Capitulo I 1. Control Interno

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CAPITULO I
1. CONTROL INTERNO
1.1. Definición de control interno1
Control interno, es una expresión que utilizamos con el fin de describir las acciones
adoptadas por los directores de entidades, gerentes o administradores, para evaluar y
monitorear las operaciones en sus entidades. El sistema de control interno comprende el
plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de
una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los
datos contables.
1.2. Importancia del control interno1
Cuanto mayor y compleja sea una empresa, mayor será la importancia de un adecuado
sistema de control interno. Pero cuando tenemos empresas que tienen mas de un dueño
muchos empleados, y muchas tareas delegadas, es necesario contar con un adecuado
sistema de control interno. Este sistema deberá ser sofisticado y complejo según se
requiera en función de la complejidad de la organización.
Con las organizaciones de tipo multinacional, los directivos imparten órdenes hacia sus
filiales en distintos países, pero el cumplimiento de las mismas no puede ser controlado
con su participación frecuente. Pero si así fuese su presencia no asegura que se eviten
los fraudes.
Entonces cuanto más se alejan los propietarios de las operaciones, más necesario se
hace la existencia de un sistema de control interno adecuadamente estructurado.
1.3. Objetivos de control interno2
• Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y la

calidad en los servicios;
• Proteger y conservar los recursos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso
indebido, irregularidad o acto ilegal;
• Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales,
1
http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-interno.shtml
2
http://www.monografias.com/trabajos12/comcoso/comcoso.shtml
2
• Elaborar información financiera válida y confiable, presentada con

oportunidad; y,
• Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y, la
calidad en los servicios.
1.4. Componentes de control interno1
Los componentes del Control Interno pueden considerarse como un conjunto de normas
que son utilizadas para medir el control interno y determinar su efectividad. Para operar
la estructura (también denominado sistema) de control interno se requiere de los
siguientes componentes:
• Ambiente de control interno

• Evaluación del riesgo
• Actividades de control gerencial
• Sistemas de información contable
• Monitoreo de actividades
1.4.1 Ambiente de control interno
Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas del

personal con respecto al control de sus actividades; el que también se conoce como el
clima en la cima. En este contexto, el personal resulta ser la esencia de cualquier
entidad, al igual que sus atributos individuales como la integridad y valores éticos y el
ambiente donde operan, constituyen el motor que la conduce y la base sobre la que todo
descansa. El ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que son
desarrolladas las operaciones, se establecen los objetivos y estiman los riesgos.
Igualmente, tiene relación con el comportamiento de los sistemas de información y con
las actividades de monitoreo.
Los elementos que conforman el ambiente interno de control son los siguientes:
• Integridad y valores éticos;

• Autoridad y responsabilidad;
• Estructura organizacional;
• Políticas de personal;
• Clima de confianza en el trabajo; y,
1
3
• Responsabilidad.
1.4.2 Evaluación del Riesgo
El riesgo se define como la probabilidad que un evento o acción afecte adversamente a

la entidad. Su evaluación implica la identificación, análisis y manejo de los riesgos
relacionados con la elaboración de estados financieros y que pueden incidir en el logro
de los objetivos del control interno en la entidad. Estos riesgos incluyen eventos o
circunstancias que pueden afectar el registro, procesamiento y reporte de información
financiera, así como las representaciones de la gerencia en los estados financieros. Esta
actividad de auto – evaluación que practica la dirección debe ser revisada por los
auditores internos o externos para asegurar que los objetivos, enfoque, alcance y
procedimientos hayan sido apropiadamente ejecutados.
Los elementos que forman parte de la evaluación del riesgo son:
• Los objetivos deben ser establecidos y comunicados;

• Identificación de los riesgos internos y externos;
• Los planes deben incluir objetivos e indicadores de rendimiento; y,
• Evaluación del medio ambiente interno y externo.
Para que cualquier entidad tenga controles efectivos debe establecer sus objetivos. Estos
deben estar sustentados en planes y presupuestos. El establecimiento de los objetivos
representa el camino adecuado para identificar factores críticos de éxito y establecer
criterios para medirlos, como condición previa para la evaluación del riesgo. Los
objetivos pueden categorizarse desde el siguiente punto de vista:
• Objetivos de operación. Son aquellos relacionados con la efectividad y

eficiencia de las operaciones de la entidad.
• Objetivos de información Financiera. Están referidos a la obtención de

información financiera confiable.
• Objetivos de cumplimiento. Están dirigidos al cumplimiento de leyes y

regulaciones, así como también a políticas dictadas por la gerencia.
1.4.2.1 Identificación de los riesgos internos y externos
Los riesgos internos y externos significativos encarados por una organización que tienen
incidencia en el logro de sus objetivos deben ser identificados y evaluados. La
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identificación de los factores de riesgo más importantes y su evaluación, pueden

involucrar por ejemplo: los errores en decisiones por utilizar información incorrecta o
desactualizada, registros contables no confiables, negligencia en la protección de
activos, desinterés por el cumplimiento de planes, políticas y procedimientos
establecidos, adquisición de recursos en base a prácticas anti-económicas o utilizarlos
en forma ineficiente, así como actitudes manifiestas de incumplimiento de leyes y
regulaciones.
1.4.3. Actividades de control gerencial
Se refieren a las acciones que realiza la gerencia y demás personal de la entidad para
cumplir diariamente con las funciones asignadas. Son importantes porque en si mismas
implican la forma correcta de hacer las cosas, así como también porque el dictado de
políticas y procedimientos y la evaluación de su cumplimiento, constituyen el medio
más idóneo para asegurar el logro de objetivos de la entidad.
Las actividades de control pueden dividirse en tres categorías:
• Controles de operación,
• Controles de información financiera; y,
• Controles de cumplimiento.
Comprenden también las actividades de protección y conservación de los activos, así

como los controles de acceso a programas computarizados y archivos de datos. Los
elementos conformantes de las actividades de control gerencial son:
• Políticas para el logro de objetivos;

• Coordinación entre las dependencias de la entidad; y,
• Diseño de las actividades de control
1.4.4. Sistema de información contable
Está constituido por los métodos y registros establecidos para registrar, procesar,
resumir e informar sobre las operaciones de una entidad. La calidad de la información
que brinda el sistema afecta la capacidad de la gerencia para adoptar decisiones
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adecuadas que permitan controlar las actividades de la entidad y elaborar informes

financieros confiables.
Los elementos que conforman el sistema de información contable son:
• Identificación de información suficiente.
• Información suficiente y relevante debe ser identificada y comunicada en

forma oportuna para permitir al personal ejecutar sus responsabilidades
asignadas.
• Re – evaluación de los sistemas de información. Las necesidades de

información y los sistemas de información deben ser reevaluados cuando
existan cambios en los objetivos o cuando se producen deficiencias
significativas en los procesos de formulación de información.
1.4.5. Monitoreo de actividades
Es el proceso que evalúa la calidad del funcionamiento del control interno en el tiempo
y permite al sistema reaccionar en forma dinámica, cambiando cuando las
circunstancias así lo requieran. Debe orientarse a la identificación de controles débiles,
insuficientes o necesarios para promover su reforzamiento.
El monitoreo se lleva a cabo de tres formas:
• Durante la realización de las actividades diarias en los distintos niveles de la

entidad
• De manera separada, por personal que no es el responsable directo de la

ejecución de las actividades (incluidas las de control); o,
• Mediante la combinación de ambas modalidades.
Los elementos que conforman el monitoreo de actividades son:
• Monitoreo del rendimiento;

• Revisión de los supuestos que soportan los objetivos del control interno;
• Aplicación de procedimientos de seguimiento; y,
• Evaluación de la calidad del control interno.
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1.5. Elementos y principios básicos de control interno3
1.5.1. De Autocontrol: Es la capacidad que ostenta cada trabajador, al servicio de la

empresa, para controlar su trabajo, detectar desviaciones y efectuar correctivos
para el adecuado cumplimiento de los resultados que se esperan en el ejercicio
de su función, de tal manera que la ejecución de los procesos, actividades y/o
tareas bajo su responsabilidad, se desarrollen con fundamento en los principios
establecidos en la Constitución Política.
1.5.2. De Autorregulación: Es la capacidad institucional para aplicar de manera

participativa al interior de la administración, los métodos y procedimientos
establecidos en la normatividad, que permitan el desarrollo e implementación
del Sistema de Control Interno bajo un entorno de integridad, eficiencia y
transparencia en la actuación.
1.5.3. De Autogestión: Es la capacidad institucional de la Empresa, para interpretar,

coordinar, aplicar y evaluar de manera efectiva, eficiente y eficaz la función
administrativa que le ha sido asignada por los directivos.
1.6. Clasificación del control interno1
Existen dos tipos de controles internos: administrativos y contables
1.6.1 El control interno administrativo: no está limitado al plan de la organización

y procedimientos que se relaciona con el proceso de decisión que lleva a la
autorización de intercambios, sino que se relaciona con la eficiencia en las
operaciones establecidas por el ente.
1.6.2. El control interno contable comprende el plan de la organización y los

registros que conciernen a la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de
los registros contables. Estos tipos de controles brindan seguridad razonable:
a) Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones generales o

especificas de la gerencia.
3
http://www.uptc.edu.co/admon_control_interno/sci/principios.html
1
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b) Se registran los cambios para: mantener un control adecuado y permitir la

preparación de los estados financieros.
c) Se salvaguardan los activos solo accesándolos con autorización
d) Los activos registrados son comparados con las existencias.
Ej: Control interno administrativo: Cotización de compras, el más barato
Control interno contable: Perfecto registro de ingresos de Materia Prima.
1.7. Misión del manual de control interno2
Una organización qué desconoce que es, hacia donde va, y que medios utilizará en el
camino, marcha a la deriva y con pocas posibilidades de éxito. En esta condición el
control interno carecería de sus más importantes fundamentos y tan sólo se limitaría a la
verificación del cumplimiento de ciertos aspectos formales.
La Misión indica: ¿Qué somos? ¿Para qué estamos? ¿Qué necesidades servimos?
Generalmente esta fijada en las Leyes, Decretos, Cartas Orgánicas o Estatutos.
La Misión tiene vocación de permanencia; los Objetivos se ajustan a la realidad

cambiante; las políticas, en general, también tienen permanencia, aún cuando pueden
modificarse o sustituirse al cambiar los objetivos.
1.8. Visión del manual de control interno4
La visión se fundamenta en que el área de Control de Interno promoverá la aplicación

del ejercicio de la cultura del autocontrol en los productos y servicios que presta la
entidad, buscando el mejoramiento sostenible en la definición y ejecución de las
políticas y estrategias corporativas.
1.9. Organigrama de un manual de control interno2
Todo organismo debe desarrollar una estructura organizativa qué atienda el

cumplimiento de la misión y objetivos, la que deberá ser formalizada en un
Organigrama Estructural.
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http: http://www.mincomercio.gov.co/eContent/newsdetail.asp?id=5852&idcompany=1
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La estructura organizativa, formalizada en un organigrama, constituye el marco formal

de autoridad y responsabilidad en el cual las actividades que se desarrollan en
cumplimiento de los objetivos del organismo, son planeadas, efectuadas y controladas.
Lo importante es que su diseño se ajuste a sus necesidades, esto es que proporcione el

marco organizacional adecuado para llevar a cabo la estrategia diseñada para alcanzar
los objetivos fijados. Lo apropiado de la estructura organizativa podrá depender, por
ejemplo, del tamaño del organismo. Estructuras altamente formales que se ajustan a las
necesidades de un organismo de gran tamaño, pueden ser desaconsejables en un
organismo pequeño. Un ejemplo puede ser el que se detalla a continuación:
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Junta General de Socios
Comisarios Auditoria Externa
Auditoria Interna
Presidencia
Gerente General
Titular del Órgano de Control Interno
Titular del Titular del

Titular del Departamento de Departamento de
Departamento Control Evaluación y Responsabilidades
de Auditoria Seguimiento e Inconformidades
Realizado por: Gerencia Molinos el Fénix Línea de Autoridad

Fecha de elaboración: 2007 Asesoría Externa
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1.10. Reglamento del control interno2
La autoridad superior del organismo debe procurar suscitar, difundir, internalizar y

vigilar la observancia de valores éticos aceptados, que constituyan un sólido
fundamento moral para su conducción y operación.
Tales valores deben enmarcar la conducta de funcionarios y empleados, orientando su

integridad y compromiso personal.
Los valores éticos son esenciales para el Ambiente de Control. El sistema de Control
Interno se sustenta en los valores éticos, que definen la conducta de quienes lo operan.
Estos valores éticos pertenecen a una dimensión moral y, por lo tanto, van más allá del
mero cumplimiento de las Leyes, Decretos, Reglamentos y otras disposiciones
normativas.
El comportamiento y la integridad moral encuentran su red de sustentación y su caldo

de cultivo en la cultura del organismo. Esta determina, en gran medida, cómo se hacen
las cosas, que normas y reglas se observan. Si se tergiversan o se eluden en la creación
de una cultura apropiada a estos fines, juega un papel principal la Dirección Superior
del organismo, la que con su ejemplo contribuirá a construir o destruir diariamente este
requisito de control interno.
1.10.1. Competencia profesional
Los directivos y empleados deben caracterizarse por poseer un nivel de competencia

que les permita comprender la importancia del desarrollo, implantación y
mantenimiento de controles internos apropiados.
Tanto directivos como empleados deben:
• Contar con un nivel de competencia profesional ajustado a sus

responsabilidades.
• Comprender suficientemente la importancia, objetivos y procedimientos del
control interno.
La Dirección debe especificar el nivel de competencia requerido para las distintas tareas
y traducirlo en requerimientos de conocimientos y habilidades.
2
11
Los métodos de contratación de personal deben asegurar que el candidato posea el nivel
de preparación y experiencia que se ajuste a los requisitos especificados. Una vez
incorporado, el personal debe recibir la orientación, capacitación y adiestramiento
necesarios en forma práctica y metódica.
El Sistema de Control Interno operará más eficazmente en la medida que exista personal
competente que comprenda los principios del mismo.
1.10.2. Atmosfera de confianza mutua
Debe fomentarse una atmósfera de mutua confianza para respaldar el flujo de

información entre la gente y su desempeño eficaz hacia el logro de los objetivos de la
organización.
Para el control resulta esencial un nivel de confianza mutua entre la gente. La confianza
mutua respalda el flujo de información que la gente necesita para tomar decisiones y
entrar en acción. Respalda, además, la cooperación y la delegación que se requieren
para un desempeño eficaz tendiente al logro de los objetivos de la organización. La
confianza está basada en la seguridad respecto de la integridad y competencia de la otra
persona o grupo.
La comunicación abierta crea y depende de la confianza dentro de la organización. Un

alto nivel de confianza estimula a la gente para que se asegure que cualquier tema de
importancia sea de conocimiento de más de una persona. El compartir tal información
fortalece el control reduciendo la dependencia de la presencia, el juicio y la capacidad
de una única persona.
1.10.3. Filosofía y estilo de la dirección
La Dirección Superior debe transmitir a todos los niveles de la organización, de manera

explícita, contundente y permanente, su compromiso y liderazgo respecto de los
controles internos y los valores éticos.
La Dirección Superior y las Gerencias deben hacer comprender, a todo el personal, que
las responsabilidades del control interno deben asumirse con seriedad, que cada
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miembro cumple un rol importante dentro del Sistema de Control y que cada rol está
relacionado con los demás.
La filosofía y el estilo de la Dirección influencian y traducen la manera en la que el

organismo es conducido. Son ejemplos: la transparencia de la gestión, la postura ante
las innovaciones y el aprendizaje, la forma de resolver los problemas y medir los
desempeños y resultados.
La actitud de interés de la Dirección, por un control interno efectivo, debe penetrar la

organización. Las declamaciones no son suficientes. Es necesario sustentarlas con
acciones y actitudes concretas.
Este ejemplo de la Dirección hacia el control interno suscita, indefectiblemente, en todo

el personal una actitud positiva hacia éste.
De esta forma los empleados se desempeñarán en un ambiente que les facilite tanto la
comprensión y respeto por el control interno, como la motivación para la sugerencia de
medidas que fomenten su perfeccionamiento.
1.11. Requisitos legales para la conformación de un manual de control interno5
El artículo 8 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado establece que "El
Control Interno constituye un proceso aplicado por la máxima autoridad, la dirección y
el personal de cada institución, que proporciona seguridad razonable de que se protegen
los recursos y se alcancen los objetivos institucionales.
Constituyen elementos del control interno: el entorno de control; la organización; la
idoneidad del personal; el cumplimiento de los objetivos institucionales; los riesgos
institucionales en el logro de tales objetivos institucionales y las medidas adoptadas
para afrontarlos; el sistema de información; el cumplimiento de las normas jurídicas y
técnicas; y, la corrección oportuna de las deficiencias de control”
El artículo 4 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado establece que

“cada institución del Estado asuma la responsabilidad por la existencia y mantenimiento
de su propio sistema de control interno”.
5
http: //SECURED, requisitos legales, planificación de la auditoria.shtml
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De igual manera el artículo 6 expresa que “en el marco de las normas, reglamentos,
disposiciones y más instrumentos indicados, cada institución del Estado, cuando
considere necesario, dictará las normas, las políticas y los manuales específicos para el
control de las operaciones a su cargo. La Contraloría General verificará la pertinencia y
la correcta aplicación de las mismas”.
El artículo 8 de la antes mencionada ley, añade que “el control interno, será
responsabilidad de cada institución del Estado, y tendrá como finalidad primordial crear
las condiciones para el ejercicio del control externo a cargo de la Contraloría General
del Estado”.
El artículo 9 de la misma ley determina que “Para un efectivo, eficiente y económico

control interno, las actividades institucionales se organizarán en:
• Administrativas o de apoyo,
• Financieras,
• Operativas; y,
• Ambientales”.
Las unidades administrativas, las autoridades de las unidades de auditoría interna y

servidores, son corresponsables de la incorporación y funcionamiento del Control
Interno en los sistemas implantados en la entidad según lo dispone la Ley Orgánica de
la Contraloría General del Estado, en su artículo 77, numeral 1, literal a); numeral 2,
literal a) y numeral 3, literales b) y c), respectivamente.
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CAPITULO II
2. DIAGNOSTICO ACTUAL DE LA EMPRESA
2.1. Reseña Histórica6
En San Francisco de Quito capital de la República del Ecuador el diecisiete de

diciembre de mil novecientos setenta y seis mediante escritura pública ante el Notario
Undécimo del Cantón Quito, el Dr. Rubén Darío Espinoza I. nace “J. BRITO CIA
LTDA”, el señor Ing. Jaime Brito Vaca y el señor Ing. José Brito Vaca, constituyen la
compañía con el objeto social de brindar asesoría, consultoría y realización de estudios,
programación, administración y supervisión de la construcción de obras civiles.
El treinta de agosto de mil novecientos ochenta y cinco ante el Dr. Jorge Campos
Delgado, Notario Decimonoveno del Cantón Quito se registra la minuta de venta de
bienes por parte de Doña Sacramento Vaca de Brito y Don Gilberto Rodríguez a favor
de la compañía J. BRITO CIA LTDA.
El ocho de marzo de mil novecientos noventa y cuatro a través de una resolución de

Junta Ordinaria los socios de la compañía deciden cambiar la denominación y objeto
social de “J. BRITO CIA LTDA” a “BRITO-VACA CIA LTDA” mediante escritura
pública otorgada ante el notario Vigésimo cuarto del Cantón Quito y se la inscribe en el
registro mercantil de Quito el 19 de octubre 1994 bajo el número 2613, tomo 125 con el
nombre comercial de origen MOLINO “EL FENIX”.
2.2. Base Legal6
El art. 211 de la Constitución Política del Estado de la República del Ecuador,

determina que la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado es el organismo
técnico superior de control; asimismo se debe regir a lo dispuesto en la Ley de
Compañías, en la Ley de Régimen Tributario Interno, las Normas Internacionales de
Información Financiera, las Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento, y
demás leyes que rigen las actividades de la compañía como ente constituido
jurídicamente.
6
Tomado del Manual de Funciones de la Empresa
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2.3. Objetivos6
2.3.1 Objetivo General
El objetivo de la empresa es promover y mantener las buenas actitudes en el trabajo,

buscando activamente la cooperación total de todo el personal de la empresa, para lo
cual se procurará, la difusión, el conocimiento y la puesta en práctica de este manual.
2.3.2 Objetivos Específicos
• Brindar conocimientos de las actividades que cumplen cada uno de los

colaboradores dentro de la compañía.
• Optimizar recursos, tiempo, esfuerzo y dinero en el desarrollo de las distintas
actividades.
• Ofrecer seguridad en las actividades de los colaboradores con el fin de obtener
resultados eficaces y eficientes
• Mantener su trabajo pulcro y veras dentro de los lineamientos que expresa el
presente manual.
• Felicitar y motivar al personal que hace las cosas adecuadamente
• Eliminar las acciones por parte de los trabajadores que puedan poner en riesgo
sus propias actividades y por ende que afecte a los demás
• Sensibilizar a los colaboradores sobre la importancia del empoderamiento del
presente manual
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2.4. Estructura orgánica administrativa6
Comisarios Auditoría Interna

Presidencia
Gerente General
Departamento de Departamento Departamento de Departamento de

Contabilidad y de Producción y Control de Comercialización
RR.HH Mantenimiento Calidad
Facturación y Caja Molienda y Ensacado

Ventas
Auxiliar de contable Mantenimiento Mecánico
y de Instalaciones Cobranzas
Facturación y Caja
Despacho y Bodega

6
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2.4.1. Misión6
“Preservar y asegurar la inocuidad alimentaria de nuestro producto, manteniendo como

una de nuestras principales prioridades la satisfacción de nuestros clientes”.
2.4.2. Visión6
“Alcanzar el liderazgo en calidad a través de un proceso de mejoramiento continuo que

involucra la participaciòn de los accionistas, empleados y clientes”.
2.4.3. Políticas6
2.4.3.1 Obligaciones de la Empresa
• Cumplir y hacer cumplir los procedimientos e instrucciones de cada uno de los

entes de la compañía en cuanto a condiciones de productividad, administración y
ventas.
• Mantener en buen estado máquinas, herramientas, equipos e instalaciones para
el desarrollo de las actividades en forma fluida.
• Dotar a los colaboradores de todo lo necesario para el correcto funcionamiento
de sus actividades.
• Especificar en el presente manual los derechos y obligaciones del personal de
producción, administración y ventas.
• Instruir al personal de la compañía sobre lo dispuesto en el manual de funciones
y su afectación con las demás áreas de trabajo.
• Adiestrar al personal sobre reformas realizadas en el manual en caso de haberlo,
y de qué manera afectará a cada puesto de trabajo.
• Promover campañas de capacitación en las distintas áreas de la compañía.
• Administrativos, ventas y trabajadores de producción, por lo menos una vez al
año.
• Identificar posibles actos subversivos de los trabajadores, corregir y aplicar
correctivos de trabajo a tiempo y conforme lo dispuesto en el Código de
Trabajo vigente.
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• Mantener y actualizar la información suministrada a los trabajadores, sobre las

obligaciones de cada puesto de trabajo.
• Proporcionar un ejemplar del presente manual a cada trabajador para el
conocimiento, divulgación y aplicación de los procedimientos que están en
vigencia para cada puesto de trabajo.
2.4.3.2 Obligaciones de los Trabajadores
• Conocer, participar, estudiar y cumplir las disposiciones que contiene el presente

Manual de Funciones es obligación de todo colaborador de Brito-Vaca Cía.
Ltda. (Molino “El Fénix”)
• Mantener cada puesto de trabajo en orden, aseo y limpieza.
• Realizar actividades que van en beneficio de la compañía de sus
compañeros y de su mismo puesto de trabajo.
• Inculcar que un trabajo bien hecho es el beneficio general de todos,
inculcando amor al trabajo. (El trabajador es “El Fénix”.)
• Utilizar las herramientas suministradas por la empresa adecuadamente
colaborando con la protección de los activos y aclarando que los mismos NO
PODRAN SER VENDIDOS, CAMBIADOS, NI PRESTADOS, bajo ningún
concepto.
• Solicitar una nueva dotación de ropa de trabajo, los colaboradores serán
directamente responsables cuando el daño sea por malicia, negligencia o
pérdida.
• Abstenerse de ejecutar actividades que no le hayan sido asignadas para
el desempeño de su labor, de manera similar no permitir que personal no
autorizado incurra en áreas que estén bajo su responsabilidad.
• El trabajador puede y debe negarse a realizar trabajos en áreas que
desconozca si no es asesorado previamente, sin importar quien le haya dado la
orden y sin derecho a sanción por parte de la empresa.
2.4.3.3 Prohibiciones a los trabajadores

• Ignorar lo expuesto en el manual de funciones.
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• Cambiar y/o retirar las máquinas, equipos y suministros de las

instalaciones del molino sin previa autorización y no volverlos a su sitio
original.
• Adoptar o cometer actitudes que de manera directa o indirecta vayan en contra
de la empresa.
• Presentarse al trabajo en estado de embriaguez o bajo el efecto de
sustancias psicotrópicas no autorizadas. De idéntica forma ingerir las
mismas durante las horas de trabajo.
• Portar armas de cualquier tipo en los lugares donde se realiza el trabajo.
(Excepto personal de seguridad).
• Abandonar su puesto de trabajo sin autorización.
• Obstruir el trabajo de los demás con deliberación o malicia.
2.4.3.4 Parámetros de los colaboradores
2.4.3.4.1 Selección del personal
Los colaboradores serán seleccionados conforme los requerimientos de cada puesto

o cargo establecido en el manual de funciones, en los que se evalúe la capacidad
profesional, experiencia, honestidad, carácter y habilidad.
La gerencia en coordinación con la comisión de control interno y el auditor interno,

cuando sea el caso, definirá los requisitos mínimos para cada cargo, así el proceso
de selección se iniciará una vez determinada la necesidad de llenar los cargos vacantes
y que exista la disponibilidad presupuestaria.
Para ocupar un cargo será una condición obligatoria que la persona seleccionada no
tenga antecedentes que pongan en duda su moralidad y honradez, y que no se encuentre
sancionada por perjuicios en contra del Estado o por negligencia en el desempeño
de un puesto anterior, según las disposiciones legales pertinentes.
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2.4.3.4.2Actuación de los colaboradores
Todo colaborador está obligado a cumplir los deberes y obligaciones asignados a su

puesto, con diligencia, honestidad y rectitud, de tal manera que su desempeño prestigie
a BRITO-VACA CÍA LTDA.
Ejecutará sus funciones observando los códigos, normas y procedimientos que su

profesión, oficio, actividad o especialidad le demanden, así como cumpliendo y
haciendo cumplir las disposiciones que rijan su actuación.
2.4.3.4.3Capacitación y Entrenamiento
La gerencia dispondrá que los colaboradores sean entrenados y capacitados en forma

obligatoria, constante y progresiva, en función de las áreas de especialización y del
cargo que ocupan.
En la selección del personal a capacitarse se considerarán fundamentalmente:

1. La misión y los objetivos de la compañía.
2. Las necesidades de capacitación.
3. Las perspectivas de aplicación del nuevo conocimiento en el desempeño de
sus funciones, por parte de las personas seleccionadas.
4. Que la designación recaiga en una persona que no haya concurrido
anteriormente a eventos similares.
5. Que exista la disponibilidad presupuestaria.
2.4.3.4.4 Evaluación e Incentivos
La gerencia aplicará las medidas para un aprovechamiento al máximo nivel de los

esfuerzos y capacidades de sus recursos humanos, así como para el mantenimiento de
un ambiente de honestidad y eficiencia.
Con este fin se crearán y pondrán en funcionamiento los mecanismos para evaluar
permanentemente el cumplimiento de las tareas y actividades encomendadas y los
resultados del trabajo de cada colaborador; establecerán de manera sistemática de una
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adecuada rotación de funciones del personal encargado de la administración y el

manejo de recursos materiales y financieros; y, definirán una escala de sueldos e
incentivos, de conformidad con las leyes de la materia, de forma que se retribuya
apropiadamente por la responsabilidad y dedicación con que han sido desempeñados
cada uno de los cargos.
2.4.3.4.5. Multas y Sanciones
La violación debidamente comprobada de lo dispuesto en los normativos internos

de la compañía será sancionada conforme al daño expuesto de las acciones hechas con
malicia y deliberación, conforme lo disponga la gerencia de la compañía.
En un primer caso el colaborador será llamado la atención verbalmente si la acción
deliberada es repetitiva el superior inmediato le comunicará mediante un memorándum
es decir que hará una sanción escrita; en caso de repetirse por una tercera vez procederá
de acuerdo a lo que disponga la gerencia.
Dentro de las multas, la máxima autoridad de la compañía es quien autoriza la

multa a un colaborador conforme lo expuesto en el Código de Trabajo. (Hasta el 10%
del total del mensual del colaborador)
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2.5. Organigrama estructural6
Presidenta
Gerente General
Jefe de Área de Jefe de Área de Jefe de Área de Jefe de Área de

Contabilidad y Producción y Control de Comercialización
RR.HH Mantenimiento Calidad
Ejecutivo de
Contador General Molinero Semanero Ventas
Auxiliar Contable Electromecánico Ejecutivo de
Cobranzas
Cajera Secretaria Bodeguero y
Estibadores

6
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2.6. Ubicación y localización6
Según Junta General Extraordinaria de Socios de fecha diecinueve de diciembre de mil

novecientos noventa y nueve se procede al cambio del domicilio de Brito-Vaca Cía.
Ltda. Molino “El Fénix”, ahora domiciliada en la ciudad de Riobamba en las calles
Rocafuerte 27-16 y Junín (Esquina).
2.7. Actividades económicas6
El principal objeto de la compañía es la elaboración y comercialización de harina y

subproductos de trigo extranjero y el alquiler de la báscula para el pesaje de vehículos.
2.8. Análisis de la matriz FODA
MOLINOS EL FENIX se dedica a la fabricación, comercialización y distribución de

harinas para uso industrial y domestico; dado que es una empresa con un amplio
número de personal y una estructura organizacional no muy bien definida se considera
importante realizar este análisis FODA tratando de determinar sus fortalezas,
oportunidades, debilidades y potenciales amenazas.
Este es un ejercicio que se recomienda lleven a cabo todas las organizaciones ya que
nos permite identificar en qué estado se encuentra y qué factores externos la afectan,
asimismo nos permite resolver dos preguntas: ¿Qué tenemos? ¿En dónde estamos?, en
el FODA realizado para la empresa Molinos el Fénix se determinó lo siguiente:
2.8.1. Fortalezas
• Experiencia de los recursos humanos.

• Procesos técnicos y administrativos para alcanzar los objetivos de la
organización.
• Uso de planes estratégicos.
• Características especiales del producto que se oferta
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• Gran calidad de la materia prima

• Estabilidad Laboral
• Permanentes controles de calidad
2.8.2. Debilidades
• Falta de un Manual de Control Interno

• Reducido Espacio Físico
• Desconocimiento de la competencia
• Segmento del mercado contraído
• Falta de capacitación al personal
• Falta de Estímulos personales
• Carencia de Automatización de programas contables
2.8.3 Oportunidades
• Incremento de mercado consumidor

• Incremento de la Demanda del producto
• Implementación de Modernos procesos productivos en el mercado
• Reducción de Aranceles (a través de la Política económica en la importación de
Trigo)
• Convenios para la Tecnificación de la Planta.
• Existencia de Subsidios en la importación de harina.
• Convenios con asociaciones de panaderos, sindicatos, instituciones públicas para
la venta de harina.
2.8.4 Amenazas
• Ordenanza Municipal 4514 del Municipio de Riobamba (Ubicación de las

empresas en el área Urbana)
• Cambios en la legislación de Importaciones.
• Cambio gerencial
• Competencia muy agresiva
25
• Tendencias inestables del mercado

• Fluctuación internacional de los precios del Trigo.
• Clima desfavorable para la producción de Trigo.
• Inflación.
2.9. Manejo del área contable de Molinos el Fénix
El área contable esta constituida por la Contadora General, la Auxiliar de Contabilidad,

y la Cajera – Secretaria, las cuales cumplen las funciones a ellas encomendados por el
Gerente General y establecidas en el Manual de Funciones existentes.
2.10. Identificación de la situación actual del área contable
En la actualidad la Empresa Molinos el Fénix cuenta es su equipo de trabajo con una

Contadora General, un Auxiliar de Contabilidad y una Cajera Secretaria los mismos que
cumples las siguientes funciones a ellos encomendados.
2.10.1 Funciones del Contador General6
• Elaboración de Estados Financieros

• Elaboración de Proyecciones Financieras
• Análisis Financiero.
• Costeo del producto y sub – producto.
• Análisis de Indicadores Financieros.
• Gestión para el transporte.
• Declaraciones de tributos al organismo de control tributario.
• Elaboración de Roles de Pago
• Realización de planillas de aportes y demás tramites en el Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social.
• Gestión de trámites de naturaleza contable para la compañía.
26
2.10.2. Funciones del Auxiliar de Contabilidad6
• Mantener el Libro de Bancos al día.

• Elaborar las Conciliaciones Bancarias.
• Manejar el Fondo Rotativo de la Compañía.
• Toma Física del Inventario del Producto Terminado.
• Elaborar Cheques.
• Elaborar los Comprobantes de Egreso, Ingreso, Retenciones.
• Elaboración de Guías de Remisión
• Calcular horas extras, comisiones, bonos, préstamos, anticipos, convenios de
descuento.
• Mantener actualizado el archivo contable.
• Transcribir los oficios, acuerdos, contratos, actas, informes, presupuestos
y demás documentos que se originen en el departamento de contabilidad.
• Las demás funciones que le asigne el superior inmediato, de acuerdo con la
naturaleza del cargo.
2.10.3. Funciones de la Cajera Secretaria6
• Facturación y Caja
• Cierre de Caja
• Registro de las Moliendas al Sistema (vigente)
• Recepción de correspondencia/llamadas a la empresa.
• Archivo de Documentos de Gerencia, Facturación y Caja.
• Transcribir los oficios, acuerdos, actas, informes, y demás documentos que se
originen en Facturación y Caja.
• Las demás funciones que le asigne el superior inmediato, de acuerdo con la
naturaleza del cargo.
2.11. Identificación de las fortalezas del área contable
• Poseen una Contadora General, una Auxiliar Contable, y una Cajera Secretaria
• Experiencia de los Recursos Humanos del Área Contable
27
• Posen un sistema software que utilizan para realizar la Contabilidad

• Tienen un manual de funciones
2.12. Identificación de las debilidades del área contable
• Falta de capacitaciones para el personal del área contable

• No tienen un Auditor Interno
• No poseen un manual de control interno
• No se cumple los procesos establecidos en el manual de funciones
• Existe una gran cantidad de documentación no archivada
2.13. Identificación de las oportunidades del área contable
• Cursos y seminarios encaminados a la actualización de conocimientos

• Convenios interinstitucionales para la capacitación del personal del Área
Contable
• Aumento del sueldo básico por parte del Gobierno Nacional
• Dotar a la compañía del mejor equipo electrónico para el manejo de sus
registros contables, tanto en Software como en HARDWARE.
2.14. Identificación de las amenazas del área contable
• Cambio y Actualización de las NIF

• Cambio y actualización del Régimen Tributario Interno
• Renuncia del personal del área contable
• Trabajo bajo presión.
2.15. Análisis del proceso contable
EL proceso contable se ocupa de proteger los activos de la empresa, de evitar un uso

equivocado de los mismos y de no incurrir en obligaciones con terceros de forma
inadecuada; de ahí que esté proceso comprende el plan de la organización, los métodos
28
y procedimientos que están relacionados con la confiabilidad de los estados financieros,

incluyen generalmente controles como: sistemas de autorización y aprobación,
separación de funciones, relacionados básicamente con el registro e informes de
contabilidad, de aquellos relativos a operaciones o custodia de activos, controles físicos
sobre activos y otros.
Es importante señalar que al interior de Molinos El Fénix Cía., Ltda. no existe una línea
que separe tanto al sistema financiero como el sistema contable, lo importante es saber
que ambos controles son funciones de la administración.
2.16. Encuesta, Selección de muestra, Análisis de la información
1. ¿Existe una misión y visión adecuadamente estructuradas que permitan

comprender para qué nos hemos formado y hacia dónde queremos llegar como empresa
en un tiempo determinado?
TABLA 01. Resultados Pregunta 1
Valor Significado (f) (%)

SI 5 100
NO 0 0
5 100%
GRAFICO Nº 01 Resultados Pregunta 1
Análisis
En esta interrogante se determino que; 100% de los encuestados conoce la misión y

visión de la empresa y se encuentran encaminado a obtener grandes resultados en el
trascurso de su permanencia en la empresa.
29
2. ¿Existen objetivos empresariales claramente delimitados a corto, mediano y

largo plazo?
TABLA 02 Resultados Pregunta 2

SI 1 20
NO 4 80
5 100%
Análisis
Se determino que; 80% de los encuestados, no conoce los objetivos que se ha propuesto
la presente gerencia, para poder alcanzar los resultados esperados, mientras que el 20%
restante indica que existe niveles de comunicación adecuados y existe objetivos
claramente definidos a corto y mediano plazo.
3 ¿Cuenta la Empresa con un proceso de planificación estratégica que incluya la

calidad en todos sus niveles (planificación, organización, dinamización, evaluación y
reajuste)?

SI 0 0
NO 5 100
5 100%
30
Análisis
De acuerdo a los datos arrojados, se determina que el 100% de los encuestados
concuerda en que no existe un proceso de planificación estratégica en el que se
involucre la calidad en todos los departamentos de las Área de la Empresa.
4. ¿Cuenta la empresa con un manual de control interno para el área contable?


SI 0 0
NO 5 100
5 100%
Análisis
El 100% de los encuestados indica que existe la necesidad del diseño de un manual de
control interno comprobando la necesidad de la presente investigación para beneficio
exclusivo de la Empresa.
31
5. ¿Tiene conocimiento de qué es un manual de control interno? (Si contesta SI

continúe con la pregunta 6 a la 7)
TABLA Nº 05 Resultados Pregunta 5

SI 4 80
NO 1 20
5 100%
Análisis
Los resultados obtenidos nos indican que el 80% de los encuestados posee un cierto
grado de conocimiento de lo que es un control interno, mientras tanto un 20%
desconoce lo que es un manual de control interno.
6. ¿Sabe cuáles son los objetivos de un manual de control interno?

SI 3 60
NO 2 40
5 100%
32
Análisis
Un 60% de los trabajadores conocen de una manera convencional los objetivos de un
manual de control interno, en tanto que un 40% no tiene conocimiento de los objetivos
que se aplican al manual.
7. ¿Sabe cuáles son los componentes de un manual de control interno?


SI 3 60
NO 2 40
5 100%
Análisis
Un 60% de los trabajadores conocen en forma general los componentes de un manual de
control interno, en tanto que un 40% no tiene conocimiento de los mismos.
33
8. ¿Existe la necesidad del diseño de un manual de control interno para el área

contable de Molino El Fénix?

SI 5 100
NO 0 0
5 100%
Análisis
El 100% de los encuestados concuerdan en la necesidad de obtener y realizar un manual
de control interno que facilite las actividades que se realizan continuamente en el
Departamento del Área Contable de la Empresa.
9. ¿Aplicaría usted el Manual de Control Interno en su puesto de trabajo?

SI 5 100
NO 0 0
5 100%
34
Análisis
El 100% de los encuestados aplicarían el manual de control interno para reducir

considerablemente los errores que se presentan en el manejo del área contable,
principalmente en la transición de trabajadores que se realiza el Área Contable.
2.17. Verificación de la hipótesis
Con las datos obtenidos mediante la elaboración de la encuesta se llega a la

confirmación de la hipótesis con la elaboración de un Manual de Control Interno en el
Área Contable de MOLINOS EL FÉNIX aumentará la eficiencia, productividad,
rentabilidad y reducirá errores e irregularidades en el manejo de la empresa dentro del
área contable.
35
CAPITULO III
3. DISEÑO DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA

CONTABLE DE LA EMPRESA “MOLINOS EL FENIX”
3.1. Objetivos del sistema de control interno en el área contable
• Proteger los activos de la empresa.

• Obtener información financiera veraz, confiable y oportuna.
• Promocionar la eficiencia operativa del negocio.
• Ejecutar las operaciones de tal forma que se adhiera a las políticas establecidas
por la administración de la empresa.
36
3.2. Organigrama del departamento de Área Contable6
Presidenta
Gerente General
Jefe de Área de
Contabilidad y
RR.HH
Contador General Auxiliar Contable Cajera Secretaria

6
37
3.3 Presentación del Manual de Control Interno para el área contable
Para la realización de esta presentación se utilizará la metodología de narraciones,

descripciones, cuestionarios y Flujogramas y se realizará como primer paso la
identificación de componentes y subcomponentes para poder determinar el propósito,
alcance, definiciones, abreviaturas, responsabilidades y procedimiento.
3.3.1 Definiciones y Abreviaturas Generales
AD.- Administración
AC.- Asistente de Contabilidad y Caja
CG.- Contador General
GG.- Gerente General
BO.- Bodeguero.
PJ.- Presidente de la Junta de Socios
CS.- Cajera - Secretaria
CO.- Asesor Comercial
AP.- Asistente de Producción
CH.- Chofer
3.3.2. Asistencia de Contabilidad y Caja

3.3.2.1. Elaboración de Libro Bancos
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Componente: Asistencia de Contabilidad y Caja

Subcomponente: Elaboración del Libro Bancos
PROCESO:
Código: AD-AC-02
Elaboración de Libro Bancos
Versión: 1
Fecha de emisión: 2008-02-20 Preparo:
Fecha de revisión 2008-02-20 Reviso:

38
1. Propósito
Describir las actividades y parámetros que se cumplen para la elaboración del Libro
Bancos de la compañía.
2. Alcance
Este procedimiento abarca las actividades correspondientes al registro de los

comprobantes de ingreso y de egreso y la determinación de saldos del Libro Bancos.
3. Definiciones y Abreviaturas

4. Responsabilidades
El AC es el responsable de elaborar y mantener actualizados, pulcros y veraces, los

saldos del Libro Bancos
El CG se responsabiliza de hacer cumplir el procedimiento y garantizar que los saldos
mostrados sean los reales.
El GG es quien aprueba el procedimiento.
5. Procedimiento
a. El Asistente de Contabilidad elabora en orden cronológico los comprobantes de los

ingresos y egresos que se dan en las diferentes cuentas que tiene la empresa; y los
registra en el Libro Bancos, de acuerdo a las siguientes consideraciones:
• El AC recibe las facturas, comprobantes de depósito, recibos de caja o

cualquier otro documento que respalde las diferentes transacciones que se
realizan en la compañía y los registra
39
• El AC en un tiempo estimado de una hora después de la recepción del

documento de respaldo, elabora los comprobantes respectivos al ingreso o de
egreso y los registra en el Libro Bancos correspondiente.
Las frecuencias que se mantienen en la empresa son las siguientes:
Tabla Nº 11.- Frecuencias que mantiene la empresa.

Registro Frecuencia
Registro de Caja Diariamente
Registro de Compra de Trigo De acuerdo a la posibilidad de fondos de
stocks
Registro del pago a proveedores Viernes tarde
Registro de reposición de Fondo Rotativo Conforme requerimientos
Registro de Anticipos a Prestamos Conforme requerimientos
Realizado por: Gerencia Molinos el Fénix
Fecha de elaboración: 2009
b. El AC los primeros días de cada mes recibe los estados de cuenta emitidos
por las entidades bancarias cuando los datos están revisados correctamente se
realiza las conciliaciones respectivas, y las presenta junto con el Libro Bancos, para
la aprobación del GG, en un plazo estimado de un día con respecto a la hora de
recepción del documento.
c. El CG diariamente revisa el Libro Bancos, lo sumilla y comunica sobre los saldos
existentes a la GG.
40
Diagrama de flujo de la Elaboración del Libro Bancos
Elaboración del Libro Bancos
Inicio
Recepción de facturas,
comprobantes depósito, recibos
de caja o cualquier documento
1 hora después de
la recepción del
documento
Elaboración en orden
cronológico los comprobantes
de ingresos y egresos
Registro en el Libro Bancos
Recepción de los
estados de cuenta
Revisión Incorrecto
de Datos
Correcto
Realiza las conciliaciones
Aprobación del Gerente General
Fin
Realizado por: Sofía Huilca Álvarez

41
3.3.2.2. Conciliaciones de las Cuentas Bancarias

Componente: Asistencia de contabilidad y Caja
Subcomponente: Conciliaciones de las Cuentas Bancarias
PROCESO:
Código: AD-AC-03
Elaboración de las conciliaciones de las
Cuentas Bancarias Versiòn: 1
1. Propósito
Establecer el procedimiento para la elaboración de las conciliaciones de las cuentas

bancarias que mantenga la compañía.
2. Alcance
Este instructivo cubre los procedimientos desde la recepción de los Estados de Cuenta
de la entidad bancaria hasta el registro en el sistema informático vigente en la compañía.

El AC es el responsable de realizar las respectivas conciliaciones bancarias.

El CG se responsabiliza de hacer cumplir el procedimiento y garantizar que los
resultados sean los efectivos.
42
3. Procedimiento
a. El AC cada mes recibe el Estado de Cuenta de la entidad bancaria de las manos

del CG y procede al cruce de información entre el registro existente y el
estado de cuenta.
b. En el registro concilia los saldos.
c. Entrega al CG para su respetiva revisión y al GG para su
aprobación.
d. Finalmente ingresa los datos de la conciliación bancaria al sistema informático
vigente en la empresa.
43
Diagrama de flujo del proceso de la elaboración de las conciliaciones bancarias

Elaboración de Conciliación bancaria
Inicio
Recepción del
estado de cuenta
bancario
Cruce de información
con el saldo del Libro
bancos
Registro de los
saldos
Revisión Incorrecto
del CG
Correcto
Aprobación del GG
Registro en
el software
vigente
Fin

44
3.3.2.3. Procedimiento para el manejo de fondo rotativo

Subcomponente: Procedimiento para la asignación y manejo del
fondo rotativo
PROCESO:
Código: AD-AC-04
Establecer procedimiento para la asignación
y manejo del fondo rotativo Versiòn: 1
1. Propósito
Establecer el procedimiento para la asignación y manejo del fondo rotativo de la

compañía.
2. Alcance
Este procedimiento abarca las actividades correspondientes desde la entrega del valor
solicitado hasta el archivo del mismo.

El AC es responsable de manejar, distribuir y verificar los gastos realizados a través del

fondo rotativo, de elaborar el respectivo comprobante de egreso y su reposición por el
mismo concepto.
45
El CG es responsable de hacer cumplir el procedimiento y garantizar que los gastos

mostrados sean los necesarios.
El PJ es el responsable de firmar el chuque de reposición del fondo rotativo.
5. Procedimiento
a. El AC mantiene un fondo de cien dólares para gastos menores a un cuarto de su

totalidad ($25.00USD), para lo que se basa en:
• El AC según registros aprobados por el GG entrega el valor solicitado y a la vez el
solicitante entrega un comprobante del gasto efectuado (factura o nota de venta)
• El AC anticipa la reposición del fondo rotativo, con el fin de que la compañía no se
quede sin fondo rotativo.
b. El AC suma de los soportes de egreso (facturas) y realiza el comprobante de egreso
detallando los gastos que se han realizado para su respectiva reposición.
c. Ya con el comprobante de egreso conforme al procedimiento y revisado por el
Contador General, un día previo a la entrega y firma de los pagos a proveedores y
procede al cambio en efectivo.
d. Finalmente el AC archiva el comprobante de egreso con los soportes correspondientes
en una carpeta destinada únicamente para fondo rotativo.
46
Diagrama de flujo del proceso de fondo rotativo

Manejo rotativo
Inicio
Aprobación del
Registro
Sumatoria de los Soportes

del Gasto
Elaboración del
comprobante de
Egreso
Elaboración del cheque

para reponer el F.R.
Revisión
Incorrecto
del CG
Correcto
Firma del cheque por el PJ
Archivo del
Comprobante
de Egreso
Fin

47
3.3.2.4. Identificar la cantidad existente en bodega del producto terminado

disponible para la venta.

Subcomponente: Identificar la cantidad existente en bodega
del producto terminado disponible para la venta.
PROCESO:
Determinar el procedimiento para identificar Código: AD-AC-05

la cantidad existente en bodega del produc-
to terminado. Versión: 1
1. Propósito
Determinar el procedimiento para identificar la cantidad existente en bodega del

producto terminado disponible para la venta.
2. Alcance
Este procedimiento cubre los procedimientos desde la toma física del inventario hasta la
determinación del saldo del producto terminado.

BO.- Bodeguero.
El AC es el responsable de realizar la toma física del inventario y mantener

actualizados, pulcros y veraces, los saldos del producto terminado.
48

El BO está responsabilizado de llevar el conteo del producto terminado al AC
diariamente.
5. Procedimiento
a. El AC procede al reconteo físico del producto terminado y de los sub- productos

disponibles para la venta existentes en bodega en compañía del BO una vez a la
semana (los días miércoles) hasta una hora después del medio día.
b. Con los datos obtenidos de la toma física del inventario en bodegas realiza el
registro en el Kardex y se procede a cruzar la información del sistema con los
datos registrados.
c. Establece los saldos reales disponibles para la venta del producto
terminado y sub-productos e informa al CG.
49
Diagrama de flujo del proceso de la toma física del inventario del producto
terminado
Toma física del inventario del producto terminado
Inicio
Toma Física del Inventario
Registro en las
Tarjetas Kardex
Cruza la
información Incorrecto
(Sistema Vs
Tarjetas Kardex)
Correcto
Establece datos reales
Fin

50
3.3.2.5. Realización y aprobación de cheques

Subcomponente: Realización y aprobación de cheques
PROCESO:
Establecer el proceso para la Código: AD-AC-06

realización y aprobación de cheques
Versión: 1
1. Propósito
Establecer el correcto procedimiento para la realización y aprobación de cheques.
2. Alcance
Este manual comprenderá los procedimientos desde la recepción de facturas hasta el

pago mismo de proveedores

El AC es el responsable de realizar los cheques pulcros y veraces, para cancelación de

las obligaciones adquiridas y hacerlos firmar por el PJ adjuntando los respectivos
comprobantes de egreso.
El CG se responsabiliza de hacer cumplir el procedimiento y garantizar que los valores
impresos en los cheques sean los reales.
51
El GG es quien apruebe el procedimiento.

El PJ es quién firme los cheques para el respectivo pago a los proveedores y
demás obligaciones.
5. Procedimiento
a. El AC clasifica los justificantes para la emisión de cheques, estos pueden

ser por:
• Pago a Proveedores
• Pago de Vacaciones
• Reposición de Fondo Rotativo
• Viáticos, entre otros.
b. Lo realiza todos los días jueves, una hora después del medio día.
c. Elabora el correspondiente comprobante de acuerdo al o establecido y procede a
la elaboración del cheque.
d. Ya con el listado de cheques elaborados y revisados por el CG los
comprobantes adjuntos los presenta al GG para su autorización y los presenta al
PJ los días viernes por la mañana para la firma correspondiente.
52
Diagrama de flujo de la emisión y la aprobación de cheques

Emisión y Aprobación de cheques
Inicio
Clasificación de
Soportes para la
Emisión de Cheques
Los días jueves

una hora después
del medio día
Realiza el
Correspondiente
Comprobante de Egreso
Revisión de
cheques por el Incorrecto
CG
Correcto
Autorización del GG
Firma de Cheques por

el PJ los viernes por la
mañana
Fin

53
3.3.2.6. Elaboración de los comprobantes de egreso, ingreso, retenciones, viáticos,

bancos y ajustes.

Subcomponente: Elaboración de los comprobantes de egreso,
ingreso, retenciones, viáticos, bancos y ajustes.
PROCESO:
Establecer el procedimiento para la Código: AD-AC-07

Elaboración de los comprobantes de egres
Ingreso, retenciones, viaticos, bancos y aju Versiòn: 1
1. Propósito
Establecer el procedimiento para la elaboración de los comprobantes de egreso, ingreso,

retenciones, viáticos, bancos y ajustes.
2. Alcance
Este manual abarca los procedimientos desde la recepción del soporte hasta la
elaboración y archivo del comprobante.

El AC es el responsable de realizar los comprobantes de ingreso, egreso,

retenciones, viáticos, bancos y ajustes.
El CG se responsabiliza de hacer cumplir el procedimiento y la revisión de la correcta
54
elaboración de los comprobantes.

El GG es quien aprueba el procedimiento
5. Procedimiento
a. La elaboración del comprobante es en orden cronológico de acuerdo al orden de

recepción de los soportes, se realiza el comprobante cargando a la cuenta
correspondiente por el concepto del documento soporte, el mismo que cuenta
con la firma de elaborado por, autorizado por y de conformidad, a los que se
adjuntan al respectivo documento.
b. Lo realiza todos los días conforme fluye la recepción del soporte según
corresponda.
c. El CG revisa la información elaborada y posterior el GG autoriza con la firma de
los comprobantes elaborados; así el archivo lo hace por separado, clasificando
la naturaleza del comprobante.
55
Diagrama de flujo de la elaboración de comprobantes.

Elaboración de comprobantes
Inicio
Recepción del
Documento de
Soporte
Elaboración del comprobante

en Orden Cronológico
Lo realiza conforme
Fluya la Recepción de
los Respectivos
Soportes
Revisión del Incorrecto

CG
Correcto
Autorización del GG
Archivo según
la naturaleza del
comprobante
Fin

56
3.3.2.7 Elaboración de Guías de Remisión.

Subcomponente: Elaboración de Guías de Remisión.
PROCESO:
Determinar el procedimiento para la Código: AD-AC-08

Elaboración de guías de remisión.
Versiòn: 1
1. Propósito
Determinar el procedimiento para la elaboración de Guías de Remisión.
2. Alcance
Este procedimiento abarca desde la constatación de la venta del producto o subproducto

hasta su envió con la guía de remisión.

La AC es la responsable de realizar la guía de remisión para el envío del producto.

La CS es la responsable de entregar información necesaria y pertinente al AC.
57
5. Procedimiento
a. La AC solicita la factura de venta realizada a la CS para confirmar la venta,

monto y destino.
b. Confirmada la documentación procede a comunicar al CG para el
procedimiento (dependiendo de la cantidad vendida o a enviarse)
c. La AC lleva el registro (procedimiento para ventas fuera de la provincia),
con el cual procede al envío del producto o sub – producto.
d. El registro se entrega al CH del transporte, se da seguimiento del producto o
sub – producto hasta su destino, confirmando finalmente con el cliente la
llegada del PT.
58
Diagrama de flujo del proceso de la elaboración guías de remisión

Elaboración de guías de remisión
Inicio
Confirmación de la
Venta del PT fuera de
la Provincia
Comunicación al CG para la
realización del envió
Elaboración del
Registro
Seguimiento del Incorrecto

producto o sub-
producto hasta su
destino
Correcto
Confirmación al cliente
Fin

59
3.3.2.8. Cálculo de los valores complementarios para la elaboración de los roles de

pago.

Subcomponente: Cálculo de los valores complementarios para
la elaboración de los roles de pago.
PROCESO:
Determinar el procedimiento para el Código: AD-AC-09

Caculo de los valores complementarios
Para la elaboración de los roles de pago Versiòn: 1
1. Propósito
Determinar el procedimiento para el cálculo de los valores complementarios para la

elaboración de los roles de pago.
2. Alcance
Este manual cubre los procedimientos desde la copilaciòn de la información hasta la

entrega de los cálculos al contador general.

60
La AC es la responsable de calcular exactamente los valores a descontar o a

aportar al rol de pagos.
La CS es la responsable de entregar información requerida por la AC para el
cálculo de valores complementarios al rol de pagos.
5. Procedimiento
a. La AC solicita el registro para el cálculo de horas extras para la confección

del siguiente registro.
b. La AC solicita al CG el registro al final de cada mes para el cálculo de las
comisiones en ventas.
c. La AC recibe los comprobantes de obligación de pago de empresas con las que
se establezcan convenios para nuestros colaboradores. (Calzado, Farmacias,
Cooperativas de ahorro y Crédito, entre otros.)
d. La AC complementa la información con anticipos, préstamos, bonos, incentivos
o cualquier otro beneficio entregado por parte de la compañía y con la
información recopilada entrega de los cálculos al CG.
e. Se procede a realizar el cálculo de los servicios complementarios, una vez
revisados conjuntamente con la información recopilada se entrega los
cálculos al CG.
61
Diagrama de flujo del cálculos complementarios del rol de pagos.

Cálculos complementarios
Inicio
Compilación de
documentos
necesarios para
cálculos
complementarios
Calculo de
servicios
complementarios
Revisión de
datos Incorrecto
Correcto
Entrega de cálculos
complementarios al
CG
Fin

62
3.3.2.9. Archivo de la información de origen contable de la compañía

Subcomponente: Archivo de la información de origen contable de
la compañía
PROCESO:
Establecer el procedimiento para el Código: AD-AC-10

Archivo de la información de origen
Contable de la compañía Versión: 1
1. Propósito
Establecer el procedimiento para el archivo de la información de origen contable de la

compañía
2. Alcance
Este procedimiento abarca los pasos para el archivo de información en el departamento

de contabilidad.

El AC es el responsable de realizar archivar todo tipo de información que tenga

naturaleza contable.
El CG se responsabiliza de hacer cumplir el procedimiento.
63
5. Procedimiento
a. El AC recibe los documentos de naturaleza contable y procede a clasificarlos

según su condición ya sean estos por:
• Egresos
• Ingresos
• Proformas
• Roles de pago / Nómina
• Fondo Rotativo
• Guías de Remisión
• Estado de Cuenta
• Conciliaciones Bancarias
• Declaraciones de Impuestos.
• Pagos al IESS
• Pagos de Servicios Básicos
• Inventarios de Bodega
b. Se realiza la revisión de datos
c. Lo realiza conforme se presenta la información y se encuentre procedente para
el archivo inmediato.
64
Diagrama de flujo del archivo de la información de origen contable de la compañía

Archivo de la información
Inicio
Recepción de
documentos
Clasificación según
su condición
Revisión de
documentos Incorrecto
según su
naturaleza
Correcto
Archivo
Fin

65
3.3.2.10. Redacción de información de origen contable de la compañía

Subcomponente: Redacción de información de origen contable de
la compañía
PROCESO:
Establecer el procedimiento para la Código: AD-AC-11

Redacción de información de origen
Contable de la compañía Versión: 1
1. Propósito
Establecer el procedimiento para la redacción de información de origen contable de la

compañía
2. Alcance
Este procedimiento abarca los pasos para el archivo de información en el departamento

de contabilidad.

El AC es el responsable de redactar todo tipo de información que tenga origen contable.

66
5. Procedimiento
a. El AC según solicitud del CG procede a redactar documentos de origen

contable conforme a los registros, tales como:
• Oficios
• Contratos
• Actas
• Certificados
• Informes
• Solicitudes
• Otros documentos.
b. Los presenta al CG para su revisión y da paso al documento para que
tengan el trámite correspondiente; así procede al archivo de los mismos.
67
Diagrama de flujo de transcripción de documentos Contables

Transcripción de documentos de origen contable
Inicio
Solicitud del CG
Redacta los
documentos de
origen contable
tramite
Revisión del CG y
da paso al tramite Incorrecto
correspondiente
Correcto
Archivo del
documento
Fin

68
3.3.3. CAJERA SECRETARIA

3.3.3.1. Actividades y parámetros que se cumplen en la facturación y caja.

Componente: Cajera Secretaria
Subcomponente: Actividades y parámetros que se cumplen en
la facturación y caja.
PROCESO:
Actividades y parámetros que se cumplen Código: AD-CS-02

En la facturación y caja
Versión: 1
1. Propósito
Describir las actividades y parámetros que se cumplen en la facturación y caja
2. Alcance
Este procedimiento abarca las actividades correspondientes a la verificación de saldos

de los clientes hasta la facturación e ingreso a caja o registro en el sistema de crédito.

La CS es la responsable de facturar y cuadrar caja diariamente y mantener

actualizados, pulcros y veraces, los saldos de los clientes.
El CG se responsabiliza de hacer cumplir el procedimiento y garantizar que los
depósitos diarios y los saldos de los clientes sean los reales.
69
5. Procedimiento
a. Se presentan tres tipos de venta: a crédito, al contado y su combinación; en caso de

crédito será la CS quien verifica la documentación de los clientes, procediendo de la
siguiente manera:
• En el caso de la venta a crédito y su combinación, la CS consulta si tiene
saldo pendiente de pago en el sistema; si es así, solicita autorización al GG
para:
Ventas a Crédito
Porcentaje de Descuento Autorización del GG
Plazo del Crédito
• Los descuentos son otorgados en las ventas mayores a 20 quintales del Producto
Terminado, con un plazo del crédito que no supere los 8 días cuando además ha
sido beneficiado el cliente con un descuento.
b. Cuando las Ventas son de Contado, al cliente se otorga un determinado
descuento en la venta superior a 20 quintales del PT. (Conforme criterio y
autorización del GG)
c. La CS factura la cantidad del producto a venderse en el sistema (software
vigente), de donde imprime tres ejemplares, (adquiriente, emisor y bodega), e invita
al cliente a acercarse a bodega para retirar el PT.
70
Diagrama de flujo del proceso de sus actividades para facturación y caja

Facturación y caja
Inicio
Ventas
Al contado Contado/Crédito A Crédito
Consulta de Saldo Consulta de Saldo

+ 20 sacos
Pendiente de Pago Pendiente de Pago
Autorización
del porcentaje Autorización Autorización
de descuento No Otorgación No
Otorgación No
por el GG del Crédito del Crédito
Si Si
Si
Descuento Firma L/C por la
Firma L/C por el
compra
crédito otorgado
Facturación
Facturación
Facturación
Fin

71
3.3.3.2. Cierre diario de caja conjuntamente con el Contador General

Subcomponente: Cierre diario de caja conjuntamente con el
Contador General
PROCESO:
Cierre diario de caja conjuntamente con Código: AD-CS-03

El Contador General
Versión: 1
1. Propósito
Establecer el procedimiento pertinente para el cierre diario de caja conjuntamente con el

Contador General.
2. Alcance
Este instructivo cubre los procedimientos desde la recepción del dinero y cheque(s)
hasta el registro del cuadre de caja en el sistema informático de la compañía.

El CS es la responsable de receptar el dinero y cheque (s) de los clientes y cuadrar

conjuntamente con las ventas realizadas diariamente.
El CG se responsabiliza de hacer cumplir el procedimiento y garantizar que los resultados
72
sean los reales.

5. Procedimiento
a. La CS diariamente en el proceso de facturación recepta el dinero y cheque (s) por

las ventas realizadas al contado o a crédito, el mismo que debe ser respaldado por
un comprobante de cobro y los valores recaudados por los CO conforme al
registro, hace entrega de los valores recibidos.
b. El CS diariamente, dos horas antes de terminar el día laboral entrega los
valores adjuntos al detalle de ventas realizadas y cobros efectuados al CG para su
revisión y reconteo y posterior depósito en la entidad bancaria.
c. Al cuadrar los valores con las ventas realizadas y los cobros efectuados el
CG genera en el sistema vigente el cuadre y cierre de caja para su firma, tanto de la
CS como del CG.
73
Diagrama de flujo del proceso de cierre de caja

Cierre de caja diario
Inicio
Recepción del
dinero y/o cheque
del Cliente
Dos horas antes

de terminar el
día se realiza el
registro
Entrega al CG
Revisión del
CG Incorrecto
Correcto
Cuadre de Caja en el
Sistema
Fin

74
3.3.3.3. Registro de las moliendas al sistema (software vigente) de la compañía.

Subcomponente: Registro de las moliendas al sistema (software
vigente) de la compañía.
PROCESO:
Registro de las moliendas al sistema Código: AD-CS-04

Software vigente de la compañía
Versión: 1
1. Propósito
Establecer el procedimiento para el registro de las moliendas al sistema (software

vigente) de la compañía.
2. Alcance
Este manual cubre los procedimientos que comprenden desde la recepción del registro
manual de las moliendas hasta el ingreso al sistema. ´

AP.- Asistente de Producción
La CS es la responsable de ingresar los datos del registro al sistema vigente de la

compañía.
75
El CG es responsable de hacer cumplir el procedimiento y garantizar que el registro sea

el adecuado.
El AP es el responsable de elaborar y entregar el registro a la CS.
Procedimiento
a. La CS recibe el registro del AP e ingresa los datos al software vigente de la

compañía.
• La CS después de cada molienda, solicita el registro al AP.
• El AP entrega el registro para el respectivo ingreso de los sacos producidos
tanto de productos como de sub-productos que arroja el molino en cada
molienda.
b. La CS posterior al ingreso de los datos del registro, archiva en una carpeta
individual, destinada únicamente para este menester.
76
Diagrama de flujo del proceso del registro de Moliendas al sistema (vigente y

anterior)
Registro de moliendas
Inicio
Solicitud del Registro

al AP
Entrega de
registros por el Incorrecto
AP
Correcto
Ingreso de
los datos al
sistema
Archivo del
registro en
la carpeta
Fin

77
3.3.3.4. Archivo de la documentación de gerencia, facturación y caja.

Subcomponente: Archivo de la documentación de gerencia,
facturación y caja.
PROCESO:
Archivo de la documentación de Código: AD-CS-06

Gerencia, facturación y caja
Versión: 1
1. Propósito
Establecer el procedimiento para el archivo de la documentación de gerencia,

2. Alcance
Este manual abarca los procedimientos desde la recepción del documento hasta su
apropiado archivo.

La CS es la responsable de archivar los documentos de gerencia, facturación y caja.

El CG se responsabiliza de hacer cumplir el procedimiento y el archivo de los
documentos.
78
5. Procedimiento
a. La CS recibe los documentos y los clasifica según el departamento que

corresponda, sean estos documentos de gerencia o de su propia área, (documentos
enviados o recibidos)
b. Se realiza la revisión de documentos para verificar su clasificación.
c. Procede a archivar la documentación en una carpeta independiente por área y por
orden de fecha según sea recibida.
79
Diagrama de flujo de Archivo de la documentación de gerencia, facturación y

caja.
Archivo de la documentación de gerencia, facturación y caja
Inicio
Recepción del
Documento
Clasificación de
documentos por
área
Revisión de Incorrecto
documentos
Correcto
Archivo
Fin

80
3.3.3.5. Transcripción de documentos.

Subcomponente: Transcripción de documentos
PROCESO:
Transcripción de documentos Código: AD-CS-07
Versión: 1
1. Propósito
Establecer el procedimiento para la trascripción de documentos.
2. Alcance
Este procedimiento abarca los pasos para la transcripción de documentos de gerencia,


La CS es la responsable de transcribir documentos de gerencia y de su propia área.

81
5. Procedimiento
a. La CS transcribe documentos por solicitud del GG y en caso de ser necesario por su

propia área, documentos como:
• Oficios
• Contratos
• Actas
• Certificados
• Informes
• Solicitudes
• Otros documentos.
b. Revisión por el Gerente General
b. Los archiva por fecha y por separado de los del GG y los de Caja.
82
Diagrama de flujo de la Trascripción de Documentos

Trascripción de Documentos
Inicio
Trascripción de
documentos
Oficios, Contratos,
Actas, Certificados,
Informes, Solicitudes,
otros documentos
Incorrecto
Revisión del GG
Correcto
Archivo
Fin

83
3.3.4. CONTADOR GENERAL
3.3.4.1. Elaboración de los Estados Financieros.

Componente: Contador General
Subcomponente: Elaboración de los Estados Financieros.
PROCESO:
Elaboración de los Estados Financieros Código: AD-CG-02
Versión: 1
1. Propósito
Establecer el procedimiento para la elaboración de los estados financieros.
2. Alcance
Este procedimiento comprende los pasos desde la recopilación de los comprobantes

realizados por el asistente de Contabilidad y Caja hasta la determinación de
utilidad/pérdida de la compañía.

La AC es responsable de entregar la información oportuna, eficaz y verás al CG.

El CG se responsabiliza de entregar oportunamente los Balances Financieros.
84
5. Procedimiento
a. El CG solicita los comprobantes realizados al AC para la confección de los

Balances Financieros al inicio de semana, dentro de la primera hora laborable.
b. Ingresa al sistema vigente en la compañía para la transferencia y afectación
al costo del producto o sub – producto y sus cuentas según correspondan.
c. Verifica la información con los documentos fuente recibidos por la AC,
declaraciones, planillas de pagos, y demás documentos de soporte válidos
para la contabilidad de la compañía.
d. Los balances presenta actualizados hasta la primera semana de cada mes, con el fin
de evitar posibles retrasos.
85
Diagrama de flujo de los Estados Financieros

Estados Financieros
Inicio
Solicita los
comprobantes al AC
Elaboración de
balances al inicio de la
semana en la primero
hora
Ingreso en
el software
vigente
Verificación de Incorrecto
la información
Correcto
Presentación del
Balance al GG
Fin

86
3.3.4.2. Elaboración de Proyecciones Financieras.

Subcomponente: Elaboración de Proyecciones Financieras.
PROCESO:
Elaboración de Proyecciones Financieras Código: AD-CG-03
Versión: 1
1. Propósito
Establecer el procedimiento para la elaboración de los proyecciones financieros.
2. Alcance
Este procedimiento comprende los pasos desde la recopilación de datos para la

elaboración de las proyecciones hasta la presentación de dichas proyecciones
financieras.

El CG se responsabiliza de entregar oportunamente las Proyecciones Financieras.

87
5. Procedimiento
a. El CG solicita los reportes de los documentos a realizar las proyecciones

financieras a un determinado periodo.
b. Las proyecciones pueden aplicarse a diferentes factores como; ventas,
adquisiciones de materia prima, producción, etc.
c. Una vez realizadas y revisadas las proyecciones de un determinado factor,
las presenta al GG para la toma de decisiones en el área requerida.
d. Con las proyecciones impresas las proporciona a la AC para su archivo.
88
Diagrama de flujo de las Proyecciones Financieras

Proyecciones Financieras
Inicio
Solicita los documentos

para las proyecciones
Proyecciones a factores
como Ventas,
adquisición de materia
prima, producción
Proyecciones
Correcto
Presentación al GG
Archivo
Fin

89
3.3.4.3. Análisis financiero de la materialización de los balances.

Subcomponente: Análisis financiero de la materialización de los
balances
PROCESO:
Análisis Financiero de la materialización Código: AD-CG-04

De los balances
Versión: 1
1. Propósito
Establecer el procedimiento para el análisis financiero de la materialización de los

balances.
2. Alcance
Este procedimiento comprende los pasos desde comparación entre dos o más periodos
económicos hasta la materialización (de mayor variación/importancia) de las cuentas
para su análisis.

El CG se responsabiliza de realizar el análisis de las cuentas materializadas.

90
5. Procedimiento
a. El CG realiza la comparación entre uno o más periodos económicos, mediante el

análisis horizontal y vertical.
b. Establecidas las variaciones, procede a encontrar la materialización de las
cuentas para su análisis.
c. Con las cuentas materializadas, analiza su estructura, historial, saldos anteriores,
determina consecuencias, causas y efectos a través de su análisis.
91
Diagrama de flujo del Análisis Financiero de la Materialización de los Balance

Análisis Financiero de la Materialización de los Balances
Inicio
Análisis Horizontal y
Vertical
Establece Variaciones
Encontrar la
materialización de las
cuentas
Análisis de la No
materialización
Si
Fin

92
3.3.4.4. Costeo de los productos y sub – productos que elabora la compañía.

Subcomponente: Costeo de los productos y sub – productos
que elabora la compañía.
PROCESO:
Costeo de los productos y sub-productos Código: AD-CG-05

Que elabora la compañía
Versión: 1
1. Propósito
Establecer el procedimiento para el costeo de los productos y sub-productos que elabora

la compañía.
2. Alcance
Este procedimiento comprende desde la recopilación de los componentes del costo hasta
la determinación del costo del producto y sub-producto.

El CG se responsabiliza de mantener actualizado el costo del producto y sub – producto

para la toma de decisiones.
93
5. Procedimiento
a. El CG ingresa al software vigente en la compañía y mayoriza las cuentas

necesarias para el costeo tales como: compra de materia prima, mano de
obra directa, estibaje, lonas, transporte, y demás costos indirectos de fabricación.
b. Estos datos los incorpora a los registros para su costeo y posteriormente en los
registros concatenados para el costeo de cada PT acorde a la variación de
precios de MP en el mercado.
c. Revisión de datos por el costeo
d. Los datos del costeo proporcionado por el CG dota de una herramienta muy útil
al GG para el desenvolvimiento del Producto Terminado en el mercado; y entrega
al AC para su archivo.
94
Diagrama de flujo del costeo del producto y sub - producto

Costeo del producto y sub – producto
Inicio
Importación de
datos necesarios
para el costeo
Incorporación de
datos hacia el
registro
datos por el
costeo
Correcto
Proporciona el
costeo al GG para
la toma de
decisiones
Archivo del
documento
Fin

95
3.3.4.5. Análisis de Indicadores Financieros para la compañía.

Subcomponente: Análisis de Indicadores Financieros para la
compañía
PROCESO:
Análisis de indicadores financieros Código: AD-CG-06

la compañía
Versión: 1
1. Propósito
Establecer el procedimiento para el Análisis de Indicadores Financieros para la

compañía.
2. Alcance
Este procedimiento comprende desde la recopilación de los datos del balance financiero
de cada mes hasta el análisis de los indicadores financieros aplicables de la compañía.

El CG se responsabiliza de aplicar oportunamente análisis de los

indicadores/índices financieros según los Balances Financieros.
96
5. Procedimiento
a. El CG procede a la aplicación del índice de apalancamiento, prueba ácida, de

liquidez, de caja y todo los indicadores que sean necesarios dentro de la
compañía.
b. Ya con los índices/indicadores aplicados presenta la interpretación al GG para
su revisión y sus recomendaciones concurrentes en la economía de la
compañía y proporciona al AC para su archivo.
97
Diagrama de flujo del Análisis de Indicadores Financieros para la Compañía

Análisis de Indicadores Financieros
Inicio
Aplicación del
índice de
apalancamiento
Prueba Acida,
Liquidez de Caja,
Indicadores
Presentación al GG
Análisis Malos
Financiero por el
Gerente General
Buenos
Archivo
Fin

98
3.3.4.6. Gestionar el transporte para las actividades de la compañía.

Subcomponente: Gestionar el transporte para las actividades
de la compañía.
PROCESO:
Gestionar el trasporte para las actividades Código: AD-CG-07

de la compañía
Versión: 1
1. Propósito
Establecer el procedimiento para gestionar el trasporte para las actividades de la

compañía.
2. Alcance
Este procedimiento abarca los pasos desde la confirmación de la actividad hasta su

seguimiento por parte del molino.

CH.- Chofer
El CG se responsabiliza de gestionar el transporte para el cumplimiento de las

actividades del molino.
99
5. Procedimiento
a. El CG realiza la gestión de acuerdo a los siguientes parámetros:

• Por la compra de MP; confirma la compra con el proveedor y solicita la
liberación de MP, emite el registro al CH del transporte contratado según sea
la cantidad de traslado de la MP, por último realiza el seguimiento al
transporte y al proveedor, (confirmando el retiro de la MP) hasta el arribo al
molino.
• Al llegar el transporte verifica el pesaje del vehículo con la MP recibida
con el peso del vehículo vació, determina posibles variaciones en el peso y
contabiliza el trámite correspondiente, con cantidades reales.
• Por la venta del PT sobre los 200 sacos fuera de la ciudad; con la factura de
venta confirma la cantidad de Producto Terminado a enviar y procede a la
contratación del vehículo, así el AC emite el registro del transporte contratado
según sea la cantidad del Producto Terminado y el destino del mismo; por
último realiza el seguimiento al transporte y la confirmación al cliente
hasta la entrega del PT.
• Antes de enviar el PT verifica el peso del vehículo vacío y posterior verifica el
peso cargado como respaldo de un posible imprevisto.
100
Diagrama de flujo de la Gestión de Trasporte de la Compañía

Gestión de Trasporte Para la Compra de Materia Prima
Inicio
Confirmación de
Compra
Solicita liberación
Materia Prima
Registro CH
Pesaje del vehículo
No
Presenta
Variaciones
Si
Archivo
Fin

101
Gestión de Trasporte Para la Venta de Materia Prima
Inicio
Solicitud
de Venta
Elaboración de
Factura
Contratación
Vehículo
Confirmación
del PT
AC Registro
del trasporte
Seguimiento del
Producto
Fin

102
3.3.4.7 Elaboración de los Roles de Pago.

Subcomponente: Elaboración de los Roles de Pago.
PROCESO:
Elaboración de los roles de pago Código: AD-CG-08
Versión: 1
1. Propósito
Establecer el procedimiento para la elaboración de los roles de pago.
2. Alcance
Este procedimiento abarca los pasos desde el pago de la quincena hasta el registro de los
roles de pago de los colaboradores de la compañía.

El CG se responsabiliza de entregar oportunamente los roles de pago.

La AC es la responsable de entregar verazmente los cálculos complementarios al CG
para el rol de pagos.
103
5. Procedimiento
a. El CG solicita los comprobantes de pago de la quincena depositada y con el fin

de revisar dichos cálculos para proceder a la confección del rol de pagos en el
sistema vigente en la compañía, lo guarda según el formato requerido para el
pago automático junto con su revisión.
b. Presenta el documento al GG para su aprobación y autorización de débito
automático de la cuenta corriente del banco con el cual se haya establecido el
convenio de pago.
c. Procede al registro contable en el sistema vigente de la compañía así como la
constatación del pago por medio de la firma de conformidad por parte del
colaborador.
d. Finalmente hace entrega del documento a la AC para su respectivo archivo.
104
Diagrama de flujo de elaboración de roles de pago.

Elaboración de roles de pago
Inicio
Solicitud de comprobantes
de descuento o Incentivos
de los colaboradores
Calculo según los registros

obtenidos
Confección de rol de
pagos
Revisión y
aprobación por el Incorrecto
CG
Correcto
Autorización y
aprobación por el GG
para pago automático
Registro en
el software
vigente
Archivo de firmas de
conformidad de pago
Fin

105
3.3.4.8. Declaración de impuestos de la compañía.

Subcomponente: Elaboración de Impuestos de la compañía
PROCESO:
Elaboración de Impuestos de la Compañía Código: AD-CG-09
Versión: 1
1. Propósito
Establecer el procedimiento para la elaboración de impuestos de la compañía.
2. Alcance
Este procedimiento comprende los pasos desde la recopilación de la información

pertinente para la declaración de tributos hasta el registro contable actualizado del
mismo.

El CG se responsabiliza de mantener actualizados e idóneos los tributos ante los entes

de control correspondientes.
106
5. Procedimiento
a. El CG solicita los comprobantes de retención del impuesto al valor

agregado y de la renta, así como el total de ventas y compras realizadas en el
mes a declarar.
b. Revisa los comprobantes entregados
c. El CG tiene la obligación de mantenerse actualizado en cuanto a las reformas
tributarias vigentes a la fecha de las declaraciones; para lo cual solicita el
software actualizado al servicio de rentas internas para las declaraciones vía
internet, realizando el tramite pertinente.
d. Una vez realizado el débito automático procede al correspondiente registro
contable y posteriormente entrega al AC para el respetivo archivo.
107
Diagrama de flujo de elaboración de impuestos de la compañía

Elaboración de impuestos de la compañía
Inicio
Solicitud de comprobantes
de retención IVA, IMR,
total de ventas y compras
Comprobante
s
Correcto
Registro en el
software vigente
(DIMM)
Registro Contable
del Debito
Archivo
por el AC
Fin

108
3.3.4.9. Planillas de aporte y demás tramites en el IESS.

Subcomponente: Planillas de aporte y demás tramites en el IESS
PROCESO:
Planillas de aporte y demás tramites en el Código: AD-CG-10

IESS
Versión: 1
1. Propósito
Establecer el procedimiento para la elaboración de las planillas de aporte y demás

tramites en el IESS.
2. Alcance
Este procedimiento comprende los pasos desde la recopilación de la información

correspondiente hasta el archivo del comprobante de pago por debito automático.

El CG se responsabiliza de mantener actualizada la documentación de los afiliados al

IESS.
109
5. Procedimiento
a. El CG solicita la información de los roles de pago para la elaboración de las

planillas normales, de ajuste y de préstamos; así también puede existir la
variación de sueldos y tramite del aviso de entrada o de salida de los
colaboradores a la compañía.
b. Revisión de la información proporcionada
c. Ingresa la información vía internet e inclusive la misma visita al IESS para la
gestión de los trámites pertinentes.
d. En el caso del pago de los aportes existe también el convenio de debito
automático y posteriormente el archivo de las planillas y los comprobantes
de pago por parte del AC.
110
Diagrama de flujo de elaboración tramites del IESS

Elaboración de trámites del IESS
Inicio
Solicitud de documentos
para elaboración de los
trámites del IESS
Información
Correcto
Registro en el
software
vigente (IESS)
Registro Contable
del Debito
Archivo
planillas AC
Fin

111
CAPITULO IV
4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1 CONCLUSIONES
La empresa Molinos el Fénix, de la ciudad de Riobamba no cuenta con un

sistema de Control Interno que permita la identificación oportuna de riesgo y la
prevención de los mismos por tal motivo se diseño un manual de control interno
para el Área contable que permita una eficiente administración de la empresa
Molinos el Fénix Cía. Ltda. de la ciudad de Riobamba, en el manejo del área
Contable.
Se proporciona una guía que permita la implementación de una adecuada

organización, segregación de funciones y delimitación de responsabilidades en
el área contable, además se de mecanismos de seguridad y protección para los
recursos de la entidad, asegurando que las operaciones se efectúen
apropiadamente.
La compañía cuenta con un manual defunciones, no obstante esté no es aplicado

ni difundido en el personal de trabajo, por esta razón no se ha definido niveles
de autoridad y responsabilidad, paralelo a lo mencionado se permitirá mediante
la aplicación del presente documento generar información financiera válida y
confiable
La falta de revisión y documentación del flujo de las actividades diarias a

ocasionado que no se establezcan rutinas lógicas ordenadas para el
establecimiento básico de puntos de control autorización y verificación, junto
con la poca información veraz, oportuna, y confiable de cada departamento, ha
dificultado la toma de decisiones para la administración, lo cual no garantiza que
las decisiones adoptadas permitan cumplir con el logro de los objetivos
planteados por la administración.
112
4.2 RECOMENDACIONES
• Educar a todo el personal de la empresa el Manual de Funciones con el que

cuenta, mediante el uso de talleres de capacitaciones de está manera se logrará
que cada uno de los trabajadores de la empresa conozca cuáles son sus deberes,
obligaciones, y funciones especificas.
• Conjuntamente difundir e implementar en un corto plazo el Manual de Control

Interno elaborado en la presente investigación con la finalidad de reducir
parcialmente lo errores presentados en el manejo del área contable.
• Elaborar una tesis para el Seguimiento de la Aplicación del Manual de Control

Interno para el área Contable y de existir la posibilidad generar un Manual de
toda la empresa para permanecer en continua evaluación y de esta manera
reducir los errores por completo.
• Emitir informes mensuales de los resultados de los indicadores de la aplicación

de los manuales y realizar reuniones por lo menos una vez al mes con los Jefes
de las divisiones para en conjunto establecer acciones correctivas en caso de ser
necesario.
113
RESUMEN
El presente trabajo investigativo tiene es el Diseño de un Manual de Control Interno

para el Área Contable de la Empresa Molinos el Fénix de la Ciudad de Riobamba,
siendo su objetivo principal diseñar un sistema adecuado de control interno que
proporcione a la compañía una herramienta para el fortalecimiento de su Área Contable.
Se utilizo la metodología de narraciones, descripciones, cuestionarios, flujogramas y se

realizo la identificación de componentes, subcomponentes y funciones para poder
determinar el propósito, alcance, definiciones, abreviaturas, responsabilidades y
procedimientos, encuestas, entrevistas, observación directa, bibliografía y páginas web.
Se realizó la descripción de cada uno de los procesos contables que tiene la empresa
con el fin de ir determinando los controles necesarios para así evitar posibles fraudes o
falencias humanas y la pérdida de recursos económicos salvaguardando los activos de
la misma.
Se concluye con que la única alternativa eficaz para prevenir daños contables en la
empresa vinculados con una falta de control oportuno, es implementar en un corto plazo
el presente manual de control, así como una evaluación permanente que le permita a la
empresa detectar oportunamente riesgos innecesarios y tomar medidas de control
oportunas.
Se recomienda elaborar futuras investigaciones con el objetivo de realizar una auditoría

a la Aplicación del Manual de Control Interno para el área Contable permaneciendo en
continua evaluación y de esta manera reducir considerablemente los errores.
114
SUMARY
To design an Inner Control Manual for the Accounting Area of Mill Enterprise El Fenix
in Riobamba is the proposal of this research work in order to design a proper system of
inner control to give the company a tool to strengthen its Accounting Area.
Methods of narrations, descriptions, questionnaires and flows have been used, and
identification of components, subcomponents and functions were carried out to
determine the proposal, achievement, definitions, abbreviations, responsibilities,
procedures, surveys, interviews, direct observation, bibliography and web pages.
The description of each one of the accounting processes of the enterprise was carried
out in order to determine necessary controls to avoid possible frauds or human failures
and economic resources lost safeguarding its assets.
The alternative efficiency to prevent accounting damages at the enterprise is concluded

with a lack of opportune control and implement the manual of control as well as a
permanent evaluation to detect unnecessary risks for taking control measurements.
It is recommended to elaborate future researches in order to make a continuous audit to

the application of the manual of inner control for the accounting area to decrease
mistakes.
115
BIBLIOGRAFÍA
CATÁCORA, F. Sistemas y Procedimientos Contables. Caracas, Editorial

McGraw/Hill,, 1996.
FEDERACIÓN COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE VENEZUELA.

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Caracas, Editorial McGraw/Hill,
1994.
LEONARD, W. Auditoría Administrativa. Evaluación de métodos y Eficiencia

administrativa. México, Editorial Diana, 1990.
MEIGS, W. LARSEN, J. Principios de Auditoría. 2ed. México, Editorial Diana,, 1994.
MOLINOS EL FENIX. Manual de Funciones de la Empresa Molinos el Fénix.

Riobamba, Editorial Freire, 2007
POCH, R. Manual de Control Interno. 2ed. Barcelona, Editorial Gestión 2000, 1992.
INTERNET
CONECCOF, http://coneccof.pe.tripod.com/investigacion2.htm
CARVO Y CUERVO, http://www.caroycuervo.gov.com/download/controlinterno/
man_con_int.pdf
MINCOMERCIO, http://www.mincomercio.gov.co/eContent/newsdetail.asp?id=
5852&idcompany=1
MONOGRAFIAS, http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-
intero.shtml
MONOGRAFIAS, http://www.monografias.com/trabajos12/comcoso/comcoso.shtml
SECURED, http: //SECURED, requisitos legales, planificación de la auditoria.shtml

116
UPTC, http://www.uptc.edu.co/admon_control_interno/sci/principios.html
UNMSM, http://www.unmsm.edu.pe/ogo/ARCHIVOS/NORMAS_TECNICAS_ DE_CONTROL_

INTERNO_HTM
117
118
ANEXO 1: LOGOTIPO
119
ANEXO 2
SIMBOLOGÍA FLUJOGRAMA
SÍMBOLO SIGNIFICADO
Inicio o Termino
Inicia el proceso o fin del flujo, puede ser acción o
lugar, además se usa para indicar una unidad
administrativa o persona que recibe o proporciona la
información.
Actividad
Describe las funciones que desempeña las personas
involucradas en el procedimiento.
Documento
Representa cualquier documento que entre, se utilice,
se genere o salga del procedimiento.
Decisión o Alternativa
Indica un punto del flujo donde se debe tomar una
decisión entre dos o más opciones.
Archivo
Indica que se guarde un documento en forma
temporal o permanente.
Proceso Predefinido
Presenta un proceso que se ha definido en otro
Flujograma.
Conector
Representa una conexión o enlace de una parte del
diagrama de flujo con otra parte del mismo.
Conector de página
Representa una conexión o enlace con otra hoja
diferente a la que continua.
120
Tarjeta
Representa cualquier tipo de tarjeta se presenta en el
proceso
Nota Aclaratoria
No forma parte del diagrama de flujo más bien es un
elemento que se adiciona a una operación o actividad
para dar explicación de ella
Dirección de Flujo o Línea

Conecta los símbolos señalando el orden en que se
deben realizar las distintas operaciones
Datos Almacenados
Almacenamiento Interno
Datos Directos
Entrada Manual
Funcionamiento Manual
121
Preparación
Conector Dinámico
122
ANEXO 3 ENCUESTA
OBJETIVO:
Identificar posibles deficiencias en las actividades operacionales del área contable de la

empresa
DIRIGIDO A: Personal Administrativo (Área Contable)
INSTRUCCIONES:
Sírvase contestar con veracidad cada una de las preguntas ya que con esto contribuirá al
mejor desempeño y funcionamiento de la empresa y a través de ello al logro de los
objetivos planteados por la administración.
1. ¿Existe una misión y visión adecuadamente estructuradas que permitan

comprender para qué nos hemos formado y hacia dónde queremos llegar como empresa
en un tiempo determinado?
Si No Explique:
2. ¿Existen objetivos empresariales claramente delimitados a corto, mediano y

largo plazo?
Si No Explique:
123
3. ¿Cuenta la Empresa con un proceso de planificación estratégica que incluya la

calidad en todos sus niveles (planificación, organización, dinamización, evaluación y
reajuste)?
Si No Explique:
4. ¿Cuenta la empresa con un manual de control interno para el área contable?
Si No Explique:
5. ¿Tiene conocimiento de qué es un manual de control interno? (Si contesta SI

continúe con la pregunta 6 a la 7)
Si No Explique:
6. ¿Sabe cuáles son los objetivos de un manual de control interno?
Si No Explique:
7. ¿Sabe cuáles son los componentes de un manual de control interno?
Si No Explique:
8. ¿Existe la necesidad del diseño de un manual de control interno para el área

contable de Molino El Fénix?
Si No Explique:
124
9. ¿Aplicaría usted el Manual de Control Interno en su puesto de trabajo?
Si No Explique:
Gracias por la colaboración
Riobamba, Octubre 2009

125
ANEXO 4 MATRIZ FODA
FORTALEZAS DEBILIDADES
MATRIZ • Poseen una • Falta de
Contadora General, capacitaciones para el
FODA una Auxiliar personal del área
Contable, y una contable
Cajera Secretaria • No tienen un Auditor
• Experiencia de los Interno
Recursos Humanos
• No poseen un manual
del Área Contable
de control interno
• Posen un sistema
software que • No se cumple los
utilizan para procesos establecidos
realizar la en el manual de
Contabilidad funciones
• Tienen un manual
• Existe una gran
de funciones
cantidad de
documentación no
archivada
OPORTUNIDADES FO DO
• Cursos y • Enviar al personal • Realizar
seminarios del área contable a capacitaciones,
encaminados a la cursos, seminarios y cursos, seminarios al
actualización de de igual manera personal contable para
conocimientos capacitarlos para disminuir errores e
que no pierdan irregularidades.
• Convenios
competitividad. • Implementar un
interinstitucionale
• Utilizar el sistema manual de control
s para la
informático en los interno para medir la
capacitación del
126
personal del Área registros contables eficiencia y

Contable conjuntamente con productividad del área
la renovación de contable.
• Aumento del
equipos electrónicos
sueldo básico por
y paquetes
parte del
contables
Gobierno
Nacional
• Dotar a la
compañía del
mejor equipo
electrónico para
el manejo de sus
registros
contables, tanto
en software como
en Hardware
AMENAZAS FA DA
• Cambio y • Al poseer personal • Cumplir con los
Actualización de con experiencia los procesos establecidos
las NIF cambios en las del manual de
• Cambio y legislaciones no va funciones ya que
actualización del afectar a la mediante a ellos se
Régimen compañía ya que el pueden llegar a
Tributario Interno personal siempre se cumplir el trabajo
• Renuncia del mantiene requerido.
personal del área actualizado. • Al poner en practica
contable • Al poner en práctica el manual de control
• Trabajo bajo el manual de interno se cumplirá
presión. funciones van a los procedimientos de
sobrellevar su las funciones y se
trabajo ya que saben evitará errores e
127
cuáles son sus irregularidades en los

funciones. procesos y también el
trabajo bajo presión.

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1

1.1. Definición de control interno1

1.2. Importancia del control interno1

1.3. Objetivos de control interno2

• Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y la

• Elaborar información financiera válida y confiable, presentada con

1.4. Componentes de control interno1

• Ambiente de control interno

1.4.1 Ambiente de control interno

Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas del

• Integridad y valores éticos;

1.4.2 Evaluación del Riesgo

El riesgo se define como la probabilidad que un evento o acción afecte adversamente a

Los elementos que forman parte de la evaluación del riesgo son:

• Los objetivos deben ser establecidos y comunicados;

• Objetivos de operación. Son aquellos relacionados con la efectividad y

• Objetivos de información Financiera. Están referidos a la obtención de

• Objetivos de cumplimiento. Están dirigidos al cumplimiento de leyes y

1.4.2.1 Identificación de los riesgos internos y externos

identificación de los factores de riesgo más importantes y su evaluación, pueden

1.4.3. Actividades de control gerencial

Las actividades de control pueden dividirse en tres categorías:

• Controles de información financiera; y,

Comprenden también las actividades de protección y conservación de los activos, así

• Políticas para el logro de objetivos;

1.4.4. Sistema de información contable

adecuadas que permitan controlar las actividades de la entidad y elaborar informes

Los elementos que conforman el sistema de información contable son:

• Identificación de información suficiente.

• Información suficiente y relevante debe ser identificada y comunicada en

• Re – evaluación de los sistemas de información. Las necesidades de

1.4.5. Monitoreo de actividades

El monitoreo se lleva a cabo de tres formas:

• Durante la realización de las actividades diarias en los distintos niveles de la

• De manera separada, por personal que no es el responsable directo de la

• Mediante la combinación de ambas modalidades.

Los elementos que conforman el monitoreo de actividades son:

• Monitoreo del rendimiento;

1.5. Elementos y principios básicos de control interno3

1.5.1. De Autocontrol: Es la capacidad que ostenta cada trabajador, al servicio de la

1.5.2. De Autorregulación: Es la capacidad institucional para aplicar de manera

1.5.3. De Autogestión: Es la capacidad institucional de la Empresa, para interpretar,

1.6. Clasificación del control interno1

Existen dos tipos de controles internos: administrativos y contables

1.6.1 El control interno administrativo: no está limitado al plan de la organización

1.6.2. El control interno contable comprende el plan de la organización y los

a) Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones generales o

b) Se registran los cambios para: mantener un control adecuado y permitir la

c) Se salvaguardan los activos solo accesándolos con autorización

d) Los activos registrados son comparados con las existencias.

Ej: Control interno administrativo: Cotización de compras, el más barato

Control interno contable: Perfecto registro de ingresos de Materia Prima.

1.7. Misión del manual de control interno2

La Misión tiene vocación de permanencia; los Objetivos se ajustan a la realidad

1.8. Visión del manual de control interno4

La visión se fundamenta en que el área de Control de Interno promoverá la aplicación

1.9. Organigrama de un manual de control interno2

Todo organismo debe desarrollar una estructura organizativa qué atienda el

La estructura organizativa, formalizada en un organigrama, constituye el marco formal