Docente: Gustavo Caro Vargas

Actividad de aprendizaje A3. La Planeación de Auditoría

Objetivos:

a. Comprender la importancia del proceso de planeación por parte del

Revisor Fiscal y documentar con base a los requerimientos de las Normas
Internacionales de Aseguramiento ISA/NIA el memorando de planeación.
b. Conocer la estructura y contenido del memorando de planeación como
base del trabajo eficiente del auditor

Instrucciones:

1) Con base en el material de lectura NIAs y los documentos de consulta y

apoyo que son una guía, resuelva los puntos propuestos.
2) Deténgase en el resumen sobre la Fase de Planeación de Auditoría y el
documento de Planeación propuesto.
3) De una respuesta con precisión y rigurosidad conceptual a cada uno de
los puntos 1 a 7
4) Complete los aspectos que se presentan en el ejemplo que se describe y
elabore una propuesta de memorando de planeación de auditoría.
5) Se dará una nota a la actividad de aprendizaje y se tendrá en cuenta la
claridad y rigurosidad conceptual y el contenido y aporte que haga a la
preparación y presentación del memorando de planeación de auditoría.

Modalidad: individual
Fecha de Entrega: abril 18 de 2022
Vale 10 puntos

LA PLANEACIÓN DE AUDITORÍA

El primer paso es establecer claramente qué trabajo será realizado y cuáles serán
nuestras responsabilidades. Debe definirse que informes emitiremos, que normas
internacionales, profesionales y/o legales deben ser consideradas para la
preparación de los estados financieros y que colaboración
recibiremos del cliente. Es decir, “FIJAR TÉRMINOS DE REFERENCIA”

El segundo paso es familiarizarse con las circunstancias particulares del cliente. Si

no lo hacemos, es probable que luego adoptemos decisiones incorrectas.
Debemos OBTENER o ACTUALIZAR LA INFORMACION BÁSICA, que poseemos
sobre el negocio: Productos, Procesos Administrativos y Operacionales, Metas,
Políticas, Estrategias y Procedimientos adoptados por la Gerencia, Informes sobre
la actividad administrativa y financiera, Control Interno.
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El enfoque empresarial de auditoría pone un gran énfasis en la comprensión del

negocio del cliente: El examen de auditoría comienza con una adecuada
comprensión del negocio en su conjunto, de ahí la importancia que adquiere este
punto en la etapa de planificación del examen.

El tercer paso IDENTIFICAR LOS COMPONENTES IMPORTANTES DE LOS

ESTADOS CONTABLES, significa descomponer los estados financieros en
componentes, partes o ciclos de operaciones, concentrando el esfuerzo en los
más significativos.

IDENTIFICAR LOS OBJETIVOS DE AUDITORIA, relacionados con cada uno de los

componentes previamente identificados.

En auditoria, para satisfacer el objetivo amplio (opinar sobre los estados

financieros considerados en su conjunto), se debe primero establecer los
objetivos operacionales relacionados con cada uno de los componentes
identificados.

CUANTIFICAR EL RIESGO, relacionado con cada componente de los estados

financieros. El riesgo en auditoria puede ser considerado como una combinación
entre la posibilidad de la existencia de errores significativos en los estados
contables y el hecho que los mismos no sean descubiertos por medio de los
procedimientos de control del cliente o del trabajo del auditor. Eso es
PLANIFICAR EL ENFOQUE DEL EXAMEN.

El cuarto paso La preparación de programas, técnicas y procedimientos de

auditoria para OBTENER LA EVIDENCIA PERTINENTE Y SUFICIENTE, como una
base razonable para opinar sobre los estados financieros de la Compañía. Todo lo
anterior es
PLANIFICAR EL ALCANCE DEL EXAMEN.

El quinto paso PLANIFICAR LA ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO y

DOCUMENTAR EL PLAN DE AUDITORÍA.

Prepare una respuesta profesional sobre cada una de las siguientes

cuestiones:

1. ¿Cuáles son los pasos a seguir durante la etapa de planeación del examen de
auditoría?

2. ¿Por qué es importante contar con una adecuada información básica de la

empresa?
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3. ¿Cuál es el significado de la expresión “Identificar los componentes importantes

de los Estados Financieros”?

4. ¿Qué significa el riesgo en auditoria?

5. ¿Por qué la auditoría se realiza con énfasis en los riesgos?

6. ¿Qué tipo de evidencia se obtiene en el curso del examen?

7. ¿Cómo respondería en término de lo que se hace en auditoría a las siguientes

cuestiones:

 qué?,

 cómo? (Fijar términos de referencia)

 quién?, ¿cuándo? y dónde? (Planificar la administración del trabajo) y

 qué es documentar el plan?

COMPAÑÍA ABC S.A.

MEMORANDO DE PLANEACÍÓN DE AUDITORÍA 2022

1. INTRODUCCIÓN

Este memorando resume nuestro plan de auditoría según sea financiera u

operacional en términos de eficacia o efectividad, economía o economicidad o
eficiencia, en el área funcional seleccionada.

1.1. Nuestro objetivo es realizar un examen a los estados financieros o en el caso de

la auditoria operacional, a un programa, actividad, segmento de negocio o área
funcional de la compañía.

¿El definir Cómo?, Quién’?, ¿Cuando?, ¿Dónde?, nos permite "Planificar la

administración del trabajo. Para satisfacer los objetivos dividimos la auditoría en partes
o unidades operativas de la organización del cliente: Identificamos objetivos
específicos( por ejemplo objetivos alcanzados, observancia de disposiciones
legales, metas, políticas, estrategias, procedimientos, normas, segregación de
funciones, cumplimiento de deberes, responsabilidades y atribuciones, actividades
eficaces, eficientes y económicas, información oportuna y confiable); Todo lo anterior,
orientado a hallar oportunidades de mejoramiento para documentar en papeles de
trabajo las deficiencias, excepciones, observaciones, conclusiones' y
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recomendaciones.

La información básica sobre la empresa será documentada en forma concisa e incluirá

aspectos tales como:
1) Breve historia, antecedentes y propósitos de las actividades bajo examen;
2) Datos sobre la organización dando énfasis a actividades principales o
especificas en los objetivos del examen de auditoría (Naturaleza, organización,
tamaño y ubicación);
3) Naturaleza, inversión y ubicación de los recursos involucrados en las actividades
bajo revisión.
4) Disposiciones legales aplicables a las actividades examinadas y,
5) Planes a corto, mediano y largo plazo, revisión de objetivos, políticas y normas,
(¿si los objetivos precisos están debidamente comunicados a todos los empleados
responsables?); políticas consistentes con la misión principal de la empresa?;
¿Existen, son aplicables y adecuadas las normas, reglas, directivas, manuales?
etc.).

ABC es una empresa dedicada a..., su mercado es nacional internacional..., su planta

está ubicada en..., etc.

1.2. Revisión, evaluación y prueba del Sistema de Control Interno. El objetivo de

efectuar una revisión del control interno es evaluar su efectividad e identificar las
posibles debilidades importantes en el sistema de control interno de la empresa
que puede requerir un examen más detallado por parte del Revisor Fiscal.

La experiencia ha demostrado que un enfoque directo da como resultado una

identificación más rápida y eficiente de las debilidades y deficiencias que
requieren un examen más profundo. Por lo tanto, la revisión de objetivos, políticas y
procedimientos que gobiernan las actividades de una entidad, se hará
normalmente basándose en un examen directo de las actividades, operaciones,
transacciones o proyectos seleccionados. Puede consistir en el otorgamiento de
contratos, solicitudes y aprobación de préstamos, selección y contratación de
talento humano, venta de activos, fijación de precios, administración de recursos,
etc. Representan actos, pasos o procesos aplicados en casos específicos al
efectuar una operación.

En muchas entidades la magnitud, alcance y complejidad de las operaciones hará

impracticable una revisión de todas las actividades importantes. En estos casos, se
debe adoptar un programa de ciclos, el cual después de unos años; cubrirá todas
las partes importantes en detalle. Para fines académicos nos concentraremos en
un área específica y sobre las actividades más importantes que se realizan.

Factores a tener en cuenta al revisar y evaluar el sistema de control interno,

cuyo objetivo es determinar existencia, calidad y nivel de confianza de los
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controles establecidos, si son eficaces en el cumplimiento de las metas y basado
en ello determinar la naturaleza (Técnicas y pruebas sustantivas o de
cumplimiento), extensión (Qué cantidad de evidencia) y oportunidad de los
procedimientos de auditoría (En donde y en qué momento realizarlos):

• Organización, niveles de autoridad, atribuciones y/o delegación y

segregación de funciones. (Obtenga o prepare organigrama de la
compañía).
• Metas, políticas, estrategias, tácticas, procedimientos y practicas
seguidas conforme a leyes y normas. (Identifique y defina cada elemento
analizando su coherencia y elabore flujogramas de procedimiento con
la simbología convencional para las actividades que se realizan).
• Sistemas de información y comunicación administrativa,
operacional y financiera (Describa los canales de información existentes,
informes o reportes que requiere y emite el área e indique su propósito y
destinatarios).
• Evalúe el riesgo de auditoría (inherente, control y detección) (Elabore
una tabla de riesgos con los aspectos considerados como: Experiencia y
conocimientos de la gerencia, agresividad para comprometer a la empresa
en proyectos de alto riesgo, Cambios en la organización y rotación del
personal, ambiente de control, rentabilidad, etc.)

1.3. Puntos de atención. Durante la etapa de planificación hemos detectado las

siguientes situaciones que requerirán especial atención: (Basados en los
resultados del trabajo anterior indique las situaciones que demandan mayor
atención para la auditoría. Por ejemplo: (Competencia e idoneidad del personal,
organización, normas, ambiente de control, productividad, rentabilidad u otras
situaciones).

2. ESTRATEGIA DE AUDITORÍA

2.1. Objetivos de nuestra labor:

• Determinar si los objetivos han sido logrados

• Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales relacionadas
• Establecer si el personal ha cumplido con sus deberes, responsabilidades y
atribuciones que le han sido asignadas.
• ¿Examinar si las actividades se han ejecutado en forma eficiente, efectiva y
económica? (Establecer parámetros de medición cualitativa y cuantitativa),
Propender que la información para la gerencia sea preparada en forma
oportuna, adecuada y confiable.
• Identificar hallazgos significativos, presentando comentarios, conclusiones y
recomendaciones.
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2.2. Evaluación del ambiente de control

• De acuerdo con el conocimiento de las actividades del cliente y de los

sistemas de información, documentados en papeles de trabajo, se debe
considerar si el Sistema de Control Interno es adecuado y confiable, (esta
afirmación debe respaldarse a través de las pruebas de auditoría de
cumplimiento y sustantivas programadas).
“Los funcionarios entrevistados informaron que no se han producido cambios
importantes en la organización en los últimos dos años”.

2.3. Riesgos en auditoría

- Describir los riesgos que a juicio del auditor haya encontrado:

 Riesgo Inherente
 Riesgo de Control
 Riesgo de Detección

Factores considerados
Calificación del riesgo
Actividad Riesgo para determinar el
(alto, medio o bajo)
riesgo
Actividad Segregación de
Inherente Alto
Financiera funciones
Estados Inobservancia de
Control Medio
financieros NIIF
Aseguramiento de Materialidad en
Detección Alto
la Información las cifras

3. ADMINISTRACIÓN

3. 1. Cronograma de visitas

Visita Fecha de iniciación Fecha de finalización

Planificación
Preliminar
Final

3.2. Cronograma de informes a emitir

• Carta de recomendaciones
• Conferencia Final con el personal involucrado en el área
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• Informe ejecutivo y/o dictamen.

3.3. Presupuesto de tiempo

Equipo de auditoría Planificación (hrs) Preliminar (hrs) Final (hrs) Total (hrs)
Personal de la
auditoria
Gerente de
Auditoría
Encargado
Especialistas
Profesionales
Personal del
cliente
Relaciones
con expertos
Técnicos
Auxiliares
Por ejemplo: Durante el desarrollo de nuestro trabajo, colaborarán con nosotros
del Departamento de impuestos y del Departamento de sistemas.

3.4 Asistencia del cliente

• Participación de Auditoría Interna

Dado que el Departamento de auditoría está bien organizado y actúa con

independencia de criterio, se ha decidido que dicho departamento efectúe el
siguiente trabajo:

a) ¿Un grupo de auditores internos será designado para participar bajo

nuestra supervisión y efectuará las siguientes actividades para los fines de la
auditoria...?

b) ¿La auditoría interna realizará pruebas de cumplimiento bajo nuestra

supervisión? ¿Revisaremos los programas de auditoría que utilizarán de
acuerdo a nuestros propósitos?

c) ¿La auditoría interna será responsable de precisar sobre las discrepancias

surgidas entre los resultados obtenidos por nuestro equipo, los directivos y
personal involucrado?

d) Preparación de información. ¿Prepararemos en detalle nuestros

requerimientos de información con indicación de la fecha estimada de
recepción?
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4. INFORME FINAL

El informe ejecutivo y/o dictamen del Auditor/Revisor Fiscal es el producto final

de la auditoría/revisoría y, por tanto, debe llenar las expectativas del cliente.

El plan de auditoría está basado en el conocimiento de las operaciones del

cliente y en la información obtenida en el estudio, análisis y evaluación del
sistema de control interno y conversaciones con empleados de la empresa. Un
resumen de estas reuniones, incluyendo fechas y participantes se encuentra
archivado en la sección "Notas sobre reuniones" del legajo resumen de auditoría.
Este plan será modificado cuando resulte necesario de acuerdo con el resultado
de nuestro trabajo y otros hechos que lo afecten para lo cual se emitirá el
respectivo memorando sobre cambios en el alcance, posterior a la planificación.

Gustavo Caro Vargas