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Auditoria 1 Ta10

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LOS PAPELES DE TRABAJO

El archivo permanente constituye un legajo o expediente especial en que se


concentran los documentos relativos a los antecedentes, constitución,
organización, operación, normatividad jurídica y contable e información
financiera y programático-presupuestal, actas y documentos de entrega
recepción de los entes fiscalizables. Esta información, debidamente
actualizada, servirá como instrumento de referencia y consulta en varias
auditorías.

La integración del archivo permanente se iniciará en la etapa de planeación de


la auditoría, cuando se obtenga información general sobre el ente por auditar
(organización, funciones, marco legal, sistemas de información y control, etc.)

El archivo permanente se actualizará con la información que se obtenga al


ejecutar una auditoría o al dar seguimiento a las recomendaciones
correspondientes. Su integración deberá sujetarse a lo dispuesto en el
procedimiento para la Integración y Actualización del Archivo Permanente,
emitido por el Órgano de Control o de cada una de las áreas correspondientes.

Papeles de Trabajo del Período


Los papeles de trabajo actuales o del período se elaboran y obtienen en el
transcurso de la auditoría; en ellos se deja evidencia del proceso de planeación
y del programa de auditoría; del estudio y evaluación del control interno; del
análisis de saldos, movimientos, operaciones, tendencias y razones
financieras; del registro de la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos de auditoría; de la supervisión realizada; de la persona que
aplicó los procedimientos y de la fecha en que se realizó el trabajo; de las
conclusiones de la revisión; y del informe de auditoría en que se incluyan las
recomendaciones formuladas.

Los papeles de trabajo denominados cédulas de auditoría, se clasifican de


acuerdo a la Guía para la Elaboración de Papeles de Trabajo, en cédulas
sumarias, analíticas, subanalíticas, de informe, de observaciones y de
seguimiento de recomendaciones.

1. Cédulas sumarias o de resumen

En
las

cédulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del


área, programa, rubro o grupo de cuentas sujeto a examen; por ejemplo,
ingresos, gastos o asignaciones presupuestales.

Es conveniente que estas cédulas contengan los principales indicadores


contables o estadísticos de la operación, así como su comparación con los
estándares del período anterior, con el propósito de que se detecten desde ese
momento desviaciones importantes que requieran explicación, aclaración o
ampliación de algún procedimiento, antes de concluir con la revisión (véase la
Guía para la Elaboración de Papeles de Trabajo).

2. Cédula Analítica
Además de contener la desagregación o análisis de un saldo, concepto, cifra,
operación o movimiento del área por revisar, en las cédulas analíticas se
detallan la información obtenida, las pruebas realizadas y los resultados
obtenidos.

Es conveniente que la información recabada se agrupe o clasifique de tal forma


que permita detectar fácilmente desviaciones o aspectos sobresalientes de las
operaciones, y que a ella se agreguen los comentarios o aclaraciones que se
requieran para su debida interpretación.

Las pruebas que deben consignarse en las cédulas analíticas se refieren a las
investigaciones necesarias para cumplir los objetivos establecidos en los
programas de trabajo, considerando las cifras y datos asentados en la cédula
sumaria.

En dichas cédulas se incluye, además, el análisis de cifras específicas o la


verificación de algún cálculo, que son útiles para reforzar el resultado de las
pruebas. Su aplicación parte de razonamientos de tipo financiero o estadístico;
algunas aplicaciones se pueden referir, por ejemplo, a razones de rentabilidad
o producción per cápita, la determinación del costo-beneficio, las variaciones
entre el gasto ejercido y el presupuesto, conciliaciones, etc.
Asimismo, en las cédulas analíticas se incluyen los resultados finales,
representados por las observaciones.

3. Cédulas Su analíticas

Por medio de las cédulas subanalíticas, se desagregan o analizan con detalle


los datos contenidos en una cédula analítica. Si se examina, por ejemplo, la
cuenta de inversiones en valores, la cédula subanalíticas sería aquella en que
se mostraran los saldos mensuales de las cuentas de inversión.

4. Cédula de Observaciones

Las deficiencias e irregularidades que se hayan encontrado en el transcurso de


la revisión, se resumirán en esta cédula de observaciones, debidamente
identificados con el número de cédula correspondiente, a fin de facilitar su
consulta y revisión.

5. Cédula de Informes

Una vez concluido el trabajo de auditoría, y de manera adicional a las cédulas


en que se presenten las conclusiones, se integrará, al inicio del expediente de
papeles de trabajo, un informe donde se expongan brevemente los
antecedentes de auditoría, los procedimientos de auditoría aplicados y sus
resultados, a fin de ofrecer un panorama de trabajo realizado y de las posibles
acciones por emprender.

6. Cédula de seguimiento de recomendaciones

Si del trabajo de auditoría se derivan recomendaciones u otro tipo de acciones


legales, será necesario dejar constancia de ello, primeramente en cédulas de
discusión o de comentarios y después en cédulas de control de seguimiento.
(Actas de Notificación de Observaciones).

Estructura
Ejemplo de papeles de trabajo

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