Guía SS 2021

Derecho Laboral y de la Seguridad Social Cra.
Norma Flores
Notas de Cátedra Año 2021 - Segundo Semestre –
Guía de Prácticos
MATERIAL DE APOYO PARA LA RESOLUCION DE LOS CASOS PRACTICOS
El salario: Concepto. Denominaciones
En virtud del artículo 103 de la ley de Contrato de Trabajo se entiende por remuneración a la
“contraprestación que debe percibir el trabajador como consecuencia del contrato de trabajo. Dicha
remuneración no puede ser inferior al salario mínimo vital y móvil. El empleador debe la remuneración al
trabajador, aunque este no preste servicios, por la mera circunstancia de haber puesto su fuerza de trabajo
a disposición de aquél.”
El artículo 6º de la ley del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (24241) considera remuneración
“todo ingreso que percibiere el afiliado en dinero o en especie susceptible de apreciación pecuniaria, en
retribución o compensación o con motivo de su actividad personal, en concepto de sueldo, sueldo anual
complementario, salario, honorarios, comisiones, participación en las ganancias, habilitaciones, propinas,
gratificaciones y suplementos adicionales que tengan el carácter de habituales y regulares, viáticos y
gastos de representación, excepto en la parte efectivamente gastada y acreditada por medio de
comprobantes y toda otra retribución, cualquiera fuere la denominación que se le asigne, percibida por
servicios ordinarios o extraordinarios prestados en relación de dependencia.
La Autoridad de Aplicación determinará las condiciones en que los viáticos y gastos de representación no
se considerarán sujetos a aportes ni contribuciones, no obstante la inexistencia total o parcial de
comprobantes que acrediten el gasto.
Las propinas y las retribuciones en especie de valor incierto serán estimadas por el empleador, si el
afiliado estuviera disconforme, podrá reclamar ante la Autoridad de Aplicación, la que resolverá teniendo
en cuenta la naturaleza y modalidad de la actividad y de la retribución. Aún mediando conformidad del
afiliado, la Autoridad de Aplicación podrá rever la estimación que no considerará adecuada a esas pautas.”
Por el artículo 7º de la misma ley “No se consideran remuneración las asignaciones familiares, las
indemnizaciones derivadas de la extinción del contrato de trabajo, por vacaciones no gozadas y por
incapacidad permanente provocada por accidente de trabajo o enfermedad profesional, las prestaciones
económicas por desempleo, ni las asignaciones pagadas en concepto de becas. Tampoco se considera
remuneración las sumas que se abonen en concepto de gratificaciones vinculadas con el cese de la
relación laboral en el importe que exceda del promedio anual de las percibidas anualmente en forma
habitual y regular."
Remuneraciones en dinero y en especie
El salario en especie, es toda retribución no pagada en dinero. El artículo 105 de la ley de contrato de
trabajo establece que “El salario debe ser satisfecho en dinero, especie, habitación, alimentos o mediante
la oportunidad de obtener beneficios o ganancias.”
La forma más usual de abonar la remuneración es en dinero, atento a su carácter de instrumento de

cambio. El trabajador depende del salario para su subsistencia, el que si abona en efectivo le permite una
libre elección de sus consumos. Por tal motivo, el artículo 107 de la ley contrato de trabajo establece la
obligatoriedad de que las convenciones colectivas de trabajo expresen el valor total de la remuneración en
dinero.
Además, el artículo 107, establece un tope máximo para las remuneraciones en especie: veinte por
ciento (20 %) sobre las remuneraciones totales. Esta limitación tiene como objetivo privilegiar la libre
disponibilidad del dinero cobrado como salario por parte del trabajador y evitar situaciones de abuso.
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Derecho Laboral y de la Seguridad Social Cra. Norma Flores
Guía de Prácticos
Formas de determinar la remuneración
Mensual
 Por unidad de tiempo
Jornal Por día
Por hora
Salario a Destajo o por
Obra (art. 112 L.C.T.)
 Salario por rendimiento
o resultado
Formas de Individuales
Determinar la Comisiones Colectivas
Remuneración (art. 108-109 L.C.T.) Directa Estatuto del Viajante
(art. 104 L.C.T.) Indirecta (Ley 14546)
 Habilitación o participación
en las utilidades (art. 110
L.C.T.)
 Gratificaciones
 Premios
 Viáticos (art. 106 L.C.T.)
 Propinas (art. 113 L.C.T.)
Salario por unidad de tiempo
Por unidad de tiempo: La retribución se podrá fijar por hora, día, semana o mes, con independencia de la
producción o del resultado obtenido. Por lo que, aún cuando no haya producción, el empresario debe
abonar la remuneración convenida.
La retribución se mide según el lapso que el trabajador se encuentre a disposición del empleador. Cuando
la remuneración se establece por hora o por día, el salario se denomina jornal, y sueldo, cuando se fija por
mes calendario. En el segundo caso encuadramos a los trabajadores de la actividad comercial y de
servicios.
HORA-DIARIA JORNAL
REMUNERACION
MENSUAL SUELDO
Cuando la remuneración se fija por mes, nos estamos refiriendo al “mes calendario sin interesar la
cantidad de días comprendidos en el mismo. Únicamente se descontarán los días en los que el trabajador
no presta servicios y no devenga remuneración.
En el caso de los trabajadores mensualizados no existe una disposición legal, pero se acepta
generalmente que el valor del salario diario se obtiene dividiendo en treinta (30) la remuneración
establecida por los respectivos convenios colectivos.
SUELDO MENSUAL
SALARIO DIARIO =
30
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Salario por rendimiento o resultado
Es el sistema en virtud del cual el monto de la remuneración varía según los cambios en la producción y
rendimiento del trabajador, debiendo percibir como mínimo el salario mínimo legal o convencional aunque
no haya producción.
Salarios por unidad de obra
El art. 112 de LCT, primer párrafo establece que "en la formación de las tarifas de destajo se tendrá en
cuenta que el importe que perciba el trabajador en una jornada de trabajo no sea inferior al salario básico
establecido en la convención colectiva de trabajo de la actividad o, en su defecto, al salario vital mínimo,
para igual jornada."
El segundo párrafo del mismo artículo prescribe "El empleador estará obligado a garantizar la dación de
trabajo en cantidad adecuada, de modo de permitir la percepción de salarios en tales condiciones,
respondiendo por la supresión o reducción injustificada de trabajo."
Comisiones
Las comisiones consisten en un porcentaje que el empleador abona al trabajador sobre el valor de cada
uno de los negocios, o de un determinado número de servicios que realiza en nombre y representación de
aquél.
Cuando el trabajador sea remunerado en base a comisión, ésta se liquidará sobre las operaciones
concertadas (art. 108 LCT). Si se hubiesen pactado comisiones o porcentajes colectivos sobre ventas,
para ser distribuidos entre la totalidad del personal, esa distribución deberá hacerse de modo tal que
aquéllas beneficien a todos los trabajadores, según el criterio que se fije para medir su contribución al
resultado económico obtenido (art. 109 LCT).
Habilitación o participación en las utilidades
Se trata de una remuneración complementaria que se computa en proporción a las ganancias o utilidades
netas del empleador. Generalmente se abona en forma anual, pues supone la confección previa del
balance del establecimiento.
Si se hubiese pactado una participación en las utilidades, habilitación o formas similares, éstas se
liquidarán sobre utilidades netas (art. 110 LCT).
En caso que la retribución accesoria comprenda como forma habitual la participación en las utilidades o la
habilitación, la época del pago deberá determinarse de antemano (art. 127, 2do. párrafo).
Gratificaciones
A diferencia de las comisiones y participación en las utilidades, su pago no está sujeto a ninguna
condición. Por ejemplo, su percepción no puede condicionarse a la obtención de ganancias, o a una
determinada cantidad de producción, o a la calidad del trabajo, etc.
En relación a este concepto, el artículo 6° de la ley previsional (24241) establece que las gratificaciones
constituyen remuneración en tanto sean “habituales y regulares” y el artículo 7° considera como un
concepto no remuneratorio a las “gratificaciones vinculadas con el cese de la relación laboral en el importe
que exceda del promedio anual de las percibidas anualmente en forma habitual y regular."
Premios
Los premios son aquellas remuneraciones que, para su cómputo se tiene en cuenta la mayor producción o
el mayor rendimiento del trabajador, el que se establecerá en función de un rendimiento básico el que, una
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vez superado, dará lugar al premio. Por ejemplo un premio por “puntualidad” o por “mayor producción”,
etc.
Las gratificaciones, premios y adicionales que no estén impuestas por la ley o convenios colectivos, en el
proceso judicial, deberán ser probadas por el trabajador que la pretende.
Viáticos
Los viáticos son los gastos en los que incurre el trabajador con motivo de viajes: traslados, comidas,
alojamiento, etc. Constituirán remuneración, cuando el trabajador no esté obligado a presentar los
comprobantes para su reintegro, ya que, significarán para el trabajador una ganancia extra que se
adicionará a su remuneración básica. En cambio, si dichos gastos son reintegrados al trabajador con la
rendición de comprobantes, no constituyen un concepto remuneratorio.
Propinas
La propina es una suma de dinero que un tercero -no es el empleador- entrega al trabajador con motivo de
la prestación de un servicio. El empleador, en este caso, le da la oportunidad al trabajador de obtener una
ganancia (caso de los acomodadores en los espectáculos públicos)..
En principio al ser una suma de dinero entregada por un tercero ajeno a la empresa no debería ser
considerada un salario, ya que no proviene de la otra parte del contrato -el empleador-. No obstante, la ley
de contrato de trabajo las considera formando parte de la remuneración, en la medida que revistan el
carácter de habituales y no estuviesen prohibidas. Es decir, que no debe ser accidental, no debe ser ilícita
(prohibida por la ley), ni contraria a las buenas costumbres, y a los deberes del empleado (“coima”,
“sobornos”).
Salario Mínimo Vital y Móvil
Es un derecho consagrado por el artículo 14 bis de la Constitución Nacional.
El artículo 103 de la ley de contrato establece que la remuneración no podrá ser inferior al salario mínimo,
vital y móvil. El artículo 116 de la ley de contrato de trabajo, lo define como:
“La menor remuneración que debe percibir en efectivo el trabajador sin cargas de familia, en su jornada
legal de trabajo, de modo que le asegure alimentación adecuada, vivienda digna, educación, vestuario,
asistencia sanitaria, transporte y esparcimientos, vacaciones y previsión.”
Mínimo. Significa que es la menor remuneración que debe percibir en efectivo el trabajador sin cargas de
familia por su jornada laboral.
Vital. Quiere decir que debe asegurarle al trabajador la satisfacción de sus necesidades básicas, esto es
alimentación adecuada, vivienda digna, educación, vestuario, asistencia sanitaria, transporte y
esparcimiento, vacaciones y cobertura previsional.
Móvil. Implica que debe ajustarse periódicamente de acuerdo a las variaciones del costo de la vida.
Algunos convenios colectivos fijan salarios básicos superiores al mínimo vital y móvil.
En la Argentina, el Salario Mínimo, Vital y Móvil lo fija el Consejo Nacional de Empleo, la Productividad y el
Salario integrado por los representantes del sector sindical, del empresariado y del Poder Ejecutivo. Sus
resoluciones deben aprobarse por los dos tercios de sus miembros.
La ley prohíbe abonar salarios inferiores al salario mínimo, vital y móvil, salvo los salarios que resulten de
reducciones para aprendices, o se trate de menores o de trabajadores que cumplan jornadas de trabajo
reducidas. En este último caso, la remuneración se abonará en proporción al tiempo efectivamente
trabajado.
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El artículo 120 establece que el salario mínimo es inembargable en la proporción que establezca la
reglamentación, salvo por deudas alimentarias.
El mencionado artículo fue reglamentado por el Dto. 484/87 el que prescribe:
Art. 1°- “Las remuneraciones devengadas por los trabajadores en cada período mensual, así como cada
cuota del sueldo anual complementario son inembargables hasta una suma equivalente al importe
mensual del SALARIO MINIMO VITAL fijado de conformidad con lo dispuesto en los artículos 116 y
siguientes del Régimen de Contrato de Trabajo (L.C.T.-T.O. por Decreto Nro. 390/76). Las remuneraciones
superiores a ese importe serán embargables en la siguiente proporción:
1. Remuneraciones no superiores al doble del SALARIO MINIMO VITAL mensual, hasta el diez por ciento
(10%) del importe que excediere de este último.
2. Retribuciones superiores al doble del SALARIO MINIMO VITAL mensual, hasta el veinte por ciento
(20%) del importe que excediere de este último.
Art. 2° - A los efectos de la determinación de los importes sujetos a embargos sólo se tendrán en cuenta
las remuneraciones en dinero por su importe bruto, con independencia de lo dispuesto en el artículo 133
del Régimen de Contrato de Trabajo (L.C.T.-T.O por Decreto Nro. 390/76).
Art. 3° - Las indemnizaciones debidas al trabajador o a sus derechohabientes con motivo del contrato de
Trabajo o su extinción serán embargables en las siguientes proporciones:
1. Indemnizaciones no superiores al doble del SALARIO MINIMO VITAL mensual, hasta diez por ciento
(10%) del importe de aquéllas.
2. Indemnizaciones superiores al doble del SALARIO MINIMO VITAL mensual, hasta el veinte por ciento
(20%) del importe de aquéllas.
A los efectos de determinar el porcentaje de embargabilidad aplicable de acuerdo con lo previsto en el
presente artículo, deberán considerarse conjuntamente todos los conceptos derivados de la extinción del
Contrato de Trabajo.
Art. 4° - Los límites de embargabilidad establecidos en el presente Decreto no serán de aplicación en el
caso de cuotas por alimentos o litis expensas, las que deberán ser fijadas de modo que permitan la
subsistencia del alimentante.”
De la tutela y pago de la remuneración
Medios de pago. Control. Ineficacia de los pagos.
El art. 124 LCT -sustituido por art. 1º de la Ley 26590 B.O. 05/05/10- establece: “Las remuneraciones en
dinero debidas al trabajador deberán pagarse, bajo pena de nulidad, en efectivo, cheque a la orden del
trabajador para ser cobrado personalmente por éste o quien él indique o mediante la acreditación en
cuenta abierta a su nombre en entidad bancaria o en institución de ahorro oficial.
Dicha cuenta, especial tendrá el nombre de cuenta sueldo y bajo ningún concepto podrá tener límites de
extracciones, ni costo alguno para el trabajador, en cuanto a su constitución, mantenimiento o extracción
de fondos en todo el sistema bancario, cualquiera fuera la modalidad extractiva empleada.
La autoridad de aplicación podrá disponer que en determinadas actividades, empresas, explotaciones o
establecimientos o en determinadas zonas o épocas, el pago de las remuneraciones en dinero debidas al
trabajador se haga exclusivamente mediante alguna o algunas de las formas previstas y con el control y
supervisión de funcionarios o agentes dependientes de dicha autoridad. El pago que se formalizare sin
dicha supervisión podrá ser declarado nulo.
En todos los casos el trabajador podrá exigir que su remuneración le sea abonada en efectivo.”
El instrumento que se utiliza para acreditar el pago de la remuneración es el recibo de haberes o recibo de
sueldos que consiste en el reconocimiento documentado de un hecho: el de haber efectuado el pago por
parte del empleador y de haber recibido el pago por parte del trabajador.
El recibo de haberes debe confeccionarse en doble ejemplar, debiendo el empleador entregar el duplicado
al trabajador. El trabajador debe firmar el recibo original que queda en poder del empleador.
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Recibo de haberes. Contenido necesario.
El recibo de pago deberá necesariamente contener, como mínimo, lo siguiente (art. 140 LCT):
a) Nombre íntegro o razón social del empleador y su domicilio y su Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T);
b) Nombre y apellido del trabajador y su calificación profesional y su Código Único de Identificación Laboral
(C.U.I.L.);
c) Todo tipo de remuneración que perciba, con indicación substancial de su determinación. Si se tratase de
porcentajes o comisiones de ventas, se indicarán los importes totales de estas últimas, y el porcentaje o
comisión asignada al trabajador.
d) Los requisitos del artículo 12 del decreto-ley 17.250/671.
e) Total bruto de la remuneración básica o fija y porcentual devengado y tiempo que corresponda. En los
trabajos remunerados a jornal o por hora, el número de jornadas u horas trabajadas, y si se tratase de
remuneración por pieza o medida, número de éstas, importe por unidad adoptado y monto global
correspondiente al lapso liquidado.
f) Importe de las deducciones que se efectúan por aportes jubilatorios u otras autorizadas por esta ley;
embargos y demás descuentos que legalmente correspondan.
g) Importe neto percibido, expresado en números y letras.
h) Constancia de la recepción del duplicado por el trabajador.
i) Lugar y fecha que deberán corresponder al pago real y efectivo de la remuneración al trabajador.
j) En el caso de los artículos 124 y 129 de esta ley, firma y sello de los funcionarios o agentes
dependientes de la autoridad y supervisión de los pagos.
k) Fecha de ingreso y tarea cumplida o categoría en que efectivamente se desempeñó durante el período
de pago.
La Resolución 346/19 del Ministerio de Producción y Trabajo, estableció que los empleadores podrán optar
por emitir, indistintamente, recibos de pago en concepto de salarios u otras formas de remuneración al
personal en relación de dependencia en formato papel o digital.
Cualquiera sea el formato en que se emitan, deberán cumplir con los requisitos exigidos por los artículos
138, 1392 y 140 de la Ley de Contrato de Trabajo y, si correspondiere, por las disposiciones de la Ley N°
25.506.
En caso de optarse por recibos de pago digitales, el empleador deberá arbitrar los medios necesarios a
efectos de que los mismos sean firmados digitalmente, tanto por él como por el trabajador. Sin perjuicio de
ello, el trabajador podrá optar por firmar en disconformidad.
El sistema utilizado deberá contemplar la posibilidad de que el trabajador pueda salvar sus recibos de
haberes digitales, así como guardar copia de ellos, en los términos y condiciones establecidos por la Ley
N° 25.506.
La Secretará de Trabajo está facultada para dictar las normas aclaratorias y complementarias necesarias a
los fines de la implementación de lo dispuesto en la Resolución 346/19.
1
Ley 17250 Artículo 12 -El empleador deberá extender los recibos de pago de las remuneraciones de sus trabajadores dependientes,
indicando la fecha en que se efectuó el último depósito de las contribuciones y de los aportes retenidos en el período inmediatamente
anterior, con expresión del lapso a que corresponde el corre el depósito y el Banco en que se efectuó.
2 Art. 138. —Recibos y otros comprobantes de pago.
Todo pago en concepto de salario u otra forma de remuneración deberá instrumentarse mediante recibo firmado por el trabajador, o
en las condiciones del artículo 59 de esta ley, si fuese el caso, los que deberán ajustarse en su forma y contenido en las disposiciones
siguientes:
Art. 139. —Doble ejemplar.
El recibo será confeccionado por el empleador en doble ejemplar, debiendo hacer entrega del duplicado al trabajador.
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Beneficios sociales (artículo 103 bis L.C.T.)
“Se denominan beneficios sociales a las prestaciones de naturaleza jurídica de seguridad social, no
remunerativas, no dinerarias, no acumulables ni sustituibles en dinero, que brinda el empleador al
trabajador por sí o por medio de terceros, que tienen como objeto mejorar la calidad de vida del
dependiente o de su familia a cargo” (artículo 103 bis L.C.T.).
 Servicios de comedor de la empresa

 Reintegros de gastos de medicamentos y gastos médicos y odontológicos del trabajador y su familia
previa presentación de comprobantes emitidos por farmacia, médico u odontólogo debidamente
documentados.
 Provisión de ropa de trabajo y de cualquier otro elemento vinculado a la indumentaria y al equipamiento
del trabajador para uso exclusivo en el desempeño de sus tareas.
 Reintegros de gastos de guardería y/o sala maternal acreditados con comprobantes (hijos de hasta 6
años de edad).
 Provisión de útiles escolares y guardapolvos para los hijos del trabajador otorgados al inicio del período
escolar.
 Otorgamiento o pago de cursos o seminarios de capacitación o especialización, debidamente
documentados.
 Pago de gastos de sepelio de familiares del trabajador, documentados con comprobantes.
Prestaciones complementarias no remunerativas (articulo 105 L.C.T.)
 Retiros de socios gerentes de S.R.L. a cuenta de las utilidades del ejercicio debidamente contabilizados
en el balance.
 Reintegros de gastos sin comprobantes correspondientes al uso del automóvil de propiedad de la
empresa o del trabajador calculados en base a kilómetros recorridos conforme a parámetros que fije la
D.G.I..
 Viáticos de los viajantes de comercio acreditados con comprobantes y reintegros de gastos de
automóvil en las mismas condiciones que las especificadas en el punto anterior.
 Comodato de casa-habitación de propiedad del empleador, ubicado en barrios o complejos
circundantes al lugar de trabajo, o la locación en caso de grave dificultad para el acceso a la vivienda.
Prestación no remunerativa (artículo 223 bis L.C.T.)
 Asignaciones en dinero que se entreguen al trabajador en compensación por suspensiones de la

prestación laboral que se fundaren en las causales de falta o disminución de trabajo no imputable al
empleador y fuerza mayor debidamente comprobada, pactadas individual o colectivamente y
homologadas por la Autoridad de Aplicación, conforme normas legales vigentes, y en virtud a tales
causales el trabajador no realice la prestación laboral a su cargo. Esta compensación solo tributará las
contribuciones establecidas en las leyes 23660 y 23661.
Conceptos no remuneratorios
 Asignaciones familiares
 Indemnización por vacaciones no gozadas
 Indemnización por integración del mes de despido
 Indemnización sustitutiva de preaviso
 Indemnización por despido o antigüedad
 Gratificación por extinción del vínculo laboral
 Prestaciones económicas por desempleo
 Indemnización por incapacidad permanente por accidente de trabajo o enfermedad profesional
 Asignaciones pagadas en concepto de becas
 Indemnización especial artículo 182 L.C.T.
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 Indemnización especial artículo 183 -inciso b- L.C.T.

 Indemnización especial artículo 213 L.C.T.
SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO
El trabajador, además de las remuneraciones que percibe cada mes, tiene derecho, dos veces al año, al
sueldo anual complementario.
El sueldo anual complementario es un salario diferido, que se abona el 30 de junio y 18 de diciembre de

cada año, conocido comúnmente con el nombre de “aguinaldo”.
La ley 230413 (B.O. 04/01/84) define al sueldo anual complementario como el "50% de la mayor
remuneración mensual devengada por todo concepto dentro de los semestres que culminan en los meses
de junio y diciembre de cada año." (Art. 1°)
Mejor remuneración devengada en el semestre
SAC =
2
Para tener derecho a percibir íntegramente el sueldo anual complementario se requiere:
1. Haber prestado servicios en el semestre considerado.
2. Que en dicho período se devenguen remuneraciones.
No obstante el primer requisito, el trabajador puede tener derecho a percibir íntegramente el sueldo anual
complementario a pesar de no haber prestado servicios con la condición que haya devengado
remuneración (vacaciones, enfermedad inculpable, etc.).
En caso de no darse alguno, o ambos, requisitos el sueldo anual complementario debe liquidarse en
proporción al período trabajado.
Así por ejemplo, el SAC proporcional de un trabajador mensualizado que renuncia a sus tareas habituales
a partir del 10 de septiembre, inclusive, será:
95.700 77
SAC = x (*)
2 184
(*) 45.700 mayor remuneración devengada en el segundo semestre
77 = 31 días de julio + 31 días de agosto + 15 días septiembre
184 = cantidad de días del segundo semestre.
Régimen de las PYMEs 4.
El art. 91 de la ley 24467 establece "Los convenios colectivos de trabajo referidos a la pequeña empresa
podrán disponer el fraccionamiento de los períodos de pago del sueldo anual complementario siempre que
no excedan de tres (3) períodos en el año."
El art. 93 prescribe “Las resoluciones de la Comisión Nacional de Trabajo Agrario referidas a la pequeña
empresa y decididas por la votación unánime de las representaciones que la integran podrán ejercer
iguales disponibilidades a las previstas en los artículos 90 5 y 91 de esta ley con relación a iguales
institutos regulados en el Régimen Nacional de Trabajo Agrario por la ley 22.248.”
3
Reglamentada por el Dto. 1078/84 (BO 12/04/84)
4
PYME: pequeña empresa que reúna los dos condiciones siguientes: 1. Plantel no supere los 40 trabajadores y 2. El monto de facturación anual
sea inferior a: $2.500.000, sector rural; $3.000.000, sector comercio; $4.000.000, sector servicios y $5.000.000 sector industrial -art. 1°, 3333ley
24467; R. (CESRLPE) 1/95-.
5
Los convenios colectivos de trabajo referidos a la pequeña empresa podrán modificar en cualquier sentido las formalidades, requisitos, aviso y
oportunidad de goce de la licencia anual ordinaria.
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Acreditación en cuenta bancaria
La Resolución 360/2001 (MTEFRH) establece que los empleadores deberán abonar las remuneraciones
en dinero de su personal permanente, contratado con cualquiera de las modalidades previstas en la
legislación vigente, en cuentas abiertas a nombre de cada trabajador. Dichas cuentas deben ser abiertas
en entidades bancarias habilitadas que posean cajeros automáticos en un radio de influencia no superior
a 2 kms. del lugar de trabajo en zonas urbanas y a 10 kms. del lugar de trabajo en zonas no urbanas o
rurales.
Regímenes especiales
Trabajadores rurales
En el régimen de los trabajadores rurales, el artículo 36 de la ley 26727 -vigencia desde el 06/01/12-
establece que los empleadores comprendidos en dicho régimen deberán abonar las remuneraciones
mediante depósitos en cuentas abiertas a nombre de cada trabajador en entidades bancarias habilitadas
por el Banco Central de la República Argentina en un radio de influencia no superior a dos (2) kilómetros
en zonas urbanas y a diez (10) kilómetros en zonas rurales, debiendo asegurar el beneficio de la gratuidad
del servicio para el trabajador y la no imposición de límites en los montos de las extracciones. El trabajador
podrá exigir que su remuneración le sea abonada en dinero efectivo en lugar de hacerlo conforme al
sistema previsto en el primer párrafo.
La Comisión Nacional de Trabajo Agrario (CNTA) podrá, mediante resolución fundada, establecer
excepciones al sistema de pago de haberes previsto cuando, por las características del lugar de trabajo y
las condiciones particulares de contratación, el mismo resulte gravoso para el trabajador o de imposible
cumplimiento para el empleador.
Antecedentes en la actividad rural
Trabajadores del servicio de casas particulares
El artículo 21 del Decreto 467/14 -BO 16/04/14- que reglamenta el artículo 21 de la ley 26844, establece
que las remuneraciones del personal comprendido en el Régimen Especial de Contrato de Trabajo para el
Personal de Casas Particulares que presten servicios durante 32 o más horas semanales para el mismo
empleador, deberán abonarse mediante la acreditación en una cuenta sueldo abierta a su nombre en
entidad bancaria o en institución de ahorro oficial.
Para el personal que preste servicios por una cantidad de horas semanales inferior a la indicada en el
párrafo precedente será facultativo para el empleador el pago de las remuneraciones por acreditación en
cuenta de entidad bancaria o en institución de ahorro oficial.
En ambos casos el personal podrá exigir a su empleador el pago en efectivo de sus remuneraciones.
El funcionamiento de la cuenta sueldo se ajustará a las características y condiciones establecidas en el

artículo 1° de la Ley Nº 26.704.
La incorporación a la cuenta sueldo de servicios bancarios adicionales, no derivados de su naturaleza

laboral ni comprendidos en la reglamentación, sólo se producirá en caso de previo requerimiento
fehaciente del trabajador a la entidad bancaria o financiera, quedando dichos servicios sujetos a las
condiciones que se acuerden al efecto.
No podrá ser materia de disponibilidad convencional lo dispuesto en el último párrafo del artículo 154 del Régimen de Contrato de Trabajo (L.C.T.,
texto ordenado 1976).
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Empleador. Deber de observar las obligaciones frente a los organismos sindicales y de la

seguridad social – Certificado de Trabajo - Certificación de Servicios y Remuneraciones.
El empleador, al término de la relación laboral debe extender el Certificado de Trabajo y la Certificación de

Servicios y Remuneraciones. Además, está obligado a actuar como agente de retención de los aportes del
trabajador y depositarlos.
Al respecto, la ley de contrato de trabajo, en sus artículos 80 y 132 bis, establece:
Artículo 80: “La obligación de ingresar los fondos de seguridad social por parte del empleador y los
sindicales a su cargo, ya sea como obligado directo o como agente de retención, configurará asimismo
una obligación contractual.
El empleador, por su parte, deberá dar al trabajador, cuando éste lo requiriese a la época de la extinción
de la relación, constancia documentada de ello. Durante el tiempo de la relación deberá otorgar tal
constancia cuando medien causas razonables.
Cuando el contrato de trabajo se extinguiere por cualquier causa, el empleador estará obligado a entregar
al trabajador un certificado de trabajo, conteniendo las indicaciones sobre el tiempo de prestación de
servicios, naturaleza de éstos, constancia de los sueldos percibidos y de los aportes y contribuciones
efectuados con destino a los organismos de la seguridad social.
Si el empleador no hiciera entrega de la constancia o del certificado previstos respectivamente en los

apartados segundo y tercero de este artículo dentro de los dos (2) días hábiles computados a partir del día
siguiente al de la recepción del requerimiento que a tal efecto le formulare el trabajador de modo
fehaciente, será sancionado con una indemnización a favor de este último que será equivalente a tres
veces la mejor remuneración mensual, normal y habitual percibida por el trabajador durante el último año o
durante el tiempo de prestación de servicios, si éste fuere menor. Esta indemnización se devengará sin
perjuicio de las sanciones conminatorias que para hacer cesar esa conducta omisiva pudiere imponer la
autoridad judicial competente.” (Párrafo incorporado por Art. 45 de la Ley N° 25.345 B.O. 17/11/2000) 6
Artículo 132 bis: “Si el empleador hubiere retenido aportes del trabajador con destino a los organismos de
la seguridad social, o cuotas, aportes periódicos o contribuciones a que estuviesen obligados los
trabajadores en virtud de normas legales o provenientes de las convenciones colectivas de trabajo, o que
resulten de su carácter de afiliados a asociaciones profesionales de trabajadores con personería gremial, o
de miembros de sociedades mutuales o cooperativas, o por servicios y demás prestaciones que otorguen
dichas entidades, y al momento de producirse la extinción del contrato de trabajo por cualquier causa no
hubiere ingresado total o parcialmente esos importes a favor de los organismos, entidades o instituciones
a los que estuvieren destinados, deberá a partir de ese momento pagar al trabajador afectado una sanción
conminatoria mensual equivalente a la remuneración que se devengaba mensualmente a favor de este
último al momento de operarse la extinción del contrato de trabajo, importe que se devengará con igual
periodicidad a la del salario hasta que el empleador acreditare de modo fehaciente haber hecho efectivo el
ingreso de los fondos retenidos. La imposición de la sanción conminatoria prevista en este artículo no
enerva la aplicación de las penas que procedieren en la hipótesis de que hubiere quedado configurado un
delito del derecho penal.” (Artículo incorporado por Art. 43 de la Ley N° 25.345 B.O. 17/11/2000)7
6
Dto. 146/01, art. 3° — (Reglamentación del artículo 45 de la Ley Nº 25.345, que agrega el último párrafo al artículo 80 de la Ley de Contrato de
Trabajo). El trabajador quedará habilitado para remitir el requerimiento fehaciente al que se hace alusión en el artículo que se reglamenta, cuando
el empleador no hubiere hecho entrega de las constancias o del certificado previstos en los apartados segundo y tercero del artículo 80 de la Ley
de Contrato de Trabajo Nº 20.744 (t.o. por Decreto Nº 390/76) y sus modificatorias, dentro de los TREINTA (30) días corridos de extinguido, por
cualquier causa, el contrato de trabajo
7
Dto. 146/01, artículo 1º — (Reglamentación del artículo 43 de la Ley Nº 25.345, que agrega el artículo 132 bis de la Ley de Contrato de Trabajo)
Para que sea procedente la sanción conminatoria establecida en el artículo que se reglamenta, el trabajador deberá previamente intimar al
empleador para que, dentro del término de TREINTA (30) días corridos contados a partir de la recepción de la intimación fehaciente que aquél
deberá cursarle a este último, ingrese los importes adeudados, más los intereses y multas que pudieren corresponder, a los respectivos
Organismos recaudadores.
El trabajador tendrá derecho a percibir, en concepto de sanción conminatoria mensual, el equivalente a la última remuneración mensual
devengada a su favor. Las remuneraciones en especie deberán ser cuantificadas en dinero.
Página : 10
Guía de Prácticos
El Certificado de Trabajo8 se emite a través del servicio “Simplificación Registral” a partir 01/08/15”;
para su validez deberá contar con las firmas de la autoridad responsable -o del apoderado legal del
empleador- y del trabajador, destinándose el original para este último y el duplicado para el empleador.
La Certificación de Servicios y Remuneraciones se emite a través del servicio “Mi Certificación ANSES”
a partir del 01 de agosto de 2008. Las normas aplicables son: - Artículo 12 Inc. g Ley 24. 241; - Artículo 80
de la Ley 20.744; Artículo 3 del Decreto 146/2001 reglamentario del art. 80 LCT; Resolución General
2316/07 AFIP y 642/07 ANSeS y Resolución de ANSES 601/2008.
LIQUIDACIÓN DE HABERES. APORTES Y CONTRIBUCIONES
Remuneración bruta – Aportes = Remuneración neta + Conceptos no remuneratorios = NETO A

PERCIBIR
Remuneración bruta + Conceptos no remuneratorios + Contribuciones = COSTO LABORAL
Los aportes y contribuciones -tanto los del Régimen de la Seguridad Social, cuanto los del Régimen de
Obras Sociales- constituyen la Contribución Unificada de la Seguridad Social (CUSS) 9.
El organismo encargado de la aplicación, recaudación, fiscalización y ejecución judicial de los recursos de

la Seguridad Social es la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), función que tiene asignada
a partir del 01 de abril de 1993 10. La fiscalización de los aportes y contribuciones a favor de las Obras
Sociales está a cargo de éstas.
Aportes y contribuciones empleadores
Para ingresar los aportes y contribuciones, el empleador debe inscribirse en la Administración Federal de
Ingresos Públicos (AFIP) en el Régimen de Empleadores.
11
Base imponible
El artículo 9° de la ley 24241 12, modificado por la ley 25239, establece: “A los fines del cálculo de los
aportes y contribuciones correspondientes al SISTEMA INTEGRADO DE JUBILACIONES Y PENSIONES
(SIJP) las remuneraciones no podrán ser inferiores al importe equivalente a TRES (3) veces el valor del
módulo previsional (MOPRE) definido en el artículo 21. A su vez, a los fines exclusivamente del cálculo de
los aportes previstos en los incisos a) y c) del artículo 10, la mencionada base imponible previsional tendrá
un límite máximo equivalente a SETENTA Y CINCO (75)13 veces el valor del módulo previsional (MOPRE)
14
.
Si un trabajador percibe simultáneamente más de una remuneración o renta como trabajador en relación
de dependencia o autónomo, cada remuneración o renta será computada separadamente a los efectos del
límite inferior establecido en el párrafo anterior. En función de las características particulares de
determinadas actividades en relación de dependencia, la reglamentación podrá establecer excepciones a
lo dispuesto en el presente párrafo.
Facúltase al PODER EJECUTIVO NACIONAL a modificar la base imponible establecida en el primer
párrafo del presente artículo, proporcionalmente al incremento que se aplique sobre el haber máximo de
las prestaciones a que refiere el inciso 3) del artículo 9º de la Ley Nº 24.463, texto según Decreto Nº
1199/04.”
8
Resolución General de AFIP 3781/15 – BO 30/06/15.
9
Dto. 2284/01. Arts. 86 a 90.
10
Dto. 507/93. Dto. 618/97, artículo 3*, inciso a), punto 3. Dto. 217/03.
11
Dto. 2884/91- Ley 24241, art. 9°– Dto. 491/04.
12
Texto según Ley 26222 – BO 08/03/07
13
Actualizado a NOVENTAY SIETE CON 5/100 (97,5).
14
Estos valores se actualizan trimestralmente (marzo, junio, septiembre y diciembre)
Página : 11
Guía de Prácticos
En el caso de los regímenes especiales establecidos en las Leyes Nº 24.016, Nº 24.018, Nº 22.731 y Nº
22.929 y los Decretos Nº 137/05 y Nº 160/05, el cálculo de los aportes con destino al Sistema Integrado
Previsional Argentino se efectuará sin considerar el límite máximo para su base imponible.
Contribuciones patronales. Ley 27541 – Art. 19, incisos a y b. Alícuotas únicas
El artículo 19, Ley 27541, estableció alícuotas diferenciales (inc. a y b) según la actividad desarrollada por
el contribuyente y, en su caso, la distinta naturaleza del mismo.
Las mismas comprenden los siguientes subsistemas de seguridad social:

 Sistema Integrado Previsional Argentino –SIPA- (Ley 24241)
 Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados -INSSJP- (Ley 19032)
 Fondo Nacional Empleo (Ley 24013)
 Asignaciones Familiares (Ley 24714)
Alícuota 20,4%. Empleadores alcanzados (Ley 27541, art. 19, inc a)
 Empleadores del sector privado cuya actividad principal encuadre en el sector “Servicios” o
“Comercio”, siempre que las ventas totales anuales superen los límites para la categorización como
empresa mediana tramo 2, según Resolución de la SEPYME 220/19.
 Quedan exceptuados: asociaciones sindicales (Ley 23.551) y obras sociales (Leyes 23.660 y
23.661).
Alícuota 18%. Empleadores alcanzados (Ley 27541, art. 19, inc b)
 Demás empleadores del sector privado no alcanzados por la alícuota anterior.

 Entidades y organismos del sector público comprendidos en el artículo 1 de la Ley 22.016
APORTES Y CONTRIBUCIONES DE LEY

Aportes Contribuciones
Concepto Dto. 814/01-Art. 2° inc. b) Dto. 814-Art. 2° inc. a)
%
Ley 27541-Art. 19 inc. b) Ley 27541-Art. 19 inc. a)
Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) 11 10,77 12,35
Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y 1,59 1,57
3
Pensionados (INSSJP) 18% 20,4%
Régimen de Asignaciones Familiares (RAAFF) 4,7 5,4
Fondo Nacional de Empleo (FNE) 0,94 1,08
Administración Nacional del Seguro de Salud (ANSSAL)
3 6
Obra Social (OS)
Parte variable: según cotización ART.
Parte fija: hasta febrero/21 $0,60; desde
marzo/21: $40. A partir 1° de septiembre/21 se
Ley de Riesgos del Trabajo (LRT)
incrementa trimestralmente según la variación de
la RRIPTE -Índice no decreciente- (R. MTESS
467/21).
Seguro de Vida Decreto 1567/74 (valor fijo que rige de
Hasta febrero $ 19,03 - Desde Marzo $ 24,35
marzo a febrero del año siguiente).
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Guía de Prácticos
¿Cómo exteriorizar las remuneraciones imponibles en la Declaración Jurada de Aportes y

contribuciones a los efectos de la aplicación de los límites máximos de las bases imponibles para
el cálculo de los aportes y contribuciones? 15
Remuneración 1: Es la base de cálculo sólo de aportes al SIPA/Renatre. Tiene tope mínimo (excepto
contrato a tiempo parcial) y máximo.
Remuneración 2: Es la base de cálculo de las Contribuciones Patronales al SIPA y al INSSJP.
Remuneración 3: Es la base de cálculo de las Contribuciones Patronales al Fondo Nacional De
Empleo/Renatre, según corresponda y, Asignaciones Familiares. Tiene tope mínimo (excepto contrato a
tiempo parcial).
Remuneración 4: Es la base de cálculo de los Aportes a la Obra Social y al FSR (ex ANSSAL). Se
recuerda que el SAC y las vacaciones adelantadas, se topean por separado. Tiene tope mínimo y máximo.
Remuneración 5: Es la base de cálculo para los aportes al INSSJP. Se recuerda que el SAC y las
vacaciones adelantadas, se topean por separado. Tiene tope mínimo (excepto contrato a tiempo parcial) y
máximo.
Remuneración 6 y 7: No se modificaron.
Remuneración 8: Base de cálculo exclusivo de las Contribuciones a Obra Social y al FSR (ex ANSSAL).
Tiene tope mínimo; sin tope máximo
Remuneración 9: Es la base de cálculo para el componente porcentual de la cuota con destino a la
cobertura de riesgos del trabajo (LRT). Tiene tope mínimo; sin tope máximo
Remuneración 10: Corresponde a la base de contribuciones de seguridad social en el caso de
trabajadores en los que se aplique la detracción a la base imponible introducida por la Ley 27.541, artículo
22, y de corresponder art. 23.
Contribuciones patronales. Crédito fiscal IVA
El artículo 21 de la ley 27541 establece: de la contribución patronal definida en el artículo 19,

efectivamente abonada, los contribuyentes y responsables podrán computar, como crédito fiscal del
Impuesto al Valor Agregado, el mono que resulta de aplicar a las mismas bases imponibles, los puntos
porcentuales que para cada supuesto se indican en el Anexo I16.
Aportes y contribuciones trabajadores en relación de dependencia (C.U.S.S.)
CONCEPTO APORTES CONTRIBUCIONES

% %
S.I.J.P. 11 Según distribución
LEY 19032 3 Según distribución
REG. ASIG. FAMIL. Según distribución
FDO. NAC. EMPLEO Según distribución
Obras sociales 3 6
 Menores contratados con posterioridad al 01/07/94

% %
S.I.J.P. - -
LEY 19032 - -
Obra Social 3 6
REG. ASIG. FAMIL. - Según distribución
FDO. NAC. EMPLEO - Según distribución
15 Esta información guarda relación con el ejercicio 2.26.

16 Ver porcentajes para la Provincia de Córdoba.
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Guía de Prácticos
 Jubilados que trabajan en relación de dependencia

% %
S.I.J.P. 11 Según distribución
LEY 19032 - -
Fdo. Solid. de Red. - -
Obra Social - -
REG. ASIG. FAMIL. - -
FDO. NAC. EMPLEO - -
Declaración Jurada de Aportes y Contribuciones
Declaración en línea
Es un sistema informático que permite a los empleadores obtener la declaración jurada determinativa de
aportes y contribuciones con destino a los distintos subsistemas de la seguridad social, confeccionada
sobre la base de los datos del período inmediato anterior a aquel que se declara, si existiera, más las
novedades registradas en el sistema "Simplificación Registral", o el vigente al momento de abordar el
estudio de este material.
A través de este servicio, los empleadores podrán generar una Declaración Jurada, con la totalidad de los
datos que identifican a la empresa y sus dependientes, la remuneración total e imponible, la determinación
de las cotizaciones que integran la CUSS, LRT, RENATRE, Aportes diferenciales y personales
correspondientes a los distintos regímenes especiales, Vales Alimentarios y/o Cajas de Alimentos según la
vigencia de cada una de las obligaciones y, desde el mes de enero de 2011, la prima mensual del Seguro
Colectivo de Vida Obligatorio (SCVO).
Sujetos comprendidos y Características del sistema
Para generar la Declaración Jurada el Empleador deberá ingresar a la página web del organismo
(www.afip.gob.ar), al servicio "Declaración en línea", o el vigente al momento de abordar el estudio de este
material, y prestar conformidad a una DDJJ ya realizada por la Administración Federal.
A partir del período devengado agosto de 2018 y siguientes, resulta obligatorio la utilización del servicio
"Declaración en línea" para todos los empleadores, cualquiera sea la cantidad de trabajadores.
El procedimiento es simple: la declaración jurada (Formulario N° 931) se generará en forma automática y

contempla la información registrada en la presentación del mes anterior, más las altas o bajas de los
trabajadores del mes que hayan sido informadas mediante el servicio "Simplificación Registral".
El sistema también permite la modificación de datos: podrá modificar el importe de la remuneración, los
datos de obra social, cónyuge e hijos, etc.
Generación de la DJ F 931 a través del Libro de Sueldos Digital (LSD)
Los empleadores notificados por AFIP a través del Domicilio Fiscal Electrónico de la obligación de
presentar el Libro de Sueldos Digital, por este medio generan la DJ F 931.
Presentación de la información generada por la DDJJ en línea

Una vez conformada la DDJJ, se envía a través del sistema por transferencia electrónica de datos.
Opcionalmente, el sistema lo conducirá al servicio "Presentación de DDJJ y Pagos", o el vigente al
momento de abordar el estudio de este material, para generar el Volante Electrónico de Pago (VEP).
Página : 14
Guía de Prácticos
Declaración Jurada de Conceptos no Remunerativos – RG 3279/12 (DJNR)

La Resolución General N° 3.279 –BO 01/03/12- (AFIP), relativa a “Seguridad Social. Nuevo Régimen de
Información. Conceptos no Remunerativos”, implementa un régimen de información referido a las
retribuciones que, bajo el concepto de no remunerativas, se abonen a los trabajadores en relación de
dependencia, cualquiera sea el carácter o naturaleza que se les otorgue.
La información deberá suministrarse a través del micrositio “DECLARACIÓN JURADA INFORMATIVA DE

CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS (DJNR)”, o el vigente al momento de abordar el estudio de este
material, disponible en la página del Organismo.
Los empleadores que generen la DJ F 931 a través del LSD no debe presentar la DJNR.
Aportes y contribuciones trabajadores autónomos 17

 Régimen general
Para conocer qué trabajadores están incluidos en cada una de las categorías, con anterioridad a
marzo/2007 ver Dto. 433/95 y la R. (AFIP) 10/97; tablas I, II, III, IV, V, VI y VII; a partir marzo 2007 ver Dto.
1866/2006 y RG AFIP 2217/07
 Activo
Hasta febrero/07, (valores actualizados a la fecha de confección del material)
Categoría Monto Categoría Monto Categoría Monto
A D G
B D´ G´
B´ E H
C E´ I
C´ F J
A partir marzo/07 (valores actualizados a la fecha de confección del material)

Tabla I - Categoría Ingresos CRA Renta presunta Aporte
III < 0 = 15.000 103
IV > 15.000 < o = 30.000 104
V > 30.000 105
Tabla II - Categoría Ingresos CRA Renta presunta Aporte
I < 0 = 20.000 201
II > 20.000 202
Tabla III - Categoría Ingresos CRA Renta presunta Aporte
I < 0 = 25.000 301
II > 25.000 302
En cada una de las categorías se encuadran las siguientes actividades:
Categorías III, IV y V (Tabla I del Anexo II del Dto. 1866/06): Dirección, administración o conducción de
sociedades comerciales o civiles, regulares o irregulares, y socios de sociedades de cualquier tipo.
Categorías I y II (Tablas II y III del Anexo II del Dto. 1866/06): Actividades indicadas en el Artículo 2º, inciso
b) de la Ley Nº 24.241, no incluidas en las categorías anteriores.
 Jubilado que reingresa a la actividad autónoma (1er. párrafo, art. 13, ley 24476). No debe efectuar
ningún aporte
17
Consultar en página de AFIP (www.afip.gov.ar) los valores actualizados
Página : 15
Guía de Prácticos
 Jubilado que reingresa a la actividad autónoma (2do. párrafo, art. 13, ley 24476)
Categoría mínima de revista Código de Registro de Autónomo (CRA) Importe
I 501 27% sobre la
Renta Presunta
de la Categoría I
Las cotizaciones previsionales fijas no son fraccionables. El pequeño contribuyente queda obligado a
ingresar el total de los importes que correspondan, de acuerdo con el Código Unico de Revista (CUR)
generado como resultado de su empadronamiento, recategorización o de su adhesión.
Nota: El contenido de este material es solo un aporte para la resolución de la mayoría de los casos
prácticos; no agota todos sus contenidos. Si bien están desarrollados parcialmente algunos temas de
otras Unidades, considero necesario su tratamiento porque forma parte del proceso de la liquidación de
haberes. Los temas expuestos pueden actualizarse por lo que, es responsabilidad del alumno tener en
cuenta las normas vigentes al momento de: la resolución de las actividades, rendir el examen parcial y el
examen final.
Página : 16
Guía de Prácticos
CASOS PRÁCTICOS
SEGUNDO BLOQUE. UNIDAD 4. Parte Primera y Parte Segunda
1. Clasifique los siguientes conceptos en remunerativos, no remunerativos, otros

Concepto Remunerativo No remunerativo Otro
Horas extras
Gratificaciones
Asignación por maternidad
Premio por asistencia
Título
Aporte SIPA
Indemnización por vacaciones no gozadas
Compensación por tiempo de servicios (art. 183, inc b, LCT)
Viáticos con comprobantes
Gratificación por única vez, no habitual
A Cuenta Futuros Aumentos
Premio por puntualidad
Prestación dineraria por Incapacidad Laboral Temporal (ILT)
Vacaciones
Los servicios de comedor de la empresa
Participación en la utilidades
Indemnización por despido
Comodato de casa-habitación de propiedad del empleador
Aporte obra social
Propinas habituales y no prohibidas
Comisiones
Retención de Impuesto a las Ganancias
Embargo
2.
- Antigüedad en la empresa al 31/07: 2 años y 2 meses
- Categoría: Por la actividad está fuera de CCT
- Obra Social: OSDE -Personal de Dirección- (Código SICOSS:400800)
- Remuneración mensual: $ 97.500.
- Cargas de familia: cónyuge (ama de casa) y 5 hijos menores de 18 años.
- Del legajo surgen las siguientes novedades:
 En el mes de agosto gozó de las vacaciones del año anterior (comenzaron el primer lunes hábil),
acordado oportunamente con el empleador.
 El 31/08 presenta su renuncia, preaviso otorgado en tiempo y forma.
 Tiene una orden de embargo de $ 155.000
 De la información que surge del SIRADIG no sufre retenciones del impuesto a las ganancias.
EMBARGO: detalle del saldo al 31/07 Importe
Total del embargo 155.000
Retenido 19.500
Saldo 135.500
Página : 17
Guía de Prácticos
- De los recibos de sueldos del mes de julio surgen los siguientes conceptos y montos liquidados:
Razón Social:CLAUMAR Fecha de
SRL N* CUIT Liquidación pago
Domicilio: 25 de Mayo N° 80 - Córdoba 30-69296611-9 N* 7100 ../../….
Legajo Apellido, Nombre N* CUIL F. Ingreso F. Egreso
2.4. Bracamonte, Juan Carlos 20-24358080-4 ../../….
Período liquidado Categoría Sueldo Período Fecha de Pago Banco
Vacaciones Jefe del Area RRHH 97.500 11/07/20.. Nación
Conceptos Unidades Hab. c/Dtos. Hab. s/Dtos. Descuentos
Vacaciones 14 54.600,00
SIPA 11 6.006,00
INSSJP 3 1.638,00
Obra Social OSDE 2,4 1.310,40
ANSSAL 0,6 327,60
Embargo 8.420,00
TOTALES 54.600,00 0,00 17.702,00
NETO A PERCIBIR 36.898,00
Razón Social:CLAUMAR Fecha de

SRL N* CUIT Liquidación pago
Domicilio: 25 de Mayo N° 80 - Córdoba 30-69296611-9 N* 7001
Legajo Apellido, Nombre N* CUIL F. Ingreso F. Egreso
2.4. Bracamonte, Juan Carlos 20-24358080-4
Período liquidado Categoría Sueldo Período Fecha de Pago Banco
Liquidación final Jefe del Area RRHH 97.500 14/07/2020 Nación
Conceptos Unidades Hab. c/Dtos. Hab. s/Dtos. Descuentos
Sueldo 16 52.000,00
Plus feriado 1 650,00
SAC proporcional 0,2 18.069,29
Indemnización Vac. No Gozadas 8,13 36.350,14
SIPA 11 6.785,31
INSSJP 3 1.850,54
Obra Social OSDE 2,4 1.480,43
ANSSAL 0,6 370,11
Embargo 16.872,58
TOTALES 31.712,88 27.358,97
NETO A PERCIBIR 66.038,56
En letras:
Lugar y fecha:
Firma del empleador
Actividades:
a) Determine el embargo para cada liquidación y agréguelo en el recibo de haberes.
b) Complete el recibo de las vacaciones determinando los aportes y el neto a percibir.
c) Complete el recibo del resto del mes (los datos que faltan puede suponerlos) y determine los aportes y
el neto a percibir.
d) Verifique si el importe del Sueldo Anual Complementario es correcto.
Página : 18
Guía de Prácticos
SEGUNDO BLOQUE. UNIDAD 4. Parte Tercera. Tema: Modalidades de contratación

La empresa tiene celebrados los siguientes contratos de trabajo:
3.
- Contrato bajo la modalidad “Plazo Fijo” por el término de 1 año y 4 meses (finaliza el 30/09), para
actualizar el Sistema de Liquidación de Sueldos.
- Categoría: Por su actividad está fuera de Convenio Colectivo.
- Trabaja de lunes a viernes de 9 a 18 hs.
- Remuneración mensual: $ 70.950
- Las vacaciones del año anterior, las gozó en el mes de enero.
4.
- Fecha de ingreso: 01/07 del corriente año.
- Contrato con período de prueba durante los 3 primeros meses.
- Categoría: Por su actividad está fuera de Convenio Colectivo.
- Jornada de trabajo de lunes a viernes de 9 a 17 hs.
- Remuneración mensual $ 65.800.
- Cargas de familia al inicio de la relación laboral: soltero
5.
- Contrato bajo la modalidad “Contrato de Pasantías” (Ley 26427) por un período de 12 meses, desde el
01/10 del año anterior.
- Tareas asignadas: las propias de un “Administrativo B” del CCT 130/75
- Compensación mensual por 4 hs. diarias (lunes a viernes de 9 a 13 hs.): proporcional a la
remuneración a jornada completa de un “Administrativo B” del CCT 130/75.
1) Determine las características de cada modalidad de contratación.
2) Para cada uno de los casos, liquide el mes de septiembre.
SEGUNDO BLOQUE. UNIDAD 5. Parte Primera. Tema: Programa de Simplificación Registral.

6.
Se requiere un resumen sobre: a) los sujetos alcanzados, b) utilidades del sistema, c) información a
suministrar y d) Alta, baja, modificación: plazos.
SEGUNDO BLOQUE. UNIDAD 5. Parte Primera. Tema: Documentación laboral obligatoria
7.
Del Area de RRHH
a) Solicitan un informe detallado respecto de la documentación laboral que debe tener la empresa y, en su
caso, las formalidades relacionadas con dicha documentación (rúbrica, plazo de presentación, etc.).
b) En relación a una trabajadora que incorporarán a partir del 1° de septiembre a tiempo completo, para
tareas administrativas, consultan:
b1) Plazo para cargar a la trabajadora en Simplificación Registral y en el Ministerio de Trabajo de la
Provincia de Córdoba y la información a suministrar.
b2) La documentación laboral que deben requerir a cada trabajador para armar y mantener actualizados
los legajos.
SEGUNDO BLOQUE. UNIDAD 5. Parte Segunda. Tema: Empleador. Agente de Retención de los
Recursos de la Seguridad Social
8.
Determine para el mes de febrero a) los Aportes y Contribuciones a la Seguridad Social y b) el Sueldo
Neto en cada uno de los siguientes casos (Base máxima de aportes para febrero, $ 208.357,30):
Trabajador A: fuera de CCT; Remuneración mensual, $ 100.000
Trabajador B: fuera de CCT; Remuneración mensual, 1.000.000
Página : 19
Guía de Prácticos
SEGUNDO BLOQUE. UNIDAD 5. Parte Segunda. Tema: Empleador. Agente de Retención del
Impuesto a las Ganancias.
9.
Por una diferencia que surge entre la retención del impuesto a las ganancias efectuada a un trabajador en
el mes de enero y lo que figura en la página de AFIP en el servicio “Mis retenciones”, se solicita que
determine la retención que hubiera correspondido. De acuerdo al recibo, el total de la remuneración bruta
de enero es de $ 350.000 (devengado coincide con percibido). Del SIRADIG no surge ninguna información
adicional. Base máxima de aportes para enero, $ 208.357,30.
SEGUNDO BLOQUE. UNIDAD 6. Parte Primera y Parte Segunda. Tema: Jornada de trabajo
10.
- Categoría: Fuera de CCT.
- Excepcionalmente, en la semana del feriado de agosto prestó servicios en el siguiente horario:
Lunes: 10 a 20 hs.; Martes no trabajó; Miércoles de 10 a 21 hs.; Jueves de 10 a 20 hs.; Viernes de 11 a
21 hs; Sábado de 9 a 19 hs. y Domingo de 9 a 13 hs.
Horario habitual: lunes a viernes de 9 a 18 hs. y sábados de 9 a 12 hs.
El descanso compensatorio se otorgó en tiempo y forma.
Determine: 1) Las horas trabajadas de acuerdo al siguiente detalle:
- Normales
- Extras al 50 %
- Extras al 100 %
- Horas feriadas
- Horas de descanso compensatorio
2) La remuneración devengada en el mes.
11.
- Categoría: fuera de CCT.
Excepcionalmente, en la semana del feriado de agosto prestó servicios en el siguiente horario:
Lunes: 14 a 24 hs; Martes de 13 a 23 hs.; Miércoles de 11 a 21 hs.; Jueves de 13 a 23 hs.; Viernes de 11 a
19 hs.; Sábado de 9 a 13 hs. y Domingo de 9 a 13 hs.
Horario habitual: lunes a viernes de 9 a 18 hs. y sábados de 9 a 12 hs.
El descanso compensatorio se otorgó en tiempo y forma.
Determine: 1) Las horas trabajadas de acuerdo al siguiente detalle:
- Normales (diurnas, nocturnas)
- Extras al 50 % (diurnas, nocturnas)
- Extras al 100 % (diurnas, nocturnas)
- Horas feriadas
- Horas de descanso compensatorio
2) La remuneración devengada en el mes.
SEGUNDO BLOQUE. UNIDAD 6. Parte Segunda y Parte Tercera. Temas: Feriado. Vacaciones.
Licencias especiales.
12.
Del ejercicio 2. verifique el cálculo de las vacaciones.
13.
Trabajador fuera de CCT; antigüedad en la empresa 2 años y 2 meses; remuneración mensual, $ 85.000.
En el mes de enero, trabajó el feriado en su horario habitual y, a partir del primer lunes hábil, gozó de las
vacaciones
Se requiere que efectúe la liquidación de haberes del mes de enero.
Página : 20
Guía de Prácticos
14.
Determine la liquidación del mes de julio de una empleada que trabajó los días 9 y 10 de julio,11 horas
cada día y solicitó licencia por examen los días 28 y 29. Remuneración mensual $87.200.
SEGUNDO BLOQUE. UNIDAD 7. Parte Primera y Parte Segunda. Tema: Trabajo de mujeres
15.
Se trata de una trabajadora que por su actividad está fuera de CCT. Al momento de finalizar su licencia por
maternidad tiene una antigüedad de 3 años y 1 mes. Su remuneración mensual es de $ 195.000
En el mes de enero gozó de las vacaciones. Solicita licencia por maternidad desde el 01/02 hasta el 30/04
(nacimiento del hijo el 16/03). El mes de mayo solicita la licencia del cuarto mes que otorga el Gobierno de
la Pcia. De Córdoba. Desde el 1/06 al 31/08 opta por el período de excedencia. No registra novedades en
el mes de septiembre. Por las deducciones que informa en el SIRADIG, no corresponde retener Impuesto
a las Ganancias.
Determine, en caso de corresponder, los conceptos y montos devengados desde enero hasta septiembre.
16.
Liquide el mes de agosto de una trabajadora que solicitó la licencia legal por matrimonio, desde el 6 de
agosto, inclusive. Remuneración mensual. $ 65.700, por su actividad está fuera de CCT.
SEGUNDO BLOQUE. UNIDAD 7. Parte Tercera. Tema: Trabajo de menores
17.
Efectúe la liquidación del mes de septiembre de un menor de 17 años. Fecha de ingreso: 05 de julio del
corriente año. Por su actividad está dentro de CCT. Remuneración mensual, $ 48.000. Jornada laboral: 10
a 16 hs. de lunes a viernes. Por el CCT tiene un adicional del 10% en concepto de “Presentismo” y Aportes
sindicales 2,5%.
SEGUNDO BLOQUE. UNIDAD 8. Parte Primera. Tema: Accidentes y enfermedades inculpables
18.
Liquide el mes de agosto de un trabajador que presentó certificado médico indicando diagnóstico y tiempo
de reposo por 12 días, desde el 3 de agosto, inclusive. Remuneración mensual. $ 128.600, por su
actividad está fuera de CCT.
SEGUNDO BLOQUE. UNIDAD 8. Parte Segunda y Parte Tercera. Tema: Accidentes y enfermedades
por el hecho o en ocasión del trabajo
19.
Se trata de un trabajador que el 31 de agosto, al trasladarse del trabajo a su casa, sufre un grave
accidente de trabajo por el que tiene carpeta médica hasta el 30 de septiembre, inclusive. A partir de
dicha fecha finaliza la ILT porque se declara la Incapacidad Laboral Permanente. Remuneración por todo
concepto: $ 95.900. Edad a la fecha del accidente: 46 años. Por su actividad está fuera de CCT.
Antigüedad en la empresa 2 meses.
Determine
1) La prestación por incapacidad laboral temporaria, durante el período de licencia.
2) La prestación por incapacidad permanente parcial bajo el supuesto que del accidente resulta un
porcentaje de incapacidad del 45%.
3) La prestación por incapacidad permanente parcial bajo el supuesto que del accidente resulta un
porcentaje de incapacidad del 55%.
SEGUNDO BLOQUE. UNIDAD 9. Parte Segunda y Parte Tercera. Suspensiones
20.
El trabajador C, en el mes de agosto, fue suspendido en el marco del artículo 223 bis LCT. En el Acuerdo
se autorizó abonar un 75% de la remuneración bruta. El trabajador está fuera de CCT, su remuneración
mensual por todo concepto es de $87.700. El empleador quiere saber lo que debe abonar al trabajador y el
costo laboral en el mes de la suspensión. Alícuota de la ART: 0,5% (parte fija $40). Seguro de Vida,
$24,35.
Página : 21
Guía de Prácticos
SEGUNDO BLOQUE. UNIDAD 10. Parte Primera y Parte Segunda. Extinción del contrato de trabajo
21.
Con los datos de la trabajadora del ejercicio 15, efectúe la liquidación final bajo el supuesto que el
contrato de trabajo se extingue sin previo aviso y sin causa el 14 de octubre, al finalizar la jornada laboral.
Tope remuneración mensual promedio CCT $55.000
22.
Con los datos de la trabajadora del ejercicio 16, efectúe la liquidación final bajo el supuesto que, al
finalizar la jornada laboral del día 4 de octubre, recibe la notificación del despido sin previo aviso y sin
causa. Antigüedad en la empresa, 1 años y 5 meses. En el mes de enero gozó de las vacaciones del año
anterior.
Tope remuneración mensual promedio CCT $55.000
TERCER BLOQUE. UNIDAD 12. Parte Primera. Tema: Aportes y contribuciones. DJ F 931
23.
Determine lo que el empleador debe ingresar a través de la DJ F931 tomando la información que surge del
ejercicio 2.
TERCER BLOQUE. UNIDAD 12. Parte Segunda. Tema: Empleo no registrado
24.
Estando vigente la relación laboral, un empleado intima a la empresa, en los términos del artículo 11 de la
ley 24013, para que aclare su situación laboral y registre su contrato de trabajo, con una antigüedad de 2
años percibiendo una remuneración de $ 79.700. Envía una copia de la intimación a AFIP, en término y
plazo de ley.
La empresa, que negó el contenido de la intimación, requiere un informe detallado de los conceptos y
montos que deberá abonar, procedentes de las leyes 20744 y 24013 en caso de proceder el reclamo
laboral y bajo el supuesto que se extinga el contrato de trabajo a partir del 01/10, inclusive.
TERCER BLOQUE. UNIDAD 13. Parte Primera y Parte Segunda. Tema: Asignaciones familiares
25.
Determine los conceptos y montos de asignaciones familiares que ANSES debe pagar a un trabajador en
el mes que resuelve el caso.
Remuneración mensual: $ 65.000
Vínculos familiares: cónyuge (ama de casa) y 2 hijos menores de 18 años en edad escolar y un hijo
discapacitado, recibe enseñanza diferencial.
TERCER BLOQUE. UNIDAD 14. Parte primera. Haber previsional
26
Determine la Prestación Básica Universal, la Prestación Compensatoria y la Prestación Adicional por
Permanencia.
- Edad: 65 años.
- Sexo: Masculino
- De la consulta en la página de ANSES sobre la Historia Laboral surge la siguiente información: aportes
en relación de dependencia desde 01/06/74 al 31/05/94 y como trabajador autónomo 01/10/07 al
30/09/21 (categoría 105).
- Promedio remuneraciones actualizadas de los últimos 10 años: $ 68.750 (valor supuesto).
Página : 22
Guía de Prácticos
TERCER BLOQUE. UNIDAD 14. Parte Tercera. Trabajadores autónomos.
27.
Un Director de una SA (ingresos brutos anuales $1.800.000, profesional matriculado en el CPCE de
Córdoba solicita lo siguiente:
1. Determine a) La categoría de autónomos que debería aportar (CRA) y b) el monto del aporte.
2. Además consulta: a) Si cumpliendo los requisitos en ANSES y la Caja de Previsión Social para
Profesionales en Ciencias Económicas puede obtener 2 haberes previsionales y, en tal caso, b) los
requisitos para obtener la jubilación ordinaria en cada una de las Cajas.
18 19
DATOS VARIOS
- Jornada de trabajo: lunes a viernes de 9 a 18 hs. y sábados de 9 a 12 hs.

- Las remuneraciones se depositan el último día hábil del mes del devengamiento en el Banco
Nación.
- Los aportes y contribuciones se pagan el día del vencimiento, en el Banco Nación.
- LRT: variable, 0,5 % y fijo, $ 0,60 hasta febrero/21 y $40 desde marzo, por empleado. A partir de
septiembre/21 se actualiza trimestralmente20
- Los casos de extinción sin causa del contrato de trabajo se resuelven sin tener en cuenta el
Decreto 329/20.
- En relación a los conceptos detallados a continuación, debe consultar (normas o páginas de
internet) los valores vigentes al momento de resolver cada una de las actividades:
 Remuneración mensual promedio (art. 245 L.C.T.) CCT 130/75
 SMVM
 Seguro Colectivo de Vida Obligatorio
 Bases Imponibles Seguridad Social
 Asignaciones familiares (www.anses.gob.ar)
 Trabajadores autónomos, aportes y rentas presuntas (www.afip.gob.ar)
18
Los números, salvo los indicados como estimados o supuestos, son los vigentes al momento de la confección del material.
19
Los datos, son los vigentes al momento de la confección del material. Los ejercicios se resuelven con los valores vigentes al momento de la
resolución.
20 R MTESS 467/21
Página : 23

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Derecho Laboral y de la Seguridad Social Cra.

MATERIAL DE APOYO PARA LA RESOLUCION DE LOS CASOS PRACTICOS

El salario: Concepto. Denominaciones

Remuneraciones en dinero y en especie

La forma más usual de abonar la remuneración es en dinero, atento a su carácter de instrumento de

Formas de determinar la remuneración

Salario por unidad de tiempo

Salario por rendimiento o resultado

Salarios por unidad de obra

Habilitación o participación en las utilidades

Salario Mínimo Vital y Móvil

Es un derecho consagrado por el artículo 14 bis de la Constitución Nacional.

El mencionado artículo fue reglamentado por el Dto. 484/87 el que prescribe:

De la tutela y pago de la remuneración

Medios de pago. Control. Ineficacia de los pagos.

Recibo de haberes. Contenido necesario.

Beneficios sociales (artículo 103 bis L.C.T.)

 Servicios de comedor de la empresa

Prestaciones complementarias no remunerativas (articulo 105 L.C.T.)

Prestación no remunerativa (artículo 223 bis L.C.T.)

 Asignaciones en dinero que se entreguen al trabajador en compensación por suspensiones de la

 Indemnización especial artículo 183 -inciso b- L.C.T.

SUELDO ANUAL COMPLEMENTARIO

El sueldo anual complementario es un salario diferido, que se abona el 30 de junio y 18 de diciembre de

Régimen de las PYMEs 4.

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El funcionamiento de la cuenta sueldo se ajustará a las características y condiciones establecidas en el

La incorporación a la cuenta sueldo de servicios bancarios adicionales, no derivados de su naturaleza

Empleador. Deber de observar las obligaciones frente a los organismos sindicales y de la

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Al respecto, la ley de contrato de trabajo, en sus artículos 80 y 132 bis, establece:

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LIQUIDACIÓN DE HABERES. APORTES Y CONTRIBUCIONES

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Remuneración bruta + Conceptos no remuneratorios + Contribuciones = COSTO LABORAL

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Contribuciones patronales. Ley 27541 – Art. 19, incisos a y b. Alícuotas únicas

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Alícuota 20,4%. Empleadores alcanzados (Ley 27541, art. 19, inc a)

Alícuota 18%. Empleadores alcanzados (Ley 27541, art. 19, inc b)

 Demás empleadores del sector privado no alcanzados por la alícuota anterior.

APORTES Y CONTRIBUCIONES DE LEY

¿Cómo exteriorizar las remuneraciones imponibles en la Declaración Jurada de Aportes y

Contribuciones patronales. Crédito fiscal IVA

El artículo 21 de la ley 27541 establece: de la contribución patronal definida en el artículo 19,

Aportes y contribuciones trabajadores en relación de dependencia (C.U.S.S.)

CONCEPTO APORTES CONTRIBUCIONES

 Menores contratados con posterioridad al 01/07/94

CONCEPTO APORTES CONTRIBUCIONES

15 Esta información guarda relación con el ejercicio 2.26.

 Jubilados que trabajan en relación de dependencia

Declaración Jurada de Aportes y Contribuciones

Sujetos comprendidos y Características del sistema

El procedimiento es simple: la declaración jurada (Formulario N° 931) se generará en forma automática y

Generación de la DJ F 931 a través del Libro de Sueldos Digital (LSD)

Presentación de la información generada por la DDJJ en línea

Declaración Jurada de Conceptos no Remunerativos – RG 3279/12 (DJNR)