Trabajo Conta

CENTRO TECNOLÓGICO MANUEL OLIVARES RODRÍGUEZ
Trabajo de Contabilidad - Elaboración de estados financieros
Docente: Jorge Romero
Integrantes:
 Cinthia Sujey Molina Hernández

 Justin Johnson Reyes Ingram
 Alba Alicia Ortega Selva
 Kevin Arath Guido Andrades
Fecha: 31 de julio del 2022
Sección: TG-7921-02-2022
Turno: Dominical
Art. 54 IR Anual
El IR Anual es el monto que resulte de aplicar a la renta neta la alícuota del

impuesto.
La alícuota aplicable para el cálculo del IR Anual está establecido por los siguientes cuadros:
Estratos de renta neta anual Porcentaje aplicable

sobre la renta neta
De C$ Hasta C$
0.01 100,000.00 10%
100,000.01 200,000.00 15%
200,000.01 350,000.00 20%
350,000.01 500,000.00 25%
500,000.01 A más 30%
Estos porcentajes se aplicará a las personas jurídicas conforme el artículo 52.
Estratos de renta neta anual Impuesto Porcentaje Sobre exceso

base aplicable de
De C$ Hasta C$ C$ % C$
0.01 100,000.00 0.00 0.0% 0.00
100,000.01 200,000.00 0.00 15.0% 100,000.00
200,000.01 350,000.00 15,000.00 20.0% 200,000.00
350,000.01 500,000.00 45,000.00 25.0% 350,000.00
500,000.01 A más 82,500.00 30.0% 500,000.00
Estos porcentajes se aplicará a las personas naturales conforme al artículo 23.
Para presentar la declaración de IR Anual debe proceder en los primeros 90 días posteriores de
haber finalizado el periodo fiscal. Conforme al artículo 29 de la LCT.
Art. 22 El periodo fiscal estará comprendido del 1º de enero al 31 de diciembre de cada año.
Comercial Hernández S.A
Estado de resultado
Del 01 Enero al 31 diciembre de 2020
Ventas C$ 800,000.00
Costo de Venta ( C$ 350,000.00 )
Utilidad Bruta C$ 450,000.00
Gastos de ventas C$ 77,000.00
Gastos de Administración C$ 55,000.00
Gastos Financieros C$ 48,000.00 ( C$ 180,000.00 )
Utilidad antes del IR C$ 270,000.00
impuesto Sobre la Renta ( C$ 54,000.00 )
Utilidad del Ejercicio C$ 216,000.00
Tabla conforme al Art. 52 de la LCT
IR laboral
Renta mensual C$ 28,500.00
INSS laboral C$ 1,995.00
Base imponible C$ 26,505.00
Salario anual C$ 318,060.00
Sobrexceso ( C$ 200,000.00)
Salario menos sobre exceso C$ 118,060.00
% aplicable s/ley 20% C$ 23,612.00
Impuesto base s/ ley C$ 15,00.00
IR anual C$ 38,612.00
IR mensual C$ 3,217.67
Tabla conforme al Art. 23 de la LCT
Art. 56 Formas de pago, anticipos y retenciones del IR.
Anticipo mensual a cuenta de
El IR de rentas de actividades económicas, deberá pagarse anualmente mediante anticipos y

retenciones en la fuente a cuenta del IR, en el lugar, forma, montos y plazos que se determinen
en el Reglamento de la presente Ley.
Las retenciones aplicadas a rentas de actividades económicas de no residentes, son de carácter

definitivo.
Conforme al Art. 43 del Reglamento de la Ley de la Concertación Tributaria:

Anticipos mensual
Estarán obligados a pagar el 1% a cuenta de IR Anual sobre la venta bruta gravable de los
sujetos exceptuados del pago mínimo definitivo. La declaración es meramente obligatoria
presentarla del anticipo mensual aún si el contribuyente no tuviese una venta bruta gravable.
Anticipos mensuales del pago mínimo definitivo
Estarán obligados a pagar un anticipo mensual de pago mínimo definitivo sobre la venta bruta
gravable a cuenta de IR Anual según las cuotas siguientes (conforme al art. 63 de la LCT):
1) 3% para los grandes contribuyentes, exceptuando a la actividad pesquera en la costa

caribe, que será del 2%.
2) 2% para los principales contribuyentes.
3) 1% para los demás contribuyentes.
GRACOS (grandes contribuyentes): son los que declaran C$ 160,000,000.00 anuales a mas.
PRICOS (principales constribuyentes): son los que declaran entre C$ 60,000,000.00 y C$

159,999,999.99.
No estarán obligados a pagar el anticipo del 1% mensual a cuenta del IR o del pago mínimo
definitivo, los contribuyentes siguientes:
- Los contribuyentes exentos de pagar IR conforme al artículo 32 de la LCT:
1) Universidades, los centros de técnico superior.

2) Los poderes del Estado, ministerios, municipalidades, consejos y gobiernos regionales.
3) Iglesias, denominaciones, confesiones y fundaciones religiosas que tengan personalidad
jurídica.
4) Instituciones artisticas, científicas, educativas y culturales. Sindicatos de trabajadores,
partidos políticos, Cruz Roja Nicaragüense, Cuerpo de Bomberos, instituciones de
beneficencia, comunidades indigenas, asociaciones cíviles sin fines de lucro.
5) Las sociedades cooperativas legalmente constituidas que tengan renta bruta anuales
menores o iguales a C$ 40,000,000.
6) Las representaciones diplomáticas siempre que exista reciprocidad así como las
misiones y organismos internacionales.
- los contribuyentes inscritos en el régimen especial simplificado de cuota fija en el título VIII
de la LCT.
- los sujetos a retenciones definitivas.

La declaración, la liquidacion y pago de los anticipos del IR se hará mediante, formularios
que suplirá la Administración Tributaria a costa del contribuyente.
La declaración y pago de los anticipos de un mes se efectuará a más tardar el día quince del
siguiente mes o el día próximo día habil de no ser posible el dia quince.
Por ejemplo, si el 1% de anticipo mensual fuera de C$ 1,250.00 se registraría de la siguiente

forma:
Debe Haber
Impuesto pagados x anticipados C$ 1,250.00
Banco C$ 1,250.00
Esto es un saldo a favor al terminar el Periodo Fiscal de tal forma que si el IR Annual de 30%
fuera C$ 363,000.00 podemos usar este saldo a favor para cancelar el IR Anual.
Debe Haber
IR a pagar 30% C$ 363,000.00
Banco C$ 348,000.00
Impuesto pag. X anticipado C$ 15,000.00
Tambien temenos en cuenta las retenciones en la Fuente a cuenta del IR, las cuales nos
efectúan nuestros clients. Por ejemplo, si se vendió mercadería por C$ 80,000.00.
Debe Haber
Banco C$ 90,400.00
IR Anticipado C$ 1,600.00
Ventas C$ 80,000.00
IVA x pagar C$ 12,000.00
Si incluimos esta retencion del 2%, entonces el Pago del 30% de IR anual C$363,000.00 seria
de la siguiente forma:
Debe Haber
IR a pagar 30% C$ 363,000.00
Banco C$ 346,400.00
Impuesto pag. X anticipado C$ 15,000.00
IR anticipado C$1,600.00
Conforme al Art. 44 del Reglamento de la Ley de la Concertación Tributaria:
La retenciones en la Fuente son las acreditaciones a cuenta del estados sobre compra y venta
de bienes y prestaciones de servicios.
El régimen de retenciones en la fuente a cuenta del IR, se aplicará en los actos gravados por el
IR y con las alícuotas siguientes:
1) 1.5% sobre la venta de bienes, prestación de servicios y uso o goce de bienes en que se
use como medio de pago tárjetas de crédito y/o débito.
2) 2% sobre la compra de bienes y prestación de servicios en general, incluyendo los
servicios prestados por personas juridicas, trabajos de construcción, arrendamiento y
alquileres, que estén definidos como rentas de actividades económicas.
3) 10% sobre servicios profesionales o técnico superior, prestados por personas
naturales.
El monto mínimo para aplicar el IR de 1) y 2) es de C$ 1,000, por otro lado; en el caso de 3) se

aplicará incluso si el monto mínimo es menor a C$1,000.

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Trabajo de Contabilidad - Elaboración de estados financieros

Docente: Jorge Romero

 Cinthia Sujey Molina Hernández

Fecha: 31 de julio del 2022

El IR Anual es el monto que resulte de aplicar a la renta neta la alícuota del

Estratos de renta neta anual Porcentaje aplicable

0.01 100,000.00 10%

100,000.01 200,000.00 15%

200,000.01 350,000.00 20%

350,000.01 500,000.00 25%

500,000.01 A más 30%

Estos porcentajes se aplicará a las personas jurídicas conforme el artículo 52.

Estratos de renta neta anual Impuesto Porcentaje Sobre exceso

0.01 100,000.00 0.00 0.0% 0.00

100,000.01 200,000.00 0.00 15.0% 100,000.00

200,000.01 350,000.00 15,000.00 20.0% 200,000.00

350,000.01 500,000.00 45,000.00 25.0% 350,000.00

500,000.01 A más 82,500.00 30.0% 500,000.00

Estos porcentajes se aplicará a las personas naturales conforme al artículo 23.

Tabla conforme al Art. 52 de la LCT

Tabla conforme al Art. 23 de la LCT

Art. 56 Formas de pago, anticipos y retenciones del IR.

Anticipo mensual a cuenta de

El IR de rentas de actividades económicas, deberá pagarse anualmente mediante anticipos y

Las retenciones aplicadas a rentas de actividades económicas de no residentes, son de carácter

Conforme al Art. 43 del Reglamento de la Ley de la Concertación Tributaria:

Anticipos mensuales del pago mínimo definitivo

1) 3% para los grandes contribuyentes, exceptuando a la actividad pesquera en la costa

PRICOS (principales constribuyentes): son los que declaran entre C$ 60,000,000.00 y C$

- Los contribuyentes exentos de pagar IR conforme al artículo 32 de la LCT:

1) Universidades, los centros de técnico superior.

- los sujetos a retenciones definitivas.

Por ejemplo, si el 1% de anticipo mensual fuera de C$ 1,250.00 se registraría de la siguiente

Impuesto pag. X anticipado C$ 15,000.00

IVA x pagar C$ 12,000.00

Conforme al Art. 44 del Reglamento de la Ley de la Concertación Tributaria:

El monto mínimo para aplicar el IR de 1) y 2) es de C$ 1,000, por otro lado; en el caso de 3) se

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