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Unidad Iv Aspectos Tributarios

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INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGICO

“JUAN PABLO PEREZ ALFONZO”


AMPLIACIÓN CABIMAS
IUTEPAL

III TALLER

ANALICE CADA UNA DE LAS INTERROGANTES Y EMITA SU ARGUMENTO Y SU


FUNDAMENTO LEGAL.

1. CONCEPTO DE I.S.L.R. FUNDAMENTO LEGAL Y CARACTERÍSTICAS (1%)


El impuesto sobre la renta es un impuesto que grava la utilidad de las personas,
empresas, u otras entidades legales. El impuesto a la renta es parte importante del
sistema tributario porque liga el ahorro con la inversión, y tiene repercusiones sobre
los incentivos en los mercados laborales y los emprendimientos. En Venezuela, el
I.S.L.R es un arancel tributario que se declara y paga de manera obligatoria en los
primeros tres meses del año (enero, febrero y marzo) al estado. Es calculado de
acuerdo a los ingresos percibidos por el contribuyente durante el año fiscal anterior.
Considero que el I.S.R.L, es un impuesto a la renta una especie de pago obligatorio
que grava las utilidades o rentas de los contribuyentes (ya sean personas naturales o
jurídicas) durante todo el ejercicio fiscal.

Fundamentación Legal
El texto legal, que rige el ISLR, es la “Ley de Impuesto Sobre la Renta”, LISLR,
Gaceta Oficial N.º 6.152 (E) del 18/11/2014. Dicha ley está reglamentada a través del
“Reglamento de Impuesto Sobre la Renta” RISLR, Gaceta Oficial N.º 5.662 (E) del
24/09/2003).

Características del I.S.L.R.


 Nacional: Es competencia del Poder Público Nacional, así lo regula nuestra
constitución. De forma taxativa y por ende es competencia originaria.
 General: No hace distingo entre contribuyentes, ni en actividad en cuanto al
cumplimiento de la obligación tributaria.
 Personal: Es determinante la capacidad contributiva del sujeto. Considera
características de cada contribuyente y se aplica sobre el enriquecimiento neto.
 Progresivo: A mayor renta, mayor tributación. Es decir, a mayor ingreso mayor
será el monto del impuesto a pagar.
 No Vinculado: No se recibe contraprestación directa alguna por parte del Estado.
 Ordinario: El Estado recibe los pagos del impuesto de manera periódica,
permanente y por ende forma parte del presupuesto nacional.
 Directo: El tributo o la obligación recae directamente sobre el sujeto del
enriquecimiento. El contribuyente no puede trasladar el pago del impuesto a otro
sujeto.
 Sucesivo: Comprende actividades que se realizan de forma constante o
repetitiva, durante un año, lapso que comprende el ejercicio fiscal, tiempo que debe
transcurrir para que acaezca, ocurra y por ende se perfeccione el hecho imponible y
nazca la obligación tributaria.

2. ÁMBITO DE APLICACIÓN Y SU FUNDAMENTO LEGAL. (1%)


Se rige por la Ley de Impuesto Sobre La Renta, publicada en la Gaceta Oficial N. º
38.628 de fecha 16/02/2007, en donde su ámbito de aplicación va dirigido a todos los
bienes adquiridos gravables y al enriquecimiento anual neto disponible, en razón a
las actividades económicas realizadas tanto en Venezuela como fuera de su territorio
independientemente de quien las realice, sea nacional o no.
La Ley de Impuesto Sobre La Renta y su reglamento establecen las disposiciones
relacionadas con el cobro, de un impuesto sobre las rentas obtenidas en el país, ya
sea de fuente territorial o extraterritorial, y con la obligación que tienen los
contribuyentes al terminar cada ejercicio económico anual de presentar la
declaración juradas de rentas o ingresos y de pagar en caso de que proceda. La
misma deberá comprender todos los enriquecimientos obtenidos durante dicho
periodo.

3. EXPLIQUE EL PRINCIPIO PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN Y SU


FUNDAMENTO LEGAL. (1/2%)
Acto de gravar dos veces la misma cosa o la misma persona por concepto análogo
en el mismo tiempo. Se conoce a la doble tributación internacional al fenómeno que
consiste en que dos o más estados tienen o pretenden tener potestad tributaria sobre
una misma renta. En otras palabras, dos países aplican impuestos a la renta sobre
un mismo hecho económico.

Art. 1
Parágrafo Único: Los procedimientos amistosos previstos en los tratados para evitar
la doble tributación, son optativos y podrán ser solicitados por el interesado con
independencia de los recursos administrativos y judiciales previstos en este Código.

Considero que los tributos por administraciones tributarias extranjeras se aplicara


extranjeras se aplicara en lo referente a las normas sobre el juicio ejecutivo cuando
su recaudación en lo referente a las normas sobre el juicio ejecutivo cuando su
recaudación sea solicitada a la republica conforme a sea solicitada a la republica
conforme a los tratados internacionales. los tratados internacionales.

4. EXPLIQUE LAS TARIFAS DEL I.S.R.L. (1%)


Las tarifas impuestas como base para el cálculo del ISLR, demuestran un equilibrio
según el enriquecimiento obtenido por cada contribuyente. Solo se debe dividir los
ingresos entre el valor de la unidad tributaria actual 20.000 Bs. (aumento de la unidad
tributaria este año 2021, se realizó oficialmente el 6 de abril).

Tarifas para Personas Naturales (Tarifa 1)


En los artículos 50 y 51 de la ley del impuesto sobre la renta, se especifica el
porcentaje base para el cálculo de la deuda de las personas Naturales. Los cuales
son:

 Personas con ingresos de 1.000 UT, se calcula en base al 6%.


 Personas con ingresos entre 1.000 y 1.500 UT, se calcula en base al 9%.
 Personas con ingresos entre 1.500 y 2.000 UT, se calcula en base al 12%.
 Personas con ingresos entre 2000 y 2.500 UT, se calcula en base al 16%.
 Personas con ingresos entre 2.500 y 3.000 UT, se calcula en base al 20%.
 Personas con ingresos entre 3.000 y 4.000 UT, se calcula en base al 24%.
 Personas con ingresos entre 4.000 y 6.000 UT, se calcula en base al 29%.
 Personas con ingresos superiores a las 6000 UT, se calcula en base al 34%.
 Personas que no sean residentes en Venezuela, se calcula en base al 34%.
Tarifas para Personas Jurídicas (Tarifa 2 y 3)
En los artículos 52 y 53 de la ley del impuesto sobre la renta, se especifica el
porcentaje base para el cálculo de la deuda de las personas Jurídicas. Los cuales son:

 Empresas con ingresos de 2.000 UT, se calcula en base al 15%.


 Empresas con ingresos entre 2.000 y 3.000 UT, se calcula en base al 22%.
 Empresas con ingresos superiores a las 3.000 UT, se calcula en base al 34%.
 Empresas con ingresos obtenidos a través de créditos bancarios en el exterior,
se calcula en base al 4,95%.
 Empresas aseguradoras, se calcula en base al 10%.
 Empresas relacionadas con la explotación de hidrocarburos y actividades
similares, se calcula en base al 50%.
 Empresas relacionadas con la explotación de la minería y actividades similares,
se calcula en base al 60%.

5. ¿TODAS LAS PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS ESTÁN OBLIGADAS A


DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA? (1/2%)
Si, la ley de ISLR, especifica en su artículo 79 lo siguiente:

 Toda persona natural asalariada (Que recibe un sueldo y trabaja para


alguien). Está en la obligación de declarar cuando su ingreso neto anual
(Salario) supere las 1.000 Unidades Tributarias (UT).
 Toda persona natural no asalariada (Que tiene firma personal y es
independiente. Ejemplo: un comerciante). Está en la obligación de declarar
cuando sus ingresos brutos anuales (Ventas), superen las 1.500 Unidades
Tributarias (UT).
 Todas las personas jurídicas sin excepción, están obligadas a declarar el
ISLR sin importar si han tenido ganancias o pérdidas en el cierre de año del
ejercicio fiscal.
En Venezuela, dicho pago se hace a través del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).
6. ¿CÓMO DEBE PRESENTARSE LA DECLARACIÓN DEL I.S.R.L? (1%)
La declaración del ISLR deberá ser presentada electrónicamente, de acuerdo a lo
establecido en la Providencia Administrativa N.º 0034 (Gaceta Oficial N.º 40.207 del
15/07/2013), referida a la obligatoriedad de la presentación de dicha declaración
definitiva y las sustituyan, a través del procedimiento electrónico, disponible en el
portal fiscal www.seniat.gob.ve realizar su declaración vía Internet, los sistemas
reconocerán los decimales.
Es importante señalar que el pago del ISLR puede realizarse y cancelarlo hasta en
tres partes. La primera debe ser al momento de la declaración. El segundo pago será
40 días después y el tercero 40 días después de la fecha en que hizo efectivo la
segunda cuota.

7. ¿LAS PERSONAS JURIDICAS PUEDEN PAGAR EL ISRL EN TRES


PORCIONES? (1%)
No, Las personas jurídicas deben hacer un solo pago conjuntamente con su
declaración (Art. 170 Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta), ya que no
tienen la opción de pagar en porciones.

8. ¿LAS PERSONAS NATURALES JUBILADAS, ESTÁN OBLIGADAS A


PRESENTAR Y PAGAR LA DECLARACIÓN DE ISRL? (1/2%)
El SENIAT informó que los ingresos que reciban los jubilados y pensionados por
concepto de indemnizaciones correspondientes a la culminación de su actividad
laboral, se encuentran exentos del pago del Impuesto Sobre la Renta, es decir, NO
pagan ISLR. También indicaron que los contribuyentes que devenguen una pensión
y jubilación, y ambas sean menor de mil unidades tributarias, no están obligados a
declarar ni pagar el ISLR, pero si la cifra es superior a las mil unidades tributarias,
deben hacer la declaración, sin embargo, estos ingresos se consideran renta exenta,
por lo tanto, NO pagan I.S.L.R.

Las personas pensionadas o jubiladas que efectúen algún tipo de actividad


económica que les genere ingresos adicionales a las pensiones o jubilaciones, deben
declarar y pagar el ISLR. Lo que está únicamente exento del pago del ISLR, es lo
que se recibe por concepto de jubilación o pensión, cualquiera sea el monto, los
otros ingresos no están exento de pago. Las actividades económicas como el
comercio (compra y venta), honorarios profesionales independientes, ejercicio de
actividades industriales, arrendamiento de bienes o cualquier otro evento que genere
beneficios, debe declarar y pagar el ISLR. La declaración del ISLR se debe realizar
por internet antes del 31 de marzo.

9. INDIQUE LA IMPORTANCIA DEL I.S.R.L EN VENEZUELA Y ¿CUÁNTO DEBE


HABER GANADO EL CONTRIBUYENTE EN EL AÑO FISCAL PARA ESTAR
OBLIGADO A DECLARAR Y PAGAR EL I.S.R.L? (1%)
El ISRL, representan una importante fuente de ingresos para el Gobierno Nacional,
ya que posteriormente son reinvertidos en educación, salud, implementación de
justicia y seguridad, así como otros temas fundamentales para el país. El artículo 79
de la Ley de Impuesto sobre la Renta detalla que deben declarar el Impuesto Sobre
la Renta las personas naturales, asalariados con ingreso anual superior a 1.000 UT y
no asalariados con ingresos brutos mayores a 1.500 UT. No obstante, conforme a lo
previsto en el decreto de emergencia económica actual la base para este cálculo
será de 6.000 U.T.
Por otro lado, todas las personas jurídicas deberán declarar independientemente de
los ingresos generados.
10. EXPLIQUE LAS CONDICIONES ESENCIALES PARA GRAVAR HECHOS
OCURRIDOS FUERA DEL TERRITORIO NACIONAL. (2%)
En consecuencia, para gravar hechos ocurridos total o parcialmente fuera del
territorio nacional son condiciones esenciales, que:
1.- Se trate de leyes tributarias nacionales, y no de leyes estatales o municipales. Las
leyes tributarias estatales o municipales deben acogerse a la regla general
consagrada en la primera parte del artículo 11 del C.O.T., es decir, los Estados y los
Municipios sólo pueden dictar leyes tributarias con vigencia en el ámbito territorial del
Estado o Municipio, por lo tanto, se acogen al principio de la territorialidad.
2.- El contribuyente tenga nacionalidad venezolana.
3.- El contribuyente se encuentre residenciado o domiciliado en Venezuela, conforme
a los artículos 30 y siguientes del Código Orgánico Tributario.

Considerándose como domiciliados en la República Bolivariana de Venezuela para


los efectos tributarios; las personas naturales que hayan permanecido en el país por
un período continuo o discontinuo de más de ciento ochenta y tres (183) días en un
año calendario, o en el año inmediatamente anterior al del ejercicio al cual
corresponda determinar el tributo.

Así como las personas naturales que hayan establecido su residencia o lugar de
habitación en el país, salvo que en el año calendario permanezca en otro país por un
período continuo o discontinuo de más de ciento ochenta y tres (183) días, y
acrediten haber adquirido la residencia para efectos fiscales en ese otro país. Los
venezolanos que desempeñen en el exterior funciones de representación o cargos
oficiales de la República, de los estados, de los municipios o de las
entidades funcionalmente descentralizadas, y que perciban remuneración de
cualquiera de estos entes públicos. Las personas jurídicas constituidas en el país, o
que se hayan domiciliado en él, conforme a la ley.
Por ello, cuando un país dispone del sistema de residencia, todos los ingresos del
contribuyente, sean nacionales o extranjeros, están potencialmente sujetos a
impuesto. Esta extensión de la jurisdicción tributaria en el ámbito espacial es posible
gracias a que los Estados tienen la posibilidad de usar sus medios coercitivos
(administración tributaria) sobre las personas físicamente residentes en sus Estados.

Y finalmente establece el artículo 11 del COT, otro requisito:

Que el contribuyente posea establecimiento permanente o base fija en Venezuela, es


decir, que se posea una instalación fija de negocios donde la empresa ejerce toda o
una parte de su actividad económica, con las precisiones y limitaciones que se
establezcan en los Tratados Internacionales.

De tal suerte, que el poder tributario venezolano es bastante amplio en el sentido de


que puede alcanzar a personas residentes, a bienes ubicados o hechos ocurridos,
dentro o fuera de su territorio, pudiendo una norma tributaria venezolana de alcance
nacional, gravar enriquecimientos o rentas producidas fuera de su territorio nacional,
siempre que existan factores de conexión que vinculen al Estado venezolano con el
eventual sujeto pasivo de la relación jurídica tributaria que subyace.

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