UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

CICLO DE CAPACITACIÓN PROFESIONAL

PARA EL EXAMEN ESCRITO DE SUFICIENCIA PROFESIONAL

Asignatura:
Contabilidad Gubernamental

Docente: Gilmer Lazo Chucos

2022
Contenido
Sector público y los sistemas de la administración
01 financiera del sector público

02 Plan contable gubernamental y los

clasificadores presupuestarios

03 Gestión administrativa y contable

04 Gestión contable presupuestal

05 Operaciones contables

06 Estados presupuestarios y estados financieros

Plan contable gubernamental
La Cuenta General de la República
Reflexione y responda las siguientes preguntas:

¿Qué piensas sobre el registro contable?

¿Cómo definiría a los clasificadores

presupuestarios?

¿Por qué es importante contar con un plan

contable?

¿Cuál es la estructura del plan contable?

Plan contable gubernamental
La Cuenta General de la República

Es el acto que consiste en

anotar los datos de una
transacción en las cuentas
correspondientes del plan
contable gubernamental
Registro utilizando medios manuales,
contable mecánicos, electrónicos o
cualquier otro medio
autorizado y de acuerdo a lo
establecido en la
documentación que
sustenta la transacción.
Plan contable gubernamental
La Cuenta General de la República
Registros contables con aplicación de Control Presupuestal
En el proceso de contabilidad presupuestal se aplicará obligatoriamente el clasificador de
los ingresos, gastos públicos y el clasificador funcional programático y se efectuarán las
siguientes acciones:
• Verificar que los documentos fuente, tengan adjunto los correspondientes Comprobantes
de Pago (SUNAT) emitidos por el proveedor o contratista, así como la conformidad de
estos últimos.
• Registro del Recaudo y Devengado en el Sistema SIAF-SP.
• Conciliación mensual del Sistema SIAF-SP.
• El Contador deberá efectuar mensualmente la conciliación con el jefe de Presupuesto de
las Cuentas Presupuéstales versus Cuentas Patrimoniales.
Plan contable gubernamental
La Cuenta General de la República
Registros contables con aplicación de Control Patrimonial

Es el Patrimonio de la entidad, el cuerpo entidad

conforma la estructura contable, conjunto de relaciones
y proporciones patrimoniales que reflejan la naturaleza
económica y financiera.

La formalización matemática de la estructura

Patrimonial contable es la ecuación contable:

A = P + C
Plan contable gubernamental
La Cuenta General de la República
Registros contables con aplicación de Control Patrimonial
En el proceso de Contabilidad Patrimonial se deberán efectuar las siguientes acciones:

✓ Revisar que la documentación fuente sea la original, esté debidamente autorizada y que cuente
con la conformidad del almacén en la recepción del bien y sobre la prestación de servicio que
cumpla con los requisitos contractuales, cuando se trate de compromisos sin contraprestación
inmediata o directa.
✓ Revisar y confrontar los comprobantes de pago (SUNAT) emitidos por el proveedor, contratista
y/o beneficiario, así como los documentos sustentatorios de las solicitudes de reposición del
Fondo para Pagos en Efectivo.
✓ De ser conforme, efectuará el registro contable en el SIAF por las adquisiciones de bienes,
contratación de servicios y/o gastos, aplicando la dinámica del Plan Contable Gubernamental. El
asiento contable efectuado es de estricta responsabilidad del Contador
Plan contable gubernamental
La Cuenta General de la República

Registros contables con aplicación de Control Cuentas de Orden

Cuentas que se utilizan para el control contable de

compromisos y contingencias que no afectan la situación
financiera, resultados y flujos de efectivo hasta la fecha del
balance que representan, pero que posteriormente podrían
hacerlo.

Se divide en cuentas de orden deudoras (contingencias) y

cuentas de orden acreedoras (compromisos).
Plan contable gubernamental
La Cuenta General de la República
Plan contable gubernamental
Aspectos fundamentales de la contabilidad

Un plan de cuentas es una herramienta necesaria

para procesar información Contable.

Responde a la aplicación de normas contables para

el tratamiento de los efectos financieros de los
hechos y estimaciones económicas que las
entidades públicas efectúan .
Plan contable gubernamental
La Cuenta General de la República Estado de situación
Estado de gestión
financiera
Plan contable
gubernamental Elemento Elemento
1 Activos 4 Ingresos
2 Pasivos 5 Gastos
Elemento
3 Patrimonio 6 Resultados
Presupuesto
Se identifica con el
primer digito y Elemento
corresponde a los
elementos de las 8 Presupuesto
cuentas del activo,
pasivo, patrimonio, de Orden
ingresos ,gastos, de
presupuesto y de orden. Elemento
9 Cuentas de orden
Plan contable gubernamental
La Cuenta General de la República
G C
SC-
SC-2
1 SC-3
Plan contable
gubernamental SUB CTA 3
1101.030102 RDR

1101.0301 Ctas Ctes

SUB CTA 2

Estructura
1101.03 Depósitos en Instit. Finan. Púb.
SUB CTA1

1101 Caja y Bancos

El Plan CUENTA
Contable
Gubername 11 Activo Disponible
ntal se GRUPO
encuentra
detallado a 1 Activo
un nivel de ELEMENTO
10 dígitos.
 Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
BALANCE
1 ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
1 1 01 CAJA Y BANCOS
1 1 02 INVERSIONES DISPONIBLES
1 2 01 CUENTAS POR COBRAR
1 2 02 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
1 2 03 PRÉSTAMOS
1 2 04 FIDEICOMISO
1 2 05 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
1 2 09 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR)
1 3 01 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
1 3 02 BIENES PARA LA VENTA
1 3 03 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL
1 3 04 MATERIAS PRIMAS
1 3 05 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
1 3 06 ENVASES Y EMBALAJES
1 3 07 PRODUCTOS EN PROCESO
1 3 08 PRODUCTOS TERMINADOS
1 3 09 BIENES EN TRANSITO
1 3 10 DESVALORIZACIÓN DE BIENES CORRIENTES
 Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
BALANCE
1 ACTIVOS
ACTIVO NO CORRIENTE
1 4 01 INVERSIÓN EN TITULOS Y VALORES
1 4 02 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL
1 5 01 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
1 5 02 ACTIVOS NO PRODUCIDOS
1 5 03 VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
1 5 04 INVERSIONES INTANGIBLES
1 5 05 ESTUDIOS Y PROYECTOS
1 5 06 OBJETOS DE VALOR
1 5 07 OTROS ACTIVOS
1 5 08 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO (CR)
1 6 01 TRASPASOS Y REMESAS
 Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
BALANCE
2 PASIVO
PASIVO CORRIENTE
2 1 01 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
2 1 02 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR
2 1 03 CUENTAS POR PAGAR
2 1 04 INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS
2 1 05 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO
2 2 01 OPERACIONES DE CRÉDITO
PASIVO NO CORRIENTE
2 3 01 DEUDA PUBLICA
2 3 02 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO
2 4 01 PROVISIONES
2 5 01 INGRESOS DIFERIDOS
 Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
BALANCE
3 PATRIMONIO

3 1 01 HACIENDA NACIONAL
3 2 01 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
3 3 01 RESERVAS
3 4 01 RESULTADOS ACUMULADOS
 Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
CUENTAS DE GESTION
4 INGRESOS
4 1 01 IMPUESTO A LA RENTA

4 1 02 IMPUESTO A LA PROPIEDAD
4 1 03 IMPUESTOS A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO
4 1 04 IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES
INTERNACIONALES
4 1 05 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS
4 1 06 CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS
4 1 07 DEVOLUCIÓN DE TRIBUTOS
4 2 01 CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL

4 2 02 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES

4 3 01 VENTA DE BIENES
4 3 02 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS
4 3 03 VENTA DE SERVICIOS
 Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
CUENTAS DE GESTION
4 INGRESOS
4 4 01 DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO Y BIENES
4 4 02 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS
4 4 03 DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN EFECTIVO Y EN BIENES
4 4 04 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS
4 5 01 RENTAS DE LA PROPIEDAD

4 5 02 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS

4 5 03 APORTES POR REGULACIÓN
4 5 04 TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES
4 5 05 INGRESOS DIVERSOS
4 5 06 INGRESOS PROMOCION INVERSION PRIVADA
4 6 01 VENTA DE EDIFICIOS
4 6 02 VENTA DE VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
4 6 03 VENTA DE OTROS ACTIVOS
4 6 04 VENTA DE OBJETOS DE VALOR
4 6 05 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS
4 7 01 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS
 Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
CUENTAS DE GESTION
5 GASTOS
5 1 01 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES - RETRIBUCIONES Y
COMPLEMENTOS EN EFECTIVO
5 1 02 OTRAS RETRIBUCIONES
5 1 03 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
5 2 01 PENSIONES

5 2 02 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL

5 3 01 CONSUMO DE BIENES
5 3 02 CONTRATACION DE SERVICIOS
5 4 01 DONACIONES CORRIENTES OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES

5 4 02 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES

5 4 03 DONACIONES DE CAPITAL OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES
5 4 04 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DE CAPITAL
 Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
CUENTAS DE GESTION
5 GASTOS
5 5 01 SUBSIDIOS
5 5 02 TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO
5 5 03 SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES
5 5 04 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS ADMINISTRATIVOS Y MULTAS
GUBERNAMENTALES
5 5 05 INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES

5 5 06 OTROS GASTOS DIVERSOS

5 6 01 INTERESES DE LA DEUDA
5 6 02 COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA
5 7 01 COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS
5 7 02 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS

5 7 03 OTROS COSTOS DE VENTA

5 8 01 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
5 8 02 PROVISIONES DEL EJERCICIO
 Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
CUENTAS DE GESTION
6 RESULTADOS
6 1 01 SUPERÁVIT O DEFICIT
 Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
PRESUPUESTO
8 PRESUPUESTO
8 1 01 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO
8 2 01 PRESUPUESTO DE INGRESOS
8 3 01 PRESUPUESTO DE GASTOS
8 4 01 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8 5 01 EJECUCIÓN DE INGRESOS
8 6 01 EJECUCIÓN DE GASTOS
 Códigos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C
ORDEN
9 CUENTAS DE ORDEN
9 1 01 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS

9 1 02 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA

9 1 03 VALORES Y GARANTÍAS
9 1 04 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA
9 1 05 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES
9 1 06 CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE

9 1 07 OBLIGACIONES PREVISIONALES
9 1 08 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES
9 1 09 CUENTAS DE CONTINGENCIAS
9 1 10 CUENTAS DE CONTINGENCIAS POR CONTRA
Clasificadores presupuestarios

Son instrumentos normativos que

permiten la agrupación o estructuración La clasificación económica considera
de los ingresos y gastos de acuerdo a como ingresos presupuestarios toda
ciertos criterios, que permite presentar transacción gubernamental que
todo los aspectos posibles de las implica la utilización de un medio de
transacciones gubernamentales, financiamiento y como gastos
generando información que se ajusta a presupuestarios toda transacción que
los requisitos de los funcionarios de implica una aplicación financiera o un uso
gobierno, análisis económico, organismos de fondos.
internacionales y público en general.
Clasificadores presupuestarios

Existe un clasificador único para identificar las partidas de ingresos y gastos

Tipo de transacción:
Genérica
1. Ingresos Subgenérica
Específica
Genérica
2. Gastos Subgenérica
Específica
Clasificadores presupuestarios

Genérica de ingresos
El Clasificador Presupuestario de
Ingresos Es el mayor nivel de agregación que identifica el
conjunto homogéneo, claro y ordenado de los
recursos que se recaudan, captan u obtienen, y
están comprendidos por nueve (9) genéricas que
Es un instrumento normativo que son los siguientes:
ordena y agrupa los recursos con
1. Impuestos y Contribuciones Obligatorias
que cuentan las entidades públicas 2. Contribuciones Sociales
en categorías homogéneas definidas 3. Venta de Bienes y Servicios y Derechos
Administrativos
en función de la naturaleza y 4. Donaciones y Transferencias
características de las transacciones. 5. Otros Ingresos
6. Venta de Activos No Financieros
7. Venta de Activos Financieros
8. Endeudamiento
9. Saldos de Balance
Clasificadores presupuestarios

Genérica de gastos
El clasificador presupuestario Es el nivel máximo de agregación que identifica el
de gastos conjunto homogéneo, claro y ordenado de los
recursos humanos, materiales, tecnológicos y
Herramienta de gestión financiera, financieros, así como de bienes, servicios y obras
utilizada en las diversas etapas del públicas que las entidades públicas contratan,
adquieren o realizan para la consecución de sus
proceso presupuestario que objetivos institucionales, y están comprendidas por
consiste en un conjunto de nueve (9) genéricas:
cuentas de gastos, ordenadas y 1. Reserva de Contingencia
agrupadas de acuerdo con la 2. Personal y Obligaciones Sociales
naturaleza del bien o servicio que 3. Pensiones y Prestaciones Sociales
4. Bienes y Servicios
se esté adquiriendo u operación 5. Donaciones y Transferencias
financiera que se esté realizando. 6. Otros Gastos
7. Adquisición de Activos No Financieros
8. Adquisición de Activos Financieros
9. Servicios de la Deuda Pública
Clasificadores presupuestarios
Gasto Corriente
Reserva de Contingencia 2.0
Personal y Obligaciones Sociales 2.1
clasificador de gastos
Pensiones y Otras Prestaciones Sociales 2.2
Bienes y Servicios 2.3
Estructura del

Donaciones y Transferencias 2.4.1

Otros Gastos 1/. 2.5 sin 2.5.2.2

Gastos de Capital
Donaciones y Transferencias 2.4.2
Otros Gastos 2.5.2.2
Adquisición de Activos No Financieros 2,6
Adquisición de Activos Financieros 2,7

Servicio de la Deuda
Servicio de la Deuda 2.8
1/. No considera la partida 2.5.2 2 toda vez que es gasto de capital
 RELACIÓN ENTRE
PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD

Presupuesto Contabilidad

Estimación de Hechos Reales

Recursos

Autorización para Gastar Rendición de Cuentas

INTEGRADOS
 Efecto contable del Proceso Presupuestario

Proceso Presupuestario: Efecto Contable:

Programación
Formulación
Registro de la Aprobación del PPTO.
Aprobación
Registro de la Ejecución de Ingresos
y Gastos
Ejecución
Rendición de Cuentas y presentación
Evaluación del presupuesto
de información para la CGR

En presupuesto la ejecución de ingresos se registra por el método del

percibido, la contabilidad reconoce los derechos de la entidad mediante el
registro del ingreso por el método del devengado.
Clasificadores de Ingresos y gastos Presupuestarios y Plan Contable Gubernamental

Clasificador Denominación Cuenta

de Ingresos Contable
1.1.1 Impuesto a la Renta 4101
1.1.1 1 Impuesto a la Renta Personas Domiciliadas 4101.01
1.1.11.1 Impuesto a la Renta Personas Jurídicas 4101.0101
1.1.11.11 Renta de Tercera Categoría 4101.010101

1.3.2 Derechos y Tasas Administrativas 4302 Venta de

1.3.21 Derechos Administrativos Generales 4302.01
1.3.21.1 Registros y Licencias 4302.0101
1.3.21.11 Registro Civil 4302.010101
Clasificadores de Ingresos y gastos Presupuestarios y Plan Contable Gubernamental

Clasificador de Gastos Cuenta Contable

2.1 Personal y Obligaciones Sociales 5101
2.1.1 Retribuciones y complementos en Efectivo
2.1.1 1 Personal Administrativo 5101.01
2.1.1 1.1 Personal Administrativo 5101.0101
2.1.11.11 Funcionarios Elegidos x Elección Política 5101.010101

2.3.1 Compra de Bienes 1301 Bienes y

Suministros de Funcionamiento
2.3.11 Alimentos y Bebidas 1302.01
2.3.11.1 Alimentos y Bebidas
2.3.11.11 Alimentos y Bebidas para Consumo
Humano 1301.0101
 Actividad 2
Aplicación del Plan contable gubernamental y clasificadores presupuestarios

Desarrolla la actividad siguiente:

En grupo de cinco (5) estudiantes,

desarrolla los ejercicios propuestos
por el docente sobre aplicación del
plan contable gubernamental y de
los clasificadores presupuestarios.

Tiempo: 30 minutos
 Conclusiones de Aprendizaje

¿Qué aprendí?
¿Cómo lo aprendí?
¿Para qué me sirve lo
aprendido?
 Tercera y Cuarta Unidad

Gestión administrativa y contable

Gestión contable presupuestal