FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:
RESUMEN DE LA SEGUNDA UNIDAD
ASIGNATURA:
CONTABILIDAD SUPERIOR I
DOCENTE :
CPCC. YURI VLADIMIR SÁNCHEZ ESPINOZA
CICLO: VI
GRUPO:
“P”
ALUMNA:
MARTIN CARO, ZENAIDA

AYACUCHO_ PERÚ

2018
 TÉCNICAS EN LA ELABORACIÓN DEL BALANCE GENERAL Y
ESTADOS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS, SIN HOJA DE TRABAJO,
AJUSTADO POR LAS DOS ALTERNATIVAS

1. CONCEPTUALIZACIÓN Y TECNICAS
Partiendo de un Balance de Comprobación y sin la confección de la Hoja de Trabajo,
puede elaborarse en forma directa el Balance General, Estados de Ganancias y
Pérdidas(por Función y por Naturaleza) y los Asientos de Ajustes en el Libro Diario
por las tres alternativas, para tal propósito se aplica en el siguiente ejemplo algunas
técnicas previas.

2. EJEMPLO:
MONOGRAFIA COMPLETA
Con el siguiente Balance de Comprobación, presentar:
1. Existencia Inicial y Final de Mercaderías y Suministros Diversos.
2. Compras Brutas y Netas de Mercaderías y Suministros Diversos.
3. Costo de Ventas de Mercaderías y Costo Consumido de Suministros Diversos.
4. Variación de Existencias: de Mercaderías y Suministros Diversos.
5. Cuadro de Cálculo Directo del Resultado del Ejercicio.
6. Cuadro de Distribución de la Utilidad del Ejercicio.
7. Estado de Ganancias y Pérdidas, por Naturaleza.
8. Estado de Ganancias y Pérdidas, por Función.
9. Asientos de Ajustes por Diario, por las dos alternativas, hasta reversión de cuentas.
10. Balance General, Tradicional y tipo CONASEV
 EMPRESA COMERCIALIZADORA DE INSUMOS SAC

BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31-12-09

SUMAS SALDOS
COD CTAS
DEBE HABER DEUDOR ACREED
10 213,370.00 189,988.00 23,382.00
11 8000.00 8000.00
12 242,215.00 168,400.00 73,815.00
16 30,905.00 2,905.00 28,000.00
19 1,200.00 1,200.00
20 987,346.00 330,380.00 656,966.00
25 1,728.00 685.00 1,043.00
30 12,000.00 2,000.00 10,000.00
33 1'689,680.00 1'689,680.00
37 41,230.00 41,230.00
39 105,668.00 105,668.00
40 12,106.00 20,664.00 8,558.00
41 310,200.00 310,200.00
42 98,360.00 326,500.00 228,140.00
46 600.00 116,000.00 110,000.00
50 500,000.00 500,000.00
52 80,000.00 80,000.00
57 860,000.00 860,000.00
59 231,250.00 231,250.00
601 904,230.00 15,000.00 889,230.00
603 670.00 100.00 570.00
611 15,000.00 904,230.00 889,230.00
613 685.00 670.00 15.00
62 11,240.00 11,240.00
63 51,260.00 51,260.00
64 9,090.00 9,090.00
65 1,440.00 1,440.00
67 885.00 885.00
68 20,068.00 20,068.00
69 315,380,00 315,380.00
701 915,836.00 915,836.00
74 1,330.00 1,330.00
75 43,742.00 43,742.00
77 11,300.00 11,300.00
79 94,568.00 94,568.00
94 56,801.00 56,801.00
95 36,882.00 36,882.00
97 885.00 885.00
012 64,500.00 40,500.00 24,000.00
062 40,500.00 64,500.00 24000.00
TOTAL 5’105,036.00 5’105,036.00 4’182,442.00 4’182,442.00
DATOS ADICIONALES:

1. Tener en cuenta para el Balance General:

Cta.104 Sobregiro por (S/.1,500.00)

Cta.161 a largo plazo por S/. 20,000.00
Cta.301 a largo plazo por S/. 10,000.00
Cta.373 a largo plazo por S/. 40,000.00
Cta.461 a largo plazo por S/.100,000.00
Cta.122 Anticipo recibido (S/.4,500.00)
Cta.422 Anticipo otorgado (S/.6,000.00)

2. Distribución de la Utilidad:
 Remuneración Directorio 6%
 Participación de los trabajadores 8%
 Impuesto Renta 30 %
 Reserva legal 10 %
 Reserva para reinversión 12%
 Reserva Estatutaria 2%
 Dividendos…% del capital pagado
 Saldo a la Cta. 59
Solución:
1. EXISTENCIA INICIAL Y FINAL DE:
a) Mercaderías:
Existencia Inicial = 83,116.00 (Cta.611-Cta.20)
Existencia Final = 656,966.00 (Saldo del Balance de

Comprobación).

b) Suministros:
Existencia Inicial = 1,058.00 (Cta. 252- Cta. 613)

Existencia Final = 1,043.00 (Saldo según Balance de Comprobación)

 2. COMPRAS BRUTAS Y NETAS DE:
a) Mercaderías:
Compras Brutas S/.904,230.00
(-) Devoluciones (S/. 15,000.00)
Compras Netas S/. 889,230.00

b) Suministros Diversos:
Compras Brutas S/.670.00
(- )Devoluciones (S/.100.00)
Compras Netas S/.570.00

3. COSTO DE VENTAS Y COSTO CONSUMIDO:

a. Costo de Ventas de Mercaderías:

Existencia Inicial S/. 83,116.00
Compras Netas S/.889,230.00
Total Disponible S/.972,346.00
(-)Existencia Final (S/.656.966.00)
Costo de Ventas S/.315,380.00

b. Costo Consumido de Sumo Diversos:

Existencia Inicial S/.1,058.00

Compras Netas S/. 570.00
Total Disponible S/.1,628.00
Existencia Final (S/.1,043.00)
Costo Consumido S/. 585.00

4. VARIACIÓN DE EXISTENCIAS:
a) Mercaderías:
Hubo almacenamiento por 573,850.00, porque se incrementó el stock.

b) Suministros Diversos:
Hubo des almacenamiento por S/.15.00, porque disminuyó el stock.
 5. CUADRO DEL CÁLCULO DIRECTO DEL RESULTADO DEL
EJERCICIO:
Cód. Perdidas Ganancias
601 889,230.00
603 570.00
611
613 15.00
62 11,240.00
63 51,260.00
64 9,090.00
65 1,440.00
67 885.00
68 20,068.00
701 915,836.00
74 1,330.00
75 43,742.00
77 11,300.00
Total 985,128.00 1'544,728.00
Utilidad 559,600.00
TOTAL 1 '544,728.00 1'544,728.00

6. CUADRO DE DISTRIBUCIÓN DE LA UTILIDAD:

Utilidad del ejercicio S/.559,600.00
a) Remuneraciones Directorio:

6% de 559,600.00 = 33,576.00
b) Participación trabajadores:
8% de 559,600.00 = 44,768.00
c) Impuesto a la Renta:
30% de 514,832.00 = 154,450.00
d) Reservas: ------------------------------------------ 86,492.00

1. 1Reinversión--------------- 43,246.00
12% de 360,382.00
2. Legal ----------------------- 36,038.00
10% de 360,382.00
3. Estatutaria----------------- 7,208.00
2% de 360,382.00
e) Dividendos -------------------------------------240,000.00
48% de 500,000.00
f) Utilidad no Distribuida: -------------------------314.00
SALDO ------------------------------------- 559,600.00
  Calculo del % de dividendos:
Utilidad del ejercicio = 559,600.00
Sumatoria de a+b+c+d = 319,286.00
Saldo para dividendos: = 240,314.00

559,600.00 – 319,286.00
 Luego: Si 500,000.00 ----------- 100%
240,314.00 ------------x
X = 48.0628
X = 48% (no se considera los decimales)

7. ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS (POR NATURALEZA).

Ventas Brutas de Mercaderías S/.915,836.00

(-)Descuentos, rebajas y bonificac. (1.330.00)
Ventas netas de Mercadería 914,506.00
(-)Compras Netas de Mercaderías (889,230.00)
(+)Variación de Mercaderías 573.850.00
80 margen Comercial 599,126.00
(-)Compra de Suministros (570.00)
(-)Variación de Mat. Auxiliares, Suministros y Repuestos (15.00)
(-)Gastos de Servicios Prestados por Terceros (51,260.00)
82 valor Agregados 547,281.00
(-)Gastos de Personal, directores, y Gerentes (11,240.00)
(-)Gastos de Tributos (9.090.00)
83 excedente Bruto de Explotación 526,951.00
(-)Otros gastos de Gestión (1,440.00)
(-)Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones (20,068.00)
(+)Otros Ingresos de Gestión 43.742.00
84 resultado de Explotación 549,185.00
(+)Ingresos Financieros 11,300.00
(-)Gastos Financieros (885.00)
85 Res. Antes de Parto e Impuestos 559,600.00
(-)Partcip. Trabajadores por pagar (44,768.00)
(-)Impuesto a la Renta (154.450.00)
89 resultado Neto a Distrib. 360,382.00
Otras Remuneración y Participaciones por pagar (33,576.00)
(-)Cuentas por Pagar Accionistas (dividendos) (240,000.00)
(-)Reservas (86.492.00)
59 utilidad no Distribuida 314.00
8. ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS (POR FUNCIÓN:

Ventas Brutas .de Mercaderías S/.915,836.00

(-)Descuentos, Rebajas y Bonif (1.330.00)
Ventas Netas de Mercaderías 914,506.00
(-)Costos de Ventas (315.380.00)
Utilidad Bruta 599,126.00
(-)Gastos de Ventas (56,801.00)
(-)Gastos de Administración (36.882.00)
Utilidad de Operación 505,443.00
Otros ingresos y egresos
(+)Otros Ingresos de Gestión 43,742.00
(+)Ingresos Financieros 11,300.00
(-)Gastos Financieros (885.00)
Utilidad antes de Parto e Imp. 559,600.00
(-)Particip. Trabajadores por pagar (44,768.00)
(-)Impuesto a la Renta (154.450.00)
Utilidad Neta a distrib. 360,382.00
(-) Otras Remuneración y Participaciones por pagar (33,576.00)
(-)Cuentas por Pagar Accionistas (dividendos) (240,000.00)
(-)Reservas (86.492.00)
Utilidad no distribuida 314.00

9. ASIENTOS DE AJUSTES POR LIBRO DIARIO:

9.1. Ajustes por la Primera Alternativa.

611 variación de-existencias 315,380.00

69 costo de ventas 315,380.00
para saldar la cuenta 69 con cargo a la 611
79 Cargas imp. A cta. de cost. y gastos 94,568.00
94 gastos administrativos 56,801.00
95 gastos de ventas 36,882.00
97 gastos financieros 885.00
para saldar la clase 9 con cargo a la 79
80 margen comercial 890,560.00
82 valor agregado 51,845.00
83 Excedente bruto de explot. 20,330.00
84 resultado de explotación 21,508.00
85 Result. antes de partic 885.00
601 Compras 889,230.00
603 Mat. aux, sumin. y repuestos 570.00
613 Variación de mat.aux, sum. Y Rep. 15.00
62 Gastos de personal, direc y gerent. 11,240.00
63 Gastos de serv. Prestad por tercer. 51,260.00
64 gastos por tributos 9,090.00
65 otros gastos de gestión 1,440.00
67 gastos financieros 885.00
68 valuación y deterioro de act y pro 20,068.00
74 Dsctos reb. Y Bonif. conc 1,330.00
Para saldar las pérdidas y det. Los saldos intermedios de gestión.
611 variación de-existencias 573,850.00
701 Ventas 915,836.00
75 otros ingresos de gestion 43,742.00
77 ingresos financieros 11,300.00
80 margen comercial 1 '489,686.00
84 resultado de explotación 43,742.00
85 5 result. Antes de partic. E imp. 11,300.00
Para saldar las ganancias y det. los saldos intermedios de gestión
80 margen comercial 599,126.00
82 valor agregado 599,126.00
Para saldar la 80 y determinar el saldo de la 82.
82 valor agregado 547,281.00
83 Exced. Bruto de explot. 547,281.00
Para saldar la 82 y determinar el saldo de la 83.
83 Exced. Bruto de explot. 526,951.00
84 resultado de explotación 526,951.00
Para saldar la 83 y determ. El saldo de la 84.
84 resultado de explotación 549,185.00
85 Resultad. Antes de part. e imp 549,185.00
Para saldar la 84 y determ. el saldo de la 85
85 Resultad. Antes de part. E imp 559,600.00
87 Particip. de los trabajadores 44,768.00
871 partic de los trabaj-corriente 44,768.00
88 impuesto a la renta 154,450.00
881 de personas jurídicas 154,450.00
89 Determ. Result. del ejercicio 360,382.00
891 utilidad 360,382.00
Por la distrib. legal de la renta
87 Particip. de los trabajadores 44,768.00
871 partic de los trabaj-corriente 44,768.00
41 Remun. Y part. por pagar 44,768.00
413 participaciones por pagar provisión del 44,768.00
8% para participación de los traba
88 impuesto a la renta 154,450.00
881 impuesto a la renta-corriente 154,450.00
40 Trib. Contraprest. y aport. al sist.pens y 154,450.00
salud por pagar
 401 gobierno central 154.450 154,450.00
401.7 impuesto a la renta.
provisión del 30% de impuesto a la renta
89 Det. del resultado del ejercicio 360,382.00
891 renta neta 360,382.00
44 Ctas por pagar a acc.soc. Dir. y ger 33,576.00
441 accionistas(socios) 33,576.00
45 dividendos por pagar 240,000.00
451 dividendos a accionistas domiciliados 240,000.00
58 reservas 86,492.00
581 reinversión 43,246.00
582 legal 36,038.00
584 estatutarias 7.208.00
59 resul tados acumulados 314.00
por la distribución de la utilidad neta entre los socios
19 Estimación de Ctas de cob. Dudosa. 1,200.00
39 Deprec., amortiz.y agotam. Acumul. 105,668.00
40 Trib. Aport. al sist.pens y salud x pagar 163,008.00
41 Remun. Y part. por pagar 338,544.00
42 Ctas por pagar comerc. -terceros 228,140.00
44 Ctas por pagar a acc.soc. Dir. y ger 240,000.00
46 Ctas por pagar diversas-terceros 110,000.00
50 capital 500,000.00
52 capital adicional 80,000.00
57 excedente de revaluación 860,000.00
58 reservas 86,492.00
59 resultados acumulados 230,936.00
10 Efectivo y eq. De ef. 23,000.00
11 inversiones financieras 8,000.00
12 Ctas por cobr -comerc. - terceros 73,815.00
16 Ctas por cobrar diversas-terceros 73,815.00
20 mercaderías 656,966.00
25 Mat. aux., sum. y repuestos 1,043.00
30 inversiones mobiliarias 10,000.00
33 Inmueble. maquinaria y eq 1'689,680.00
37 activo diferido 41,230.00
por la reversión de las cuentas para efectos de cierre de libros

9.2. Ajustes por la Segunda Alternativa (Cta. 89)

89 Det. del resultado del ejercicio 985,129.00
601 compras de mercaderías 889,230.00
603 Mat. aux, sumin. y repuestos 570.00
613 Variación de mat.aux, sum. Y Rep. 15.00
62 gastos de personal,direc y ger 11,240.00
63 Gastos de serv. Prestad por tercer. 51,260.00
64 Gastos por tributos. 9,090.00
65 otros gastos de gestion 1,440.00
 67 gastos financieros 885.00
68 valuación y deterioro de act y pro 20,068.00
74 Dsctos. Reb. Y bon. conc 1,330.00
Para saldar las pérdidas y determ. Saldo de la cta. 89.
611 Variación de existenc. 573,850.00
701 ventas 915,836.00
75 otros ingresos de gestion 43,742.00
77 ingresos financieros 11,300.00
89 Determ. Result. del ejercicio 1 '544,728.00
para saldar las ganancias y determinar la cta. 89
89 Determ. Result. del ejercicio 199,218.00
87 Particip. de los trabajadores 44,768.00
88 impuesto a la renta 154,450.00
Por la distribución legal de la renta.

10. ELABORACION DEL BALANCE GENERAL:

10.1. BALANCE GENERAL (TRADICIONAL) AL 31/12-09.
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
10 24,882.00 1,500.00
11 10
8,000.00 12 4,500.00
12 78,315.00 163,008.00
16 40
8,000.00 78,344.00
19 41
(1,200.00) 234,140.00
20 42
656,966.00 240,000.00
25 44
1,043.00 10,000.00
422 46
Total Activo Cte. 1,230.00 Total Pasivo Cte.
783,236.00 731,492.00
ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
16 20,000.00 41 310,200.00
30 10,000.00 46 100,000.00
33 1' 689,680.00
37 40,000.0
39 Total Activo No Cte. (105,668.00) Total Pasivo No Cte.
1'654,012.00 410,200.00
PATRIMONIO NETO
50 500,000.00
52 80,000.00
57 860,000.00
58 86,492.00
591 314.00
592 Total Pat. Neto (231,250.00)
1' 295,556.00
Total Activo 2' 437,248.00 Total Pasivo y patrimonio 2' 437,248.00
0012 CUENTAS DE ORDEN 24,000.00 0062 CUENTAS DE ORDEN 24,000.00

TOTAL GENERAL 2' 461,248.00 TOTAL GENERAL 2' 461,248.00

 10.2. BALANCE GENERAL (CONASEV) AL 31-12-09

ACTIVO CORRIENTE 24,882.00 PASIVO CORRIENTE 1,500.00

Efectivo y Eq. De efecto 8,000.00 Sobre Giro Bancario 238,640.00
Inversiones Financieras 83,115.00 Ctas. por pagar Com.-Terceros 491,352.00
Ctas. Por Cobrar Comerc.- Otras Ctas. Por Pagar-Terceros
Terceros 8,000.00
Otras Cuentas por Cobrar-
Terceros 658,009.00
Existencias 1 230.00
Gastos Pagados por Anticipado
Total Activo Cte. 783 236.00 Total Pas. Cte 731 492.00

ACTIVO NO CORRIENTE 20,000.00 PASIVO NO CORRIENTE 410,000.00

Otras Ctas. Por Cobrar Con Ctas por pagar Diver-terceros
terceros 10,000.00
Inversiones Mobiliarias
inmueble, Máq. Y E quipo Neto
Depreciación Acumulada 1`584,012.00
Otros Activos 40000.00
Total Activo no Corriente 1'654,012.00 Total Pasivo no Cte 410,200.00

PATRIMONIO NETO 500,000.00

Capital 80,000.00.
Capital Adiciona 860,000.00
Excedente de Reval. 86,492.00
Reservas (230,936.00)
Pérdidas Acumuladas
Total Patrimonio 1' 295 556.00

CUENTA DE ORDEN 24,000.00 CUENTA DE ORDEN 24,000.00

TOTAL GENERAL 2' 461,248.00 TOTAL GENERAL 2' 461,248.00

10.3. BALANCE GENERAL (MODELO EUROPEO) 31/12/09

ACTIVO PASIVO

DISPONOBLE 24,882.00 EXIGIBLE 731,492.00

10 24,882.00 10 1,500.00
40 163,008.00
EXIGIBLES 91,115.00 41 78,344.00
12 8,315.00 42 234,140.00
422 6,000.00 122 4,500.00
19 (1,200.00) 44 240,000.00
16 8,000.00 46 10,000.00

REALISABLE 666,009.00 NO
--- EXIGIBLE 410,200.00
11 8,000.00
20 656,966.00 310,200.00
41
25 1,043.00 46 100,000.00

NO EXIGIBLE 30,000.00 TRANSITORIO

16 20,000.00 ---------------
30 10,000.00 -------------

TRANSITORIO 41,230.00 CAPITAL 1 295,556.00

37 41,230.00 50 500,000.00
52 80,000.00
1 584,012.00 57 860,000.00
INMOVILIZADO
33 1689,680.00 58 86,492.00
39 (105,668.00) 591 314.00
592 (231,250.00)

CUENTA DE ORDEN 24,000.00 CUENTA DE ORDEN 24,000.00

0012 24,000.00 062 24,000.00

TOTAL 2 461,248.00 TORAL 2 461,248.00

GENERAL GENERAL
10.4. BALANCE GENERAL (MODELO NORTEAMERICANO) 31-12-09

ACTIVO PASIVO

CIRCULANTE 782,006.00 CIRCULANTE 731,492.00

10 4,882.00 10 1,500.00
11 8,000.00 40 163,008.00
12 8,315.00 41 78,344.00
422 6,000.00 42 234,140.00
19 (1,200.00) 122 4,500.00
16 8,000.00 44 240,000.00
20 656,966.00 46 10,000.00
25 1,043.00
FIJO 1 614,012.00 FIJO 410,200.00
16 20,000.00 41 310,200.00
30 10,000.00 46 100,000.00
33 1 689,680.00
39 (105,668.00)
DIFERIDO 41,230.00 DIFERIDO
(TRANS) (TRANS)
37 41,230.00 ------------
CAPITAL
LIQUIDO 1295,556.00
50 500,000.00
52 80,000.00
57 860,000.00
58 86, 492.00
591 314.00
592 (231,250.00)
CTA DE ORDEN 2 437,248.00
CTA DE ORDEN 24,000.00
0012 24,000.00
062
24,000.00

TOTAL GENERAL 2 461,248.00 TOTAL GENERAL 2 461,248.00

 TECNICAS EN LA ELABORACION DEL BALANCE GENERAL
Y ESTADOS DE GANANCIAS Y PERDIDAS, SIN HOJA DE TRABAJO,
AJUSTADO POR LAS DOS ALTERNATIVAS
conceptualizacion y tecnicas balance de comprobacion
Partiendo de un Balance de Comprobación y sin la confección determinar:
de la Hoja de Trabajo, puede elaborarse en forma directa el a-.existencia inicial y final de mercaderias.
Balance General, Estados de Gananciasy Pérdidas(por Función b-.com´pras brutas y netas de mercaderia.
y por Naturaleza) y los Asientos de Ajustes en el Libro Diario
por las tres alternativas, para tal propósito se aplica en el c-.costos de venta.
siguiente ejemplo algunas técnicas previas d-.variacion de existencia (almacenamiento o
desalmanesamiento).

Un conjunto completo de estados financieros Todos los cambios habidos en el patrimonio neto.
incluye los siguientes componentes: Componentes del Distintos de los procedentes de las operaciones de
estado de situación aportación y reembolso de capital, así como de la
a) Balance de situación general. distribución de dividendos a los propietarios;
financiera
b) Estado de resultados. d) Estado de flujos de efectivo.
c) Un estado que muestre: e) Políticas contables utilizadas y demás notas
explicativas.

Arqueo de caja y flujo de caja

El Arqueo de caja es el análisis de las flujo de caja hace referencia a las salidas y
transacciones del efectivo entradas de dinero que tiene una empresa en
un período determinado de tiempo.
 RESTRICCION DE FONDOS
107 - Fondos sujetos a restricción. Efectivo que no puede utilizarse libremente, ya sea por disposición de alguna
autoridad competente o por mandato judicial. Losfondos fijos son montos de cuantía determinada, que son
reembolsables para mantener el saldo autorizado, mientras que los saldos en caja son variables.

imforme de inventario
Un informe de inventario es un resumen de los artículos que pertenecen a un negocio, industria, organización
u hogar. Los informes de inventario proveen una evaluación exhaustiva del inventario que tienes. Pueden ser
de varias formas y tamaños.

pasivo no corriente y corriente

Activo no corriente: Son los bienes y derechos que la empresa Activo corriente: Está formado por los bienes y
convertirá en dinero en un plazo superior a un año. derechos que la empresa convertirá en dinero en un
plazo inferior o igual a un año.