UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE

NAYARIT
UACYA CONTADURÍA

Tecnologías de la Comunicación y Gestión de Información.

Nombre del maestro: Lilia María Rodríguez Michel

Título del Caso Integrador:

Impuestos del despacho contable “Grupo Jimenez&E” de Tepic, Nayarit, México en

el ejercicio anual 2019

Grupo: C1-1
Integrantes:
Herrera Pineda Carolina
Olmos González Alondra Guadalupe
Robledo Ruiz Delsy Yareli
Garcia Vargas Yareli Guadalupe
Mora Garcia Luis Pablo

Lunes 14 de Diciembre 2020

INTRODUCCIÓN
Como jóvenes en muchas ocasiones no consideramos el tema sobre las
obligaciones tributarias en nuestra rutina diaria y solo suele surgir en momentos
cuando realizamos un pago por productos o servicios en el centro comercial o
llegan hacia nuestra atención cuando nos adentramos al ámbito laboral.
La tributación es el reglamento tributario de todos los ciudadanos del país, el cual
se rige por el derecho público y está formulado por la agencia tributaria nacional
para financiar sus consumos. Estos gastos deben satisfacer las necesidades
básicas de la sociedad, como seguridad, salud, vivienda, servicios de transporte y
electricidad, entre otros aspectos.
El despacho contable “Grupo Jimenez&E” de Tepic, Nayarit, México, una de sus
principales funciones es el declarar impuestos ante el Sistema de Administración
Tributario (SAT) tanto de las personas morales como físicas, dado que es el tema
principal de esta investigación. Del mismo modo, este tema aborda suficiente
información a fin de que los contribuyentes tengan conocimientos necesarios
acerca del pago de sus obligaciones como cívico.
En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras
causas, como influir en la compra de determinado producto como el cigarro o “la
comida chatarra”, de manera tal que, si un producto contiene un impuesto muy
grande, el precio del producto se elevará y las personas podrían no comprarlo.

La reglamentación de los impuestos se denomina sistema fiscal o fiscalidad.

Actualmente, el Sistema Fiscal está constituido, básicamente, por un impuesto

sobre la renta empresarial, con tasas impositivas adecuadas a una economía
abierta y globalizada; por un impuesto sobre la renta personal con tasas efectivas
promedio relativamente modestas para la mayor parte de niveles salariales; por
un impuesto al valor agregado que sustituyó el impuesto sobre ingresos
mercantiles; y, por el impuesto especial sobre producción y servicios que grava la
enajenación o importación de diversos bienes y servicios y que modificó una gran
cantidad de impuestos especiales, según el Centro de Estudios de las Finanzas
Públicas (Unión, C. D. El ingreso tributario en México.)

DESARROLLO
En México como sabemos tenemos muchos impuestos por pagar cada mes,
existen solamente 3 tipos de clasificación de impuestos los cuales son:
municipales, estatales y federales. De tal modo por el hecho de ser ciudadanos
estamos obligados a pagar impuestos, algunas son personas jurídicas (morales) y
otras son personas físicas, es decir, los dueños de empresas, sitios fijos, negocios
propios y los que no. La mayoría de los contribuyentes y residentes extranjeros
que realizan actividades económicas dentro del país deben pagar impuestos
federales.

Las definiciones acerca de los impuestos, son tan variadas por lo tanto son
numerosos los autores que han hablado al respecto, el concepto de impuesto
puede remontarse aproximadamente a la Edad Media, época en la que ya pueden
encontrarse indicios de lo que en la actualidad conocemos como impuestos, pues
éstos se han ido transformando y modificando con el paso de los años, yendo de
la mano de las necesidades económicas que han ido surgiendo en los Estados
modernos del mundo. Un ejemplo histórico claro de ello, son los señores feudales
quienes, desde ese tiempo, “ya grababan también el paso de las mercancías y,
muchas veces, interceptaban un camino o un río, y no se dejaba pasar a nadie
sino hasta que pagara” (Flores, 2004:43). Asimismo, se solía recaudar cantidades
fijas de dinero por el uso de puentes, ríos y carreteras, en donde según fuera la
mercancía se establecía la tarifa a pagar por el paso de la misma.
 Definiciones de impuestos de acuerdo a algunos autores:
◆ Son los tributos que generan el mayor volumen de ingresos para las
administraciones públicas. Por este motivo se han ido desplazando
paulatinamente al resto de los ingresos públicos y convirtiéndose en la
principal fuente de ingresos para la realización de los gastos públicos
por parte de las distintas administraciones; Estatal, Autonómica y Local.
(Muñoz Rodríguez, R. (2017). Impuesto de sociedades. Ministerio de
Educación).
◆ Contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas
físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho
prevista por la misma, y que sean distintas de las aportaciones de
seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos. (Alvarado, J. F.
 G. (2014). Tributación de personas morales y personas físicas. Grupo
Editorial Patria).

Como se ha mencionado, estos son algunos de los ejemplos más claros que
pueden darse de la evolución de los impuestos, los cuales han ido mejorando de
a poco hasta llegar a lo que hoy en día entendemos por dicho concepto. Para
Francesco Nitti, el impuesto “es una cuota, parte de su riqueza, que los
ciudadanos dan obligatoriamente al Estado y a los entes locales de Derecho
Administrativo para ponerlos en condiciones de proveer a la satisfacción de las
necesidades colectivas” (Flores, 2004:47). Por su parte, Manuel Morselli expresa
que el impuesto “es una deducción obligatoria de riqueza privada, querida por el
Estado y por las entidades menores para ser destinada a la consecución de los
fines generales de la vida pública” (Flores, 2004:48).
Ambos expertos concentran su definición en ciertas palabras como “deducción” y
“cuota”. No obstante, los impuestos son una contribución (pago) en dinero o en
especie, de carácter obligatorio, con la que cooperamos para fortalecer la
economía del país. Los impuestos, en todos los sistemas económicos de los
países, sirven para proveer de recursos al gobierno y éste pueda alcanzar los
objetivos propuestos en su planeación, conforme el Servicio de Administración
Tributaria (SAT).
Por otro lado, el Código Fiscal de la Federación, en su artículo 2° fracción I define
que los impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas físicas o morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho
previstas por la misma ya que sean distintas de las señaladas en las fracciones II,
III y IV de ese mismo artículo aportaciones de seguridad social, contribuciones de
mejoras y derechos, respectivamente (de la Federación, C. F. (1981). Código
Fiscal de la Federación. última reforma en dof, 10.)

De las definiciones anteriores, vale la pena rescatar distintos elementos de las

diferentes concepciones acerca de las contribuciones como civiles tenemos la
obligación de retribuir al Estado, pero existen al menos dos factores que influyen
en el incumplimiento de las obligaciones fiscales de algunos contribuyentes. A
pesar de que muchos contributarios en México son conscientes de que pagan
impuestos por diferentes medios, son en realidad, pocos los que saben que pagan
y cuánto. A esto, se le agrega que muchos de los ciudadanos no presentan de
manera oportuna sus declaraciones, debido a que no saben cómo hacerlo y otro
porcentaje desconfía del uso que se les da a los recursos.

Las personas físicas y morales pueden encontrar los despachos contables como
una organización de profesionales que presta servicios de naturaleza
administrativa, contable, financiera, laboral y/o tributaria. Las empresas y/o
personas físicas deciden cuáles servicios contratar de acuerdo con sus
necesidades, industria, actividad y volumen de operaciones. Los cuales tienen la
obligación de pagar impuestos estatales y federales.

Conforme a lo anterior y a fin de aportar un listado de dichos impuestos se

tomaron como referencia algunos artículos o sitios web.

Los impuestos se clasifican en:

1. Municipales: Son los tributos a favor de los Gobiernos locales y que en su
cumplimiento no origina una contraprestación directa de la municipalidad al
contribuyente. (México., R. D. (11 de Junio de 2020). Estos son todos los
IMPUESTOS que pagas en México. EL HERALDO, pág. 1)
a. Impuesto Predial.
b. Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles y Transmisión de
Dominio.
c. Impuesto para el Fomento Deportivo y Educacional.
d. Impuesto para el Fomento Turístico, Desarrollo Integral de la Familia
y Promoción de la Cultura.
e. Impuesto sobre Asistencia a Juegos Permitidos y Espectáculos
Públicos.
f. Impuesto para el Mantenimiento y Conservación de las Vías
Públicas.
g. Impuesto por Alumbrado Público.
 2. Estatales: Son los que se aplican dentro de las fronteras de cada estado y
que no se trasladan a otros. Es decir, cada estado cuenta con una norma
tributaria distinta en la que se especifican los impuestos que se cobran
(Moreno, R. (25 de septiembre de 2020). fiancer.com.)
a. Impuesto sobre la tenencia o uso de vehículos de motor.
b. Impuesto para el fomento de la educación pública en el estado para
caminos y servicios sociales.
c. Impuesto por la adquisición de vehículos de motor o remolques que
no son nuevos.
d. Impuesto por la obtención de ingresos derivados de la organización
de loterías, sorteos, concursos, rifas y carreras.
e. Impuesto sobre diversiones y espectáculos públicos.
3. Federales: Estimamos la elasticidad ingreso de largo plazo del impuesto
sobre la renta, al valor agregado, los especiales sobre producción y
servicios, así como de los ingresos tributarios en México, con el fin de
inferir indirectamente la elasticidad del recurso federal participable con
respecto al producto interno bruto. (Cardenas,O. & Ventosa, D. & Gomez,
M. 2008)

Por otra parte, el despacho contable “Grupo Jimenez&E” declara los siguientes 4
impuestos ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT):

 IVA: Es un tributo cuyo mecanismo permite utilizar como crédito el

impuesto pagado por los insumos adquiridos para descontar del impuesto
cobrado. Es decir, que, si bien se exige a los vendedores que carguen el
impuesto sobre sus ventas, se puede deducir los impuestos cargados
sobre los insumos adquiridos. (Bustos, J. (2007). El Impuesto al Valor
Agregado y el Régimen de Facturación en el Impuesto a la Renta. Javier
Bustos A.)
Son responsables del impuesto:
o Responsables en la venta de bienes
o No responsables en la venta de bienes
o Responsables en la prestación servicios
 o Responsabilidad en la intermediación
o No responsables en la prestación servicios
o Otras responsabilidades (Potes, J. H. (2017). Cartilla Impuesto al
Valor Agregado. Bogotá: Ecoe Ediciones)
 ISR: Es un impuesto que deben pagar, obligatoriamente, tanto personas
físicas como morales. La ley del impuesto sobre la renta, es la responsable
de establecer las regulaciones para este gravamen.
Respecto a las personas morales, la ley establece que deben pagar una
tasa fija del 30%, mientras que las personas físicas pagan una tasa
variable que va desde el 1.92 al 35% (Silva, K. (9 de Enero de 2020).
Kueski.)

 IMPUESTO CEDULAR: ¿Qué es el impuesto cedular y cuando surgió

en el estado? Es aquella contribución generada al realizar actividades
específicas como persona física. Dicho gravamen se obtiene de las
utilidades obtenidas por el contribuyente. Un impuesto cedular es aquel
que grava los ingresos de las personas físicas. Tienen fundamento en el
artículo 43 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Dicho apartado
establece que cada entidad federativa puede establecer este tipo de
gravamen sobre los ingresos relacionados con:
o Prestación de servicios profesionales.
o Otorgamiento de uso o goce temporal de bienes inmuebles.
o Enajenación de bienes inmuebles.
o Actividades empresariales.

La tasa que cada estado puede establecer para el cálculo y posterior pago de
dicho impuesto va del 2% al 5% de lo obtenido.

El cobro de este tributo no aplica en todos los estados. Para que una entidad exija
el pago de impuesto cedular debe haber firmado un convenio con la Federación
de manera que pueda cobrarlos en cada oficina recaudadora del estado.
Los estados en los que sus habitantes están obligados al pago de impuesto
cedular si realizaron alguna de las actividades antes mencionadas son:

a) Chihuahua
b) Guanajuato
c) Guerrero
d) Nayarit
e) Oaxaca
f) Quintana Roo (Institución, B (2020) Impuesto cedular, Grupo financiero)
 2% SOBRE NÓMINA: Es un tributo que se aplica a los pagos realizados
por trabajadores, es decir todas aquellas remuneraciones como sueldos,
honorarios y presentaciones.
Este impuesto es aplicado a todas aquellas personas tanto físicas como
morales que cumplen la función de dueño o patrón de una empresa u
organización.

El ISN es de los impuestos conocidos como locales, ya que son establecidos y

gestionados por cada entidad federativa.

Su importancia está al mismo nivel que los impuestos federales ya que el

incumplimiento en el pago de este tributo puede traer consigo multas y sanciones
(Hernandez, J. (13 de Julio de 2020). NóminaPRO.)

Es necesario definir si una persona realizará sus actividades económicas como

persona física o como persona moral, ya que las leyes establecen un trato
diferente para cada una, y de esto depende la forma y requisitos para darse de
alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y las obligaciones que
adquieran.

El ser humano, por el simple hecho de serlo, “posee personalidad jurídica”, pero
no debe confundirse la personalidad jurídica del individuo con su realidad
humana. El sujeto físico es persona, con su calidad de intermediario entre la
realidad y los valores, es decir, “es sujeto de derecho porque su vida y su
actividad relacionarse con los valores jurídicos”; esto es, “ante el parecer del
orden jurídico”

I. Personas físicas: Tradicionalmente, los seres humanos han sido

considerados personas físicas, puesto que “sólo la conducta del hombre es
objeto de la regulación jurídica”. Al ser el sujeto de los derechos y deberes,
facultades y obligaciones que derivan de la relación jurídica, si se
prescindiera del ser humano, ni siquiera se justificaría la existencia misma
del derecho, pues el hombre es causa y razón suficiente de todo el orden
normativo.
II. Personas morales: En cuanto a las personas morales, también
denominadas colectivas, en contraposición con las individuales, el Código
Civil del Distrito Federal, en su artículo 25, establece: Son personas
morales:
a. La Nación, los Estados y Municipios;
b. Las demás corporaciones de carácter público reconocidas por la
ley;
c. Las sociedades civiles o mercantiles;
d. Los sindicatos, las asociaciones profesionales y las demás a que se
refiere la fracción XVI del artículo 123 de la Constitución federal;
e. Las sociedades cooperativas y mutualistas, y
f. Las asociaciones distintas de las enumeradas que se propongan
fines políticos, científicos, artísticos, de recreo o cualquiera otro fin
lícito, siempre que no fueren desconocidas por la ley,
g. . Las personas morales extranjeras de naturaleza privada, en los
términos del artículo 2,736 (Talciani, H. C. (1990). Concepto Jurídico
de Persona-Una Propuesta de Reconstrucción Unitaria, El. Revista
Chilena de Derecho, 17, 301.)

Cabe destacar que, a fin de lo plasmado en el trabajo como referenciales se llevó

a cabo un proceso de cercamiento al despacho contable “Grupo Jimenez&E” por
medio de una entrevista de audio del cual obtuvimos la siguiente información por
Juan Pérez la cual se presenta a continuación:
Alondra: - ¿A qué tipo de personas le presta sus servicios “Grupo Jimenez&E”?

Juan Pérez: -El despacho contable “Grupo Jimenez&E” presta servicios tanto a
personas físicas como morales.

Carolina: - ¿Cada cuánto tienen la obligación de declarar las personas morales?

Juan Pérez: -Las personas morales tienen que declarar cada mes, dependiendo
el tipo de impuesto como ISR o IVA.

Yareli: - ¿Cada cuánto tienen la obligación de declarar las personas físicas?

Juan Pérez: -En cambio las personas físicas dependen del régimen de
arrendamiento en algunos casos cada tres meses y el Régimen de Incorporación
Fiscal (RIF) cada dos meses y los demás cada mes.

De acuerdo con el SAT (Servicio de Administración Tributaria) este régimen es

para ti si tienes una tienda de abarrotes, carnicería, papelería, eres tianguista,
locatario de mercado, vendedor sin local fijo, taxista, plomero, herrero, carpintero,
peluquero, entre otros. Es un régimen que te permite gozar de los beneficios de
ser formal, emitir facturas e informar bimestralmente tus ventas y gastos. Son
para las personas físicas con actividades empresariales que obtengan ingresos
de hasta dos millones de pesos anuales y realicen:

1. Venta de bienes, por ejemplo: tienda de abarrotes, papelería, carnicería,

frutería, dulcería, tianguista, locatario de mercado, entre otros.
2. Prestación de servicios que no requieran título profesional, por ejemplo:
salón de belleza, plomería, carpintería, herrería, albañilería, taxista, entre
otros.
3. Venta de productos por los que obtienes una comisión, siempre que no sea
superior al 30% de tus ingresos totales, por ejemplo: comisión por venta de
tarjetas telefónicas, tiempo aire, productos de belleza, entre otros.
Delsy: -Me podría brindar algunos ejemplos de lo que declaran algunos de sus
clientes tanto personas físicas como morales:

Juan Pérez: -En el despacho las personas morales Seprobial y Carrocerías pagan
2,000 al mes.

Otras persona morales son “El Ángel” o “Bae” que pagan $50,000 - $70,000, lo
que quiere decir es que es muy variado y depende también mucho del giro, por
ejemplo en personas físicas llevan agricultores y esos no pagan nada, también
llevan profesionistas como la Contadora que paga $10,000.00 o el Licenciado
Conchas que paga $15,000.00 y de igual forma llevan de ingenieros, como es el
Ingeniero Irving que paga $100,000.00 otro ejemplo puede ser “Navarrete Fierros”
que paga $50,000.00-70,00.00, Alma Graciela ella que renta maquinaria y
también se dedica a la construcción paga hasta $200,000.00-$300,000.00 al mes,
esto quiere decir que es muy variado.

Luis: - ¿La agricultura tiene la obligación de declarar impuestos?

Juan Pérez: Normalmente en agricultura no se pagan cantidades grandes y lo que

son personas morales familiares, por decirlo de alguna manera tampoco. Los del
régimen de AGAPES, de agricultura, ganadería y pesca, pueden presentar sus
impuestos cada 6 meses y dependiendo el impuesto locales, el celular cada mes,
el 2% sobre nómina cada mes, impuesto sobre bebida cada mes y el impuesto de
hospedaje, cada dos meses depende del régimen del tipo de persona y depende
del impuesto que se tiene que pagar. (Información brindada por el despacho
contable “Grupo Jimenez&E” por Juan Pérez.)
CONCLUSIÓN

Los impuestos son la manera en la que el estado es capaz de adquirir recursos

para distribuirlos en diversos sectores del área pública. Los impuestos han sido
parte de la historia de hace varios años y a su vez estos han ido evolucionado. Al
día de hoy los impuestos en México son clasificados en municipales (Tributos a
favor de los gobiernos locales), estatales (aplicables dentro de las fronteras de
cada estado y que no son trasladables a otros estados) y federales (ISR, IVA,
entre otros ingresos tributarios en México). Bajo la obligación de los individuos a
retribuir al Estado se encuentra la necesidad de saber cómo concluir de manera
eficiente con esta clase de obligaciones, debido a esta falta de conocimiento para
pagar al estado es dónde entran los individuos morales en búsqueda de
despachos contables los cuales son organizaciones de profesionales encargados
de dar un servicio administrativo, contable, laboral y tributaria.

Bajo esta premisa los impuestos que declara el despacho contable “Grupo
Jimenez&E” ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) varían
dependiendo si se trata de una persona física o una persona moral, ya que a su
vez las leyes establecen un trato diferente a las mismas. Entre estos impuestos se
encuentran el IVA, el ISR, el impuesto cedular (dónde el impuesto es aplicado a
ciertos estados de manera obligatoria, entre ellos Nayarit) y el 2% sobre nómina.
Esto es muy importante debido a que el incumplimiento de las obligaciones
referentes a los impuestos causará multas y sanciones que tendrán que ser
cubiertas por dichas personas sean físicas o morales.
Con esto y con la información recuperada en la entrevista podemos concluir que
tanto las personas físicas como morales tienen distintas necesidades al momento
de contratar un despacho contable, ya que el estado los trata de distinta manera,
de la misma forma los impuestos se comportan de distinta forma en los distintos
estados por los que es importante aclarar todos estos puntos con un despacho de
confianza.

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