Informe - Eder Giancarlos Jara Sanchez

FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERÍA
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO Y

RENTABILIDAD DE LAS MICRO Y PEQUEÑAS
EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIO DEL PERÚ:
CASO EMPRESA “GESTIÓN AGRÍCOLA Y GANADERA
E.I.R.L.” - PIURA, 2021.
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PÚBLICO
AUTOR
JARA SÁNCHEZ, EDER GIANCARLOS
ORCID: 0000-0003-4275-6108
ASESORA
ALCAHUAMAN VILLANUEVA, JENY
ORCID: 0000-0003-1033-6328
CHIMBOTE - PERÚ
2022
i
FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERÍA
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO Y

RENTABILIDAD DE LAS MICRO Y PEQUEÑAS
EMPRESAS DEL SECTOR COMERCIO DEL PERÚ:
CASO EMPRESA “GESTIÓN AGRÍCOLA Y GANADERA
E.I.R.L.” - PIURA, 2021.
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PÚBLICO
AUTOR
JARA SÁNCHEZ, EDER GIANCARLOS
ORCID: 0000-0003-4275-6108
ASESORA
ORCID: 0000-0003-1033-6328
CHIMBOTE - PERÚ
2022
ii
Equipo de trabajo
AUTOR
Jara Sánchez, Eder Giancarlos

ORCID: 0000-0003-4275-6108
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote, Estudiante de Pregrado, Chimbote,
Perú
ASESORA
Alcahuaman Villanueva, Jeny

ORCID: 0000-0003-1033-6328
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote, Facultad de Ciencias e Ingeniería,
Escuela Profesional de Contabilidad, Chimbote, Perú
iii
Firma del asesor

DOCENTE
iv
Agradecimiento
Quiero expresar mi agradecimiento a los
lectores de la tesis, a quienes considero
mis más apreciables maestros, cada uno,
desde su área de estudio, ha contribuido
de manera determinante tanto en la
elaboración de esta investigación como
en mi formación académica.
A mis padres, bajo cuya dirección se ha
realizado este trabajo, por su invaluable
apoyo y asesoramiento durante la
elaboración de la tesis y a lo largo de mi
carrera profesional y su espléndida
orientación en el campo de la
investigación.
v
Dedicatoria
Quiero dedicar esta tesis a mis papás, mis
primeros lectores y editores, por ser
ejemplo de lucha y éxito en la vida, por
creer siempre en mí y apoyarme en todas
mis andanzas.
A mi familia y amigos por estar siempre
apoyando, por abrirme las puertas de su
casa y brindarme su amistad y por
compartir tu vida conmigo durante este
taller de investigación.
vi
Resumen
El presente trabajo de investigación tuvo como objetivo general: Describir las caracteristicas
del control interno y rentabilidad de las micro y pequeñas empresas del sector comercio
del Perú: caso empresa “Gestión Agrícola y Ganadera E.I.R.L.” - Piura, 2021. La
investigación fue metodología cualitativo, descriptiva, bibliográfica, documental y de caso.
Para el recojo de la información se utilizaron instrumentos: fichas bibliográficas y un
cuestionario de 19 preguntas. Obteniendo los siguientes resultados: Respecto al Objetivo
específico 1: Según los autores revisados de los antecedentes, mencionan que las
caracteristicas del control interno, es la implementación de un sistema de control interno
actualizado acerca de las funciones y responsabilidades, para que así puedan asegurar y
resguardar los bienes y recursos. Respecto al objetivo específico 2: Mediante la encuesta
aplicada a la unidad de análisis, se llegó a encontrar que las caracteristicas del control
interno es por medio de la actualización del MOF en donde gestiona la integridad y la
responsabilidad en relaciones jerárquicas y esto ha mejorado la rentabilidad en un 100%.
Respecto al objetivo específico 3: Mediante el análisis de la tabla comparativa, de los
objetivos específicos 1 y 2, podemos decir que del 100% de las caracteristicas del control
interno, solo el 20% para la empresa Gestión Agrícola y Ganadera E.I.R.L., son por medio
del sistema de control interno, en donde mejoró la rentabilidad en un 100%. Finalmente,
se concluye que las caracteristicas del control interno para la empresa Gestión Agrícola y
Ganadera E.I.R.L., es por medio del sistema de control.
Palabras claves: Control interno, empresa y rentabilidad.
vii
Abstract
The general objective of this research work was: To describe the characteristics of internal
control and profitability of micro and small companies in the commercial sector of Peru:
company case "Gestión Agrícola y Ganadera E.I.R.L." - Piura, 2021. The research was
qualitative, descriptive, bibliographic, documentary and case methodology. To collect the
information, instruments were used: bibliographic records and a 19-question
questionnaire. Obtaining the following results: Regarding the specific Objective 1:
According to the reviewed authors of the background, they mention that the characteristics
of internal control, is the implementation of an updated internal control system about the
functions and responsibilities, so that they can ensure and protect assets and resources.
Regarding specific objective 2: Through the survey applied to the analysis unit, it was
found that the characteristics of internal control is through the updating of the MOF where
it manages integrity and responsibility in hierarchical relationships and this has improved
the 100% profitability. Regarding specific objective 3: Through the analysis of the
comparative table, of specific objectives 1 and 2, we can say that of 100% of the
characteristics of internal control, only 20% for the company Gestión Agrícola y Ganadera
E.I.R.L., are by through the internal control system, where profitability improved by
100%. Finally, it is concluded that the characteristics of internal control for the company
Gestión Agrícola y Ganadera E.I.R.L., is through the control system.
Keywords: Internal control, company and profitability.
viii
Contenido
Equipo de trabajo .............................................................................................................. iii
Firma del asesor ................................................................................................................ iv
Agradecimiento .................................................................................................................. v
Dedicatoria ........................................................................................................................ vi
Resumen........................................................................................................................... vii
Abstract ........................................................................................................................... viii
Contenido .......................................................................................................................... ix
Índice de tablas ................................................................................................................ xii
I. Introducción .................................................................................................................. 13
II. Revisión de Literatura ................................................................................................. 19
2.1 Antecedentes .......................................................................................................... 19
2.1.1 Internacionales ................................................................................................. 19
2.1.2 Nacionales ....................................................................................................... 21
2.1.3 Regionales ....................................................................................................... 25
2.1.4 Locales ............................................................................................................. 28
2.2 Bases teóricas ......................................................................................................... 30
2.2.1 Marco teórico................................................................................................... 30
2.2.1.1 Teoría del control interno ............................................................................ 30
A. Caracteristicas de un buen sistema de control interno ......................................... 30
B. Sistema de control interno ................................................................................... 31
C. Los controles internos y su importancia en la gestión empresarial ..................... 33
D. El informe coso .................................................................................................... 33
E. Importancia del control interno ............................................................................ 34
2.2.1.2 Teoría de la rentabilidad .............................................................................. 34
A. ROE, ROA Y ROI: Como medir la rentabilidad ................................................. 34
B. Evaluación financiera empresarial: ROE ROA ................................................... 35
C. Margen de utilidad sobre venta y sobre compra .................................................. 36
D. Los indicadores de rentabilidad ........................................................................... 36
2.2.1.3 Teoría de la empresa .................................................................................... 37
ix
A. El marketing es piedra angular de la empresa ..................................................... 37
B. Cuatro tipos de empresa según su tamaño ........................................................... 38
C. Importancia de los organigramas en las empresas ............................................... 38
D. Ventajas de la flexibilidad en las organizaciones ................................................ 39
2.2.1.4 Teoría de las Micro y Pequeñas Empresas .................................................. 39
A. Importancia de las Mype ..................................................................................... 39
B. Micro, pequeña y mediana empresa .................................................................... 40
C. CTS en las Mype.................................................................................................. 40
D. Régimen laboral de la Micro y Pequeña empresa ............................................... 41
2.2.1.5 Teoría del sector comercio ........................................................................... 41
A. Intercambio comercial ......................................................................................... 41
B. El mercantilismo .................................................................................................. 41
C. La importancia del comercio nacional ................................................................. 42
2.2.1.6 Caso en estudio: Gestión Agrícola y Ganadera E.I.R.L. ............................. 42
A. Razón social ......................................................................................................... 42
B. Misión .................................................................................................................. 43
C. Visión ................................................................................................................... 43
2.3 Marco conceptual ................................................................................................... 43
2.3.1 Definición del control interno ......................................................................... 43
2.3.2 Definición de rentabilidad ............................................................................... 44
2.3.3 Definición de empresa ..................................................................................... 44
2.3.4 Definición de Mype ......................................................................................... 44
2.3.5 Definición de comercio ................................................................................... 44
III. Hipótesis .................................................................................................................... 45
IV. Metodología ............................................................................................................... 45
4.1 Diseño de investigación ......................................................................................... 45
4.2 Población y Muestra ............................................................................................... 46
4.2.1 Población ......................................................................................................... 46
4.2.2 Muestra ............................................................................................................ 46
4.3 Definición y Operacionalización de las variables .................................................. 47
x
4.4 Técnicas e instrumentos ......................................................................................... 50
4.4.1 Técnicas ........................................................................................................... 50
4.4.2 Instrumentos .................................................................................................... 50
4.5 Plan de análisis ....................................................................................................... 50
4.6 Matriz de consistencia ............................................................................................ 52
4.7 Principios éticos ..................................................................................................... 53
V. Resultados y análisis de resultados ............................................................................. 55
5.1 Resultados: ............................................................................................................. 55
5.1.1 Respecto al objetivo específico 1:. .................................................................. 55
5.2 Análisis de resultados:............................................................................................ 63
5.2.1 Respecto al objetivo específico 1: ................................................................... 63
VI. Conclusiones .............................................................................................................. 67
6.1 Respecto al objetivo específico 1: .......................................................................... 67
6.4 Respecto al objetivo general: ................................................................................. 68
VII. Aspectos complementario ........................................................................................ 70
7.1 Referencias bibliográficas ...................................................................................... 70
7.2 Anexos.................................................................................................................... 78
7.2.1 Anexo 01: Cronograma de actividades ............................................................... 78
7.2.2 Anexo 02: Presupuesto ........................................................................................ 79
7.2.3 Anexo 03: El instrumento validado..................................................................... 80
7.2.4 Anexo 04: El instrumento aplicado ..................................................................... 83
7.2.5 Anexo 05: Carta de presentación ........................................................................ 86
7.2.6 Anexo 06: Consentimiento informado ................................................................ 87
7.2.7 Anexo 07: Estados financieros ............................................................................ 88
xi
Índice de tablas
TABLA 01: Resultado del objetivo específico 1 …………………………….……….55
TABLA 02: Resultado del objetivo específico 2 ……………………………………...56
TABLA 03: Resultado del objetivo específico 3 ……………………………………...59
xii
I. Introducción
Los componentes del control interno, son importantes dentro de la empresa, en donde
muy aparte de implementar o de diseñar, operan de manera eficiente en los controles de
procesos; una buena manera de poder gestionar y tener un control de riesgo es conocer la
estructura de control interno de la organización (Calle, 2020).
Las empresas bien organizadas, requieren invertir en precios similares a los precios
de la competitividad, para que se dé esto es necesario alcanzar vendedores con la facilidad
que realicen estrategias de atrapar a un comprador, ante esto deben mantener un control
del mercado que ofrece los productos, en la cual obtendrían una rentabilidad del 15%
(Quemada, 2021).
En Alemania, la transformación digital es muy comercial y el control externo propone
retos y oportunidades ante esto, la cual para poder tener una mejor organización
estructurada es necesario aplicar las supervisiones, las auditorías y los instrumentos que
se utiliza dentro de ella, la cual se logrará un enfoca más de optimizar los recursos
(Scheller, 2020).
En Brasil, se estableció analizar el control interno para que sea fortalecido y así poder
evitar el despilfarro en los estados y municipios, muchos de ellos muestran discrepancia
ante los sistemas de control provocando irregularidades y como consecuencia empeorar
la calidad de los servicios públicos (Agencia, 2020).
En Colombia, se realizan diagnósticos al sistema de control interno evaluando los
riesgos a las entidades privadas y públicas, en donde se halló las deficiencias, las
13
oportunidades y las amenazas, estableciendo modelos de control interno para una mejora
de la administración de riesgos (López & Guevara, 2016).
En Perú, la aparición del Covid 19 ha dejado a muchas empresas en situaciones
complicadas, ante esto se ha establecido modelos de negocios en donde su función es
gestionar los riesgos, la auditoría, a nivel transversal, donde estos modelos están
integrados de sistemas y procesos de control (Arbieto, 2020).
En Piura, la mayoría de empresas no tienen establecido un sistema de control interno
sobre sus recursos, esto es dado a que la gestión administrativa no presume planeamientos
óptimos; es decir que las organizaciones no toman decisiones de planeación o
planificación hacia el futuro (Castillo, 2019).
En Catacaos, muchas de las empresas no tienen implementado un sistema de control
interno, en donde esto trae como consecuencias grandes problemas significativos en las
toma de decisiones, de igual manera se considera mantener un informe coso, para
solucionar los problemas encontrado durante la gestión empresarial (Cornejo, 2020).
Revisando la literatura pertinente a nivel internacional se ha encontrado los siguientes
trabajos de investigación: Quea (2017) en su trabajo de investigación denominado:
“Control Interno como herramienta de gestión a la planificación estratégica en
A.A.S.A.N.A. para el cumplimiento de metas en base a la eficiencia y eficacia”. Espinoza
(2019) en su trabajo de investigación denominado: “Propuesta para la implementación de
una herramienta de control gerencial para las Mypes colombianas del sector comercial de
14
Bogotá”. Rodríguez (2021) en su trabajo de investigación denominado: “El control interno
y su influencia en la rentabilidad de la empresa alsur perú S.A.C., 2019”.
Revisando la literatura pertinente a nivel nacional se ha encontrado los siguientes
trabajos de investigación: Cadillo (2021) en su trabajo de investigación denominado:
“Caracterización del control interno y rentabilidad de las micro y pequeñas empresas del
sector comercio del Perú: caso “Inversiones Ferreyani E.I.R.L.” – Nuevo Chimbote,
2019”. Mansilla (2019) en su trabajo de investigación denominado: “Caracterización del
control interno de las empresas privadas del sector comercio del Perú y de la empresa
“Inversiones y Servicios Generales Ormar E.I.R.L” de Casma, 2018”. Fernández (2021)
en su trabajo de investigación denominado: “Caracterización del control interno de las
micro y pequeñas empresas del sector comercio del Perú: caso empresa Granos Agrícolas
Goñi S.R.L- Tambo Real Nuevo y propuesta de mejora, 2018”. Huanca (2019) en su
trabajo de investigación denominado: “Caracterización del control interno de las empresas
del sector comercio del Perú: caso empresa “Agrícola E Inversiones L&F S.A.C” -
Chimbote, 2017”. Canaval (2018) en su trabajo de investigación denominado: “El control
interno y su influencia en la gestión de las empresas del sector comercio del Perú: caso
empresa agrícola Sechín S.A.C. Casma 2016”. Burgos (2020) en su trabajo de
investigación denominado: “Control interno de inventarios y su influencia en la
rentabilidad de las micro y pequeñas empresas del sector comercial del Perú caso
inversiones agrícolas ASIA S.A.C. Trujillo, 2019”.
Revisando la literatura pertinente a nivel regional se ha encontrado los siguientes
trabajos de investigación: Silva (2020) en su trabajo de investigación denominado:
15
“Propuestas de mejora de los factores relevantes de la rentabilidad de la empresa agro
negocios La Arboleda E.I.R.L - La Arena-Piura, 2020”. Pozo (2020) en su trabajo de
investigación denominado: “Propuesta de mejora de los factores relevantes del control
interno de la empresa Agrícola J&C SAC Piura – Castilla 2020”. Cruz (2018) en su trabajo
de investigación denominado: “Los mecanismos de control interno en la programación de
las cuentas por pagar en las empresas agrícolas en el Perú. Caso: Sociedad Agrícola
Saturno S.A. Chulucanas – Piura, 2018”. Peña (2017) en su trabajo de investigación
denominado: “Los mecanismos de control interno administrativo en los almacenes de las
empresas agrícolas en el Perú. Caso: sociedad agrícola RAPEL S.A.C de la ciudad de
Piura, 2015”.
Revisando la literatura pertinente a nivel local se ha encontrado los siguientes trabajos
de investigación: Castillo (2019) en su trabajo de investigación denominado: “Los
mecanismos de control interno administrativo de las empresas Comercializadoras de Agua
para uso Agrícola en el Perú caso: Proyecto Especial Chira- Piura -2016”. Mena (2018)
en su trabajo de investigación denominado: “Caracterización del control interno del área
de almacén de las empresas del sector agrario del Perú: caso empresa “Puquchi Sociedad
Anónima Cerrada” de Sullana y propuesta de mejora, 2017”.
Se desconoce describir las caracteristicas del control interno, respecto al ambiente de
control, la evaluación de riesgos en donde se hallan los riesgos internos y externos
provocados por las debilidades y amenazas ante los objetivos, las evaluaciones y
supervisiones que se realizan con el fin de monitorear las actividades de control; Así
mismo, se desconoce describir las caracteristicas de la rentabilidad en base las situaciones
16
económicas y financieras, manteniendo el margen de endeudamiento empresarial, esto
implica un vacío del conocimiento en este sector y rubro a nivel nacional, regional y local.
Es por ello, que el enunciado del problema es el siguiente: ¿Cuáles son las caracteristicas
del control interno y rentabilidad de las micro y pequeñas empresas del sector comercio
del Perú: caso empresa “Gestión Agrícola y Ganadera E.I.R.L.” - Piura, 2021? Para
responder al siguiente enunciado del problema, planteamos al siguiente objetivo general:
Describir las caracteristicas del control interno y rentabilidad de las micro y pequeñas
empresas del sector comercio del Perú: caso empresa “Gestión Agrícola y Ganadera
E.I.R.L.” - Piura, 2021. Para conseguir el objetivo general, planteamos los siguientes
objetivos específicos:
1. Describir las caracteristicas del control interno y rentabilidad de las micro y
pequeñas empresas del sector comercio del Perú.
2. Describir las caracteristicas del control interno y rentabilidad de la empresa
“Gestión Agrícola y Ganadera E.I.R.L.” - Piura, 2021.
3. Elaborar un cuadro comparativo de las caracteristicas del control interno y
rentabilidad de las micro y pequeñas empresas del sector comercio del Perú y de la
empresa “Gestión Agrícola y Ganadera E.I.R.L.” - Piura, 2021.
Por ende, la presente investigación se justifica porque permite llenar el vacío del
conocimiento, es decir que nos va a permitir describir las caracteristicas del control interno
y rentabilidad de las micro y pequeñas empresas del sector comercio del Perú: caso
empresa en estudio “Gestión Agrícola y Ganadera E.I.R.L.” - Piura, 2021. Así mismo,
esta investigación se centra en el sector comercio, debido a que el comercio es parte del
17
sector terciario, en donde se intercambian los bienes y servicios en un determinado tiempo
y a una determinada sociedad colectiva e individual.
Por otro lado, se justifica la presente investigación porque nos va a permitir obtener
nuestro título profesional y así poder ser licenciado en la materia de contador público, de
la ULADECH. De igual manera, al sustentar el trabajo de investigación el alumno aportará
conocimiento con respecto a su tema en los diferentes rubros de las empresas y esto
ayudaría con el crecimiento de la misma.
Por último, la presente investigación se justifica para que la ULADECH, siga
mejorando sus estándares de calidad en base a los nuevos modelos establecidos por los
nuevos cambios que se den dentro del reglamento y a la vez nos permita mejorar.
La metodología de la investigación, se desarrolló en base a una o varias variables
pertinentes, la cual es de tipo cualitativo, con un diseño no experimental, descriptivo,
bibliográfico y de caso; además, se utilizó las técnicas de la entrevista y la revisión
bibliográfica; y como instrumentos las fichas bibliográficas y un cuestionario pertinente.
Los principales resultado tenemos: Respecto al objetivo específico 1: Según los
autores revisados de los antecedentes, mencionan que las caracteristicas del control
interno, es la implementación de un sistema de control interno actualizado acerca de las
funciones y responsabilidades, para que así puedan asegurar y resguardar los bienes y
recursos de la empresa; además, mediante esto se obtienen riesgos, la cual se toma la idea
de tomar decisiones oportunas y seguras para prevenir al alto riesgo que se ocasionaría,
en la cual esto afectaría la rentabilidad de los activos de la empresa. Respecto al objetivo
18
específico 2: Mediante la encuesta aplicada a la unidad de análisis, se llegó a encontrar
que las caracteristicas del control interno para la empresa Gestión Agrícola y Ganadera
E.I.R.L., es por medio de la actualización de un manual de organización y funciones en
donde se gestiona la integridad y la responsabilidad en relaciones jerárquicas, analizando
los riesgos más precisos y a la vez empleando políticas y controles necesarios y así poder
tomar decisiones que favorezcan a las actividades ante el logro de los objetivos y esto ha
mejorado la rentabilidad en un 100%. Respecto al objetivo específico 3: Mediante el
análisis de la tabla comparativa, de los objetivos específicos 1 y 2, podemos decir que del
100% de las caracteristicas del control interno, solo el 20% para la empresa Gestión
Agrícola y Ganadera E.I.R.L., son por medio del sistema de control interno, en donde
mejoró la rentabilidad en un 100%.
Se llega a la siguiente conclusión, las caracteristicas del control interno para la
empresa Gestión Agrícola y Ganadera E.I.R.L., es por medio del sistema de control
interno, la cual abarca en todas las áreas promoviendo las evaluaciones de riesgos y la
toma de decisiones, permitiendo mejorar su rentabilidad en un 100%.
II. Revisión de Literatura
2.1 Antecedentes
2.1.1 Internacionales
En esta investigación se entiende por antecedentes internacionales todos
aquellos trabajos de investigación realizado por algún investigador en cualquier
ciudad y país del mundo, menos Perú; sobre las variables y unidades de análisis
de nuestra investigación.
19
Quea (2017) en su trabajo de investigación denominado: “Control Interno
como herramienta de gestión a la planificación estratégica en A.A.S.A.N.A.
para el cumplimiento de metas en base a la eficiencia y eficacia”. El objetivo
general fue: Explicar las herramientas de planificación en A.A.S.A.N.A. La
metodología de la investigación fue: Estructura trata desde planteamiento del
problema, aspectos teóricos, metodología, interpretación de resultados y
contrastación de hipótesis, terminando con las conclusiones y respaldada por
una amplia bibliografía de diferentes especialistas, quienes con sus aportes
permitieron comprender esta problemática. Se llegó al siguiente resultado: Una
deficiente gestión administrativa, origina el incumplimiento de metas y
objetivos institucionales, para esto es necesario realizar una de la planificación
estratégica en el cumplimiento de las metas y objetivos, para así poder guiar a
la administración en la toma de decisiones, de igual manera evaluar los procesos
que debe considerar para determinar el nivel de eficacia, eficiencia, y calidad
en el cumplimiento de objetivos a través de indicadores de gestión.
Espinoza (2019) en su trabajo de investigación denominado: “Propuesta
para la implementación de una herramienta de control gerencial para las Mypes
colombianas del sector comercial de Bogotá”. El objetivo general fue: Realizar
una propuesta para mejorar el control gerencial de las empresas comerciales.
La metodología de la investigación fue: Modelos de negocios de gestión del
riesgo, monitoreo, supervisión e información, por lo que el propósito del estudio
fue el diseño y la propuesta para la implementación de una herramienta de
20
control gerencial para las Pymes Colombianas del sector comercial de Bogotá,
basado en el Modelo COSO III. Se llegó al siguiente resultado: Es importante
implementar el control interno dentro de la gestión, ya que este sistema actuaría
como herramienta de desarrollo, planificación e integración de metas y
objetivos a través de los elementos del informe COSO.
Rodríguez (2021) en su trabajo de investigación denominado: “El control
interno y su influencia en la rentabilidad de la empresa alsur perú S.A.C., 2019”.
El objetivo general fue: Determinar cómo las actividades de control influyen en
la rentabilidad de la empresa alsur perú S.A.C., 2019. La metodología de la
investigación fue: La presente investigación tiene un enfoque cuantitativo,
porque se analizó datos mediante una medición numérica correspondiente a una
encuesta y utilización del sistema SPSS, sistema que es utilizado para realizar
la captura y análisis de datos, para crear tablas y gráficas con data de simple a
compleja, el cual permitió obtener datos exactos. Se llegó al siguiente resultado:
La implementación del control es muy importante, ya que permite mejorar la
rentabilidad de las empresas en un 80% en relación del año anterior. Además
sus dimensiones como el ambiente, las actividades, las evaluaciones de riesgos,
las supervisiones y los constantes monitoreos han contribuido de la mejorar
manera en la rentabilidad.
2.1.2 Nacionales
En esta investigación se entiende por antecedentes nacionales todos
aquellos trabajos de investigación realizados por algún investigador en
21
cualquier ciudad del Perú, menos de la región de Piura; sobre las variables y
unidades de análisis de nuestra investigación.
Cadillo (2021) en su trabajo de investigación denominado:
“Caracterización del control interno y rentabilidad de las micro y pequeñas
empresas del sector comercio del Perú: caso “Inversiones Ferreyani E.I.R.L.” –
Nuevo Chimbote, 2019”. El objetivo general fue: Determinar y describir las
características del control interno y rentabilidad de las micro y pequeñas
empresas del sector comercio del Perú: Caso empresa “Inversiones Ferreyani”
– Nuevo Chimbote, 2019. La metodología de la investigación fue: Diseño: No
experimental, descriptivo, documental y de caso; para la recolección de
información se utilizaron las técnicas: Revisión bibliográfica y encuesta. Se
llegó a la siguiente conclusión: Las micro y pequeñas empresas no manejan un
sistema de control interno mediante esto se obtienen riesgos, ante esto cabe la
idea de tomar decisiones oportunas y seguras para prevenir al alto riesgo que se
ocasionaría, en la cual esto afectaría la rentabilidad de los activos de la empresa.
Mansilla (2019) en su trabajo de investigación denominado:
“Caracterización del control interno de las empresas privadas del sector
comercio del Perú y de la empresa “Inversiones y Servicios Generales Ormar
E.I.R.L” de Casma, 2018”. El objetivo general fue: Describir las características
del control interno de las Empresas Privadas del Sector Comercio del Perú y de
la empresa “Inversiones y Servicios Generales Ormar E.I.R.L” de Casma, 2018.
La metodología de la investigación fue: Descriptiva, bibliográfico documental
22
y de caso, para ejecutarlo se realizó la revisión literaria y aplicación de
encuestas al gerente de la empresa. Se llegó a la siguiente conclusión: El control
interno, no está influenciando en la empresa de estudio. Para efectos de
caracterización el control interno de las empresas privadas del sector comercio
se ha tomado como referencia los elementos del informe COSO.
Fernández (2021) en su trabajo de investigación denominado:
“Caracterización del control interno de las micro y pequeñas empresas del
sector comercio del Perú: caso empresa Granos Agrícolas Goñi S.R.L- Tambo
Real Nuevo y propuesta de mejora, 2018”. El objetivo general fue: Describir
las características del control interno de las micro y pequeñas empresas del
sector comercio del Perú y de la Empresa “Granos agrícolas Goñi S.R.L”. La
metodología de la investigación fue: Descriptiva- bibliográfica, documental y
de caso. Para el recojo de la información se utilizó los siguientes instrumentos:
fichas bibliográficas, un cuestionario de preguntas cerradas y los cuadros 1 y 2
de la presente investigación. Se llegó a la siguiente conclusión: Las Micro y
pequeñas empresas utilizan controles internos para cumplir con sus funciones,
la cual mejora el buen desempeño salvaguardando a la vez los bienes y los
recursos ante el desarrollo y la mejora continua.
Huanca (2019) en su trabajo de investigación denominado:
“Caracterización del control interno de las empresas del sector comercio del
Perú: caso empresa “Agrícola E Inversiones L&F S.A.C” - Chimbote, 2017”.
El objetivo general fue: Describir las características del control interno de las
23
empresas del sector comercio del Perú y de la empresa “Agrícola e Inversiones
L&F S.A.C” de Chimbote, 2017. La metodología de la investigación fue:
Diseño no experimental, descriptivo, bibliográfico, documental y de caso. Para
el recojo de la información, se utilizó las siguientes técnicas: revisión
bibliográfica (objetivo específico 1), entrevista a profundidad (objetivo
específico 2) y análisis comparativo (objetivo específico 3). Se llegó a la
siguiente conclusión: Las empresas al no tener un sistema de control interno,
no les permiten cumplir con cada uno de sus actividades de control, sin embargo
es necesario la implementación para poder proteger los activos de la empresa.
Canaval (2018) en su trabajo de investigación denominado: “El control
interno y su influencia en la gestión de las empresas del sector comercio del
Perú: caso empresa agrícola Sechín S.A.C. Casma 2016”. El objetivo general
fue: Determinar y describir la influencia del control interno en la gestión de las
empresas del sector comercio del Perú: Caso Empresa Agrícola Sechín S.A.C.
Casma 2016. La metodología de la investigación fue: Cualitativo – descriptivo,
bibliográfico documental y de caso, para el recojo de la información se utilizó
un cuestionario pertinente de preguntas aplicado al gerente de la empresa del
caso a través de la técnica de la entrevista. Se llegó a la siguiente conclusión:
Para que las organizaciones tengan una eficiencia dentro de su gestión, es
necesario monitorear las debilidades y así poder hallar los riesgos que
atraviesan las empresas y así esto les ayudará a cumplir con sus normas y
políticas.
24
Burgos (2020) en su trabajo de investigación denominado: “Control
interno de inventarios y su influencia en la rentabilidad de las micro y pequeñas
empresas del sector comercial del Perú caso inversiones agrícolas ASIA S.A.C.
Trujillo, 2019”. El objetivo general fue: Determinar y describir la influencia del
control interno de inventarios en la rentabilidad de las Micro y Pequeñas
empresas del sector comercial del Perú y de la empresa Inversiones Agrícolas
Asia S.A.C. Trujillo, 2019. La metodología de la investigación fue: Diseño no
experimental descriptivo, pues no se ha manipulado la variable en cuestión, solo
se limitó a describir la variable tal cual está en su contexto, se tomó como
muestra a la empresa para ello se realizó una entrevista al gerente de la empresa,
utilizando como instrumento un cuestionario de diez preguntas. Se llegó a la
siguiente conclusión: La empresa inversiones agrícolas Asia S.A.C., no tienen
un control interno de inventarios adecuado, haciendo que las actividades que se
realicen dentro de la empresa carezcan de una adecuada supervisión.
2.1.3 Regionales
En esta investigación se entiende por antecedentes regionales todos
aquellos trabajos de investigación realizados por algún investigador en
cualquier ciudad de la región de Piura, menos en la provincia de Catacaos; sobre
las variables y unidades de análisis de nuestra investigación.
Silva (2020) en su trabajo de investigación denominado: “Propuestas de
mejora de los factores relevantes de la rentabilidad de la empresa agro negocios
La Arboleda E.I.R.L - La Arena-Piura, 2020”. El objetivo general fue:
25
Identificar las oportunidades de la rentabilidad que mejoren las posibilidades
de la empresa AGRONEGOCIOS LA ARBOLEDA E.I.R.L – la Arena-Piura,
202. La metodología de la investigación fue: Cualitativo, nivel descriptivo y su
diseño no experimental; La técnica de estudio fue la encuesta, cuyo instrumento
fue un cuestionario. Se llegó a la siguiente conclusión: Las oportunidades que
mejoran la rentabilidad de las empresas del sector comercio del Perú son:
ubicación del ente económico, financiamiento, personal idóneo, control de
mercaderías, control interno, capacitación y comercio electrónico.
Pozo (2020) en su trabajo de investigación denominado: “Propuesta de
mejora de los factores relevantes del control interno de la empresa Agrícola
J&C SAC Piura – Castilla 2020”. El objetivo general fue: Definir las
oportunidades del control interno que mejoren las posibilidades de la empresa
Agrícola J&C S.A.C., Piura Castilla Año 2020. La metodología de la
investigación fue: Documental, cualitativo, descriptivo y de caso; se utilizó la
técnica de recolección de datos basado en un cuestionario conformado por 37
preguntas el cual se aplicó al gerente general. Se llegó a la siguiente conclusión:
Es necesario involucrar a todas las personas, incluyendo al personal de la
empresa, con el fin de informar acerca de las funciones y responsabilidades,
para que así puedan asegurar y resguardar los bienes de la empresa.
Cruz (2018) en su trabajo de investigación denominado: “Los mecanismos
de control interno en la programación de las cuentas por pagar en las empresas
agrícolas en el Perú. Caso: Sociedad Agrícola Saturno S.A. Chulucanas – Piura,
26
2018”. El objetivo general fue: Determinar y describir los mecanismos de
control interno en la programación de cuentas por pagar en las empresas
agrícolas en el Perú y en Sociedad Agrícola Saturno S.A Chulucanas – Piura,
2018. La metodología de la investigación fue: Cualitativo, nivel descriptivo,
diseño no experimental, bibliográfico, documental y de caso. Se utilizó la
técnica de la encuesta – entrevista, para el recojo de información se hizo uso de
un instrumento de recolección de datos a manera de cuestionario pre
estructurado con 23 preguntas el cual fue aplicado a uno de los trabajadores de
la empresa en estudio. Se llegó a la siguiente conclusión: Las empresas
realizando evaluaciones instantáneas y periódicas mejoran su estructura
organizacional, ante un posible plan de trabajo de realizar capacitaciones al
personal, se tendría una eficiencia de reducir los niveles de riesgos.
Peña (2017) en su trabajo de investigación denominado: “Los mecanismos
de control interno administrativo en los almacenes de las empresas agrícolas en
el Perú. Caso: sociedad agrícola RAPEL S.A.C de la ciudad de Piura, 2015”. El
objetivo general fue: Determinar los mecanismos de control interno
administrativo en los almacenes de las empresas agrícolas en el Perú. Y de la
Sociedad Agrícola Rapel S.A.C de la ciudad de Piura, 2015. La metodología de
la investigación fue: Descriptivo, nivel cuantitativo, diseño No experimental,
descriptivo, bibliográfico, documental y de caso. Se aplicó la técnica de la
revisión bibliográfica y documental, y como instrumento de recolección de
información la entrevista, la observación directa y el cuestionario pre
27
estructurado con preguntas relacionadas a la investigación, aplicado al
propietario, gerente y/o representante legal de la empresa, materia de
investigación. Se llegó a la siguiente conclusión: Existe información periódica,
oportuna y confiable para el cumplimiento de metas y objetivos de almacén;
esto también se consigue mediante un control de inventarios en almacén
permanente.
2.1.4 Locales
En esta investigación se entiende por antecedentes locales todos aquellos
trabajos de investigación realizados por algún investigador en la ciudad de
Catacaos; sobre la variable o variables, unidades de análisis y sector de nuestro
estudio.
Castillo (2019) en su trabajo de investigación denominado: “Los
mecanismos de control interno administrativo de las empresas
Comercializadoras de Agua para uso Agrícola en el Perú caso: Proyecto
Especial Chira- Piura -2016”. El objetivo general fue: Describir los principales
mecanismos de control interno administrativo de las empresas
comercializadoras de agua para uso agrícola en el Perú y del Proyecto Especial
Chira Piura, año 2016. La metodología de la investigación fue: descriptivo y
diseño no experimental, bibliográfico, documental y de caso; en cuanto a la
población y muestra, por ser una investigación bibliográfica y documental, no
aplica población ni muestra respectivamente; sin embargo, en la muestra se
describe el caso del Proyecto Especial Chira Piura. Por ende se aplicó como
28
instrumento de recolección de información la observación directa y el
cuestionario pre estructurado con preguntas relacionadas a la investigación,
aplicado al administrador, y/o representante legal del proyecto materia de
investigación, obteniéndose como resultado lo siguiente: en antecedente
teóricos recopilados en el análisis y resultados, demuestran que casi la mayoría
de organizaciones no controlan de mejor manera sus recursos, en especial el
recurso hidrobiológico importante en el sector agrícola, esto por consecuencia
de no disponer de un adecuado control interno dentro de sus gestión
administrativa, pues muchas de estas entidades no presumen de óptimos
planeamientos respecto a los mecanismos de control interno administrativo. Se
llegó a la siguiente conclusión: El proyecto especial chira Piura, no posee
eficientes mecanismos de control interno dentro de sus actividades, incurriendo
en altos costos y desgastes económicos considerables, y como recomendación
final, se recomienda proponer un sistema de control interno dentro del proyecto,
cuya finalidad es darle valor agregado a los componentes de control interno y
de esta manera los mecanismos de control interno serían muy importantes en el
desarrollo de las actividades de dicho proyecto.
Mena (2018) en su trabajo de investigación denominado: “Caracterización
del control interno del área de almacén de las empresas del sector agrario del
Perú: caso empresa “Puquchi Sociedad Anónima Cerrada” de Sullana y
propuesta de mejora, 2017”. El objetivo general fue: Determinar y describir las
características del control interno del área de almacén de las empresas del sector
29
agrario del Perú y de la empresa Puquchi Sociedad Anónima Cerrada de Sullana
y hacer una propuesta de mejora, 2017. La metodología de la investigación fue:
Descriptivo, nivel cuantitativo, diseño no experimental, para el recojo de la
información se utilizó una entrevista aplicada al gerente agrícola de la empresa.
Se llegó a la siguiente conclusión: Las empresas no cuentan con un manual de
organización y funciones, para poder comunicar al personal acerca del
desarrollo de sus actividades y esto percute a los bienes y recursos de las
mismas.
2.2 Bases teóricas
2.2.1 Marco teórico
2.2.1.1 Teoría del control interno
A. Caracteristicas de un buen sistema de control interno
Según Calle (2018), menciona que las caracteristicas fortalece el
sistema de control, es decir que teniendo un buen uso se va a prevenir y
reducir los niveles de errores o irregularidades y de esta manera los
objetivos se cumplirán dentro de la empresa, las cuales son:
 Plan de organización: De ser un plan simple y flexible, en donde
se debe de detallar las funciones y responsabilidades de todas las
actividades de todos los sectores de la organización.
 Segregación de funciones: Trata de la independencia estructural,
es decir que se debe separar cada una de las áreas con sus
funciones y señalar a un encargado que tenga la responsabilidad
30
en todas las etapas de su operación.
 Control de acceso a los activos: En esta parte ingresa el área
contable, es decir que se debe tener un grado de seguridad ante
el acceso de los activos, mediante una contabilización.
 Sistema de autorización y procedimiento: Este sistema es
implementado, con la idea de monitorear todas las operaciones
y transacciones que se realizan dentro de la actividad
empresarial.
 Métodos para procesar los datos: Dentro de la empresa se debe
incluir manuales sistematizados o digitales, que tengan la
función de ayudar a procesar los datos y de esta manera se va a
evitar los errores y las manipulaciones.
B. Sistema de control interno
El sistema de control interno es el conjunto de los elementos
organizacionales, que se interrelacionan y buscan alcanzar los objetivos
y las políticas de manera armónica, es decir que el sistema no es un
proceso en donde si un componente falla afecta a los demás, sino que
cada componente influye sobre los demás (MEF, 2021).
Ante, esto se detalla los 5 componentes del sistema de control
interno SCI:
31
 Ambiente de Control: Ambiente de control tiene gran influencia
en la forma como se desarrollan las operaciones, se establecen
los objetivos y las funciones en cada área.
 Evaluación de riesgos: Los factores que pueden incidir
interfiriendo el cumplimiento de los objetivos propuestos por el
sistema (organización), se denominan riesgos; estos pueden
provenir del medio ambiente o de la organización misma.
 Actividades de control: Las actividades de control están a cargo
de la gerencia y de las demás personas que integran la
organización, se centra en la ejecución de las políticas, normas,
sistemas y procedimientos; estas actividades pueden ser el
control, supervisión, revisión, consideración, y la protección de
los recursos, además tienen sus propias peculiaridades, algunas
de estas actividades se dan de forma manual o sistemática,
administrativa o contable, internas o externas.
 Información y comunicación: La calidad de la información que
brinda el sistema facilita a la máxima autoridad adoptar
decisiones adecuadas que permitan controlar las actividades de
la entidad y preparar información confiable.
 Supervisión y monitoreo: La supervisión contribuye a la
optimización permanente del control interno.
32
C. Los controles internos y su importancia en la gestión empresarial
Los controles internos, son una fuente importante y esencial de
proporcionar información y apoyo en las decisiones que toma la
empresa, con la finalidad de dirigir la consecución de los objetivos
planificados; ante las diversas situaciones o instancias, muchas
empresas han tomado en cuenta los controles internos, como una manera
de prevenir el fraude, ya que la importancia de los controles es contar
con su gran apoyo ante la planificación, implementación y la toma de
decisiones críticas que se dan dentro de la gestión (Wallace, 2017).
D. El informe coso
A sido creado en el año 1992, a lo largo de los años se ha convertido
en el estándar de referencia; actualmente existen 2 modelos versión
1992 y la versión 2004, la cual tiene como función conseguir resultados
en el tema de rentabilidad y rendimiento y tiene como finalidad ser
diseñado para identificar los eventos como los riesgos y errores que
afecten a la empresa y así tomar decisiones de administrar para una
seguridad razonable hacia los objetivos propuestos (Salvador, 2016).
Las ventajas del informe COSO, es permitir a la administración o a
la dirección de la organización poseer una visión global del riesgo y
acciones para su correcta gestión; así como también, alinear los
objetivos de las áreas de la organización, con la finalidad de prevenir los
riesgos asumidos y los controles puestos en acción y por ultimo permite
33
cumplir los nuevos marcos regulatorios con mayor demanda de nuevas
estratégicas (Salvador, 2016).
E. Importancia del control interno
Muchos de los objetivos estratégicos tienen riesgos de no cumplirse
y esto genera un impacto negativo dentro de la empresa; es tan
importante el control interno ya que internamente es una herramienta
esencial que tiene un esquema estructurado, que proporciona y ayuda a
enfocar a la gerencia en mejorar y mantener los objetivos operativos y
financieros (Acosta, 2020).
2.2.1.2 Teoría de la rentabilidad
A. ROE, ROA Y ROI: Como medir la rentabilidad
La medición consiste en lo más eficiente a la hora de medir una
rentabilidad es evaluar la relación que existe entre sus utilidades y sus
beneficios, y los recursos que han utilizado para obtenerlo. Así mismo,
la rentabilidad es una medida del beneficio para todas las empresas, se
utiliza para determinar si un negocio está produciendo suficientes
ingresos para sostenerse y crecer o, por el contrario, está arrojando
pérdidas: por otro lado, la rentabilidad puede calcularse para todas las
líneas de negocio o por áreas de responsabilidad, divisiones o cualquier
otra categorización que proceda (Figaredo, 2021).
Para ello tenemos las siguientes formulas:
34
 La fórmula del ROE: Es conocida como la rentabilidad
financiera, que se relaciona entre el rendimiento de los
beneficios, la cual los accionistas deben medir la capacidad de
los recursos para generar ciertos beneficios. La fórmula de este
tipo de ratio es: Utilidad neta x 100 / patrimonio.
 La fórmula del ROA: Es conocida como la rentabilidad
económica, mide la capacidad de los recursos que obtienen las
compañías durante un periodo de gestión; por otro lado, este
indicador para las entidades bancarias es muy importante porque
determinan si una compañía puede acceder a unos préstamos. La
fórmula de este tipo de ratio es: Utilidad neta x 100 / Activo total.
 La fórmula del ROI: Es conocida como la rentabilidad de capital,
es decir que permite conocer cuánto de capital ganó o perdió los
inversionistas durante su gestión, mientras más mayor sea el
porcentaje a comparación del año anterior, es mucho mejor para
los inversionistas. La fórmula de este tipo de ratio es: (Utilidad
neta - Inversión) / Inversión x 100.
B. Evaluación financiera empresarial: ROE ROA
La rentabilidad es un beneficio obtenido de una inversión, es el
desembolso económico de una entidad, donde viene a ser una fase
fundamental y a la vez algo dificultoso de precisar. La empresa debe
buscar utilidad, rentabilidad, liquidez y entre otros indicadores que
35
beneficio a la empresa en sí (Ponce, 2021).
Para determinarlo de manera concreta, existen 2 clases de
rentabilidad, las cuales son:
 Rentabilidad de activos: conocida también como la rentabilidad
económica sobre los activos una entidad, esto genera
importancia con independencia de cómo han sido financiados.
 Rentabilidad patrimonial o de capital: conocida también como la
rentabilidad financiera es un resultado una determinada posición
de duración la utilidad consigue sus capitales propios,
generalmente con independencia de la distribución del resultado.
C. Margen de utilidad sobre venta y sobre compra
Para incrementar la rentabilidad, a partir del margen de utilidad
sobre las ventas se tiene dos alternativas, la primera consiste en
aumentar la participación en el mercado, la segunda alternativa consiste
en elevar el margen de utilidad sobre las ventas a partir de los factores
cualitativos que intentan incrementar el precio de venta y a partir de
herramientas que intentan disminuir los costos (Cuenti, 2021).
D. Los indicadores de rentabilidad
Se definen como coeficientes que vinculan diferentes partes de los
estados financieros, en un intento por encontrar claves sobre ciertos
aspectos particulares del negocio y suelen conformar la parte central del
36
análisis de los estados financieros; así mismo se clasifican en razones o
ratios de liquidez, solvencia, rentabilidad y gestión (Profima, 2018).
Dentro de ellas están:
 Razón Corriente (veces) = Activo Corriente Pasivo Corriente
 Prueba Acida (veces) = Activo Corriente-Inventarios Pasivo
Corriente
 Capital Neto de Trabajo = Activo Corriente- Pasivo Corriente
 Rotación de Cartera (días) = C x C promedio X 365 Días/ Ventas
a Crédito
 Rotación de Inventarios (días) = Inventario Total Promedio X
365 días /Costo de Ventas
 Rotación de Activos Totales (veces) = Ventas Netas/ Activo
Total
 Rotación de Proveedores (días) = Ctas por Pagar Promedio X
365 días /Compras a crédito del periodo
 Margen Bruto de utilidad % = Utilidad neta/ ventas netas
2.2.1.3 Teoría de la empresa
A. El marketing es piedra angular de la empresa
En el proceso de crecimiento económico, la empresa es piedra
angular para la transformación productiva, al desatar las fuerzas
propulsoras del desarrollo que permiten dejar atrás actividades
rudimentarias para desarrollar actividades complejas. A través de
37
políticas comerciales y políticas públicas, específicamente política
industrial, ha sido necesario a lo largo de la historia para brindar las
condiciones que exige el desarrollo económico, lo cual es contrario a la
teoría neoclásica que propone reducir al estado y dejar actuar las fuerzas
del mercado dentro de un marco de libre comercio para alcanzar altas
tasas de crecimiento y lograr alcanzar el estadio del desarrollo
(Escalona, 2018).
B. Cuatro tipos de empresa según su tamaño
Según su tamaño las empresas se clasifican de 3 maneras, dentro de
ellas están: a) Las Microempresas, sus trabajadores están en planilla y
esta tipo de empresa tiene mayor influencia en la economía social; b)
Las empresas pequeñas, sus capacidades son muchos más menores que
lo anterior, necesitan el capital mínimo; c) Las empresas medianas, su
capacidad es menor y requieren de poca capacidad como el talento
humano y no tan disminución de capital y d) Las empresas grandes, se
determina en base a su potencialidad en donde interviene las grandes
capacidades de innovar y crecer en base a las herramientas
empresariales (Nicuesa, 2016).
C. Importancia de los organigramas en las empresas
Es importante porque permite ver las tareas ejecutivas, las
funciones y las responsabilidades de cada área y además las metas
propuestas, la cual es fundamental. Por otro lado, hay que tener en
38
cuenta, que el área específica de recursos humanos es muy importante y
necesario ya que depende de la administración de ello, se tiene una
buena dirección (Cortés, 2020).
D. Ventajas de la flexibilidad en las organizaciones
Según Ramírez (2021), menciona que las ventajas sirven mucho en
base a beneficio de la empresa, las cuales son:
 La competitividad es mejorada
 La eficiencia es mejorada
 Organización en equipos
 Disminución del impacto ambiental
 Costos de contratación y rotación (reducidos)
2.2.1.4 Teoría de las Micro y Pequeñas Empresas
A. Importancia de las Mype
Son tan importantes las micro y pequeñas empresas, ya que son
parte de la economía a nivel mundial, además proporcionan más del
48% al producto bruto interno y el 26.6% forman parte de la población
económicamente activa (PEA) de la oferta laboral. Por otro lado, dichas
empresas que son parte de la REMYPE, muchas de ellas no cuentan con
un sistema tributario confiable, así mismo no cuentan con formalidad y
esto es un estancamiento para la expansión de la misma, ante la realidad
nacional (ComexPerú, 2021).
39
B. Micro, pequeña y mediana empresa
Su categoría de estas empresas es dependiendo de la cantidad de
ventas anuales y del número de trabajadores; así mismo, el ámbito
económico de estas empresas cumplen un rol muy importante, en donde
las diferencias son muchas, pero se enfoca en el régimen laboral, las
cuales les involucra a todos los trabajadores mediante un contrato de
amparo, mediante el decreto legislativo N°1086; así mismo mostrar las
condiciones de los movimientos del efectivo (Loreto, 2016).
C. CTS en las Mype
Dependiendo de la categoría de las Mype, dependerá la
compensación por tiempo de servicio, además un factor cable es la
afiliación de la empresa, así como también la afiliación del trabajador;
por otro lado, hay que tener en cuenta que el plazo para realizar el
depósito de la CTS son todos los meses de noviembre y mayo. Por otra
parte como el REMYPE está divido en 2 sectores que es la micro y la
pequeña, entonces las personas que ingresen a laborar en una micro
empresa no tienen derecho del depósito de CTS, en cambio las personas
que ingresen a laborar en una pequeña empresa, estos si tienen derecho
al 50% del depósito de CTS, algo importante que hay que acatar es que
los antiguos trabajadores cuando la empresa pase de régimen y es
acreditada como pequeña empresa, entonces les depositarían el 100%
del monto de la CTS (Torres, 2021).
40
D. Régimen laboral de la Micro y Pequeña empresa
Respecto a las remuneraciones, la jornada de trabajo dentro de la
ley Mype es de 8 horas diarias y semanalmente son 48 horas; por otro
lado, la jornada laboral se desarrolla habitualmente en el horario
nocturno, en donde no se aplicará la sobretasa común que es del 35%;
así mismo, se tiene en cuenta que existe una semana obligatoria de
descanso semanal, en donde también se hace partícipe el descanso en
los días feriados (Perucontable, 2020).
2.2.1.5 Teoría del sector comercio
A. Intercambio comercial
Alrededor del mundo entero los bienes y servicios se dan a través
del intercambio y el intercambio consiste en repartir de iguales partes,
en algunas cosas de igual valor referente a la cantidad otorgada y
también incluye la manera del intercambio de un bien en base al dinero.
Por otro lado, el valor monetario (dinero) es una herramienta esencial
dentro del intercambio, la cual se da a través de un cambio de bienes e
incluso en algunas ocasiones las personas naturales y jurídicas lo hacen
a través del trueque (Coll, 2020).
B. El mercantilismo
El mercantilismo es parte del comercio, esto se originó en el siglo
XVI y XVII, así como también a la primera mitad del siglo XVIII;
además las ideas surgió en el continente Europeo, en donde es
41
considerado como uno de los principales pilares fundamentales que
mantiene una posición relevante en el contexto internacional y ampliar
su poder en acumulación de riquezas (Coll, 2020).
C. La importancia del comercio nacional
El comercio es el intercambio de un valor fijo de un producto o de
un servicio, a partir de este punto nace el comercio nacional o como
también el comercio interior en donde tiene como función
interrelacionar a los empresarios, comerciantes y clientes; además el
comercio es importante porque mantiene la circulación del dinero dentro
del mismo país, en donde mejora el nivel de la economía y el nivel de
calidad de vida, así también impulsando el desarrollo equitativo
(Domenech, 2018).
2.2.1.6 Caso en estudio: Gestión Agrícola y Ganadera E.I.R.L.
A. Razón social
La razón social es Gestión Agrícola y Ganadera E.I.R.L., con Ruc:
20606190825, está inscrita en registro público el 15/07/2020, en donde
inició sus actividades el día 01/06 del año 2020. Por otro lado, tiene
como actividad económica principal: La elaboración y conservación de
carne y como actividad económica secundaria: Es la venta al por menor
de alimentos en comercio especializados; así mismo, está ubicado en:
Cal. Bolognesi N°105 CAS. Monte Sullon Piura - Piura - Catacaos.
Finalmente está a cargo el dueño de la empresa, el titular gerente Sr.
42
Huertas Chanduvi América, con DNI N° 32908939, iniciando su gestión
a partir del año 2020.
B. Misión
Contribuir el desarrollo económico de las áreas geográficas,
ofreciendo la máxima calidad y servicio de productos agrícolas y de
ganaderos; así mismo, buscar la mayor rentabilidad posible frente al
desarrollo empresarial, promoviendo la excelente calidad de productos
a los clientes y proveedores.
C. Visión
Ser una empresa reconocida por su preferencia al nivel desarrollo
agrícola y ganadero de la sociedad, además lograr ante ello una
sostenibilidad y equilibrio de productos de calidad, exactamente
respaldado por equipos de activos fijos eficientes.
2.3 Marco conceptual
2.3.1 Definición del control interno
El control interno es la capacidad de administrar una inversión, que a través
de ella se puede determinar si arroja resultados en beneficios superiores a la
inversión después de la espera de un período de tiempo. Depende del control
interno, se obtendrá la ganancia a través de la inversión y por ende, determinará
la sustentabilidad de los proyectos o su conveniencia para los socios o
inversores (Actualícese, 2021).
43
2.3.2 Definición de rentabilidad
Según Sosa, (2021) menciona que la rentabilidad es un grado de beneficio
o de ganancia en referente con sus egresos, en donde se fundamenta a un
determinado tiempo, esto se puede dar mediante un proyecto a nivel público o
a nivel privado.
2.3.3 Definición de empresa
Según Mendoza, (2021) menciona que la empresa son constituidas con la
finalidad de tener ingresos económicos en base a su producción, en donde
interviene la organización del equipo de trabajo para poder conseguir esos
ingresos económicos.
2.3.4 Definición de Mype
Según Coll, (2021) menciona que la micro y pequeña empresa es un tipo
de empresa, es decir que forma parte del mundo empresarial, en donde tiene
limitado un número de trabajadores, así como también un limitado de
facturación en ventas.
2.3.5 Definición de comercio
Según Lazón, (2021) menciona que el comercio es parte del sector
terciario, en donde se intercambian los bienes y servicios en un determinado
tiempo y a una determinada sociedad colectiva e individual.
44
III. Hipótesis
En la presente investigación no habrá hipótesis debido a que la investigación será de
tipo cualitativo, de diseño no experimental – descriptivo – bibliográfico, documental y de
caso.
Según Zamorano, (2020) menciona que la hipótesis es una afirmación que puede o
no ser cierta. Sin embargo, se formula en base a un indicio o a una serie de hechos, a los
cuales se puede añadir determinados supuestos.
IV. Metodología
4.1 Diseño de investigación
El diseño de la investigación fue no experimental – descriptivo – Bibliográfico
– Documental y de caso.
Fue no experimental, porque no se ha manipulado ningún aspecto de las variables
del estudio y las unidades de análisis debido a que la información se tomó tal como
se la encontró en la realidad; por lo tanto, no se manipuló ninguna información.
Fue descriptivo, porque solo se limitó a describir las características de las
variables en la unidad de análisis.
Fue bibliográfico para conseguir los resultados del objetivo específico 1 se hizo
una revisión bibliográfica de los antecedentes nacionales, regionales y locales (si es
que hubieran) pertinentes.
Fue documental, porque se han revisado también algunos documentos
45
relacionados con nuestra investigación.
Finalmente fue de caso, porque la investigación se limitó a investigar una sola
empresa.
4.2 Población y Muestra
4.2.1 Población
Está constituida por todas las micro y pequeñas empresas del Perú.
4.2.2 Muestra
Se tomó como muestra a la empresa Gestión Agrícola y Ganadera E.I.R.L.
46
4.3 Definición y Operacionalización de las variables
VARIABLE DEFINICIÓN DIMENSIÓN INDICADORES SI NO
CONCEPTUAL
El control interno es la Ambiente de 1. ¿La empresa, tiene establecido un sistema de

capacidad de control control interno?
administrar una 2. ¿La empresa, realiza planes estratégicos?
inversión, que a través 3. ¿La empresa, cuenta con un MOF actualizado?
de ella se puede 4. ¿La empresa, cuenta con personal de amplia
CONTROL INTERNO
determinar si arroja experiencia?

resultados en beneficios 5. ¿La empresa, realiza capacitaciones constantes a
superiores a la inversión su personal?
después de la espera de Evaluación de 6. ¿La empresa, cuenta con objetivos definidos?
un período de tiempo. riesgo 7. ¿Se identifica los riesgos internos y externos que
Depende del control afectan a cada una de las áreas de la organización?
interno, se obtendrá la 8. ¿Dentro de la empresa, que área se enfoca en los
ganancia a través de la posibles fraudes?
inversión y por ende, - A. Administración
determinará la - A. Contabilidad
sustentabilidad de los - Otro ¿?
47
proyectos o su Actividades de 9. ¿La empresa, cuenta con políticas y controles
conveniencia para los control preventivos?
socios o inversores 10. ¿Dentro de la empresa, existen mecanismos para
(Actualícese, 2021). identificar las actividades que afectan a los
objetivos?
11. ¿Dentro de la empresa, realizan cambios y
revisiones de funciones?
Información y 12. ¿Dentro de la empresa, se ha establecido un
comunicación sistema de información acerca de las
responsabilidades y funciones?
13. ¿Dentro de la empresa, se informa al personal
acerca de los riesgos internos y externos
identificados?
14. ¿Dentro de la empresa, se toman decisiones ante
los posibles cambios que se dan a los objetivos?
15. ¿La empresa, desarrolla canales de información
con fuentes externas?
Supervisión o 16. ¿Dentro de la empresa, la supervisión se realiza
monitoreo por áreas?
48
17. ¿Dentro de la empresa, se realizan auditorías
internas y externas?
18. ¿La empresa, establece planes de mejoramiento
para fortalecer los controles internos?
19. ¿La empresa, evalúa al personal periódicamente?
Según Sosa, (2021) La Rentabilidad 1. ¿Su rentabilidad económica en el 2019 y 2020, a
menciona que la económica: cuánto asciende?
rentabilidad es un grado Utilidad neta x100 2. ¿Recibes información de manera regular sobre sus
de beneficio o de Activo total productos vendidos?
RENTABILIDAD
ganancia en referente 3. ¿La empresa ha mejorado su rentabilidad en los 2

con sus egresos, en últimos años?
donde se fundamenta a La Rentabilidad 4. ¿La empresa usa herramientas contables para
un determinado tiempo, financiera: conocer la rentabilidad financiera?
esto se puede dar Utilidad neta x100 5. ¿Indique si la capacitación mejora la rentabilidad
mediante un proyecto a Patrimonio de su empresa?
nivel público o a nivel
privado.
Fuente: Elaboración Propia
49
4.4 Técnicas e instrumentos
4.4.1 Técnicas
Para el recojo de la información se hará con las siguientes técnicas: revisión
bibliográfica (Objetivo específico 1), encuesta (objetivo específico 2) y análisis
de resultados (objetivo específico 3).
4.4.2 Instrumentos
Para el recojo de la información se utilizará los siguientes instrumentos:
Fichas bibliográficas mendeley (Objetivo específico 1), cuestionario (objetivo
específico 2) y las tablas 01 y 02 de la presente investigación (objetivo específico
3).
4.5 Plan de análisis
Para conseguir los resultados del Objetivo específico 1, se utilizó la técnica de
revisión bibliográfica. Y el instrumento de fichas bibliográficas; estos resultados
fueron descritos en las tablas 01 en la presente investigación. Para hacer el análisis de
resultados el investigador observó la tabla 01 con la finalidad de agrupar los
resultados similares de los antecedentes nacionales, regionales y nacionales (si los
hubiera); luego, estos resultados fueron comparados con los resultados similares con
los antecedentes internacionales; finalmente estos resultados fueron comparados con
las bases teóricas pertinentes.
Para conseguir los resultados del Objetivo específico 2, se utilizó la técnica de la
entrevista a profundidad y como instrumento un cuestionario de preguntas cerradas
50
pertinentes. Estos resultados fueron aparecidos en la tabla 02 en la presente
investigación.
Para conseguir los resultados del Objetivo específico 3, se utilizó como
instrumento las tablas 01 y 02 de la presente investigación; el investigador analizó las
coincidencias y no coincidencias de los resultados específicos 1 y 2 a la luz de las
bases teóricas y marco conceptual pertinentes.
51
4.6 Matriz de consistencia
MATRIZ DE CONSISTENCIA
ENUNCIADO OBJETIVO METODOLOGÍA DE LA
TÍTULO OBJETIVOS ESPECÍFICOS
DEL PROBLEMA GENERAL INVESTIGACIÓN
Caracterización ¿Cuáles son las Describir las 1. Describir las caracteristicas del Tipo de investigación:
del control caracteristicas del caracteristicas del control interno y rentabilidad de Cualitativo.
interno y control interno y control interno y las micro y pequeñas empresas del
Nivel de investigación:
rentabilidad de rentabilidad de las rentabilidad de las sector comercio del Perú.
Descriptivo.
las micro y micro y pequeñas micro y pequeñas 2. Describir las caracteristicas del
pequeñas empresas del empresas del control interno y rentabilidad de la Diseño de la investigación:
empresas del sector comercio sector comercio empresa “Gestión Agrícola y No experimental, descriptivo,
sector comercio del Perú: caso del Perú: caso Ganadera E.I.R.L.” - Piura, 2021. bibliográfico, documental y de
del perú: caso empresa “Gestión empresa “Es 3. Elaborar un cuadro caso.
empresa Agrícola y Gestión Agrícola y comparativo de las caracteristicas Población:
“Gestión Ganadera E.I.R.L.” Ganadera del control interno y rentabilidad Micro y pequeñas empresas del
Agrícola y - Piura, 2021? E.I.R.L.” - Piura, de las micro y pequeñas empresas Perú.
Ganadera 2021 del sector comercio del Perú y de
Muestra:
E.I.R.L.” - Piura, la empresa “Gestión Agrícola y
Empresa Gestión Agrícola y
2021. Ganadera E.I.R.L.” - Piura, 2021.
Ganadera E.I.R.L.
Fuente: Elaboración Propia
52
4.7 Principios éticos
a) Beneficencia no maleficencia: La beneficencia hace que el investigador sea
responsable del bienestar físico, mental y social del encuestado. De hecho, la principal
responsabilidad del investigador es la protección del participante. Esta protección es
más importante que la búsqueda de nuevo conocimiento o que el interés personal,
profesional o científico de la investigación. Nuestras acciones deben ser motivas por
buenas intenciones o cuando menos la voluntad de no causar daño a los demás
(Uladech, 2021).
b) Justicia: El principio de justicia prohíbe exponer a riesgos a un grupo para
beneficiar a otro, pues hay que distribuir de forma equitativa riesgos y beneficios.
Así, por ejemplo, cuando la investigación se sufraga con fondos públicos, los
beneficios de conocimiento o tecnológicos que se deriven deben estar a disposición
de toda la población y no sólo de los grupos privilegiados que puedan permitirse
costear el acceso a esos beneficios. La justicia requiere de imparcialidad y de una
distribución equitativa de los bienes. Toda persona debe recibir un trato digno
(Uladech, 2021).
c) Integridad científica: La integridad o rectitud deben regir no sólo la actividad
científica de un investigador, sino que debe extenderse a sus actividades de enseñanza
y a su ejercicio profesional. La integridad del investigador resulta especialmente
relevante cuando, en función de las normas deontológicas de su profesión, se evalúan
y declaran daños, riesgos y beneficios potenciales que puedan afectar a quienes
participan en una investigación (Uladech, 2021).
53
d) Libre participación y derecho a estar informado: Las personas que desarrollan
actividades de investigación tienen el derecho a estar bien informados sobre los
propósitos y finalidades de la investigación que desarrollan, o en la que participan;
así como tienen la libertad de participar en ella, por voluntad propia. En toda
investigación se debe contar con la manifestación de voluntad, informada, libre,
inequívoca y específica; mediante la cual las personas como sujetos investigados
(Uladech, 2021).
e) Respeto por las personas: Se basa en reconocer la capacidad de las personas
para tomar sus propias decisiones, es decir, su autonomía. A partir de su autonomía
protegen su dignidad y su libertad. El respeto por las personas que participan en la
investigación se expresa a través del proceso de consentimiento informado, que se
detalla más adelante. Es importante tener una atención especial a los grupos
vulnerables, como pobres, niños, marginados, prisioneros y otras personas
involucradas (Uladech, 2021).
f) Protección a las personas: La persona en toda investigación es el fin y no el
medio, por ello necesita cierto grado de protección, el cual se determinará de acuerdo
al riesgo en que incurran y la probabilidad de que obtengan un beneficio. En las
investigaciones en las que se trabaja con personas, se debe respetar la dignidad
humana, la identidad, la diversidad, el sacrifico y el esfuerzo y la privacidad (Uladech,
2021).
54
V. Resultados y análisis de resultados
5.1 Resultados:
5.1.1 Respecto al objetivo específico 1: Describir las caracteristicas del control
interno y rentabilidad de las micro y pequeñas empresas del sector comercio del Perú.
TABLA 01: RESULTADO DEL OBJETIVO ESPECÍFICO 1
AUTOR (ES) RESULTADOS

Cadillo (2021) Menciona que, las micro y pequeñas empresas no manejan un sistema
de control interno mediante esto se obtienen riesgos, ante esto cabe
la idea de tomar decisiones oportunas y seguras para prevenir al alto
riesgo que se ocasionaría, en la cual esto afectaría la rentabilidad de
los activos de la empresa.
Fernández Menciona que, las Micro y pequeñas empresas utilizan controles
(2021) internos para cumplir con sus funciones, la cual mejora el buen
desempeño salvaguardando a la vez los bienes y los recursos ante el
desarrollo y la mejora continua.
Huanca Menciona que, las empresas al no tener un sistema de control interno,

no les permiten cumplir con cada uno de sus actividades de control,
(2019)
sin embargo es necesario la implementación para poder proteger los
activos de la empresa.
Canaval Menciona que, para que las organizaciones tengan una eficiencia
(2018) dentro de su gestión, es necesario monitorear las debilidades y así
poder hallar los riesgos que atraviesan las empresas y así esto les
ayudará a cumplir con sus normas y políticas.
55
Pozo (2020) Menciona que, es necesario involucrar a todas las personas,
incluyendo al personal de la empresa, con el fin de informar acerca
de las funciones y responsabilidades, para que así puedan asegurar y
resguardar los bienes de la empresa.
Cruz (2018) Menciona que, las empresas realizando evaluaciones instantáneas y
periódicas mejoran su estructura organizacional, ante un posible plan
de trabajo de realizar capacitaciones al personal, se tendría una
eficiencia de reducir los niveles de riesgos.
Mena (2018) Menciona que, las empresas no cuentan con un manual de
organización y funciones, para poder comunicar al personal acerca
del desarrollo de sus actividades y esto percute a los bienes y recursos
de las mismas
Fuente: Elaboración propia en base a los antecedentes nacionales, regionales y

locales de la investigación.
5.1.2 Respecto al objetivo específico 2: Describir las caracteristicas del control
interno y rentabilidad de la empresa “Gestión Agrícola y Ganadera E.I.R.L.” - Piura, 2021.

ITEMS
I. CONTROL INTERNO
A. AMBIENTE CONTROL
La empresa Gestión Agrícola y Ganadera E.I.R.L., tiene actualizado un manual
de organización y función en donde gestiona la integridad y la responsabilidad
56
en relaciones jerárquicas.
B. EVALUACIÓN DE RIESGOS
La empresa Gestión Agrícola y Ganadera E.I.R.L., durante su periodo de gestión
identifica y analiza los riesgos más urgentes que afectan a las áreas y planifica
estrategias con frecuencia para evitarlos.
C. ACTIVIDADES DE CONTROL
La empresa Gestión Agrícola y Ganadera E.I.R.L., emplea políticas y controles
necesarios y así poder tomar decisiones que favorezcan a las actividades ante el
logro de los objetivos.
D. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
La empresa Gestión Agrícola y Ganadera E.I.R.L., gestiona la comunicación en
todas sus áreas informando acerca de las responsabilidades y funciones de
proteger y disminuir los riesgos.
E. SUPERVISIÓN O MONITOREO
La empresa Gestión Agrícola y Ganadera E.I.R.L., realiza planes de
mejoramiento continuo ante la gestión de riesgos, logrando que las actividades
sean efectivas y puedan disminuir los errores encontrados.
II. RENTABILIDAD
A. LA RENTABILIDAD ECONÓMICA
La empresa Gestión Agrícola y Ganadera E.I.R.L., su rentabilidad económica ha
mejorado en un 6.74% a diferencia del año anterior 2020 del - 66% teniendo un
saldo negativo.
57
B. LA RENTABILIDAD FINANCIERA
La empresa Gestión Agrícola y Ganadera E.I.R.L., su rentabilidad financiera ha
mejorado en un 15.50% a diferencia del año anterior 2020 del - 1.76% teniendo
un saldo negativo.
Fuente: Elaboración propia en base a la entrevista aplicada al titular gerente de la

empresa Gestión Agrícola y Ganadera E.I.R.L., en base al cuestionario del anexo 02.
II. RENTABILIDAD
INDICADORES FÓRMULAS RESULTADOS
FINANCIEROS
LA RENTABILIDAD Sin control interno 2020
Durante el periodo 2020
ECONÓMICA S/ -10, 087.00 x 100
S/ 15,086.00 se obtuvo -66% a
UTILIDAD NETA X 100
= -66%
ACTIVO TOTAL diferencia del año 2021
Con control interno 2021
que se obtuvo 6.74%,
S/ 1,050.00 x 100
S/ 15,589.00 por lo tanto es rentable.
= 6.74%
LA RENTABILIDAD Sin control interno 2020
FINANCIERA S/ -10, 087.00 x 100 Durante el periodo 2020
S/ 5,724.00 se obtuvo -1.76% a

UTILIDAD NETA X 100
= -176%
PATRIMONIO diferencia del año 2021
Con control interno 2021
que se obtuvo 15.50%,
S/ 1,050.00 x 100
S/ 6,774.00 por lo tanto es rentable.
= 15.50%
Fuente: Elaboración propia en base los Estados Financieros del año 2020 y 2021 de
la empresa Gestión Agrícola y Ganadera E.I.R.L., en base al cuestionario del anexo
02.
58
5.1.3 Respecto al objetivo específico 3: Elaborar un cuadro comparativo de las
caracteristicas del control interno y rentabilidad de las micro y pequeñas empresas del
sector comercio del Perú y de la empresa “Gestión Agrícola y Ganadera E.I.R.L.” - Piura,
2021.
ELEMENTOS DE RESULTADOS RESULTADOS RESULTA

COMPROBACIÓN Objetivo espc.1 Objetivo espc.2 DOS
I. CONTROL INTERNO
AMBIENTE DE Menciona que, las La empresa Gestión No
CONTROL empresas no cuentan Agrícola y Ganadera Coinciden
con un manual de E.I.R.L., tiene
organización y actualizado un manual
funciones, para poder de organización y
comunicar al personal función en donde
acerca del desarrollo de gestiona la integridad y
sus actividades y esto la responsabilidad en
percute a los bienes y relaciones jerárquicas.
recursos de las mismas
(Mena, 2018).
EVALUACIÓN Menciona que, las La empresa Gestión Si
DE RIESGO empresas realizando Agrícola y Ganadera Coinciden
evaluaciones E.I.R.L., durante su
59
instantáneas y periodo de gestión
periódicas mejoran su identifica y analiza los
estructura riesgos más urgentes
organizacional, ante un que afectan a las áreas y
posible plan de trabajo planifica estrategias con
de realizar frecuencia para
capacitaciones al evitarlos.
personal, se tendría una
eficiencia de reducir los
niveles de riesgos (Cruz,
2018).
ACTIVIDADES Menciona que, las La empresa Gestión No
DE CONTROL empresas al no tener un Agrícola y Ganadera Coinciden
sistema de control E.I.R.L., emplea
interno, no les permiten políticas y controles
cumplir con cada uno de necesarios y así poder
sus actividades de tomar decisiones que
control, sin embargo es favorezcan a las
necesario la actividades ante el logro
implementación para de los objetivos.
poder proteger los
activos de la empresa
60
(Huanca, 2019).
INFORMACIÓN Menciona que, es La empresa Gestión Si
Y necesario involucrar a Agrícola y Ganadera Coinciden
COMUNICACIÓN todas las personas, E.I.R.L., gestiona la
incluyendo al personal comunicación en todas
de la empresa, con el fin sus áreas informando
de informar acerca de acerca de las
las funciones y responsabilidades y
responsabilidades, para funciones de proteger y
que así puedan asegurar disminuir los riesgos.
y resguardar los bienes
de la empresa (Pozo,
2020).
SUPERVISIÓN O Menciona que, para que La empresa Gestión Si
MONITOREO las organizaciones Agrícola y Ganadera Coinciden
tengan una eficiencia E.I.R.L., realiza planes
dentro de su gestión, es de mejoramiento
necesario monitorear las continuo ante la gestión
debilidades y así poder de riesgos, logrando que
hallar los riesgos que las actividades sean
atraviesan las empresas efectivas y puedan
y así esto les ayudará a
61
cumplir con sus normas disminuir los errores
y políticas (Canaval, encontrados.
2018).
II. RENTABILIDAD
LA Menciona que, las micro La empresa Gestión Si
RENTABILIDAD y pequeñas empresas no Agrícola y Ganadera Coinciden
ECONÓMICA manejan un sistema de E.I.R.L., su rentabilidad
control interno mediante económica ha mejorado
esto se obtienen riesgos, en un 6.74% a diferencia
ante esto cabe la idea de del año anterior 2020
tomar decisiones teniendo un saldo
oportunas y seguras para negativo del - 66%.
prevenir al alto riesgo
que se ocasionaría, en la
cual esto afectaría la
rentabilidad de los
activos de la empresa
(Cadillo, 2021).
LA Las Micro y pequeñas La empresa Gestión Si
RENTABILIDAD empresas utilizan Agrícola y Ganadera Coinciden
FINANCIERA controles internos para E.I.R.L., su rentabilidad
cumplir con sus financiera ha mejorado
62
funciones, la cual en un 15.50% a
mejora el buen diferencia del año
desempeño anterior 2020 teniendo
salvaguardando a la vez un saldo negativo del -
los bienes y los recursos 1.76%.
ante el desarrollo y la
mejora continua
(Fernández, 2021).
Fuente: Elaboración propia en base a los resultados de los objetivos específicos 1 y 2.
5.2 Análisis de resultados:
5.2.1 Respecto al objetivo específico 1:
Cadillo (2021), Fernández (2021), Huanca (2019), Canaval (2018), Pozo
(2020), Cruz (2018) y Mena (2018): mencionan que las empresas al tener un
sistema de control interno, les permite cumplir con cada uno de sus actividades
de control, sin embargo es necesario la implementación para poder proteger los
activos de la empresa, utilizando controles internos para cumplir con sus
funciones, la cual mejora el buen desempeño salvaguardando a la vez los bienes
y los recursos ante el desarrollo y la mejora continua; esto si coincide ya que lo
comparamos con el resultado del autor internacional Espinoza, (2019) en la cual
menciona que es importante implementar el control interno dentro de la gestión,
ya que este sistema actuaría como herramienta de desarrollo, planificación e
integración de metas y objetivos a través de los elementos del informe COSO.
63
Finalmente, ambos resultados de los antecedentes, coinciden con el resultado del
autor de las bases teóricas Acosta, (2020) en la cual menciona que muchos de los
objetivos estratégicos tienen riesgos de no cumplirse y esto genera un impacto
negativo dentro de la empresa; es tan importante el control interno ya que
internamente es una herramienta esencial que tiene un esquema estructurado, que
proporciona y ayuda a enfocar a la gerencia en mejorar y mantener los objetivos
operativos y financieros.
En la presente investigación se aplicó un cuestionario de un total de 19
preguntas cerradas, en las cuales fueron relacionadas acerca de las caracteristicas
del control interno y rentabilidad; respecto al control interno, se encontró que la
empresa Gestión Agrícola y Ganadera E.I.R.L., tiene actualizado un manual de
organización y función en donde gestiona la integridad y la responsabilidad en
relaciones jerárquicas; además durante su periodo de gestión identifica y analiza
los riesgos más urgentes que afectan a las áreas y planifica estrategias con
frecuencia para evitarlos; respecto a la rentabilidad, se encontró que la empresa
Gestión Agrícola y Ganadera E.I.R.L., la rentabilidad económica y financiera ha
aumentado y ha mejorado a comparación de los ejercicios anteriores.
Lo establecido para conseguir los resultados del objetivo específico 3, se
elabora una tabla analítica, cuya tabla contiene cuatros columnas, así mismo la
primera columna cuyos elementos son de comparación, por otro lado la segunda
64
columna se establecen los resultados pertinentes del objetivo específico 1,
además en la tercera columna se establecen los resultados pertinentes del objetivo
específico 2, finalmente para determinar la columna 4 donde se establecen los
resultados de la comparación, entre el resultado del objetivo específico 1 y 2 se
observa lo siguiente:
A) control interno
Respecto al ambiente de control: (Mena, 2018): Menciona que, las
empresas no cuentan con un manual de organización y funciones, para poder
comunicar al personal acerca del desarrollo de sus actividades y esto percute a
los bienes y recursos de las mismas; esto no coincide con la empresa Gestión
Agrícola y Ganadera E.I.R.L., ya que tiene actualizado un manual de
organización y función en donde gestiona la integridad y la responsabilidad en
relaciones jerárquicas.
Respecto a la evaluación de riesgo: (Cruz, 2018): Menciona que, las
empresas realizando evaluaciones instantáneas y periódicas mejoran su
estructura organizacional, ante un posible plan de trabajo de realizar
capacitaciones al personal, se tendría una eficiencia de reducir los niveles de
riesgos; esto si coincide con la empresa Gestión Agrícola y Ganadera E.I.R.L.,
ya que durante su periodo de gestión identifica y analiza los riesgos más urgentes
que afectan a las áreas y planifica estrategias con frecuencia para evitarlos.
Respecto a las actividades de control: (Huanca, 2019): Menciona que, las
65
empresas al no tener un sistema de control interno, no les permiten cumplir con
cada uno de sus actividades de control, sin embargo es necesario la
implementación para poder proteger los activos de la empresa; esto no coincide
con la empresa Gestión Agrícola y Ganadera E.I.R.L., ya que emplea políticas y
controles necesarios y así poder tomar decisiones que favorezcan a las
actividades ante el logro de los objetivos.
Respecto a la información y comunicación: (Pozo, 2020): Menciona que,
es necesario involucrar a todas las personas, incluyendo al personal de la
empresa, con el fin de informar acerca de las funciones y responsabilidades, para
que así puedan asegurar y resguardar los bienes de la empresa; esto si coincide
con la empresa Gestión Agrícola y Ganadera E.I.R.L., ya que gestiona la
comunicación en todas sus áreas informando acerca de las responsabilidades y
funciones de proteger y disminuir los riesgos.
Respecto a la supervisión o monitoreo: (Canaval, 2018): Menciona que,
para que las organizaciones tengan una eficiencia dentro de su gestión, es
necesario monitorear las debilidades y así poder hallar los riesgos que atraviesan
las empresas y así esto les ayudará a cumplir con sus normas y políticas; esto si
coincide con la empresa Gestión Agrícola y Ganadera E.I.R.L., ya que realiza
planes de mejoramiento continuo ante la gestión de riesgos, logrando que las
actividades sean efectivas y puedan disminuir los errores encontrados.
66
B) Rentabilidad
Respecto a la rentabilidad económica: (Cadillo, 2021): Menciona que, las
micro y pequeñas empresas no manejan un sistema de control interno mediante
esto se obtienen riesgos, ante esto cabe la idea de tomar decisiones oportunas y
seguras para prevenir al alto riesgo que se ocasionaría, en la cual esto afectaría la
rentabilidad de los activos de la empresa; esto si coincide con la empresa Gestión
Agrícola y Ganadera E.I.R.L., ya que su rentabilidad económica ha mejorado en
un 6.74% a diferencia del año anterior 2020 teniendo un saldo negativo del -
66%.
Respecto a la rentabilidad financiera: (Fernández, 2021): Menciona que,
las Micro y pequeñas empresas utilizan controles internos para cumplir con sus
funciones, la cual mejora el buen desempeño salvaguardando a la vez los bienes
y los recursos ante el desarrollo y la mejora continua; esto si coincide con la
empresa Gestión Agrícola y Ganadera E.I.R.L., ya su rentabilidad financiera ha
mejorado en un 15.50% a diferencia del año anterior 2020 teniendo un saldo
negativo del - 1.76%.
VI. Conclusiones
6.1 Respecto al objetivo específico 1:
Según los autores revisados de los antecedentes, mencionan que las
caracteristicas del control interno, es la implementación de un sistema de control
interno actualizado acerca de las funciones y responsabilidades, para que así puedan
asegurar y resguardar los bienes y recursos de la empresa; además, mediante esto se
67
obtienen riesgos, la cual se toma la idea de tomar decisiones oportunas y seguras para
prevenir al alto riesgo que se ocasionaría, en la cual esto afectaría la rentabilidad de
los activos de la empresa.
Mediante la encuesta aplicada a la unidad de análisis, se llegó a encontrar que las
caracteristicas del control interno para la empresa Gestión Agrícola y Ganadera
E.I.R.L., es por medio de la actualización de un manual de organización y funciones
en donde se gestiona la integridad y la responsabilidad en relaciones jerárquicas,
analizando los riesgos más precisos y a la vez empleando políticas y controles
necesarios y así poder tomar decisiones que favorezcan a las actividades ante el logro
de los objetivos y esto ha mejorado la rentabilidad en un 100%.
Mediante el análisis de la tabla comparativa, de los objetivos específicos 1 y 2,
podemos decir que del 100% de las caracteristicas del control interno, solo el 20%
para la empresa Gestión Agrícola y Ganadera E.I.R.L., son por medio del sistema de
control interno, en donde mejoró la rentabilidad en un 100%.
6.4 Respecto al objetivo general:
Se llega a la siguiente conclusión, las caracteristicas del control interno para la
empresa Gestión Agrícola y Ganadera E.I.R.L., es por medio del sistema de control
interno, la cual abarca en todas las áreas promoviendo las evaluaciones de riesgos y
la toma de decisiones, permitiendo mejorar su rentabilidad en un 100%.
68
Recomendación:
 Como recomendación, se puede decir a la empresa Gestión Agrícola y Ganadera
E.I.R.L., elabore planes de mejoramiento continuo para poder promover
actividades que ayuden a eliminar los riesgos frente a los recursos económicos y
financieros.
69
VII. Aspectos complementario
7.1 Referencias bibliográficas
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+Mayo+2022&utm_source=adwords&utm_medium=ppc&hsa_acc=95082076
43&hsa_cam=17306600395&hsa_grp=140535238281&hsa_ad=59924591974
7&hsa_src=g&hsa_tgt=dsa-
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77
7.2 Anexos
7.2.1 Anexo 01: Cronograma de actividades
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Año 2022 Año 2022
N° Actividades Semestre I Semestre II Semestre I Semestre II
Julio Agosto Septiembre Octubre
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
1 Elaboración del Proyecto X X
2 Revisión del proyecto por el X
Jurado de Investigación
3 Aprobación del proyecto X
por el Jurado de
Investigación
4 Exposición del proyecto al X
Jurado de Investigación o
Docente Tutor
5 Mejora del marco teórico X
6 Redacción de la revisión de X
la literatura.
7 Elaboración del X
consentimiento informado
(*)
8 Ejecución de la X
metodología
9 Resultados de la X
investigación
10 Conclusiones y X
recomendaciones
11 Redacción del pre informe X
de Investigación.
12 Reacción del informe final X
13 Aprobación del informe X
final por el Jurado de
Investigación
14 Presentación de ponencia en X
eventos científicos
15 Redacción de artículo X X
científico
78
7.2.2 Anexo 02: Presupuesto
Presupuesto desembolsable
(Estudiante)
Categoría Base % o Número Total (S/.)
Suministros
Impresiones 0.50 300 150.00
Fotocopias 0.10 100 10.00
Empastado 25.00 3 75.00
Papel bond A-4 (500 hojas) 15.00 1 15.00
Lapiceros 1.50 2 3.00
Servicios
Uso de Turnitin 50.00 2 100.00
Servicio Internet 2.00 50 100.00
Servicio de electricidad 1.00 50 50.00
Sub total 503.00
Gastos de viaje
Pasajes para recolectar
3.50 10 35.00
información
Sub total 35.00
Total de presupuesto
538.00
desembolsable
Presupuesto no desembolsable
(Universidad)
Categoría Base % o Número Total (S/.)
Servicios
Uso de Internet (Laboratorio de
30.00 4 120.00
Aprendizaje Digital - LAD)
Búsqueda de información en base
35.00 4 140.00
de datos
Soporte informático (Módulo de
Investigación del ERP University 40.00 4 160.00
- MOIC)
Publicación de artículo en
50.00 1 50
repositorio institucional
Sub total 470.00
Recurso humano
Asesoría personalizada (5 horas
70.00 4 280.00
por semana)
Sub total 280.00
Total de presupuesto no
750.00
desembolsable
Total (S/.) 1,288.00
79
7.2.3 Anexo 03: El instrumento validado
80
81
82
7.2.4 Anexo 04: El instrumento aplicado
83
84
85
7.2.5 Anexo 05: Carta de presentación
86
7.2.6 Anexo 06: Consentimiento informado
87
7.2.7 Anexo 07: Estados financieros
88
89

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FACULTAD DE CIENCIAS E INGENIERÍA

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO Y

TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CARACTERIZACIÓN DEL CONTROL INTERNO Y

TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

Jara Sánchez, Eder Giancarlos

Alcahuaman Villanueva, Jeny

ALCAHUAMAN VILLANUEVA, JENY

Quiero expresar mi agradecimiento a los

lectores de la tesis, a quienes considero

mis más apreciables maestros, cada uno,

desde su área de estudio, ha contribuido

de manera determinante tanto en la

elaboración de esta investigación como

A mis padres, bajo cuya dirección se ha

realizado este trabajo, por su invaluable

apoyo y asesoramiento durante la

elaboración de la tesis y a lo largo de mi

carrera profesional y su espléndida

Quiero dedicar esta tesis a mis papás, mis

primeros lectores y editores, por ser

ejemplo de lucha y éxito en la vida, por

creer siempre en mí y apoyarme en todas

A mi familia y amigos por estar siempre

apoyando, por abrirme las puertas de su

casa y brindarme su amistad y por

compartir tu vida conmigo durante este

investigación fue metodología cualitativo, descriptiva, bibliográfica, documental y de caso.

Para el recojo de la información se utilizaron instrumentos: fichas bibliográficas y un

cuestionario de 19 preguntas. Obteniendo los siguientes resultados: Respecto al Objetivo

caracteristicas del control interno, es la implementación de un sistema de control interno

resguardar los bienes y recursos. Respecto al objetivo específico 2: Mediante la encuesta

interno es por medio de la actualización del MOF en donde gestiona la integridad y la

responsabilidad en relaciones jerárquicas y esto ha mejorado la rentabilidad en un 100%.

Respecto al objetivo específico 3: Mediante el análisis de la tabla comparativa, de los

del sistema de control interno, en donde mejoró la rentabilidad en un 100%. Finalmente,

Ganadera E.I.R.L., es por medio del sistema de control.

Palabras claves: Control interno, empresa y rentabilidad.

TABLA 01: Resultado del objetivo específico 1 …………………………….……….55

TABLA 02: Resultado del objetivo específico 2 ……………………………………...56

TABLA 03: Resultado del objetivo específico 3 ……………………………………...59

muy aparte de implementar o de diseñar, operan de manera eficiente en los controles de

estructura de control interno de la organización (Calle, 2020).

de la competitividad, para que se dé esto es necesario alcanzar vendedores con la facilidad

En Alemania, la transformación digital es muy comercial y el control externo propone

evitar el despilfarro en los estados y municipios, muchos de ellos muestran discrepancia

ante los sistemas de control provocando irregularidades y como consecuencia empeorar

la calidad de los servicios públicos (Agencia, 2020).

En Colombia, se realizan diagnósticos al sistema de control interno evaluando los

de la administración de riesgos (López & Guevara, 2016).

En Perú, la aparición del Covid 19 ha dejado a muchas empresas en situaciones

complicadas, ante esto se ha establecido modelos de negocios en donde su función es

integrados de sistemas y procesos de control (Arbieto, 2020).

En Piura, la mayoría de empresas no tienen establecido un sistema de control interno

óptimos; es decir que las organizaciones no toman decisiones de planeación o

planificación hacia el futuro (Castillo, 2019).

En Catacaos, muchas de las empresas no tienen implementado un sistema de control

toma de decisiones, de igual manera se considera mantener un informe coso, para