Diseño de Un Sistema Contable

Sistema Contable y de Control Interno
PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR

SEDE IBARRA
(PUCE-SI)
ESCUELA DE NEGOCIOS Y COMERCIO INTERNACIONAL

(ENCI)
INFORME FINAL DEL PROYECTO

“DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE Y DE CONTROL
INTERNO PARA EL RESTAURANTE
“LA ISLA” UBICADO EN LA LAGUNA DE YAHUARCOCHA DE
LA CIUDAD DE IBARRA”
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN: E.2.1
PREVIO LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE LICENCIATURA EN CONTABILIDAD
AUTORA: DIANA MARCELA GUERRERO CHILIQUINGA
ASESOR: ING. JORGE ENRÍQUEZ G.
IBARRA – ENERO – 2011
2
RESUMEN EJECUTIVO
A continuación se detalla una recapitulación de la información y datos obtenidos en el

desarrollo de la presente investigación; donde se procedió a realizar una profunda
indagación de todo lo relacionado con la empresa, aplicando las diferentes técnicas de
investigación como la: documental, bibliográfica y observación las mismas que servirán de
base y sustento científico para el desarrollo del presente proyecto.
Para respaldar la información obtenida se realizó un estudio de las diversas variables tales
como: Aspecto Legal, Aspecto Contable – Financiero, Aspecto Tributario, Aspecto
Administrativo, Recurso Humano, Seguridad Alimentaria, Servicio al Cliente; la interacción de
dichas variables e indicadores nos permiten implantar una propuesta que contribuirá a la
solución del problema encontrado.
El levantamiento de la información se realizó mediante técnicas de investigación como:

encuesta, entrevista y la observación directa, estas técnicas fueron aplicadas directamente a
la propietaria y a quienes conforman la Isla Restaurante.
Luego de haber obtenido la información necesaria, se procede a analizar determinando los

problemas y las situaciones favorables que presenta la microempresa. Se encuentran algunas
fortalezas como: presta los servicios de manera personalizada, busca la seguridad
alimentaria del consumidor final y cuenta con un capital propio.
3
De igual manera se encontraron debilidades como: el personal no cuenta con la experiencia

necesaria, no existe capacitación continua al personal, no existe cursos de motivación al
personal, no existe un manual de funciones y procedimientos, carencia de un manejo
contable, falta de conocimientos sobre las obligaciones tributarias con el S.R.I.
Como consecuencia de las técnicas de investigación aplicadas, se obtiene el problema

diagnóstico; determinando que la microempresa necesita de un sistema contable y de
control interno, el cual le permitirá tener un control de todas las transacciones que se
realicen, se procederá aplicar el proceso contable, administrativo, y de esta forma lograr
determinar el ejercicio económico si se obtiene pérdida o ganancia.
Una vez realizado el ejercicio se realizó el análisis de impactos, teniendo como resultado un
impacto medio positivo, lo cual nos da como resultado que el proyecto es factible en la
implantación y aplicación del sistema, este proyecto traerá consigo beneficios económicos,
tanto para la propietaria y sus empleados.
Concluido el proyecto se pudo determinar una serie de conclusiones como: la ubicación del
local es la adecuada, debido a que se encuentra en uno de los lugares más importantes de la
provincia dando apertura al turismo gastronómico de Imbabura; otra de las conclusiones es
que la Isla Restaurante no cuenta con un sistema contable y de control interno necesario
para llevar un control adecuado de los ingresos y los egresos por lo que impide que mejore
su rentabilidad y por último la microempresa no se sujeta a las obligaciones con el SRI ya que
actividad se maneja de forma informal.
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Para terminar el presente proyecto planteamos una serie de recomendaciones, las mismas
que contribuyen al desarrollo económico-organizativo, entre las cuales se citan algunas:
sociabilizar a todo el personal del negocio el plan estratégico, los procedimientos contables,
administrativos y de control para de esta manera mejorar las falencias. Poner en práctica el
sistema contable y de control interno necesario para optimizar los recursos y mejorar la
organización del restaurante. Inscribirse en el RUC y registrase en RISE cumplir con sus
obligaciones con el SRI y a la vez obtener mayor mercado debido a que dichos negocios no
cumplen con estas disposiciones. Capacitar continuamente al personal en atención y
servicio al cliente para encaminarles a mejorar tanto en el ámbito personal como en su
desenvolvimiento laboral. Cumplir con el Manual de Funciones planteado en el proyecto
para de esta manera tener un control adecuado de los recursos que posee la empresa.
Mejorar la Infraestructura así como también la calidad del servicio para diferenciarse ante
la competencia.
5
AUTORÍA
Yo, Diana Marcela Guerrero Chiliquinga, portadora de la cedula de ciudadanía N.

1002973129, declaro bajo juramento que la presente investigación es de total
responsabilidad del autor, y que se ha respetado las diferentes fuentes de información
realizando las citas correspondientes.
Diana Guerrero
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PRESENTACIÓN
El proyecto diseño de un sistema contable y de control interno está estructurado en cuatro

capítulos: Marco Teórico, Diagnóstico, Propuesta y Análisis de Impactos.
En el primer capítulo se realizó una investigación bibliográfica, donde se consulta de varias

fuentes y autores, se tiene conceptos contables, de control y administrativos los cuales sean
de fácil comprensión para el lector.
En el segundo capítulo del Diagnóstico se procedió realizando encuestas a la propietaria y a

los empleados de la Isla Restaurante, para determinar la situación real basándose en las
variables como: Aspecto Legal, Aspecto Contable – Financiero, Aspecto Tributario, Aspecto
Administrativo, Recurso Humano, Seguridad Alimentaria, Servicio al Cliente y sus indicadores
lo que nos permitió la elaboración de la matriz FODA y sus respectivas estrategias siendo
éstas el soporte técnico para la elaboración de la propuesta.
La propuesta consta del diseño de los procesos administrativos y contables adecuados para
dar solución al problema diagnosticado así como un ejercicio práctico que permite visualizar
el desarrollo productivo organizado que se plantea.
El capítulo cuatro contiene, los impactos que serán consecuencia de la aplicación del
presente proyecto como: Impacto Económico, Educativo y Social.
7
Finalmente se concluye este trabajo de investigación con las conclusiones y

recomendaciones que deberán ser tomadas en cuenta por la propietaria y los empleados del
restaurante.
8
DEDICATORIA
Fernando Rielo dice: “Quien todo espera de Dios descubre la gloria. “
Gracias Padre Celestial por brindarme tu sabiduría durante todo mi carrera académica y
permitirme culminar una de las etapas de mi vida, a mis padres que con esmero y sacrificio
han hecho posible que cumpla mis metas y objetivos como una profesional, a mi hermana
quien me inspira para ser el ejemplo de la familia y en especial a Carlos quien de manera
desinteresada me colaboró durante toda la investigación.
Diana Guerrero
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AGRADECIMIENTO
A la Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Ibarra, por haberme acogido en sus
aulas, dejándome gratos recuerdos y experiencias de esta etapa universitaria.
A mis maestros, que me brindaron sus conocimientos para poder crecer profesionalmente,
dándome las herramientas básicas que me servirán para el eficiente y eficaz desempeño
profesional.
A mis compañeros, con quienes he compartido momentos inolvidables de mi vida

universitaria.
A la señora Edilma Reascos, propietaria de la Isla Restaurante, por haberme facilitado la

información necesaria para la culminación de este proyecto.
Un especial agradecimiento a mi asesor Ing. Jorge Enríquez, ya que en cada momento supo
guiarme para culminar con éxito el presente trabajo.
Diana Guerrero
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INDICE
CAPÍTULO I
MARCO TEÓRICO
1.1 Contabilidad General ……..…………………………………………………………………………………………. 13

1.1.1 Introducción a la Contabilidad………...…..…………………………………………………………………….. 13
1.1.2 Definición …………………………………………………………………………………………………………………. 13
1.1.3 Importancia …………….…………………………………………………………………………………………………. 14
1.1.4 Objetivos de la Contabilidad……………..………………………………………………………………………… 14
1.1.5 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y Procedimientos Contables…………………… 15
1.1.6 Ecuación Contable ……………………………………………………………………………………………………… 19
1.1.6.1 Activo ………………………..………………………………………………………………………………………………. 19
1.1.6.2 Pasivo ……………..…………………………………………………………………………………………………………. 22
1.1.6.3 Patrimonio …………………………………………….…………………………………………………………………… 22
1.1.7 Cuentas Contables ……………………………………………………………………………………………………. 23
1.1.8 Plan de Cuentas ………..……………………………………………………………………………………………… 24
1.1.9 Registros Contables …………….………………………………………………………………………………….…. 27
1.1.10 Estados Financieros ……….……………………………………………………………………………………………. 29
1.2 Contabilidad de Costos ………………………………………………………………………………………………. 33
1.2.1 Definición …………….……………………………………………………………………………………………………. 33
1.2.2 Propósito ……………….…………………………………………………………………………………………………… 33
1.2.3 Diferencia entre Contabilidad General y Contabilidad de Costos…………………………….….. 34
1.2.4 Clasificación del Costo………………………………………………………………………………………………... 36
1.2.5 Costos de Producción ………………………………………………………………………………………………… 38
1.3 Sistema Contable……………………………………………………………………………………….……………….. 39
1.3.1 Definición ………….……………………………………………………………………………………………………… 39
1.3.2 Procedimientos ………………………………………………………………………………………..………………. 39
1.3.3 Elementos y Funciones Básicas de un Sistema Contable ………………………………………….. 40
1.3.4 Relación entre un Sistema Contable y un Sistema de Control Interno ……………….……… 41
1.3.5 Elementos de UN Sistema de Control Interno ………………………………………..………………….. 42
1.4 Control Interno …………………………………………………………………………………………………………. 42
1.4.1 Definición……………………………………………………………………….………………………………………….. 42
1.4.2 Importancia ………………………………………………………………………………………………………………. 43
1.4.3 Objetivos ……………………………………………………………….…………………………………………………. 43
1.4.4 Clases del Control Interno ……………………………………………………………………….………..………. 43
1.4.5 Elementos del Control Interno ……………………………………………………………………….…..……… 44
1.5 La Obligación Tributaria ………………….…………………………………………………………………………. 47
1.5.1 Elementos Constitutivos de la Obligación Tributaria ……………………….…………………………. 47
1.5.2 Registro Único de Contribuyentes ……………………………………………………………………………… 48
1.5.3 Comprobantes de Venta y de Retención ……………………………………………………………………. 49
1.5.4 Impuesto al Valor Agregado ………………………………………………………………………………………. 51
1.5.5 Impuesto a la Renta ………………………………………………………………………………………………….. 52
1.5.6 RISE…………………………………………………………………………………………………………………………….. 54
1.5.7 Infracciones Tributarias …………………………………………..………………………………………………. 57
1.6 Administración ………………………………………………………………………………………………………. 58
1.6.1 Proceso de la Administración ………………………………….…………………………………………….. 58
1.6.1.1 Planificación …………………………………………………………………………………………………………… 59
11
1.6.1.2 Organización………………………………………………………………….……………………………………….. 60
1.6.1.2.1Organigramas ……………………………………………………………..…………………………………………. 61
1.6.1.2.2Manual de Funciones ………………………………………………….…………………………………………. 62
1.6.1.2.3Flujo grama ……………………………………………………………….……………………………………………. 63
1.6.1.3 Dirección …………………………………………………………………………………………………………………. 65
1.6.1.4 Control…………………………………………………………………………………………………………………….. 66
1.7 Ciudad Ibarra…….………………………………………………………………………………………………………. 67
1.8 Yahuarcocha …….………………………………………………………………………………………………………. 67
1.8.1 Historia ……………..………………………………………………......................................................... 68
1.8.2 Características.………………………………………………………………………………………………………….. 68
1.9 Sector de restaurantes.…….……………………………………………………………………………………….. 69
1.9.1 La Isla Restaurante……………………………………………………………………………………………………… 70
CAPÍTULO II
DIAGNÓSTICO
2.1 Antecedentes……………………………………………………………………………………………………………… 71
2.2 Objetivos……………………………………………………..…………………………………………………………….. 72
2.2.1 Objetivo General………………………………………………………………………………………….……………. 72
2.2.2 Objetivos Específicos…………………………………………………………………………….…………………… 72
2.3 Variables del Diagnóstico…………………………………………………………….……………………………. 73
2.4 Indicadores del Diagnóstico………………………………………………………………………..………..…… 73
2.5 Matriz de Relación Diagnóstica………………………………………………………………………..……….. 76
2.6 Mecánica Operativa…………………………………………………………………………………………………... 79
2.6.1 Población O Universo…………………………………………………………………………………………….…… 79
2.6.2 Muestra……………………………………………………………………………………………………………………... 79
2.6.1.1 Instrumentos de Recolección de Fuente Primaria………………………………………………….….. 80
2.7 Tabulación y Análisis de Información……………………………………………………………………..… 81
2.8 Matriz FODA………………………………………………………………………………………………………………. 99
2.8.1 Fortalezas…………………………………………………………………………………………………………..……… 99
2.8.2 Oportunidades…………………………………………………………………………………………………………… 99
2.8.3 Debilidades………………………………………………………………………………………………………………… 99
2.8.4 Amenazas…………………………………………………………………………………………………………………… 100
2.8.5 Estrategias FO,FA,DO,DA……………………………………………………………………………………….…… 100
2.8.5.1 Fortalezas-OPORTUNIDADES…………………………………………………………………………………..…. 100
2.8.5.2 Fortalezas-AMENAZAS…………………………………………………………………………………………….…. 100
2.8.5.3 Debilidades-OPORTUNIDADES……………………………………………………………………………….……. 101
2.8.5.4 Debilidades-AMENAZAS……………………………………………………………………………………………… 101
2.9 Determinación del Problema Diagnóstico……………………………………………………………….…. 101
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CAPÍTULO III
INGENIERÍA DEL PROYECTO
3.1 Macro localización…………………………………………………………………………………………………….. 103

3.2 Micro localización………………………………………………………………………………………………………. 104
3.2.1 Misión…………………………………………………………………………………………………………………………. 105
3.2.2 Visión………………………………………………………………………………………………………………………….. 105
3.2.3 Políticas…………………………………………………………………………………………………………………….... 105
3.3 Propuesta Diseño de un Sistema Contable………………………………………………………………….. 107
3.3.1 Sistema Contable……………………………………………………………………………………………………….. 107
3.3.1.1 Plan de Cuentas…………………………………………………………………………………………………………… 107
3.3.1.1.1Personificación de Cuentas……………………………………………………………………….………………… 109
3.3.1.1.2Guía para el uso de Cuentas……………………………………………………………………………………….. 111
3.3.2 Proceso de Preparación………………………………………………………………………………………..….. 116
3.3.3 Proceso de Comercialización……………………………………………………………………………………… 117
3.3.4 Ejercicio Práctico ……………………………………………………………………………………………………..… 118
3.4 Propuesta Diseño de un Sistema de Control Interno………………………………..………………….. 157
3.4.1 Organigrama Estructural………………………………………………………………….…………………………… 157
3.4.2 Manual de Funciones………………………………………………………………………………………………..…. 158
3.4.2.1 Formato de Documentos………………………………………………………………………………………..……. 165
CAPÍTULO IV
IMPACTOS
4.1 Análisis de Impactos………………………………………………………………………………………………….… 169

4.1.1 Impacto Económico………………………………………………………………………………………………….… 170
4.1.2 Impacto Educativo…………………………………………………………………………………………………….... 172
4.1.3 Impacto Social………………………………………………………………………………………………………….…. 174
4.1.4 Análisis General……………………………….…………………………………………………………………………. 176
Conclusiones……………………………………………………………………………………………………………………..….….. 178
Recomendaciones………………………………………………………………………………………………………………...….. 179
Bibliografía………………………………………………………………………………………………………………………….….... 180
Anexos………………………………………………………………………………………………………………………….…….…….. 182
13
CAPÍTULO I
_________________________________________________________________
MARCO TEÓRICO
1.1 CONTABILIDAD GENERAL

1.1.1 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
La Contabilidad se define como un sistema adaptado para clasificar los hechos económicos
que ocurren en un negocio. De tal manera que, se constituya en el eje central para llevar a
cabo los diversos procedimientos que conducirán a la obtención del máximo rendimiento
económico que implica el constituir una empresa determinada.
1.1.2 DEFINICIÓN
La Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en términos

de dinero transacciones y hechos que son de carácter financiero y a la vez interpretar sus
resultados.
“Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro, control e
interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con objeto de conocer su
situación económica y financiera al término de un ejercicio económico o período contable.”
(Bravo, 2008:1)
14
1.1.3 IMPORTANCIA
La contabilidad es de gran importancia para todas las empresas que tiene una actividad
económica, ya que les ayuda a mantener un control de todos sus ingresos así como de sus egresos, y
da lugar a una mayor productividad en la inversión.
1.1.4 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
Se puede resumir en los siguientes:
Planificación y Control.- Sirve para designar responsabilidades y distribuir mejor las

labores y controla el uso de los factores productivos evitando su despilfarro.
Información.- Proporciona la información adecuada y oportuna contribuyendo para la

toma de decisiones necesarias.
Protección Legal.- Son el conjunto de reglas generales y normas particulares que

sirven de base o fundamento para la formulación de criterios de los elementos
patrimoniales y económicos.
15
1.1.5 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Y PROCEDIMIENTOS

CONTABLES
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Según el Instituto de Investigaciones Contables de la Federación Nacional de Contadores del

Ecuador, señala que los principios de contabilidad vigentes en el país están divididos en tres
grupos:
a) CONCEPTOS BÁSICOS.- Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto

orientan la acción de la profesión contable y deben considerarse en la aplicación de los
principios contables.
1. Ente Contable.- El ente contable lo constituye la empresa como entidad que desarrolla
la actividad económica. El campo de acción de la contabilidad financiera, es la actividad
económica de la empresa.
2. Equidad.- La contabilidad y su información debe basarse en el principio de equidad, de

tal manera que el registro de los hechos económicos y su información se basen en la
igualdad para todos los sectores, sin preferencia para ninguna en particular.
3. Medición de Recursos.- La contabilidad y la información financiera se fundamenta en

los bienes materiales e inmateriales que poseen valor económico y por tanto susceptible
de ser evaluados en términos monetarios. La contabilidad financiera se ocupa por tanto,
en forma especial, de la medición de recursos y obligaciones económicas y los cambios
operados en ellos.
16
4. Período de Tiempo.- La contabilidad financiera provee información acerca de las

actividades económicas de una empresa por períodos específicos, los que en
comparación con la vida misma de la empresa, son cortos. Normalmente los períodos de
tiempo de un ejercicio y otros son iguales, con la finalidad de poder establecer
comparaciones y realizar análisis que permitan una adecuada toma de decisiones.
5. Esencia sobre la forma.- La contabilidad y la información financiera se basan en la

realidad económica de las transacciones. La contabilidad financiera enfatiza la sustancia o
esencia económica del evento, aun cuando la forma legal pueda diferir de la sustancia
económica y sugiera diferentes tratamientos.
6. Continuidad del ente contable.- Los principios contables parten del supuesto de la
continuidad de las operaciones del ente contable, empresa en marcha, a menos que se
indique lo contrario, en cuyo caso se aplicarán técnicas contables de reconocido valor, en
atención a las particulares circunstancias del momento. Obviamente, si la liquidación de
una empresa es inminente, no puede ser considerada como empresa en marcha.
7. Medición en términos monetarios.- La contabilidad financiera cuantifica en términos

monetarios los recursos, las obligaciones y los cambios que se producen en ellos. La
unidad monetaria de medida para la contabilidad y para la información financiera, en la
República del Ecuador, es el dólar.
8. Estimaciones.- Debido a que la contabilidad financiera involucra asignaciones o

distribuciones de ciertas partidas, entre períodos de tiempo relativamente cortos de
actividades completas y conjuntas, es necesario utilizar estimaciones o aproximaciones.
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La continuidad, complejidad, incertidumbre y naturaleza común de los resultados

inherentes a la actividad económica imposibilitan, en algunos casos, el poder cuantificar
con exactitud ciertos rubros, razón por la cual se hace necesario el uso de estimaciones.
9. Acumulación.- La determinación de los ingresos periódicos y de la posición financiera

depende de la medición de recursos y obligaciones económicas y sus cambios a medida
que éstos ocurren, en lugar de simplemente limitarse al registro de ingresos y pagos de
efectivo.
10. Precio de intercambio.- Las mediciones de la contabilidad financiera están

principalmente basadas en precios a los cuales los recursos y obligaciones económicas
son intercambiados. La medición en términos monetarios está basada primordialmente
en los precios de intercambio. Los cambios de recursos procedentes de actividades
diferentes al intercambio, por ejemplo la producción, son medidas a través de la
asignación de precios anteriores de intercambio, o mediante referencias a precios
correspondientes para similares recursos.
11. Juicio o criterio.- Las estimaciones, imprescindiblemente usadas en la contabilidad,

involucran una importante participación del juicio o criterio del profesional contable.
12. Uniformidad.- Los principios de contabilidad deber ser aplicados uniformemente de

un período a otro. Cuando por circunstancias especiales se presenten cambios en los
principios técnicos y en sus métodos de aplicación deberá dejarse constancia expresa de
tal situación, a la vez que informan sobre los efectos que causen en la información
contable. No hay que olvidar que el concepto de la uniformidad permite una mejor
utilización de la información y de la presentación de los estados financieros.
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13. Clasificación y contabilización.- Las fuentes de registro de los recursos, de las

obligaciones y de los resultados son hechos económicos cuantificables que deben ser
convenientemente clasificados y contabilizados en forma regular y ordenada, esto facilita
el que puede ser comprobable o verificable.
14. Significatividad.- Los informes financieros se interesan únicamente en la información

suficientemente significativa que pueda afectar las evaluaciones o decisiones sobre los
datos presentados.
b) CONCEPTOS ESENCIALES.- Especifican el tratamiento general que debe aplicarse al

reconocimiento y medición de hechos ciertos que afectan la posición financiera y los
resultados de las operaciones de la empresa. Estos conceptos establecen las bases para la
contabilidad acumulativa.
c) CONCEPTOS GENERALES DE OPERACIÓN.- Guían la selección y medición de los

acontecimientos en la contabilidad, así como también la presentación de la información a
través de los Estados Financieros.
19
PROCEDIMIENTOS CONTABLES:
1.1.6 ECUACIÓN CONTABLE
“Es una igualdad que representa los tres elementos fundamentales en lo que se basa toda
actividad económica” (Bravo, 2008:4)
LA ECUACIÓN:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
(Bienes y derechos) (Derechos de terceras personas) (Derecho del propietario)
Esta ecuación siempre está en equilibrio.
1.1.6.1 ACTIVO.- “Bienes y derechos propiedad de una empresa.
- ACTIVO CIRCULANTE: Bienes y derechos que tienen cierta rotación o movimiento constante
y de fácil conversión en dinero en efectivo.” (http://www.mailxmail.com/curso-
contabilidad/capital-activo-pasivo)”
A continuación se detalla los más necesarios en nuestro estudio:
 CAJA CHICA.-“En toda empresa es conveniente establecer el Fondo de Caja Chica o

Caja Menor para cubrir los gastos de pequeña cuantía que no ameritan la emisión de
cheque, tales como: transporte periódicos, estampillas, revistas, servicio telegráfico,
copias, etc.
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El manejo del fondo de caja chica se entrega a una persona responsable, quien se
encarga de realizar los pagos y exigir los comprobantes respectivos. El monto de este
fondo se establece de acuerdo a las necesidades de la empresa y para cubrir los
gastos pequeños durante un tiempo razonable, por lo general no menos a un mes.
Tanto el fondo como los recibos o comprobantes se mantienen en una caja fuerte.”
(Bravo, 2008:221)
 BANCOS.-“La cuenta bancos pertenece al Activo Corriente y controla el movimiento

de los fondos que la empresa posee en Instituciones Financieras.
Estado de cuenta Corriente.- Es un documento emitido por el banco y enviado

mensualmente al cliente para darle a conocer el movimiento de sus fondos. Este
documento es de gran importancia contable porque sirve de base para efectuar la
Conciliación Bancaria. “(Bravo, 2008: 228)
Conciliación Bancaria.- “Se elabora comparando el saldo contable con el saldo del
Estado de cuenta corriente para establecer:
Las diferencias en el estado de Cuenta
Las diferencias en el saldo de libros
Estas diferencias se presentan por:

Depósitos en tránsito
Cheques en circulación, girados y no pagados por el banco
Nota de débito no registrada por la empresa
Nota de crédito no registrada por la empresa
Cargos por servicios bancarios
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Intereses sobre los saldos promedios de cuentas

Cobros realizados por el banco
Cheques protestados
Errores del banco
Errores en los libros de la empresa.” (Bravo,2008:229)
 MERCADERÍAS.- “Las mercaderías de una empresa son todos los bienes que están
destinados para la venta y constituyen el objeto del mismo negocio.
Sistemas de Control:
1. Sistema de Cuenta Múltiple o de Inventario Periódico
2. Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo
El que se ocupará en nuestro proyecto es:
Sistema de Cuenta o Inventario Periódico: Consiste en controlar el movimiento de la

cuenta mercadería en varias o múltiples cuentas que por su nombre nos indican a que
se refiere cada una de ellas, además se requiere una elaboración de inventarios
periódicos que se obtiene mediante la toma o constatación física de la mercadería
que existe en la empresa en un momento determinado.
El Inventario Final Extracontable se realiza contando, pesando, midiendo y valorando

el costo de las mercaderías o artículos destinados a la venta.” (Bravo, 2008:107)
- ACTIVO FIJO O ACTIVO NO CIRCULANTE: “Bienes y derechos que tienen cierta permanencia
o fijeza, adquiridos con el propósito de usarlos y no de venderlos. Terrenos, edificios,
mobiliario y equipo.
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- ACTIVO DIFERIDO: Gastos pagados por anticipado por los que se espera recibir un servicio
aprovechable posteriormente. Gastos de instalación, papelería y útiles, propaganda y
publicidad, primas de seguros, rentas pagadas por anticipado, intereses pagados por
anticipado.
1.1.6.2 PASIVO.- Deudas y obligaciones a cargo de una empresa.
- PASIVO CIRCULANTE O PASIVO A CORTO PLAZO: Deudas y obligaciones con vencimiento

en un plazo mayor a un año. Proveedores, documentos por pagar, acreedores diversos,
gastos pendientes de pago, impuestos pendientes de pago.
- PASIVO FIJO O PASIVO A LARGO PLAZO: deudas y obligaciones con vencimiento en un

plazo mayor de un año. Hipotecas por pagar o acreedores hipotecarios, documentos por
pagar a largo plazo.
- PASIVO DIFERIDO O CRÉDITOS DIFERIDOS: Cantidades cobradas anticipadamente por las

que se tiene la obligación de proporcionar un servicio y que son convertibles en utilidad
conforme pasa el tiempo. Rentas cobradas por anticipado, intereses cobrados por anticipado.
1.1.6.3 PATRIMONIO.- Se refiere al dinero o a los bienes, expresados en dinero, que posee
una persona.
CAPITAL ECONÓMICO.-Es uno de los factores de la producción y está representado por el

conjunto de bienes necesarios para producir riqueza.
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CAPITAL FINANCIERO.-Es el dinero que se invierte para que produzca una renta o un interés.
CAPITAL CONTABLE.-Es la diferencia aritmética entre el valor de todas las propiedades de la

empresa y el total de sus deudas.”(http://www.mailxmail.com/curso-contabilidad/capital-
activo-pasivo)
1.1.7 CUENTAS CONTABLES
Definición.- “Una cuenta es una agrupación conveniente de un determinado tipo de

transacción. Por ejemplo, todas las transacciones relacionadas con el dinero en efectivo de la
empresa, se les denomina cuenta. "(http://www.mailxmail.com/curso-contabilidad/capital-
activo-pasivo)
La cuenta tiene tres elementos principales:
1. Nombre de la cuenta
2. Cargo: Es el lado izquierdo de la cuenta
3. Abono: Es el lado derecho de la cuenta.
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OBJETIVOS:
1. Sirven de base para la elaboración de los asientos contables en los libros de

contabilidad.
2. Permiten la elaboración y presentación de los Estados Financieros de una manera
adecuada.
3. Ayuda a los propietarios y directivos financieros a entender fácilmente la situación
económica de sus empresas.
4. Constituyen una herramienta de contabilidad.” (http://www.mailxmail.com/curso-
conocimientos-basicos-contabilidad/principios-contables)
1.1.8 PLAN DE CUENTAS
El número de cuentas que se utilizan en la contabilidad de una empresa depende de varios

factores:
1. El giro de la empresa
2. El tamaño de la empresa
3. El tipo de productos que comercializa o elabora
4. El análisis que se haga, etc.
Mientras más detallado sea el análisis, mayor será el número de cuentas que se utilicen.
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PLAN DE CUENTAS
CÒDIGO
1 ACTIVOS
1.1 ACTIVOS CORRIENTES
1.1.1 Caja
1.1.2 Caja Chica
1.1.3 Bancos
1.1.4 Inventario Mercaderías
1.1.4.1 Inventario Mercaderías Bebidas
1.1.4.2 Inventario Materia Prima
1.2 ACTIVOS NO CORRIENTES

1.2.1 Terreno
1.2.2 Edificación
1.2.3 Depreciación Acumulada Edificación
1.2.4 Muebles de Cocina
1.2.5 Depreciación Acumulada Muebles de Cocina
1.2.6 Maquinaria
1.2.7 Depreciación Acumulada Maquinaria
1.2.8 Utensilios de Cocina
1.2.9 Depreciación Acumulada Utensilios de Cocina
1.2.10 Equipo de Audio y Video
1.2.11 Depreciación Acumulada Equipo de Audio y Video
2. PASIVOS
2.1 PASIVOS CORRIENTES
2.1.1 Cuentas por Pagar Proveedores
2.1.2 Cuentas por Pagar Empleados
2.1.3 Cuentas por Pagar Servicios Básicos
2.2 PASIVOS NO CORRIENTES

2.2.1 Préstamos por Pagar
2.2.1.1 Banco Pichincha
3. PATRIMONIO
3.1 Capital Propio
3.2 Utilidad del Ejercicio
3.3 Pérdida del Ejercicio
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4. INGRESOS
4.1 INGRESOS OPERACIONALES
4.1.1 Ventas Platos de Tilapia
4.1.2 Venta de Gaseosas
4.2 INGRESO NO OPERACIONALES

4.2.1 Ingreso Interés
5. COSTOS
5.1 COSTO DE VENTA OPERACIONAL
5.1.2 Costo de Venta Tilapia
5.1.2.1 Inv. Materia Prima
5.1.2.2 Mano de Obra
5.1.2.3 Costos Indirectos de Fabricación
5.1.3 Costo Gaseosas
6. GASTOS
6.1 GASTOS ADMINISTRATIVOS
6.1.1 Sueldos y Salarios
6.1.2 Servicios Básicos
6.1.3 Útiles de Aseo
6.1.5 Compras MP
6.1.6 Compra Gaseosas
6.1.7 Transportes
6.1.8 Depreciación Edificación
6.1.9 Depreciación Muebles de Cocina
6.1.10 Depreciación Maquinaria
6.1.11 Depreciación Utensilios de Cocina
6.1.12 Depreciación Equipo de Audio y Video
6.2 GASTOS FINANCIEROS

6.2.1 Gasto Interés
6.2.2 Servicios Bancarios
27
1.1.9 REGISTROS CONTABLES
LIBRO DIARIO
“El registro de cada transacción en el Libro Diario se denomina asiento contable. Y a la acción
de realizar ese registro se la expresa como contabilizar.
Al realizar los asientos contables en el Diario deben mantenerse las siguientes pautas:
- Orden y registro cronológico, o sea, son registros ordenados.
- Número de asiento (correlativo).
- Nombre de la cuenta que se debita y de la que se acredita.
- Importes del asiento contable.
- Detalle de la transacción.” (http://www.simulando.net/manual/espanol/manual.htm)
EMPRESA XYZ
LIBRO DIARIO
FECHA
FECHA DETALLE DEBE HABER
1-ENE-09 -X-
Caja 100
Muebles Oficina 500
Edificios 1000
Capital 600
Hipoteca 1000
R/ Aporte nuevo socio
1-ENE-09 -X-
Caja 600
Capital 600
R/ Aporte nuevo socio
28
LIBRO MAYOR
“El Libro Mayor no es un libro obligatorio, pero es sumamente necesario y útil en la práctica,
ya que en él figuran todos los movimientos de las cuentas y sus saldos. Actualmente el Mayor
no tiene forma de libro, sino de ficha.
En el Mayor cada cuenta contiene sus respectivas anotaciones (débitos y créditos), y la

diferencia entre el total del Debe y el total del Haber será el saldo de dicha cuenta.”
(http://www.simulando.net/manual/espanol/manual.htm)
La confección del Mayor es así:
EMPRESA XYZ
LIBRO MAYOR
1.1.03. Banco ZZ cta.cte.
Fecha Detalle Debe Haber Saldo

1-Ene-09 Aporte Socio 200 ---- 200
15-Ene-09 Compra mercaderías ---- 50 150
3.1.01. Capital pagado

1- Ene-09 Aporte Socio ---- 200 200
1.1.04. Mercaderías

15-Ene-09 Compra mercaderías 50 ---- 50
29
BALANCE DE COMPROBACIÓN
“Permite resumir la información contenida en los registros realizados en el Libro Diario y en

el Libro Mayor, a la vez que permite COMPROBAR la exactitud de los mencionados registros.
Verifica y demuestra la igualdad numérica entre el Debe y el Haber.” (Bravo, 2008:53)
EMPRESA XYZ
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
Sumas Saldos
CUENTAS Debe Haber Debe Haber
1.1.03. Banco ZZ cta.cte. 500 100 400 ----
1.1.04. Mercaderías 200 ---- 200 ----
3.1.01. Capital pagado ---- 600 ---- 600
Total 700 700 600 600
1.1.10 ESTADOS FINANCIEROS

BALANCE DE SITUACIÓN INICIAL
La primera transacción comercial que se anota en los registros de contabilidad es el Estado

de Situación Inicial el cual nos presenta un listado de los Activos, Pasivos y Patrimonio con lo
que cuenta la empresa para iniciar su actividad comercial.
30
El modelo de balance de situación que recoge el Plan General de Contabilidad tiene la

siguiente estructura:
EMPRESA XYZ
ESTADO DE SITUACION INICIAL
-NOV-31
ACTIVOS
Caja 100
Cuentas x Cobrar 50
Vehículo 1000
Edificio 3000
Total Activos 4150
PASIVOS
Cuentas x Pagar 100
Documentos x Pagar 100
Obligaciones bancarias 500
Total Pasivo 700
PATRIMONIO
Capital 2000
Superávit 1000
Reservas 450
Total Patrimonio 3450
Total Pasivo y Patrimonio 4150
BALANCE GENERAL
“Se elabora al finalizar el período contable para determinar la situación financiera de la

empresa en una fecha determinada.”(Bravo, 2008:217)
31
Su estructura se presenta a continuación:
EMPRESA XYZ
BALANCE GENERAL
DIC-31
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE 2000
DISPONIBLE 500
DEUDORES 500
INVENTARIOS 1000
ACTIVO NO CORRIENTE 3000

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 1000
INTANGIBLE 500
DIFERIDOS 1000
VALORIZACIONES 500
TOTAL ACTIVO 5000
PASIVO
PASIVO CORRIENTE 2000
OBLIGACIONES FINANCIERAS 1000
PROVEEDORES 100
CUENTAS POR PAGAR 300
IMPUESTOS GRAVÁMENES Y TASAS 50
OBLIGACIONES LABORALES 50
DIFERIDOS 100
PASIVOS NO CORRIENTE 1000
OTROS PASIVOS DE LARGO PLAZO 500
BONOS Y PAPELES COMERCIALES 500
TOTAL PASIVO 3000
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 1000
SUPERÁVIT DE CAPITAL 500
RESERVAS
REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO 300
UTILIDAD DEL EJERCICIO 200
TOTAL PASIVO PATRIMONIO 5000
32
ESTADO DE RESULTADOS O DE GANANCIAS Y PÈRDIDAS
“Se elabora al finalizar el período contable con el objeto de determinar la situación de la

empresa.” (Bravo, 2008:191). Si existe utilidad o pérdida en el negocio.
EMPRESA XYZ
BALANCE GENERAL
DIC-31
VENTAS 5000
(-) Devoluciones y descuentos 100
INGRESOS OPERACIONALES 4500
(-) Costo de ventas 2500
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL 2000
(-) Gastos operacionales de ventas 100
(-) Gastos Operacionales de administración 200
UTILIDAD OPERACIONAL 1700
(+) Ingresos no operacionales 300
(-) Gastos no operacionales 100
UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS 1900
(-) Impuesto de renta y complementarios 475
UTILIDAD LÍQUIDA 1425
(-) Reservas 425
UTILIDAD DEL EJERCICIO 1000
33
1.2 CONTABILIDAD DE COSTOS

1.2.1 DEFINICIÓN
“La contabilidad de costos es la aplicación de los principios contables con el fin de determinar
el valor total de la materia prima, mano de obra y otros insumos utilizados en la obtención de
un producto terminado o en la presentación de un servicio.” (Molina, 1987:81)
“En la terminología se suelen confundir el término costo y gasto dentro del mismo concepto,
para facilitar el manejo e identificación de algunos desembolsos conviene hacer una
diferenciación entre estos conceptos.
Costo.- Es el conjunto de valores que se aplican para la elaboración de un producto.
Gasto.- Es el conjunto de valores que se aplican a ventas y administración. ”

(http://www.ingenieria.unam.mx/~materiacfc/CCostos.html)
1.2.2 PROPÓSITO
La contabilidad de costos tiene como objetivos facilitar un oportuno y eficaz servicio de

información y el control de todo lo que se relaciona con la producción.
34
1.2.3 DIFERENCIA ENTRE CONTABILIDAD GENERAL Y CONTABILIDAD DE COSTOS
En términos generales las diferencias están dadas por las actividades que se desarrollan
tanto en el campo industrial como en el comercial.
La contabilidad comercial registra las transacciones relacionadas con la compra y venta de

artículos ya fabricados mientras que la contabilidad industrial registra aspectos relacionados
con la producción y transformación de Materia Prima en producto elaborado.
Las empresas comerciales determinan el costo de venta mediante el precio de compra de

mercaderías mientras que las industriales requieren de un sistema especial para poder
determinar el costo de sus productos.
La contabilidad comercial maneja una sola cuenta de Inventario Mercaderías mientras que
las industriales tienen Inventario Materia Prima, Producción en Proceso, Producción
Terminada.
Diferencia en el Balance General
BALANCE GENERAL (E. Comercial) BALANCE GENERAL (E. Industrial)

ACTIVO ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE ACTIVO CORRIENTE
INVENTARIOS 1,257.00 INVENTARIOS
TOTAL ACTIVO 1,257.00 Inv.MP 1,257.00
Inv. P.P 200.00
Inv. P.T 800.00
TOTAL ACTIVO 2,257.00
PASIVO PASIVO
TOTAL PASIVO 377.10 TOTAL PASIVO 677.10
PATRIMONIO PATRIMONIO
TOTAL PATRIMONIO 879.90 TOTAL PATRIMONIO 1,579.90
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,257.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2,257.00
35
Diferencia en el Estado de Resultados
ESTADO DE RESULTADOS (Comercial) ESTADO DE RESULTADOS (Industrial)

VENTAS 10,987.50 VENTAS 10,987.50
(-) COSTO DE VETAS 4,190.00 (-) COSTO DE VENTAS 7,490.00
Inv. Mercaderías 3,352.00 Inv. Inicial Mercaderías 3,352.00
(+) Compras Netas 2,095.00 (+) Compras MP 2,095.00
(-) Inv. Final Mercaderías 1,257.00 (-) Inv. Final MP 1,257.00
(=) Materia Prima Utilizada 4,190.00
Mano de Obra 1,200.00
Costos Indirectos de fabricación 700.00
(=) Costos de Producción Proceso 6,090.00
(+) Inv. I. P.P. 700.00
(-) Inv.F.P.P 200.00
(=)Costo de Producción Terminada 6,590.00
(+) Inv. I. P.T. 1,700.00
(-) Inv.F.P.T 800.00
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL 6,797.50 UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL 3,497.50
(-) Gastos operacionales de ventas 362.73 (-) Gastos operacionales de ventas 362.73
(-)Gastos operacionales (-) Gastos Operacionales
de administración 1,171.95 de administración 1,171.95
UTILIDAD OPERACIONAL 5,262.82 UTILIDAD OPERACIONAL 1,962.82
(+) Ingresos no operacionales 500.00 (+) Ingresos no operacionales 500.00
(-) Gastos no operacionales 200.00 (-) Gastos no operacionales 200.00
UTILIDAD NETA ANTES DE UTILIDAD NETA ANTES DE
IMPUESTOS 4,562.82 IMPUESTOS 2,262.82
(-) Impuesto de renta y (-) Impuesto de renta y
complementarios 1,654.01 complementarios 820.26
UTILIDAD LÍQUIDA 2,908.81 UTILIDAD LÍQUIDA 1,442.56
(-) Reservas 500.00 (-) Reservas 500.00
UTILIDAD DEL EJERCICIO 2,408.81 UTILIDAD DEL EJERCICIO 942.56
36
1.2.4 CLASIFICACIÓN DEL COSTO
Existen diversas formas de clasificar los costos industriales, pero se enunciará los necesarios
para nuestro tema de estudio:
1. POR SU COMPORTAMIENTO EN EL VOLUMEN DE PRODUCCIÓN
Los valores que conforman el costo total generalmente no tienen el mismo

comportamiento de acuerdo al volumen de producción.
Costos Fijos.-“Son aquellos costos cuyo importe permanece constante, independiente

del nivel de actividad de la empresa. Se pueden identificar y llamar como costos de
"mantener la empresa abierta", de manera tal que se realice o no la producción, se
venda o no la mercadería o servicio, dichos costos igual deben ser solventados por la
empresa. Por ejemplo:
 Alquileres
 Amortizaciones o depreciaciones
 Seguros
 Impuestos fijos
 Servicios Públicos (Luz, Gas, etc.)
 Sueldo y cargas sociales de encargados, supervisores, gerentes, etc.
Costos Variables.-Son aquellos costos que varían en forma proporcional, de acuerdo

al nivel de producción o actividad de la empresa. Son los costos por "producir" o
"vender". Por ejemplo:
37
 Mano de obra directa (a destajo, por producción o por tanto).

 Materias Primas directas.
 Materiales e Insumos directos.
 Impuestos específicos.
 Envases, Embalajes y etiquetas.
 Comisiones sobre ventas.” (http://www.mailxmail.com/curso-fundamentos-
costos/clasificacion-costos-modelo-contable)
Costos Mixtos.- Son aquellos que tienen una parte fija y una variable, para poder
hacer el análisis y toma de decisiones se deberá proceder a separarlos mediante los
métodos de segmentación de costos.
La segmentación de costos en fijo y en variable permite hacer la planeación y la toma

de decisiones, así como determinar el punto de equilibrio. ”
(http://www.infomipyme.com/Docs/GT/Offline/Empresarios/costos.htm)
2. POR LA IDENTIFICACIÓN CON EL OBJETO DE COSTO
“En este caso clasificamos nuestros costos de acuerdo con la identificación con el
objeto del costo.
Costos Directos: estos costos intervienen directamente en la elaboración del

producto o servicio, o son parte del mismo; para poder identificarlos, vemos cuáles
costos son los que se pueden distribuir entre los productos, por ejemplo, la materia
prima (pues se sabe cuánto de materia prima se utiliza para cada producto), etc.
38
Costos Indirectos: son costos que intervienen indirectamente en la fabricación de los

productos o en la prestación de servicios, para poder identificarlos, vemos cuáles son
los que no se pueden distribuir entre los productos, por ejemplo, la electricidad
(cuando se sabe cuánto de electricidad se usa para un determinado producto),.”
(http://www.crecenegocios.com/la-contabilidad-de-costos/)
1.2.5 COSTOS DE PRODUCCIÓN
Costo De Producción =
Materia Prima + Mano De Obra + Costo Indirecto De Fabricación
“MATERIA PRIMA: Es el elemento susceptible de transformación por unión, ensamble,

mezcla, etc.
MANO DE OBRA: Es el esfuerzo humano indispensable para transformar esa materia prima.
COSTO INDIRECTO DE FABRICACIÓN: Agrupa las erogaciones necesarias para lograr esa
transformación, tales como: espacio, equipo, herramientas, fuerza motriz, etc.
COSTO DE PRODUCCIÓN: Es la suma del costo primo más los gastos de fabricación, que
también se establece como: Materia prima + Mano de obra + Gastos indirectos.”
http://www.mailxmail.com/curso-fundamentos-costos/clasificacion-costos-modelo-contable
39
1.3 SISTEMA CONTABLE

1.3.1 DEFINICIÓN
Es una estructura organizada mediante la cual se recoge la información necesaria de

una empresa mediante recursos como reportes, libros, informes, etc. Para dar lugar a un
adecuado control de las operaciones contables y mejorar la toma de decisiones gerenciales.
1.3.2 PROCEDIMIENTOS
Tener conocimientos de la empresa

Preparar una lista de la información que se requiere
Elaborar informes.
Preparar catálogo de cuentas
Manual de Procedimiento
Diseñar formularios
Diseñar reportes
Preparar los registros contables
Elaborar los Estados Financieros
40
1.3.3 ELEMENTOS Y FUNCIONES BÁSICAS DE UN SISTEMA CONTABLE
“1. PERSONAS.-Las personas tienen la misión en un sistema contable de recabar la

información del medio y analizarla, para su posterior registro.
2. PROCEDIMIENTOS.-Son formas estandarizadas y secuenciales de llevar a cabo alguna

actividad.
3. HERRAMIENTAS.-Son apoyos al trabajo del que registra en el sistema contable.
4. REGISTROS.-Corresponden a las anotaciones varias que se hacen en un sistema contable.
UN SISTEMA CONTABLE TIENE LAS SIGUIENTES FUNCIONES:
1. Interpretar y registrar los efectos de las transacciones que realiza la empresa.
2. Clasificar los efectos de transacciones similares de modo que permita determinar los
distintos subtotales y totales que son útiles para los usuarios de información para la
toma de decisiones.
3. Resumir y comunicar a las personas que toman decisiones la información contenida

en el sistema.” (http://www.mailxmail.com/curso-conocimientos-basicos-
contabilidad/principios-contables)
41
1.3.4 RELACIÓN ENTRE UN SISTEMA CONTABLE Y UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
“ El control interno se integra a los sistemas contables a través de:
Una estructura organizacional que provea una segregación apropiada de deberes y

responsabilidades funcionales, líneas de autoridad, etc.
Una clasificación de cuentas formales debidamente codificadas y acompañadas de la
correspondiente descripción de las cuentas.
Un plan de asientos que garantice uniformidad y consistencia en el registro de las
operaciones
Un conjunto de libros y formularios que proporcione control en todas las fases de las
operaciones de la empresa.
Un método de contabilización que garantice la exactitud y confiabilidad en la
información contable.
Que las operaciones sean realizadas por las personas autorizadas.
Que la contabilización o registro original sea revisado por una persona diferente a
quien efectuó el registro
Que se calculen y verifiquen los importes monetarios correspondientes a los costos,
precios de compra, descuentos, etc.
Que los activos estén bajo la custodia de personas
Que todas las operaciones se registren correctamente tanto en los comprobantes,
facturas, como en los libros de contabilidad en la cuenta y en la cantidad
correcta.”(http://www.scribd.com/doc/13839684/Sistemas-y-Procedimientos-
Contables-Tema2)
42
1.3.5 ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Entre los elementos de un buen sistema de control interno se tiene:
a. Un plan de organización que proporcione una apropiada distribución funcional

de la autoridad y la responsabilidad.
b. Un plan de autorizaciones, registros contables y procedimientos adecuados

para proporcionar un buen control contables sobre el activo y el pasivo, los
ingresos y los gastos.
c. Unos procedimientos eficaces con los que llevar a cabo el plan proyectado.
d. Un personal debidamente instruido sobre sus derechos y obligaciones, que

han de estar en proporción con sus responsabilidades.
1.4 CONTROL INTERNO

1.4.1 DEFINICIÓN
“El control interno incluye el plan de organización y todos los métodos y medidas de
coordinación adoptados dentro de una empresa para salvaguardar sus activos,
verificar la corrección y confiabilidad de sus datos contables.”
(http://www.mailxmail.com/curso-control-contable/sistemas-control-interno)
43
1.4.2 IMPORTANCIA
“El control interno es un instrumento eficaz para lograr la eficiencia y eficacia en el trabajo de
las entidades.” (http://www.mailxmail.com/curso-auditoria-administracion-publica-control-
interno/control-interno-importancia-limitaciones-posibilidades-clasificacion)
1.4.3 OBJETIVOS
Proteger los activos de la organización evitando pérdidas por fraudes o

negligencias.
Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los
cuales son utilizados por la dirección para la toma de decisiones.
Estimular el seguimiento de las prácticas ordenadas por la gerencia.
Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.
1.4.4 CLASES DEL CONTROL INTERNO
1. “Control Interno Operacional.- En este caso la responsabilidad fundamental de la

dirección de una empresa es buscar producir con el menor costo posible y conseguir el
mejor uso posible de sus recursos.
2. Control Interno Contable.- Tiene por objeto verificar la corrección y fiabilidad de la

contabilidad, haciendo conocer en "tiempo real" las entradas y salidas del sistema
expresadas en términos monetarios con la finalidad de conocer el presente.
44
3. Verificación Interna.- La Salvaguardia de los activos de la empresa contra desfalcos y

otras irregularidades similares, exige procedimientos contables o controles físicos y
estadísticos.”http://www.mailxmail.com/curso-control-contable/sistemas-control-
interno
1.4.5 ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
“Establecer y mantener un control interno adecuado es una responsabilidad

de la administración. El control interno facilita el logro de los objetivos propuestos, permite
el uso adecuado de los recursos e identifica los riesgos probables, lo que hace posible el
evitar errores e irregularidades.
1. AMBIENTE DE CONTROL
Los más importantes procedimientos o actividades de Control Interno son los siguientes:
 Responsabilidades delimitadas
 Segregación de funciones
 Ningún empleado debe ser responsable para una transacción completa.
 En lo posible, rotación periódica de deberes y funciones.
 Fianzas para protección de los recursos
 Instrucciones por escrito.
 Contabilidad por Partida Doble
 Control y uso de formularios pre numerados
 Evitar el uso de dinero en efectivo
45
 Uso de un mínimo de cuentas bancarias y con firmas mancomunadas.
 Depósitos oportunos e intactos.
Visto lo anterior, se puede deducir que el Sistema de Control Interno es primordial en las
empresas, por la seguridad que presta para el buen desarrollo de las tareas diarias, y para la
auditoría se convierte en algo necesario, para decidir hacia donde deberá dirigirse los
mayores esfuerzos durante su examen y si el Sistema presenta debilidades se puede incidir
en su mejoramiento, aunque este no sea el fin de la auditoría.”
http://www.mailxmail.com/curso-elemental-auditoria/sistema-control-interno
2. EVALUACIÓN DEL RIESGO.
“A través de la investigación y análisis de los riesgos relevantes y el punto hasta el

cual el control vigente los neutraliza, se evalúa la vulnerabilidad del sistema. Para ello
debe adquirirse un conocimiento práctico de la entidad y sus componentes como
manera de identificar los puntos débiles, enfocando los riesgos tanto de la entidad
(internos y externos) como de la actividad.”
(http://www.wikilearning.com/monografia/del_control_interno_a_la_economia_em
presarial/12649)
3. ACTIVIDADES DE CONTROL.
“Las actividades de control son procedimientos que ayudan a asegurarse que las
políticas de la dirección se llevan a cabo, y deben estar relacionadas con los riesgos que
ha determinado y asume la dirección.
46
A su vez en cada categoría existen diversos tipos de control:
· Preventivo y correctivos.
· Manuales automatizados o informáticos.
· Gerenciales o directivos.” (http://www.mailxmail.com/curso-
elemental-auditoria/sistema-control-interno)
4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN.
“La información relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo que llegue
oportunamente a todos los sectores y permita asumir las responsabilidades individuales.
La comunicación es inherente a los sistemas de información. Las personas deben conocer, en

tiempo, las cuestiones relativas a su responsabilidad de gestión y control. Cada función debe
especificarse con claridad, entendiendo como tal las cuestiones relativas a la responsabilidad
de los individuos dentro del Sistema de Control Interno.
Los informes deben transmitirse adecuadamente a través de una comunicación eficaz,

incluyendo una circulación multidireccional de la información: ascendente, descendente y
transversal. La existencia de líneas abiertas de comunicación y una clara voluntad de
escuchar, por parte de los dirigentes, resultan vitales.”
(www.wikilearning.com/monografia/del_control_interno_a_la_economia_empresarial/1264)
47
5. SUPERVISIÓN O MONITOREO.
“Es el proceso que evalúa la calidad del control interno en el tiempo. Es importante
monitorear el control interno para determinar si este está operando en la forma esperada y
si es necesario hacer modificaciones.
Las actividades de monitoreo permanente incluyen actividades de supervisión realizadas de

forma permanente, directamente por las distintas estructuras de dirección.
Las evaluaciones separadas son actividades de monitoreo que se realizan en forma no

rutinaria, como las auditorías periódicas efectuadas por los auditores internos.”
(www.wikilearning.com/monografia/del_control_interno_a_la_economia_empresarial/1264)
1.5 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

1.5.1 ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
“La Ley
La facultad de establecer, modificar o extinguir tributos, exclusiva del Estado, quien debe
hacerlo a través de una Ley; en consecuencia, no hay tributo sin Ley.
El hecho generador
Se entiende por hecho generador al presupuesto establecido por la Ley para configurar cada
tributo.
48
Sujeto activo
Es el ente acreedor del tributo, el Estado, sea como gobierno nacional (como en el caso de
los impuestos administrados por el SRI), o como gobierno seccional(los consejos provinciales,
municipios o cualquier ente acreedor público del tributo.)
Sujeto pasivo
Es la persona natural o jurídica que, según la Ley está obligada al cumplimiento de las
prestaciones tributarias sea como contribuyente o como responsable.
Se denomina responsable a la persona que sin tener el carácter de contribuyente debe por
disposición expresa de la Ley, cumplir las obligaciones atribuidas a éste.” (Guevara y OTROS,
2008:19)
1.5.2 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
“El Registro Único de Contribuyentes (RUC), constituye el número de identificación de todas

aquellas personas naturales y sociedades que son sujetas a obligaciones tributarias como
consecuencia de la realización de actividades económicas.
Las personas naturales o sociedades que realicen alguna actividad económica, tiene dos
obligaciones iníciales con el SRI:
1. Obtener el RUC
2. Actualizar el RUC por cualquier cambio producido en los datos contenidos en éste.
El trámite de inscripción, actualización, suspensión o cancelación del RUC no tienen costo, y

puede ser realizado en cualquier oficina del SRI a nivel nacional.
Los contribuyentes deben:
49
Inscribirse dentro de los siguientes 30 días hábiles contados desde la fecha de inicio
de las actividades.
Actualizar su información dentro de los 30 días hábiles contados a partir del cambio
de información.
Suspender y/o cancelar el RUC dentro de los siguientes 30 días hábiles contados a
partir de la fecha de terminación de actividades.
Informar la existencia de todas sus sucursales.
Los contribuyentes no deben:
Utilizar un número de RUC no actualizado

Seguir utilizando un número de RUC cancelado o suspendido” (Guevara y OTROS,
2008:32)
1.5.3 COMPROBANTES DE VENTA Y DE RETENCIÓN
“El comprobante de Venta sirve para legalizar la transferencia de un bien o un servicio,

mientras que el comprobante de retención sirve para legalizar la retención de un impuesto.
Emisión.- Los comprobantes de venta deben entregar todas las sociedades y personas
naturales que desarrollen una actividad económica, en transferencia de un bien o servicio.
Autorización.- El contribuyente debe acercarse con una copia de la cédula y del RUC a
cualquiera de las imprentas autorizadas.
Plazo de Vigencia de los Documentos.-Los comprobantes de venta, documentos

complementarios y comprobantes de retención se autorizan por un año, cuando el
50
contribuyente está al día en sus obligaciones tributarias y por tres meses por una sola vez de
haber cumplido parcialmente con las mismas. En caso de no haber cumplido con sus
obligaciones por más de seis meses no será autorizado.
Plazo para entregar un Comprobante de Retención.-Los comprobantes de retención deben

estar a disposición del proveedor en un plazo no mayor a cinco días hábiles siguientes,
contados a partir de la fecha de presentación del comprobante de venta.
Tipos de Comprobantes:
- Facturas
En transacciones con contribuyentes que necesitan sustentar su crédito tributario; y
en operaciones de exportación.
- Notas de Venta o Tiquetes de máquinas registradoras

En transacciones con consumidores finales del bien o el servicio, es decir destinada a
su uso personal.
- Liquidación de Compras de bienes o prestación de servicios

Por la adquisición de bienes y servicios a personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad, que por su nivel cultural, no se encuentren en posibilidad de emitir
comprobantes de venta.
Por servicios ocasionales prestados por extranjeros sin residencia en el país.
Por servicios prestados en el Ecuador por sociedades extrajeras, sin domicilio ni
establecimiento permanente en el país.
51
- Boletos o Entradas a espectáculos públicos

Los emiten los organizadores de espectáculos. No identifican al comprador, no
sustentan crédito tributario ni costos ni gastos.
- Notas de Crédito
Sirven para modificar las condiciones de un comprobante de venta emitido con
anterioridad, a favor del comprador.
- Notas de Débito
Se utiliza para el cobro de valores adicionales (intereses de mora, trasporte entre
otros incurridos por el vendedor) a los establecidos en el comprobante de venta
previamente emitido.
- Guías de remisión
Son documentos emitidos por personas naturales o sociedades que requieren
trasladar físicamente mercaderías dentro del territorio nacional. Deben ser emitidas
aún si el traslado se realiza entre establecimientos del mismo contribuyente.
- Comprobantes de retención
Son documentos que se utilizan para respaldar las retenciones de impuestos
realizadas por los agentes de retención.” (Guevara y OTROS, 2008:45)
1.5.4 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
“El impuesto al valor agregado IVA grava al valor de la transferencia de dominio o a la

importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercialización, y al valor de los servicios prestados.
52
La base imponible del IVA es el total de los bienes que se transfieren o de los servicios que se
prestan, calculando con base en sus precios de venta o prestación de servicio, incluyendo
impuestos, tasas por servicios y cualquier otro gasto legalmente imputable al precio.
No siempre el IVA en ventas es mayor que el IVA en compras. En este caso debemos analizar
si la diferencia que queda a favor constituye crédito tributario o debe ser imputada al costo o
gasto.
No existe el derecho a crédito tributario por el IVA pagado cuando se producen o venden
bienes o se prestan servicios gravados en su totalidad con tarifa cero.
Los exportadores, organismos y entidades del sector público, misiones diplomáticas,
ejecutores de convenios de cooperación internacional y personas de la tercera edad, tiene
derecho a la devolución del IVA pagado.” (Guevara y OTROS, 2008:59)
1.5.5 IMPUESTO A LA RENTA
“Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto de actividades
personales, comerciales, industriales, agrícolas, y en general actividades económicas y aún
sobre ingresos gratuitos, percibidos durante un año, luego de descontar los costos y gastos
incurridos para obtener o conservar dichas rentas.
Se paga sobre la base imponible, entendiéndose por tal, el monto de las rentas gravadas
percibidas en el año menos los costos o gastos denominados deducciones. Para las personas
naturales existe una cantidad desgravada, que es la cantidad fijada por la Ley sobre la cual la
tarifa del impuesto es de 0%.
El período tributario es anual, empieza el 01 de enero y concluye el 31 de diciembre de cada

año, en él se deben incluir todas las rentas y presentar una declaración, salvo los ingresos por
53
herencias, legados y donaciones; premios; e ingresos ocasionales de no residentes, que son

declarados en forma separada.
El monto que se debe pagar depende de la base imponible, sobre la cual las sociedades
pagan el 25%, y las personas naturales y las sucesiones indivisas deben aplicar una tabla
progresiva disponible en el documento adjunto.” (Guevara y OTROS, 2008:60)
La declaración y pago del Impuesto a la Renta se debe realizar desde el primero de febrero
del año siguiente, hasta las fechas que se detallan a continuación:
Noveno Personas Sociedades

Dígito Naturales
1 10 de marzo 10 de abril
54
1.5.6 RISE
RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO
“El RISE es un nuevo régimen de incorporación voluntaria, reemplaza el pago del IVA y del
Impuesto a la Renta a través de cuotas mensuales y tiene por objeto mejorar la cultura
tributaria en el país.
Se pueden incorporar al Régimen Simplificado a partir del 1 de agosto de 2008. Para

inscribirse pueden hacerlo en cualquier oficina del SRI a nivel nacional o a través de brigadas
móviles, adicionalmente se dispone del servicio de preinscripción vía Internet, luego deberá
acercarse a una ventanilla exclusiva para culminar el proceso de inscripción al RISE, de esta
manera disminuirá el tiempo de espera.
Recuerde: las cuotas RISE empiezan a ser pagadas desde el mes siguiente al de la inscripción.
CONDICIONES:
· Ser persona natural
· No tener ingresos mayores a USD 60,000 en el año, o si se encuentra bajo relación de

dependencia que no supere por este concepto los USD. 7850 al año.
· No dedicarse a alguna de las actividades restringidas
· No haber sido agente de retención durante los últimos 3 años.
55
REQUISITOS:
- Presentar el original y copia de la cédula de identidad o ciudadanía
- Presentar el último certificado de votación
- Presentar original y copia de una planilla de agua, luz o teléfono, o contrato de

arrendamiento, o comprobante de pago del impuesto predial, o estado de cuenta bancaria o
de tarjeta de crédito (de los 3 últimos meses).
BENEFICIOS:
a) No necesita hacer declaraciones, por lo tanto se evita los costos por compra de
formularios y por la contratación de terceras personas, como tramitadores, para el
llenado de los mismos.
b) Se evita que le hagan retenciones de impuestos
c) Entregar comprobantes de venta simplificados en los cuales solo se llenará fecha y
monto de venta.
d) No tendrá obligación de llevar contabilidad
e) Por cada nuevo trabajador que incorpore a su nómina y que sea afiliado en el IESS,
Ud. se podrá descontar un 5% de su cuota, hasta llegar a un máximo del 50% de
descuento
TIPO DE COMPROBANTE
Un contribuyente RISE entregará comprobantes de venta simplificados, es decir notas de

venta o tiquete de máquina registradora autorizada por el SRI, para los requisitos de llenado
solo deberá registrarse la fecha de la transacción y el monto total de la venta (no se
desglosará el 12% del IVA).
56
Los documentos emitidos sustentarán costos y gastos siempre que identifiquen al

consumidor y se detalle el bien y/o servicio transferido. Un contribuyente inscrito en el RISE
tiene la obligación de emitir y entregar comprobantes de venta por transacciones superiores
a US$ 4,00, sin embargo a petición del comprador, estará en la obligación de entregar el
comprobante por cualquier valor.
Al final de las operaciones de cada día, se deberá emitir una nota de venta resumen por las
transacciones realizadas por montos inferiores o iguales a US$ 4,00 por lo que no se emitió un
comprobante.” (Guevara y OTROS, 2008:41)
57
1.5.7 INFRACCIONES TRIBUTARIAS
“Constituye infracción tributaria, toda acción u omisión que implique violación de normas
tributarias.
A las infracciones tributarias se las puede clasificar de acuerdo a la gravedad del hecho en
faltas reglamentarias, contravenciones y delitos; siendo el delito de infracción más grave y
más severamente sancionada.
Las penas se aplican según la gravedad y pueden ser:

1. Multa
2. Clausura del establecimiento o negocio
3. Decomiso
4. Incautación
5. Cancelación de inscripciones en los registros públicos
6. Cancelación de patentes y autorizaciones;
7. Suspensión o destitución del desempeño de cargos públicos
8. Prisión
Cuando un hecho implica la comisión de varias faltas reglamentarias, se impone la pena que
corresponda a todas ellas; sin que en ningún caso la pena acumulada pueda superar el 20%
del valor del tributo causado.
Cuando por un hecho se configure más de un delito o más de una contravención, se aplica la
sanción correspondiente al delito o contravención más grave.” (Guevara y OTROS, 2008:93)
58
1.6 ADMINISTRACIÓN
“La administración se define como el proceso de diseñar y mantener un ambiente en el que

las personas trabajando en grupo alcance con eficiencia metas seleccionadas. Esta se aplica a
todo tipo de organizaciones bien sean pequeñas o grandes empresas lucrativas y no
lucrativas, a las industrias manufactureras y a las de servicio.”
(http://www.emagister.com/la-administracion-empresas-cursos-2263071.htm#programa)
1.6.1 PROCESO DE LA ADMINISTRACIÓN
-“Planificación
- Organización
- Dirección
- Control
Cuando se administra una empresa existen 2 fases:
- Estructural o mecánica: se establece lo que debe hacerse de la mejor manera.

- Operativa o dinámica: como ejecutarlo y manejarlo.” (http://www.mailxmail.com/curso-
administracion-general-empresarial/administracion-planificacion)
59
1.6.1.1 PLANIFICACIÓN
“Es la primera etapa del proceso y consiste en determinar objetivos y definir estrategias.
El objetivo: es lo que se aspira a llegar o lograr.

La estrategia es el camino a seguir para alcanzar ese objetivo.”
(http://www.mailxmail.com/curso-administracion-general-empresarial/administracion-
planificacion)
PROCESO DE PLANIFICACIÓN (etapas)
1) “DIAGNÓSTICO: Se basa en datos ya existentes (encuestas, investigaciones, etc.) Una vez

obtenido podemos identificar la distancia que nos separa de la situación deseada.
2) RESTRICCIONES: limitaciones que deben tenerse en cuenta que pueden ser financieras,
políticas, técnicas.
3) ESTRATEGIA ADOPTADA: El conocimiento del diagnóstico y las restricciones conduce a

una formulación de la situación deseada; esta se presenta como estrategias o directrices
y contienen una descripción de lo que se trata de alcanzar y los caminos a utilizarse.
4) OBJETIVOS Y METAS: Se deben establecer con antelación.
5) PARÁMETROS DE CONTROL: medidas o criterios de la evaluación
6) ANÁLISIS DE OPCIONES: Para determinar cuál será la mejor opción.
7) SELECCIÓN DE LA MEJOR OPCIÓN.
60
PLAN: resultado del proceso de planificación. Su finalidad es la optimización de los recursos

disponibles.”(http://www.mailxmail.com/curso-administracion-general-
empresarial/administracion-planificacion)
1.6.1.2 ORGANIZACIÓN
Eugenio Velasco dice: "Organizar es agrupar y ordenar las actividades necesarias para
alcanzar los fines establecidos creando unidades administrativas, asignando en su caso
Funciones - Autoridad - Responsabilidad - Jerarquía. Estableciendo las relaciones que entre
dichas unidades deben existir."
EL PROCESO DE ORGANIZACIÓN
1-DIVISIÓN DE TRABAJO.- Es la delimitación de actividades dando lugar a la especialización y

perfeccionamiento en el trabajo.
2-COORDINACIÓN.- Es lograr la unidad de esfuerzos, es decir, que las funciones y los

resultados se desarrollen e interrelación con facilidad y que se sincronicen.”
(http://www.mailxmail.com/curso-administracion-general-empresarial/administracion-
planificacion)
61
1.6.1.2.1 ORGANIGRAMAS
“Son representaciones gráficas de la estructura formal que muestran interrelaciones,

funciones, niveles jerárquicos, obligaciones y autoridad.
Se clasifican:
 Estructurales: Muestran solo las estructuras
 Por su Objeto Funcionales: Indican principales funciones
 Especiales: se destaca alguna característica.
 Por su Área General ó Carta maestra: Presenta toda la organización.
 Departamentales: departamento o sección.
Por su Contenido Esquemático: Contienen solo los órganos principales. ANALÍTICOS: más
detallados y técnicos.” (http://www.mailxmail.com/curso-administracion-general-
62
1.6.1.2.2 MANUAL DE FUNCIONES
“Consiste en la definición de la estructura organizativa de una empresa. Engloba el diseño y

descripción de los diferentes puestos de trabajo estableciendo normas de coordinación entre
ellos.
Es un instrumento eficaz de ayuda para el desarrollo de la estrategia de una empresa.

Determina y delimita los campos de actuación de cada área de trabajo, así como de cada
puesto de trabajo.
VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LOS MANUALES
Ventajas.- A continuación se detalla las siguientes ventajas:
Constituye una guía eficaz para la preparación y clasificación del personal.
Determina la responsabilidad de cada puesto o área de trabajo y su relación con los

demás de la organización.
Evita duplicación de trabajo.
Facilita el estudio de los problemas que se presentan en la organización.
Asegurar que todos los interesados tengan una adecuada comprensión del plan
general y de sus propios papeles y relaciones pertinentes.
Pone en claro las fuentes de aprobación y el grado de autoridad de los diversos

niveles.
63
Sirve de guía en el adiestramiento de nuevos empleados.
Incrementa la coordinación en la realización del trabajo.
Posibilita una delegación efectiva.
Desventajas.- Destacando como desventajas tenemos:
Imponen excesivo formalismo en la empresa.
Es complicado mantener actualizado su contenido, debido a que la estructura y

funcionamiento de la empresa es dinámica y no estática. Los gastos que ocasionan el
estudio, preparación, elaboración y mantenimiento generalmente son altos.
Se limita la apertura en el desarrollo de las actividades evidenciándose una rigidez en

su cumplimiento.
1.6.1.2.3 FLUJOGRAMA
“Es una representación gráfica de la secuencia de actividades de un proceso. El flujograma

hace más fácil el análisis de un proceso para la identificación de las entradas de proveedores;
las salidas de sus clientes y de los puntos críticos del proceso.”
(http://www.emagister.com/manual-higiene-alimentaria-cursos-2491652.htm)
64
SÍMBOLOS
El flujograma utiliza un conjunto de símbolos para representar las etapas del proceso, los
símbolos más comunes utilizados son los siguientes:
Límites: Este símbolo se usa para identificar el inicio y el fin de un proceso:
Operación: Representa una etapa del proceso. El nombre de la etapa y de quien la ejecuta se
registra al interior del rectángulo:
Documento: Simboliza al documento resultante de la operación respectiva. En su interior se

anota el nombre que corresponda:
Decisión: Representa al punto del proceso donde se debe tomar una decisión. La pregunta se
escribe dentro del rombo. Dos flechas que salen del rombo muestran la dirección del
proceso, en función de la respuesta real:
Sentido del flujo: Significa el sentido y la secuencia de las etapas del proceso:
65
1.6.1.3 DIRECCIÓN
“Dirigir es conducir, guiar, orientar a los subordinados para que ejecuten en forma correcta
las actividades. Se desarrolla en todos los niveles de la organización. Tiende a que los fines y
objetivos se logren a través de las personas.
IMPORTANCIA
Porque es la función que pone en marcha la organización y permite aplicar los lineamientos
establecidos en la planificación.
PRINCIPIOS
 COORDINACIÓN: entre los intereses de los individuos y las metas de la organización.
 IMPERSONALIDAD DEL MANDO: la autoridad corresponde al mando.
 RESPETO POR LA VÍA JERARQUICA: las órdenes deben seguir la cadena de mando
 RESOLUCIÓN INMEDIATA DE LOS CONFLICTOS: en el proceso de dirección

limpiamente.”(http://www.mailxmail.com/curso-administracion-general-
66
1.6.1.4 CONTROL
“Es la función administrativa que consiste en medir y corregir el desempeño individual y

organizacional para asegurar que los hechos se ajusten a los planes y objetivos de las
empresas. Implica medir el desempeño contra las metas y los planes, muestra donde existen
desviaciones con los estándares y ayuda a corregirlas.
La función de control consta de cuatro pasos básicos:
1. Señalar niveles medios de cumplimiento; establecer niveles aceptables de producción
de los empleados, tales como cuotas mensuales de ventas para los vendedores.
2. Checar el desempeño a intervalos regulares (cada hora, día, semana, mes, año.)
3. Determinar si existe alguna variación de los niveles medios.
4. Si existiera alguna variación, tomar medidas o una mayor instrucción, tales como una
nueva capacitación o una mayor instrucción. Si no existe ninguna variación, continuar
con la actividad.” (http://uproadmon.blogspot.com/2007/03/el-control.html)
67
1.7 CIUDAD DE IBARRA
“Ibarra es la capital de la provincia de Imbabura. Ubicada en la región Andina, a 120 km al

norte de la ciudad de Quito. Rodeada de joyas naturales como la Laguna de Yahuarcocha
que posee además uno de los 10 mejores autódromos del mundo, una infraestructura
hotelera de primera calidad que ha sido admirada por el turismo nacional y extranjero que la
visita. Ibarra es la ciudad donde el turista encuentra belleza en su paisaje y en la naturaleza
que le rodea.”http://www.ecostravel.com/ecuador/ciudades-destinos/ibarra.php
1.8 YAHUARCOCHA
68
1.8.1 HISTORIA
“Se cree que esta Laguna se formó en el pleistoceno y es de origen glacial.
Según una leyenda la Laguna de Yahuarcocha o “Lago de Sangre” debe este nombre al hecho
de que en sus orillas se efectuó la última batalla de resistencia de los Caranquis contra los
Incas. Se dice que luego de ganar la batalla, los Incas pasaron a cuchillo a todos los
sobrevivientes y arrojaron sus cuerpos al lago, tiñéndose así de sangre.
La belleza original de su paisaje y la organización de competencias automovilísticas

internacionales, especialmente en el mes de septiembre han impulsando de esta manera el
desarrollo del turismo. Entre las actividades tradicionales están la pesca y la recolección de
totora así también, este lugar es visitado por muchas familias Ibarreñas y de la provincia en
general, por las distintas actividades que se puede realizar como son paseos en canoa, etc.
1.8.2 CARACTERÍSTICAS
Se encuentra a 3 Km de Ibarra, por la vía Panamericana Norte

Posee una altura de 2.190 msnm
La temperatura del agua es de 11º C”
http://blog.espol.edu.ec/lictur/2009/07/29/laguna-de-yahuarcocha-o-“lago-de-sangre”/
69
1.9 SECTOR DE RESTAURANTES
Desde que el autódromo de Yahuarcocha dejo de funcionar desde la última de sus grandes
carreras la misma que fue las 12 horas Marlboro en el año de 1972 cuyo evento se realizaba
en toda la pista de Yahuarcocha. Los moradores del pueblo no tenían un comercio al cual
dedicarse ya que al dejar de funcionar el evento también se dio por terminado los pequeños
negocios de los pobladores, es por ello que María Ipiales como otros 50 pobladores al verse
en la necesidad de un sustento para su hogar toman la decisión de ofrecer los servicios de
venta de pescado el mismo producto que era obtenido de la Laguna de Yahuarcocha.
Al momento que iniciaron sus negocios atendían a los turistas en puestos rústicos
compuestos por carpas armadas con palos y plásticos, así mismo el producto solo era
elaborado a leña, con el pasar de los años el Municipio de Ibarra comprendió que el sector
empezó a tener mucha acogida por los turistas locales y nacionales por tal razón brindo la
ayuda a los pobladores para realizar locales más acogedores y así dar una nueva apertura al
turismo de Imbabura.
Hoy en día, no solo existen locales comerciales en el pueblo de Yahuarcocha sino una gran
variedad al contorno de la laguna es por ello que cada día se ve más impulsado el turismo en
este sector y los oferentes también han visto necesario en brindar una diversidad de platos
como es hoy por hoy la tilapia al horno un plato novedoso y sobre todo sano para los
consumidores.
70
1.9.2 LA ISLA RESTAURANTE
El Restaurante “La Isla” fue creado en el mes de marzo del año 2007, se encuentra ubicado
en la provincia de Imbabura, ciudad de Ibarra, sector la Portada – Laguna de Yahuarcocha
kilómetro 3 vía al pueblo. Su propietaria la Sra. Edilma Reascos, con sus propios recursos
económicos constituyó este negocio en busca de establecer su microempresa, así como
también brindar fuentes de empleo y prestar un buen servicio a las personas en general.
71
CAPÍTULO II
_________________________________________________________________
DIAGNÓSTICO
2.1 ANTECEDENTES
En la provincia de Imbabura, ciudad de Ibarra, la Laguna de Yahuarcocha constituye uno de

los principales centros turísticos, debido a la belleza original de su paisaje y la organización
de competencias automovilísticas lo que ha impulsando el desarrollo del Turismo del sector.
Dando lugar a los pequeños negocios de expendio de tilapia, frutas, etc.
En el sector la Portada, kilómetro 3 vía al pueblo en la Laguna de Yahuarcocha se encuentra

ubicado el Restaurante “La Isla”. Su propietaria la Sra. Edilma Reascos, con sus propios
recursos económicos constituyó este negocio en busca de establecer su microempresa, así
como también brindar fuentes de empleo y prestar servicios de alimentación a las personas
en general.
“La Isla” cuenta con diez personas, las cuales están distribuidas de la siguiente manera: dos
personas para el horneado del producto, dos ayuntes de cocina, una persona para realizar el
pescado frito, tres meseros para brindar atención al cliente, una persona para realizar oficios
varios y finalmente una persona para caja.
Dadas las circunstancias que se han presentado últimamente en el mercado de restaurantes

en Yahuarcocha, la evolución de dichos locales así como también la falta de conocimientos
en aspectos contables y tributarios por parte de los propietarios a dado como resultado una
desorganización y baja estimación de precios en los productos de expendio.
72
2.2 OBJETIVOS
2.2.1 OBJETIVO GENERAL
Realizar una investigación de campo sobre la base de algunas variables que permitan
determinar la necesaria utilización de técnicas contables y administrativas así como también
las dificultades que acarrea dicha omisión en la gestión de un ente que involucra recursos
humanos y económicos.
2.2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Indagar la situación legal de la microempresa “La Isla” Restaurante.

Conocer el manejo financiero y contable de la microempresa “La Isla” Restaurante.
Identificar las obligaciones tributarias que se desarrollan dentro de la microempresa
“La Isla” Restaurante.
Analizar los procesos administrativos existentes en la microempresa “La Isla”
Restaurante.
Determinar la cantidad y calidad de recurso humano que labora en la microempresa
“La Isla” Restaurante
Averiguar el tipo de seguridad alimentaria que utiliza la microempresa “La Isla”
Restaurante
Establecer el tipo de atención y servicio al cliente que brinda la microempresa “La
Isla” Restaurante
73
2.3 VARIABLES DEL DIAGNÓSTICO
A la variable diagnóstica también se la conoce aspecto o dimensión de un fenómeno y

constituyen los aspectos generales que están relacionadas directamente con los objetivos
diagnósticos. A continuación se detallan las variables diagnósticas necesarias para la presente
investigación:
- Aspecto Legal
- Aspecto Contable-Financiero
- Aspectos Tributario
- Aspecto Administrativo
- Recurso Humano
- Seguridad Alimentaria
- Servicio al Cliente
2.4 INDICADORES DEL DIAGNÓSTICO
VARIABLE: ASPECTO LEGAL
- Patentes
- Registro Sanitario
- Permiso de Bomberos
- Permiso de la Gobernación
- Permiso de Funcionamiento
74
VARIABLE: ASPECTO CONTABLE - FINANCIERO
- Sistema Contables
- Plan de Cuentas
- Registro de Ingresos y Egresos
- Kardex
- Control Caja-Bancos
- Control Inventarios
- Control Financiero
- Presupuesto
- Financiamiento
VARIABLE: ASPECTOS TRIBUTARIOS
- RUC
- Obligaciones Tributarias
- Facturación
- RISE
- Declaración de Impuestos
VARIABLE: ASPECTO ADMINISTRATIVO
- Organigrama
- Manual de Funciones
- Planificación de Actividades
- Toma de decisiones
75
VARIABLE: RECURSO HUMANO
- Número de Trabajadores
- Selección de Personal
- Evaluación de Personal
- Nivel de Educación
- Capacitación
- Experiencia
- Liderazgo
VARIABLE: SEGURIDAD ALIMENTARIA
- Control de calidad del producto

- Parámetros de calidad
- Tiempo de duración del producto
- Control de Preparación del producto
- Manual de Higiene
VARIABLE: SERVICIO AL CLIENTE
- Técnicas de Atención al Cliente

- Tiempo de Despacho de la orden
- Tipo de Servicio
76
2.5 MATRIZ DE RELACIÓN DIAGNÓSTICA
Objetivos Específicos Variables Indicadores Técnica Fuentes de Información
Indagar la situación legal de Aspecto Legal - Patentes - Observación. - Documento

la microempresa La Isla - Registro Sanitario - Observación. - Documento
Restaurante - Permiso de Bomberos - Observación. - Documento
- Permiso de la Gobernación - Observación. - Documento
- Permiso de Funcionamiento - Observación. - Documento
Conocer el manejo Aspecto - Sistema Contable -Entrevista. - Gerente Propietario

financiero y contable de la Contable - Plan de Cuentas -Entrevista. - Gerente Propietario
microempresa La Isla - Registro de Ingresos y -Entrevista. - Gerente Propietario
Restaurante Egresos
- Kardex -Entrevista. - Gerente Propietario
- Control Caja-Bancos -Entrevista. - Gerente Propietario
- Control Inventarios -Entrevista. - Gerente Propietario
Financiero - Control Financiero -Entrevista. - Gerente Propietario
- Presupuesto -Entrevista. - Gerente Propietario
- Financiamiento -Entrevista. - Gerente Propietario
77
Identificar las obligaciones Aspectos - RUC - Observación. - Documento

tributarias que se Tributario - Obligaciones Tributarias -Entrevista. - Gerente Propietario
desarrollan dentro de la - Facturación -Entrevista. - Gerente Propietario
microempresa La Isla - RISE -Entrevista. - Gerente Propietario
Restaurante - Declaración de Impuestos -Entrevista. - Gerente Propietario
Analizar los procesos Aspecto - Organigrama -Entrevista. - Gerente Propietario

administrativos existentes Administrativo - Manual de Funciones - Encuesta. - Empleados
en la microempresa La Isla - Planificación de Actividades -Entrevista. - Gerente Propietario
Restaurante. - Toma de decisiones -Entrevista. - Gerente Propietario
Determinar la cantidad y Recurso Humano - Número de Trabajadores -Entrevista. - Gerente Propietario

calidad de recurso humano - Selección de Personal -Entrevista. - Gerente Propietario
que labora en la - Evaluación de Personal -Entrevista. - Gerente Propietario
microempresa La Isla - Nivel de Educación - Encuesta. - Empleados
Restaurante - Capacitación - Encuesta. - Empleados
- Experiencia - Encuesta. - Empleados
- Liderazgo - Encuesta. - Empleados
78
Averiguar el tipo de Seguridad - Procesos de elaboración - Encuesta. - Empleados

seguridad alimentaria que Alimentaria platos
utiliza la microempresa La - Refrigeración de insumos -Entrevista. - Gerente Propietario
Isla Restaurante - Tiempo de duración -Entrevista. - Gerente Propietario
- Control de Calidad -Entrevista. - Gerente Propietario
- Manual de Higiene - Encuesta. - Empleados
Establecer el tipo de Servicio al - Técnicas Atención - Encuesta. - Empleados

atención y servicio al cliente Cliente - Tiempo de espera - Encuesta. - Empleados
que brinda la microempresa - Tipos de servicios - Encuesta. - Empleados
La Isla Restaurante
79
2.6 MECÁNICA OPERATIVA

2.6.1 POBLACIÓN O UNIVERSO
El universo constituyen las 11 personas que forman parte de “La Isla” Restaurante, dentro de
las ellas se encuentran:
1 Gerente - Propietaria
2 Horneros
2 Ayudantes de Cocina
3 Meseros
1 Jefe de Cocina
1 Limpieza
1 Cajera
2.6.2 MUESTRA
La mayoría de los investigadores aconsejan que cuando la población o universo a investigarse

no sobrepasa las 30 o 40 unidades, no hay que determinar una muestra para aplicar el o los
instrumentos de investigación que permitan captar la información requerida, en estos casos
es técnico y necesario desarrollar un censo, es decir aplicar los instrumentos para captar
información a toda la población o universo motivo de estudio, siempre y cuando las
condiciones lo permitan.
En el caso de esta investigación no sería necesario determinar una muestra, debido a que el
universo es menor a 30 unidades, es así que se ha tomado la decisión de realizar un censo
aplicando encuestas y entrevista a todo el universo para obtener una información confiable
orientada al objetivo diagnóstico.
80
2.6.1.1 INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE FUENTE PRIMARIA
- OBSERVACIÓN
Será de suma importancia la información captada en el mismo lugar de los

acontecimientos para de esa manera conocer sus hechos y características de una manera
correcta con el fin de consolidar información obtenida mediante encuestas, es decir la
observación directa será una técnica utilizada en el trascurso del desarrollo de todo el
proyecto.
- ENCUESTA
Las cuales serán aplicadas sobre la base de una población o universo a investigarse.
- DOCUMENTACIÒN
Se recopilará la documentación necesaria para determinar la situación legal de “La Isla”

Restaurante ante los organismos de control como: Municipio, Ministerio de Salud,
Bomberos, Gobernación, etc.
81
2.7 TABULACIÒN Y ANÁLISIS DE INFORMACIÓN
ENTREVISTA DIRIGIDA A LA SEÑORA EDILMA REASCOS GERENTE PROPIETARIA DE “LA ISLA”

RESTAURANTE
1. ¿Realiza un registro de las compras y ventas que se dan dentro de la microempresa?
Si se mantiene una especie de registro de compras y ventas de todo lo que se expende en la

microempresa pero este registro no se realiza de una manera técnica como es
recomendable, por esta razón se puede decir que no existe un control adecuado de los
ingresos y egresos.
2. ¿Posee un control y manejo de la materia prima?
“La Isla” Restaurante si realiza un control de la materia prima pero esto se realiza de forma
rudimentaria calculando cuanto se necesita semanalmente de cada material para
elaboración de los platillos que ofrece la microempresa pero no utiliza los Inventarios como
medio de control de dichos materiales.
3. ¿Cada qué tiempo realiza el control y manejo de Efectivo?
“La Isla” Restaurante lleva un control del dinero en efectivo en forma diaria.
82
4. ¿El depósito de su efectivo cada qué tiempo lo efectúa?
Los depósitos se los realiza en forma semanal, pues en el negocio se trabaja únicamente los
fines de semana y feriados debido a que en el lugar de ubicación del negocio existe mayor
acogida de los clientes en estas temporadas al constituir Yahuarcocha como un lugar de
turismo.
5. ¿Con qué frecuencia controla su Inventario?
Se ejecuta un control stocks en forma semanal, ya que se maneja mediante una observación
de los materiales que hacen falta y de la cantidad necesaria para la semana .Existe veces que
hay un sobre stock dando origen a un desperdicio de materiales así como también de un
desabastecimiento de materiales.
6. ¿Actualmente “La Isla” Restaurante lleva contabilidad?
Actualmente la empresa no cuenta con una administración ni la contabilidad necesaria para

llevar correctamente los recursos que posee la empresa, por esta razón no posee un Plan de
Cuentas.
7. ¿La microempresa maneja un Sistema Contable?
Por el momento la microempresa no cuenta con un sistema contable debido a que los
negocios de tilapia en Yahuarcocha trabajan de manera informal.
83
8. ¿Quién realiza el control financiero en “La Isla” Restaurante?
Hoy en día no se cuenta con un control financiero debido a la falta de conocimientos y así
como también a la ideología antigua de generar ingresos más no aprovecharlos al máximo
dejando de lado la rentabilidad y productividad.
9. ¿Cada qué tiempo se realiza el presupuesto en el negocio?
“La Isla” Restaurante no elabora un presupuesto de ventas ni de compras, pues solo se

calcula en base a la experiencia de los 2 años de trabajo y la frecuencia de visita de los
clientes.
10. ¿En la actualidad la microempresa se maneja con financiamiento de alguna Institución

Bancaria?
“La Isla” Restaurante mantiene actualmente un crédito que se lo destino a mejoras de la

infraestructura y servicio del negocio, dicho financiamiento se lo realiza con Instituciones de
microempresas como Credife (Banco Pichincha) como es el caso del restaurante.
11. ¿Conoce las obligaciones tributarias que deben asumir las microempresas?
No se conoce ninguna de las obligaciones que tienen que asumir los pequeños negocios
como los restaurantes con el Servicio de Rentas Internas.
84
12. ¿Al momento de realizar una venta se emite facturas autorizadas por SRI?
“La Isla” Restaurante no mantiene con regularidad la emisión de facturas o notas de venta
para otorgar a los clientes pero dichos comprobantes no tiene autorización pues son los
corrientes que se los adquieren en papelerías.
13. ¿Conoce Ud. sobre el RISE?
En la actualidad se escucha el término RISE (Régimen Impositivo Simplificado) pero no se

conoce de qué se trata y como beneficiará al negocio.
14. ¿Realiza la declaración de impuestos respectiva de acuerdo a la Ley?
La Microempresa al no llevar una contabilidad correcta ni al estar registrada en el SRI no

realiza Declaración de Impuestos.
15. ¿“La Isla” Restaurante posee un organigrama estructural?
Por el momento no se cuenta con un organigrama estructural, debido a la informalidad con

la que trabaja el restaurante.
16. ¿Existe un manual de funciones en la microempresa?
No existe un manual de funciones pero los empleados se manejan en base a actividades

específicas que se les ha designado.
85
17. ¿Lleva una previa planificación antes desarrollar las diversas actividades del negocio?
No se desarrolla una planificación de las actividades, pero en lo que respecta adquisición de

insumos lo hace en base a la experiencia.
18. ¿En la microempresa quién realiza la toma de decisiones?
En “La Isla” Restaurante la toma de decisiones depende de la máxima autoridad, es decir mi

persona en calidad de gerente propietaria; teniendo mayor énfasis en Atención y Servicio al
Cliente porque este aspecto es primordial en un restaurante constituyendo su carta de
presentación.
19. ¿Cuántos trabajadores laboran actualmente en la microempresa?
Actualmente están laborando 10 personas distribuidas específicamente de la siguiente

manera: dos personas para el Horneado del producto, dos ayuntes de Cocina, una persona
para realizar el pescado frito, tres meseros para brindar atención al cliente, una persona para
realizar oficios varios y finalmente una persona para caja.
20. ¿Considera que son suficientes?
El número de personas que actualmente están laborando si es suficiente especialmente en

las temporadas altas debido a que existe mayor desorganización por parte de los clientes que
no ordenan un solo pedido y no lo cancelan antes de servirse.
86
21. ¿Cada qué tiempo laboran sus trabajadores?
Únicamente los fines de semana y feriados debido a que estos días son de mayor
concurrencia en el sector de Yahuarcocha por los turistas por esta razón los empleados no
trabajan toda la semana en forma seguida.
22. ¿Para la selección de personal qué es lo que toma en cuenta?
Los aspectos a ser tomados en la selección de personal son principalmente la Experiencia,

Temperamento y Disponibilidad requisitos primordiales y necesarios en el desarrollo normal
del negocio.
23. ¿Cada qué tiempo evalúa al personal?
El personal es evaluado cada mes según la satisfacción del cliente y ventas realizadas; siendo
recompensados con incentivos por la labor ejecutada.
25 ¿El pago de sueldos y salarios lo realiza en forma?
En “La Isla” Restaurante los pagos a los empleados se realizan en forma diaria por los
servicios prestados en el día.
87
26. ¿Controla la calidad de la materia prima?
Se realiza un control de la calidad de materiales pero no de manera técnica sino de manera

informal.
27. ¿Qué parámetros toma en cuenta para controlar la calidad de la materia prima?
La Dueña explica que en los productos del mar hay que tener un cuidado especial debido a
que son muy vulnerables a dañarse, por esta situación en el momento de adquisición de este
producto se debe poner mucho énfasis tanto en la coloración y textura del producto.
88
ENCUESTA DIRIGIDA LOS EMPLEADOS DE “LA ISLA” RESTAURANTE
1. ¿Qué nivel de instrucción tiene?
NIVEL DE INSTRUCCIÓN FRECUENCIA PORCENTAJE

Primaria 4 40%
Secundaria 6 60%
Superior 0 0%
TOTAL 10 100%
70%
60%
50%
40%
60%
30%
40%
20%
10%
0%
0%
Primaria Secundaria Superior
FUENTE: Encuesta, diciembre del 2009
AUTOR: Diana Guerrero
ANÁLISIS:
Los resultados ponen en evidencia que la mayor parte de la población en estudio ha tenido
acceso a la instrucción secundaria reflejada en un 60% de los encuestados, mientras que el
40% restante no ha tenido las todas las posibilidades económicas para obtener una
educación adecuada por lo que únicamente han recibido la instrucción primaria.
89
2. ¿La Isla Restaurante le capacita?
CAPACITACIÒN FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 0 0%
NO 10 100%
TOTAL 10 100%
100%
90%
80%
70%
60% 100%
50%
40%
30%
20%
10% 0%
0%
SI NO
ANÁLISIS:
Como es de conocimiento general “La Isla” Restaurante se desarrolla en un sector turístico,

en el cual los pequeños negocios prestan servicios de alimentación de manera informal; por
esta razón los encuestados sostienen que no reciben ningún tipo de capacitación, pero
sostienen que si sería bueno recibir cursos de relaciones humanas y de atención al cliente ya
que este aspecto haría la diferenciación ante la competencia.
90
3. ¿Anteriormente ha laborado en el área de restaurantes?
ÀREA DE RESTAURANTES FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 0 0%
NO 10 100%
TOTAL 10 100%
100%
90%
80%
70%
60%
100%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
0%
SI NO
ANÁLISIS:
Es muy preocupante determinar que de acuerdo con la información expuesta por los
encuestados, se llega a la conclusión que anteriormente los involucrados no han laborado en
área de restaurantes, sino en áreas diferentes como en la doméstica, pues para la mayoría de
los empleados es su primer trabajo en el área de restaurantes.
91
4. ¿Cuánto tiempo tiene de experiencia en el área de Restaurantes?
EXPERIENCIA FRECUENCIA PORCENTAJE

0 – 3 Meses 0 0%
3 – 6 Meses 0 0%
6 – 9 Meses 0 0%
9 – 12 Meses 10 100%
Mas 1 año 0 0%
TOTAL 10 100%
100%
90%
80%
70%
60%
50% 100%
40%
30%
20%
10%
0% 0% 0% 0% 0%
0 – 3 Meses 3 – 6 Meses 6 – 9 Meses 9 – 12 Mas 1 año
Meses
ANÁLISIS:
Como es de su conocimiento la contratación del personal en dicho sector se lo realiza sin

seguir un proceso de contratación adecuada, ya que no se toma en cuenta aspectos
importantes como son: experiencia, capacitación, instrucción y trabajo en equipo; por lo que
se obtiene como resultado que el total de encuestados han empezado laborando en áreas
distintas a la de restaurantes y han principiado trabajando en una nueva área laboral como
es “La Isla” Restaurante por lo que su experiencia es de 9 a 12 meses.
92
5. ¿De qué área se encarga Ud. dentro de la microempresa?
ÀREA FRECUENCIA PORCENTAJE

Cocina 4 40%
Horneado 2 20%
Atención al Cliente 3 30%
Caja 1 10%
TOTAL 10 100%
40%
35%
30%
25%
40%
20%
30%
15%
20%
10%
10%
5%
0%
Cocina Horneado Atención Caja
ANÁLISIS:
El siguiente gráfico hace referencia a las diferentes áreas en las que se desarrollan los
empleados de “La Isla” Restaurante que son en total 10 de los cuales se distribuyen de la
siguiente manera: dos personas para el horneado del producto, dos ayuntes de cocina, una
persona para realizar el pescado frito, tres meseros para brindar atención al cliente, una
persona para realizar oficios varios y finalmente una persona para caja.
93
6. ¿Qué tipos de incentivos recibe por parte la microempresa?
INCENTIVO FRECUENCIA PORCENTAJE

Económico 0 0%
Reconocimiento 0 0%
Viajes 10 50%
Regalos 10 50%
TOTAL 20 100%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
Económico Reconocimiento Viajes Regalos
ANÁLISIS:
Es muy halagador saber que los empleados de “La Isla” Restaurante dicen que si reciben
incentivos por parte de la microempresa, dichos incentivos son otorgados a los empleados
por medio de los regalos que reciben en el mes de Diciembre como es la canasta navideña y
los viajes programados en celebración del día del trabajador.
94
7. ¿Ud. sigue un proceso de elaboración del producto una vez hecha la orden?
PROCESO FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 10 100%
NO 0 0%
TOTAL 10 100%
100%
90%
80%
70%
60% 100%
50%
40%
30%
20%
10% 0%
0%
SI NO
ANÁLISIS:
Los resultados establecen el papel preponderante que desempeñan los empleados de “La
Isla” Restaurante ante el proceso de preparación de un pedido. Dentro del negocio los
encuestados expresan que una vez hecha la orden siguen el proceso hasta la entrega del
pedido al cliente para de esta manera prestar un servicio oportuno y al menor tiempo
posible.
95
8. ¿Utilizan un manual de higiene para la preparación de los alimentos?
SISTEMA CONTABLE FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 0 0%
NO 10 100%
TOTAL 1 100%
100%
90%
80%
70%
60%
100%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
0%
SI NO
ANÁLISIS:
En el medio en el que se desarrolla “La Isla” Restaurante no existe el empleo de manuales de

higiene para la preparación de alimentos, por lo que todos los encuestados explican que en
el negocio no poseen un manual de higiene pero se rigen bajo indicaciones de la propietaria,
la cual explica los aspectos más relevantes para mantener su presentación y aseo de manera
impecable.
96
9. ¿Qué técnicas de atención se ofrece al cliente?
ATENCIÒN FRECUENCIA PORCENTAJE

Personalizado 10 100%
Vía Telefónica 0 0%
Ninguno 0 0%
TOTAL 10 100%
100%
90%
80%
70%
60%
100%
50%
40%
30%
20%
10%
0% 0%
0%
Personalizado Vía Telefónica Ninguno
ANÁLISIS:
Como es evidente “La Isla” Restaurante se caracteriza por la prestación de servicios

alimenticios a sus clientes. Por esta razón los encuestados afirman que la atención que
brinda la microempresa es personalizada lo cual le permite conocer mejor las nuevas
necesidades y deseos de sus clientes.
97
10. ¿Qué tiempo necesita para despachar un pedido?
PERSONAS FRECUENCIA PORCENTAJE

5 minutos 0 0%
10 minutos 10 100%
15 minutos 0 0%
Más de 20 minutos 0 0%
TOTAL 10 100%
100%
90%
80%
70%
60%
100%
50%
40%
30%
20%
10%
0% 0% 0%
0%
5 minutos 10 minutos 15 minutos Más de 20
minutos
ANÁLISIS:
La presente gráfica hace referencia al tiempo requerido para despachar un pedido,

determinando que el tiempo estimado para la preparación de los platillos que expende “La
Isla” Restaurante es de 10 minutos aproximadamente.
98
11. ¿Qué tipo de servicio presta el negocio?
SERVICIO FRECUENCIA PORCENTAJE

A Domicilio 10 50%
Diario 0 0%
Fines de Semana y Feriados 10 50%
Ninguno 0 0%
TOTAL 20 100%
50%
45%
40%
35%
30%
50% 50%
25%
20%
15%
10%
5%
0% 0%
0%
A Domicilio Diario Fines de Ninguno
Semana y
Feriados
ANÁLISIS:
Como es de conocimiento general “La Isla” Restaurante al estar ubicada en un sector

turístico tiene que prestar sus servicios de manera constante y oportuna, por lo cual los
encuestados manifiestan que el servicio que presta es: a Domicilio, Atención los Fines de
Semana y Feriados, cubriendo así la demanda de clientes que posee el negocio.
99
2.8 MATRIZ FODA
2.8.1 FORTALEZAS
1. Prestación de Servicios Personalizados

2. Ubicación Adecuada
3. Seguridad Alimentaria
4. Capital propio
2.8.2 OPORTUNIDADES
1. Realización de inversiones
2. Llegar a ser competitiva en el mercado
3. Que el cliente prefiera el producto por su calidad y su cómodo precio
2.8.3 DEBILIDADES
1. Personal sin Experiencia

2. No existe Capacitación Continua al Personal
3. No existe Cursos de Motivación al Personal
4. No existe un Manual de funciones y procedimientos
5. Carencia de un manejo Contable
6. Falta de conocimientos sobre las obligaciones tributarias
100
2.8.4 AMENAZAS
1. Inflación de los precios

2. Cambio consecutivo de las necesidades de los clientes
3. Fenómenos naturales.
4. Restricciones Legales para esta actividad en Yahuarcocha
2.8.5 ESTRATEGIAS FO,FA,DO,DA
2.8.5.1 FORTALEZAS-OPORTUNIDADES
- Disminución del tiempo de espera del cliente.

- Mejorar la infraestructura
- Brindar un servicio de calidad y mejor organización ante el de la competencia.
- Innovación del producto para que sea de buena calidad y buen precio para ser
comercializado.
2.8.5.2 FORTALEZAS-AMENAZAS
- Incluir nuevos servicios al cliente como es la entrega a domicilio

- Reducir la utilidad pero sin descuidar la calidad del producto, así podamos bloquear la
disminución en las ventas para mantenerlas y ganar más mercado.
- Implementación de Normas de Calidad ISO
101
2.8.5.3 DEBILIDADES-OPORTUNIDADES
- Inversión en transporte para servicio a domicilio.

- Recibir asesoramiento de un profesional en administración para de esta manera dar
lugar a la mejora organizacional del negocio.
- Recibir asesoramiento de un profesional en contabilidad, para que, de ese modo se
pueda direccionar correctamente en el ámbito económico al negocio y así poder
satisfacer al cliente.
2.8.5.4 DEBILIDADES-AMENAZAS
- Ver la posibilidad de fusionarse con otra empresa de productos alimenticios más

grande para de esta manera tener mayor estabilidad y mejorar sus deficiencias.
2.9 DETERMINACIÓN DEL PROBLEMA DIAGNÓSTICO
De acuerdo con la información recopilada a través de la aplicación de las diferentes técnicas

de investigación, se pudo constatar que “La Isla” Restaurante no cuenta con un Sistema
Contable y de Control Interno causando las siguientes deficiencias en: Área Contable y de
Control Interno, Área Financiera, Área Tributaria, Área Administrativa, dichas falencias
originadas por la falta de conocimiento y cultura por parte de la propietaria, pues dichos
negocios se maneja de manera elemental e informal.
102
Los aspectos mencionados anteriormente si no se busca soluciones oportunas pueden traer

consecuencias negativas, destacando las más relevantes: baja rentabilidad para el negocio,
pérdida de clientes, disminución de las ventas, desperdicio de insumos. Por lo que se hace
imprescindible la ejecución del proyecto planteado “DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE Y DE
CONTROL INTERNO PARA EL RESTAURANTE “LA ISLA” UBICADO EN LA LAGUNA DE
YAHUARCOCHA DE LA CIUDAD DE IBARRA”
103
CAPÍTULO III
_________________________________________________________________
INGENIERÍA DEL PROYECTO
3.1 MACROLOCALIZACIÓN
La Laguna de Yahuarcocha es uno de los principales lugares turísticos, se encuentra ubicada

aproximadamente a 4 kilómetros de la Ciudad de Ibarra cerca de ella pasa la carretera
Panamericana. Su tamaño actual es de 1.700 metros de longitud y su ubicación a 2.253 m
sobre el nivel del mar.
La belleza natural de su paisaje y la organización de muchas competencias automovilísticas

nacionales-internacionales en el autódromo han impulsado el desarrollo del turismo.
104
3.2 MICROLOCALIZACIÓN
El Restaurante “La Isla” se encuentra ubicado en Laguna de Yahuarcocha el sector la Portada,

kilómetro tres vía al pueblo, a 15 minutos de la cuidad, este lugar cuenta con la
infraestructura necesaria para desarrollo normal del restaurante, así como, también el
trasporte es accesible y cuenta con parqueadero para sus clientes.
Cerca de la autopista se sitúa “La Isla” Restaurante local #26 dedicado a la prestación de
servicios de alimentación su especialidad tilapia frita y horneada, como todo negocio busca
obtener rentabilidad, así como, también brindar fuentes de empleo y prestar un buen
servicio a los turistas propios y extraños.
105
3.2.1 MISIÓN
“La Isla” Restaurante busca rebasar las expectativas de nuestros clientes sirviéndoles platillos
con higiene y esmero, garantizando su salud mediante la preparación de un producto fresco
y de alta calidad.
3.2.2 VISIÓN
“La Isla” Restaurante para el año 2015 implementará normas de calidad a los procesos
productivos para poder liderar el mercado competitivo, mediante su promoción de la
gastronomía a nivel internacional para de esta manera; dar a conocer al mundo la diversidad
de turismo que posee nuestra provincia.
3.2.3 POLÍTICAS
CONTABLES:
Presentar la información contable que proviene únicamente de los hechos

económicos que ha tenido dicha empresa.
Utilizar uniformemente los procedimientos contables de un periodo a otro.
La presentación de los rubros contables se hará mediante los estados financieros para
su correcta interpretación.
La factura original emitida por la EMPRESA será entregada al cliente , y la copia

quedará bajo resguardo de la EMPRESA.
106
COMERCIALES:
Realizar todo trabajo con excelencia.
Brindar trato justo y esmerado a todos los clientes.
Atender al cliente es responsabilidad de todos los integrantes de la empresa, para lo

cual deberán conocer los procedimientos a fin de orientarlos.
Todos los integrantes de la empresa deben mantener un comportamiento ético.
CONTROL:
Las Facturas de contado serán pagadas contra la entrega del producto.
Realizar evaluaciones periódicas, permanentes a todos los procesos de la

organización.
Preservar el entorno ambiental y la seguridad de la comunidad en todo trabajo.
Mantener en la empresa un sistema de información sobre los trabajos realizados en

cumplimiento de sus funciones, proyectos y planes operativos.
107
3.3 PROPUESTA DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE

3.3.1 SISTEMA CONTABLE
3.3.1.1 PLAN DE CUENTAS
PLAN DE CUENTAS
CÒDIGO
1 ACTIVOS
1.1 ACTIVOS CORRIENTES
1.1.1 Caja
1.1.2 Caja Chica
1.1.3 Bancos
1.1.4.1 Inventario Mercaderías Bebidas
1.1.4.2 Inventario Materia Prima
1.2 ACTIVOS NO CORRIENTES

1.2.1 Terreno
1.2.2 Edificación
1.2.3 Depreciación Acumulada Edificación
1.2.4 Muebles de Cocina
1.2.5 Depreciación Acumulada Muebles de Cocina
1.2.6 Equipo de Cocina
1.2.7 Depreciación Acumulada Equipo de Cocina
1.2.8 Equipo de Audio y Video
1.2.9 Depreciación Acumulada Equipo de Audio y Video
2. PASIVOS
2.1.1 Cuentas por Pagar Proveedores
2.1.2 Cuentas por Pagar Empleados

2.2.1.1 Banco Pichincha
3. PATRIMONIO
3.1 Capital Propio
3.2 Utilidad del Ejercicio
108
4. INGRESOS
4.1 INGRESOS OPERACIONALES
4.1.1 Ventas Platos de Tilapia
4.1.2 Venta de Gaseosas
4.2 INGRESO NO OPERACIONALES

4.2.1 Ingreso Interés
5. COSTOS
5.1 COSTO DE VENTA OPERACIONAL
5.1.2 Costo de Venta Tilapia
5.1.3 Costo Venta Gaseosas
6. GASTOS
6.1 GASTOS ADMINISTRATIVOS
6.1.1 Sueldos y Salarios
6.1.2 Servicios Básicos
6.1.3 Útiles de Aseo
6.1.4 Utensilios de Cocina
6.1.5 Depreciación Edificación
6.1.6 Depreciación Muebles de Cocina
6.1.7 Depreciación Equipo de Cocina
6.1.8 Depreciación Equipo de Audio y Video
6.2 GASTOS FINANCIEROS

6.2.1 Gasto Interés
6.2.2 Servicios Bancarios
109
3.3.1.1.1 PERSONIFICACIÓN DE CUENTAS
CAJA.- Dinero en efectivo de las ventas.
BANCO PICHINCHA.- Fondos disponibles en la cuenta de ahorros.
INVENTARIO MERCADERÍAS.- Constituye la mercadería como: las bebidas.
INVENTARIO MATERIA PRIMA.- Constituye la materia prima indirecta como: tilapia.
TERRENO.- Propiedad ubicada en la pista de la Laguna de Yahuarcocha, sector La Portada.
EDIFICACIÓN.- Construcción del local necesario para el funcionamiento del restaurante.
MAQUINARIA.- Comprende las cocinas, congeladores, refrigeradores, hornos, nevera.
MUEBLES DE COCINA.- Constituyen los muebles de cocina, mesas, sillas.
UTENSILIOS DE COCINA.- Constituyen las ollas, vajilla y útiles de cocina.
EQUIPO DE COMPUTACIÓN.- Se compone por un computador.
EQUIPO DE AUDIO Y VIDEO.- Lo conforman los Televisores, Equipo de Sonido y DVD
DEPRECIACIÓN ACUMULADA.- Por el uso sufre un desgaste y esto constituye la depreciación

tanto de Edificación, Muebles de Cocina, Utensilios de Cocina, Maquinaria, Equipo de
Computación y Equipo de Audio y Video.
110
CUENTAS POR PAGAR.- Son las deudas contraídas con los proveedores, empleados,
Emelnorte y Emapa.
PRÉSTAMOS POR PAGAR LARGO PLAZO.- Préstamos contraídos con el Banco Pichincha por
medio de Credife.
CAPITAL PROPIO.- Capital con el que se inicio el negocio con esfuerzo de su propietaria.
VENTAS.-Ingresos obtenidos a través de las ventas de los diferentes platillos que ofrece el
restaurante más el margen de utilidad.
COSTO VENTA.- Costo determinado mediante el Método Periódico tanto para el costo de
venta materia prima como para el costo de venta inventario de mercadería.
GASTOS OPERACIONALES.- Constituyen todos los gastos de recursos humanos y materiales

necesarios para la preparación de los platillos del restaurante.
GASTOS ADMINISTRATIVOS.- Constituyen los gastos necesarios para la correcta

administración del negocio.
GASTOS FINANCIEROS.- Constituyen los intereses que genera el préstamo adquirido por el
negocio.
RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS.- Constituye la diferencia entre los Ingresos y los Egresos
que se han generado durante el ejercicio económico y puede generar una Utilidad o Pérdida
de Ejercicio.
111
3.3.1.1.2 GUÍA PARA EL USO DE CUENTAS
CAJA.- De origen DEUDOR
DEBITA Entra dinero en efectivo por las ventas
ACREDITA Sale dinero en efectivo por las compras o pagos realizados
BANCO PICHINCHA.- De origen DEUDOR
DEBITA Cada vez que entra dinero al banco por los depósitos realizados
ACREDITA Cada vez que sale dinero del banco
INVENTARIO MERCADERÍAS.- De origen DEUDOR
DEBITA Cuando la empresa compra materia prima para elaborar los

platillos destinados a la venta
ACREDITA Cuando se retira materia prima para elaborar los platillos

destinados a la venta
TERRENO.- De origen DEUDOR
DEBITA Cuando se adquiere un terreno
ACREDITA Cuando se vende el terreno
112
EDIFICACIÓN.- De origen DEUDOR
DEBITA Cuando se compra un edificio
ACREDITA Cuando se vende el edificio
MAQUINARIA.- De origen DEUDOR
DEBITA Cuando se adquiere maquinaria
ACREDITA Cuando se vende la maquinaria o se da de baja este activo
MUEBLES DE COCINA.- De origen DEUDOR
DEBITA Cuando se adquiere muebles de cocina
ACREDITA Cuando se venden las muebles de cocina o se da de baja este

activo
UTENSILIOS DE COCINA.- De origen DEUDOR
DEBITA Cuando se adquiere utensilios de cocina
ACREDITA Cuando se venden las utensilios de cocina o se da de baja este

activo
EQUIPO DE COMPUTACIÓN.- De origen DEUDOR
DEBITA Cuando se adquiere Equipo de Computación
ACREDITA Cuando se vende el Equipo de Computación o se da de baja este

activo
113
EQUIPO DE AUDIO Y VIDEO.- De origen DEUDOR
DEBITA Cuando se adquiere Equipo de Audio y Video
ACREDITA Cuando se vende el Equipo de Audio y Video o se da de baja este

activo
DEPRECIACIÓN ACUMULADA.- De origen ACREEDOR
DEBITA Cuando se vende el edificio, maquinaria, muebles, utensilios de

cocina, equipo de computación y audio y video.
ACREDITA Para ir cargando la depreciación del edificio, maquinaria, muebles,

utensilios de cocina, equipo de computación y audio y video.
CUENTAS POR PAGAR.- De origen ACREEDOR
DEBITA Cuando la empresa paga una deuda que tiene con proveedores,
empleados y las empresas de servicios básicos.
ACREDITA Cuando la empresa contrae una deuda con proveedores,

empleados y las empresas de servicios básicos.
PRÉSTAMOS POR PAGAR LARGO PLAZO.- De origen ACREEDOR
DEBITA Cuando la empresa paga una deuda que tiene con un Banco
ACREDITA Cuando la empresa contrae una deuda con un Banco
114
CAPITAL PROPIO.- De origen ACREEDOR
DEBITA Cuando la propietaria realiza el pago a terceros con el patrimonio

de la empresa.
ACREDITA Cuando la propietaria realiza aportes en efectivo o en bienes para

la empresa y cuando tiene rentabilidad mediante su patrimonio.
VENTAS.- De origen ACREEDOR
DEBITA Para cerrarla al final del periodo contable
ACREDITA Para registrar las ventas de los platillos
COSTO VENTA.- De origen DEUDOR
DEBITA Cuando compra recursos humanos y materiales necesarios para

la elaboración de la receta tanto de la tilapia frita como de la
horneada.
ACREDITA Para cerrarla al final del período contable
GASTOS OPERACIONALES.- De origen DEUDOR
DEBITA Cuando la empresa realiza gastos de materiales necesarios para

la preparación del producto final.
ACREDITA Cuando se cierra al final del período
115
GASTOS ADMINISTRATIVOS.- De origen DEUDOR
DEBITA Cuando la empresa realiza gastos necesarios para la

administración del negocio.
GASTOS FINANCIEROS.- De origen DEUDOR
DEBITA Cuando se cancela periódicamente los intereses del préstamo.
RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS
DEBITA Para cerrar las cuentas de costos y gastos al final de un periodo

contable.
ACREDITA Para cerrar la cuenta de ingresos
116
3.3.2 PROCESO DE PREPARACIÓN
117
3.3.3 PROCESO DE COMERCIALIZACIÓN
118
3.3.4 EJERCICIO PRÁCTICO
La Señora Edilma Reascos se dispuso a creó la microempresa “La Isla” Restaurante hace 3
años, la misma que presta servicios alimenticios para lo cual abrió una cuenta bancaria en el
Banco Pichincha Nro. 406-11-0022983 a su nombre.
A continuación se detallan los saldos finales al 28 de Febrero del 2010:
DETALLE VALOR
Bancos 6.119,60
Terreno 10.000,00
Edificación 24.360,00
Muebles de Cocina 600,00
Equipo de Cocina 2.400,00
Equipo de Audio y Video 1.332,00
Depreciación Edificación 3.654,00
Depreciación Muebles de Cocina 180,00
Depreciación Equipo de Cocina 545,00
Depreciación Equipo de Audio y Video 37,00
Cuentas por pagar Proveedor 400,00
Cuentas por pagar Empleados 485,00
Crédito Banco Pichincha 4.881,10
Capital Propio 34.629,50
Durante el mes de Marzo se realizaron las siguientes transacciones.
1-Mar.- La propietaria entrega a la Auxiliar Contable la Srta. Lilian Montenegro la suma de

$250 dólares para que se maneje como caja chica y cubra los gastos menores o iguales a $10.
Para esto gira el cheque Nro. 101 del Banco Pichincha.
119
1-Mar.- Se cancela la cuenta pendiente del mes de febrero al Sr. Juan Reinoso proveedor por
un valor $400. Para esto gira el cheque Nro. 102 del Banco Pichincha.
1-Mar.- Se cancela la cuenta pendiente del mes de febrero a los empleados por un valor
$485. Para esto gira el cheque Nro. 103 del Banco Pichincha.
2- Mar.-Se adquiere a la Asociación 25 de Julio: 1qq de tilapia mediana a $85 c/u y 3qq de
tilapia grande a $100 c/u mediante la Orden de Compra 001 que se realiza a crédito a un
plazo de 5 días.
2- Mar.-Se paga a la Sra. María Imbaquingo por el lavado de 3qq de tilapia a $6 c/u así como
del aliñado de los 3qq de tilapia a $1,50 c/u. Para esto se gira un cheque Nro. 104.
3-Mar.- Se adquiere los materiales complementarios que forman parte de los CIF como se
detalla a continuación:
Se adquiere en el Supermercado Ofertón los siguientes materiales según la Orden de

Compra 002, se cancela mediante emisión del cheque Nro. 105.
Descripción Unidad Cantidad Precio Unitario Total

Sal fundas 8 0,75 6,00
Aceite caneca 1 40,00 40,00
Aliño funda 1 30,00 30,00
TOTAL 76,00
120
Se adquiere al Sr. Marco López los siguientes materiales según la Orden de Compra
003, pues se dedica a la distribución y venta de los mismos, se cancela mediante
emisión del cheque Nro. 106.

Cilindro de Gas unidades 4 2,25 9,00
Leña metros 4 5,00 20,00
TOTAL 29,00
4-Mar.- Se compra guarniciones en el Mercado Mayorista mediante la Orden de Compra 004

se cancela mediante emisión del cheque Nro. 107. A continuación se detalla lo requerido en
la orden de compra mencionada anteriormente.

Papa Roja quintales 2 17,00 34,00
Tomate Riñón caja 1 5,00 5,00
Limón quintales 1 12,00 12,00
Cebolla Perla quintales 1 15,00 15,00
Plátano Verde cabeza 1 5,00 5,00
TOTAL 71,00
121
5-Mar.- Se compra gaseosas al Sr. Jaime Carvajal a crédito mediante la Orden de Compra
005 con un plazo de 3 días.
BEBIDAS Paquete c/u Total Unidades c/u Total

Gaseosa 3 litros 2 8,00 16,00 12 1,33 16,00
Gaseosa 1.35 litros 4 4,30 17,20 24 0,72 17,20
Gaseosa Mediana 1 6,00 6,00 24 0,25 6,00
Gaseosa Personal 1 4,50 4,50 24 0,19 4,50
Agua Sin Gas 2 2,50 5,00 24 0,21 5,00
Agua Con Gas 2 2,50 5,00 24 0,21 5,00
Jugo Natural 1 litro 1 4,50 4,50 6 0,75 4,50
Jugo Natural mediano 1 3,00 3,00 12 0,25 3,00
Cerveza 3 8,00 24,00 36 0,67 24,00
TOTAL 85,20 186 85,20
6-Mar.- Se compra útiles de aseo para el mes según la Orden 006 girando un cheque N 106
por el valor total.

Lava Platos unidad 4 2,50 10,00
Detergente funda 1 3,00 3,00
Cloro galón 1 4,00 4,00
Papel Higiénico grande rollo 2 2,25 4,50
Jabón Líquido galón 1 6,00 6,00
Toallas Desechables paquete 4 2,50 10,00
Servilletas caja 1 21,60 21,60
Dispensadores de Aseo unidad 4 15,00 60,00
Uniformes unidades 10 10,00 100,00
TOTAL 219,10
122
7-Mar.- Se cancela la cuenta pendiente de la semana a la Asociación 25 de Julio quien

abastece de tilapia, el pago se realiza con cheque N 107.
7-Mar.- Se cancela la cuenta pendiente de la semana al Sr. Jaime Carvajal quien abastece de
gaseosas al restaurante, el pago se realiza con cheque N 108.
7 –Mar.- Se vende del 5 al 7 de Marzo, 485 platos que se detallan a continuación: 137 platos
de tilapia frita c/u $3,00 y 384 platos de de tilapia horneada c/u $3,50 todas las ventas se
realizan en efectivo.
7 –Mar.- Se vende del 5 al 7 de Marzo bebidas en efectivo y se detallan a continuación:
BEBIDAS Unidades c/u Total

Gaseosa 3 litros 8 2,00 16,00
Gaseosa 1.35 litros 21 1,25 26,25
Gaseosa Mediana 24 0,50 12,00
Gaseosa Personal 24 0,25 6,00
Agua Sin Gas 20 0,50 10,00
Agua Con Gas 22 0,50 11,00
Jugo Natural 1 litro 5 1,00 5,00
Jugo Natural mediano 12 0,50 6,00
Cerveza 30 1,00 30,00
TOTAL 166 122,25
8-Mar.- Se realiza el depósito Nº55189098 a la cuenta del Banco Pichincha de las ventas
realizadas en la semana por un valor$934.26.
123
9- Mar.- Se adquiere a la Asociación 25 de Julio: 1qq de tilapia mediana a $85 c/u y 3qq de
plazo de 5 días.
9- Mar.-Se paga a la Sra. María Imbaquingo por el lavado de 3qq de tilapia a $6 c/u así como
del aliñado de los 3qq de tilapia a $1,50 c/u. Para esto se gira un cheque Nro. 109.
11- Mar.- Según la Orden 009 compra utensilios de cocina en Mivajilla, que se cancela con
cheque N 111

Bandejas unidad 70 2,00 140,00
Cubiertos docena 4 4,00 16,00
Vasos docena 4 4,00 16,00
Soperas docena 4 8,00 32,00
Cucharas docena 4 3,00 12,00
TOTAL 216,00
11- Mar.- Según la Orden 008 compra materia prima en el Mercado Mayorista, que se
cancela con cheque N 110

TOTAL 39,00
124
010 con un plazo de 3 días:

Gaseosa 3 litros 2 8,00 16,00 12 1,33 16,00
Gaseosa 1.35 litros 4 4,30 17,20 24 0,72 17,20
Gaseosa Mediana 1 6,00 6,00 24 0,25 6,00
Agua Sin Gas 2 2,50 5,00 24 0,21 5,00
Agua Con Gas 2 2,50 5,00 24 0,21 5,00
Cerveza 3 8,00 24,00 36 0,67 24,00
TOTAL 85,20 186 85,20
14-Mar.- Se cancela la cuenta pendiente de la semana a la Asociación 25 de Julio quien

abastece de tilapia, el pago se realiza con cheque N 112.
14 –Mar.- Se vende del 12 al 14 de Marzo, 485 platos que se detallan a continuación: 137
platos de tilapia frita c/u $3,00 y 384 platos de de tilapia horneada c/u $3,50 todas las
ventas se realizan en efectivo.
125
14 –Mar.- Se vende del 12 al 14 de Marzo bebidas en efectivo y de detallan a continuación:

Gaseosa 1.35 litros 21 1,25 26,25
Agua Sin Gas 20 0,50 10,00
Agua Con Gas 22 0,50 11,00
Cerveza 30 1,00 30,00
TOTAL 166 122,25
16- Mar.- Se adquiere a la Asociación 25 Julio: 1qq de tilapia mediana a $85 c/u y 3qq de
plazo de 5 días.
16- Mar.-Se paga a la Sra. María Imbaquingo por el lavado de 3qq de tilapia a $6 c/u así
como del aliñado de los 3qq de tilapia a $1,50 c/u. Para esto se gira un cheque Nro. 114.
18-Mar.- Se cancela la 1ra. Cuota del Crédito adquirido el mes anterior al Banco Pichincha-
Credife por un valor de $4881.10 con una tasa 15.50% anual, pagaderos a 24 meses.
126
18-Mar.- Según la Orden 012 compra materia prima en el Mercado Mayorista, que se cancela
con cheque N 115.

Plátano Verde cabeza 1 5,00 5,00
TOTAL 44,00

Gaseosa 3 litros 2 8,00 16,00 12 1,33 16,00
Gaseosa 1.35 litros 4 4,30 17,20 24 0,72 17,20
Gaseosa Mediana 1 6,00 6,00 24 0,25 6,00
Agua Sin Gas 2 2,50 5,00 24 0,21 5,00
Agua Con Gas 2 2,50 5,00 24 0,21 5,00
Cerveza 3 8,00 24,00 36 0,67 24,00
TOTAL 85,20 186 85,20
21-Mar.- Se cancela la cuenta pendiente de la semana a la Asociación 25 Julio quien abastece

de tilapia, el pago se realiza con cheque N 116.
127

Gaseosa 1.35 litros 21 1,25 26,25
Agua Sin Gas 20 0,50 10,00
Agua Con Gas 22 0,50 11,00
Cerveza 30 1,00 30,00
TOTAL 166 122,25
22-Mar.- Se cancela de los servicios básicos: luz $15 y agua $15 para lo cual se emite un
cheque Nro118.
23- Mar.- Se adquiere de la Asociación 25 de Julio: 1qq de tilapia mediana a $85 c/u y 3qq de
plazo de 5 días.
128
25-Mar.- Según la Orden 015 compra materia prima en el Mercado Mayorista, que se cancela
con cheque N 120.

TOTAL 39,00

Gaseosa 3 litros 2 8,00 16,00 12 1,33 16,00
Gaseosa 1.35 litros 4 4,30 17,20 24 0,72 17,20
Gaseosa Mediana 1 6,00 6,00 24 0,25 6,00
Agua Sin Gas 2 2,50 5,00 24 0,21 5,00
Agua Con Gas 2 2,50 5,00 24 0,21 5,00
Cerveza 3 8,00 24,00 36 0,67 24,00
TOTAL 85,20 186 85,20
28-Mar.- Se cancela la cuenta pendiente de la semana a la Asociación 25 Julio quien abastece

de tilapia, el pago se realiza con cheque N 121.
129

Gaseosa 1.35 litros 21 1,25 26,25
Agua Sin Gas 20 0,50 10,00
Agua Con Gas 22 0,50 11,00
Cerveza 30 1,00 30,00
TOTAL 166 122,25
130
29-Mar.- Se cancela de la MOD a los 3 cocineros y 2 horneros por un valor de $45 dólares
cada uno por la semana trabajada, se gira un cheque N 123.
Nombre Cargo Sueldo

Estela Bonilla Jefa de Cocina 180,00
Karen Intriago Ayudante de Cocina 180,00
Adela Torres Ayudante de Cocina 180,00
Marco Benavides Hornero 180,00
Edwin Rosas Hornero 180,00
TOTAL 900,00
29-Mar.- Se cancelan los sueldos de la semana a 3 meseros un valor $45 ,1 personas que
realiza oficios varios un valor $45, 1 cajero un valor $50 y a la propietaria un valor de $100;
se gira un cheque N 124.
Nombre Cargo Sueldo

Edilma Reascos Gerente 400,00
Lilian Montenegro Cajera 200,00
David Cazco Mesero 180,00
Bryan Montoya Mesero 180,00
Cristian Mora Mesero 180,00
Cecilia Cacuango Limpieza 180,00
TOTAL 1.320,00
30- Mar.- Se adquiere a la Asociación 25 Julio: 1qq de tilapia mediana a $85 c/u y 3qq de
plazo de 5 días.
131
31- Mar.-Se realiza la reposición de Fondo de Caja Chica de acuerdo con el reporte de gastos
emitido por la persona responsable del dinero Srta. Lilian Montenegro asistente contable por
un valor $30.
EMPRESA: LA ISLA RESTAURANTE

RESUMEN DE CAJA CHICA: 001
RESPONSABLE: LILIAN MONTENEGRO

FECHA: 19-mar-10
Fecha # Egreso Detalle Valor

02-mar-10 001 Transporte Sra. Edilma Reascos 3,00
SALDO CAJA CHICA 30,00
_________________ _______________
REPONSABLE GERENTE
132
DESARROLLO:
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
ESTADO DE RESULTADOS
LA ISLA RESTAURANTE
MES DE MARZO 2010
4. INGRESOS
4.1 (+) INGRESOS OPERACIONALES 7.009,04
4.1.1 Ventas Platos de Tilapia 6.520,04
4.1.2 Venta de Gaseosas 489,00
4.2 (+) INGRESO NO OPERACIONALES 11,22
4.2.1 Ingreso Interés 11,22
= TOTAL INGRESOS 7.020,26
5. COSTOS
5.1 (-) COSTO DE VENTA OPERACIONAL 3.187,08
5.1.2 Costo de Venta Tilapia 2.918,00
5.1.3 Costo Venta Gaseosas 269,08
= COSTO DE VENTA 3.187,08
= UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 3.833,17
6. GASTOS
6.1 (-) GASTOS ADMINISTRATIVOS 1.948,60
6.1.1 Sueldos y Salarios 1.320,00
6.1.2 Servicios Básicos 30,00
6.1.3 Útiles de Aseo 219,10
6.1.4 Utensilios de Cocina 216,00
6.1.5 Depreciación Edificación 101,50
6.1.6 Depreciación Muebles de Cocina 5,00
6.1.7 Depreciación Equipo de Cocina 20,00
6.1.8 Depreciación Equipo de Audio y Video 37,00
6.2 (-) GASTOS FINANCIEROS 81,52
6.2.1 Gasto Interés 31,52
6.2.2 Servicios Bancarios 50,00
= TOTAL GASTOS 2.030,12
= UTILIDAD DEL EJERCICIO 1.803,05
153
BALANCE GENERAL
LA ISLA RESTAURANTE
MES DE MARZO 2010
1 ACTIVOS
1.1 ACTIVOS CORRIENTES 7.397,47
1.1.2 Caja Chica 250,00
1.1.3 Bancos 6.690,75
1.1.4.1 Inventario Mercaderías Bebidas 71,72
1.1.4.2 Inventario Materia Prima 385,00
1.2 ACTIVOS NO CORRIENTES 34.112,50
1.2.1 Terreno 10.000,00
1.2.2 Edificación 24.360,00
1.2.3 Depreciación Acum Edificación 3.755,50
1.2.4 Muebles de Cocina 600,00
1.2.5 Depreciación Acum Muebles de Cocina 185,00
1.2.6 Equipo de Cocina 2.400,00
1.2.7 Depreciación Acum Equipo de Cocina 565,00
1.2.8 Equipo de Audio y Video 1.332,00
1.2.9 Depreciación Acum Equipo de Audio y Video 74,00
TOTAL ACTIVOS 41.509,97
2. PASIVOS 5.077,42
2.1.1 Cuentas por Pagar Proveedores 385,00
2.2.1.1 Banco Pichincha 4.692,42
3. PATRIMONIO 36.432,55
3.1 Capital Propio 34.629,50
3.2 Utilidad del Ejercicio 1.803,05
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 41.509,97
154
EMPRESA: LA ISLA RESTAURANTE

RESUMEN DE CAJA CHICA: 001
RESPONSABLE: LILIAN MONTENEGRO

FECHA: 19-mar-10
Fecha # Egreso Detalle Valor

SALDO CAJA CHICA 30,00
_________________ _______________
REPONSABLE GERENTE
155
CONCILIACIÓN DE LA CUENTA CORRIENTE DE LA ISLA RESTAURANTE
SALDO EN LIBROS 6.812,54

(-)Notas Debito 50,00
Servicios Bancarios 50,00
(+)Notas Crédito 11,22
Ingreso Interés 11,22
SALDO SEGÚN LIBROS 6.773,75
SALDO EN BANCOS 7.022,85

(-)Cheques Girados y no Cobrados 249,10
Cheque N.108 219,10
Cheque N. 125 30,00
SALDO SEGÚN BANCOS 6.773,75
156
RESUMEN DE PAGO SUELDOS Y SALARIOS AL MES
Nombre Cargo Sueldo

Edilma Reascos Gerente 400,00
Lilian Montenegro Cajera 200,00
David Cazco Mesero 180,00
Bryan Montoya Mesero 180,00
Cristian Mora Mesero 180,00
Cecilia Cacuango Limpieza 180,00
TOTAL 1.320,00
Nombre Cargo Sueldo

Estela Bonilla Jefa de Cocina 180,00
Karen Intriago Ayudante de Cocina 180,00
Adela Torres Ayudante de Cocina 180,00
Marco Benavides Hornero 180,00
Edwin Rosas Hornero 180,00
TOTAL 900,00
157
3.4 PROPUESTA DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
3.4.1 ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
158
3.4.2 MANUAL DE FUNCIONES
NOMBRE DEL CARGO GERENTE PROPIETARIO
PERFIL Conocimientos en Administración de Empresas.
REQUISITOS LABORALES Experiencia
FUNCIONES Representación legal de la empresa.
Dirigir las actividades generales de la empresa.
Aprobación de presupuestos e inversiones
Dirigir el desarrollo de la empresa.
Planeamiento estratégico de actividades de la empresa.
Contratación de personal administrativo.
Elaboración de depósitos de las Ventas al banco
159
NOMBRE DEL CARGO AUXILIAR CONTABLE
PERFIL Conocimientos en Contabilidad, Bachiller
REQUISITOS LABORALES Experiencia mínimo 2 años
JEFE INMEDIATO GERENTE PROPIETARIA
FUNCIONES Llevar los registros de la empresa
Mantener actualizados los libros de contabilidad.
Organiza, controla, cuida y archiva todos documentos.
Llevar la contabilidad de la empresa
Elaborar los informes de contabilidad necesarios
Preparación de los Estados Financieros
Realiza conciliaciones bancarias
Responsable del fondo Caja Chica
Elaboración informes para la reposición de caja chica
160
NOMBRE DEL CARGO JEFE DE COCINA
PERFIL Experto en la elaboración Tilapia Frita y Horneada
REQUISITOS LABORALES Experiencia mínimo 2 años en el ejercicio de su profesión
FUNCIONES Organizar el menú para la elaboración de los platos que

ofrece la empresa
Servir las porciones necesarias para cada persona del pedido
Tener suficiente cuidado con los elementos de una manera

higiénica
Ser responsable del inventario de materia prima y de los

elementos de su zona de trabajo
Ser responsable con los cargos de su mando
Atender las sugerencias de los superiores y de los clientes
Preparar ordenada y rápidamente sin dejar de lado el buen

sabor de los alimentos para un buen servicio
Conocer la preparación y los ingredientes de todos los

platos que ofrece la empresa.
161
NOMBRE DEL CARGO AYUDANTES DE COCINA
PERFIL Conocimientos Básicos en Cocina
REQUISITOS LABORALES Experiencia mínimo 1 año en el ejercicio de su profesión
JEFE INMEDIATO JEFE DE COCINA
FUNCIONES Ayuda al Jefe de Cocina en sus quehaceres
Servir las porciones necesarias para cada persona del

pedido
Colabora en la preparación de los alimentos
Sirve los platos en porciones adecuadas
Esta atento con las necesidades de su zona de trabajo
Mantiene la cocina en perfecto orden
Realiza sus actividades en forma ordenada y higiénica
162
NOMBRE DEL CARGO HORNEROS
PERFIL Conocimientos Básicos en Cocina
REQUISITOS LABORALES Experiencia mínimo 1 año en el ejercicio de su profesión
FUNCIONES Ayuda al Jefe de Cocina en sus quehaceres
Colabora en la preparación de los alimentos
Esta atento con las necesidades de su zona de trabajo
Mantiene su zona de trabajo en perfecto orden
Realiza sus actividades en forma ordenada y higiénica
NOMBRE DEL CARGO AUXILIAR DE OFICIOS
PERFIL Oficios Varios
REQUISITOS LABORALES Estudios Primarios
FUNCIONES Mantener Limpio el Restaurante
Responsable del orden y el perfecto aseo del restaurante
Estar disponible cuando sea necesario
Ayudar a mantener aseado mesas, sillas, utensilios, baño,

cocinas y demás
163
NOMBRE DEL CARGO MESEROS
PERFIL Conocimientos en Atención al Cliente
REQUISITOS LABORALES Experiencia mínimo 1 año en el ejercicio de su profesión más

recomendaciones
FUNCIONES Responsable del servicio a la mesa
Toma de Pedidos
Está obligado a prestar un servicio amable, eficiente y cortes

con alto grado de personalismo y compañerismo
Responsable en errores u omisiones en el cobro de cuentas

de consumo
Encargado de resolver las quejas de los clientes o

reportarlas al gerente
Dar al cliente información de interés general cuando se

requiera
164
NOMBRE DEL CARGO CAJERO
PERFIL Conocimientos Básicos Contabilidad y Atención al Cliente
REQUISITOS LABORALES Experiencia mínimo 1 año en el ejercicio de su profesión más

recomendaciones
FUNCIONES Emisión de Facturas de Consumo
Cobro de Cuentas de consumo de los Clientes
Responsable en errores u omisiones en el cobro de cuentas

de consumo
Dar al cliente información de interés general cuando se

requiera
Realizar cuadre de Caja
165
3.4.2.1 FORMATO DE DOCUMENTOS
COMPROBANTE DE EGRESO
COMPROBANTE DE INGRESO
166
REPOSICIÓN DE CAJA CHICA
167
ÓRDEN DE COMPRAS
VALE DE CAJA CHICA
168
NOTA DE PEDIDO
169
CAPÍTULO IV
_________________________________________________________________
IMPACTOS
4.1 ANÁLISIS DE IMPACTOS
Habiendo culminado la fase documental, diagnóstica y práctica del presente proyecto es

necesario analizar los impactos positivos y negativos que podrían originar a LA ISLA
RESTAURANTE.
El presente capítulo se lo analizará, utilizando la metodología de la Matriz de Impactos que se

ajusta convenientemente a las características de esta investigación, además que resulta fácil
de desarrollar e interpretar:
PRIMERO.-Seleccionaremos los niveles de impacto numéricamente, así partiendo con los de

Alto Negativo que se ubicarán en la escala -3 hasta llegar al de Alto Positivo que se ubicará en
la escala 3 de acuerdo a la siguiente tabla:
ESCALA IMPACTO
-3 Alto Negativo
-2 Medio Negativo
-1 Bajo Negativo
0 No hay Impacto
1 Bajo Positivo
2 Medio Positivo
3 Alto Positivo
170
SEGUNDO.-Para analizar la matriz de impactos escogeremos distintos ámbitos a ser

analizados según la incidencia de este en el proyecto, dichos ámbitos conformarán los
indicadores de la matriz.
TERCERO.-A continuación, procederemos aplicar la escala numérica de acuerdo al a impacto

que cada indicador haya provocado, previo análisis de aplicación del sistema.
CUARTO.-Como cuarto paso realizaremos una sumatoria de forma vertical y

multiplicaremos por el valor de la escala respectiva, luego se procederá a dividir para el
total de indicadores resultantes. Obteniendo así el impacto promedio de cada área o
ámbito.
QUINTO.-Para finalizar este capítulo, analizaremos al final de la matriz, cada indicador

argumentando las razones por las cuales hemos asignado dichas escalas.
4.1.1 IMPACTO ECONÓMICO
NIVELES DE IMPACTO
-3 -2 -1 0 1 2 3
INDICADOR
Presentación de información contable real 3
Incremento Nivel de Ventas 2
Mayor Rentabilidad 2
Incremento en Posibilidades de Inversión 1
Optimización de Recursos 3
TOTAL 1 4 6
171
Sumatoria = 11
Número de Indicadores = 5
IMPACTO ECONÓMICO = ∑ 11
= = 2,20
# Indicadores 5
IMPACTO ECONÓMICO = MEDIO POSITIVO
ANÁLISIS
 Presentación de información contable real.- El impacto para la presentación de

información contable real lo consideramos Alto Positivo, ya que al llevar
correctamente la cuentas se puede presentar una información confiable y de esta
manera poder optimizar los recursos humanos y materiales lo cual se verá reflejado
en la rentabilidad que obtendrá la empresa .
 Incremento Nivel de Ventas.- Como resultado de contar con un sistema contable, el

restaurante podrá controlar de manera adecuada compras y aumentar las ventas
dando una evaluación Medio Positivo a este impacto.
 Mayor Rentabilidad.-Se considera que esta propuesta dará mayor rentabilidad al

negocio debido al adecuado cumplimiento y aplicación de técnicas contables –
tributarias las cuales son necesarias en cualquier actividad económica.
172
 Incremento en Posibilidades de Inversión.-Este indicador tiene una escala de Bajo Positivo,

debido a que la micro empresa, se encuentra en un sector turístico importante de la
provincia donde la inversión tienda a incrementarse, debido a la demanda de los productos
y la innovación de servicios.
 Optimización de Recursos.- Con la ejecución de esta propuesta se podrá optimizar los

recursos de la empresa controlar y reducir los costos de producción por esta razón el
indicador tiene una escala Alto Positivo
4.1.2 IMPACTO EDUCATIVO
NIVELES DE IMPACTO
-3 -2 -1 0 1 2 3
INDICADOR
Aplicación de Conocimiento 3
Fuentes de Consulta 2
Trasferencia de conocimientos 2
Estímulo de Nuevos Proyectos 2
Experiencia Adquirida 3
TOTAL 6 6
Sumatoria = 12
Número de Indicadores = 5
IMPACTO EDUCATIVO = SUMATORIA 12

= = 2,40
# Indicadores 5
IMPACTO EDUCATIVO= MEDIO POSITIVO
173
ANÁLISIS
 Aplicación de Conocimiento.- En cuanto a la aplicación de conocimientos se

considera que el impacto Alto Positivo, ya que, con el desarrollo este proyecto busca
solucionar la problemática del restaurante que se maneja de manera informal.
 Fuente de Consulta.- Consideramos un nivel de impacto bajo positivo, ya que este

trabajo tiene la finalidad de ser una fuente de consulta y apoyo en los proyectos de
los estudiantes universitarios y colegiales.
 Trasferencia de conocimientos.-En el trabajo final se impartirá información actual

sobre conceptos básicos contables y tributarios necesarios para una correcto
desarrollo del negocio.
 Estímulo de Nuevos Proyectos.-Hemos calificado a este indicador con un porcentaje

de bajo positivo, ya que este proyecto podrá servir de modelo y podrá ser aplicado
en otras micro empresas de la misma o similar naturaleza, ya que el beneficio de
este sistema contable verá reflejado en la información y en la rentabilidad del
negocio, además es un modelo de fácil entendimiento para los empleados y
propietario.
174
 Experiencia adquirida.-Hemos calificado a este indicador con un porcentaje de alto

positivo, ya que las autoras del presente proyecto, el propietario y los empleados y
personas externas como proveedores y clientes, optimizaron el tiempo y los recursos
financieros para que el negocio marche de una mejor manera, se corrigieron errores
para mejorar, tanto en lo financiero como en lo administrativo para beneficio de los
clientes, que son el ser del negocio.
4.1.3 IMPACTO SOCIAL
IMPACTO SOCIAL
NIVELES DE IMPACTO
-3 -2 -1 0 1 2 3
INDICADOR
Generación de Empleo 3
Mejoramiento en la Calidad de Vida 3
Relación con la Comunidad 3
Posicionamiento en el mercado 2
Nivel Organizativo 2
TOTAL 4 9
Sumatoria = 13
Numero de Indicadores = 5
IMPACTO SOCIAL= SUMATORIA 13

= = 2,60
# Indicadores 5
IMPACTO SOCIAL = MEDIO POSITIVO
175
ANÁLISIS
 Generación de Empleo.-Este indicador lo hemos considerado en una escala de alto

positivo, ya que la efectividad del sistema contable permitirá que la microempresa
crezca generando más ventas.
 Mejoramiento en la Calidad de Vida.- Este indicador se ha considerado en una escala

alto positivo, teniendo en cuenta las expectativas tanto del propietario como de los
empleados, consideramos que al incentivar al factor humano mejorando su estilo de
vida la empresa crecerá para beneficio de todos., ya que los empleados tendrán
beneficios sociales y económicos además de capacitaciones ya que el cliente interno
es igual de importante que el cliente externo.
 Relación con la Comunidad.- La escala de este Indicador tiene una calificación alta
positiva debido a que el restaurante se encuentra en un lugar turístico en donde se
promociona el turismo, la gastronomía y la riqueza natural propia de la ciudad.
 Posicionamiento en el mercado.-Teniendo en cuenta los indicadores del impacto

social consideramos este indicador en una escala de medio positivo, puesto que
tendrá un reconocimiento por parte de la demanda por la calidad del servicio y su
organización.
176
 Nivel Organizativo.- Dadas la circunstancias como se lleva comercio de los

restaurantes en Yahuarcocha , se ha calificado al indicador con una puntuación
medio positivo debido a que el proyecto desarrollado pretende mejorar la
organización contable y administrativo del negocio para prestar un servicio de
calidad y esta manera diferenciarse ante la competencia.
4.1.4 ANÁLISIS GENERAL
IMPACTO GENERAL
NIVELES DE IMPACTO
-3 -2 -1 0 1 2 3
AREA
ECONÒMICO 2,20
EDUCATIVO 2,40
SOCIAL 2,60
TOTAL 7,2 0
Sumatoria = 7,2
Numero de Indicadores = 3
IMPACTO ECONOMICO = SUMATORIA 7,2

= = 2,40
# Indicadores 3
IMPACTO ECONOMICO = MEDIO POSITIVO
177
ANÁLISIS GENERAL
Luego de realizar un análisis de los impactos de manera individual detallando cada uno de
sus indicadores podemos concluir que el impacto “Diseño de un Sistema Contable y de
Control Interno para el Restaurante la Isla” generará un nivel de impacto medio positivo.
Con ellos nos damos cuenta que este proyecto será beneficioso para la microempresa,
como también para todos quienes lo conforman.
 ECONÓMICO
Con un nivel de impacto medio positivo, se ha determinado, que traerá beneficios para la
empresa ya que va a tener una información confiable y oportuna, de esta forma se
aprovecha los recursos económicos y materiales para incrementar las ventas que se verá
reflejado en los estados financieros.
 EDUCATIVO
El nivel de impacto es medio positivo, ya que la aplicación de este modelo de sistema

contable será beneficiosa puesto dará un cambio en la cultura de los empleadores quienes
irán formando una mentalidad positiva y comprometida con la organización.
 SOCIAL
El nivel de impacto es medio positivo, puesto que contribuirá al mejoramiento de la calidad

de vida de todos quienes integran la microempresa, y por ende el de sus clientes al cumplir
con sus deseos y expectativas.
178
CONCLUSIONES
Al culminar la revisión de las bases teóricas, la investigación de campo y haber concluido

con el desarrollo del ejercicio práctico se puede concluir que:
La ubicación del local es la adecuada, debido a que se encuentra en uno de los

lugares más importantes de la provincia dando apertura al turismo gastronómico de
Imbabura.
Se pudo determinar que “La Isla” Restaurante no es el único en el sector, debido a la

masiva presencia de establecimientos que brindan el mismo servicio alimenticio, lo
cual disminuye progresivamente su demanda.
“La Isla” Restaurante no cuenta con un sistema contable y de control interno

necesario para llevar un control adecuado de los ingresos y los egresos que posee la
empresa por lo que impide que mejore su rentabilidad.
“La Isla” Restaurante no cumple con las obligaciones tributarias establecidas por
Servicio de Rentas Internas ya que dicha actividad económica se maneja de manera
informal.
“La Isla” Restaurante no capacita al personal.
La microempresa es un negocio familiar lo cual no le permite tener un mayor control

en inventarios, ventas, y en el efectivo que se maneja.
179
RECOMENDACIONES
Para que el proyecto cumpla con las expectativas, ponemos a consideración los siguientes
aspectos:
Mejorar la Infraestructura para diferenciarse ante la competencia y captar un

mayor mercado.
Sociabilizar a todo el personal del negocio el plan estratégico, los procedimientos

contables, administrativos y de control para de esta manera mejorar la calidad en el
servicio.
Poner en práctica el sistema contable y de control interno necesario para optimizar

los recursos y mejorar la organización del restaurante.
Inscribirse en el Ruc para cumplir con sus obligaciones que establece el SRI, debido
a que en la actualidad dichos negocios no cumplen con estas disposiciones.
Capacitar continuamente al personal Atención y Servicio al Cliente para

encaminarles a mejorar tanto en el ámbito personal como en su desenvolvimiento
laboral.
Cumplir con el Manual de Funciones planteado en el proyecto para de esta manera

tener un control adecuado de los recursos que posee la empresa.
180
BIBLIOGRAFÍA
FUENTES BIBLIÓGRAFICAS
POSSO, M. (2009). Metodología para el Trabajo de Grado, Editorial NINA, Cuarta

Edición, Ibarra-Ecuador.
MOLINA CALVACHE, A. (1987) .Contabilidad de Costos, Quito-Ecuador
GUEVARA TORRES y OTROS (2008).Educación y Capacitación Tributaria, Ministerio de

Educación, SRI, Ecuador.
Normas Ecuatorianas de Contabilidad
BRAVO VALDIVIESO, M.(2008).Contabilidad General, Editorial NUEVODIA, Octava

Edición, Quito-Ecuador
FUENTES VIRTUALES
http://www.ecostravel.com/ecuador/ciudades-destinos/ibarra.php
http://blog.espol.edu.ec/lictur/2009/07/29/laguna-de-yahuarcocha-o-“lago-de-
sangre”/
http://www.mailxmail.com/curso-contabilidad/capital-activo-pasivo
http://www.simulando.net/manual/espanol/manual.htm
181
http://www.ingenieria.unam.mx/~materiacfc/CCostos.html
http://www.infomipyme.com/Docs/GT/Offline/Empresarios/costos.htm
http://www.crecenegocios.com/la-contabilidad-de-costos/
http://www.wikilearning.com/monografia/del_control_interno_a_la_economia_emp
resarial/12649
http://www.scribd.com/doc/13839684/Sistemas-y-Procedimientos-Contables-Tema2
http://www.emagister.com/la-administracion-empresas-cursos-
2263071.htm#programa
www.aidima.es
http://www.emagister.com/manual-higiene-alimentaria-cursos-2491652.htm
http://uproadmon.blogspot.com/2007/03/el-control.html
182
183
FORMATO DE COMPROBANTES DE VENTA
184
PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE IBARRA

ENTREVISTA DIRIGIDA A LA SEÑORA EDILMA REASCOS GERENTE PROPIETARIO DE “LA ISLA”
RESTAURANTE
OBJETIVO:
Conocer la situación contable y administrativa de La Isla Restaurante.
CUESTIONARIO:
1. ¿Realiza un registro de las compras y ventas que se dan dentro de la microempresa?

______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
2. ¿Posee un control y manejo de la materia prima?

______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
3. ¿Cada qué tiempo realiza el control y manejo de Efectivo?

______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
185
4. ¿El depósito de su efectivo cada qué tiempo lo efectúa?

______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
5. ¿Con qué frecuencia controla su Inventario?

______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
6. ¿Actualmente “La Isla” Restaurante lleva contabilidad?

______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
7. ¿La microempresa maneja un Sistema Contable?

______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
8. ¿Quién realiza el control financiero en “La Isla” Restaurante?

______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
186
9. ¿Cada qué tiempo se realiza el presupuesto en el negocio?

______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
10. ¿En la actualidad la microempresa se maneja con financiamiento de alguna

Institución Bancaria?
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
11. ¿Conoce las obligaciones tributarias que deben asumir las microempresas?
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
12. ¿Al momento de realizar una venta se emite facturas autorizadas por SRI?
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
187
13. ¿Conoce Ud. sobre el RISE?

______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
14. ¿Realiza la declaración de impuestos respectiva de acuerdo a la Ley?

______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
15. ¿”La Isla” Restaurante posee un organigrama estructural?

______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
16. ¿Existe un manual de funciones en la microempresa?

______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
17. ¿Lleva una previa planificación antes desarrollar las diversas actividades del negocio?
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
188
18. ¿En la microempresa quién se realiza la toma de decisiones?

______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
19. ¿Cuántos trabajadores laboran actualmente en la microempresa?

______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
20. ¿Considera que son suficientes?

______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
21. ¿Cada qué tiempo laboran sus trabajadores?

______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
22. ¿Para la selección de personal qué es lo que toma en cuenta?

______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
189
23. ¿Cada qué tiempo evalúa al personal?

______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
24. ¿El pago de sueldos y salarios lo realiza en forma?

______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
25. ¿Controla la calidad de la materia prima?

______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
26. ¿Qué parámetros toma en cuenta para controlar la calidad de la materia prima?
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
190
PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR SEDE IBARRA

ENCUESTA DIRIGIDA LOS EMPLEADOS DE “LA ISLA” RESTAURANTE
OBJETIVO:
Conocer la situación contable y administrativa de La Isla Restaurante.
INSTRUCCIONES:
Lea detenidamente la pregunta antes de contestarla.
Conteste con toda la sinceridad posible.
Marque con una sola X en el paréntesis según corresponda su respuesta.
CUESTIONARIO:
1. ¿Qué nivel de instrucción tiene?

Primaria ( )
Secundaria ( )
Superior ( )
2. ¿La Isla Restaurante le capacita?
SI ( ) NO ( )
3. ¿Anteriormente ha laborado en el área de restaurantes?
SI ( ) NO ( )
191
4. ¿Cuánto tiempo tiene de experiencia en el área de Restaurantes?
0 – 3 Meses ( )
3 – 6 Meses ( )
6 – 9 Meses ( )
9 – 12 Meses ( )
Mas 1 año ( )
5. ¿De qué área se encarga Ud. dentro del la microempresa?

Cocina ( )
Limpieza ( )
Atención ( )
Caja ( )
6. ¿Qué tipos de incentivos recibe por parte la microempresa?

Económico ( )
Reconocimiento ( )
Viajes ( )
Regalos ( )
7. ¿Ud. sigue un proceso de elaboración del producto una vez hecha la orden?
SI ( ) NO ( )
8. ¿Utilizan un manual de higiene para la preparación de los alimentos?
SI ( ) NO ( )
192
9. ¿Qué técnicas de atención se ofrece al cliente?

Personalizado ( )
Vía Telefónica ( )
Ninguno ( )
10. ¿Qué tiempo necesita para despachar un pedido?

5 minutos ( )
10 minutos ( )
15 minutos ( )
Más de 20 minutos ( )
11. ¿Qué tipos de servicio prestan en el negocio?

A domicilio ( )
Diario ( )
Fines de semana y feriados ( )
Ninguno ( )
193
TABLA DE AMORTIZACIÓN PRÉSTAMO BANCO PICHINCHA
TIEMPO 24
INTERES 0,155 0,006 15,50%
PRESTAMO 4881,10
31,5237708 220,202804
0,1431579
CUOTA CUOTA DE CUOTA

FECHA CAPITAL INTERES FIJA SALDO
4.881,10
18-mar-10 188,68 31,52 220,20 4.692,42
18-abr-10 189,90 30,31 220,20 4.502,52
18-may-10 191,12 29,08 220,20 4.311,40
18-jun-10 192,36 27,84 220,20 4.119,04
18-jul-10 193,60 26,60 220,20 3.925,44
18-ago-10 194,85 25,35 220,20 3.730,59
18-sep-10 196,11 24,09 220,20 3.534,48
18-oct-10 197,38 22,83 220,20 3.337,10
18-nov-10 198,65 21,55 220,20 3.138,45
18-dic-10 199,93 20,27 220,20 2.938,52
18-ene-11 201,22 18,98 220,20 2.737,29
18-feb-11 202,52 17,68 220,20 2.534,77
18-mar-11 203,83 16,37 220,20 2.330,94
18-abr-11 205,15 15,05 220,20 2.125,79
18-may-11 206,47 13,73 220,20 1.919,32
18-jun-11 207,81 12,40 220,20 1.711,51
18-jul-11 209,15 11,05 220,20 1.502,36
18-ago-11 210,50 9,70 220,20 1.291,86
18-sep-11 211,86 8,34 220,20 1.080,00
18-oct-11 213,23 6,97 220,20 866,77
18-nov-11 214,60 5,60 220,20 652,17
18-dic-11 215,99 4,21 220,20 436,18
18-ene-12 217,39 2,82 220,20 218,79
18-feb-12 218,79 1,41 220,20 (0,00)
4.881,10 403,77 5.284,87
194
ÓRDENES DE COMPRA
195
196
197
198
199
200
201
202
203
COSTO DE PRODUCCIÓN
MATERIA PRIMA DIRECTA

CADA UNIDAD
Costo Costo
PESCADO Quintales Costo qq Unidades Unitario Total
Pescado Frito 1 85,00 137 0,62 85,00
Pescado Horneado 1 100,00 116 0,86 100,00
TOTAL 2 253 185,00
CADA MES
Costo Costo Costo
TRANSPORTE Cant Descripción Unitario Total # Platos Unitario
10 carrera 3,00 30,00 2425 0,012
Unidad de Costo Costo Costo

GUARNICIONES Cantidad Medida Unitario Total # Platos Unitario
Papas x qq 8 qq 17,00 136,00 2425 0,056
Tomates x caja 4 caja 5,00 20,00 2425 0,008
Limón x qq 1 qq 12,00 12,00 2425 0,005
Cebolla x qq 1 qq 15,00 15,00 2425 0,006
Verde x cabezas 2 cabezas 5,00 10,00 1740 0,006
TOTAL 0,08
204
MANO DE OBRA DIRECTA
Costo Costo Total Unidades Costo

Proceso Cocción Horas Hora Mes Mes Plato Total Mes
Cocineros 96 1,88 180,00 685 540,00
Horneros 8 1,88 180,00 1740 360,00
TOTAL 2425 0,371 900,00
CADA UNIDAD
Costo Costo Costo
Proceso Lavado Horas Hora Quintal Unidades Unitario
Pescado Frito 2 3,00 6,00 137 0,044
Pescado Horneado 2 3,00 6,00 116 0,052
TOTAL 4 12,00 253 0,096
CADA UNIDAD
Costo Costo Costo
Proceso Aliñado Horas Hora Quintal Unidades Unitario
Pescado Frito 1 1,50 1,50 137 0,011
Pescado Horneado 1 1,50 1,50 116 0,013
TOTAL 2 3,00 253 0,024
CIF CADA SEMANA
Unidad de Costo Costo # Costo

Cantidad Medida Unitario Total Platos Unitario
Sal x fundas 8 fundas 0,75 6,00 2425 0,002
Aceite x caneca 1 caneca 40,00 40,00 685 0,058
Cilindros Gas 4 cilindro 2,25 9,00 685 0,013
Aliños 1 funda 30,00 30,00 2425 0,012
Leña 4 metros 5,00 20,00 1740 0,011
TOTAL CIF 105,00 0,10
205
RECETA ESTÁNDAR
COSTO RECETA ESTÁNDAR

Nº001
NOMBRE DEL PLATO: TILAPIA FRITA
NÙMERO PORCIONES: 1
UNIDAD DE COSTO COSTO UNITARIO

INGREDIENTES CANT MEDIDA UNITARIO TOTAL
Materia Prima Directa
Tilapia 1 Unidad 0,62 0,62
Transporte Compras 1 Unidad 0,01 0,01
Guarniciones 1 porción 0,08 0,08
Mano de Obra Directa
Adobado 1 Unidad 0,05 0,05
Cocción 1 Unidad 0,37 0,37
CIF
CIF 1 porción 0,09 0,09
COSTO UNITARIO PLATO 1,22
% 146 UTILIDAD 1,78
PRECIO DE VENTA PLATO 3,00
206
COSTO RECETA ESTANDAR Nº002

NOMBRE DEL PLATO: TILAPIA HORNEADA
NÙMERO PORCIONES: 1
INGREDIENTES CANTIDAD UNIDAD DE MEDIDA COSTO UNITARIO COSTO TOTAL

Materia Prima Directa
Tilapia 1 Unidad 0,86 0,86
Transporte Compras 1 Unidad 0,01 0,01
Guarniciones 1 porción 0,08 0,08
Mano de Obra Directa
Adobado 1 Unidad 0,06 0,06
Cocción 1 Unidad 0,37 0,37
CIF
CIF 1 porción 0,03 0,03
COSTO UNITARIO PLATO 1,42
% 147 UTILIDAD 2,08
PRECIO DE VENTA PLATO 3,50
207
CONCILIACIÓN BANCARIA
LA ISLA RESTAURANTE
LIBRO AUXILIAR DE LA CTA CTE Nro 406-11-0022983
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO

01-mar Apertura de la Cta Cte Dpto.5518950 6.119,60 6.119,60
01-mar Apertura de Caja Chica Ch.101 250,00 5.869,60
01-mar Pago proveedores Ch.102 400,00 5.469,60
01-mar Pago empleados Ch.103 485,00 4.984,60
06-mar Pago útiles de aseo Ch.108 219,10 4.559,50
08-mar Ventas de la 1era semana 1.752,26 5.841,56
11-mar Pago Utensilios de Cocina Ch.113 216,00 5.556,56
15-mar Ventas de la 2da semana 1.752,26 6.838,62
18-mar Pago Crédito 220,20 6.588,42
22-mar Ventas de la 3ra semana 1.752,26 7.870,48
22-mar Pago servicios básicos Ch.119 30,00 7.840,48
29-mar Ventas de la 4ta semana 1.752,26 9.092,54
29-mar Pago Sueldos y Salario Ch.123 2.220,00 6.872,54
31-mar Reposición Caja Chica Ch.125 30,00 6.812,54
208
BANCO PICHINCHA
ESTADO DE LA CTA CTE Nro 406-11-0022983
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO

01-mar Apertura de la Cta Cte Dpto.5518950 6.119,60 6.119,60
01-mar Debito por Chequera 30,00 6.089,60
02-mar Cheque101 250,00 5.839,60
02-mar Cheque102 400,00 5.439,60
02-mar Cheque103 485,00 4.954,60
02-mar Cheque104 30,00 4.924,60
03-mar Cheque105 76,00 4.848,60
03-mar Cheque106 29,00 4.819,60
04-mar Cheque107 71,00 4.748,60
07-mar Cheque109 385,00 4.363,60
07-mar Cheque110 85,20 4.278,40
08-mar Deposito nº 6175751 1.752,26 6.030,66
09-mar Cheque.111 30,00 6.000,66
11-mar Cheque.112 39,00 5.961,66
11-mar Cheque.113 216,00 5.745,66
14-mar Cheque.114 385,00 5.360,66
14-mar Cheque.115 85,20 5.275,46
15-mar Deposito nº 6175762 1.752,26 7.027,72
16-mar Cheque.116 30,00 6.997,72
18-mar Debito de Crédito 220,20 6.777,52
21-mar Cheque.117 385,00 6.392,52
21-mar Cheque.118 85,20 6.307,32
22-mar Deposito nº 6175778 1.752,26 8.059,58
22-mar Cheque.119 30,00 8.029,58
23-mar Cheque.120 30,00 7.999,58
28-mar Cheque.121 385,00 7.614,58
28-mar Cheque.122 85,20 7.529,38
29-mar Cheque.123 2.220,00 5.309,38
29-mar Deposito nº 6175799 1.752,26 7.061,64
30-mar Cheque.124 30,00 7.031,64
30-mar Débitos Servicios Bancarios 20,00 7.011,64
31-mar Intereses Acreditados 11,22 7.022,85
209

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Sistema Contable y de Control Interno

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR

ESCUELA DE NEGOCIOS Y COMERCIO INTERNACIONAL

INFORME FINAL DEL PROYECTO

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN: E.2.1

PREVIO LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE LICENCIATURA EN CONTABILIDAD

AUTORA: DIANA MARCELA GUERRERO CHILIQUINGA

ASESOR: ING. JORGE ENRÍQUEZ G.

IBARRA – ENERO – 2011

A continuación se detalla una recapitulación de la información y datos obtenidos en el

El levantamiento de la información se realizó mediante técnicas de investigación como:

Luego de haber obtenido la información necesaria, se procede a analizar determinando los

De igual manera se encontraron debilidades como: el personal no cuenta con la experiencia

Como consecuencia de las técnicas de investigación aplicadas, se obtiene el problema

Yo, Diana Marcela Guerrero Chiliquinga, portadora de la cedula de ciudadanía N.

El proyecto diseño de un sistema contable y de control interno está estructurado en cuatro

En el primer capítulo se realizó una investigación bibliográfica, donde se consulta de varias

En el segundo capítulo del Diagnóstico se procedió realizando encuestas a la propietaria y a

Finalmente se concluye este trabajo de investigación con las conclusiones y

Fernando Rielo dice: “Quien todo espera de Dios descubre la gloria. “

A mis compañeros, con quienes he compartido momentos inolvidables de mi vida

A la señora Edilma Reascos, propietaria de la Isla Restaurante, por haberme facilitado la

1.1 Contabilidad General ……..…………………………………………………………………………………………. 13

3.1 Macro localización…………………………………………………………………………………………………….. 103

4.1 Análisis de Impactos………………………………………………………………………………………………….… 169

1.1 CONTABILIDAD GENERAL

La Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en términos

1.1.4 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

Se puede resumir en los siguientes:

Planificación y Control.- Sirve para designar responsabilidades y distribuir mejor las

Información.- Proporciona la información adecuada y oportuna contribuyendo para la

Protección Legal.- Son el conjunto de reglas generales y normas particulares que

1.1.5 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Y PROCEDIMIENTOS

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

Según el Instituto de Investigaciones Contables de la Federación Nacional de Contadores del

a) CONCEPTOS BÁSICOS.- Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto

2. Equidad.- La contabilidad y su información debe basarse en el principio de equidad, de

3. Medición de Recursos.- La contabilidad y la información financiera se fundamenta en

4. Período de Tiempo.- La contabilidad financiera provee información acerca de las

5. Esencia sobre la forma.- La contabilidad y la información financiera se basan en la

7. Medición en términos monetarios.- La contabilidad financiera cuantifica en términos

8. Estimaciones.- Debido a que la contabilidad financiera involucra asignaciones o

La continuidad, complejidad, incertidumbre y naturaleza común de los resultados

9. Acumulación.- La determinación de los ingresos periódicos y de la posición financiera

10. Precio de intercambio.- Las mediciones de la contabilidad financiera están

11. Juicio o criterio.- Las estimaciones, imprescindiblemente usadas en la contabilidad,

12. Uniformidad.- Los principios de contabilidad deber ser aplicados uniformemente de

13. Clasificación y contabilización.- Las fuentes de registro de los recursos, de las

14. Significatividad.- Los informes financieros se interesan únicamente en la información

b) CONCEPTOS ESENCIALES.- Especifican el tratamiento general que debe aplicarse al

c) CONCEPTOS GENERALES DE OPERACIÓN.- Guían la selección y medición de los

1.1.6 ECUACIÓN CONTABLE

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

(Bienes y derechos) (Derechos de terceras personas) (Derecho del propietario)

Esta ecuación siempre está en equilibrio.

1.1.6.1 ACTIVO.- “Bienes y derechos propiedad de una empresa.

A continuación se detalla los más necesarios en nuestro estudio:

 CAJA CHICA.-“En toda empresa es conveniente establecer el Fondo de Caja Chica o

 BANCOS.-“La cuenta bancos pertenece al Activo Corriente y controla el movimiento

Estado de cuenta Corriente.- Es un documento emitido por el banco y enviado