLE. La base gravable, está constituida por el valor del
Contrato, y la expedición de licencias de construcción.
PARAGRAFO PRIMERO. Se Excluye de la base gravable cobro de la estampilla pro

cultura los contratos inferiores a quince 15 salarios mínimos mensuales legales vigentes,
los contratos del régimen subsidiado, las licencias de construcción de vivienda de interés
social. PARÁGRAFO SEGUNDO. En los contratos de suministro de combustibles la base
gravable es el valor facturado como margen de utilidad.
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PARÁGRAFO TERECERO. En los convenios o contratos donde el municipio sea
aportante y no ejecutor contractual, no se aplicara dicho descuento por concepto de la
estampilla. Se incluyen los contratos con los cuerpos de bomberos y defensa civil.
ARTÍCULO 239.- TARIFAS. Las tarifas aplicable es del uno (1%) por ciento sobre el total
del contrato, para la expedición de las licencias la tarifa es del 1.5%, artículo 38 numeral
3 de la ley 397 de 1997 y el artículo 2 de la ley 666 de 2001.
ARTÍCULO 240.- DESTINACIÓN. Los Ingresos por concepto de la estampilla Pro cultura
de que trata este capítulo deberán ingresar a la cuenta que se designe para el manejo de
estos recursos, los que serán destinados a: Acciones dirigidas a estimular y promocionar
la creación, la actividad artística y cultural, la investigación y el fortalecimiento de las
expresiones culturales de que trata el artículo 18 de la ley 397 de 1997. Estimular la
creación, funcionamiento y mejoramiento de espacios públicos, aptos para la realización
de actividades culturales, participar en la dotación de los diferentes centros y casas
culturales y, en general propiciar la infraestructura que las expresiones culturales
requieran. Fomentar la formación y capacitación técnica y cultural del creador y del gestor
cultural. El 20% del recaudo de esta estampilla será destinado al fondo de pensiones
respectivo, en virtud de lo dispuesto en el artículo 47 de la ley 863 de 2003. Un diez por
ciento (10%) para el fortalecimiento de las bibliotecas públicas municipales Un diez por
ciento (10%) para seguridad social del creador y del gestor cultural. Apoyar los diferentes
programas de expresión cultural y artística, así como fomentar y difundir las artes en
todas sus expresiones y las demás manifestaciones simbólicas expresivas de que trata
el artículo 17 de La Ley 397 de 1997.
ARTÍCULO 241.- FONDO CUENTA. Facúltese a la Secretaria de Hacienda Municipal

para el manejo de dichos recursos en dicho fondo, de igual forma deberá llevarse
presupuesto y contabilidad con rubro y cuenta especifica.
PARAGRAFO PRIMERO. El Presente tributo es independiente de los recursos
asignados por ley, para la promoción, fomento y apoyo de la cultura.
PARAGRAFO SEGUNDO. El Secretario de hacienda o quien haga sus veces ejercerá el

control y seguimiento al recaudo y ejecución de dichos recursos destinados para el
fomento de la cultura.
CAPITULO IV
CONTRIBUCION ESPECIAL DE SEGURIDAD
ARTÍCULO 242.- AUTORIZACIÓN LEGAL DE LA CONTRIBUCION. La contribución es

autorizada por la ley 418 de 1997, prorrogada por las leyes 548 de 1999, 782 de 2002 y
artículo 6 de la Ley 1106 de 2006, en concordancia con el artículo 53 de la Ley 1430 de
2010. Y reglamentada por el decreto 399 de 2011.
ARTÍCULO 243.- DEFINICIÓN DEL FONSET. Crease El Fondo Territorial de Seguridad

y Convivencia Ciudadana “FONSET” del Municipio de Viracachá Boyacá, todo municipio
deberá crear un fondo cuenta territorial de seguridad y convivencia ciudadana, con el fin
de recaudar los aportes y efectuar las inversiones de que trata la mencionada ley.
PARÁGRAFO PRIMERO: También formaran parte del fondo los recursos asignados por
el Municipio, los aportes y donaciones de organismos del orden internacional, Nacional,
Departamental y de aportes del sector privado bien sean en recursos, bienes o servicios.
PARÁGRAFO SEGUNDO: También formaran parte del fondo los recursos asignados por
el Municipio, los aportes y donaciones de organismos del orden internacional, nacional,
departamental y de aportes del sector privado bien sean en recursos, bienes o servicios.
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ARTÍCULO 244.- HECHO GENERADOR. De conformidad con el inciso 1° del artículo 6°

de la Ley 1106 de 2006, todas las personas naturales o jurídicas que suscriban contratos
de obra pública, con entidades de derecho público o celebren contratos de adición al valor
de los existentes deberán pagar a favor del Municipio, según el nivel al cual pertenezca
la entidad pública contratante una contribución equivalente al cinco por ciento (5%) del
valor total del correspondiente contrato y de la respectiva adición.
De acuerdo con el inciso 3° del artículo 6° de la Ley 1106 de 2006, las concesiones de
construcción, mantenimiento y operaciones de vías de comunicación, terrestre o fluvial,
puertos aéreos, marítimos o fluviales pagarán con destino a los fondos de seguridad y
convivencia de la entidad contratante una contribución del 2.5 por mil del valor total del
recaudo bruto que genere la respectiva concesión.
Según el inciso 5° del artículo 6° de Ley 1106 de 2006, se causará el tres por ciento (3%)
sobre aquellas concesiones que otorguen las entidades territoriales con el propósito de
ceder el recaudo de sus impuestos o contribuciones.
De conformidad con el parágrafo 1° del artículo 6° de la Ley 1106 de 2006, en los casos
en que las entidades públicas suscriban convenios de cooperación con organismos
multilaterales, que tengan por objeto la construcción de obras o su mantenimiento, los
subcontratistas que los ejecuten serán sujetos pasivos de esa contribución.
En cumplimiento del parágrafo 2° del artículo 6° de la Ley 1106 de 2006, los socios,
copartícipes y asociados de los consorcios y uniones temporales, que celebren los
contratos a que se refiere el inciso anterior, responderán solidariamente por el pago de
la contribución del cinco por ciento (5%), a prorrata de sus aportes o de su participación.
Para los efectos previstos en el presente artículo, y de conformidad con el artículo 121
de la ley 418 de 1997, prorrogado por la ley1421 de 2010, la entidad pública contratante
descontará el cinco por ciento (5%) del valor del anticipo, si lo hubiere y de cada cuenta
que se le cancele el contratista.
Parágrafo. Las adiciones en valor a todos los contratos a que se refiere el artículo 6° de
la ley1106 de 2006 están gravadas con la contribución prevista en dicha norma.
ARTÍCULO 245.- SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos de La contribución especial de

seguridad, las personas naturales o jurídicas, sociedades de hecho y aquellas en quienes
se realice el hecho generador gravado a través de consorcios, uniones temporales,
patrimonios autónomos en quienes se figure el hecho generador la contribución.
PARÁGRAFO PRIMERO: En los casos en que las entidades públicas suscriban

convenios de cooperación con organismos multilaterales, que tengan por objeto la
construcción de obras o su mantenimiento, los subcontratistas que los ejecuten serán
sujetos pasivos de esta contribución.
PARÁGRAFO SEGUNDO: Los socios, copartícipes y asociados de los consorcios y

uniones temporales, que celebren los contratos a que se refiere el inciso anterior,
responderán solidariamente por el pago de la contribución del cinco por ciento (5%), a
prorrata de sus aportes o de su participación.
ARTÍCULO 246.-BASE GRAVABLE. El valor total del respectivo contrato y de la adición

si la hubiere, será sujeto de la contribución. La misma se hará en el anticipo y en cada
uno de los pagos totales o parciales que se efectúen.
PARÁGRAFO PRIMERO: En los convenios o contratos donde el municipio sea

aportante y no ejecutor, no se aplicara descuento por el concepto de la contribución.
PARÁGRAFO SEGUNDO: En los convenios donde el municipio sea el receptor de

convenios transferidos por la gobernación y en el cual ya se haya practicado dicha
contribución, caso en el cual el manejo será contable y se compensara con el descuento
practicado al sujeto pasivo de la contribución.
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ARTÍCULO 247.- TARIFA E IMPOSICION DE TASAS. La tarifa aplicable es del cinco
por ciento (5%) sobre el valor del contrato y la respectiva adición de acuerdo al artículo
120 de la Ley 418 de 1997, modificado por el artículo 37 de la Ley 782 de 2002 y el
artículo 6 de la Ley 1106 de 2006.
PARÁGRAFO PRIMERO. Para efectos de la imposición de tasas o sobretasas

destinadas a la seguridad y la convivencia ciudadana, el recaudo de los recursos que
tengan ocurrencia en un hecho generador de origen municipal será destinado
exclusivamente al Fondo Territorial de Seguridad y convivencia Ciudadana “FONSET”
correspondiente.
PARÁGRAFO SEGUNDO. Adicionales a los recursos contemplados en la Ley 418 de

1997, prorrogada, modificada y adicionada por las Leyes 548 de 1999, 782 de 2002, 1106
de 2006 y 1421 de 2010, el Municipio podrá asignar en su respectivo presupuesto aportes
provenientes de otras fuentes o recursos distintos a los establecidos en la ley para el
fondo territorial de seguridad y convivencia ciudadana. Dichos recursos serán
incorporados al fondo territorial de seguridad y convivencia ciudadana y destinados a
financiar el plan integral de seguridad y convivencia.
PARÁGRAFO TERCERO. De conformidad con lo establecido en la Ley 1421 de 2010,

los fondos territoriales de seguridad y convivencia ciudadana, previo estudio y aprobación
de los Comités Territoriales de Orden Público, podrán recibir aportes de gremios y
personas jurídicas cuyo origen licito deberá estar debidamente soportado, destinados a
propiciar y garantizar la seguridad y convivencia ciudadana, cuando así se haya previsto
en el presupuesto del Municipio. Los comités deberán registrar contablemente los aportes
de los gremios y personas jurídicas destinadas a financiar la seguridad y la convivencia
ciudadana velarán por la correcta destinación de los recursos. Los aportes, una vez
contabilizados, ingresarán al Fondo de la entidad para ser utilizados de manera prioritaria
en los programas y proyectos a través de los cuales se ejecute la política de seguridad y
convivencia ciudadana que formulen. En ningún caso, los aportes se asignarán con
criterio de contraprestación de servicios de seguridad y convivencia, ni podrán ser
destinados para prestar directamente servicios de seguridad o convivencia a favor de
quienes lo realizan.
ARTÍCULO 248.- CAUSACION Y FORMA DE RECAUDO. Para los efectos previstos en

este capítulo, la Secretaría de Hacienda del Municipio de Viracachá descontara el cinco
por ciento (5%) del valor del anticipo, si lo hubiere y de cada uno de los pagos parciales
o totales del contrato. Los recaudos por concepto de la contribución deberán ingresar al
fondo de seguridad y convivencia del Municipio y al fondo cuenta destinada para tal fin.
ARTÍCULO 249.- ASIGNACION, DESTINACIÓN Y ADMINISTRACION DE RECURSOS

DEL FONDO TERRITORIAL DE SEGURIDAD Y CONVIVENCIA CIUDADANA: La
inversión del fondo territorial de seguridad y convivencia ciudadana FONSET, deberá
atenderse bajo las necesidades de seguridad de la jurisdicción, las cuales deben
planearse bajo los principios de planeación y destinar prioritariamente a los programas y
proyectos a través de los cuales se ejecute la política integral de seguridad y convivencia
ciudadana, y debe articularse con la política de seguridad y convivencia ciudadana que
formule el Municipio de Viracachá.
PARÁGRAFO: El FONSET podrá destinar recursos a gastos operativos, logísticos y de

administración, que sean estrictamente necesarios, para la formulación, diagnostico,
diseño, aprobación, implementación, desarrollo y evaluación de los programas y
proyectos. En ningún caso estos gastos podrán superar el 1.5% del Plan Anual de
Inversiones definido por el respectivo Alcalde municipal.
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ARTÍCULO 250.- COMITÉS TERRITORIALES DE ORDEN PÚBLICO. En el municipio,
habrá un Comité Territorial de Orden Público encargado de estudiar, aprobar, hacer
seguimiento y definir la destinación de los recursos apropiados para el FONSET. El
mismo será integrado y cumplirá las funciones de acuerdo a la normatividad vigente y se
faculta al Señor Alcalde para que a través de decreto expida la reglamentación que
corresponda conforme a la Ley.
PARÁGRAFO. REMISION DE INFORMES. De conformidad con los lineamientos

establecidos por la Contaduría General de la Nación, los informes de capacitación,
ejecución e inversión de los recursos de los fondos de seguridad y convivencia ciudadana
de las entidades territoriales serán remitidos a través del formulario único territorial que
se remite regularmente a la Contaduría General de la Nación, quien los remitirá al
Ministerio del Interior y de Justicia.
CAPITULO V
IMPUESTO POR OCUPACION DE VIAS Y LUGARES DE USO PÚBLICO
ARTÍCULO 251.- HECHO GENERADOR. Lo constituye la ocupación temporal de una

vía o lugar destinado al uso público, por parte de los particulares tales como materiales
de construcción, cercos, escombros, andamios, campamentos y cualquier otra ocupación
del espacio público.
ARTÍCULO 252.- SUJETO PASIVO. Son contribuyentes o responsables del pago del
tributo, las personas que ocupen temporalmente las vías o lugares de uso público con
elementos como los señalados en el artículo anterior.
ARTÍCULO 253.- BASE GRAVABLE. Se tendrá en cuenta el tiempo de duración de la

obra y el total de los metros cuadrados que requiere el particular para ocupar la vía.
ARTÍCULO 254.- TARIFAS. Para el pago del impuesto de ocupación de vías y lugares
de uso público, se tendrán en cuenta los siguientes valores, previa autorización de la
Secretaria de Planeación Municipal:
AREA UTILIZADA UVT VIGENTE
De 01 a100 M2 5 UVT por mes
De 101 M2 A 200 M2 8 UVT por mes
De 201 M2 EN ADELANDTE 12 UVT por mes
ARTÍCULO 255.-DETERMINACION DEL IMPUESTO. El valor del impuesto resulta de

multiplicar la tarifa respectiva por el número de meses o fracción de la ocupación
ARTÍCULO 256.- PERMISO. Se considera autorizada la ocupación de espacios públicos,

mediante la licencia correspondiente. Previo el pago del impuesto en la Secretaría de
Hacienda; liquidado por la Secretaria de Planeación Municipal; vencido el plazo
concedido en la licencia, si aún continúan ocupadas las vías se efectuara otra liquidación
para ser pagada inmediatamente por los interesados, sin perjuicio de aplicar las
sanciones que corresponden.
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ARTÍCULO 257.- CARÁCTER DEL PERMISO. Los permisos para ocupar vías y lugares
de uso público, son intransferibles y por consiguiente no podrá ser objeto de negociación
o traspaso.
ARTÍCULO 258.-RETIRO DEL PERMISO. Por razones de orden público, de

conveniencia económica o de interés comunitario, el gobierno municipal podrá cancelar
cualquier autorización para ocupar vías y lugares de uso público, justificando
oportunamente el retiro; esta posibilidad se hará constar en el documento que otorga el
permiso.
CAPITULO VI
TRANSFERENCIA POR REGALIAS DE LA EXPLOTACION DE MATERIALES DE

CONSTRUCCION (GRAVAS, PIEDRA, ARENAS, AGREGADOS PETREOS, RECEBO
Y CASCAJO DE LAS CANTERAS).
ARTÍCULO 259.- AUTORIZACIÓN LEGAL. Autorizado por el artículo 233 del Decreto
1333 de 1986, la ley 141 de 1994, el Decreto 145 de 1995, los artículos 11 y 227 de la
ley 685 de 2001, articulo 16 la ley 756 de 2002.
ARTÍCULO 260.- HECHO GENERADOR. Es una regalía que se causa por la extracción
mecánica o manual de materiales de construcción, tales como gravas, piedra, arenas,
agregados pétreos, recebos y cascajo etc. de los lechos de los ríos, fuentes, arroyos,
canteras y plantas de procesamiento ubicados dentro de la jurisdicción del Municipio de
Viracachá.
ARTÍCULO 261.- SUJETO PASIVO. Es la persona natural o jurídica que explote la

actividad de extracción de materiales de construcción, numeral 6 Artículo primero decreto
145 de 1995.
ARTÍCULO 262.- CAUSACIÓN. Se causa en el momento de la extracción del material o

materiales de piedra, arena, recebos y cascajo.
ARTÍCULO 263.- BASE DE LIQUIDACIÓN. Se liquidará sobre el valor de la producción

en boca o borde de la mina o pozo, según corresponda, lo anterior del material extraído
en las canteras de la jurisdicción del municipio de Viracachá.
ARTÍCULO 264.- TARIFAS. La tarifa será la establecida en el artículo 16 de la Ley 756

de 2002, que modifico la ley 141 de 1994 y el decreto 145 de enero 19 de 1995.
ARTÍCULO 265.- DECLARACIÓN. La declaración con liquidación privada de la regalía

será de acuerdo a lo estipulado en el artículo segundo del decreto 145 de 1995.
ARTÍCULO 266.- CONTROL. La alcaldía deberá tomar todas las medidas necesarias
para verificar los montos de los materiales explotados base para la liquidación de las
regalías y para constatar el origen de los mismos de manera que garantice la declaración
a favor del Municipio, para lo cual la Secretaria de hacienda deberá inspeccionar de
manera periódica o permanente la explotación de las canteras y establecer los puntos de
control necesarios y llevar un registro de los explotadores y compradores directos, entre
otras.
ARTÍCULO 267.- FACULTAD. Facultase al Alcalde municipal para expedir la

reglamentación del control sobre la explotación de materiales de construcción y por la
regalías por concepto de la explotación en la zona de explotación minera de Viracachá.
CAPITULO Vll
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CONTRIBUCIÓN DE VALORIZACION PARA LA CONSTRUCCIÓN DE UNAS OBRAS

POR VALORIZACION PARA LAS ZONAS INDUSTRIALES DEL CASCO URBANO
CENTRAL Y ZONA DE EXPANSIÓN EN EL MUNICIPIO DE VIRACACHÁ
ARTÍCULO 268.- DETERMINACIÓN DE LA CONTRIBUCIÓN: Establézcase el cobro de

una Contribución de Valorización por Beneficio Local en el Municipio de Viracachá
Boyacá con la destinación específica, para financiar la construcción de obras de
desarrollo vial determinadas para las zonas industriales del casco urbano central y zona
de expansión.
ARTÍCULO 269.- HECHO GENERADOR: Es un gravamen real que afecta los bienes
inmuebles de uso industrial que se beneficien con obras de interés público y una
obligación de carácter personal a cargo de los propietarios inscritos o poseedores
materiales de tales bienes.
ARTÍCULO 270.- CARACTERISTICAS DE LA VALORIZACION: La valorización tiene

las siguientes características específicas: Es una contribución. Es Obligatoria Se aplica
únicamente sobre inmuebles
ARTÍCULO 271.- MONTO DISTRIBUIBLE: El monto distribuible por valorización local

será el aplicable a los costos de las obras que arrojen los estudios de pre factibilidad y
factibilidad de las mismas.
ARTÍCULO 272.- COSTO DE ADMINISTRACION: Dentro del costo total de las obras en
sus diferentes componentes se podrá incluir el costo de administración y recaudo de
acuerdo a la estimación de La Secretaria de Hacienda incluyendo todos los elementos e
insumos necesarios para un buen desarrollo.
ARTÍCULO 273.- CONSTRUCCIÓN DEL PLAN DE OBRAS: El Plan de Obras que se

financiará con cargo a la Contribución de Valorización se construirá por la Secretaria de
Obras Públicas.
PARÁGRAFO PRIMERO. PLAN DE OBRAS. El Plan de Obras a ejecutar por con cargo
a la contribución de valorización por beneficio local está conformado por la red vial de las
zonas industriales del casco urbano central y zona de expansión.
PARÁGRAFO SEGUNDO. El plan de obras de qué trata el presente Acuerdo se incluirá

dentro de los proyectos de inversión en cada vigencia fiscal en el Banco Municipal de
Programas y Proyectos.
ARTÍCULO 274.- MODIFICACIONES AL PLAN DE OBRAS: Las modificaciones que sea

necesario efectuar al Plan de Obras con posterioridad a la asignación del correspondiente
gravamen se realizaran siempre que ello se derive de la revisión del Plan de
Ordenamiento Territorial y/o cuando el estudio de factibilidad de cada obra, recomiende
la modificación; estas estarán sujetas a las siguientes condiciones: Cuando la obra no
sea viable y pueda ser reemplazada por otra que mantenga los criterios iníciales de
asignación, no se reliquidará la asignación en la zona de influencia correspondiente.
Cuando la obra no sea viable y puede ser reemplazada por otra obra que no mantenga
los criterios iníciales de asignación, se reliquidará la asignación en la zona de influencia
correspondiente. Cuando no sea posible reemplazar la obra no viable, se excluirá sin
sustituirla por otra y se reliquidará la asignación en la zona de influencia correspondiente.
Cuando los estudios o diseños definitivos lo requieran.
PARAGRAFO- Si el presupuesto que sirvió de base para la distribución de las

contribuciones de valorización resultare deficiente, se procederá a distribuir ajustes entre
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los propietarios y poseedores materiales beneficiados de la obra, en la misma proporción
de la imposición original. Y si por el contrario se sobrepasa de lo presupuestado, el
sobrante se rebajará a los propietarios gravados, también en la misma proporción y se
ordenarán las devoluciones del caso.
ARTÍCULO 275.- DISTRIBUCION DEL BENEFICIO: Se tendrá en cuenta para la

construcción del método de distribución de la valorización, la equidad horizontal es decir
todos los del sector contribuyen y la equidad vertical que se traduce en el que se beneficie
más contribuye más.
ARTÍCULO 276.- ZONAS DE INFLUENCIA: La zona de influencia será determinada con

base en el resultado de los estudios de factibilidad llevados a cabo por las Secretarias de
Planeación, Obras Publicas y Hacienda o con aprobación de estas. PARAGRAFO.
Entiéndase por zona de influencia, la extensión territorial hasta cuyos límites se presuma
que llegue el beneficio económico causado por la obra.
ARTÍCULO 277.- AMPLIACION DE ZONA DE INFLUENCIA: Las zonas de influencia

que inicialmente se hubiere señalado podrán ampliarse posteriormente si resultaren
áreas territoriales beneficiadas que no fueren incluidas o comprendidas dentro de la zona
previamente establecida.
ARTÍCULO 278.- CAPACIDAD DE TRIBUTACION: En las obras que ejecute el

municipio o la entidad delegada, y por las cuales fuere distribuirse contribuciones de
valorización, el monto total de esta será el que recomiende el estudio socioeconómico de
la zona de influencia que se levantará con el fin de determinar la capacidad de distribución
de los presuntos contribuyentes y la valorización de las propiedades.
ARTÍCULO 279.- ESTUDIOS: La administración municipal en un periodo no superior a

doce meses deberá llevar a cabo los estudios de pre-factibilidad, factibilidad del costo de
las obras a realizar, así como la distribución del costo a los contribuyentes.
ARTÍCULO 280.- INVENTARIO PREDIAL: De manera previa a la asignación de

contribución de valorización, se realizara un proceso de identificación de características
físicas de cada unidad de valorización y estudios de previos del área de influencia. Se
realizará un proceso de identificación de características, económicas y cartográficas de
las unidades prediales, que conforman la zona de influencia y de las variables que
califican el beneficio causado por la obra o plan de obras, para efectos de la liquidación,
distribución y asignación de la contribución de valorización,
ARTÍCULO 281.- UNIDADES PREDIALES EXCLUIDAS: Se excluirán de la contribución

de valorización Los bienes dotaciones propiedad del estado – bienes fiscales, los predios
de uso residencial, y los predios de uso comercial; es decir los diferentes al de uso
industrial.
ARTÍCULO 282.- LIQUIDACION: La asignación y liquidación de la contribución por

valorización estará a cargo de La Secretaria de Planeación quien comunicara a la
Secretaria de Hacienda los contribuyentes y valores a cobrar.
ARTÍCULO 283.- MODIFICACIONES: Para cualquier modificación del presente Acuerdo

La Secretaria de Hacienda deberá presentar las modificaciones al Concejo con el fin de
ser evaluadas. Los resultados de las solicitudes de estudio para modificar el presente
Acuerdo deberán hacer parte, en caso de ser aprobadas.
ARTÍCULO 284.- REGISTRO DE LA CONTRIBUCION: Una vez expedido el acto

administrativo de la contribución de valorización, la administración procederá a comunicar
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a la oficina de registro e instrumentos públicos y privados del circuito que corresponda a
los inmuebles gravados para su inscripción en el libro de anotación de contribución por
valorización.
ARTÍCULO 285.- PROHIBICION A REGISTRADORES: Los registradores de

instrumentos públicos no podrán registrar escritura alguna, ni participaciones y
adjudicaciones en juicios de sucesión ni divorcios, ni diligencias de remates sobre
inmuebles afectados por el gravamen fiscal de valorización hasta tanto no estén a paz y
salvo por el pago de la respectiva contribución de valorización expedido por la Secretaria
de Hacienda.
ARTÍCULO 286.- PAZ Y SALVO: Liquidas las contribuciones de valorización por las
obras respetivas, La Secretaría de Hacienda del Municipio no expedirá a los propietarios
afectados por dicha contribución los certificados requeridos para el otorgamiento de
escrituras para transferir el dominio o construir gravámenes sobre el respectivo inmueble,
hasta tanto se encuentre a paz y salvo por este concepto.
ARTÍCULO 287.- PAGO DE LA CONTRIBUCION: El pago de la contribución de

valorización se hará exigible a los predios de uso industrial determinados en la zona de
influencia en cuotas periódicas iguales de acuerdo a proyección de la Secretaria de
Hacienda sin exceder un año y seis meses.
PARAGRAFO PRIMERO. El sujeto pasivo del pago de la valorización son los propietarios
o poseedores de los bienes de uso industrial determinados en la zona de influencia.
PARAGRAFO SEGUNDO. Solo podrá hacer el cobro con posterioridad de los estudios
arrojados de pre-factibilidad y factibilidad.
ARTÍCULO 288.- PLAZOS PARA EL PAGO DE LA VALORIZACION: La Secretaria de

Hacienda, podrá conceder plazos especiales, sin exceder el máximo plazo fijado en este
acuerdo, a aquellas personas cuya situación económica no les permita atender el pago
en el plazo general decretado para los contribuyentes.
ARTÍCULO 289.- DESCUENTOS POR PAGO ANTICIPADO: La Secretaria de Hacienda

podrá estipular los descuentos por pronto pago que no podrán exceder el 5% sobre el
monto total de la valorización.
ARTÍCULO 290.- MORA EN EL PAGO: Las contribuciones de de valorización en mora

de pago se recargaran con intereses moratorios de que trata el artículo 634 del Estatuto
Orgánico Nacional.
ARTÍCULO 291.- TITULO EJECUTIVO: La liquidación de la deuda fiscal exigible que

expida la oficina encargada presta el titulo ejecutivo, por jurisdicción coactiva.
ARTÍCULO 292.- BALANCE - Dentro del año siguiente a la terminación de las obras de
cada zona de influencia, La Secretaria de Hacienda, Secretaria de Planeación y La
Secretaria de Obras Publicas realizarán un balance.
PARÁGRAFO PRIMERO. Cuando haya excedentes, se autoriza a la Secretaria de

Hacienda a efectuar la devolución o el cruce entre los saldos crédito y débito que tenga
la unidad predial, independientemente del tipo de valorización, siempre y cuando el sujeto
pasivo de la contribución de valorización sea el mismo.
PARAGRAFO SEGUNDO. Establézcase una veeduría por parte de los contribuyentes

que tenga como objetivo vigilar y controlar el recaudo y el desarrollo de las obras a las
que se compromete el municipio.
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CAPITULO VIII
PARTICIPACION EN LA PLUSVALIA
ARTÍCULO 293.- AUTORIZACIÓN LEGAL. La Participación en la Plusvalía, está

autorizada por el Articulo 82 de la Constitución Política y por la ley 388 de 1997.
ARTÍCULO 294.- PARTICIPACIÓN EN PLUSVALÍA. (Acuerdo 020 de 2006).

Acogiéndose a lo dispuesto en el Decreto 1599 del 6 de agosto de 1998, que reglamenta
las disposiciones referentes a la participación en plusvalía, y con el propósito de
garantizar el derecho al espacio público y asegurar el reparto equitativo de las cargas y
beneficios derivados del presente ordenamiento territorial, se debe tener en cuenta que
la Plusvalía está generada por los siguientes hechos:
ARTÍCULO 295.-Incorporación de suelo rural a suelo de expansión urbana o la

consideración de parte del suelo rural como suburbano. El efecto plusvalía se estimará
así: Se establece el precio comercial por metro cuadrado del suelo en cada zona
beneficiada con características geoeconómicas homogéneas antes de la acción
urbanística. Una vez aprobado el plan parcial o las normas específicas de las zonas
beneficiarias y se asignen usos, intensidades y zonificación, se determina el nuevo precio
comercial de los terrenos de la zona como equivalente al precio por metro cuadrado de
terrenos con características similares de zonificación, uso, intensidad de uso y
localización. Este precio se denominará precio de referencia. El mayor valor generado
por metro
cuadrado es la diferencia entre el nuevo precio de referencia y el precio comercial antes
de la acción urbanística. El efecto total de la plusvalía, para cada predio individual, será
igual al mayor valor por metro cuadrado multiplicado por el total de la superficie objeto de
la participación en la plusvalía.
ARTÍCULO 296.- El establecimiento o modificación del régimen o la zonificación de usos

del suelo. Cuando se autorice el cambio de uso a uno más rentable, el efecto plusvalía
se estimará de acuerdo con el siguiente procedimiento: Se establece el precio comercial
de los terrenos por metro cuadrado de suelo en cada zona beneficiaria, con
características geoeconómicas homogéneas, antes de la acción urbanística generadora
de la plusvalía. Se determinará el nuevo precio comercial que se utilizará como base del
cálculo del efecto plusvalía en cada una de las zonas consideradas, que será equivalente
al precio por metro cuadrado de terrenos con características similares de uso y
localización. Este precio se denominará nuevo precio de referencia. El mayor valor
generado por metro cuadrado se estimará como la diferencia entre el nuevo precio de
referencia y el precio comercial antes de la acción urbanística. El efecto total de la
plusvalía, para cada predio individual, será igual al mayor valor por metro cuadrado
multiplicado por el total de la superficie del predio objeto de la participación en la plusvalía.
En todo caso se debe cumplir la condición de uso más rentable de suelo cuando la
diferencia entre el nuevo precio de referencia y el precio comercial antes de la acción
urbanística sea positiva.
ARTÍCULO 297.-La autorización de un mayor aprovechamiento del suelo en edificación,

bien sea elevando el índice de ocupación o el índice de construcción o ambos a la vez.
El procedimiento para estimar el efecto plusvalía es determinando el precio comercial por
metro cuadrado de construcción en cada una de las zonas con características
geoeconómicas homogéneas, antes de la acción urbanística generadora de la plusvalía,
siendo éste el precio de referencia por metro cuadrado. El número total de metros
cuadrados que se estimará como objeto del efecto plusvalía será, para el caso de cada
predio individual, igual al área potencial adicional de edificación autorizada. Por potencial
adicional de edificación, se entiende la diferencia entre la cantidad de metros cuadrados
de edificación que la nueva norma permite en la respectiva localización y la cantidad de
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metros cuadrados permitidos por la norma anterior. El monto total del mayor valor será
igual al potencial adicional de edificación de cada predio individual multiplicado por el
precio de referencia, y el efecto plusvalía por metro cuadrado será equivalente al producto
de la división del monto total por el área del predio objeto de la participación en plusvalía.
ARTÍCULO 298.-Conforme al artículo 87 de La Ley 388 de 1997, la ejecución de obras

públicas previstas en el plan de ordenamiento territorial o en los instrumentos que lo
desarrollen que generen mayor valor en predios en razón de las mismas y no se haya
utilizado para su financiación la contribución de valorización. En éste caso el efecto
plusvalía se estimará antes, durante o después de cumplidas las obras, y no estará
limitado por el costo estimado o real de la ejecución de las obras. La administración
mediante acto producido dentro de los seis (6) meses siguientes a la conclusión de las
obras determinará el valor promedio de la plusvalía estimada que se produjo por metro
cuadrado de suelo, y definirá las exclusiones a que haya lugar, de conformidad con lo
dispuesto en La Ley 388 de 1997 y demás normas que la reglamenten.
Para el efecto se establecerán los precios comerciales por metro cuadrado de suelo antes
de la realización de la obra respectiva en cada una de las zonas beneficiarias con
características geoeconómicas homogéneas. Posteriormente se establecerán los nuevos
precios comerciales por metro cuadrado de suelo luego de la ejecución de las obras. La
diferencia entre estos dos precios será el efecto plusvalía. El monto total del efecto
plusvalía para cada predio individual, será igual
al mayor valor de metro cuadrado multiplicado por el total de la superficie del predio objeto
de la participación. Cuando la administración municipal opte por calcular el efecto
plusvalía antes o durante la ejecución de las obras, deberá revisar el cálculo una vez
construidas éstas, dentro de un plazo no superior a seis (6) meses. La participación en
plusvalía estimada inicialmente deberá ajustarse en función de los resultados de los
avalúos realizados luego de la conclusión de las obras. El número total de metros
cuadrados que se considerará como objeto de la participación en plusvalía será, para el
caso de cada inmueble, igual al área total del mismo destinada al nuevo uso o mejor
aprovechamiento, descontada la superficie correspondiente a las cesiones urbanísticas
obligatorias para espacio público, así como el área de eventuales afectaciones sobre el
inmueble en razón del plan vial u otras obras públicas contempladas en el presente plan
de ordenamiento. A partir del momento en que quede en firme el acto de liquidación de
la participación y en razón a que el pago al municipio se hace exigible con posterioridad,
el monto de la participación correspondiente a cada predio se ajustará de acuerdo con la
variación de índices de precios al consumidor (IPC). La forma de pago y el procedimiento
para calcular el efecto plusvalía, se debe regir en su todo a lo establecido en el Decreto
1599 del 6 de agosto de 1998, y las demás normas que lo modifiquen.
ARTÍCULO 299.- ZONAS QUE GENERAN PLUSVALÍA POR INCORPORACIÓN DE

SUELO RURAL A SUELO DE EXPANSIÓN URBANA y DE ZONA DE EXPANSION A
URBANA: (Modificado Art. 70 Acuerdo 01/2000). 255.1 La zona determinada para los
Planes de Siete Trojes. 255.2 La zona de Siete Trojes posterior a la denominada, y que
pasa de expansión urbana a urbana en esta revisión. 255.3 La zona del que se
denominaba plan parcial de Manaos, que pasa de expansión urbana a urbana.
PARÁGRAFO. Las zonas que pasan de rural a urbana, no son generadoras de plusvalía,
de conformidad con lo establecido en la ley 388 de 1.997.
ARTÍCULO 300.- ZONAS QUE GENERAN PLUSVALÍA POR INCORPORACIÓN DE

SUELO RURAL A SUELO SUBURBANO. (Modificado Art. 71 Acuerdo 01/2000). Los
predios que se ubican en la franja paralela al lado OCCIDENTAL de la vía que conduce
a la mesa en un ancho de 500 metros, exceptuando las construcciones del Club
Serrezuela y las Quintas de Serrezuela. Los predios que se ubican a en la franja paralela
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al lado ORIENTAL de la vía que conduce a la Mesa, en un ancho de 500 metros, e
identificados en los planos y las coordenadas. Los predios aledaños al Club Los Pinos.
ARTÍCULO 301.- ZONAS QUE GENERAN PLUSVALÍA POR MAYOR

APROVECHAMIENTO DE SUELO. 227.1 Los predios ubicados en el casco central
determinados denominados Lote Y de siete trojes.
227.2 Podrán ser susceptible del cobro de la participación en plusvalía por cambios de
uso las zonas determinadas Lote Rubí y Maiporé, excepto la zona recreacional destinada
para el parque municipal El Gualí. Todas las zonas generadoras de plusvalía se
encuentran determinadas en el respectivo plano de plusvalías que hace parte integrante
de este acuerdo.
ARTÍCULO 302.- (Modifica parcialmente Art. 73 PBOT). DESTINACIÓN

PRIORITARIA DE LOS RECURSOS PROVENIENTES DE LA PARTICIPACIÓN EN
PLUSVALÍA: 258.1 Los recaudos provenientes del cobro de la participación en plusvalía
se destinaran prioritariamente a la construcción o mejoramiento de infraestructura vial,
de servicios públicos domiciliarios, áreas de recreación y equipamientos sociales para la
adecuación de asentamientos de los cascos urbanos tanto el central como el oriental del
municipio de Viracachá. 258.2 En segundo término la ejecución de proyectos y obras de
recreación, parques y zonas verdes y expansión y recuperación de los centros y
equipamientos que conforman la red del espacio público urbano. 258.3 En tercer lugar se
destinarán al fomento de la creación cultural y al mantenimiento del patrimonio cultural e
histórico del municipio. 258,4 Compra de predios para desarrollar planes o proyectos de
vivienda de interés social. Municipio a través de La Secretaria de Planeación y del
Secretario de Hacienda Municipal, establecerán el pre cálculo para los predios que
generen plusvalía, por efectos de mayor índice de edificabilidad, o de construcción, o por
cambio de uso de uso y el procedimiento para su aplicación será el establecido en la ley
388 de 1.997 y sus decretos reglamentarios. PARÁGRAFO - La administración
reglamentará la manera como se certifiquen los cambios de uso para efectos del cobro
de la participación en plusvalía.
ARTÍCULO 303.-De conformidad con lo dispuesto por el Artículo 82 de la Constitución

Política, las acciones urbanísticas que regulan la utilización del suelo y del espacio aéreo
urbano incrementando su aprovechamiento, generan beneficios que dan derecho a las
entidades públicas a participar en las plusvalías resultantes de dicha acción.
ARTÍCULO 304.- COMPETENCIA. La ley 388 de 1997 determina la competencia del

Concejo Municipal de establecer mediante acuerdo de carácter general la aplicación de
la participación de la plusvalía en los respectivos territorios.
ARTÍCULO 305.- PERSONAS OBLIGADAS A LA DECLARACIÓN Y EL PAGO DE LA

PARTICIPACIÓN EN PLUSVALÍAS. Estarán obligados a la declaración y pago de la
participación en plusvalías derivadas de la acción urbanística del Municipio de Viracachá,
los propietarios o poseedores de los inmuebles respecto de los cuales se configure el
hecho generador. Responderán solidariamente por la declaración y pago de la
participación en la plusvalía el poseedor y el propietario del predio.
ARTÍCULO 306.- HECHOS GENERADORES. Constituyen hechos generadores de la

participación en la plusvalía derivada de la acción urbanística de Viracachá, las
autorizaciones específicas para destinar el inmueble a un uso más rentable, o para
incrementar el aprovechamiento del suelo
permitiendo una mayor área edificada, de acuerdo al Plan de Ordenamiento Territorial o
en los instrumentos que lo desarrollen.
ARTÍCULO 307.-Establézcase el cobro de la participación en la plusvalía en el Municipio

de Viracachá, Boyacá para los inmuebles objeto de la misma de acuerdo de los siguientes
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hechos generadores: (Acuerdo 003 de 2000). a) La incorporación de suelo rural a suelo
de expansión urbana b) La calificación de parte de suelo rural como suburbano c) El
establecimiento o modificación del régimen o la zonificación de usos del suelo, de
conformidad con dispuesto en el Artículo 5 del Decreto 1599 de 1196 y aquellos que lo
modifiquen, adicionen o reformen. d) La autorización de un mayor valor de
aprovechamiento del suelo en edificación bien sea elevando el índice de ocupación o el
índice de construcción, o ambos a la vez. e) La ejecución de obras públicas previstas en
el PBOT, o en los instrumentos que lo desarrollen, que generen mayor valor en los
predios, en razón de las mismas y no se haya utilizado para su financiación la contribución
de valorización.
ARTÍCULO 308.- Para efectos del presente Capítulo, el aprovechamiento del suelo, es
el número de metros cuadrados de edificación permitidos por la norma urbanística, por
cada metro cuadrado de suelo. El índice de ocupación es la proporción del área del suelo
que puede ser objeto de construcción. El índice de construcción es la relación entre el
área construida de la edificación y el área del suelo del predio objeto de la construcción.
Cambio de uso es la modificación normativa que permite destinar los inmuebles de una
zona o sub-zona geoeconómica homogénea o de un área morfológica homogénea o una
de uso diferente
ARTÍCULO 309.-La tasa a cobrar por participación en plusvalía se determina en un treinta

y cinco por ciento (35%) del mayor valor por metro cuadrado establecido. Para las zonas
o sub-zonas geoeconómicas homogéneas beneficiarias del efecto plusvalía.
ARTÍCULO 310.-La estimación, cálculo, liquidación y cobro de plusvalía serán de la

siguiente forma: cuando se incorpora suelo rural a suelo de expansión urbana, el efecto
plusvalía se estimará de acuerdo con el siguiente procedimiento: a) Se establecerá el
precio comercial por metro cuadrado, de suelo de los terrenos en cada una de las zonas
o sub-zonas beneficiarias, con características geoeconómicas homogéneas antes de la
acción urbanística generadora de la plusvalía. b) Una vez se aprueba el plan parcial o las
normas específicas de las zonas o sub-zonas beneficiarias mediante las cuales se
asignen usos, intensidades y zonificación, se determinará el nuevo precio comercial de
los terrenos comprendidos en las correspondientes zonas o sub-zonas como equivalente
al precio por metro cuadrado de terrenos con características similares de notificación,
uso, intensidad de uso y localización. Este precio se denominará nuevo precio de
referencia.
c) El mayor valor generado por metro cuadrado de suelo se estimará como la diferencia
entre el nuevo precio de referencia y el precio comercial antes de la acción urbanística,
al tenor de lo establecido en los literales a) y b) de este artículo.
El efecto total de la plusvalía par cada predio individual será igual al mayor valor por metro
cuadrado, multiplicado por el total de la superficie, objeto de la participación en plusvalía.
Este mismo procedimiento, se aplicará para el evento de calificación de parte del suelo
rural, como suburbano.
ARTÍCULO 311.-Cuando se autorice el cambio de uso a una más rentable, el efecto de

plusvalía se estimará de acuerdo con el siguiente procedimiento: a) Se establecerá el
precio comercial de los terrenos por metro cuadrado de suelo en cada una de las zonas
o sub-zonas beneficiarias con características geoeconómicas homogéneas antes de la
acción urbanística generadora de la plusvalía. b) Se determinará el nuevo precio
comercial que se utilizará como base del cálculo del efecto plusvalía en cada una de las
zonas o sub-zonas consideradas, que será equivalente al precio por metro cuadrado de
terrenos con características similares de uso y localización. Este precio se denominará
nuevo precio de referencia. c) El mayor valor generado por metro cuadrado se estimará
como la diferencia entre el nuevo precio de referencia y el precio comercial antes de la
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acción urbanística, al tenor de lo establecido en los literales a) y b) de este artículo. El
efecto total de la plusvalía para cada predio individual, será igual al mayor valor por metro
cuadrado, multiplicando por el total de la superficie del predio objeto de la participación
en plusvalía. PARAGRAFO - Para efectos del presente Artículo, se cumplirá la condición
de uso rentable de suelo, cuando la diferencia entre el nuevo precio de referencia y el
precio comercial antes de la acción urbanística sea positiva.
ARTÍCULO 312.-Cuando se autorice un mayor aprovechamiento del suelo, el efecto

plusvalía se estimará de acuerdo con el siguiente procedimiento: a) Se determinará el
precio comercial por metro cuadrado de construcción de cada una de las zonas o sub-
zonas beneficiarias con características geoeconómicas homogéneas, antes de la acción
urbanística generadora de plusvalía. En lo sucesivo este precio servirá como precio de
referencia por metro cuadrado. b) El número total de metros cuadrados que se estimará
como objeto del efecto plusvalía será para el caso de cada predio individual igual al área
potencial adicional de edificación autorizada. Por potencial adicional de edificación se
entenderá la diferencia entre la cantidad de metros cuadrados de edificación y cantidad
de metros permitidos. c) El monto total del mayor valor será igual al potencial adicional
de edificación de cada predio individual, multiplicado por el precio de referencia y el efecto
plusvalía por metro cuadrado será equivalente al producto de la división del monto total
por área del predio objeto de la participación en plusvalía.
ARTÍCULO 313.-Cuando la participación en plusvalía obedezca en la ejecución de obras

públicas previstas en el Plan Básico de Ordenamiento Territorial, o los instrumentos que
lo desarrollen, el mayor valor adquirido por los predios en razón de tales obras se
establecerá conforme a las siguientes reglas: a) El efecto plusvalía se estimará antes,
durante o después de cumplidas las obras.
b) El efecto plusvalía no estará limitado por el costo estimado o real de la ejecución de
las obras. c) La Administración, mediante acto producido dentro de los seis (6) meses
siguientes de la conclusión de las obras, determinará el valor promedio de la plusvalía
estimada que se produjo por metro cuadrado de suelo, y definirá las exclusiones a que
haya lugar, de conformidad con lo dispuesto en la ley 388 de 1997 y demás normas que
la reglamenten. d) Para efecto de lo anterior se establecerán los precios comerciales por
metro cuadrado de suelo antes de la realización de las obras respectivas en cada una de
las zonas o sub-zonas beneficiarias con características geoeconómicas homogéneas.
Posteriormente se establecerán los nuevos precios comerciales por metro cuadrado de
suelo, luego de la ejecución de las obras. La diferencia entre estos dos precios será el
efecto plusvalía. El monto total del efecto plusvalía para cada predio individual será igual
al mayor valor de metro cuadrado, multiplicado por el total de la superficie del predio
objeto de la participación.
ARTÍCULO 314.-El número total de metro cuadrados que se considere como objeto de
la participación en plusvalía, será para el caso de cada inmueble igual al área total del
mismo destinada al nuevo uso de mejor aprovechamiento, descontada la superficie
correspondiente a las cesiones obligatorias para espacio público, así como el área de
eventuales afectaciones sobre el inmueble, en razón del plan vial u otras obras públicas,
las cuales deben estar contempladas en el PBOT o en los instrumentos que lo
desarrollen.
ARTÍCULO 315.-Cuando sobre el mismo inmueble se produzcan simultáneamente dos

o más hechos generadores de plusvalía en razón de las decisiones administrativas
detalladas en los artículos procedentes, en el cálculo del mayor valor por metro cuadrado
se tendrán en cuenta los valores acumulados, cuando a ello hubiere lugar.
ARTÍCULO 316.-El Instituto Geográfico Agustín Codazzi, o la entidad que haga sus
veces, o los peritos técnicos debidamente inscritos en las lonjas o instituciones análogas,
establecerán los precios comerciales por metro cuadrado de los inmuebles, teniendo en
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cuenta su situación anterior a la acción o acciones urbanísticas y determinarán el
correspondiente precio de referencia, tomando como la base de cálculo los parámetros
establecidos en este estatuto.
ARTÍCULO 317.-Cualquier propietario o poseedor de un inmueble objeto de la aplicación

de la plusvalía podrá solicitar en ejercicio del recurso de reposición, que la Administración
revise el efecto plusvalía estimado por metro cuadrado definido para la correspondiente
zona o sub-zona en la cual se encuentre su predio y podrá solicitar a la administración
municipal, que se realice un nuevo avalúo. Para el estudio y decisión de los recursos de
reposición interpuestos por los respectivos propietarios o poseedores, el municipio
contará con un plazo de un (1) mes, de acuerdo con lo estatuido en el artículo 16 del
decreto 1599 de 1998.
ARTÍCULO 318.-La plusvalía sólo será exigible en el momento que se presente para el
propietario o poseedor del inmueble respecto del cual se haya declarado el efecto
plusvalía, una cualquiera de las siguientes situaciones: a) Solicitud de licencia de
urbanización o construcción b) Actos que impliquen transferencia del dominio sobre el
inmueble.
c) Mediante la adquisición de títulos valores representativos de los derechos adicionales
de construcción y desarrollo, en los términos establecidos en el artículo 88 de la ley 388
de 1997.
d) Cambio efectivo de uso del inmueble generado por la modificación del régimen o
zonificación del suelo. PARAGRAFO PRIMERO- Para la expedición de licencias de
urbanismo y construcción o permisos, así como al otorgamiento de los actos de
transferencia del dominio en relación con los inmuebles sujetos a la plusvalía, será
necesario acreditar su pago y paz y salvo respectivo. PARAGRAFO SEGUNDO- Si por
cualquier causa no se efectúa el pago de la plusvalía previsto en este Artículo, el cobro
de la misma se hará exigible cuando ocurra cualquiera de las situaciones referenciadas.
En todo caso, responderán solidariamente el propietario o poseedor, cuando fuere el
caso.
ARTÍCULO 319.-La participación en plusvalía podrá pagarse por cualquiera de las

siguientes formas: a) En dinero en efectivo b) Transfiriendo al municipio una porción del
predio objeto de la misma. Esta forma sólo será procedente si el propietario o poseedor
llegan a un acuerdo con al administración sobre la parte del predio que será objeto de la
transferencia, para lo cual la Administración tendrá en cuenta el avalúo por expertos
autorizados para tal fin. c) El pago mediante la transferencia de una porción de terreno
podrá canjearse por terrenos localizados en otras zonas de área urbana, haciendo los
cálculos de equivalencia de valores correspondientes. d) Mediante la ejecución de obras
de infraestructura vial, de servicios públicos domiciliarios, áreas de recreación y
equipamientos sociales, para la adecuación de asentamientos urbanos en áreas de
desarrollo incompleto o inadecuado, cuya inversión sea equivalente al monto de la
plusvalía, previo acuerdo con la administración Municipal acerca de los términos de
ejecución y equivalencia de las obras proyectadas. e) Mediante la adquisición anticipada
de títulos valores representativos de la participación en plusvalía liquidada en los términos
previstos en el artículo 88 de la Ley 388 de 1997. f) En los eventos de que trata el literal
b), se reconocerá al propietario o poseedor un descuento del 5% del monto liquidado. En
los casos previstos en el literal e) se aplicará un descuento del 10% del mismo.
ARTÍCULO 320.-Para la presentación del plan básico de ordenamiento Territorial, se

deberán indicar en los planes generales las zonas susceptibles de la participación en
plusvalía, igualmente se identificarán los predios individuales objeto de la misma.
ARTÍCULO 321.-La oficina encargada del recaudo de la plusvalía será la Secretaria de

Hacienda Municipal. Para tal efecto se abrirá un renglón rentístico a través del cual se
recaude dicha participación. Igualmente se expedirá la respectiva paz y salvo que
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acredite el pago de la participación en plusvalía a los propietarios o poseedores de los
inmuebles sujetos a la misma.
ARTÍCULO 322.-El Plan Básico de Ordenamiento Territorial, definirá la destinación de

los dineros percibidos provenientes de la participación en plusvalía, de conformidad con
las prioridades fijadas en su programa de ejecución y garantizando la destinación
específica prevista en el Artículo 85 de La Ley 388 de 1997, y de acuerdo con la
cartografía de la plusvalía que define dicho plan.
ARTÍCULO 323.-En lo previsto en el presente Acuerdo relacionado con la plusvalía, se

aplicará lo dispuesto en el Decreto 1599 de 1998 y demás disposiciones que lo
desarrollen y complementen. PARAGRAFO. Facultase al Alcalde Municipal para que en
un término de seis (6) meses a partir de la aprobación del presente acuerdo, expida la
reglamentación para la aplicación de lo estipulado en el presente capitulo.
CAPITULO IX
TRANSFERENCIAS DEL SECTOR ELÉCTRICO DE LEY 99 DE 1993.
ARTÍCULO 324.- AUTORIZACIÓN LEGAL DE LA TRANSFERENCIA. La transferencia

esta autoriza por el literal b, del numeral 2 del artículo 45 de la ley 99 de 1993, modificada
por el artículo 222 de la ley 1450 de 2011.
ARTÍCULO 325.- HECHO GENERADOR. Todos los municipios que formen parte de las
cuencas hidrográficas que surten los embalses donde se encuentre ubicadas empresas
generadoras de energía eléctrica, lo anterior de acuerdo a lo estipulado en el artículo 45
de la ley 99 de 1993. .
ARTÍCULO 326.- SUJETO ACTIVO: El sujeto activo de la transferencias el Municipio de

Viracachá.
ARTÍCULO 327.- SUJETO PASIVO. Todas las empresas generadoras de energía

eléctrica que sus embalses sean surtidos con aguas de la cuenca hidrográfica con
jurisdicción en el municipio de Viracachá.
ARTÍCULO 328.- BASE GRAVABLE. Del total de las ventas brutas de energía por
generación propia, de acuerdo con la tarifa que para ventas en bloque señale la comisión
de regulación de energía eléctrica, la transferencia será del 6%, distribuidos el 3% para
las corporaciones autónomas regionales y el 3% para los municipios con influencia en las
cuencas hidrográficas y embalses donde se genera la energía eléctrica, el 1,5% por
formar parte de la cuenca hidrográfica.
ARTÍCULO 329.- CAUSACIÓN. La transferencia se causa mensualmente, y será girada

a los municipios dentro de los 90 días siguientes.
ARTÍCULO 330.- TARIFA. La tarifa aplicable es del uno punto cinco (1.5%) para el
municipio por formar parte de la cuenca hidrográfica de influencia.
ARTÍCULO 331.- FORMA DE RECAUDO. Para los efectos previstos en este capítulo el
recaudo de la transferencia se hará mensualmente mediante consignación hecha por la
empresa generadora de energía eléctrica, dentro de los plazos establecidos.
ARTÍCULO 332.- DESTINACIÓN. El valor recaudado por este concepto debe ser
destinado únicamente en obras previstas en el Plan de Desarrollo Municipal, con
prioridad para financiar proyectos de saneamiento básico y mejoramiento ambiental.
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ARTÍCULO 333.- FONDO CUENTA. Facúltese a la Secretaria de Hacienda Municipal
para aperturar una cuenta bancaria para el manejo de dichos recursos, de igual forma
deberá llevarse presupuesto y contabilidad con rubro y cuenta especifica.
CAPITULO X
PARTICIPACION EN IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES.
ARTÍCULO 334.- AUTORIZACION LEGAL. De acuerdo a lo contemplado en el artículo

141 de la Ley 488 de 1998 y lo establecido en el artículo 107 de la ley 633 de 2000, del
total recaudado por concepto del impuesto de vehículos Automotores, sanciones e
intereses, al municipio le pertenece el veinte (20%) de aquellas declaraciones en las que
se informó una dirección que corresponde al municipio.
ARTÍCULO 335.-HECHO GENERADOR. Constituye el hecho generador del Impuesto

la propiedad de los vehículos gravados con domicilio en el municipio de Viracachá, dichos
vehículos serán gravados según el artículo 141 de la ley 488 de 1998.
ARTÍCULO 336.- SUJETO ACTIVO. Es sujeto activo de la participación sobre el

impuesto sobre vehículos automotores es el municipio de Viracachá.
ARTÍCULO 337.- SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos de participación sobre el

impuesto sobre vehículos automotores, las personas naturales o jurídicas, sociedades de
hecho y aquellas en quienes se realice el hecho generador gravado.
ARTÍCULO 338.-BASE GRAVABLE. La base gravable la constituye el valor comercial

de los vehículos gravados, establecido anualmente mediante resolución expedida por el
ministerio de Transporte.
ARTÍCULO 339.-TARIFAS. Las tarifas aplicables a los vehículos gravados serán las
establecidas por el valor comercial según lo estipulado en ley 488 de 1998. Los valores
de las tarifas serán ajustadas anualmente por el Gobierno Nacional. Al Municipio le
corresponde el 20% del valor total cancelado por impuesto, así como de las sanciones e
intereses de mora.
ARTÍCULO 340.- DECLARACION Y PAGO. El impuesto de vehículos automotores se

declara y paga anualmente, el impuesto es administrado por los departamentos. La
entidad financiera correspondiente le consigna el 20% respectivo al Municipio en la
cuenta que haya notificado para tal fin.
ARTÍCULO 341.-ADMINISTRACION Y CONTROL. El recaudo, fiscalización, liquidación,

discusión, cobro y devolución de impuesto sobre vehículos automotores es competencia
del Departamento. El municipio deberá establecer los controles necesarios para
determinar la cantidad de vehículos que circular o residan en la jurisdicción del Municipio.
El municipio deberá llevar a cabo campañas que permitan establecer que el pago de
impuesto de vehículos automotores debe declararse a nombre del Municipio donde se da
su circulación y de este modo lograr un mayor recaudo a favor del Municipio de Viracachá.
CAPITULO XI
PARTICIPACIONES
ARTÍCULO 342.- PARTICIPACIONES. Corresponde a los recursos que recibe el

municipio por concepto del Sistema General de Participaciones ley 715 de 2001, la ley
1176 de 2007 y el Decreto 028 de 2008, los recursos de las entidades nacionales,
descentralizadas y los recursos del Departamento de Boyacá, estos últimos vía
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convenios. El sistema general de participaciones está compuesto por los recursos
asignados por La Constitución y la ley, distribuidos a través de los compes sociales y
están destinados a la inversión social en salud, educación, alimentación escolar, agua
potable y saneamiento básico, deporte cultura y otros sectores de acuerdo a la asignación
determinada por la ley.
CAPITULO XII
ARTÍCULO 343.- CONVENIOS INTERADMINISTRATIVOS. Es otra forma de participar

en los recursos de la Nación y el Departamento y se reciben vía contratos de convenios
denominados interadministrativos, estos recursos provienen con una destinación
específica y están dirigidos a financiar proyectos de infraestructura e inversión social.
CAPITULO XII
OTRAS RENTAS OTROS RECAUDOS POR PRESTACION DE SERVICIOS
INSTITUCIONALES
ARTÍCULO 344.- COBROS AUTORIZADOS POR LA SECRETARIA DE GOBIERNO

Determínese el cobro por tarifas de otras actuaciones urbanísticas en las cuales incurre
la alcaldía Municipal a través de la Secretaria de Gobierno de la siguiente manera:
CONCEPTO EN UVT
Permisos para eventos de promoción y/o Se autoriza su reglamentación mediante

comercialización resolución por parte de la secretaría de
gobierno
Permiso semestral de circulación a taxis 0,7678 Múltiplo de mil más cercano

de residentes del municipio que operen
fuera de la jurisdicción
Permiso de circulación por día por 0,3839 Múltiplo de mil más cercano
vehículo a persona jurídica para volquetas
que excedan el tonelaje aprobado
Permiso de circulación a mixer a persona 0,5758 Múltiplo de mil más cercano

jurídica por día por vehículo
Permiso por cuatro meses a camiones y/o 0,7678 Múltiplo de mil más cercano
volquetas de residentes del municipio que
excedan el tonelaje permitido
Expedición o renovación tarjetas de

operación para servicio de transporte 0,7678 Múltiplo de mil más cercano
público a empresas habilitadas por el
municipio
ARTÍCULO 345.- OTRAS ACTUACIONES URBANÍSTICAS. Determínese el cobro por

tarifas de otras actuaciones urbanísticas en las cuales incurre la Alcaldía Municipal a
través de La Secretaria de Planeación de la siguiente manera:
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OTRAS ACTUACIONES
UVT. Múltiplo de mil más cercano

Prorrogas Licencias de Construcción, 1.6
Vivienda Individual
Revalidación Licencias de Construcción, 1.5

Vivienda Individual
Prorroga Licencia de Construcción 7.

Industria, Institucional, Comercial y de
Servicios
Revalidación Licencia de Construcción 7.
Industria, Institucional, Comercial y de
Servicios
Prorrogas Licencias de Urbanización 7.
Revalidación Licencias de Urbanización 7.
Conceptos de Uso del Suelo 0.6
Conceptos de Norma Urbanística 0.6
Certificados de no riesgo, legalidad y 0.2

zona urbana
Certificados de Nomenclatura 0.2
Aprobación de Proyectos Urbanísticos 3.5

Generales (Por cada 5000 M2 de AREA
UTIL).
Modificación de Proyectos Urbanísticos 9.5

Generales
Ploteo por plano pliego 0.2
Ploteo por plano medio pliego 0.2
ARTÍCULO 346.- OTROS COBROS
Alquiler equipos Secretaría de Valor en UVT

planeación
Tractor 1,2 hora

Volqueta 10 día
Retroexcavadora 2 hora
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Secretaria Gobierno Valor por hora en UVT
ITEM
Coliseo Municipal 3,7600
PARÁGRAFO. Las entidades Públicas del orden territorial, las entidades

descentralizadas municipales estarán exentas del pago de las tarifas establecidas de
alquiler de cualquiera de los espacios o servicios especificados en el presente artículo;
así como las entidades públicas de orden diferente al Municipal como establecimientos
educativos públicos y privados, las fundaciones, ONG´S, juntas de acción comunal,
empresas de asociación mixta o privadas que desarrollen programas o actividades
ligados al cumplimiento de metas del plan de desarrollo municipal estarán exentas de
pago siempre y cuando la Secretaria Municipal que desarrolla el programa certifique la
realización de la actividad y el cumplimiento de la meta del programa para el cual se
adelantó la actividad. Sin perjuicio a lo anterior pagaran dichas contribuciones las
entidades u organizaciones que desarrollen actividades con ánimo de lucro cualquiera
que fuera su carácter. Los recursos percibidos por el cobro de alquiler de espacios de
carácter fiscal tendrán como destinación específica la dotación y el mantenimiento de los
mismos, las placas polideportivas que no se encuentren al interior de los parques de la
red municipal, serán administradas por la junta de Acción comunal del barrio donde se
ubiquen, y el recaudo de recursos deberá ser consignado en los libros de tesorería de las
mismas, la destinación de los recursos percibidos por el alquiler de estas, deberá ser
utilizado para dotación deportiva o cultural de la comunidad y para el mantenimiento de
los escenarios.
ARTÍCULO 347.- TASAS. Todo tipo de formulario, certificación o paz y salvo

correspondiente a Industria y Comercio o impuesto predial, expedidos por la Secretaría
de Hacienda, y para compensar los costos generados, tendrán el siguiente valor para
cada vigencia.
* Certificaciones (Predial e Industria y Comercio) $ 0,3. de un UVT (Aproximado múltiplo
de mil más cercano)
* Certificaciones $ 1/4. de un UVT (Aproximado múltiplo de mil más cercano)
* Aprovechamientos Otros Ingreso no Tributarios Los valores que se incrementaran

anualmente de acuerdo al aumento del salario mínimo. PARAGRAFO. Los ingreso por
conceptos de aprovechamientos, y otros ingresos no tributarios, son recaudos por otros
conceptos no clasificados en los demás impuestos ya definidos expresamente, estos
pueden ser devoluciones, reintegros, liquidaciones contractuales entre otros.
ARTÍCULO 348.- MULTAS. Son recaudos que se originan por la aplicación de una multa
de tipo pecuniario por la violación de una norma en especial, estas se pueden originar de
normas de Planeación municipal, de tipo administrativo y otras multas, el recaudo se hará
a través de la Secretaria de Hacienda previo al recibo del acto administrativo que impone
la multa.
ARTÍCULO 349.- INTERESES. Son recaudos generados por los intereses corrientes o
de mora que se originan por el no pago oportuno de los impuestos, tasas, participaciones
y contribuciones en general, las tasas a aplicar en todo caso serán las establecidas por
el Gobierno Nacional.
ARTÍCULO 350.- SANCIONES. Son recaudos generados por las sanciones impuestas
especialmente a los impuestos directos e indirectos, en los casos de extemporaneidad,
corrección, no declarar, no rendir información, no llevar contabilidad etc. Todo lo
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relacionado en este artículo está determinado en la parte sancionatoria del presente
estatuto.
ARTÍCULO 351.-RENTAS CONTRACTUALES. Son recaudos generados por aspectos

contractuales tales como de arrendamientos de bienes muebles e inmuebles y el alquiler
de maquinaria y equipo.
PARAGRAFO. Facultase al Alcalde municipal para reglamentar el cobro de los

arrendamientos y alquileres a través de decreto municipal.
ARTÍCULO 352.- RECUROS DE CAPITAL: Están conformados por los recursos del
Crédito, con entidades del sector financiero o de fomento, recursos del balance, superávit
fiscal y el resultado del ejercicio, excedentes financieros, ventas de activos fijos, aportes
de capital, rendimientos financieros, las donaciones, los recursos internacionales y por el
resultado a favor que arroje el balance del tesoro municipal, durante el período fiscal
inmediatamente anterior.
ARTÍCULO 353.- RENDIMIENTOS FINANCIEROS: Corresponde a los rendimientos

generados por los depósitos en los en las cuentas de ahorro, inversiones en CDT, CDAT
y demás modalidades de inversión, de fondos comunes y de recursos de destinación
específica.
ARTÍCULO 354.- DONACIONES: Son aquellas partidas que el Municipio recibe de

entidades públicas y privadas, nacionales, departamentales o internacionales, cuando las
donaciones ingresen en especie deben ser contabilizadas en los activos fijos y
cumpliendo la voluntad del donante.
ARTÍCULO 355.- VENTA DE BIENES: Renta percibida por concepto de la venta de

bienes muebles e inmuebles a través de los mecanismos autorizados para tal fin, la base
legal esta soportada en las leyes 4 de 1913, 71 de 1916, y 80 de 1993.
ARTÍCULO 356.- RECURSOS DEL CREDITO: Son los recursos provenientes de

empréstitos con la banca comercial, de financiamiento o de fomento, su cálculo está dado
por la certificación de capacidad de endeudamiento expedido por la Secretaria de
Planeación Departamental y previa autorización del Concejo Municipal y el cumplimento
de la normatividad vigente para tal fin y su destinación está dada específicamente para
cumplir obras del plan de desarrollo.
ARTÍCULO 357.- RECURSOS DEL BALANCE: Corresponde a los recursos generados

por concepto del resultado de la liquidación del balance de la vigencia anterior, superávit
fiscal, excedentes, mayores recaudos, saldos no ejecutados y en general los recursos
por la buena gestión fiscal.
LIBRO SEGUNDO
CORRECCIONES Y SANCIONES DE LAS DECLARACIONES
TITULO III
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO PARA LOS IMPUESTOS MUNICIPALES
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 358- IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA. Para efectos de la identificación de

los contribuyentes en el Municipio de Viracachá, se utilizará el RUT asignado por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN, y en su defecto el número de la
Cédula de Ciudadanía.
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ARTÍCULO 359.- ACTUACIÓN Y REPRESENTACIÓN. EL contribuyente, responsable,
agente retenedor o declarante, puede actuar ante las oficinas de Impuestos locales
personalmente o por medio de sus representantes o apoderados. La persona que
invoque una representación acreditará su personería en la primera actuación. La
presentación de los escritos y documentos, puede hacerse personalmente o a través de
otra persona, en cuyo caso deberá presentarse la identificación del contribuyente. El
signatario que se encuentre en lugar distinto al de la sede, podrá presentar sus escritos
ante cualquier autoridad local, la cual dejará constancia de su presentación. En este caso,
los términos para la Autoridad competente empezarán a correr el día siguiente a la fecha
de recibo.
ARTÍCULO 360.- REPRESENTACIÓN DE PERSONAS JURÍDICAS. La representación

legal de las personas jurídicas será ejercida por el Presidente, el Gerente, o cualquiera
de sus suplentes, en su orden de acuerdo con lo establecido por los Artículos 372, 440,
441 y 442 del Código de Comercio, o por la persona señalada en los Estatutos de la
Sociedad, si no se tiene la denominación de presidente o gerente. Para la actuación de
un Suplente no se requiere comprobar la ausencia temporal o definitiva del principal, sólo
será necesaria la certificación de la Cámara de Comercio sobre su inscripción en el
registro Mercantil. La Sociedad también podrá hacerse representar por medio de
apoderado especial.
ARTÍCULO 361.- AGENCIA OFICIOSA. Solamente los abogados inscritos podrán actuar
como agentes oficiosos para contestar requerimientos o interponer recursos. En el caso
del requerimiento, el agente oficioso es directamente responsable de las obligaciones
tributarias que se deriven de su actuación, salvo que su representado la ratifique, caso
en el cual, el agente quedará liberado de toda responsabilidad.
ARTÍCULO 362.- EQUIVALENCIA DEL TÉRMINO CONTRIBUYENTE O

RESPONSABLE. Para efectos de las normas de procedimiento tributario, se tendrán
como equivalentes los términos de contribuyente o responsable.
ARTÍCULO 363.- PRESENTACIÓN DE ESCRITOS. Los escritos del contribuyente,

deberán presentarse por duplicado en la administración a la cual se dirijan,
personalmente o por interpuesta persona, con exhibición del documento de identidad del
signatario y en caso de apoderado especial, de la correspondiente tarjeta profesional.
El signatario que esté en lugar distinto podrá presentarlos ante cualquier Notaría ó
autoridad Municipal, la cual dejará constancia de su presentación personal. En este caso,
los términos para la autoridad competente empezarán a correr el día siguiente a la fecha
de recibo.
ARTÍCULO 364.- DELEGACION DE FUNCIONES. El Alcalde Municipal, podrá delegar

las funciones que le asigna la ley en La Secretaria de Hacienda, mediante acto
administrativo.
CAPITULO II
DIRECCION Y NOTIFICACION
ARTÍCULO 365.- DIRECCION FISCAL. Es la registrada o informada a la Secretaría de

Hacienda por los contribuyentes, responsables, agentes retenedores y declarantes, en
su última declaración, o mediante formato oficial de cambio de dirección; la antigua
dirección continuará siendo válida durante los tres (3) meses siguientes, sin perjuicio de
la validez, de la nueva dirección informada. Cuando el contribuyente, responsable, agente
retenedor o declarante, no hubiere informado una dirección a la Secretaría de Hacienda
u oficina respectiva, la actuación administrativa correspondiente se podrá notificar a la
que establezca la Secretaría de Hacienda Municipal, mediante verificación directa o
mediante la utilización de guías telefónicas, directorios y en general de información oficial,
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comercial o bancaria. Cuando no haya sido posible establecer la dirección del
contribuyente responsable, agente retenedor o declarante, por ninguno de los medios
señalados en el inciso anterior, los actos de la Administración le serán notificados por
medio de publicación en un diario de amplia circulación, o en su defecto por edicto.
Notificación electrónica: es la forma de notificación que se surte de manera electrónica a
través de la cual la secretaria de hacienda municipal pone en conocimiento de los
administrados los actos administrativos producidos por ese mismo medio. La notificación
aquí prevista se realizará a la dirección electrónica o sitio electrónico que asigne la
secretaria de hacienda a los contribuyentes, responsables, agentes retenedores o
declarantes que opte de manera preferente por esta forma de notificación. Para los
efectos legales la notificación electrónica se entenderá surtida en el momento en que se
produzca el cause de recibo en la dirección o sitio electrónico asignado por la Secretaria
de Hacienda. Dicho acuse consiste en el registro electrónico de la fecha y hora en la que
tenga lugar la recepción en la dirección o sitio electrónico. La hora de la notificación
electrónica será correspondiente a la hora oficial colombiana. Para todos los efectos
legales los términos se computaran a partir del día hábil siguiente a aquel en que quede
notificado el acto de conformidad con la presente disposición. Cuando la Secretaria de
Hacienda por razones técnicas no pueda efectuar notificación de las actuaciones a la
dirección o sitio electrónico asignado al interesado, podrá realizarla a través de las demás
formas de notificación prevista en el presente acuerdo, según el tipo de acto que se trate.
REPUBLICA DE COLOMBIA
ARTÍCULO 366.- DIRECCION PROCESAL. Si durante el proceso de determinación y

discusión del respectivo tributo, el contribuyente señala expresamente una dirección para
que le notifiquen los actos correspondientes, la notificación se deberá efectuar a dicha
dirección. Las actuaciones administrativas en general, deberán notificarse por correo o
personalmente. Los requerimientos, autos que ordenen inspecciones tributarias,
emplazamientos, citaciones, traslado de cargos, resoluciones en que se impongan
sanciones, liquidaciones oficiales y demás actuaciones administrativas, deben notificarse
por correo o personalmente.
ARTÍCULO 367.- NOTIFICACION PERSONAL. La notificación personal se practicará

por un funcionario de La Administración, en el domicilio del interesado, o en la Oficina de
la Secretaria de Hacienda Municipal; en este último caso, cuando quien debe notificarse
se presente a recibirla voluntariamente, o se hubiere solicitado su comparecencia
mediante citación. El funcionario encargado de hacer la notificación pondrá en
conocimiento del interesado la providencia respectiva entregándole un ejemplar. A
continuación de dicha providencia, se hará constar la fecha de respectiva entrega.
ARTÍCULO 368.- NOTIFICACION POR CORREO. La notificación por correo se

practicará mediante entrega de una copia del acto correspondiente en la dirección
informada por el contribuyente a la administración tributaria municipal. Para efectos de la
notificación por correo, deberá enviarse copia del acto correspondiente, por correo
certificado, a la dirección informada por el contribuyente, responsable, agente retenedor
o declarante. La notificación tendrá efectos a partir del día siguiente a la fecha de recibo
del acto administrativo por parte del contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante, de acuerdo con la certificación expedida por la empresa de correo certificado
que hizo el envío. Certificación de la empresa de correo. Deberá certificar la fecha de
recibo del acto notificado por parte del contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante y enviar a la administración tributaria municipal, una relación de los actos
notificados, dentro de los tres (3) días hábiles siguientes a la fecha de entrega del acto
notificado en el sector urbano, cuatro (4) días hábiles entre ciudades capitales, cuatro (4)
días hábiles entre ciudades principales y ciudades intermedias y cinco (5) días hábiles
entre ciudades principales y poblaciones rurales.
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RTÍCULO 369.- CORRECCION DE ACTUACIONES ENVIADAS A DIRECCION
ERRADA. Cuando la liquidación de impuestos se hubiere enviado a una dirección distinta
a la registrada posteriormente informada por el contribuyente, habrá lugar a corregir el
error en cualquier tiempo enviándola a la dirección correcta. En este último caso, los
términos legales comenzarán a correr a partir de la notificación hecha en debida forma.
La misma regla se aplicará en lo relativo al envío de citaciones, requerimientos y otros
comunicados.
ARTÍCULO 370.- NOTIFICACION POR EDICTO. Las providencias que decidan recursos
se notificarán personalmente o por Edicto si el contribuyente, responsable, agente
retenedor o declarante, no compareciere dentro del término de diez (10) días siguientes
de la entrega de la citación, contados a partir de la fecha de certificación del correo, la
cual se entenderá surtida desde la fecha de recibo del acto correspondiente en la
dirección informada por el contribuyente, conforme con la constancia que informe el
correo.
ARTÍCULO 371.- NOTIFICACION POR PUBLICACION. Las actuaciones de la

Administración notificadas por correo, que por cualquier razón sean devueltas, podrán
ser enviadas nuevamente a la dirección correcta, o en su defecto, serán notificadas
mediante publicación en un medio de amplia divulgación en el municipio de Viracachá.
La notificación se entenderá surtida para efectos de los términos de la Administración, en
la primera fecha de certificación por correo o publicación; para el contribuyente, el término
se contará desde la fecha de la notificación en debida forma o de la publicación.
PARAGRAFO.- En la misma forma se procederá respecto de las citaciones devueltas
por el correo.
ARTÍCULO 372.- CONSTANCIA DE LOS RECURSOS. En el acto de notificación de las

providencias se dejará constancia de los recursos que proceden contra el
correspondiente acto administrativo.
CAPITULO III
DERECHOS, DEBERES Y OBLIGACIONES FORMALES
ARTÍCULO 373.- DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES. Los sujetos pasivos o

responsables de impuestos municipales, tendrán los siguientes derechos: 1.- Obtener de
la administración tributaria municipal todas las informaciones y aclaraciones relativas al
cumplimiento de su obligación tributaria. 2.- Impugnar directamente o por intermedio de
apoderado o representante, por la vía gubernativa, los actos de la administración
referentes a la liquidación de los impuestos y aplicación de sanciones conforme a los
procedimientos establecidos en las disposiciones legales vigentes y en este estatuto. 3.-
Obtener los certificados y copias de los documentos que requieran. 4.- Inspeccionar por
sí mismo o a través de apoderado los expedientes que por reclamaciones y recursos
cursen ante la administración y en los cuales el contribuyente sea parte interesada,
solicitando, si así lo requiere, copia de los autos, providencias y demás actuaciones que
obren en ellos y cuando la oportunidad procesal lo permita. 5.- Obtener por parte de la
Secretaria de Hacienda, información sobre el estado y trámite de los recursos.
PARAGRAFO: PROHIBICION DE EXIGENCIA DE PAGOS ANTERIORES. En relación

con los pagos que deben efectuarse ante la administración tributaria municipal, se
prohíbe la exigencia de comprobantes de pago hechos con anterioridad, como condición
para aceptar un nuevo pago. Lo anterior sin perjuicio de las disposiciones que se expidan
con base en las facultades de intervención del Gobierno Nacional para evitar la
desviación de recursos dentro del sistema de seguridad social integral, en desarrollo del
artículo 48 de la Constitución Política.
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ARTÍCULO 374.- DEBERES FORMALES. Los contribuyentes o responsables del pago
del tributo, deberán cumplir los deberes formales señalados en la ley, decretos o los
Reglamentos, personalmente o por medio de sus representantes.
Deben cumplir los deberes formales de sus representados, sin perjuicio de lo dispuesto
en otras normas: 1.- Los padres por sus hijos menores 2.- Los tutores y curadores por los
incapaces 3.- Los representantes legales por las personas jurídicas y sociedades de
hecho 4.- Los albaceas o herederos con administración de bienes y a falta de estos el
curador de la herencia yacente, por las sucesiones. 5.- Los administradores privados o
judiciales por las comunidades que administran; a falta de aquellos, los comuneros que
hayan tomado parte en la administración de los bienes comunes. 6.- Los donatarios o
asignatarios 7.- Los liquidadores por las sociedades en liquidación y los síndicos por las
personas declaradas en quiebra o concurso de acreedores. 8.- Los mandatarios o
apoderados generales y especiales, por sus mandantes o poderdantes.
ARTÍCULO 375.- APODERADOS GENERALES Y MANDATARIOS ESPECIALES. Se

entiende que podrán suscribir y presentar las declaraciones tributarias los apoderados
generales y los mandatarios especiales que no sean abogados. En este caso se requiere
poder otorgado mediante escritura pública. Lo dispuesto en el inciso anterior se entiende
sin perjuicio de la firma del revisor fiscal o contador, cuando exista la obligación de ella,
de acuerdo al E. T. Los Apoderados generales y los mandatarios especiales serán
solidariamente responsables por los impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e
intereses que resulten del incumplimiento de las obligaciones sustanciales y formales del
contribuyente.
ARTÍCULO 376.- RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA DE LOS REPRESENTANTES

POR INCUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES INFORMALES. Los obligados al
cumplimiento de deberes formales de terceros responden subsidiariamente cuando
omitan cumplir tales deberes, por las consecuencias que se deriven de su omisión.
ARTÍCULO 377.- DEBER DE INFORMAR SOBRE LA ÚLTIMA CORRECCION DE LA

DECLARACION. Cuando se inicie proceso de determinación de impuestos o de
imposición de sanciones y no se haya tenido en cuenta la última declaración de
corrección presentada por el contribuyente o declarante, éste deberá informar de tal
hecho a la autoridad que conoce del proceso, para que incorpore esta declaración al
mismo. No será causal de nulidad de los actos administrativos, el hecho de que no tenga
en cuenta la última corrección presentada por el contribuyente o declarante, cuanto éste
no hubiere suministrado la información a que hace referencia este artículo.
ARTÍCULO 378.- OBLIGACION DE PAGAR EL IMPUESTO DETERMINADO EN LAS

DECLARACIONES. Es obligación de los contribuyentes, responsables del impuesto,
pagarlo o consignarlo, en los plazos señalados por la ley, decreto o acuerdo.
ARTÍCULO 379.- OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACIONES, RELACIONES

O INFORMES. Es obligación de los sujetos pasivos del impuesto, responsables o
recaudadores, presentar las declaraciones, relaciones o informes previstos en este
estatuto o en normas especiales. Se entiende no presentada la declaración tributaria
correspondiente, cuando vencido el término para presentarla, el contribuyente no ha
cumplido con ésta obligación.
ARTÍCULO 380.- BLIGACION DE SUMINISTRAR INFORMACION. Los contribuyentes,
declarantes y terceros, estarán obligados a suministrar las informaciones y pruebas que
le sean solicitadas por la administración tributaria municipal, en relación con los
impuestos de su propiedad, dentro de los quince (15) días calendario siguientes a la fecha
de solicitud.
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ARTÍCULO 381.- OBLIGACION DE INFORMAR LA DIRECCION Y LA ACTIVIDAD
ECONÓMICA. Los obligados a declarar informarán su dirección y actividad económica
en las declaraciones tributarias. Cuando existiere cambio de dirección, el término para
informarla será de tres (3) meses contados a partir del mismo, para lo cual se deberán
utilizar los formatos especialmente diseñados para tal efecto por la Secretaria de
Hacienda Municipal.
ARTÍCULO 382.- OBLIGACION DE CONSERVAR LA INFORMACION. Para efectos del

control de los impuestos a que hace referencia este estatuto, los contribuyentes y
declarantes deberán conservar por un período mínimo de cinco (5) años, contados a partir
del 1º de enero del año siguiente al de su elaboración, expedición o recibo, los siguientes
documentos, que deberán ponerse a disposición de la autoridad competente, cuando
ésta así lo requiera: 1.- Cuando se trate de personas o entidades obligadas a llevar
contabilidad, los libros de contabilidad junto con los comprobantes de orden interno y
externo que dieron origen a los registros contables de tal forma que sea posible verificar
la exactitud de los ingresos, costos, deducciones, descuentos e impuestos consignados
en ellos. Cuando la contabilidad se lleve en computador, se deben conservar los medios
magnéticos que contengan la información, así como los programas respectivos. 2.- Copia
de las declaraciones tributarias, relaciones o informes presentados, así como de los
correspondientes recibos de pago. PARAGRAFO: Las obligaciones contenidas en este
Artículo se extienden a las actividades que no causan el impuesto.
ARTÍCULO 383.- OBLIGACION DE ATENDER CITACIONES Y REQUERIMIENTOS. Es

obligación de los contribuyentes y de terceros, atender las citaciones y requerimientos
que le haga la Secretaría de Hacienda Municipal, dentro de los términos establecidos en
este estatuto.
ARTÍCULO 384.- OBLIGACION DE ATENDER A LOS FUNCIONARIOS DE LA

SECRETARIA DE HACIENDA. Los contribuyentes o responsables de impuestos
Municipales, están obligados a recibir a los funcionarios de la Secretaria de Hacienda
Municipal debidamente identificados y presentar los documentos que le soliciten
conforme a la ley.
ARTÍCULO 385.- OBLIGACION DE LLEVAR SISTEMA CONTABLE. Cuando la
naturaleza de la obligación a su cargo así lo determine, los contribuyentes de impuestos
municipales están obligados a llevar un sistema contable que se ajuste a lo previsto en
el código de comercio y demás normas. A los contribuyentes del régimen simplificado
registrados en la DIAN y que son sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio y
avisos y tableros, para efectos de este impuesto y demás impuestos contemplados en
este acuerdo, se les obliga a llevar un libro en donde se consignan las ventas diarias,
libro de operaciones diarias o fiscal de operaciones diarias por cada establecimiento de
comercio, el cual se identifique el contribuyente, esté debidamente foliado y se anoten
diariamente y en forma global o discriminada las operaciones realizadas. Al final de cada
mes deberán, con base en las facturas que le hayan sido expedidas, totalizar el valor
pagado en la adquisición de bienes y servicios, así como los ingresos obtenidos en
desarrollo de la actividad. Los libros de Contabilidad deben reposar en el domicilio o
establecimiento de comercio. La no presentación cuando se requieran por los
funcionarios, o la constatación de atraso, dará lugar a aplicación de sanciones.
ARTÍCULO 386.- OBLIGACION DE REGISTRARSE. Es obligación de los contribuyentes

registrarse en la Secretaría de Hacienda del Municipio, cuando las normas especiales de
cada tributo así lo exijan. Los responsables de impuestos Municipales, están en la
obligación de comunicar a la Secretaría de Hacienda Municipal, cualquier novedad que
pueda afectar los registros de dicha dependencia, dentro de los treinta (30) días
siguientes a la ocurrencia de dicha novedad.
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ARTÍCULO 387.- OBLIGACION DE UTILIZAR EL FORMULARIO OFICIAL. Todas las
solicitudes, actuaciones, declaraciones relaciones, informes etc., que presenten los
contribuyentes se harán en los formularios diseñados por la Secretaría de Hacienda.
ARTÍCULO 388.- OBLIGACION DE EXPEDIR FACTURA. La obligación de expedir

factura o documento equivalente para los sujetos pasivos de los impuestos municipales,
se rige por las mismas disposiciones del Estatuto Tributario Nacional y sus Decretos
reglamentarios.
CAPITULO IV
DECLARACIONES TRIBUTARIAS
ARTÍCULO 389.- CLASES DE DECLARACIONES. Los responsables de impuestos

Municipales estarán obligados a presentar las declaraciones, relaciones o informes que
las normas específicas les exijan y en particular las declaraciones siguientes: 1.-
Declaración y liquidación privada del Impuesto de Industria y Comercio y su
complementario de Avisos y Tableros anual. 2.- Declaraciones de Retención del impuesto
de industria y comercio bimestral, presentada por los agentes retenedores. 3.- y demás
declaraciones que se establezcan por resolución para los otros impuestos municipales.
PARAGRAFO PRIMERO:- las declaraciones tributarias deberán presentarse en los
lugares y dentro de los plazos, que para el efecto señale este acuerdo.
El Secretario de Hacienda Municipal, podrá autorizar la presentación y pagos de las

declaraciones de Industria y comercio a través de medios electrónicos, en las condiciones
y con las seguridades que establezca el Gobierno Municipal, cuando se adopten estos
medios, el cumplimiento de la obligación de declarar no requerirá para su validez la firma
autógrafa del documento. PARAGRAFO SEGUNDO:- En los casos de liquidación o de
terminación definitiva de las actividades, así como en los eventos en que se inicien
actividades durante un período, la declaración se presentará por la fracción del respectivo
período.
ARTÍCULO 390.- ASIMILACION A DECLARACION TRIBUTARIA. Para todos los

efectos fiscales se asimila a declaración toda relación o informe que soporte la liquidación
de cada impuesto.
ARTÍCULO 391.- EXAMEN DE LAS DECLARACIONES CON AUTORIZACION DEL

DECLARANTE. Las declaraciones podrán ser examinadas cuando se encuentren en las
oficinas de la Secretaria de Hacienda Municipal, por el contribuyente o cualquier persona
autorizada para el efecto, mediante escrito presentado personalmente por el
contribuyente ante notario o juez.
ARTÍCULO 392.- RESERVA DE LA DECLARACION. La información tributaria respecto

de las bases gravables y la determinación privada de los impuestos que figuren en las
declaraciones tributarias, tendrá el carácter de información reservada; por consiguiente,
los funcionarios de la Secretaría de Hacienda, sólo podrán utilizarla para el control,
recaudo, determinación, discusión y administración de los impuestos y para efectos de
informaciones estadísticas. En los procesos penales, podrá suministrarse copia de las
declaraciones, cuando la correspondiente autoridad lo decrete como prueba en la
providencia respectiva. Los bancos y demás entidades que en virtud de la autorización
para recaudar los impuestos y recibir las declaraciones tributarias, de competencia de la
Secretaría de Hacienda, conozcan las informaciones y demás datos de carácter tributario
de las declaraciones, deberán guardar la más absoluta reserva con relación a ellos y sólo
los podrán utilizar para los fines del procesamiento de la información, que demanden los
reportes de recaudo y recepción, exigidos por la Secretaría de Hacienda. PARAGRAFO:
Sin perjuicio de lo dispuesto en este artículo, las entidades territoriales podrán
intercambiar información con la Dirección General de Apoyo Fiscal y con la Unidad
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Administrativa Especial Dirección de Impuestos Nacionales del Ministerio de Hacienda y
Crédito Público, para los fines estadísticos y de control que sean necesarios.
ARTÍCULO 393.- GARANTIA DE LA RESERVA. Cuando se contrate para el grupo

gestión de ingresos, los servicios de entidades privadas para el procesamiento de datos,
liquidación y contabilización de los gravámenes por sistemas electrónicos, podrá
suministrarles informaciones globales sobre los impuestos de los contribuyentes, sus
deducciones, ingresos exentos, exenciones, bienes exentos, que fueren estrictamente
necesarios para la correcta determinación matemática de los impuestos, y para fines
estadísticos. Las entidades privadas con las cuales se contrate los servicios a que se
refiere el inciso anterior, guardarán absoluta reserva acerca de las informaciones que se
les suministre y en los contratos respectivos se incluirá una caución suficiente que
garantice tal obligación.
ARTÍCULO 394.- DECLARACIONES O RELACIONES QUE SE TIENEN POR NO

PRESENTADAS. No se entenderá cumplido el deber de presentar la declaración,
relación o informe de impuestos, en los siguientes casos:
1.- Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma

equivocada. 2. Cuando no se informe la dirección o se haga en forma equivocada. 3.-
Cuando no contenga los factores necesarios para establecer las bases gravables. 4.-
Cuando se omita la firma de quien deba cumplir el deber formal de declarar, o cuando se
omita la firma de Contador Público o Revisor Fiscal existiendo la obligación legal según
E. T. 5.- Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto.
ARTÍCULO 395.- CORRECCION DE LAS DECLARACIONES. Los contribuyentes

podrán corregir sus declaraciones tributarias dentro de los dos (2) años siguientes al
vencimiento del plazo para declarar y antes de que se les haya notificado requerimiento
especial o pliego de cargos, en relación con la declaración tributaria que se corrige,
liquidándose la correspondiente sanción por corrección, sin perjuicio de los intereses
moratorios. Para efecto de lo dispuesto en el presente artículo, el contribuyente o
declarante deberá presentar una nueva declaración diligenciada en forma total y
completa, y liquidar la correspondiente sanción por corrección en el caso en que se
determine un mayor valor a pagar o un menor saldo a favor. También se podrá corregir
la declaración tributaria, aunque se encuentre vencido el término previsto en éste artículo,
cuando la corrección se realice dentro del término de respuesta al pliego de cargos o al
emplazamiento para corregir. PARAGRAFO: La corrección de las declaraciones de
impuestos que no varíen el valor, no causará sanción por corrección.
ARTÍCULO 396.- CORRECCIONES QUE DISMINUYAN EL VALOR A PAGAR. Para

corregir las declaraciones tributarias, disminuyendo el valor a pagar, se elevará solicitud
a la Administración Municipal – Secretaria de Hacienda, dentro del año siguiente al
vencimiento del término para presentar la declaración. La Administración debe practicar
la liquidación oficial de corrección, dentro de los seis meses siguientes a la fecha de la
solicitud en debida forma; si no se pronuncia dentro de este término, el proyecto de
corrección sustituirá a la declaración inicial. La corrección de las declaraciones a que se
refiere este artículo no impide la facultad de revisión, la cual se contará a partir de la fecha
de la corrección o del vencimiento de los seis meses siguientes a la solicitud, según el
caso. Cuando no sea procedente la corrección solicitada, el contribuyente será objeto de
una sanción equivalente al 20% del pretendido menor valor a pagar, la que será aplicada
en el mismo acto mediante el cual se produzca el rechazo de la solicitud por
improcedente. Esta sanción se disminuirá a la mitad, en el caso de que con ocasión del
recurso correspondiente sea aceptada y pagada. La oportunidad para presentar la
solicitud se contará desde la fecha de la presentación, cuando se trate de una declaración
de corrección.
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ARTÍCULO 397.- CORRECCION DE ALGUNOS ERRORES QUE IMPLICAN TENER
LA DECLARACION POR NO PRESENTADA. Los errores que dan la declaración como
no presentada siempre y cuando no se haya notificado sanción por no declarar, podrán
corregirse mediante el procedimiento previsto en este estatuto, liquidando una sanción
equivalente al 2% de la sanción de extemporaneidad.
ARTÍCULO 398.- CORRECCIONES PROVOCADAS POR LA ADMINISTRACION. Los

contribuyentes pueden corregir sus declaraciones con ocasión de la respuesta al pliego
de cargos, al emplazamiento, o al requerimiento especial que formule la administración
tributaria municipal.
ARTÍCULO 399.- FIRMEZA DE LA DECLARACION Y LIQUIDACION PRIVADA. La de

la declaración tributaria y sus asimiladas quedarán en firme, si dentro de los dos (2) años
siguientes a la fecha de su presentación no se ha notificado requerimiento especial.
Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, los dos años
se contarán a partir de la fecha de presentación de la misma. También quedará en firme
la declaración tributaria si vencido el término para practicar la liquidación de revisión, ésta
no se notificó.
RTÍCULO 400.- DEMOSTRACION DE LA VERACIDAD DE LA DECLARACION.
Cuando La Secretaría de Hacienda lo solicite, los contribuyentes estarán en la obligación
de demostrar la veracidad de los datos que suministren en la respectiva declaración, con
las pruebas establecidas en la ley y demás normas vigentes.
ARTÍCULO 401.- FIRMA DE LAS DECLARACIONES. Las declaraciones tributarias

indicadas en el presente Estatuto, deberán estar firmadas según el caso por: 1.- Quien
cumpla el deber formal de declarar 2.- Contador Público o Revisor Fiscal, según el caso,
cuando se trate de personas jurídicas obligadas a llevar contabilidad. 3.- Contador
Público, cuando se trate de contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad y
siempre cuando sus ingresos brutos del año inmediatamente anterior al ejercicio fiscal
sean superiores al equivalente de cuatrocientos (400) salarios mínimos mensuales
legales vigentes. Cuando se diere aplicación a los dispuesto en los literales 2 y 3 deberá
informarse en la declaración el nombre completo y el número de matrícula de Contador
Público o Revisor Fiscal que firma la declaración.
ARTÍCULO 402.- EFECTOS DE LA FIRMA DEL CONTADOR O REVISOR. Sin perjuicio

de la facultad de investigación que tiene la Secretaria de Hacienda para asegurar el
cumplimiento de las obligaciones por parte de los contribuyentes y de la obligación de
mantener a disposición de la misma Entidad los documentos, informaciones y pruebas
necesarias para verificar la veracidad de los datos declarados así como el cumplimiento
de las obligaciones que sobre contabilidad exige la Ley y demás normas vigentes, la firma
del contador público o Revisor Fiscal en la declaración, certifica los siguientes hechos:
1.- Que los libros se encuentran llevados en debida forma, de acuerdo con los principios
de contabilidad generalmente aceptados y con las normas vigentes sobre la materia. 2.-
Que los libros de contabilidad reflejan razonablemente la situación financiera de la
Empresa o actividad.
CAPITULO V
PROCEDIMIENTO PARA LA FISCALIZACION, DETERMINACION Y DISCUSION DE

LOS TRIBUTOS MUNICIPALES
ARTÍCULO 403.- PRINCIPIOS. Las actuaciones administrativas deberán regirse por los
principios de celeridad, eficiencia, economía, imparcialidad, publicidad y contradicción,
de conformidad con lo dispuesto en el artículo 3º del Código Contencioso Administrativo.
ARTÍCULO 404.- PREVALENCIA EN LA APLICACION DE LAS NORMAS

PROCEDIMENTALES. Las normas atinentes a la ritualidad de los procesos prevalecen
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sobre las anteriores desde el momento en que deben empezar a regir, pero los términos
que hubieren empezado a correr y las actuaciones que estuvieren iniciadas, se regirán
por el precepto vigente al tiempo de su iniciación.
ARTÍCULO 405.- ESPIRITU DE JUSTICIA EN LA APLICACION DEL

PROCEDIMIENTO. Los funcionarios con atribuciones y deberes que cumplir respecto de
la determinación, recaudo, control y discusión de las rentas municipales, deberán tener
siempre por norma en el ejercicio de sus funciones que son servidores públicos; la
aplicación recta de la leyes deberá estar precedida por un relevante espíritu de justicia y
que el Municipio no aspira a que el contribuyente se le exija más de aquello con lo que
misma ley ha querido que coadyuve a las cargas públicas del Municipio.
ARTÍCULO 406.- INOPONIBILIDAD DE PACTOS PRIVADOS. Los convenios referentes

a la materia celebrados entre particulares no son oponibles a las actuaciones de la
administración tributaria municipal.
ARTÍCULO 407.- PRINCIPIOS APLICABLES. Las situaciones que no puedan ser

resueltas por las disposiciones de este Estatuto Municipal o por normas especiales, se
resolverán mediante la aplicación de las normas del Estatuto Tributario Nacional, del
derecho administrativo, Código de Procedimiento Civil, y los principios generales del
derecho.
ARTÍCULO 408.- CÓMPUTO DE LOS TERMINOS. Los plazos o términos se contarán

de la siguiente manera: 1.- Los plazos de años o meses serán continuos. 2.- Los plazos
establecidos por días se entienden referidos a días hábiles. 3.- En todos los casos los
términos y plazos que venzan en día inhábil, se entienden prorrogados hasta el primer
día hábil siguiente.
ARTÍCULO 409.- FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

Corresponde a la Secretaría de Hacienda del Municipio a través de sus funcionarios, la
administración, coordinación, determinación, discusión, control y recaudo de los ingresos
municipales, de conformidad con las normas fiscales y orgánicas. En desarrollo de las
mismas, coordinará las dependencias encargadas de la recepción de las declaraciones
y demás informes y documentos del registro de los contribuyentes, de la investigación,
fiscalización, discusión, liquidación y cobro de sus impuestos, y en general, organizará
las divisiones, secciones o grupos que la integran para lograr un moderno y efectivo
sistema administrativo tributario en el Municipio, la Secretaria de Hacienda podrá
apoyarse en personal experto para tal fin en el caso que lo requiera.
ARTÍCULO 410.- OBLIGACIONES DE LA SECRETARIA DE HACIENDA MUNICIPAL

EN RELACION CON LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA. La Secretaría de Hacienda
tendrá las siguientes obligaciones adicionadas a las establecidas en los Decretos
respectivos: 1.- Mantener un sistema de información que refleje el estado de las
obligaciones de los contribuyentes frente a la administración. 2.- Diseñar toda la
documentación y formatos referentes a los impuestos municipales. 3.- Mantener un
archivo organizado de los expedientes relativos a los impuestos Municipales. 4.- Emitir
circulares y conceptos explicativos referentes a los impuestos municipales. 5.- Guardar
la reserva tributaria de los datos consignados por los contribuyentes en su declaración.
El funcionario que violare esta reserva incurrirá en causal de mala conducta. 6.- Notificar
los diversos actos proferidos de conformidad con el presente Estatuto.
ARTÍCULO 411.- COMPETENCIAS PARA EL EJERCICIO DE FUNCIONES. Sin

perjuicio de las competencias establecidas en normas especiales, son competentes para
proferir las actuaciones de la administración tributaria municipal, los jefes de división,
sección o grupo, de acuerdo con la estructura funcional que se establezca, así como los
funcionarios en quienes se deleguen o asignen tales funciones, en los procesos de
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determinación oficial de tributos, anticipos y retenciones y todos los demás actos previos.
Competencia funcional de Recaudo o Sección de Industria y Comercio y/o demás rentas
municipales. Prestará el apoyo técnico y logístico que requieran las demás dependencias
de la Secretaria de Hacienda para el desarrollo de su competencia de acuerdo a sus
funciones propias. Competencia funcional de fiscalización. Corresponde a la Secretaria
de Hacienda o sus delegados, o al funcionario asignado para esta función, proferir los
requerimientos especiales, los pliegos y traslados de cargos o actas, los emplazamientos
para corregir y para declarar y demás actos de trámite en los procesos de determinación
de impuestos y retenciones, y todos los demás actos previos a la aplicación de sanciones
con respecto a las obligaciones de informar, declarar y determinar correctamente los
impuestos, anticipos y retenciones. Corresponde a los funcionarios de esta Secretaria,
previa autorización o comisión del Secretario de Hacienda, adelantar las visitas,
investigaciones, verificaciones, cruces, requerimientos ordinarios y en general, las
actuaciones preparatorias a los actos de competencia del jefe de dicha unidad.
Competencia funcional de liquidación. Corresponde al Secretario de Hacienda o sus
delegados, o al funcionario asignado para el cumplimiento de esta función, ampliar
requerimientos especiales, proferir liquidaciones oficiales y aplicar sanciones, las
liquidaciones de revisión corrección y aforo; la adición de impuestos y demás actos de
determinación oficial de impuestos y retenciones (visitas tributarias, contables por decreto
de pruebas); así como la aplicación y reliquidación de las sanciones por
extemporaneidad, corrección, inexactitud, por no declarar, por libros de contabilidad, por
no inscripción, por no expedir certificados, por no informar la clausura del establecimiento,
las resoluciones de reintegro de sumas indebidamente devueltas así como sus
sanciones, y en general, de aquellas sanciones cuya competencia no está adscrita a otro
funcionario y se refieran
al cumplimiento de las obligaciones de informar, declarar y determinar correctamente los
impuestos, anticipos y retenciones. Competencia funcional de discusión. Corresponde al
jefe de la oficina jurídica o quien haga sus veces, fallar los recursos de reconsideración
contra los diversos actos de determinación de impuestos y que imponen sanciones, y en
general, los demás recursos cuya competencia no esté adscrita a otro funcionario.
Corresponde a los funcionarios de esta oficina, previa autorización, comisión o reparto
del jefe de la oficina o quien haga sus veces, sustanciar los expedientes, admitir o
rechazar los recursos, solicitar pruebas, proyectar los fallos, realizar los estudios, dar
concepto sobre los expedientes y en general, las acciones previas y necesarias para
proferir los actos de competencia del jefe de dicha oficina. Competencia Funcional de
Cobro Coactivo le corresponde exigir el cobro coactivo de las deudas por los conceptos
referidos en el artículo anterior, son competentes los siguientes funcionarios: El
Secretario de Hacienda y el tesorero municipal ejercerán la labor de cobro de la
dependencia de cobranzas. También serán competentes los funcionarios de ésta sección
y a quienes se les deleguen estas funciones.
ARTÍCULO 412.- FACULTAD DE INVESTIGACION Y FISCALIZACION. La Secretaría

de Hacienda Municipal, estará investida de amplias facultades de fiscalización e
investigación tributaria. En ejercicio de ésta facultades podrá: 1.- Verificar la exactitud de
las declaraciones o informaciones presentadas por los contribuyentes, retenedores,
perceptores y declarantes o por terceros. 2.- Adelantar las investigaciones conducentes
a establecer la ocurrencia de hechos generadores de obligaciones tributarias no
informadas. 3.- Ordenar la exhibición y practicar la visita tributaria parcial o general
soportes contables así como de los documentos que les sirvan de soporte, tanto de los
contribuyentes del impuesto, como de terceros. 4.- Solicitar ya sea a los contribuyentes
o a terceros, los informes necesarios para establecer las bases reales de los impuestos,
mediante requerimientos ordinarios o especiales. 5.- Proferir requerimientos ordinarios y
especiales, y efectuar todas las diligencias necesarias para la correcta y oportuna
determinación de los tributos, guardando el debido proceso. 6.- Practicar todas las
pruebas legalmente establecidas en la Ley o en el presente Estatuto. 7.- Comisionar a
funcionarios para participar en la verificación de ingresos a espectáculos públicos y rifas
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menores para su control. 8.- Fiscalizar y controlar los ingresos de los contribuyentes, o
los recaudadores de impuestos, contribuciones o tasas. 9.- Aplicar índices de rentabilidad
y márgenes de utilidad por actividades o sectores económicos.
ARTÍCULO 413.- CRUCES DE INFORMACION. Para efectos de liquidación y control de

los impuestos municipales, podrán intercambiar información sobre los datos de los
contribuyentes del Ministerio de Hacienda, la Secretaria de Hacienda departamental y
municipales y distritales y demás entidades de derecho público. Para ese efecto La
Secretaría de Hacienda, podrá solicitar a la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, copia de las investigaciones existentes en materia de los impuestos sobre la
renta y sobre las ventas, los cuales podrán servir como prueba, en lo pertinente, para la
liquidación y cobro del impuesto de Industria y Comercio. A su turno, la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, podrá solicitar a la Secretaría de Hacienda, copia de
las investigaciones existentes en materia del Impuesto de Industria y Comercio, las cuales
podrán servir como prueba, en lo pertinente para la liquidación y cobro de los impuestos
sobre la renta y ventas.
ARTÍCULO 414.- EMPLAZAMIENTO PARA CORREGIR. Cuando La Secretaría de

Hacienda tenga indicios sobre la inexactitud de la declaración del contribuyente,
responsable o agente retenedor, podrá enviarle un emplazamiento para corregir, con el
fin de que dentro del mes (1) siguiente a su notificación, la persona o entidad emplazada,
si lo considera procedente, corrija la declaración liquidando la sanción de corrección
respectiva. La falta de respuesta a este emplazamiento no ocasiona sanción alguna. La
administración podrá señalar en el emplazamiento para corregir, las posibles diferencias
de interpretación o criterio que no configuran inexactitud, en cuyo caso el contribuyente
podrá realizar la corrección sin sanción de corrección en lo que respecta a tales
diferencias.
ARTÍCULO 415.- CORRECCION POR DIFERENCIAS DE CRITERIO CUANDO HAY

EMPLAZAMIENTO. Cuando el emplazamiento para corregir se refiera a hechos que
correspondan a diferencias de interpretación o criterio que no configuran inexactitud, el
contribuyente podrá corregir su declaración, sin sanción de corrección, presentándola
ante las entidades financieras autorizadas para recibir declaraciones. En igual forma
podrá proceder, cuando a más de tales hechos el emplazamiento se refiera a hechos
constitutivos de inexactitud, caso en el cual deberá liquidar la sanción por corrección
solamente en lo que corresponda al mayor valor originado por estos últimos. En ambos
casos, el contribuyente deberá remitir una copia de la corrección a la declaración, a la
Secretaria de Hacienda Municipal de Viracachá.
ARTÍCULO 416.- EMPLAZAMIENTO PARA DECLARAR. Igualmente se enviará

emplazamiento a quien estando obligado a declarar no lo haga, para que cumpla con su
obligación dentro del término perentorio de un (1) mes. La no presentación de la
declaración dará lugar a la sanción por no declarar.
CAPITULO VI
LIQUIDACIONES OFICIALES
ARTÍCULO 417.- CLASES DE LIQUIDACIONES OFICIALES. Las liquidaciones oficiales

pueden ser:
1.- Liquidación de corrección aritmética
2.- Liquidación de revisión
3.- Liquidación de Aforo
ARTÍCULO 418.- INDEPENDENCIA DE LAS LIQUIDACIONES. Las liquidaciones del

impuesto de cada período gravable constituyen una obligación individual e independiente
a favor del Municipio y a cargo del contribuyente.
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ARTÍCULO 419.- SUSTENTO DE LAS LIQUIDACIONES OFICIALES. La determinación

de tributos y la imposición de sanciones deben fundarse en los hechos que aparezcan
demostrados en el respectivo expediente, por los medios de prueba señalados en las
leyes tributarias o en el Código de Procedimiento Civil, en cuanto éstos sean compatibles
con aquellos.
LIQUIDACION DE CORRECCION ARITMETICA
ARTÍCULO 420.- ERROR ARITMETICO. Existe error aritmético en las declaraciones

tributarias cuando: 1.- Pese a haberse declarado correctamente el valor correspondiente
a la base gravable se anota como valor resultante un dato equivocado. 2.- Se anota un
valor equivocado como resultado de la aplicación de tarifas prefijadas por la Ley o por
este Estatuto. 3.- Al efectuar cualquier operación aritmética resulte un valor equivocado
que implique un menor impuesto a cargo del contribuyente.
ARTÍCULO 421.- FACULTAD DE CORRECCIÓN. La Secretaria de Hacienda o quien

haga sus veces, mediante liquidación de corrección, podrá corregir los errores aritméticos
de las declaraciones tributarias que hayan originado un menor valor a pagar por concepto
de impuestos, anticipos o retenciones a cargo del declarante, o un mayor saldo a su favor
para compensar o devolver.
ARTÍCULO 422.- LIQUIDACION DE CORRECCIÓN ARITMÉTICA. La Secretaría de

Hacienda Municipal podrá, dentro de los dos (2) años siguientes de la presentación de la
declaración, relación, informe o su corrección, modificar mediante liquidación de
corrección aritmética, las declaraciones presentadas por los contribuyentes, para corregir
los errores de que trata el artículo anterior cuando en ellas se genere un mayor impuesto
a su cargo.
PARAGRAFO.- La corrección prevista en este artículo, se entiende sin perjuicio de la

facultad de efectuar investigaciones tributarias y de practicar y notificar liquidaciones
oficiales, como resultado de tales investigaciones.
ARTÍCULO 423.- CONTENIDO DE LA LIQUIDACION DE CORRECCION ARITMETICA.

La liquidación de corrección aritmética debe contener: 1.- La fecha, si no se indica se
tendrá como tal la de su notificación. 2.- Clase de impuesto y período fiscal al cual
corresponda 3.- El nombre o razón social del contribuyente 4.- La identificación del
contribuyente
5.- Indicación del error aritmético cometido
6.- La manifestación de los recursos que proceden contra ella y de los términos para su
interposición. 7.- Los demás datos correspondientes al impuesto que se esté liquidando.
ARTÍCULO 424.- CORRECCION DE SANCIONES. Cuando el contribuyente,

responsable, agente retenedor o declarante, no hubiere liquidado en su declaración las
sanciones a que estuviere obligado o las hubiere liquidado incorrectamente, la
administración las liquidará incrementadas en un treinta por ciento (30%). Cuando la
sanción se imponga mediante resolución independiente procede el recurso de
reconsideración. El incremento de la sanción se reducirá a la mitad de su valor, si el
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, dentro del término
establecido para interponer el recurso respectivo, acepta los hechos, renuncia al mismo
y cancela el valor total de la sanción más el incremento reducido.
LIQUIDACION DE REVISION
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ARTÍCULO 425.- FACULTAD DE REVISION. La Secretaría de Hacienda Municipal,
podrá modificar las liquidaciones privadas, por una sola vez, mediante liquidación de
revisión, siguiendo el procedimiento que se establece en los siguientes artículos.
ARTÍCULO 426.- REQUERIMIENTO ESPECIAL. Previamente a la práctica de la

liquidación de revisión y dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha de presentación
de la declaración o de su última corrección, se enviará al contribuyente un requerimiento
especial que contenga todos los puntos que se propone modificar, con la explicación de
las razones en que se fundamenta. El requerimiento deberá contener la cuantificación de
los impuestos, anticipos, retenciones y sanciones que se pretende adicionar a la
liquidación privada.
ARTÍCULO 427.- CONTESTACION DEL REQUERIMIENTO. En el término de tres (3)

meses, contado a partir de la fecha de notificación, el contribuyente deberá presentar sus
descargos y aportar o solicitar pruebas.
ARTÍCULO 428.- AMPLIACION DEL REQUERIMIENTO ESPECIAL. El funcionario que

conozca de la respuesta al requerimiento especial, podrá dentro de los tres (3) meses
siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para responderlo, ordenar su ampliación,
por una sola vez, y decretar las pruebas que estime necesarias. La ampliación podrá
incluir hechos y conceptos no contemplados en el requerimiento inicial, así como
proponer una nueva determinación oficial de los impuestos, anticipos, retenciones y
sanciones. El plazo para la respuesta a la ampliación será de tres (3) meses.
ARTÍCULO 429.- CORRECCION DE LA DECLARACION CON OCASION DE LA

RESPUESTA AL REQUERIMIENTO. Con ocasión de la respuesta al requerimiento el
contribuyente podrá corregir su declaración aceptando total o parcialmente los hechos
planteados en el requerimiento y en tal caso la sanción por inexactitud planteada se
reducirá a la cuarta parte, en relación con los hechos aceptados. Para que haya lugar a
la reducción de la sanción deberá anexarse a la respuesta al requerimiento copia o
fotocopia de la corrección y de la prueba del pago de los impuestos y sanciones incluida
la sanción reducida.
ARTÍCULO 430.- LIQUIDACION DE REVISION. Dentro de los seis (6) meses siguientes
al vencimiento del término para dar respuesta al requerimiento especial o su ampliación,
deberá
Practicarse y notificarse la liquidación de revisión, cuando de las investigaciones
adelantadas y a la respuesta al requerimiento, resulte mérito para ello. De lo contrario, se
dictará auto de archivo.
ARTÍCULO 431.- CORRECCION DE LA DECLARACION CON MOTIVO DE LA

LIQUIDACION DE REVISION. Una vez notificada la liquidación de revisión y dentro del
término que tenga para interponer los recursos, el contribuyente podrá corregir su
declaración aceptando los impuestos o parte de los determinados en la liquidación de
revisión y la sanción de inexactitud reducida a la mitad sobre los hechos aceptados. Para
la procedencia de la reducción deberá presentar ante el funcionario que deba conocer
del recurso, un memorial adjuntando copia de la declaración corregida en la cual consten
los mayores valores aceptados y la sanción por inexactitud reducida, copia del recibo de
pago y renunciar expresamente a interponer los recursos en relación con los hechos
aceptados.
ARTÍCULO 432.- CONTENIDO DE LA LIQUIDACION DE REVISION. La liquidación de

revisión deberá contener: 1.- Fecha. En caso de no indicarse, se tendrá como tal la de su
notificación y período fiscal al cual corresponda. 2.- Nombre o razón social del
contribuyente 3.- Número de identificación del contribuyente 4.- Las bases de
cuantificación del tributo 5.- Monto de los tributos y sanciones 6.- Explicación sumaria de
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las modificaciones efectuadas 7.- Firma del funcionario competente 8.- La manifestación
de los recursos que proceden y de los términos para su interposición. 9.- Los demás datos
correspondientes al impuesto materia de la liquidación. 10. Las sanciones a que haya
lugar.
ARTÍCULO 433.- CORRESPONDENCIA ENTRE LA DECLARACION EL

REQUERIMIENTO Y LA LIQUIDACION DE REVISION. La liquidación de revisión deberá
contraerse a la declaración del contribuyente, a los hechos que hubieren sido
contemplados en el requerimiento especial o su ampliación si lo hubiere y a las pruebas
regular y oportunamente aportadas o practicadas.
ARTÍCULO 434.- SUSPENSION DE TERMINOS. El término para practicar el

requerimiento especial y la liquidación de revisión se suspenderá durante el tiempo que
dure la práctica de pruebas o la inspección tributaria, contando a partir de la fecha del
auto que las decrete.
CAPITULO VII
LIQUIDACION DE AFORO
ARTÍCULO 435.- EMPLAZAMIENTO PREVIO. Quienes incumplan con la obligación de

presentar las declaraciones tributarias estando obligados a ello, o quienes no estando
obligados a ello no cancelen los impuestos, serán remplazados por la Secretaría de
Hacienda, previa comprobación
de su omisión, para que declaren o cumplan con su obligación en el término perentorio
de un (1) mes, advirtiéndoles de las consecuencias legales en caso de persistir en su
omisión.
ARTÍCULO 436.- LIQUIDACION DE AFORO. Una vez agotado el procedimiento previsto

en el artículo anterior se podrá determinar la obligación tributaria al contribuyente
obligado a declarar que no hubiere presentado la declaración, mediante la práctica de
una liquidación de aforo, que se debe notificar dentro de los cinco (5) años siguientes al
vencimiento del plazo señalado para declarar. Igualmente habrá lugar a practicar
liquidación de aforo, cuando existiendo la obligación legal de declarar, presentar relación
o informe, se compruebe la existencia de hechos generadores del tributo. La explicación
sumaria de aforo tendrá como fundamento el acta de visita, la declaración de renta o
ventas u otras pruebas surgidas del proceso de investigación tributaria.
ARTÍCULO 437.- CONTENIDO DE LA LIQUIDACION DE AFORO. La liquidación de
aforo debe tener el mismo contenido de la liquidación de revisión, con explicación sumaria
de los fundamentos de hecho y de derecho en los cuales se sustenta el aforo.
CAPITULO VIII
DISCUSION DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACION
ARTÍCULO 438.- RECURSOS TRIBUTARIOS. Una vez practicadas las actuaciones

mediante las cuales administración tributaria municipal determina los impuestos o
sanciones a cargo de un contribuyente, ya sea que éstas se llamen liquidaciones de
revisión, corrección, aforo o resoluciones, el contribuyente, agente retenedor,
responsable o declarante, puede mostrar su inconformidad interponiendo el recurso de
reconsideración, dentro del mes siguiente a la notificación, ante el funcionario
competente.
ARTÍCULO 439.- REQUISITOS DEL RECURSO DE RECONSIDERACION. El recurso

de reconsideración debe reunir los siguientes requisitos: 1.- Expresión concreta de los
motivos de inconformidad 2.- Que se interponga dentro de la oportunidad legal 3.- Que
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se instaure directamente por el contribuyente, responsable, o agente retenedor, perceptor
o se acredite la personería si quien lo interpone actúa como apoderado o representante
legal. Cuando se trate de agente oficioso, la persona por quien obra, ratificará la actuación
del agente dentro del término de un (1) mes, contado a partir de la notificación del auto
de admisión del recurso; si no hubiere ratificación se entenderá que el recurso no se
presentó en debida forma y se revocará el acto admisorio. Para los efectos anteriores
únicamente los abogados inscritos podrán actuar como Apoderados o agentes oficiosos.
4.- Que se acredite el pago de la respectiva liquidación privada, cuando el recurso se
interponga contra una liquidación de revisión o de corrección aritmética.
ARTÍCULO 440.- SANEAMIENTO DE REQUISITOS. La omisión de los requisitos de que

tratan los literales 1,3 y 4 del artículo anterior podrá sanearse dentro del término de diez
(10) días contados a partir de la notificación del auto inadmisorio del recurso. La
interposición extemporánea no es saneable.
ARTÍCULO 441.- CONSTANCIA DE PRESENTACION DEL RECURSO. El funcionario

que reciba memorial del recurso dejará constancia escrita, en su original, de la
presentación personal y de la fecha de presentación del recurso. No será necesario
presentar personalmente ante la oficina correspondiente el memorial del recurso de
reconsideración y los poderes, cuando las firmas de quienes lo suscriban estén
autenticadas.
ARTÍCULO 442.- LOS HECHOS ACEPTADOS NO SON OBJETO DE RECURSO. En la

etapa del recurso, el recurrente no podrá objetar los hechos aceptadas por él
expresamente en la respuesta al requerimiento especial.
ARTÍCULO 443.- IMPOSIBILIDAD DE SUBSANAR REQUISITOS. El contribuyente no

podrá, en la etapa de los recursos subsanar requisitos de la declaración, ni efectuar
enmiendas o adiciones a ésta.
ARTÍCULO 444.- ADMISION O INADMISION DEL RECURSO. Dentro de los quince (15)
días siguientes a la interposición del recurso, se dictará auto admisorio en caso de que
se cumplan los requisitos del mismo; cuando no se cumplan tales requisitos el auto in
admitirá el recurso.
ARTÍCULO 445.- NOTIFICACION DEL AUTO ADMISORIO O INADMISORIO. El auto

admisorio se notificará por correo, inadmisorio se notificará personalmente, o por edicto
si pasado diez (10) días contados a partir de la citación para el efecto, el interesado no
se presenta a notificarse personalmente.
ARTÍCULO 446.- RECURSOS CONTRA EL AUTO INADMISORIO. Contra el auto que

in admite el recurso, podrá interponerse el Recurso de Reposición dentro de los diez (10)
días siguientes a su notificación.
ARTÍCULO 447.- TÉRMINO PARA RESOLVER EL RECURSO CONTRA EL AUTO

INADMISORIO. El recurso de Reposición deberá resolverse dentro de los cinco (5) días
siguientes a su interposición. La providencia respectiva se notificará personalmente o por
Edicto.
ARTÍCULO 448.- TERMINOS PARA FALLAR EL RECURSO DE RECONSIDERACIO.

El funcionario competente de la Secretaría de Hacienda tendrá un plazo de un (1) año
para resolver el recurso de reconsideración contado a partir de la presentación del
recurso en debida forma.
ARTÍCULO 449.- SUSPENSION DEL TÉRMINO PARA RESOLVER EL RECURSO DE

RECONSIDERACION. El término para resolver el recurso de reconsideración, se
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suspenderá cuando se decrete la práctica de pruebas, por un término único de noventa
(90) días contados a partir de la fecha en que se decrete la primera prueba.
ARTÍCULO 450.- SILENCIO ADMINISTRATIVO POSITIVO. Si transcurrido el término

señalado para resolver el recurso, éste no se ha resuelto, se entenderá fallado a favor
del recurrente, en cuyo caso, el funcionario competente, así lo declarará.
ARTÍCULO 451.- AGOTAMIENTO DE LA VIA GUBERNATIVA. La Notificación del

pronunciamiento expreso del funcionario competente sobre el recurso de reconsideración
agota la vía gubernativa, así como la notificación del auto que confirma la inadmisión del
recurso.
CAPITULO IX
PROCEDIMIENTO PARA IMPONER SANCIONES
ARTÍCULO 452.- TÉRMINO PARA IMPONER SANCIONES. Cuando las sanciones se

impongan en resolución independiente, el término para imponerlas es de dos (2) años,
contados a partir de la fecha en que se presentó la declaración, del período durante el
cual ocurrió la irregularidad sancionable o cesó la irregularidad, para el caso de las
infracciones continuadas; salvo en el caso de la sanción por no declarar y de los intereses
de mora, que prescriben en el término de cinco (5) años.
ARTÍCULO 453.- SANCIONES APLICADAS
DENTRO DEL CUERPO DE LA LIQUIDACION OFICIAL. Cuando la sanción se imponga

en la liquidación oficial, el procedimiento para su imposición, será el mismo establecido
para la práctica de la liquidación oficial.
ARTÍCULO 454.- SANCIONES APLICADAS MEDIANTE RESOLUCION

INDEPENDIENTE. Cuando la sanción se imponga mediante resolución independiente,
previamente a su imposición deberá formularse pliego o traslado de cargos al interesado,
con el fin de que presente objeciones y pruebas o solicite la práctica de las mismas.
ARTÍCULO 455.- CONTENIDO DEL PLIEGO DE CARGOS. Establecidos los hechos

materia de la sanción, se proferirá pliego de cargos el cual deberá contener: 1.- Número
y fecha 2.- Nombres y apellidos o razón social del interesado 3.- Identificación y dirección
4.- Resumen de los hechos que configuran el cargo 5.- Términos para responder
ARTÍCULO 456.- TÉRMINO PARA LA RESPUESTA. Dentro del mes siguiente a la fecha
de notificación del pliego de cargos, el requerido deberá dar respuesta escrita ante la
oficina competente, exponiendo los hechos que configuran sus descargos y solicitando o
aportando todas aquellas pruebas que estime necesarias.
ARTÍCULO 457.- TÉRMINO DE PRUEBAS Y RESOLUCION. Vencido el término de que

trata el artículo anterior, el funcionario competente dispondrá de un término máximo de
treinta (30) días para practicar las pruebas solicitadas y las decretadas de oficio.
ARTÍCULO 458.- RESOLUCIÓN DE SANCIÓN. Agotado el término probatorio, se

proferirá la Resolución de sanción o se ordenará el archivo del expediente, según el caso,
dentro de los treinta (30) días siguientes.
PARÁGRAFO.- en caso de no haber dado respuesta al pliego de cargos en el tiempo

estipulado, se proferirá la resolución de que trata este artículo dentro de los diez (10) días
siguientes al vencimiento del plazo para la respuesta al pliego de cargos.
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ARTÍCULO 459.- RECURSOS QUE PROCEDEN. Contra las resoluciones que impongan
sanciones procede el recurso de reconsideración, ante el Secretario de Hacienda dentro
del mes siguiente a su notificación.
ARTÍCULO 460- REQUISITOS. El recurso deberá reunir los requisitos señalados en este
Estatuto para el recurso de reconsideración.
ARTÍCULO 461.- REDUCCIÓN DE SANCIONES. Sin perjuicio de las normas especiales

señaladas para cada sanción, las sanciones pecuniarias impuestas mediante resolución
se reducirán a la mitad cuando el afectado dentro del término para recurrir acepta los
hechos, desiste de los recursos y cancela el valor correspondiente reducido.
PARAGRAFO PRIMERO.- Los intereses moratorios no pueden ser objeto de reducción.
PARAGRAFO SEGUNDO.- La sanción reducida no podrá ser inferior a la mínima

establecida.
CAPITULO X
NULIDADES DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS.
ARTÍCULO 462.- CAUSALES DE NULIDAD. Los actos de liquidación de impuestos,

resolución de sanciones y resolución de recursos, son nulos: 1.- Cuando se practiquen o
se expidan por funcionario incompetente 2.- Cuando se omita el requerimiento especial
previo a la liquidación del impuesto, o se pretermite el término señalado para la respuesta,
conforme a lo previsto en la Ley, en tributos que se determinan con base en la
declaraciones periódicas. 3.- Cuando se omita el pliego de cargos o el emplazamiento en
los casos en que fueren obligatorios. 4.- Cuando no se notifiquen dentro del término legal
5.- Cuando se omitan las bases gravables, el monto de los tributos o la explicación de las
modificaciones efectuadas respecto de la declaración, o de los fundamentos del aforo.
6.- Cuando correspondan a procedimientos legalmente concluidos. 7.- Cuando adolezcan
de otros vicios procedimentales, expresamente señalados por la ley como causal de
nulidad.
ARTÍCULO 463.- TÉRMINO PARA ALEGARLAS. Dentro del término señalado para
interponer el recurso, deberán alegarse las nulidades del acto impugnado, en el escrito
de interposición del recurso o mediante adición del mismo.
CAPITULO XI
REGIMEN PROBATORIO
ARTÍCULO 464.- LAS DECISIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA DEBEN

FUNDARSE EN LOS HECHOS PROBADOS. La determinación de tributos y la
imposición de sanciones deben fundarse en los hechos que aparezcan demostrados en
el respectivo expediente, por los medios de prueba señalados en el presente estatuto o
en el Código de Procedimiento Civil, en cuanto éstos sean compatibles con aquellos.
ARTÍCULO 465.- IDONEIDAD DE LOS MEDIOS DE PRUEBA. La idoneidad de los

medios de prueba depende, en primer término de las exigencias que para establecer
determinados hechos preceptúen las leyes tributarias o las leyes que regulan el hecho
por demostrarse, y a falta de unas y de otras, de su mayor o menor conexión con el hecho
que trata de probarse y del valor de convencimiento que pueda atribuírsele, de acuerdo
con las reglas de la sana crítica.
ARTÍCULO 466.- OPORTUNIDAD PARA ALLEGAR PRUEBAS AL EXPEDIENTE. Para

estimar el mérito de las pruebas, éstas deben obrar en el expediente, por alguna de las
siguientes circunstancias: 1.- Formar parte de la declaración 2.- Haber sido allegadas en
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desarrollo de la facultad de fiscalización e investigación. 3.- Haberse acompañado o
solicitado en la respuesta al requerimiento. 4.- Haberse acompañado al memorial de
recurso o pedido en éste. 5.- Haberse decretado y practicado de oficio. La Dirección de
Rentas podrá oficiosamente decretar y practicar pruebas en cualquier etapa del proceso.
ARTÍCULO 467.- VACIOS PROBATORIOS. Las dudas provenientes de vacíos

probatorios existentes en el momento de practicar las liquidaciones, imponer las
sanciones o de fallar los recursos, deben resolverse, si no hay modo de eliminarlas, a
favor del contribuyente, cuando éste no se encuentre obligado a probar determinados
hechos de acuerdo con las disposiciones legales.
ARTÍCULO 468.- PRESUNCION DE VERACIDAD. Se consideran ciertos los hechos

consignados en las declaraciones tributarias, en las correcciones a las mismas o en las
respuestas a requerimientos administrativos, siempre y cuando que sobre tales hechos,
no se haya solicitado una comprobación especial, ni la ley la exija. PRUEBA
DOCUMENTAL
ARTÍCULO 469.- DOCUMENTOS EXPEDIDOS POR LAS OFICINAS DE IMPUESTOS.

Los contribuyentes podrán invocar como prueba, documentos expedidos por la
administración tributaria municipal, siempre que se individualicen y se indique su fecha,
número y oficina que los expidió.
ARTÍCULO 470.- FECHA CIERTA DE LOS DOCUMENTOS PRIVADOS. Un documento

privado, cualquiera que sea su naturaleza, tiene fecha cierta o auténtica, desde cuando
ha sido registrado o presentado ante un notario, Juez o Autoridad administrativa, siempre
que lleve la constancia y fecha de tal registro o presentación.
ARTÍCULO 471.- CERTIFICACION CON VALOR DE COPIA AUTENTICA. Los

certificados tienen el valor de copias auténticas, en los casos siguientes: 1.- Cuando han
sido expedidos por funcionarios públicos, y hacen relación a hechos que consten en
protocolos o archivos oficiales. 2.- Cuando han sido expedidos por entidades sometidas
a la vigilancia del Estado y versan sobre hechos que aparezcan registrados en sus libros
de contabilidad o que consten en documentos de sus archivos.
3.- Cuando han sido expedidos por las Cámaras de Comercio y versan sobre asientos de
contabilidad, siempre que el certificado exprese la forma como están registrados los libros
y dé cuenta de los comprobantes externos que respaldan tales asientos.
ARTÍCULO 472.- RECONOCIMIENTO DE FIRMA DE DOCUMENTOS PRIVADOS. El

reconocimiento de la firma de documentos privados puede hacerse ante la administración
tributaria municipal.
ARTÍCULO 473.- VALOR PROBATORIO DE LAS COPIAS. Las copias tendrán el mismo
valor probatorio del original en los siguientes casos: 1.- Cuando hayan sido autorizadas
por Notario, director de oficina administrativa o de policía, o secretario de oficina judicial,
previa orden del juez, donde se encuentre el original o una copia autenticada. 2.- Cuando
sean autenticadas por notario, previo cotejo con el original o la copia autenticada que se
le presente. 3.- Cuando sean compulsadas del original o de copia autenticada en el curso
de inspección judicial, salvo que la ley disponga otra cosa.
PRUEBA CONTABLE
ARTÍCULO 474.- CONTABILIDAD COMO MEDIO DE PRUEBA. Los libros de

contabilidad del contribuyente, constituyen prueba a su favor, siempre que se lleve en
debida forma.
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ARTÍCULO 475.- FORMA Y REQUISITOS PARA LLEVAR LA CONTABILIDAD. Para
efectos fiscales, la contabilidad de los comerciantes deberá sujetarse al título IV del libro
I del Código de Comercio, a lo consagrado en el Título V del libro I del Estatuto Tributario
Nacional y a las disposiciones legales que se expidan sobre el particular, y mostrar
fielmente el movimiento diario de ventas y compras. Las operaciones correspondientes
podrán expresarse globalmente, siempre que se especifiquen de modo preciso los
comprobantes externos que respalden los valores anotados.
ARTÍCULO 476.- REQUISITOS PARA QUE LA CONTABILIDAD CONSTITUYA

PRUEBA. Tanto para los obligados legalmente a llevar libros de contabilidad, como para
quienes no estando legalmente obligados lleven libros de contabilidad, éstos serán
prueba suficiente, siempre que reúnan los siguientes requisitos. 1.- Estar registrados en
la Cámara de Comercio o en la Administración de Impuestos Nacionales. 2.- Estar
respaldados por comprobantes internos y externos. 3.- Reflejar completamente la
situación de la Entidad o persona natural. 4.- No haber sido desvirtuados por medios
probatorios directos o indirectos que no estén prohibidos por la Ley. 5.- No encontrarse
en las circunstancias del artículo 74 del Código de Comercio.
ARTÍCULO 477.- PREVALENCIA DE LOS COMPROBANTES SOBRE LOS ASIENTOS

DE CONTABILIDAD. Si las cifras registradas en los asientos contables referentes a
costos, deducciones, exenciones especiales y pasivos exceden del valor de los
comprobantes externos, los conceptos correspondientes se entenderán comprobados
hasta concurrencia del valor de dichos comprobantes.
ARTÍCULO 478.- LA CERTIFICACION DE CONTADOR PÚBLICO Y REVISOR FISCAL

ES PRUEBA CONTABLE. Cuando se trate de presentar en las oficinas de la Secretaría
de Hacienda pruebas contables, serán suficientes las certificaciones de los Contadores
o Revisores Fiscales de conformidad con las normas legales vigentes, sin perjuicio de la
facultad que tienen éstas Dependencias de hacer las comprobaciones pertinentes.
PARAGRAFO. Los contadores públicos, auditores y revisores fiscales que lleven

contabilidades, elaboren estados financieros o expidan certificaciones que no reflejen la
realidad económica de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados, que no coincidan con los asientos registrados en los libros, o emitan
dictámenes u opiniones sin sujeción a las normas de auditoria generalmente aceptadas,
que sirvan de base para la elaboración de declaraciones tributarias, o para soportar
actuaciones ante la Administración Municipal, incurrirán en los términos de la ley 43 de
1990, en las sanciones de multa, suspensión o cancelación de su inscripción profesional
de acuerdo con la gravedad de la falta. Las sanciones previstas en este parágrafo serán
impuestas por la Junta Central de Contadores.
ARTÍCULO 479.-VALIDEZ DE LOS REGISTROS CONTABLES. Cuando haya

contradicción entre los datos contenidos en la declaración y los registros contables del
contribuyente, prevalecerán estos últimos.
ARTÍCULO 480.- CONTABILIDAD DEL CONTRIBUYENTE QUE NO PERMITE

IDENTIFICAR LOS BIENES VENDIDOS. Cuando la contabilidad del responsable no
permita identificar los bienes vendidos o los servicios prestados, se presumirá que la
totalidad de los ingresos no identificados, corresponden a bienes y servicios gravados
con la tarifa más alta de los bienes que venda el contribuyente.
ARTÍCULO 481.- ESTIMACIÓN DE LA BASE GRAVABLE EN EL IMPUESTO DE

INDUSTRIA Y COMERCIO CUANDO EL CONTRIBUYENTE NO DEMUESTRE EL
MONTO DE LOS INGRESOS POR LOS MEDIOS ANTERIORES. Agotado el proceso de
investigación tributaria, sin que el contribuyente obligado a declarar el impuesto de
Industria y Comercio, avisos y tableros hubiere demostrado, a través de su contabilidad
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llevada conforme a la ley, el monto de los ingresos brutos registrados en su declaración
privada, La Secretaria de Hacienda podrá, mediante estimativo, fijar la base gravable con
fundamento en la cual se expedirá la correspondiente Liquidación Oficial. El Estimativo
indicado en el presente artículo se efectuará teniendo en cuenta una o varias de las
siguientes fuentes. Cruces con La Dirección de Impuestos y aduanas nacionales. Cruces
con el sector financiero y otras entidades públicas o privadas (Superintendencia se
Sociedades, Cámara de Comercio. Etc.), Facturas y demás soportes contables que
posea el Contribuyente. Pruebas indiciarias, e Investigación directa.
ARTÍCULO 482 ESTIMACIÓN DE LA BASE GRAVABLE EN EL IMPUESTO DE

INDUSTRIA Y COMERCIO CUANDO EL CONTRIBUYENTE NO EXHIBE LOS LIBROS
DE CONTABILIDAD Y LOS SOPORTES DE LA MISMA. Sin perjuicio de la aplicación
de lo previsto en el artículo 781 del Estatuto Tributario Nacional y en las demás normas,
cuando se solicite la exhibición de los libros de contabilidad y demás soportes contables
y el contribuyente del impuesto de industria y comercio y avisos y tableros, se niegue a
exhibirlos, el funcionario dejará constancia de ello en un acta y posteriormente el
funcionario comisionado podrá efectuar un estimativo de la base gravable, teniendo como
fundamento los cruces que adelante con la Dirección de impuestos y aduanas nacionales
o los promedios declarados por dos o más contribuyentes que ejerzan la misma actividad
en similares condiciones y demás elementos de juicio que se disponga.
ARTÍCULO 483.- EXHIBICION DE LIBROS. El contribuyente deberá exhibir los libros y

demás medios de prueba en la fecha anunciada previamente por la Secretaria de
Hacienda Municipal. Si por causa de fuerza mayor, aquel no los pudiere exhibir en la
fecha señalada, se podrá conceder por escrito una prórroga acorde con las normas
vigentes o hasta por cinco (5) días PARAGRAFO. La no exhibición de los libros de
contabilidad y demás medios de prueba, se tendrá como indicio en contra del
contribuyente y no podrá invocarlo posteriormente como prueba a su favor.
ARTÍCULO 484.- LUGAR DE PRESENTACION DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD.

La obligación de presentar los libros de contabilidad deberá cumplirse, en las oficinas o
establecimientos del contribuyente obligado a llevarlos.
CAPITULO XII
INSPECCIONES TRIBUTARIAS
ARTÍCULO 485.- VISITAS TRIBUTARIAS. La Administración podrá ordenar la

realización de inspecciones tributarias y la exhibición o examen parcial o general de los
libros, comprobantes y documentos tanto del contribuyente como de terceros, legalmente
obligados a llevar contabilidad, para verificar la exactitud de las declaraciones o para
establecer la existencia de hechos gravables declarados o no.
ARTÍCULO 486.- ACTA DE VISITA. Para efectos de la visita, los funcionarios visitadores
deberán observar las siguientes reglas: 1.- Acreditar la calidad de visitador, mediante
carné expedido por la Secretaría de Hacienda y exhibir la orden de visita respectiva. 2.-
Solicitar los libros de contabilidad o soportes externos de los mismos y demás
documentos de la Empresa según el tipo de visita con sus respectivos comprobantes
internos y externos de conformidad con lo prescrito por el Código de Comercio y el
Artículo 22 Decreto 1798 de 1990 y efectuar las confrontaciones pertinentes. 3.- Elaborar
el acta de visita que debe contener como mínimo los siguientes datos: a.- Número de la
visita b.- Fecha y horas de iniciación y terminación de la visita. c.- Nombre e identificación
del contribuyente y dirección del establecimiento visitado.
d.- Fecha de iniciación de actividades. e.- Información sobre los cambios de actividad,
traslados, traspasos y clausuras. f.- Descripción de las actividades desarrolladas. g.- Una
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explicación sucinta de las diferencias encontradas entre los datos declarados y los
establecidos en la visita. h.- Firmas y nombres completos de los funcionarios visitadores,
del contribuyente o de la persona que lo represente. En caso de que estos se negaren a
firmar, el visitador la hará firmar por un testigo.
ARTÍCULO 487.- SE PRESUME QUE EL ACTA COINCIDE CON LOS LIBROS DE

CONTABILIDAD. Se considera que los datos consignados en el acta están fielmente
tomados de los libros, salvo que el contribuyente o responsable demuestre su
inconformidad.
ARTÍCULO 488.- TRASLADO DEL ACTA DE VISITA. Cuando no proceda el

requerimiento especial o el traslado de cargos del acta de visita de la inspección tributaria,
deberá darse traslado por el término de un (1) mes para que se presenten los descargos
que se tenga a bien. LA CONFESION
ARTÍCULO 489.- HECHOS QUE SE CONSIDERAN CONFESADOS. Las

manifestaciones que se hacen mediante escrito dirigido a las oficinas competentes por el
contribuyente legalmente capaz, en los cuales se informa la existencia de un hecho que
lo perjudique, constituye prueba en su contra. Contra esta confesión solo es admisible la
prueba de error o fuerza sufridos por quien confiesa, dolo de un tercero y falsedad
material del escrito que contiene la confesión.
ARTÍCULO 490.- CONFESION FICTA O PRESUNTA. Cuando a un contribuyente se le

haya requerido verbalmente o por escrito dirigido a su última dirección informada, para
que responda si es cierto o no un hecho determinado, se tendrá como verdadero si el
contribuyente da una respuesta evasiva o contradictoria. La confesión a que se refiere
este artículo admite prueba en contrario y puede ser desvirtuada por el contribuyente,
demostrando cambio de dirección u error al citarlo. En este evento no es suficiente la
prueba de testigos, salvo que exista indicio escrito.
ARTÍCULO 491.- INDIVISIBILIDAD DE LA CONFESION. La confesión es indivisible,

cuando la afirmación de ser cierto un hecho va acompañada de circunstancias
lógicamente inseparables de él. Cuando la confesión va acompañada de circunstancias
que constituyen hechos distintos, aunque tenga íntima relación con el hecho confesado,
como cuando se afirma haber recibido o haber vendido pero a nombre de un tercero, o
poseer bienes por un valor inferior al real, el contribuyente debe probar tales hechos.
TESTIMONIO
ARTÍCULO 492.- HECHOS CONSIGNADOS EN LAS DECLARACIONES,

RELACIONES O INFORMES. Los hechos consignados en las declaraciones tributarias
de terceros, en informaciones rendidas bajo juramento ante las autoridades competentes,
o en escritos dirigidos a éstas, o en respuestas de terceros a requerimientos y
emplazamientos, relacionados con obligaciones tributarias, se tendrán como testimonio
sujeto a principios de publicidad y contradicción de la prueba.
ARTÍCULO 493.- LOS TESTIMONIOS INVOCADOS POR EL INTERESADO DEBEN

HABERSE RENDIDO ANTES DEL REQUERIMIENTO O LIQUIDACION. Cuando el
interesado invoque como prueba el testimonio de que trata el Artículo anterior, éste surtirá
efectos siempre y cuando las declaraciones o respuestas se hayan presentado antes de
haber mediado requerimiento o practicado liquidación a quien los aduzca como prueba.
ARTÍCULO 494.- INADMISIBILIDAD DEL TESTIMONIO. La prueba testimonial no es

admisible para demostrar hechos que de acuerdo con las normas generales o especiales
no sean susceptibles de probarse por dicho medio, ni para establecer situaciones que
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por su naturaleza suponen la existencia de documentos o registros escritos, salvo que en
este último caso y en las circunstancias en que otras disposiciones lo permitan, exista
indicio escrito.
ARTÍCULO 495.- TESTIMONIOS RENDIDOS FUERA DEL PROCESO TRIBUTARIO.

Las declaraciones rendidas fuera de la actuación tributaria administrativa, pueden
ratificarse ante las oficinas competentes, si en concepto del funcionario que debe apreciar
el testimonio, resulta conveniente contra interrogar al testigo.
ARTÍCULO 496.- DATOS ESTADISTICOS QUE CONSTITUYEN INDICIO. Los datos

estadísticos producidos por la Dirección General de Apoyo Fiscal del Ministerio de
Hacienda y Crédito Público, Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN -,
Secretarías de Hacienda Departamentales, Municipales, Distritales, Departamento
Administrativo Nacional de Estadística, Banco de la República y demás Entidades
oficiales, constituyen indicio grave en caso de ausencia absoluta de pruebas directas,
para establecer el valor de los ingresos, ventas, costos, deducciones, cuya existencia
haya sido probada.
CAPITULO XIII
EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA RESPONSABILIDAD POR EL PAGO

DEL IMPUESTO
ARTÍCULO 497.- SUJETOS PASIVOS. Son contribuyentes o responsables directos del

pago del tributo los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la
obligación tributaria sustancial.
ARTÍCULO 498.- RESPONSABILIDAD SOLIDARIA. Responden solidarios con el

contribuyente por el pago del tributo: a. Los herederos y los legatarios, por las
obligaciones del causante y de la sucesión ilíquida, a prorrata de sus respectivas cuotas
hereditarias o legados y sin perjuicio del beneficio de inventario. b. Los socios de
sociedades disueltas hasta concurrencia del valor recibido en la liquidación social, sin
perjuicio de lo previsto en el artículo siguiente.
c. La sociedad absorbente respecto de las obligaciones tributarias incluidas en el aporte

de la absorbida. d. Las sociedades subordinadas, solidariamente entre sí y con su matriz
domiciliada en el exterior que no tenga sucursal en el país, por las obligaciones de ésta.
e. Los titulares del respectivo patrimonio asociados o copartícipes, solidariamente entre
si, por las obligaciones de los entes colectivos sin personalidad jurídica. f. Los terceros
que se comprometan a cancelar obligaciones del deudor.
ARTÍCULO 499.- RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LOS SOCIOS POR LOS

IMPUESTOS DE LA SOCIEDAD. Los socios, copartícipes, asociados, cooperados y
comuneros, responden solidariamente por los impuestos de la sociedad, a prorrata de
sus aportes en la misma y del tiempo durante el cual los hubieren poseído en el respectivo
período gravable. Se deja expresamente establecido que ésta responsabilidad solidaria
no involucra las sanciones e intereses, ni actualizaciones por inflación. La solidaridad de
que trata este artículo no se aplicará a las sociedades anónimas o asimiladas a anónimas.
ARTÍCULO 500.- RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA POR INCUMPLIMIENTO DE

DEBERES FORMALES. Los obligados al cumplimiento de deberes formales de terceros
responden subsidiariamente cuando omitan cumplir tales deberes, por las consecuencias
que se deriven de su omisión.
CAPITULO XIV
FORMAS DE EXTINGUIR LA OBLIGACION TRIBUTARIA SOLUCION O PAGO
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ARTÍCULO 501.- El pago de los impuestos y retenciones, deberá efectuarse en los

lugares que para el efecto señale la Secretaría de Hacienda Municipal. El recaudo de los
impuestos, sanciones e intereses, se hará a través de los bancos y demás instituciones
financieras con las cuales se tenga convenio.
ARTÍCULO 502.- Fecha en que se entiende pagado el impuesto. Se tendrá como fecha
de pago del impuesto, respecto de cada contribuyente, aquella en que los valores
imputables hayan ingresado a los Bancos y Entidades Financieras autorizadas, aún en
los casos en que se hayan recibido inicialmente como simples depósitos, o que resulten
como saldos a su favor por cualquier concepto.
ARTÍCULO 503.- PRELACION EN LA IMPUTACION DEL PAGO. Los pagos que por
cualquier concepto hagan los contribuyentes, responsables o agentes de retención
deberán imputarse al período e impuesto que indique el contribuyente, responsable o
agente de retención en la siguiente forma: Primero a las sanciones, segundo a los
intereses y por último a los impuestos. Cuando el contribuyente, impute el pago en forma
diferente a la establecida en el inciso anterior, la Secretaria de Hacienda, lo imputará en
el orden señalado sin que se requiera de acto administrativo previo.
Los pagos que por cualquier concepto hagan los contribuyentes, responsables, agentes
de retención en la relación con deudas vencidas a su cargo, deberán imputarse al periodo
e impuesto que estos indiquen, en las mismas proporciones con que participan las
sanciones actualizadas, intereses, anticipos, impuestos y retenciones, dentro de la
obligación total al momento de pago. Cuando el contribuyente, responsable o agente de
retención impute el pago en forma diferente a la establecida en el inciso anterior, La
Secretaría de Hacienda la reimputará en el orden señalado sin que se requiera de acto
administrativo previo.
ACUERDOS DE PAGO
ARTÍCULO 504.- FACILIDADES PARA EL PAGO. El Secretario de Hacienda Municipal,

tesorero municipal o quien haga sus veces, podrá, mediante resolución, conceder
facilidades de pago al deudor o a un tercero en su nombre hasta por cinco (5) años, para
el pago de los impuestos de industria y comercio y avisos y tableros, así como para la
cancelación de los intereses y demás sanciones a que haya lugar siempre que el deudor
o un tercero a su nombre, constituya fideicomiso de garantía ofrezca bienes para su
embargo y secuestro, garantía personal, reales bancarias o de compañías de seguros, o
cualquier otra garantía que respalde suficientemente la deuda a satisfacción de la
administración Municipal. Se podrán aceptar garantías personales cuando la deuda no
sea superior a 100 SMMLV. En relación con la deuda objeto del plazo y durante el tiempo
que se autorice la facilidad para el pago, se liquidará el reajuste que trata el artículo 867-
1 del Estatuto Tributario Nacional y se causarán intereses a la tasa de interés de mora
que para efectos tributarios esté vigente en el momento de otorgar la facilidad. En el
evento en que legalmente la tasa del interés moratorio se modifique durante la vigencia
de la facilidad otorgada, ésta podrá reajustarse a solicitud del contribuyente.
ARTÍCULO 505.- COMPENSACIÓN DE DEUDAS. Los contribuyentes que tengan

saldos a favor originados en sus declaraciones tributarias o en pagos en exceso o de lo
no debido, podrán solicitar su compensación con deudas por concepto de impuestos,
retenciones, intereses y sanciones que figuren a su cargo. La solicitud de compensación
deberá presentarse dentro de los dos años siguientes al vencimiento del plazo para
presentar la respectiva declaración tributaria o al momento en que se produjo el pago en
exceso o de lo no debido.
PARAGRAFO: El presente artículo rige para impuestos, retenciones, intereses y

sanciones del orden Municipal.
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ARTÍCULO 506.- COMPETENCIA PARA CELEBRAR CONTRATOS DE GARANTIA.El
Secretario o Tesorero tendrá la facilidad de celebrar los contratos relativos a las garantías
a que se refiere el artículo anterior.
ARTÍCULO 507.- COBRO DE GARANTIAS. Dentro de los diez (10) días siguientes a la
ejecutoria de la Resolución que ordene hacer efectiva la garantía otorgada, el garante
deberá consignar el valor garantizado hasta la concurrencia del saldo insoluto. Vencido
este término, si el garante no cumpliere con dicha obligación, el funcionario competente
librará mandamiento de pago contra el garante y se hará en la forma indicada en el
artículo 826 del Estatuto Tributario. En ningún caso el garante podrá alegar excepción
alguna diferente a la de pago efectivo.
ARTÍCULO 508.- INCUMPLIMIENTO DE LAS FACILIDADES. Cuando el beneficiario de

una facilidad para el pago dejare de pagar alguna de las cuotas o incumpliere el pago de
cualquiera otra obligación tributaria surgida con posterioridad a la notificación de la
misma, la Secretaria o Tesorería mediante resolución podrá dejar sin efecto la facilidad
para el pago, declarando sin vigencia el plazo concedido, ordenando al Grupo de cobro
hacer efectiva la garantía hasta la concurrencia del saldo de la deuda garantizada,
practicará el embargo, secuestro y remate de los bienes o la terminación de los contratos,
si fuere el caso. En éste evento los intereses moratorios se liquidarán a la tasa de interés
moratoria vigente, siempre y cuando ésta no sea inferior a la pactada. Contra estas
providencias procede el recurso de reposición ante el mismo funcionario que las profirió,
dentro de los cinco (5) días siguientes a su notificación, quien deberá resolverlo dentro
del mes siguiente a su interposición en debida forma.
ARTÍCULO 509.-DEVOLUCIONES. Es el mecanismo por medio del cual los

contribuyentes que liquiden saldos a favor en las cuentas oficiales, como pagos indebidos
o no causados y saldos a favor en las declaraciones tributarias, pueden solicitar a la
administración municipal su devolución ó compensación. No puede considerarse pago
indebido o en exceso del causado el que se efectúa de obligaciones tributarias y
sanciones ya prescritas, así el contribuyente o responsable lo hubiese efectuado sin
conocimiento de la existencia de la prescripción; y en consecuencia, dicho pago no da
derecho a devolución.
ARTÍCULO 510.- REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR LAS SOLICITUDES DE

DEVOLUCIÓN Y/O COMPENSACIÓN. Las solicitudes de devolución ó compensación,
deben cumplir los siguientes requisitos: a. Presentarse dentro de la oportunidad legal. b.
Acreditar interés para actuar. Tratándose de personas jurídicas el certificado de
existencia y representación deberá tener una antigüedad no mayor de cuatro (4) meses.
c. Acompañar fotocopia de las declaraciones, recibo de pago, resoluciones, sentencias y
demás documentos que respalden el saldo a favor de la solicitud; d. Cuando los saldos a
favor estén respaldados en declaraciones tributarias, éstas deben encontrarse
debidamente presentadas y no tener errores aritméticos y e. Afirmar bajo la gravedad de
juramento la inexistencia de deudas por concepto de impuestos municipales a cargo del
solicitante. En dicho caso la afirmación debe referirse a deudas distintas de aquellas
objeto de la solicitud.
ARTÍCULO 511.- MECANISMOS PARA EFECTUAR LA DEVOLUCIÓN. En caso de

devolución, una vez estudiados los débitos y los créditos imputados en la cuenta corriente
del contribuyente, la Secretaría de Hacienda por medio de Resolución motivada,
ordenará la devolución, así: 1o. Se estudiará la cuenta individual en cuanto a las fechas
de causación de las obligaciones y pagos con el fin de determinar los períodos en que el
contribuyente tenga saldos a favor. 2o. Si hecho al análisis de la cuenta se estableciere
un período con saldo exigible se calcularán los intereses a que hubiere lugar por el
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período comprendido entre la fecha de causación de la obligación y del siguiente pago
efectuado por el contribuyente.
3o. Si se estableciere un período con saldo a favor del contribuyente y una causación
posterior de impuestos, se procederá así:
Si los intereses causados excedieren el monto de la obligación posterior, se imputarán
en su totalidad a ésta, quedando un remanente de intereses. El pago excesivo efectuado
continuará causando intereses a favor del contribuyente que se sumarán al remanente
de intereses resultantes de la imputación descrita. No habrá intereses sobre intereses.
PARAGRAFO: En caso de que la devolución sea procedente, la Secretaria o Tesorería
Municipal tendrá un plazo de treinta (30) días siguientes a la fecha de solicitud de
devolución presentada oportunamente y en debida forma.
ARTÍCULO 512.- SUSPENSIÓN DE TÉRMINOS PARA DEVOLVER. La suspensión de

términos para devolver de treinta días, se prorrogará hasta un plazo máximo de noventa
(90) días, con el fin de que la Secretaria de Hacienda, adelante la correspondiente
investigación, cuando se produzca algunos de los siguientes hechos: a. Cuando se
verifique que alguno de los pagos en exceso declarados por el contribuyente es
inexistente porque el pago en exceso que manifiesta haber realizado el contribuyente no
fue recibido por la administración; b. Cuando no es posible confirmar la identidad,
residencia ó domicilio del Contribuyente, y c. Cuando a juicio del Secretario de Hacienda,
exista un indicio de inexactitud en la declaración que genera el saldo a favor, en cuyo
caso se dejará constancia escrita de las razones en que se fundamente el indicio.
Culminada la investigación, si no se produce requerimiento especial, la administración
tributaria municipal, procederá a efectuar la devolución del saldo a favor. Si se profiere
requerimiento especial, sólo procederá la devolución sobre el saldo a favor que plantee
en el mismo, sin que sea necesaria una nueva solicitud. Este mismo tratamiento se
aplicará a las demás etapas del proceso de determinación y discusión tanto en la vía
gubernativa como jurisdiccional, en cuyo caso bastará que el contribuyente presente
copia ó providencia respectiva. Los términos de días se entenderán hábiles.
ARTÍCULO 513.- RECHAZO DEFINITIVO DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN E

INADMISIÓN DE LA CORRECCIÓN. Se presenta cuando incurre en las siguientes
causales: Cuando la solicitud es presentada extemporáneamente, Cuando el saldo a
compensar ya ha sido objeto de compensación y/o devolución, y Cuando dentro de los
términos de la investigación previa de la solicitud de devolución o compensación, como
resultado de la corrección de la declaración efectuada por el contribuyente o responsable,
se genere un saldo a favor. Se inadmite la corrección cuando: 1 La solicitud se presenta
sin el lleno de los requisitos formales establecidos. 2 Cuando la declaración objeto de
devolución o compensación se tenga por no presentada, 3 Cuando la declaración objeto
de devolución o compensación presente error aritmético, y
4 Cuando se impute en la declaración objeto de solicitud de devolución o compensación,
un saldo a favor del período anterior diferente declarado.
ARTÍCULO 514.- REMISIÓN DE DEUDAS. La administración tributaria municipal está

facultada para suprimir de los registros y cuentas corrientes de los contribuyentes, las
deudas a cargo de personas que hubieren muerto sin dejar bienes. Por concepto de
impuestos municipales, sanciones, intereses y recaudos sobre los mismos, hasta por un
límite de 100 UVT para cada deuda, siempre que tenga una antigüedad de tres (3) años
de vencida. PRESCRIPCION DE LA ACCION DE COBRO.
ARTÍCULO 515.- TÉRMINO DE LA PRESCRIPCION. La acción de cobro de las

obligaciones fiscales prescribe en el término de cinco (5) años, contados a partir de la
fecha en que se hicieron legalmente exigibles. Los mayores valores u obligaciones
determinados en actos administrativos, en el mismo término, contados a partir de la fecha
de su ejecutoria. La prescripción podrá decretarse solamente a solicitud del deudor.\ La
acción de cobro de la obligaciones fiscales, prescribe en el término de cinco (5) años
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contados a partir de: 1) la fecha de vencimiento del término para declarar, fijado por el
gobierno nacional para las declaraciones presentadas oportunamente. 2) la fecha de
presentación de la declaración, en el caso de las presentadas en forma extemporánea,
3) La fecha de presentación de la declaración de corrección, en relación con los mayores
valores. 4) La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo en determinación o
dilución. La competencia para decretar la prescripción de la acción de cobro será del
administrador de los impuestos respectivos y será decretada por oficio a petición de parte.
ARTÍCULO 516.- INTERRUPCION Y SUSPENSION DEL TÉRMINO DE

PRESCRIPCION. El término de la prescripción de la acción de cobro se interrumpe por
la notificación del mandamiento de pago, por el otorgamiento de facilidades para el pago,
por la admisión de la solicitud de concordato y por la declaratoria oficial de la liquidación
forzosa administrativa. Interrumpida la prescripción en la forma aquí prevista, el término
empezará a correr de nuevo desde el día siguiente de la notificación del mandamiento de
pago, desde la terminación del Concordato o desde la terminación de la liquidación
forzosa administrativa. El término de la prescripción de la acción de cobro se suspende
desde que se dicte el auto de suspensión de la diligencia de remate y hasta: 1.- La
ejecutoria de la providencia que decide la revocatoria. 2.- La ejecutoria de la providencia
que resuelve la situación contemplada en el Artículo 567 de E.T. (corrección de
actuaciones enviadas a dirección errada). 3.- El pronunciamiento definitivo de la
jurisdicción Contencioso Administrativo en el caso contemplado en el artículo 835 del
Estatuto Tributario (Fallo de excepciones).
ARTÍCULO 517.- EL PAGO DE LA OBLIGACION PRESCRITA NO SE PUEDE

COMPENSAR NI DEVOLVER. Lo pagado para satisfacer una obligación prescrita no
puede ser materia de repetición, aunque el pago se hubiere efectuado sin conocimiento
de la prescripción.
CAPITULO XV
COBRO COACTIVO
ARTÍCULO 518.- PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO COACTIVO. Para el cobro

coactivo de las deudas fiscales por concepto de impuestos, intereses y sanciones de
competencia de la Secretaría de Hacienda, deberá seguirse el procedimiento
Administrativo Coactivo que se establece en los artículos siguientes.
ARTÍCULO 519.- COMPETENCIA FUNCIONAL. Para exigir el cobro coactivo de las

deudas por los conceptos referidos en el artículo anterior, es competente el Grupo de
Cobro de la Secretaria de Hacienda Municipal. Cuando se estén adelantando varios
procedimientos coactivos respecto de un mismo deudor, estos podrán acumularse.
ARTÍCULO 520- MANDAMIENTO DE PAGO. La administración tributaria municipal,

para exigir el cobro coactivo, producirá el mandamiento de pago ordenando la
cancelación de las obligaciones pendientes más los intereses respectivos. Este
mandamiento se notificará personalmente al deudor, previa citación para que
comparezca en un término de diez (10) días. Si vencido el término no comparece, el
mandamiento ejecutivo se notificará por correo. En la misma forma se notificará el
mandamiento ejecutivo a los herederos del deudor y a los deudores solidarios. Cuando
la notificación del mandamiento ejecutivo se haga por correo, deberá informarse de ello
por cualquier medio de comunicación del lugar. La omisión de esta formalidad, no invalida
la notificación efectuada.
PARAGRAFO: El mandamiento de pago podrá referirse a más de un título ejecutivo del

mismo deudor.
ARTÍCULO 521.- COMUNICACION SOBRE ACEPTACION DE CONCORDATO.

Cuando el Juez o funcionario que esté conociendo de la solicitud del concordato
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preventivo, potestativo y obligatorio, le dé aviso a La Secretaria de Hacienda Municipal,
el funcionario que esté adelantando el proceso administrativo coactivo, deberá suspender
el proceso e intervenir en el mismo conforme a las disposiciones legales. Prestan mérito
ejecutivo: 1.- Las liquidaciones privadas y sus correcciones, contenidas en las
declaraciones tributarias presentadas, desde el vencimiento de la fecha para su
cancelación. 2.- Las liquidaciones oficiales ejecutoriadas. 3.- Los demás actos de la
Secretaría de Hacienda Municipal debidamente ejecutoriados, en los cuales se fijen
sumas liquidadas de dinero a favor del Fisco Municipal. 4.- Las garantías y cauciones
prestadas a favor de la Tesorería Municipal para afianzar el pago de las obligaciones
tributarias, a partir de la ejecutoria del acto de la Tesorería que declare el incumplimiento
o exigibilidad de las obligaciones garantizadas. 5.- Las sentencias y demás decisiones
jurisdiccionales ejecutoriadas, que decidan sobre las demandas presentadas en relación
con los impuestos, sanciones e intereses que administra el Gobierno Municipal.
PARAGRAFO: Para efectos de los numerales 1 y 2 del presente Artículo, bastará con la
certificación del Secretario de Hacienda, sobre la existencia y el valor de las liquidaciones
privadas u oficiales. Para el cobro de los intereses será suficiente la liquidación que de
ellos haya efectuado el funcionario competente.
ARTÍCULO 522.- VINCULACION DE DEUDORES SOLIDARIOS. La vinculación del

deudor solidario se hará mediante la notificación del mandamiento de pago. Este deberá
librarse determinando individualmente el monto de la obligación del respectivo deudor y
se notificará en la forma indicada en el Artículo 826 del E.T.
ARTÍCULO 523.- EJECUTORIA DE LOS ACTOS. Se entienden ejecutoriados los actos

administrativos que sirven de fundamento al cobro coactivo: 1.- Cuando contra ellos no
procede recurso alguno. 2.- Cuando vencido el término para interponer los recursos, no
se hayan interpuesto o no se presenten en debida forma. 3.- Cuando se renuncie
expresamente a los recursos o se desista de ellos, y 4.- Cuando los recursos interpuestos
en la vía gubernativa o las acciones de restablecimiento del derecho o de revisión de
impuestos se hayan decidido en forma definitiva, según el caso.
ARTÍCULO 524.- EFECTOS DE LA REVOCATORIA DIRECTA. En el procedimiento

administrativo de cobro, no podrán debatirse cuestiones que debieron ser objeto de
discusión en la vía gubernativa. La interposición de la revocatoria directa o la petición de
que trata el Artículo 567 del E.T. (Corrección de actuaciones enviadas a direcciones
erradas), no suspende el proceso de cobro, pero el remate no se realizará hasta que
exista pronunciamiento definitivo.
ARTÍCULO 525.- TÉRMINO PARA PAGAR O PRESENTAR EXCEPCIONES. Dentro de

los quince (15) días siguientes a la notificación del mandamiento de pago, el deudor
deberá cancelar el monto de la deuda con sus respectivos intereses. Dentro del mismo
término podrán proponerse mediante escrito las excepciones contempladas en el párrafo
siguiente. Contra el mandamiento de pago procederán las siguientes excepciones: 1.- El
pago efectivo 2.- La existencia de acuerdos de pago 3.- La falta de ejecutoria del título
4.- La pérdida de ejecutoria del título por revocación o suspensión provisional del acto
administrativo, hecha por autoridad competente. 5.- La interposición de demandas de
restablecimiento del derecho o de proceso de revisión del impuesto, ante la jurisdicción
de lo contencioso administrativo.
6.- La prescripción de la acción de cobro.
7.- La falta de título ejecutivo o incompetencia del funcionario que lo profirió.
PARAGRAFO: Contra el mandamiento de pago que vincule los deudores solidarios

procederán además, las siguientes excepciones: 1.- La calidad de deudor solidario 2.- La
indebida tasación del monto de la deuda.
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ARTÍCULO 526.- TRÁMITE DE EXCEPCIONES. Dentro del mes siguiente a la

presentación del escrito mediante el cual se proponen las excepciones, el funcionario
competente decidirá sobre ellas, ordenando previamente la práctica de las pruebas,
cuando sea del caso.
ARTÍCULO 527.- EXCEPCIONES PROBADAS. Si se encuentran probadas las

excepciones, el funcionario competente así lo declarará y ordenará la terminación del
procedimiento cuando fuere del caso y el levantamiento de las medidas preventivas
cuando se hubieren decretado. En igual forma, procederá si en cualquier etapa del
procedimiento el deudor cancela la totalidad de las obligaciones. Cuando la excepción
probada lo sea respecto de uno o varios de los títulos comprendidos en el mandamiento
de pago, el procedimiento continuará en relación con los demás sin perjuicio de los
ajustes correspondientes.
ARTÍCULO 528.- RECURSOS EN EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE

COBRO. Las actuaciones administrativas realizadas en el procedimiento administrativo
de cobro, son de trámite y contra ellas no procede recurso alguno, excepto los que en
forma expresa se señalen en este procedimiento para las actuaciones definitivas.
ARTÍCULO 529.- RECURSOS CONTRA LA RESOLUCION QUE DECIDE LAS

EXCEPCIONES. En la Resolución que rechace las excepciones propuestas, se ordenará
adelantar la ejecución y remate de los bienes embargados. Contra dicha resolución
procede únicamente el recurso de reposición ante la Secretaría de Hacienda dentro del
mes siguiente a su notificación, quien tendrá para resolver un (1) mes, contado a partir
de su interposición en debida forma.
ARTÍCULO 530.- INTERVENCION DEL CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. Dentro del

proceso de cobro Administrativo, sólo serán demandables ante la jurisdicción
Contencioso Administrativo las resoluciones que fallen las excepciones y ordene llevar
adelante la ejecución; la admisión de la demanda no suspende el proceso de cobro, pero
el remate no se realizará hasta que exista pronunciamiento definitivo de dicha
jurisdicción.
ARTÍCULO 531.- ORDEN DE EJECUCION. Si vencido el término para excepcionar no

se hubieren propuesto excepciones, o el deudor no hubiere pagado, el funcionario
competente proferirá resolución ordenando la ejecución y remate de los bienes
embargados y secuestrados. Contra ésta Resolución no procede recurso alguno.
PARAGRAFO: Cuando previamente a la orden de ejecución de que trata el presente
artículo, no se hubieran dispuesto medidas preventivas, en dicho acto se decretará el
embargo y secuestro de los bienes del deudor si estuvieren identificados; en caso de
desconocerse los mismos, se ordenará la investigación para que una vez identificados
se embarguen y secuestren se prosiga con el remate de los mismos.
ARTÍCULO 532.- MEDIDAS PREVENTIVAS. Previa o simultáneamente con el

mandamiento de pago, el funcionario podrá decretar el embargo y secuestro preventivo
de los bienes que se hayan establecido como de su propiedad. Para este efecto, los
funcionarios competentes podrán identificar los bienes del deudor por medio de las
informaciones tributarias, o de las informaciones suministradas por Entidades Públicas o
Privadas, que estarán obligadas en todos los casos a dar pronta y cumplida respuesta a
la secretaria de hacienda o tesorería municipal, so pena de ser sancionadas al tenor del
artículo 651 literal a) del E.T.
PARAGRAFO: Cuando se hubieren decretado medidas cautelares y el deudor

demuestre que se ha admitido demanda contra el título ejecutivo y que ésta se encuentre
pendiente del fallo ante la jurisdicción de lo Contencioso Administrativo se ordenará
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levantar las medidas preventivas. Las medidas preventivas también podrán levantarse
cuando admitida la demanda ante la jurisdicción de lo contencioso administrativo contra
las resoluciones que fallan las excepciones y ordena llevar adelante la ejecución, se
preste garantía bancaria o de Compañía de Seguros, por el valor adeudado.
ARTÍCULO 533.- LÍMITE DE EMBARGOS. El valor de los bienes embargados no podrá

exceder del doble de la deuda más sus intereses. Si efectuado el avalúo de los bienes
estos excedieren la suma indicada deberá reducirse el embargo si ello fuere posible hasta
dicho valor, oficiosamente o a solicitud del interesado. PARAGRAFO: El avalúo de los
bienes embargados, lo hará La Secretaria de Hacienda y/o Tesorería Municipal, teniendo
en cuenta el valor comercial de estos y lo notificará personalmente o por correo. Si el
deudor no estuviere de acuerdo, podrá solicitar, dentro de los diez (10) días siguientes a
la notificación, un nuevo avalúo con intervención de un perito particular designado por la
tesorería Municipal, caso en el cual el deudor le deberá cancelar los honorarios. Contra
este avalúo no procede recurso alguno.
ARTÍCULO 534.- REGISTRO DE EMBARGO. De la Resolución que decreta el embargo

de bienes inmuebles se enviará una copia a la oficina de registro correspondiente.
Cuando sobre dichos bienes ya existiere otro embargo registrado, el funcionario lo
inscribirá y comunicará a La Secretaria de Hacienda y/o la Tesorería Municipal y al Juez
que ordenó el embargo anterior. En este caso, si el crédito que originó el embargo anterior
es de grado inferior del fisco, el funcionario del Grupo de cobro de La Secretaria de
Hacienda y/o la Tesorería Municipal continuará con el procedimiento, informando de ello
al Juez respectivo y si éste lo solicita, pondrá a su disposición el remanente del remate.
Si el crédito que originó el embargo anterior es de grado superior al del fisco, el
funcionario del Grupo de La Secretaria de Hacienda y/o la Tesorería Municipal se hará
parte en el proceso ejecutivo y velará por que se garantice la deuda con el remanente del
remate del bien embargado. PARAGRAFO: Cuando el embargo se refiera a salarios, se
informará al Patrono o pagador respectivo, quien consignará dichas sumas a órdenes de
La Secretaria de Hacienda y/o la Tesorería Municipal y responderá solidariamente con el
deudor en caso de no hacerlo.
ARTÍCULO 535.- TRÁMITE PARA ALGUNOS EMBARGOS. El embargo de bienes

sujetos a registro se comunicará a la oficina encargada del mismo, por oficio que
contendrá los datos necesarios para el registro; si aquellos pertenecieren al ejecutado lo
inscribirá y remitirá el certificado donde figure la inscripción al funcionario que ordenó el
embargo.Si el bien no pertenece al ejecutado, el registrador se abstendrá de inscribir el
embargo y así lo comunicará enviando la prueba correspondiente, si lo registra el
funcionario que ordenó el embargo, de oficio o a petición de parte ordenará la cancelación
del mismo. Cuando sobre dichos bienes ya existiere otro embargo registrado, se inscribirá
y comunicará a la Tesorería Municipal y/o Secretaria de Hacienda y al Juzgado que haya
ordenado el embargo anterior. En este caso si el crédito que ordenó el embargo anterior
es de grado inferior al del fisco, el funcionario de La Secretaria de Hacienda y/o la
Tesorería Municipal continuará con el procedimiento de cobro, informando de ello al Juez
respectivo y si éste lo solicita, pondrá a su disposición el remanente del remate. Si el
crédito que originó el embargo anterior es de grado superior al del fisco el funcionario de
la Tesorería Municipal y/o Secretaria de Hacienda se hará parte en el proceso ejecutivo
y velará por que se garantice la deuda con el remanente del remate del bien embargado.
Si del respectivo certificado de la oficina donde se encuentran registrados los bienes,
resulta que los bienes embargados están gravados con prenda o hipoteca, el funcionario
ejecutor hará saber al acreedor la existencia del cobro coactivo mediante notificación
personal o por correo para que pueda hacer valer su crédito ante Juez competente. El
dinero que sobre del remate del bien hipotecado se enviará al Juez que solicite y que
adelante el proceso para el cobro del crédito con garantía real. El embargo de saldos
bancarios, depósitos de ahorro, títulos de contenido crediticio y de los demás valores de
que sea titular o beneficiario el contribuyente, depositados en establecimientos bancarios,
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crediticios, financieros o similares en cualquiera de sus oficinas o agencias en todo el
País se comunicará a la Entidad y quedará consumado con la recepción del oficio. Al
recibirse la comunicación, la suma retenida deberá ser consignada al día hábil siguiente
en la cuenta de depósitos que se señale, o deberá informarse de la no existencia de
sumas de dinero depositadas en dicha entidad.
PARAGRAFO PRIMERO.- Los embargos no contemplados en esta norma se tramitarán

y perfeccionarán de acuerdo con lo dispuesto en el Artículo 681 del Código de
Procedimiento Civil.
PARAGRAFO SEGUNDO.- Lo dispuesto en el parágrafo 1 de éste Artículo en lo relativo

a la prelación de los embargos será aplicable a todo tipo de embargo de bienes.
PARAGRAFO TERCERO.- Las entidades bancarias, crediticias, financieras y las demás

personas y Entidades a quienes se les comunique los embargos, que no den
cumplimiento oportuno con las obligaciones impuestas por las normas, responderán
solidariamente con el contribuyente por el pago de la obligación.
ARTÍCULO 536.- EMBARGO, SECUESTRO Y REMATE DE LOS BIENES. En los

aspectos compatibles y no contemplados en el presente estatuto se observarán en el
procedimiento administrativo de cobro las disposiciones del Código de Procedimiento
Civil que regulan el embargo, secuestro y remate de bienes.
ARTÍCULO 537.- OPOSICION AL SECUESTRO. En la misma diligencia que ordene el

secuestro se practicarán las pruebas conducentes y se decidirá la oposición presentada,
salvo que existan pruebas que no puedan practicarse en la misma diligencia, caso en el
cual se resolverán dentro de los cinco (5) días siguientes a la terminación de la diligencia.
ARTÍCULO 538.- REMATE DE BIENES. Con base en el avalúo de bienes establecidos

en el artículo 838 E.T. La Secretaria de Hacienda y/o la Tesorería Municipal ejecutarán
el remate de los bienes o los entregará para tal efecto a una entidad especializada
autorizada para ello por el Gobierno Municipal. Las Entidades autorizadas para llevar a
cabo el remate de los bienes objeto de embargo y secuestro, podrán sufragar los costos
o gastos que demande el servicio del remate, con el producto de los mismos y de acuerdo
con las tarifas que para el efecto establezca el Gobierno Municipal.
ARTÍCULO 539.- SUSPENSION POR ACUERDO DE PAGO. En cualquier etapa del

procedimiento administrativo coactivo el deudor podrá celebrar un acuerdo de pago con
la Tesorería Municipal, en cuyo caso se suspenderá el procedimiento y se podrán levantar
las medidas preventivas que hubiesen sido decretadas, sin perjuicio de la exigibilidad de
garantías. Cuando se declare el incumplimiento del acuerdo de pago, deberá reanudarse
el procedimiento si aquellas no son suficientes para cubrir la totalidad de la deuda.
ARTÍCULO 540.- COBRO ANTE LA JURISDICCION ORDINARIA, La Secretaría de

Hacienda Municipal podrá demandar el pago de las deudas fiscales por la vía ejecutiva
ante los jueces civiles del Circuito. Para este efecto, el Alcalde del Municipio podrá otorgar
poderes a funcionarios abogados de la citada Entidad. Así mismo, el Alcalde del Municipio
podrá contratar apoderados especiales que sean abogados titulados
ARTÍCULO 541.- AUXILIARES. Para el nombramiento de Auxiliares, la Administración

Municipal podrá: 1.- Elaborar listas propias 2.- Contratar expertos 3.- Utilizar lista de
Auxiliares de la Justicia.
PARAGRAFO: La designación, remoción y responsabilidad de los Auxiliares de la

Administración Municipal se regirá por las normas del Código de Procedimiento Civil,
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aplicables a los Auxiliares de la Justicia. Los Honorarios se fijarán por el funcionario
ejecutor de acuerdo a las tarifas que la Administración Municipal establezca.
ARTÍCULO 542.- APLICACION DE DEPOSITOS. Los títulos de depósitos que se

efectúen a favor de la Administración Municipal y que correspondan a procesos
administrativos de cobro, adelantados por dicha Entidad, que no fueren reclamados por
el contribuyente dentro del año siguiente a la terminación del proceso, así como aquellos
de los cuales no se hubiere localizado su titular, ingresarán como recursos del tesoro
Municipal.
TITULO V
REGIMEN SANCIONATORIO
CAPITULO I
ASPECTOS GENERALES
TITULO IV
SANCIONES
ARTÍCULO 543.- ACTOS EN LOS CUALES SE PUEDEN IMPONER SANCIONES. Las

sanciones podrán aplicarse en las liquidaciones oficiales, cuando fuere procedente o
mediante resolución independiente. Sin perjuicio de lo señalado en normas especiales,
cuando la sanción se imponga en resolución independiente, previamente a su imposición,
deberá formularse traslado de cargos al interesado por el término de un mes, con el fin
de que presente sus objeciones y pruebas y/o solicite la práctica de las que estime
convenientes. Las sanciones a que se refiere el Régimen Tributario municipal se deberán
imponer teniendo en cuenta los siguientes principios: 1. LEGALIDAD. Los contribuyentes
solo serán investigados y sancionados por comportamientos que estén taxativamente
descritos como faltas en la presente ley. 2. LESIVIDAD. La falta será antijurídica cuando
afecte el recaudo nacional. 3. FAVORABILI DAD. En materia sancionatoria la ley
permisiva o favorable, aun cuando sea posterior se aplicará de preferencia a la restrictiva
o desfavorable. 4. PROPORCIONALIDAD. La sanción debe corresponder a la gravedad
de la falta cometida. 5. GRADUALIDAD. La sanción deberá ser aplicada en forma gradual
de acuerdo con la falta de menor a mayor gravedad, se individualizará teniendo en cuenta
la gravedad de la conducta, los deberes de diligencia y cuidado, la reiteración de la
misma, los antecedentes y el daño causado. 6. PRINCIPIO DE ECONOMÍA. Se
propenderá para que los procedimientos se adelanten en el menor tiempo posible y con
la menor cantidad de gastos para quienes intervengan en el proceso, que no se exijan
más requisitos o documentos y copias de aquellos que sean estrictamente legales y
necesarios. 7. PRINCIPIO DE EFICACIA. Con ocasión, o en desarrollo de este principio,
la Administración removerá todos los obstáculos de orden formal, evitando decisiones
inhibitorias; las nulidades que resulten de vicios de procedimiento, podrán sanearse en
cualquier tiempo, de oficio o a solicitud del interesado. 8. PRINCIPIO DE
IMPARCIALIDAD. Con el procedimiento se propone asegurar y garantizar los derechos
de todas las personas que intervienen en los servicios, sin ninguna discriminación; por
consiguiente, se dará el mismo tratamiento a todas las partes. 9. APLICACIÓN DE
PRINCIPIOS E INTEGRACIÓN NORMATIVA. En la aplicación del régimen sancionatorio
prevalecerán los principios rectores contenidos en la Constitución Política y la ley.
ARTÍCULO 544.- PRESCRIPCIÓN DE LA FACULTAD DE SANCIONAR. Cuando las

sanciones se impongan en liquidaciones oficiales, la facultad para imponerlas prescribe
en el mismo término que existe para practicar la respectiva liquidación oficial.
Cuando las sanciones se impongan por resolución independiente, deberá formularse el

pliego de cargos correspondiente, dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha en que
se realizó el hecho sancionable o en que cesó la irregularidad, si se trata de infracciones
continuadas, salvo en el caso de los intereses de mora y de la sanción por no declarar,
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las cuales prescriben en el término de cinco (5) años, contados desde la fecha en que ha
debido cumplirse la respectiva obligación. Vencido el término para la respuesta al pliego
de cargos, la Secretaría de Hacienda tendrá un plazo de seis (6) meses para aplicar la
sanción correspondiente, previa la práctica de pruebas a que haya lugar.
ARTÍCULO 545.- UVT. Todas las sanciones señaladas en el presente Estatuto deberán
determinarse en UVT, las cuales se actualizarán conforme con las reglas previstas para
los impuestos nacionales.
ARTÍCULO 546.- SANCIÓN MÍNIMA. El valor mínimo de las sanciones, incluidas las que
deban ser liquidadas por el contribuyente o declarante o por la Secretaría de Hacienda,
será equivalente a seis (6) UVT. Lo dispuesto en este artículo, no será aplicable a los
intereses de mora, ni a las Sanciones por omitir ingresos o servir de instrumento a la
evasión, y a las sanciones autorizadas para recaudar impuestos. Las sanciones que se
impongan por concepto de los impuestos municipales, deberán liquidarse con base en
los ingresos obtenidos en la jurisdicción del Municipio de Viracachá. Lo dispuesto en este
artículo no será aplicable a las declaraciones en que no resulte impuesto a cargo, ni a los
intereses de mora, ni a las relativas al manejo de la informacióny por inscripción
extemporánea o de oficio.
ARTÍCULO 547.- INCREMENTO DE LAS SANCIONES POR REINCIDENCIA. Habrá

reincidencia siempre que el sancionado, por acto administrativo en firme, cometiere una
nueva infracción del mismo tipo dentro de los dos (2) años siguientes a la comisión del
hecho sancionado. La reincidencia permitirá elevar las sanciones pecuniarias a que se
refieren los artículos siguientes, con excepción de las sanciones por expedir facturas sin
requisitos y aquellas que deban ser liquidadas por el contribuyente, responsable, o
declarante hasta en un cien por ciento (100%) de su valor.
ARTÍCULO 548.- PROCEDIMIENTO ESPECIAL PARA ALGUNAS SANCIONES. En el

caso de las sanciones por facturación, irregularidades en la contabilidad y clausura del
establecimiento, no se aplicará la respectiva sanción por la misma infracción, cuando esta
haya sido impuesta por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales sobre tales
infracciones o hechos en un mismo año calendario. Lo señalado en el inciso anterior
también será aplicable en los casos en que la sanción se encuentre vinculada a un
proceso de determinación oficial de un impuesto específico, sin perjuicio de las
correcciones a las declaraciones tributarias que resulten procedentes, y de las demás
sanciones que en el mismo se originen.
ARTÍCULO 549.- SANCIONES PENALES GENERALES. El agente retenedor que

mediante fraude, disminuya el saldo a pagar por concepto de retenciones o impuestos o
aumente el saldo a favor de sus declaraciones tributarias en cuantía igual o superior a
410 UVT, incurrirá en inhabilidad para ejercer el comercio, profesión u oficio por un
término de uno a cinco años y como pena accesoria en multa de 410 UVT a 2000 UVT.
En igual sanción incurrirá quien estando obligado a presentar declaración por retención
en la fuente, no lo hiciere valiéndose de los mismos medios, siempre que el impuesto
determinado por la administración sea igual o superior a la cuantía antes señalada. Si la
utilización de documentos falsos o el empleo de maniobras fraudulentas o engañosas
constituyen delito por sí solas, o se realizan en concurso con otros hechos punibles, se
aplicará la pena prevista en el Código Penal y la que se prevé en el inciso primero de
este artículo siempre y cuando no implique lo anterior la imposición doble de una misma
pena. Cumplido el término de la sanción, el infractor quedará inhabilitado
inmediatamente.
ARTÍCULO 550.- INDEPENDENCIA DE PROCESOS. Las sanciones de que trata el

artículo anterior, se aplicarán con independencia de los procesos administrativos que
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adelante la administración tributaria. Para que pueda aplicar la acción correspondiente
en los casos de que trata el presente artículo se necesita querella que deberá ser
presentada ante la Fiscalía General de la Nación. Son competentes para conocer de los
hechos ilícitos de que trata el presente artículo y sus conexos, los jueces penales del
circuito. Para efectos de la indagación preliminar y la correspondiente investigación se
aplicarán las normas del Código de Procedimiento Penal, sin perjuicio de las facultades
investigativas de carácter administrativo que tiene la Secretaría de Hacienda Municipal.
La prescripción de la acción penal por las infracciones previstas en el artículo anterior, se
suspenderá con la iniciación de la investigación tributaria correspondiente. Para la
correcta aplicación, una vez adelantadas las investigaciones y verificaciones del caso por
parte de la Secretaría de Hacienda, y en la medida en que el contribuyente, retenedor o
declarante no hubiere corregido satisfactoriamente la respectiva declaración tributaria, el
Secretario de Hacienda Municipal, simultáneamente con la notificación del requerimiento
especial, solicitará a la autoridad competente para formular la correspondiente querella
ante la Fiscalía General de la Nación, para que proceda de conformidad. Si con
posterioridad a la presentación de la querella, se da la corrección satisfactoria de la
declaración respectiva, el Secretario de Hacienda Municipal pondrá en conocimiento de
la autoridad competente tal hecho, para que ella proceda a desistir de la correspondiente
acción penal.
ARTÍCULO 551.- SANCIONES POR MORA EN EL PAGO DE IMPUESTOS, Y

RETENCIONES. La sanción por mora en el pago de los impuestos Municipales y la
determinación de la tasa de interés moratoria, se regularán por lo dispuesto para los
impuestos nacionales en los artículos 634 y 635 del Estatuto Tributario Nacional. En todo
caso, la totalidad de los intereses de mora se liquidará a la tasa de interés vigente al
momento del respectivo pago.
ARTÍCULO 552.- SANCIÓN POR MORA EN LA CONSIGNACIÓN DE VALORES

RECAUDADOS. Para efectos de la sanción por mora en la consignación de valores
recaudados por concepto de los impuestos Municipales y de sus sanciones e intereses,
se aplicará lo dispuesto a los impuestos Nacionales, por el Estatuto Tributario Nacional,
o documento que lo sustituya o modifique.
ARTÍCULO 553.- SANCIONES RELATIVAS AL MANEJO DE LA INFORMACIÓN.

Cuando las entidades recaudadoras incurran en errores de verificación, inconsistencias,
en la información remitida a la Secretaría de Hacienda o en extemporaneidad en la
entrega de la información, se aplicará lo dispuesto en los artículos 631, 631-1, 632, 674,
675, 676 y 678 del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 554.- SANCIÓN POR NO INFORMAR. Las personas y entidades obligadas

a suministrar información tributaria así como aquellas a quienes se les haya solicitado
informaciones o pruebas, que no la suministren dentro del plazo establecido para ello o
cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado, incurrirán en la
siguiente sanción: a) Una multa hasta de 15.000 UVT,la cual será fijada teniendo en
cuenta los siguientes criterios. - Hasta del 5% de las sumas respecto de las cuales no se
suministró la información exigida, se suministró en forma errónea o se hizo en forma
extemporánea. - Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la información
no tuviere cuantía, hasta del 0.5% de los ingresos netos. Si no existieren ingresos, hasta
del 0.5% del patrimonio bruto del contribuyente o declarante, correspondiente al año
inmediatamente anterior o última declaración del impuesto correspondiente, y b) El
desconocimiento de las deducciones, descuentos, pasivos, y retenciones, según el caso,
cuando la información requerida se refiera a estos conceptos y de acuerdo con las
normas vigentes, deba conservarse y mantenerse a disposición de la administración de
impuestos. Cuando la sanción se imponga mediante la resolución independiente,
previamente se dará traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendrá
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un término de un (1) mes para responder. La sanción a que se refiere el presente artículo,
se reducirá al diez por ciento (10%) de la suma determinada según lo previsto en el literal
a), si la omisión es subsanada antes de que se notifique la imposición de la sanción; o al
veinte por ciento (20%) de tal suma, si la omisión es subsanada dentro de los dos (2)
meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanción. Para tal efecto, en uno y otro
caso, se deberá presentar ante la oficina que está conociendo de la investigación, un
memorial de aceptación de la sanción reducida en el cual se acredite que la omisión fue
subsanada, así como el pago o acuerdo del pago de la misma. En todo caso, si el
contribuyente subsana la omisión con anterioridad a la notificación de la liquidación de
revisión, no habrá lugar a aplicar la sanción de que trata el literal b). Una vez notificada
la liquidación, sólo serán aceptados los factores citados en el literal b), que sean probados
plenamente.
ARTÍCULO 555.- SANCIÓN POR NO INFORMAR LA ACTIVIDAD ECONÓMICA O POR

INFORMARLA INCORRECTAMENTE. Cuando el declarante no informe la actividad
económica principal o informe una diferente a la que le corresponde, se aplicará una
sanción de cinco (5) UVT. Lo dispuesto en el inciso anterior será igualmente aplicable
cuando el contribuyente informe una actividad diferente a la que le hubiere señalado la
administración.
ARTÍCULO 556.- SANCIÓN POR INSCRIPCIÓN EXTEMPORÁNEA O DE OFICIO. Los

responsables del impuesto de Industria y Comercio y complementarios que se inscriban
en el registro de Industria y Comercio con posterioridad al plazo establecido en los
Artículos 63 y 368 de este Estatuto, y antes de que la Secretaría de Hacienda lo haga de
oficio, deberán cancelar una sanción equivalente a seis (6) UVT por cada año o fracción
de año calendario de extemporaneidad en la inscripción. Cuando la inscripción se haga
de oficio, se aplicará una sanción equivalente a doce (12) UVT por cada año o fracción
de año calendario de extemporaneidad en la inscripción.
ARTÍCULO 557.- SANCIÓN POR CLAUSURA Y SANCIÓN POR INCUMPLIRLA. La

Secretaría de Hacienda podrá imponer la sanción de clausura o cierre del establecimiento
comercial, oficina, consultorio y en general, el sitito donde se ejerza la actividad, profesión
u oficio, de conformidad con lo dispuesto en los artículos 657 y 684-2 del Estatuto
Tributario Nacional, así como la sanción por incumplir la clausura de que trata el artículo
658 del mismo Estatuto.
PARÁGRAFO. Clausura por evasión de responsables de la sobretasa a la gasolina

motor. Sin perjuicio de la aplicación del régimen de fiscalización y determinación oficial
del tributo establecido en el presente Estatuto, cuando la Secretaría de Hacienda
establezca que un distribuidor minorista ha incurrido en alguna de las fallas siguientes,
impondrá la sanción de cierre del establecimiento, con un sello que dirá “CERRADO POR
EVASIÓN”:
a) Si el responsable no ha presentado la declaración mensual de la sobretasa a la
gasolina motor se cerrará el establecimiento hasta que la presente. Si se presenta
después al pliego de cargos se impondrá como mínimo la sanción de clausura por un día.
b) Si el responsable no presenta las actas y/o documento de control de que trata el 1er
inciso de este artículo o realiza ventas por fuera de los registros, se impondrá la sanción
de clausura del establecimiento por ocho (8) días. Esta sanción se reducirá, de
conformidad con la gradualidad del proceso de determinación oficial.
En los casos de reincidencia se aplicará la sanción doblada por cada nueva infracción.
ARTÍCULO 558.- SANCIÓN POR EXTEMPORANEIDAD POR LA PRESENTACIÓN DE

LA DECLARACIÓN ANTES DEL EMPLAZAMIENTO O AUTO DE INSPECCIÓN
TRIBUTARIA. Los obligados a declarar, que presenten las declaraciones tributarias en
forma extemporánea antes de que se profiera emplazamiento para declarar o auto que
ordene inspección tributaria, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o
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fracción de mes calendario de retardo, equivalente al tres por ciento (3%) del total del
impuesto a cargo y/o retenciones practicadas objeto de la declaración tributaria desde el
vencimiento del plazo para declarar, sin exceder del ciento por ciento (100%) del
impuesto y/o retención según el caso. Cuando en la declaración tributaria no resulte
impuesto a cargo, la sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo será
de media (1/2) UVT al momento de presentar la declaración. Los obligados a declarar
sobretasa a la gasolina motor corriente y extra, retenciones, que presenten las
declaraciones tributarias en forma extemporánea antes del emplazamiento o auto de
inspección tributaria, deberán liquidar y pagar la sanción por extemporaneidad deberán
liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo,
equivalente al cinco por ciento (5%) del total del impuesto a cargo o retención objeto de
la declaración tributaria, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto o
retención, según el caso..
La sanción de que trata el presente artículo se aplicará sin perjuicio de los intereses que
se originen por el incumplimiento en el pago del impuesto y/o las retenciones a cargo del
contribuyente o declarante.
ARTÍCULO 559.- SANCIÓN POR EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACIÓN DE

LAS DECLARACIONES CON POSTERIORIDAD AL EMPLAZAMIENTO O AUTO QUE
ORDENA INSPECCIÓN TRIBUTARIA. El contribuyente o declarante, que presente la
declaración extemporánea con posterioridad al emplazamiento o al auto que ordena
inspección tributaria, deberá liquidar y pagar una sanción por extemporaneidad por cada
mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al diez (10%) por ciento (10%)
del total del impuesto a cargo y/o retenciones practicadas objeto de la declaración
tributaria desde el vencimiento del plazo para declarar, sin exceder del doscientos por
ciento (200%) del impuesto y/o retención según el caso. Cuando en la declaración
tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción será equivalente a una (1) UVT al
momento de presentar la declaración, por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo contado desde el vencimiento del plazo para declarar. Los obligados a declarar
sobretasa a la gasolina motor corriente y extra, retenciones, que presenten las
declaraciones tributarias en forma extemporánea deberán liquidar y pagar la sanción por
extemporaneidad posterior al emplazamiento o al auto de inspección tributaria deberá
liquidar y pagar una sanción por extemporaneidad por cada mes o fracción de mes
calendario de retardo, equivalente al diez por ciento (10%) del total del impuesto a cargo
o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder del doscientos por ciento
(200%) del impuesto o retención, según el caso.. La sanción de que trata el presente
artículo se cobrará sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el pago
del impuesto o retención a cargo del contribuyente o declarante.
ARTÍCULO 560.- SANCIÓN POR NO DECLARAR. Las sanciones por no declarar

cuando sean impuestas por la administración, serán las siguientes: 1. En el caso que la
omisión de la declaración se refiera al impuesto de industria, comercio, avisos y tableros,
será equivalente al cero punto uno por ciento (0.1%) de los ingresos brutos obtenidos en
Municipio de Viracachá en el período al cual corresponda la declaración no presentada,
o al cero punto uno por ciento (0.1%) de los ingresos brutos que figuren en la última
declaración presentada por dicho impuesto, la que fuere superior; por cada mes o fracción
de mes calendario de retardo desde el vencimiento del plazo para declarar hasta la fecha
del acto administrativo que impone la sanción. En el caso de no tener impuesto a cargo,
la sanción por no declarar será equivalente a uno punto cinco (1.5) UVT al momento de
proferir el acto administrativo por cada mes o fracción de mes calendario de retardo,
contados a partir del vencimiento del plazo para declarar. 2. En el caso de que la omisión
de la declaración se refiera a la sobretasa a la gasolina, será equivalente al diez por ciento
(10%) del valor de las consignaciones o de los ingresos brutos que figuren en la última
declaración presentada, la que fuere superior. 3. En el caso de que la omisión de la
declaración se refiera a las retenciones en la fuente de impuestos municipales, será
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equivalente al diez por ciento (10%) del valor de las consignaciones o de los ingresos
brutos del periodo al cual corresponda la declaración no presentada, o al ciento por ciento
(100%) de las retenciones que figuren en la última declaración presentada, la que fuere
superior.
PARÁGRAFOPRIMERO. Cuando la administración disponga solamente de una de las

bases para liquidar las sanciones a que se refieren los numerales 1 a 3 del presente
artículo, podrá aplicarla sobre dicha base sin necesidad de calcular las otras.
PARÁGRAFOSEGUNDO. Si dentro del término para interponer el recurso contra el acto

administrativo mediante el cual se impone la sanción por no declarar del impuesto de
industria, comercio, avisos y tableros, impuesto de delineación urbana, el contribuyente
acepta total o parcialmente los hechos planteados en el acto administrativo, la sanción
por no declarar se reducirá en un veinte por ciento (20%) de la inicialmente impuesta.
Para tal efecto el sancionado deberá presentar un escrito ante la Secretaría de Hacienda,
en el cual consten los hechos aceptados, adjuntando la prueba del pago o acuerdo de
pago del impuesto, retenciones y sanciones, incluida la sanción reducida. En ningún caso
esta sanción podrá ser inferior a la sanción por extemporaneidad aplicable por la
presentación de la declaración después del emplazamiento.
PARÁGRAFO TERCERO. Si dentro del término para interponer el recurso contra la

resolución que impone la sanción por no declarar la sobretasa a la gasolina motor extra
y corriente, el contribuyente o declarante, presenta la declaración, la sanción por no
declarar se reducirá al diez por ciento (10%) de la inicialmente impuesta. En este evento,
el contribuyente o declarante deberá presentar la declaración pagando la sanción
reducida y un escrito ante la Secretaría de Hacienda, en el cual consten los hechos
aceptados, adjuntando la prueba del pago de la sanción reducida. En ningún caso, esta
última sanción podrá ser inferior a la sanción por extemporaneidad aplicable por la
presentación de la declaración después del emplazamiento.
ARTÍCULO 561.- SANCIÓN POR CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES. Cuando

los contribuyentes o declarantes, corrijan sus declaraciones tributarias, deberán liquidar
y pagar o acordar el pago de una sanción equivalente a: 1. El diez por ciento (10%) del
mayor valor a pagar o menor saldo a favor, que se genere entre corrección y la
declaración inmediatamente anterior a aquella, cuando la corrección se realice antes de
que se produzca emplazamiento para corregir o auto que ordene abrir inspección
tributaria. 2. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o menor saldo a favor,
que se genere entre corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquella, si la
corrección se realiza después de notificado el emplazamiento para corregir o auto que
ordene inspección tributaria y antes de notificarle el requerimiento especial o pliego de
cargos.
PARÁGRAFO PRIMERO. Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma

extemporánea, el monto obtenido en cualquiera de los casos previstos en los numerales
anteriores, se aumentará en una suma igual al cinco por ciento (5%) del mayor valor a
pagar o menor saldo a favor, por cada mes o fracción de mes calendario transcurrido
entre la fecha de presentación de la declaración inicial y la fecha del vencimiento del
plazo para declarar por el respectivo periodo, sin que la sanción total exceda del cien por
ciento (100%) del mayor valor a pagar.
PARÁGRAFO SEGUNDO. La sanción por corrección a las declaraciones se aplicará sin

perjuicio de los intereses de mora que se generen por los mayores valores determinados.
PARÁGRAFO TERCERO. Para efectos del cálculo de la sanción de que trata este
artículo, el mayor valor a pagar o menor saldo a favor que se genere en la corrección, no
deberá incluir la sanción aquí prevista.
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ARTÍCULO 562.- SANCIÓN POR INEXACTITUD. Constituye inexactitud sancionable en

las declaraciones tributarias, la omisión de ingresos, de impuestos generados por las
operaciones gravadas, de bienes o actuaciones susceptibles de gravamen, así como la
inclusión de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos
descontables, retenciones o anticipos inexistentes y en general, la utilización en las
declaraciones tributarias, o en los informes suministrados a la Secretaría de Hacienda,
de datos o factores falsos, equivocados, incompletos o desfigurados, de los cuales se
derive un menor impuesto o saldo a pagar o un mayor saldo a favor para el contribuyente
o responsable. Igualmente, constituye inexactitud, el hecho de solicitar compensación o
devolución, sobre sumas a favor que hubieren sido objeto de compensación o devolución
anterior. La sanción por inexactitud será equivalente al ciento sesenta por ciento (160%)
de la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, según el caso, determinado en la
liquidación oficial, y el declarado por el contribuyente o responsable. Esta sanción no se
aplicará sobre el mayor valor del anticipo que se genere al modificar el impuesto
declarado por el contribuyente. Sin perjuicio de las sanciones penales vigentes, por no
consignar los valores retenidos, constituyen inexactitud de la declaración de retención de
industria y comercio, el hecho de no incluir en la declaración la totalidad de retenciones
que han debido efectuarse, o el efectuarlas y no declararlas, o el declararlas por un valor
inferior. En estos casos, la sanción por inexactitud será equivalente al ciento sesenta por
ciento (160%) del valor de la retención no efectuada o no declarada. Si dentro del término
para interponer el recurso de reconsideración contra la liquidación de revisión, el
contribuyente, responsable o agente retenedor, acepta total o parcialmente los hechos
planteados en la liquidación, la sanción por inexactitud se reducirá a la mitad de la sanción
inicialmente propuesta por la administración, en relación con los hechos aceptados. Para
tal efecto el contribuyente, responsable o agente retenedor, deberá corregir su liquidación
privada, incluyendo los mayores valores aceptados y la sanción por inexactitud reducida,
y presentar un memorial ante la correspondiente oficina de recursos tributarios, en el cual
consten los hechos aceptados y se adjunte copia o fotocopia de la respectiva corrección
y de la prueba del pago o acuerdo de pago de los impuestos, retenciones y sanciones,
incluida la de inexactitud reducida. No se configura inexactitud, cuando el menor valor a
pagar que resulte en las declaraciones tributarias se derive de errores de apreciación o
de diferencias de criterio entre la Secretaría de Hacienda y el declarante, relativos a la
interpretación del derecho aplicable, siempre que los hechos y cifras denunciados sean
completos y verdaderos.
ARTÍCULO 563.- SANCIÓN POR CORRECCIÓN ARITMÉTICA. Cuando laSecretaría

de Hacienda efectué una liquidación de corrección aritmética sobre la declaración
tributaria y resulte un mayor valor a pagar por concepto de impuestos a cargo del
declarante, se aplicará una sanción del treinta por ciento (30%) del mayor valor a pagar,
sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya lugar. La sanción de que trata este
artículo, se reducirá a la mitad de su valor, si el contribuyente o declarante, dentro el
termino establecido para interponer el recurso respectivo, acepta los hechos de la
liquidación de corrección, renuncia al mismo y cancela o acuerda el pago del mayor valor
de la liquidación de corrección, junto con la sanción reducida.
ARTÍCULO 564.- SANCIÓN POR OMITIR INGRESOS O SERVIR DE INSTRUMENTO

DE EVASIÓN. Los responsables del Impuesto de Industria y Comercio y
complementarios, que realicen operaciones ficticias, omitan ingresos o representen
sociedades que sirvan como instrumento de evasión tributaria, incurrirán en una multa
equivalente al valor de la operación que es motivo de la misma.
Esta multa se impondrá por la Secretaría de Hacienda, previa comprobación del hecho y
traslado de cargos al responsable por el término de un (1) mes para contestar.
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PARÁGRAFO. Instrumentos para controlar la evasión en la sobretasa a la gasolina

motor. Se presume que existe evasión de la sobretasa a la gasolina motor cuando se
transporte o almacene o se enajene por quienes no tengan autorización de las
autoridades competentes. Adicional al cobro de la sobretasa, determinada directamente
o por estimación, se ordenará el decomiso de la gasolina motor y se tomara las siguientes
medidas policivas y de transito: Los vehículos automotores que transporten sin
autorización gasolina motor serán retenidos por el término de sesenta (60) días, término
que se duplicará en caso de reincidencia. Los sitios de almacenamiento o expendio de
gasolina motor, que no tengan autorización para realizar tales actividades serán cerrados
inmediatamente como medida preventiva de seguridad, por un mínimo de ocho (8) días
y hasta tanto se desista de tales actividades o se adquiera la correspondiente
autorización. Las autoridades de tránsito y de policía, deberán colaborar con la Secretaría
de Hacienda para el cumplimiento de las anteriores medidas y podrán actuar
directamente en caso de flagrancia. La gasolina motor transportada, almacenada o
enajenada en las anteriores condiciones será decomisada y solo se devolverá cuando se
acredite el pago de la sobretasa correspondiente y de las sanciones pecuniarias que por
la conducta infractora se causen. Para el efecto se seguirá el procedimiento establecido
en las normas legales pertinentes.
ARTÍCULO 565.- RESPONSABILIDAD PENAL POR NO CONSIGNAR LOS VALORES

RECAUDADOS POR CONCEPTO DE LAS SOBRETASA A LA GASOLINA. El
responsable de la sobretasa a la gasolina motor que no consigne las sumas recaudadas
por concepto de dicha sobretasa, dentro de los dieciocho (18) primeros días calendarios
al mes siguiente al de la causación, queda sometido a las mismas sanciones previstas
en la ley penal para los servidores públicos que incurran en el delito de peculado por
apropiación; igualmente se aplicaran las multas, sanciones e intereses establecidos en
el Estatuto Tributario Nacional para retención en la fuente. Tratándose de sociedades u
otras entidades, quedan sometidas a esas mismas sanciones las personas naturales
encargadas en cada entidad del cumplimiento de dichas obligaciones. Para tal efecto, las
empresas deberán informar a la Secretaría de Hacienda, con anterioridad al ejercicio de
sus funciones, la identidad de la persona que tiene la autonomía suficiente para realizar
tal encargo y la constancia de su aceptación. De no hacerlo, las sanciones previstas en
este artículo recaerán en el represente legal. En caso de que los distribuidores minoristas
no paguen el valor de la sobretasa a los distribuidores mayoristas dentro del plazo
estipulado en el presente Estatuto, se harán acreedores a los intereses moratorios
establecidos en el Estatuto Tributario Nacional para los responsables de la retención en
la fuente y a la sanción penal contemplada en este artículo.
PARÁGRAFO. Cuando el responsable de la gasolina motor extinga la acción tributaria

por pago o compensación de las sumas adeudadas, no habrá lugar a responsabilidad
penal.
ARTÍCULO 566.-SANCIÓN POR IMPROCEDENCIA DE LAS DEVOLUCIONES O

COMPENSACIONES. Las devoluciones o compensaciones presentadas por los
contribuyentes o responsables, no constituyen un reconocimiento definitivo a su favor.
Si la administración tributaria dentro del proceso de determinación, mediante liquidación

oficial rechaza o modifica el saldo a favor objeto de devolución o compensación, deberán
reintegrarse las sumas devueltas o compensadas en exceso más los intereses moratorios
que correspondan, aumentados estos últimos en un cincuenta por ciento (50%). Esta
sanción deberá imponerse dentro del término de dos años contados a partir de la fecha
en que se notifique la liquidación oficial de revisión. Cuando en el proceso de
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NIT: 820.003.235-2
determinación del impuesto, se modifiquen o rechacen saldos a favor, que hayan sido
imputados por el contribuyente o responsable en sus declaraciones del período siguiente,
la administración exigirá su reintegro, incrementado en los intereses moratorios
correspondientes. Cuando utilizando documentos falsos o mediante fraude, se obtenga
una devolución, adicionalmente se impondrá una sanción equivalente al quinientos por
ciento (500%) del monto devuelto en forma improcedente. Para efectos de lo dispuesto
en el presente artículo, se dará traslado del pliego de cargos por el término de un mes
para responder. PARÁGRAFO PRIMERO. Cuando la solicitud de devolución se haya
presentado con garantía, el recurso contra la resolución que impone la sanción, se debe
resolver en el término de un año contado a partir de la fecha de interposición del recurso.
En caso de no resolverse en este lapso, operará el silencio administrativo positivo.
PARÁGRAFO SEGUNDO. Cuando el recurso contra la sanción por devolución

improcedente fuere resuelto desfavorablemente, y estuviere pendiente de resolver en la
vía gubernativa o en la jurisdiccional el recurso o la demanda contra la liquidación de
revisión en la cual se discuta la improcedencia de dicha devolución, la administración de
impuestos y aduanas nacionales no podrá iniciar proceso de cobro hasta tanto quede
ejecutoriada la resolución que falle negativamente dicha demanda o recurso.
ARTÍCULO 567.- SANCIÓN A CONTADORES PÚBLICOS, REVISORES FISCALES Y

SOCIEDADES DE CONTADORES. Las sanciones previstas en los artículos 659, 659-1
y 660 del Estatuto Tributario Nacional se aplicarán cuando los hechos allí previstos, se
den con relación a los impuestos administrados por la Secretaría de Hacienda. Para la
imposición de la sanción de que trata el artículo 660 será competente el Secretario de
Hacienda Municipal y el procedimiento para la misma será el previsto en el artículo 661,
661-1 del mismo Estatuto.
ARTÍCULO 568.- SANCIÓN POR IRREGULARIDADES EN LA CONTABILIDAD.

Cuando los obligados a llevar libros de contabilidad que incurran en irregularidades
contempladas en el artículo 654 del Estatuto Tributario Nacional, se aplicarán las
sanciones previstas en los artículos 655 y 656 del mismo Estatuto.
PARÁGRAFO. DOCUMENTOS DE CONTROL. Para efecto de control al cumplimiento

de las obligaciones tributarias de los responsables de la sobretasa, estos deberán llevar
además de los soportes generales que exigen las normas tributarias y contables, una
cuenta contable denominada “sobretasa a la gasolina por pagar”, la cual en el caso de
los distribuidores minoristas deberá reflejar el movimiento diario de ventas por estación
de servicios o sitio de distribución, y en el caso de los demás responsables deberá reflejar
el movimiento de las compras o retiros de gasolina motor durante el período.
En el caso de los distribuidores minoristas se deberá llevar como soporte de la anterior

cuenta, un acta diaria de venta por estación de servicio o sitio de distribución, de acuerdo
con las especificaciones que exija la Secretaría de Hacienda que será soporte para la
contabilidad. Copia de estas actas deberá conservarse en la estación de servicio o sitio
de distribución por un término no inferior a seis (6) meses y presentarse al Secretaría de
Hacienda al momento que lo requiera.
ARTÍCULO 569.- SANCIÓN DE DECLARATORIA DE INSOLVENCIA. Cuando la

Secretaría de Hacienda encuentre que el contribuyente durante el proceso de
determinación o discusión del tributo, tenía bienes que, dentro del procedimiento
administrativo de cobro, no aparecieren como base para la cancelación de las
obligaciones tributarias y se haya operado un disminución patrimonial, podrá declarar
insolvente al deudor para lo cual se tendrá en cuenta las disposiciones contenidas en los
artículos 671-1, 671-2 y 671-3 del Estatuto Tributario Nacional. Para la imposición de la
sanción aquí prevista será competente el Secretario de Hacienda Municipal.
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NIT: 820.003.235-2
ARTÍCULO 570.- CORRECCIÓN DE ERRORES E INCONSISTENCIA EN LA

DECLARACIONES Y RECIBOS DE PAGO. Cuando en la verificación del cumplimiento
de las obligaciones de los contribuyentes, responsables, agentes de retención, y demás
declarantes de los tributos, se detecten inconsistencias en el diligenciamiento de los
formularios prescritos para el efecto, tales como omisiones o errores en la naturaleza o
definición del tributo que se cancela, año y/o período gravable, se podrán corregir de
oficio o a solicitud de parte, de manera individual o automática, para que prevalezca la
verdad real sobre la formal generada por error. Bajo estos mismos presupuestos, la
Administración Municipal podrá corregir sin sanción para el declarante, errores de NIT, o
errores aritméticos, siempre y cuando la corrección no genere un mayor valor a cargo del
contribuyente y su modificación no resulte relevante para definir de fondo la
determinación del tributo. Las correcciones se podrán realizar en cualquier tiempo,
modificando la información en los sistemas que para tal efecto maneje la entidad,
ajustando los registros y los estados financieros a que haya lugar, e informando las
correcciones al interesado. Para la aplicación de este artículo la Secretaría de Hacienda
Municipal, establecerá dentro de los seis (6) meses siguientes a la expedición del
presente Acuerdo, un procedimiento que permita el control, seguimiento y auditoría del
proceso.
ARTICULO 571.-CORRECCIÓN DE ERRORES EN EL PAGO O EN LA

DECLARACIÓN POR APROXIMACIÓN DE LOS VALORES AL MULTIPLO DE MIL
MAS CERCANO. Cuando los contribuyentes incurran en errores en las declaraciones
privadas o en los recibos de pago originados en aproximaciones al múltiplo de mil más
cercano, los cuales les generen un menor valor en la liquidación o un menor pago, podrán
ser corregidos de oficio, sin que se generen sanciones por ello. Para los casos en que
las declaraciones requieren para su validez acreditar el pago, este tipo de errores en los
valores a pagar no restarán validez a la declaración tributaria.
ARTÍCULO 572.- APLICACIÓN. Se entienden incorporados al presente Estatuto y

respecto de las Sanciones Tributarias Municipales, las normas sobre Sanciones
contenidas en los Artículos 645, 648, 649, 650, 650-1, 652-1, 653, 671 a 673-1 y 67 a 682
del Estatuto Tributario Nacional.
ARTÍCULO 573.- Otórguese a la Administración Municipal un término de seis (6) meses

para adelantar las gestiones que se requieran a fin de modernizar el sistema cobro
recaudo, unificar la información, sistematizar, diseño de formularios, establecer
procedimientos de divulgación y las demás que correspondan a prestar a los
contribuyentes todas las informaciones y aclaraciones relativas al cumplimiento de su
obligación tributaria y en general a optimizar el recaudo de manera inicialmente
persuasiva. Así como la reglamentación que se considere necesaria en la aplicación e
interpretación del presente Estatuto.
ARTÍCULO 574.- Teniendo en cuenta los procesos y procedimientos adoptados por la

secretaria de hacienda, se adelanten los procesos para cobrar impuestos prediales.
ARTÍCULO 575.- VIGENCIA Y DEROGATORIA. El Acuerdo tiene vigencia fiscal y

tributaria a partir del primero (1) de enero del 2015 y deroga todas las normas que le sean
contrarias, en especial los Acuerdos 036 de 2012.
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Estatuto de Rentas Viracacha

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REPÚBLICA DE COLOMBIA

EL CONCEJO MUNICIPAL DE VIRACACHÁ-BOYACÁ,

∞ Que el proyecto de acuerdo de modificación al Estatuto de rentas municipal, aprobado

∞ Que el artículo 287 de la Constitución Política de Colombia, señala expresamente que

∞ Que la Ley 383 de 1997 en su artículo 66 ordena: “Administración y Control. Los

PARÁGRAFO 1°. Para efectos de dar cumplimiento a lo dispuesto por el artículo 24 de

∞ Que de la misma forma ajustar nuestro Estatuto de acuerdo a lo consagrado el en

ARTÍCULO 2.- CONTENIDO. El presente Estatuto contiene igualmente las normas

ARTÍCULO 3.- TERRITORIALIDAD RENTISTICA. El presente Estatuto regula de

ARTÍCULO 4.- AUTONOMIA. El Municipio de Viracachá, goza de autonomía para el

ARTÍCULO 6.- GARANTÍAS. Las rentas tributarias o no tributarias, tarifas, derechos,

ARTÍCULO 7.- DEBIDO PROCESO. Los ciudadanos contribuyentes del Municipio de

ARTÍCULO 8.- OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. La obligación tributaria sustancial se

ARTÍCULO 9.- ELEMENTOS SUSTANTIVOS DE LA ESTRUCTURA DEL TRIBUTO.

ARTÍCULO 10.- CAUSACIÓN. La causación se da en el momento en que nace la

ARTÍCULO 11.- HECHO GENERADOR. Es hecho generador de impuestos la

ARTÍCULO 12.- SUJETO ACTIVO. El Municipio de Viracachá es el sujeto activo de todos

ARTÍCULO 14.- BASE GRAVABLE. La base gravable es el valor monetario o unidad de

ARTÍCULO 16.- APLICACIÓN RESIDUAL. Las situaciones no previstas en el presente

ARTÍCULO 17.- REGLAMENTACION VIGENTE. Este estatuto de rentas, regula en su

ARTÍCULO 18.- PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO. El sistema tributario se

ARTÍCULO 19.- PRINCIPIO DE EQUIDAD. Se entiende como la moderación existente

ARTÍCULO 20.- PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD. Se refiere al reparto de la carga

ARTÍCULO 21.- PRINCIPIO DE EFICIENCIA. El principio de eficiencia se refleja tanto

ARTÍCULO 22.- PRINCIPIO DE LEGALIDAD. En tiempos de paz, solamente el

ARTÍCULO 23.- PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD. El principio de irretroactividad

ARTÍCULO 24.- PRINCIPIO DE GENERALIDAD. El principio de generalidad establece

ARTÍCULO 25.- PRINCIPIO DE NEUTRALIDAD. El Principio de neutralidad es el marco

ARTÍCULO 26.- PRINCIPIO DE AUTONOMIA. El Principio de autonomía define que El

1. Gobernarse por autoridades propias.

ARTÍCULO 27.- DEBER CIUDADANO. El ejercicio de los derechos y libertades

ARTÍCULO 28.- RENTAS MUNICIPALES. Corresponde a las rentas municipales como

ARTÍCULO 29.- IMPUESTO. El impuesto es una obligación de carácter pecuniario,

ARTÍCULO 31.- CONTRIBUCIÓN. Es una prestación económica o ingresos públicos

ARTÍCULO 33.- SANCIONES Y MULTAS. Las sanciones y multas contempladas en el

ARTÍCULO 34.- UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO. Con el fin de unificar y facilitar el

ARTÍCULO 35.- RÉGIMEN DE REGALIAS. La Secretaria de Hacienda Municipal en uso,

ARTÍCULO 36.- PUBLICACIÓN PÁGINA WEB. El Municipio podrá publicar en la página

ARTÍCULO 37.- APLICACION DE LOS ACUERDOS SOBRE IMPUESTOS, TASAS Y

ARTÍCULO 38.- EXENCIONES TRIBUTARIAS. El Concejo Municipal solo podrá otorgar

ARTÍCULO 39.- COMPETENCIA DEL CONCEJO. Corresponde al Concejo Municipal

ARTÍCULO 40.- COMPETENCIA DEL ALCALDE RESPECTO DE LAS RENTAS

ARTÍCULO 42.- RECAUDO DE LAS RENTAS. El recaudo de las rentas y tributos

ARTÍCULO 43.- ORIGEN DE LA OBLIGACION SUSTANCIAL. La obligación tributaria

ARTÍCULO 44.- CONTRIBUYENTES. Son contribuyentes o responsables directos del

ARTÍCULO 45.- RESPONSABLES. Son responsables para efectos de los impuestos y

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

ARTÍCULO 46.- ESTRUCTURA Y DETERMINACIÓN DE LAS RENTAS

INGRESOS CORRIENTES TRIBUTARIOS

1. Impuesto Predial Unificado (Ley 44 de 1990)

1. Impuesto de Industria y Comercio (Ley 14 de 1983)

Rentas con destinación especifica

1. Sobretasa Bomberil (Ley 1575 de 2012)

4. Estampilla Pro Cultura (Ley 666 de 2001)

5. Estampilla Para el Bienestar del Adulto Mayor (Ley 1276 de 2009)

8. Comparendo Ambiental Ley 1259 de 2008, Decreto 3695 de 2009.

INGRESOS CORRIENTES NO TRIBUTARIOS

Tasas, Importes y Derechos

1. Derechos de explotación de rifas

Participaciones, contribuciones y regalías