Practica ISR

Capacitación para el Trabajo: Contabilidad
Los impuestos están compuestos por algunos elementos, entre los que
destacan los siguientes:
a) Sujetos del impuesto (quiénes son

las personas físicas o morales que
están obligadas al pago del impuesto)
correspondiente a la ley de que se trate.
b) Base gravable del impuesto, partiendo

de los ingresos gravables y las deducciones
permitidas.
c) Determinación de los cálculos aritméticos de los pagos de sus respectivos

impuestos.
d) Determinación de períodos y fechas de pago de los impuestos respectivos,

de acuerdo con los diversos tipos de contribuyentes que señalan las leyes
fiscales.
Clasificación de los contribuyentes por régimen fiscal.
Para efectos de las leyes fiscales los contribuyentes se clasifican de la forma

siguiente:
1. PERSONAS MORALES:
Son grupos de individuos que tienen personalidad jurídica propia, independiente

de la de sus integrantes. Esto significa que tienen capital propio, obligaciones
y derechos propios.
a. Sociedades mercantiles,
b. Los organismos descentralizados que realicen preponderantemente
actividades empresariales,
c. Las Instituciones de Crédito, y
d. Las Sociedades y Asociaciones Civiles.
26
Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora
Elabora declaraciones de ISR y e IVA.
2. PERSONAS FÍSICAS:
Son hombres o mujeres mayores de edad que en forma individual contraen

obligaciones fiscales, causadas por los ingresos que obtienen o por las
actividades a que se dedican.
a. Asalariados (trabajan en forma dependiente para un patrón).

b. Honorarios (prestan servicios personales independientes, ejemplo:
médicos, abogados, contadores, etc.).
c. Arrendadores de inmuebles.
d. Personas Físicas de Actividades Empresariales.
ACTIVIDAD 2
SD1-B1
Elaborar en equipos un periódico mural mostrando los tipos de contribuyentes con respecto a la
clasificación que hace la Ley de Impuesto Sobre la Renta para las personas físicas.
Organización de la información.
Realizar un listado organizando cada tipo de contribuyente con las características que
identifican a cada uno como son: los ingresos obtenidos, documentación fiscal que emite, giro
de la actividad y obligaciones fiscales.
Procesamiento:
Cada integrante del equipo se le encomienda un tipo de contribuyen para analizarlo en cuanto a sus
ventajas y desventajas que tiene, mismas que serán expuestas y debatidas en el equipo.
Aplicación:
Identificar en su comunidad los tipos de contribuyentes que predominan, elaborando un escrito
donde se hará una conclusión del porqué existe este tipo de contribuyentes.
BLOQUE 1 Elabora declaraciones provisionales de IETU e ISR 27

AUTOEVALUACIÓN
Comentar en el equipo los siguientes cuestionamientos:
¿Cuál fue mi aprendizaje obtenido?
¿Considero que aún tengo dudas con respecto al tema?
Identificar las personas físicas obligadas a efectuar pagos

provisionales de ISR por servicios profesionales independientes.
Régimen de Honorarios para Personas Físicas 2015
Determinación del ISR por actividades profesionales
En el presente submódulo se exponen las principales consideraciones en la

determinación de los pagos provisionales mensuales de ISR del régimen fiscal
de personas físicas que obtienen ingresos por actividades profesionales.
Personas Físicas con Actividades profesionales.
Servicios Profesionales:
• Médicos
• Abogados
• Plomeros
• Contadores
• Asesores
• Etc.
¿Qué son ingresos por actividades profesionales?
Son ingresos por la prestación de un servicio profesional, las remuneraciones

que deriven de un servicio personal independiente y cuyos ingresos no estén
considerados en el Régimen de Ingresos por salarios y en general por la pres-
tación de un servicio personal subordinado.
28
Los contribuyentes de este régimen fiscal acumularán los ingresos en el

momento que sean efectivamente percibidos. Se consideran percibidos cuando
se reciban en bienes o en servicios, aun cuando se deriven de anticipos; en
el caso que se perciban con cheque, se considera percibido el ingreso en la
fecha de cobro del mismo o cuando los contribuyentes transmitan los cheques
a un tercero. También se considerara como efectivamente percibido cuando
el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier otra forma de
extinción de obligaciones.
Se entiende que los ingresos los obtienen en su totalidad las personas que
realicen la actividad presten el servicio profesional.
Deducciones autorizadas.
Se entiende por deducciones o deducibles, para efectos de la Ley del Impuesto

Sobre la Renta, aquellas partidas que se pueden restar de los ingresos
acumulables del contribuyente para así determinar la base gravable sobre la
cual se paga el ISR.
Las deducciones que se podrán efectuar conforme a las actividades

empresariales o profesionales son las siguientes:
• Devoluciones, descuentos, bonificaciones, de ingresos acumulables.

• Adquisición de mercancías e inventarios.
• Gastos (relacionados con la actividad).
• Inversiones (relacionadas con la actividad).
• Intereses pagados (sin ajuste inflacionario).
• Cuotas al IMSS.
• Impuesto local a la actividad profesional o empresarial.

Las deducciones según la Ley de ISR el art. 27 deben cumplir con los requisitos
establecidos en las disposiciones fiscales, entre las que destacan las siguientes:
• Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate.
• Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos.
• Que se resten una sola vez aun cuando estén relacionadas con la obtención
de otros ingresos.
• Que los pagos por primas de seguros o fianzas se hagan conforme a las
leyes de la materia y correspondan a conceptos que esta Ley señala como
deducibles. Tratándose de seguros, durante la vigencia de la póliza no se
otorguen préstamos por parte de la aseguradora, a persona alguna, con
garantía de las sumas aseguradas.
• En pagos a plazos la deducción procederá por el monto de las parcialidades

efectivamente pagadas en el mes o en el ejercicio que corresponda.
• No dar efectos fiscales a revaluación de inversiones.
• A más tardar el último día del ejercicio de deberá de tener los comprobantes
correspondientes a las operaciones para cada deducción; la fecha de
expedición de la documentación comprobatoria de un gasto deducible
deberá corresponder al ejercicio por el que se efectúa la deducción.
• Además de los requisitos incluidos en el Artículo 27 de la Ley de Impuesto

Sobre la Renta (LISR).
• Inversiones.
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf
Las deducciones de inversiones deberán de efectuarse con forme al Artículo 31

del Título Segundo de la Ley de ISR, el cual establece que:
Las inversiones únicamente se podrán deducir mediante la aplicación, en cada

ejercicio, de los por cientos máximos autorizados por la Ley, sobre el monto
original de la inversión, con las limitaciones en deducciones establecidos en la
propia ley.
30
Tratándose de ejercicios irregulares, la deducción correspondiente se efectuará

en el por ciento que represente el número de meses completos del ejercicio
en los que el bien haya sido utilizado por el contribuyente, respecto de doce
meses. Cuando el bien se comience a utilizar después de iniciado el ejercicio
y en el que se termine su deducción, ésta se efectuará con las mismas reglas
que se aplican para los ejercicios irregulares.
Pagos provisionales de ISR mensuales.
Los pagos provisionales son anticipos que los contribuyentes hacen al Sistema
de Administración Tributaria (SAT) a cuenta del impuesto anual.
De acuerdo con lo que establece el Artículo 106 de la Ley del Impuesto Sobre
la Renta, dichas personas físicas se encuentran obligadas a efectuar pagos
provisionales en forma mensual a cuenta del impuesto del ejercicio a más tardar
el día 17 del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago, mediante
declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas.
A continuación, se presenta un esquema en el que se indican los plazos para la

presentación de los pagos provisionales del ejercicio:
Pago Provisional Fecha de presentación
Enero A más tardar el día 17 de febrero
Febrero A más tardar el día 17 de marzo
Marzo a más tardar el día 17 de abril
Abril a más tardar el día 17 de mayo
Mayo a más tardar el día 17 de junio
Junio a más tardar el día 17 de julio
Julio a más tardar el día 17 de agosto
Agosto a más tardar el día 17 de septiembre
Septiembre a más tardar el día 17 de octubre

Octubre a más tardar el día 17 de noviembre
Noviembre a más tardar el día 17 de diciembre
Diciembre a más tardar el día 17 de enero
Procedimiento del cálculo de los pagos provisionales.
A continuación, se esquematiza el procedimiento para la determinación de los

pagos provisionales, y más adelante analizamos cada uno de los conceptos
que lo integran:
Total de ingresos efectivamente cobrados, obtenidos

conforme a dicha Sección, desde el inicio del ejercicio y
hasta el último día del mes al que corresponda el pago.
Deducciones autorizadas efectivamente pagadas conforme
a dicha sección, correspondiente al periodo comprendido
Menos
desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al
que corresponda el pago.
Pérdidas fiscales actualizadas de ejercicios anteriores
Menos
pendientes de aplicar.
Igual Base gravable para efectos del pago provisional.
Aplicación a la tarifa del Art. de la Ley del Impuesto Sobre
Aplicación la Renta, elevada al número de meses que comprende el
pago provisional.
Igual Impuesto causado.
Pago provisionales del mismo ejercicio efectuado con
Menos
anterioridad.
Impuesto Sobre la Renta retenido por intereses desde
Menos el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que
corresponda el pago.
Impuesto Sobre la Renta retenido por personas morales

Menos desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al
que corresponda el pago.
Igual Impuesto Sobre la Renta a cargo en el pago provisional.
Una vez que hemos esquematizado el procedimiento para la determinación del

Impuesto Sobre la Renta para efectos de pagos provisionales, a continuación
se analizarán los principales conceptos que lo integran.
32
Calcular en forma manual o electrónica los pagos provisionales de ISR

por servicios profesionales de acuerdo a la normatividad en vigor.
Una vez que hemos revisado las partidas que deben formar parte del cálculo
de los pagos provisionales, se muestra un ejemplo del mismo, en el cual
se considera el correspondiente a una persona física que presta servicios
profesionales; apoyándonos con las tarifas mensuales de ISR vigentes.
Determinación de la base del pago provisional.
Para la determinación del ISR mensual y anual se

procederá a restar de los ingresos cobrados, las
deducciones que se hayan realizado, aplicando
la tarifa del impuesto al resultado de dicha
resta. Los ingresos y deducciones mensuales se
consideran de forma acumulativa, por el periodo
comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el
último día del mes al que corresponde el pago, a diferencia de otros regímenes
que consideran los ingresos y las deducciones únicamente efectuadas en el
mes al que corresponde el pago. Se restará también la participación de los
trabajadores en las utilidades que hayan sido efectivamente pagadas, y en
caso de haber pérdidas fiscales pendientes de aplicar, se deberán disminuir de
la utilidad resultante.
Las personas físicas con actividades empresariales o profesionales podrán

acreditar sus pagos provisionales efectuados con anterioridad contra el pago
provisional que determinen en el mes que se esté efectuando el cálculo.
Retención del impuesto.
Es importante mencionar que de acuerdo con lo que establece el Artículo 106

de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, cuando los contribuyentes presten
servicios profesionales a las personas morales, éstas deberán retener, como
pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa de 10% sobre el monto
de los pagos que les efectúen, sin deducción alguna, debiendo proporcionar
a los contribuyentes constancia de la retención, y el impuesto retenido será
acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagos provisionales.

Desarrollo Actividad para el desarrollo de competencias genéricas.
ACTIVIDAD 3
SD1-B1
En equipo de tres integrantes, realicen una investigación sobre las tablas y tarifas necesarias
para realizar los pagos provisionales de ISR por actividad profesional.
ACTIVIDAD DEMOSTRATIVA
Toma atención a la explicación que realiza el facilitador de los pasos que se realizan para determinar
el cálculo del ISR teniendo como ejemplo la actividad demostrativa del pago provisional del mes
de enero del año 201__ de una persona física con servicios profesional.
Paso 1. Análisis de ingresos de una persona física con actividad profesional.
Recuerda que el artículo 106 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) establece que las personas
físicas que presten servicios profesionales de manera independiente a personas morales, estas
efectuarán una retención de 10 %, sobre el importe del honorario (sin incluir IVA).
Persona física con actividad profesional

presta servicios a una persona moral.
Persona moral (por ejemplo: Coca-Cola)

hace retención del 10% del importe del
honorario SIN IVA, a la persona física.
34
Paso 1. Revisa el siguiente libro de ingresos y atiende a las explicaciones del

facilitador.
Luis Ruiz Solís

Libro de Ingresos 201__
ENERO
Paso 2. Análisis de ingresos de una persona física con actividad profesional.
Luis Ruiz Solís

Libro de Gastos o Egresos 201__

Paso 3. Cálculo del impuesto.
Luis Ruiz Solís

Concentrado de Pagos Provisionales 2014
ENERO
INGRESO DEL MES $ 3,900
(+) INGRESOS ACUMULADOS (MESES ANTERIORES) 0.00
(=) INGRESOS DEL PERIODO (TOTALES) $ 3,900.00
GASTOS DEL MES 890.00

(+) GASTOS ACUMULADOS (MESES ANTERIORES) 0.00
(=) INGRESOS DEL PERIODO (TOTALES) $ 890.00
INGRESOS DEL PERIODO (TOTALES) $ 3,900.00

(-) GASTOS DEL PERIODO (TOTALES) 890.00
(=) (UTILIDAD FISCAL (BASE DE IMPUESTO) $ 3,010.00

(-) LÍIMITE INFERIOR 496.08
(=) EXCEDENTE $ 2,513.92
(X) PORCENTAJE 6.40%
(=) IMPUESTO MARGINAL $ 160.89
(+) COUTA FIJA 9.52
(=) ISR A CARGO $ 170.41
(-) RETENCION ISR 100.00
(-) PAGOS PROVISIONALES ANTERIORES 0.00
(=) ISR A PAGAR $ 70.41
(+) RECARGO 0.00
(+) ACTUALIZACIÓN 0.00
(=) TOTAL A PAGAR $ 70.41
36
COEVALUACIÓN
CASO PRÁCTICO
El Licenciado Juan Martínez requiere su servicio contable para que se realice el cálculo de sus pagos
provisionales del Impuesto Sobre la Renta correspondiente a los meses de enero a junio de 201__.
Para tal efecto le proporciona la siguiente información: (calcula la retención del 10% de ISR cuando así
proceda de acuerdo a la Ley, anota el resultado en la columna correspondiente.
ENERO
Concepto del Número de
comprobante IVA Retención
Día ingreso Cliente SUBTOTAL TOTAL
16% ISR 10%
DEL AL
02/01/1__ HONORARIOS COMERCIAL 14 14 $1,500 $240
EN ATENCIÓN A S.A. DE C.V.
CLIENTES
15/01/1__ HONORARIOS DILUVIA 15 15 900 144
EN ATENCIÓN A MARTÍNEZ
CLIENTES
24/01/1__ HONORARIOS JOSÉ 16 16 2,000 320
EN ATENCIÓN A GONZÁLEZ
CLIENTES
31/01/1__ HONORARIOS MARIELA 17 17 1,800 288
EN ATENCIÓN A MOSQUEDA
CLIENTES
SUMAS DEL MES $6,200 $992
FEBRERO
comprobante INGRESOS IVA Retención
Día ingreso Cliente TOTAL
TOTALES 16% ISR 10%
DEL AL
04/02/1__ HONORARIOS SANDRA 18 18 $ 3,000 $480
EN ATENCIÓN A ROSALES
CLIENTES
19/02/1__ HONORARIOS SONORENSE 19 19 2,050 328
EN ATENCIÓN A S.A. DE C.V.
CLIENTES
02/1__ HONORARIOS EDWIN 20 20 700 112
EN ATENCIÓN A COTA
CLIENTES
SUMAS DEL MES $5,750 $920

MARZO
Libro de Concepto del Número de
Ingresos ingreso Cliente TOTAL
TOTALES 16% ISR 10%
201__Día DEL AL
02/03/1__ HONORARIOS EN ESPECIAL S.A. 21 21 $ 1,900 $ 304
ATENCIÓN A CLIENTES DE C.V.
17/03/1__ HONORARIOS EN CASANDRA 22 22 1,700 272

ATENCIÓN A CLIENTES RODRÍGUEZ
30/03/1__ HONORARIOS YAHIR 23 23 3,100 496

EN ATENCIÓN A CASTELLANOS
CLIENTES
SUMAS DEL MES $ 6,700 $1,072
ABRIL
TOTALES 16% ISR 10%
DEL AL
04/02/1__ HONORARIOS LUISA SOLÍS 24 24 $ 2,300 $ 368
EN ATENCIÓN
A CLIENTES
19/02/1__ HONORARIOS MERCADO 25 25 1,400 224
EN ATENCIÓN A LIMO S.A. DE
CLIENTES C.V.
SUMAS DEL MES $ 3,700 $ 592
MAYO
TOTALES 16% ISR 10%
DEL AL
05/05/1__ HONORARIOS SUPERIOR 26 26 $ 1,600 $256
EN ATENCIÓN S.A. DE
A CLIENTES C.V.
31/05/1__ HONORARIOS ROBERTO 27 27 4,400 704

EN ATENCIÓN A FIGUEROA
CLIENTES
SUMAS DEL MES $ 6,000 $960
JUNIO
TOTALES 16% ISR 10%
DEL AL
04/05/1__ HONORARIOS COMPUTEC 28 28 $ 3,350 $368. 50
EN ATENCIÓN S.A. DE C.V.
A CLIENTES
29/05/1__ HONORARIOS ALBERTO 29 29 $8,720 $959.20

EN ATENCIÓN A ROSALES
CLIENTES
SUMAS DEL MES $ 12,000 $1,327.70
38
Juan Martínez Pérez

Libro de Gastos o Egresos 201__
ENERO
NÚMERO
FECHA CONCEPTO SUBTOTAL IVA TOTAL
COMPROBANTE
02/01/201__ 1218 PAPELERÍA $ 400 $ 64 $464
23/01/201__ 3061 RECIBO 890 142.40 1032.40
TELEFÓNICO
25/01/2013 7890 PAGO DE 260 41.60 301.60
RECIBO
DE AGUA
SUMAS DEL MES $ 1,550 $248 $1,798
FEBRERO
NÚMERO
COMPROBANTE
07/02/201__ 5020 ARTÍCULOS $200 $ 32 $232
DE LIMPIEZA
18/02/201__ 8066 RECIBO 910 145.60 1055.60
TELEFÓNICO
28/02/201__ 7890 PAGO DE 105 16.80 121.80
RECIBO
DE AGUA
SUMAS DEL MES $1,215 $194.40 $1,409.40

MARZO
NÚMERO
COMPROBANTE
03/03/201__ 8870 PAPELERÍA $100 $16 $116
26/03/201__ 1689 RECIBO 770 123.2 893.2
TELEFÓNICO
30/03/201__ 4120 PAGO DE 125 20 145
RECIBO
DE AGUA
SUMAS DEL MES $995 $159.20 $1,154.20
ABRIL
NÚMERO
COMPROBANTE
07/04/2014 3869 ARTÍCULOS $ 315 $50.40 $365.40
DE LIMPIEZA
20/04/201__ 5041 RECIBO 780 124.8 904.8
TELEFÓNICO
30/04/201__ 7590 PAGO DE 128 20.48 148.48
RECIBO
DE AGUA
SUMAS DEL MES $ 1,223 $195.68 $1,418.68
MAYO
NÚMERO
COMPROBANTE
06/05/201__ 1120 PAPELERÍA $300 $48 $348
08/05/201__ 3301 RECIBO 950 152 1102
TELEFÓNICO
27/05/201__ 1478 PAGO DE 140 22.4 162.4
RECIBO
DE AGUA
SUMAS DEL MES $1,390.0 $222.40 $1,612.40
JUNIO
NÚMERO
COMPROBANTE
05/06/201__ 4710 ARTÍCULOS $315 $50.40 $365.40
DE LIMPIEZA
27/06/201__ 7425 RECIBO 1200 192 1392
TELEFÓNICO
SUMAS DEL MES $1,515 $242.40 $1,757.40
40
Juan Martínez Pérez

Concentrado de Pagos Provisionales 201__
Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
INGRESO DEL MES
(+) INGRESOS ACUMULADOS (MESES

ANTERIORES)
(=) INGRESOS DEL PERIODO
(TOTALES)
GASTOS DEL MES
(+) GASTOS ACUMULADOS (MESES

ANTERIORES)
(=) GASTOS DEL PERIODO
(TOTALES)
INGRESOS DEL PERIODO (TOTALES)
(-) GASTOS DEL PERIODO (TOTALES)
(=) UTILIDAD FISCAL (BASE DE

IMPUESTO)
(-) LÍMITE INFERIOR
(=) EXCEDENTE
(X) PORCENTAJE
(=) IMPUESTO MARGINAL
(+) CUOTA FIJA
(=) ISR A CARGO
(-) RETENCIÓN ISR (PM)
(-) PAGOS PROVISIONALES

ANTERIORES
(=) ISR A PAGAR
(+) RECARGO
(+) ACTUALIZACIÓN
(=) TOTAL A PAGAR

El Doctor Juan López Ramírez realizó varias consultas en el mes de enero, teniendo que entregar a
sus pacientes un recibo de honorarios. A continuación se presenta dicha información:
NOMBRE DEL
FECHA CONCEPTO IMPORTE
PACIENTE
Enero 02 201__ Diluvina Martínez Consulta médica. $500.00
Consulta médica, aplicando de

Enero 07 201__ Juan González 750.00
inyección.
Enero 11 201__ Mariela Mosqueda Aplicación de biopsia. 3,500.00
Enero 20 201__ Casandra Rodríguez Consulta médica. 500.00
Operación sencilla, extracción de

Enero 25 201__ Edwin Cota 1,300.00
uña.
Enero 30 201__ Yahir Castellanos Consulta médica. 500.00
SUMA $7.050.00
El Doctor Juan López Ramírez realizó varios gastos en el mes de enero, teniéndole que entregar
facturas. A continuación se presenta dicha información:
NOMBRE DEL
FECHA CONCEPTO Subtotal IVA TOTAL
PACIENTE
Enero 05201__ 0418 Recibo de honorarios por $360.36 $39.64 $400.00
terapia.
Enero 18 201__ 4195 Compra de aparato para medir 950.00 950.00
la presión (Esfigmomanómetro).
Enero 19 201__ 2193 Compra de aparato para oír 1900.00 1,900.00
los sonidos del cuerpo humano
(estetoscopio).
Enero 22 201__ 00718 Pago de recibo Telcel. 495.50 55.50 550.00
Enero 28 201__ 00918 Pago de recibo de agua. 64.00 64.00
Enero 30 201__ 000218 Pago de recibo de luz. 991.00 109.00 1100.00
SUMA $4,964.00
42
El Doctor Juan López Ramírez adquirió ingresos en el mes de enero de 201__, la cantidad de $7,050.00,
por lo cual ese mismo mes tuvo deducciones de $4,964.00.
• Elabora pago provisional del mes de enero.
Dr. Juan López Ramírez
R.F.C.: LORJ801202RL5 PERIODO: ENERO 201__
Ingresos de enero $7,050.00 Gastos de enero $4,964.00
Ingresos acumulados de enero , .
( ) Gastos acumulados de enero , .
( ) tilidad acumulada de enero , .
( ) Límite inferior 496.08
( ) Excedente , .
(x) .
( ) Impuesto marginal $ 101.75
( ) Cuota fija 9.52
( = ) ISR a cargo $ 111.27
( - ) Pago provisional anterior 0.00
( = ) ISR a pagar $ 111.27

Secuencia didáctica 2
Inicio CALCULAR EN FORMA MANUAL O ELECTRÓNICA LOS PAGOS PROVISIONALES
DEL ISR DE PERSONAS FÍSICAS.
eali ar el cálculo de forma manual y electrónica.
ACTIVIDAD 1
SD2-B1
El Doctor Juan López Ramírez adquirió ingresos en el mes de febrero de 20__, la cantidad de
$7,100.00, por lo cual ese mismo mes tuvo deducciones de $5,207.00.
• Elabora pago provisional del mes de febrero.

R.F.C.: LORJ801202RL5 PERIODO: FEBRERO 20__
Ingresos acumulados de enero $7,050.00 Gastos acumulados de enero $4,964.00
Ingresos de febrero $7,100.00 Gastos de febrero $5,207.00
Ingresos acumulados de febrero $
( - ) Gastos acumulados de febrero
( = ) Utilidad acumulada de febrero $
( - ) Límite Inferior
( = ) Excedente $
(x)%
( = ) Impuesto marginal $
( + ) Cuota fija
( = ) ISR a cargo $
( - ) Pago provisional anterior
( = ) ISR a pagar $
44
ACTIVIDAD 2
SD2-B1
El Doctor Juan López Ramírez adquirió ingresos en el mes de marzo de 20__, la cantidad de $8,200.00,
• Elabora pago provisional del mes de marzo.

R.F.C.: ___________________ PERIODO: ___________________
Ingresos acumulados de ________ $ Gastos acumulados __________ $
Ingresos de ____________ $ Gastos de ___________ $
Ingresos acumulados de ______________ $
( - ) Gastos acumulados de _____________
( = ) Utilidad acumulada de _____________ $
( = ) Excedente $
(x)%
( + ) Cuota fija
( = ) ISR a cargo $
( = ) ISR a pagar $

ACTIVIDAD 3
SD2-B1
El Doctor Juan López Ramírez adquirió ingresos en el mes de abril de 20__ la cantidad de
• Elabora pago provisional del mes de abril.

R.F.C.: ___________________ PERIODO: ___________________
( = ) Excedente $
(x)%
( + ) Cuota fija
( = ) ISR a cargo $
( = ) ISR a pagar $
46
ACTIVIDAD 4
SD2-B1
El Doctor Juan López Ramírez adquirió ingresos en el mes de mayo de 20__, la cantidad de
• Elabora pago provisional del mes de mayo.

R.F.C.: ___________________ PERIODO: ___________________
( = ) Excedente $
(x)%
( + ) Cuota fija
( = ) ISR a cargo $
( = ) ISR a pagar $

ACTIVIDAD 5
SD2-B1
El Doctor Juan López Ramírez adquirió ingresos en el mes de junio de 20__, la cantidad de $12,300.00,
• Elabora pago provisional del mes de junio.

R.F.C.: ___________________ PERIODO: ___________________
( = ) Excedente $
(x)%
( + ) Cuota fija
( = ) ISR a cargo $
( = ) ISR a pagar $
48
ACTIVIDAD 6
SD2-B1
El Doctor Juan López Ramírez adquirió ingresos en el mes de julio de 20____, la cantidad de
• Elabora pago provisional del mes de Julio.

R.F.C.: ___________________ PERIODO: ___________________
( = ) Excedente $
(x)%
( + ) Cuota fija
( = ) ISR a cargo $
( = ) ISR a pagar $

ACTIVIDAD 7
SD2-B1
El Doctor Juan López Ramírez adquirió ingresos en el mes de agosto de 20____, la cantidad de
• Elabora pago provisional del mes de agosto.

R.F.C.: ___________________ PERIODO: ___________________
( = ) Excedente $
(x)%
( + ) Cuota fija
( = ) ISR a cargo $
( = ) ISR a pagar $
50
ACTIVIDAD 8
SD2-B1
El Doctor Juan López Ramírez adquirió ingresos en el mes de septiembre de 20____, la cantidad de
• Elabora pago provisional del mes de septiembre.

R.F.C.: ___________________ PERIODO: ___________________
( = ) Excedente $
(x)%
( + ) Cuota fija
( = ) ISR a cargo $
( = ) ISR a pagar $

ACTIVIDAD 9
SD2-B1
El Doctor Juan López Ramírez adquirió ingresos en el mes de octubre de 20____, la cantidad de
• Elaborar pago provisional del mes de octubre.

R.F.C.: ___________________ PERIODO: ___________________
( = ) Excedente $
(x)%
( + ) Cuota fija
( = ) ISR a cargo $
( = ) ISR a pagar $
52
ACTIVIDAD 10
SD2-B1
El Doctor Juan López Ramírez adquirió ingresos en el mes de noviembre de 20____, la cantidad de
• Elaborar pago provisional del mes de noviembre.

R.F.C.: ___________________ PERIODO: ___________________
( = ) Excedente $
(x)%
( + ) Cuota fija
( = ) ISR a cargo $
( = ) ISR a pagar $

ACTIVIDAD 11
SD2-B1
El Doctor Juan López Ramírez adquirió ingresos en el mes de diciembre de 20____, la cantidad de
• Elaborar pago provisional del mes de diciembre.

R.F.C.: ___________________ PERIODO: ___________________
( = ) Excedente $
(x)%
( + ) Cuota fija
( = ) ISR a cargo $
( = ) ISR a pagar $
54

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Capacitación para el Trabajo: Contabilidad

a) Sujetos del impuesto (quiénes son

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c) Determinación de los cálculos aritméticos de los pagos de sus respectivos

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Clasificación de los contribuyentes por régimen fiscal.

Para efectos de las leyes fiscales los contribuyentes se clasifican de la forma

Son grupos de individuos que tienen personalidad jurídica propia, independiente

Son hombres o mujeres mayores de edad que en forma individual contraen

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BLOQUE 1 Elabora declaraciones provisionales de IETU e ISR 27

Comentar en el equipo los siguientes cuestionamientos:

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Las deducciones que se podrán efectuar conforme a las actividades

• Devoluciones, descuentos, bonificaciones, de ingresos acumulables.

BLOQUE 1 Elabora declaraciones provisionales de IETU e ISR 29

• Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate.

• Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos.

• En pagos a plazos la deducción procederá por el monto de las parcialidades

• No dar efectos fiscales a revaluación de inversiones.

• Además de los requisitos incluidos en el Artículo 27 de la Ley de Impuesto

Las deducciones de inversiones deberán de efectuarse con forme al Artículo 31

Las inversiones únicamente se podrán deducir mediante la aplicación, en cada

Tratándose de ejercicios irregulares, la deducción correspondiente se efectuará

Pagos provisionales de ISR mensuales.

A continuación, se presenta un esquema en el que se indican los plazos para la

Pago Provisional Fecha de presentación

Enero A más tardar el día 17 de febrero

Febrero A más tardar el día 17 de marzo

Marzo a más tardar el día 17 de abril

Abril a más tardar el día 17 de mayo

Mayo a más tardar el día 17 de junio

Junio a más tardar el día 17 de julio

Julio a más tardar el día 17 de agosto

Agosto a más tardar el día 17 de septiembre

Septiembre a más tardar el día 17 de octubre

BLOQUE 1 Elabora declaraciones provisionales de IETU e ISR 31

Octubre a más tardar el día 17 de noviembre

Noviembre a más tardar el día 17 de diciembre

Diciembre a más tardar el día 17 de enero

Procedimiento del cálculo de los pagos provisionales.

A continuación, se esquematiza el procedimiento para la determinación de los

Total de ingresos efectivamente cobrados, obtenidos

Impuesto Sobre la Renta retenido por personas morales

Igual Impuesto Sobre la Renta a cargo en el pago provisional.

Una vez que hemos esquematizado el procedimiento para la determinación del

Calcular en forma manual o electrónica los pagos provisionales de ISR

Determinación de la base del pago provisional.

Para la determinación del ISR mensual y anual se

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