CIERRE

CONTABLE 2021
OBJETIVO

Al concluir el evento los participantes tendrán

conocimiento del Marco Normativo y los
procedimientos para la preparación y
presentación de la Información Financiera y
Presupuestaria – Cierre 2021.
AGENDA

► Directiva N° 001-2022-EF/51.01 y el Instructivo para la presentación

► Procedimiento – Cierre de la Información Financiera y Presupuestaria.
(SIAF Visual – SIAF modulo Contable).
► Procedimiento – Presentación Digital.
AGENDA

► Directiva N° 001-2022-EF/51.01 y el Instructivo para la presentación.

► Procedimiento de cierre de la Información Financiera y Presupuestaria.
(SIAF Visual – SIAF modulo Contable).
► Procedimiento - Presentación Digital.
 Directiva N° 001-2022-EF/51.01
Normas para la Preparación y Presentación de la Información
Financiera y Presupuestaria de las Entidades del Sector Publico y
Otras Formas Organizativas No Financieras que Administren
Recursos Públicos para el cierre del ejercicio fiscal y los periodos
intermedios
R.D. N° 001-2022-EF/51.01
11 de Enero de 2022
 DEFINICIONES

Las Entidades bajo el alcance de la

presente directiva utilizan los términos
definidos en las NICSP aprobadas por la
DGCP y el Glosario de las NICSP.

Las definiciones de términos

presupuestales se desarrollan en
la normatividad del SNPP.
ACCIONES PRELIMINARES
 Análisis de Saldos
a)
b) Registro Administrativo en el SIAF

c) Registro Contable

d) Estimaciones contables
• OGA
• Contabilidad e) Conciliar PPE y Existencias
• Tesorería
• Control Patrimonial f) Conciliar Efectivo y Equivalente
• Logística
• RRHH g) Comprobación de Saldos
• Presupuesto
h) Implementación de recomendaciones de auditoria
… responsables del cumplimiento de
la normatividad aplicable y de las i) Conciliar Saldo de Balance
actividades de control interno,
relacionadas a la preparación y j)
Controversias Internacionales
presentación de la información
presupuestaria y financiera. k) Registrar (MIF)
a. Análisis de saldos
Elaborar los ANÁLISIS MENSUALES DE
LOS SALDOS de las cuentas que
integran los ESTADOS FINANCIEROS,
incluyendo las CUENTAS DE ORDEN,
que permitan determinar su estado,
composición, presentación y la
realización de las acciones inmediatas
a desarrollar por la Entidad.

Los análisis deben estar debidamente

DETALLADOS y SUSTENTADOS con la respectiva
documentación física o electrónica.
b) Registro de transacciones en el Modulo Administrativo del SIAF

 Presupuesto, Transacciones de
 Logística, INGRESOS y de GASTOS
 Tesorería,
 Contabilidad y Registro
 Otras oficinas
ADECUADO OPORTUNO

Conciliados

A fin de evitar modificaciones de

registros, que conlleven a solicitudes de
apertura de la información de periodos
cerrados y declarados por sus
representantes a la DGCP.
c. Registro Contable

Efectuar el registro contable, el cual

debe ser ÍNTEGRO y por la TOTALIDAD
DE LAS TRANSACCIONES y otros
EVENTOS ECONÓMICOS de la Entidad
que informa, incluyendo las de sus
organismos o dependencias adscritas;
tales como, los centros de producción
de bienes y servicios constituidos por
universidades públicas, entre otros.
d. Estimaciones Contables

Calcular las estimaciones mensuales requeridas para la elaboración de la

información financiera y que, por la naturaleza y transacciones de la Entidad
correspondan.
- Depreciación (M)
- Amortización (M)
- Deterioro de cuentas por cobrar (M)
- Deterioro de PPE (M)
- Deterioro de existencias (M)
- Deterioro de otras cuentas del activo (M)
- Vacaciones (M)
- CTS (M)
- Obligaciones previsionales (A)

ADMINISTRACIÓN: Establecer las políticas para las estimaciones.

CONTABILIDAD: Registro de las estimaciones.
e. Conciliación del saldos de los elementos de PPE

Conciliar los saldos de los elementos

de PPE, a nivel de cada Entidad,
considerando la información
disponible de las Oficinas de Control
Patrimonial y de la Oficina de
Infraestructura o las que hagan sus
veces, con la Oficina de Contabilidad.

Asimismo, conciliar los saldos

de las existencias a nivel de
cada Entidad, entre el Área
de Almacén y la Oficina de
Contabilidad.
f. Conciliación de saldos contables, con la conciliación bancaria

SALDOS CONCILIACIÓN
CONCILIAR
CONTABLES BANCARIA
(Efectivo y para cada una de las
equivalentes al cuentas bancarias,
incluyendo la Cuenta
efectivo) Única del Tesoro Público
g. Pruebas de comprobación de los saldos

Llevar a cabo otras pruebas de comprobación de

los saldos de las cuentas que conforman los
estados financieros, respecto a los pasivos
derivados de:
 Impuestos,
 Remuneraciones,
 Bienes y servicios,
 Sentencias judiciales ,
 Operaciones de endeudamiento,
 Entre otras cuentas.
h. Recomendaciones de Deficiencias significativas

Implementar con la debida diligencia, las

acciones respecto a RECOMENDACIONES DE
DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS, expuestas en el
dictamen de auditoría financiera de años
precedentes.

Adoptar las acciones que permitan superar las

ALERTAS TEMPRANAS comunicadas, producto de
las auditorías financieras del año en curso, con el
fin de proporcionar información financiera
razonable.
i. Conciliar el SALDO DE BALANCE

SALDO DE CONCILIAR
SALDO
BALANCE FINANCIEERO
(liquidez en efectivo y
(Ejecución del
equivalentes al efectivo
presupuesto ) Distintos a RO y otros)

Suscribir un acta con fines de La Entidad es responsable de identificar y corregir las

diferencias resultantes, las cuales pueden surgir de
uso interno, entre los
responsables de las Oficinas de  Garantías recibidas
CONTABILIDAD y las Oficinas de  Ejecución de Cartas Fianza
 Ejecución de cláusulas penales
TESORERÍA.  Ingresos de años anteriores
 Devoluciones de años anteriores
 Embargos ejecutados en contra de la Entidad
 Depósitos judiciales realizados
 Cargos por servicios bancarios
 Entre otros.
j. Controversias Internacionales

Revelar en notas a los estados financieros los

procesos de controversias internacionales de
inversión, en el caso de aquellas Entidades que
tengan conocimiento de encontrarse
explícitamente inmersas en dichos procesos.
k. Modulo de Instrumentos Financieros

Establecer políticas para que los responsables

de las oficinas de Contabilidad y de Tesorería
determinen, concilien y corrijan las
diferencias del saldo financiero y el saldo
contable de los activos y pasivos financieros
que forman parte de la información financiera
de la Entidad, con aquellos registrados en el
Módulo de Instrumentos Financieros.

Directiva Nº 001-2018-EF/52.05
Módulo de Instrumentos Financieros (MIF) R.D. N° 012-2018-EF/52.05
Link: https://apps4.mineco.gob.pe/mif/login
 NORMAS PARA LA
PREPARACIÓN DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA
 Los EEPP se elaboran en base a las asignaciones aprobadas en la Ley Anual de Pto del
Sector Público y en las modificaciones autorizadas a nivel institucional en el marco de las
normas emitidas por la DGPP.

Los Estados Presupuestarios que muestren el marco legal del presupuesto

deben ser presentados en Soles con enteros y aquellos que muestren la
ejecución presupuestaria, son presentados en Soles con dos decimales.
Estados
Presupu-
estarios Las Entidades deben efectuar la conciliación entre la información presupuestaria y
financiera utilizando el reporte Anexo 1 del EF-2, para validar la correspondencia
entre la ejecución presupuestaria de los ingresos y gastos (EP-1) con los saldos
Estado de Gestión (EF-2), con la explicación de las diferencias.

Las notas deben ser elaboradas de acuerdo con el Anexo 4 Guía Para Elaborar las Notas a
los Estados Financieros y Presupuestarios del Instructivo.
 Los formatos deben ser presentados en las categorías presupuestarias

La Entidad debe presentar un análisis cualitativo y cuantitativo sobre Programas

Presupuestales a los cuales está articulado, principalmente a las genéricas 2.3 Bienes y
Servicios y 2.6 Adquisición de Activos No Financieros, identificando las actividades,
Presupu- proyectos y/o servicios de dichas genéricas.
esto por
Resultados
Las Entidades cuyo presupuesto no se encuentra articulado a programas presupuestales,
deben efectuar el análisis de las genéricas indicadas en el párrafo anterior, incluyendo la
genérica 2.5 Otros Gastos (Corrientes o de Capital).

El análisis comprende la problemática a nivel del gasto ejecutado respecto al PIM, a nivel
institucional.
 La presentación de estos formatos comprende la información del presupuesto de
inversión, incluido en la genérica de gastos 2.6 Adquisición de Activos No Financieros
Presupuesto
de Inversión
Publica
Presentar el análisis y comentarios teniendo en cuenta el presupuesto de inversión
programado y ejecutado, comparándolo con el avance de la meta física; dando importancia a
los proyectos de mayor impacto en su zona, debiendo considerar el código presupuestal del
proyecto al efectuar el comentario.

Presentar el análisis y comentarios del presupuesto programado y ejecutado en las

actividades de los programas.

Gasto
Social
Los Gobiernos Locales, además del análisis en programas presupuestales articulados, deben
presentar comentarios referentes al Programa del Vaso de Leche, DEMUNA, Apoyo al Niño y
al Adolescente, Apoyo al Anciano, Apoyo al Ciudadano y a la Familia, entre otros.
 NORMAS PARA LA
PREPARACIÓN DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA
Marco contable para la preparación de la información financiera

Las Entidades Publicas preparan sus estados financieros en base a los

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) en el Sector
Público Peruano, emitidas por la DGCP.

PCGA
- Pronunciamientos técnicos
- Directivas Contables
- Otras Disposiciones
Eventos Económicos no
regulados por la DGCP

La entidad definirá sus políticas

contables y aplicar supletoriamente los
requerimientos técnicos prescritos en las
NICSP, emitidas por el IPSASB y
aprobadas en el Perú por la DGCP
Base contable de Acumulación o Devengo

 ACTIVOS Reconocidos en los

Transacciones y CUANDO OCURREN y EE.FF. de los
 PASIVOS
otros eventos no cuando se efectúa períodos con los
 INGRESOS cuales guardan
su cobro o su pago.
 GASTOS relación.

Tipos de eventos:
Incluso los eventos
ocurridos después de la Eventos posteriores que SI Eventos posteriores que NO
requieren ajustes requieren ajuste
fecha de presentación
anual y hasta la fecha de Aquellos que muestran las Aquellos que son indicativos de
autorización. condiciones que ya existían al 31 condiciones que surgieron después
de diciembre. del periodo de reporte.
Presentación de Estados Financieros
Activo Corriente
- Espera realizarlo, venderlo,
consumirlo dentro de los 12
meses
- Lo mantiene para negociación.
- Efectivo y equivalente de
efectivo (no restringida)

Activo no Corriente (Todo lo

demás)

Pasivo Corriente
- Liquidar en el ciclo normal de
la operación.
- Liquidarlo dentro de los 12
meses de la fecha de
presentación
- No tiene un derecho
incondicional de aplazar la
cancelación del pasivo al
menos en 12 meses
siguientes.

Pasivo no corriente (Todo lo demás)

Efectivo y equivalentes al efectivo

Los gastos con Recursos Ordinarios serán consideradas como

ENTRADAS y SALIDAS de efectivo según los IMPORTES GIRADOS.

Las entradas de efectivo por asignaciones financieras

 El dinero en caja distinto a RO, recibidas de la DGTP, que no estén sujetas a
 Depósitos bancarios a la vista reembolso, deben ser presentadas como TRASPASOS Y
 Recursos administrados a través de la REMESAS RECIBIDAS en ACTIVIDADES DE OPERACIÓN.
Cuenta Única del Tesoro Público
 Otros depósitos
 Equivalentes de Efectivo (Inversiones Las entradas de Efectivo por Donaciones y Transferencias
Financieras de corto plazo, con deben ser presentadas como ACTIVIDADES DE
vencimiento de 3 meses o menos, gran OPERACIÓN.
liquidez, fácilmente convertible en
efectivo y sujetas a un riesgo Las perdidas o ganancias por diferencia de cambio, serán
insignificantico de cambio de valor). presentados en forma separada a flujos de actividades de
operación, inversión y financiamiento.
Cuentas por cobrar

Las Entidades deben evaluar en C – 100000 – 006

cada periodo, si existe evidencia Cuenta Denominación Debe Haber
objetiva del deterioro incurrido en
1201.99 Cuentas por cobrar de dudosa recuperación xxxx
cuentas por cobrar o grupos de 1201.0302 Derechos y Tasas Administrativas xxxx
ellas. xx/xx Reconocimiento de cobranza Dudosa

Si esta evidencia existe a la fecha

de presentación, deben C – 090000 – 004
determinar el importe de las Cuenta Denominación Debe Haber
estimaciones por deterioro del 5801.05 Estimación de cobranza dudosa xxxx
valor. 1209.01 Cuentas por cobrar xxxx
xx/xx Por el registro de la perdida por
deterioro de cuentas por cobrar
Inventarios

 Para ser distribuidos en  Inventarios

forma gratuita o por una para la venta
contraprestación
simbólica.
 Para consumir en la
producción de bienes o en
la prestación servicios

Se medirán por el MENOR VALOR entre el COSTO EN Se medirán por el MENOR VALOR entre el COSTO
LIBROS y el COSTO CORRIENTE DE REPOSICIÓN. EN LIBROS y el VALOR NETO DE REALIZACIÓN

El exceso del costo en libros C – 090000 – 027

sobre el costo corriente de
Cuenta Denominación Debe Haber
reposición o el valor neto de
5801.0401 Desvalorización de bienes y suministros de xxxx
realización, debe ser 1310.0101 funcionamiento Cuentas Desvalorización de bienes y xxxx
contabilizado como una pérdida suministros de funcionamiento por cobrar
por desvalorización de xx/xx Por el registro de la desvalorización de inventarios
inventarios.
Propiedades, Planta y Equipo

Los elementos de PPE de las Entidades deben ser tratados aplicando el Texto Ordenado de la
Directiva Nº 005-2016-EF/51.01.

Los Terrenos y edificios se mantienen registrados conforme a los valores obtenidos de la

aplicativo de la Directiva N° 002-2014-EF/51.01.

El excedente de revaluación (patrimonio) de los terrenos y edificios revaluados, es trasladado a

la cuenta contable Ajustes de Ejercicios Anteriores, cuando se produzca el retiro del activo de
los EEFF, por su baja, venta, donación, transferencia u otra transacción.

Los elementos del patrimonio histórico, artístico y/o cultural, se reconocen en forma progresiva, en la
medida en que la DGCP oficialice una norma contable internacional.
Deterioro de edificios y estructuras en construcción

Deterioro del valor de los edificios y estructuras

que se encuentren en proceso de construcción a
la fecha de presentación anual, que por diferentes
situaciones (por ejemplo, por intervención
judicial, controversias contractuales, estén
abandonadas o que presenten daños físicos)
hayan sido paralizadas y no reanudadas en el
transcurso de doce meses desde la fecha de inicio
de la paralización, sin tener la intención de
reanudar la construcción.

C – 090000 – 028
Cuenta Denominación Debe Haber
5801.0705 Deterioro De Construcciones En Curso xxxx
1510.0103 Deterioro De Construcciones En Curso xxxx
xx/xx Por la estimación de deterioro de obras
paralizadas en ejecución.
Activos Intangibles
APLICATIVOS INFORMÁTICOS
y LICENCIAS

- Cumpla la definición de activo intangible

- Cumpla los criterios de reconcomiendo
- Vida útil estimada mayor a 1 año
- Costo mayor a 1/4 de UIT

> Se registra como ACTIVO

1/4 UIT de INTANGIBLE

Las entidades establecerán

políticas para tratar sus activos <= Se registrarán como
intangibles generados 1/4 UIT GASTOS
internamente, con arreglo a los
párrafos 49 al 65 de la NICSP 31
• Como mínimo, para cada fecha de presentación anual se debe revisar la vida
útil de los activos intangibles.
Costos por prestamos
Intereses y otros gastos

C-140000-044
Se Reconocen 9103.0101 Deuda Interna
en cuentas de 9104.0101 Deuda Interna
Orden

DEVENGADO
Préstamo 1,000,000 5601.02 Intereses de deuda interna
Se registran 2302. Intereses
Interés 100,000 como GASTO o
Total a dev. 1,100,000 COSTO del C-100000-208
1501.07 Construcc de Edif no resid
activo apto
5601.02 Intereses

ACTIVO APTO (mas de un año para estar

listo). Se rebaja C-140000-045
La capitalización finaliza cuando el activo se cuentas de 9104.0101 Deuda Interna
encuentre en condiciones para su utilización. orden 9103.0101 Deuda Interna
Luego de ello los costos por prestamos son
reconocidos como gastos.
 Los procesos judiciales y arbitrales en contra del Estado, deben ser
Provisiones, pasivos contingentes tratados en forma exclusiva de acuerdo al presente literal y según el registro
que realizan los Procuradores Públicos o quienes hagan sus veces, a través
y activos contingentes del aplicativo web “Demandas Judiciales y Arbitrales en Contra del
Estado”:

Cuentas Demanda Interpuestas contra la entidad.

de 9110 Cuentas de contingencia
Orden 9109 Ctas de contingencia por el contra

Cuentas Sentencias resueltas a favor de la entidad en 1ra, 2da instancia .

de 9110 Cuentas de contingencia
Orden 9109 Ctas de contingencia por el contra

Provisio- Sentencias resueltas en contra de la entidad en 1ra, 2da, casación. La Entidad debe revelar
nes 5802 Provisiones del ejercicio en notas, una breve
2401 Provisiones descripción de la
naturaleza y el
momento previsible en
Cuentas Sentencias en Calidad Cosa Juzgada y se encuentren en proceso de ejecución. que se produciría la
por cancelación de las
pagar 2401 Provisiones
2103 Cuentas por pagar obligaciones
Activos Contingentes

Las demandas judiciales o similares, interpuestas por una Entidad,

cuyas resoluciones le sean favorables, son tratadas como activos
contingentes y no se registran como ingresos, hasta que se produzca la
resolución a su favor en última instancia y esta adquiera la condición de
cosa juzgada y, además, cuando surja una cuenta por cobrar, la Entidad
debe evaluar si dicha cuenta satisface la definición de activo, los criterios de
reconocimiento y si es prácticamente cierto que fluyan a su favor beneficios
económicos futuros o un potencial de servicio.
Transferencias OTORGADAS sujetas (o no sujetas) a condiciones

Condición EXPLICITA de
SI Se reconocen
devolverlos si fueran como ACTIVO
utilizados en forma distinta
a lo establecida
1205.09 Transferencias con Condición Otorgadas
1205.0901 En Efectivo
1205.090101 A entidades Publicas
1205.090102 A Entidades Privadas y Otros
NO 1205.0902 En Bienes
1205.090201 A entidades Publicas
1205.090202 A Entidades Privadas y Otros
Se reconocen en
cuentas de GASTOS
5401 Donaciones y Transferencias corrientes otorgadas
5403 Donaciones y Transferencias de capital otorgadas
Transferencias RECIBIDAS sujetas (o no sujetas) a condiciones

Condición EXPLICITA de
SI Se reconocen
devolverlos si fueran como PASIVO
utilizados en forma distinta
a lo establecida
2501.08 Transferencia con condición
2501.0801 En Efectivo
2501.080101 A entidades Publicas
2501.080102 A Entidades Privadas y Otros
NO 2501.0802 En Bienes
2501.080201 A entidades Publicas
2501.080202 A Entidades Privadas y Otros
Se reconocen en
cuentas de INGRESO
4401 Donaciones y Transferencias corrientes recibidas
4403 Donaciones y Transferencias de capital recibidas
Beneficios de los empleados

Se reconoce el gasto de vacaciones y su correspondiente

pasivo en el periodo respectivo, conforme a la estimación
realizada por las Oficinas de R.H., a razón de un doceavo
(1/12) de la remuneración mensual, independientemente del
régimen laboral.

5101.090303 Compensación Vacacional 5302.0803 Vacaciones CAS

2102.0402 Vacaciones 2103.010104 Vacaciones CAS

El pasivo disminuye cuando el trabajador hace uso del goce físico de sus
vacaciones o de corresponder con los pagos efectuados cuando concluye
el vinculo laboral.
Cálculo actuarial de las OBLIGACIONES PREVISIONALES

Las estimaciones para Obligaciones Previsionales son de

periodicidad anual.

MAYOR MONTO OBTENIDO MENOR MONTO OBTENIDO

C-100000-366 C- 100000-367

5201.990401 Régimen de pensiones DL 20530 2102.050101 Régimen de pensiones DL 20530

2102.050101 Régimen de pensiones DL 20530 4505.010499 Otros ingresos
Consolidación de información financiera relacionada a operaciones recíprocas

• (A) Encargo Interno,

• Están obligados a conciliar • (AV) Encargo Interno
todas las transacciones para Viáticos,
recíprocas que mantengan • Sin embargo, no se
encuentran obligadas a • (C) Apertura de la Caja
en cada periodo de Chica,
presentación, incluyendo considerar como
las transferencias operaciones recíprocas • (E) Encargos,
entregadas y/o recibidas las transacciones cuyos • (RC) Rendición y
importes sean menores Reembolso de la Caja
o iguales al 10% de la Chica o similares.
UIT vigente, derivadas de
la rendición de cuentas
de expedientes SIAF
ejecutados con tipos de
operación:

Las Entidades deberán reportar dichas operaciones en los aplicativos

respectivos hasta el 28 de febrero de 2021 con el objetivo de que en dicho
mes se proceda con el procedimiento de conciliación.
Corrección de errores contables de ejercicios anteriores

Independientemente de su importe, es responsabilidad de cada Entidad y son registrados en la

cuenta de Resultados Acumulados, con excepción de los registros que requieran
reclasificaciones.

Correcciones por errores acaecidos en el ejercicio vigente, la Entidad debe efectuar la

corrección utilizando cuentas de resultados del ejercicio de ingresos o de gastos, según
corresponda.

Correcciones de errores contables de ejercicios anteriores que no hubieran reconocido en la

información financiera al 31 de diciembre de 2021, quedan comprendidas en el proceso de
DSC.

Si hubieran aplicado el umbral de materialidad (1% del valor absoluto de patrimonio) reclasifican los
efectos contabilizados en cuentas de resultados del ejercicio de ingresos o de gastos, a las cuentas de
Ajustes de Ejercicios Anteriores de Resultados Acumulados
Tratamiento de las horas de trabajo no laboradas

Las Entidades determinarán las horas de trabajo no laboradas que se encuentren sujetas a compensación, las cuales serán
contabilizadas en cuentas por cobrar.
C-100000-502 HORAS DE TRABAJO NO LABORADAS SUJETAS A COMPENSACION.
1202.0804 Otros XXXX
5101.010102 Personal Administrativo Nombrado XXXX
5302.0801 Contrato Administrativo de servicios XXXX

En cuanto la compensación se haga efectiva, la Entidad rebajará el importe en libros pendiente de cobro.

C-100000-516 COMPENSACION DE HORAS DE TRABAJO NO LABORADAS

5101.010102 Personal Administrativo Nombrado XXXX
5302.0801 Contrato Administrativo de servicios XXXX
1202.0804 Otros XXXX

Reclasificación de saldo a cuentas de horas pendientes de compensación

C-100000-534 RECLASIFICACION DE SALDOS A CUENTAS DE HORAS PENDIENTES DE COMPENSACION
1202.0805 Horas de trabajo pendientes de compensación XXXX
1202.0804 Otros XXXX
Disposiciones para a presentación de la información

PRESENTACIÓN DE INFORMES INFORMACIÓN PARA LA EVALUACIÓN

DE AUDITORÍA Y AVANCE DE SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE
RECOMENDACIONES REGLAS FISCALES.
En cumplimiento al DL 1275 y su
 Informe del avance de la reglamento, los GR y GL, deben cerrar
implementación de las hasta el 28 de febrero la siguiente
recomendaciones de los información:
informes o dictámenes de  EF-1
auditoria del ejercicio anterior  EF-2
(Hasta el 31.03.22)  EP-1)
Información necesaria para la
 Informe y dictamen de auditoria DGPMACDF - Evaluación del
a los EEFF y EEPP del ejercicio cumplimiento de las reglas fiscales.
fiscal materia de rendición (7 La omisión genera un incumplimiento
días hábiles siguientes a la fecha muy grave (numeral 9.1 del artículo
de recepción del dictamen) 9 del Reglamento del DL N° 1275)
Obligaciones y responsabilidades

 El Titular de la Entidad. Están obligados a PREPARAR y SUSCRIBIR la

información financiera y presupuestaria
 El Director General de Administración. conforme lo establece la DGCP, requerida
 El Director de Contabilidad para la elaboración de la Cuenta General de la
Republica, en cumplimiento a los art 8 y 9 del
 El Director de Presupuesto D.L. Nº 1438.

 El Titular de la Entidad. REMISIÓN de la rendición de cuentas

La autoridad administrativa, los

funcionarios y los servidores de la El incumplimiento genera
Entidad deben proveer a las Oficinas de
responsabilidad administrativa,
Contabilidad, la información de hechos
de naturaleza económica, que incida o funcional, independientemente de
pueda incidir en la situación financiera y otras responsabilidades que
en los resultados de las operaciones de la correspondan.
Entidad.
Determinación de entidades omisas

 Aquellas que no cumplan con presentar la información requerida en los plazos que establezca la DGCP

 Aquellas cuya información sea calificada como inconsistente.

 Aquellas cuya información sea calificada como incompleta.

La condición de omisa a la presentación de la

rendición de cuentas, mediante la
publicación en el Diario Oficial “El Peruano”
y en la sede digital del MEF, con el fin que se
efectúen las acciones respectivas
 INSTRUCTIVO PARA LA
PRESENTACIÓN DE LA
INFORMACIÓN FINANCIERA Y
PRESUPUESTARIA
 El personal responsable de las Entidades debe transmitir y/o presentar la información financiera y
presupuestaria y la Conciliación del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto, según el Anexo 1 del presente
Instructivo.

Las notas a los estados financieros y presupuestarios, deben ser elaboradas según el Anexo 4 Guía
Para Elaborar las Notas a los Estados Financieros y Presupuestarios del presente Instructivo.

INFORMACIÓN A partir del cierre contable del ejercicio fiscal 2021 hasta su culminación del proceso de
A depuración y sinceramiento contable, el personal responsable de las Entidades debe declarar
PRESENTAR mediante una revelación que forme parte de la Nota 2 Principales Políticas Contables, que ha
iniciado dicho proceso; así como los avances al cierre del periodo que se informa.

La DGCP puede solicitar a la Entidad, la presentación de información complementaria o adicional

a la señalada en el Anexo 1 del presente Instructivo, en los casos en que lo considere necesario.

La información financiera y presupuestaria y la Conciliación del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto;
así como aquella complementaria o adicional presentada a la DGCP constituye la declaración jurada de
los/las funcionarios/funcionarias responsables en la Entidad.
PLAZOS PARA LA Conciliación La presentación de la Conciliación del Marco Legal y Ejecución del
de Marco y
Ejecución del Presupuesto al 31 de diciembre del ejercicio fiscal, se efectúa según
PRESENTACIÓN Presupuesto
los cronogramas establecidos por la DGCP.

Información
El plazo para la presentación de la información financiera y
Financiera y presupuestaria al 31 de diciembre del ejercicio fiscal, es determinado
Presupuestaria
en cronogramas emitidos por la DGCP, sin exceder el plazo
establecido en el numeral 23.2 del artículo 23 del Decreto Legislativo
N° 1438.

https://www.mef.gob.pe/contenidos/archivos-descarga/Cronograma_Entidades_Publicas_2021_DGCP.xlsx
Anexo Información Financiera y Presupuestaria y la Conciliación del Marco Legal y
1 Ejecución del Presupuesto a Presentar por las Entidades

Anexo Plazos para la Presentación de la Información Financiera y Presupuestaria y la

2 Conciliación del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto del Cierre del
Ejercicio Fiscal 2021 y Periodos Intermedios 2022

Anexo
3
Medios para la Presentación de la Información Financiera y Presupuestaria y la
Conciliación del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto

Anexo Guía para Elaborar las Notas a los Estados Financieros y Presupuestarios
4
1) Ejemplos de revelaciones específicas de la Entidad y de políticas contables significativas
2) Guía de notas a los estados financieros
3) Guía de notas a los estados presupuestarios
AGENDA

► Directiva N° 001-2022-EF/51.01 y el Instructivo para la presentación.

► Procedimiento de cierre de la Información Financiera y Presupuestaria. (
SIAF Visual – SIAF modulo Contable).
► Procedimiento - Presentación Digital.
PROCESAMIENTO DE LA
INFORMACIÓN
FINANCIERA EN EL SIAF
VISUAL
 1.
7. 2.
3.
4.
5.
6.
010000 – 001 Asiento de Apertura
010000 – 002 Asiento de Apertura – Cuentas de orden

100000 – 020 Registro PIA - Ingresos

100000 – 021 Registro PIA – Gastos

100000 – 020 Modificaciones presupuestarias de ingresos

100000 – 021 Modificaciones presupuestarias de gastos

100000 – 059 Anulación y/o reducción proyecciones presupuestarias de ingresos

100000 – 060 Anulación y/o reducción proyecciones presupuestarias de gastos

100000 – 476 Reclasificación del saldo de apertura (Inicial) de la cuenta 3401.0102 y

3401.0202 Ajustes de Ejercicios Anteriores

020000 – 015 Entrega de suministros de consumo

020000 – 031 Entrega de bienes de asistencia social

020000 – 009 Bienes corrientes y de capital sobrantes de inventario y alta de bienes
020000 – 026 Baja de bienes corrientes y de capital

030000 – 003 Rendición documentada de cargas diferidas.

140000 – 019 Garantías recibidas

140000 – 020 Garantías Devueltas

140000 – 029 Bienes no depreciables

050000 – 017 Reconocimiento de gastos de estudios y proyectos

050000 – 018 Inversiones intangibles reconocidos como gastos

100000 – 366 Mayor monto calculo actuarial

100000 – 367 Mayor monto calculo actuarial

090000 – 023 Vacaciones CAS

090000 – 004 Estimaciones y provisiones del Ejercicio

 Depreciación
 Provisión de CTS
 Provisión de vacaciones
 Sentencias judiciales
CONTABILIZACIÓN DE
MODIFICACIONES
PRESUPUESTARIAS
 PRESUPUESTO INGRESO GASTO Obs.
001 Transferencias de Partidas (Entre Pliegos) 8201/8101 8101/8301
(C-100000-020) (C-100000-021)
002 Crédito Suplementario 8201/8101 8101/8301
(C-100000-020) (C-100000-021)
003 Créditos y Anulaciones (Dentro de UE) - -
- 8101/8301 (Crédito) Recibe
004 Créditos y Anulaciones (Entre UE) (C-100000-021)
- 8301/8101 (Anulación) Otorga
(C-100000-060)
007 Reducción de marco 8101/8201 8301/8101
(C-100000-059) (C-100000-060)

FF Rubro Contabilización Presupuestal

1 00 Gastos (No se contab Ingresos)
2 09 Ingresos y Gastos
3 19 Ingresos y Gastos
4 13 Ingresos y Gastos
5 04 – 07 – 08 – 18 Ingresos y Gastos
Modificaciones Presupuestarias (Tipo 001 y 002)
Modificaciones Presupuestarias (Tipo 004)

UE que Otorga

UE que Recibe
MAYORIZAR - INFORMACIÓN FINANCIERA
 Ejecución de Ingresos

EP1 - RO = 8501

Ejecución de Gastos

EP1 = 8601

Presupuesto de Ingresos

PP1- (00) = 8201 + 8501

Presupuesto de Gastos

PP2 = 8301 + 8401 + 8601

TRASLADO DE SALDO -
AJUSTES DE EJERCICIOS
ANTERIORES
Estas reclasificaciones se deben efectuar
el primer día útil del ejercicio 2021.
En tanto, la entidad no hubiera realizado
la reclasificación debe regularizar en el
mes que aún este siendo procesado.
SALIDA DE BIENES DE
ALMACEN
 Movimiento de bienes de almacén – DICIEMBRE 2021
Concepto Saldo Inicial Compras Salidas Saldo Final
Alimentos 150.00 50.00 0.00 200.00
Combustible 15,000.00 0.00 11,000.00 4,000.00
Repuestos 18,000.00 0.00 5,000.00 13,000.00
Papelería 0.00 10,000.00 7,000.00 3,000.00
Aseo y Tocador 0.00 2,000.00 2,000.00 0.00
De vehículos 0.00 0.00 0.00 0.00
TOTAL 33,150.00 12,050.00 25,000.00 20,200.00
Productos del Programa de Vaso Leche – DICIEMBRE 2021
Concepto Saldo Inicial Compras Salidas Saldo Final
Leche Evaporada 0.00 20,000.00 20,000.00 0.00
Hojuelas 0.00 10,000.00 10,000.00 0.00
TOTAL 0.00 30,000.00 30,000.00 0.00
OBLIGACIONES
PREVISIONALES
Las entidades que tengan a su cargo pensionistas del Régimen de Pensiones D. L. 20530 y otros regímenes.

Saldo Registrado en libro de la entidad 250,000.00

Reserva Actuarial según ONP 337,000.00
Mayor Caculo Actuarial 87,000.00
Las entidades que tengan a su cargo pensionistas del Régimen de Pensiones D. L. 20530 y otros regímenes.

Saldo Registrado en libro de la entidad 250,000.00

Reserva Actuarial según ONP 211,600.00
Menor Caculo Actuarial -38,400.00
DEPRECIACIÓN
CTS
PROVISIÓN DE
VACACIONES
SENTENCIAS JUDICIALES
Y ARBITRALES EN
CONTRA DEL ESTADO
Proceso Judicial BC Aplicativo DJ Variación
Contingencias 150,000 170,000 20,000
Provisiones 200,000 210,000 10,000
Cuentas por pagar 140,000 190,000 50,000
TOTAL 490,000 570,000 80,000

CONTINGENCIA
Saldo inicial 150,000
(+) Nvas Demandas 80,000
(- ) Sentencia en contra (60,000)
Saldo Final 170,000

PROVISIÓN
Saldo inicial 200,000
(+) Sentencias en Contra 60,000
(- ) Sentencia en Ejecución (Autor) (50,000)
Saldo Final 210,000

CUENTAS POR PAGAR

Saldo inicial 140,000
(+) Sentencia en Ejecución (Autor) 50,000
(- ) Pagos realizados ( 0)
Saldo Final 190,000
CONTINGENCIA
Saldo inicial 150,000
(+) Nvas Demandas 80,000
(- ) Sentencia en contra (60,000)
Saldo Final 170,000
PROVISIÓN
Saldo inicial 200,000
(+) Sentencias en Contra 60,000
(- ) Sentencia en Ejecución (Autor) (50,000)
Saldo Final 210,000

CUENTAS POR PAGAR

Saldo inicial 140,000
(+) Sentencia en Ejecución (Autor) 50,000
(- ) Pagos realizados ( 0)
Saldo Final 190,000
 RECLASIFICACION DE
CORRECCIONES DE AJUSTES DE
EJERCICIOS ANTERIORES
La entidad omitió el
registro de la depreciación
del ejercicio 2020 El
31.01.2021 realizó la
regularización.

Corrección (Directita N° 001-2022-EF/51.01)

NOTAS CONTABLES
GRUPO 120000
 C-120000 REGULARIZACIÓN PATRIMONIAL
120000 – 002 TRASLADO DEL SALDO ACREEDOR DE LA HACIENDA NACIONAL ADICIONAL A LA HN

120000 – 003 TRASLADO DEL SALDO DEUDOR DE LA HACIENDA NACIONAL ADICIONAL A LA HN

3 120000 – 005 TRASLADOS A RESULTADO DEL EJERCICIO

120000 – 007 TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDAS A HACIENDA NAC ADICIONAL

120000 – 008 TRASPASOS Y REMESAS ENTREGADAS A HACIENDA NAC ADICIONAL

2 120000 – 010 CAPITALIZACIÓN DEL SUPERÁVIT ACUMULADO

1 120000 – 011 COBERTURA DEL DÉFICIT ACUMULADO

120000 – 013 COBERTURA DE DÉFICIT ACUMULADO – TESORO PUBLICO

120000 – 014 CAPITALIZACIÓN DE SUPERÁVIT ACUMULADO – TESORO PUBLICO

120000 – 015 CAPITALIZACIÓN DE RESULTADOS ACUMULADOS A RESERVAS

120000 – 018 TRASLADO DE SALDO ACREEDOR DE LA HNA A LA HN – TESORO PUBLICO

120000 – 019 TRASLADO DE SALDO DEUDOR DE LA HNA A LA HN – TESORO PUBLICO

1 120000 – 011 COBERTURA DEL DÉFICIT ACUMULADO
2 120000 – 010 CAPITALIZACIÓN DEL SUPERÁVIT ACUMULADO

Luego de realizar la
3401.0101
cobertura del Déficit 1,493,652.31 20,325,411.38
Acumulado,
mayorizamos la - -
3401.0101 Superávit
Acumulado. 1,493,652.31 20,325,411.38
18,831,759.07
3 120000 – 005 TRASLADOS A RESULTADOS DE EJERCICIO

Determinación
de Resultado
del Ejercicio.

Traslado a
Resultados
Acumulados
NOTAS CONTABLES DEL
GRUPO 130000
GRUPO 130000 ASIENTOS DE CIERRE
130000 – 001 Asiento cierre al finalizar el ejercicio – Cuentas de balance
130000 – 002 Asiento cierre al finalizar el ejercicio – Cuentas de orden
130000 – 003 Asiento de cierre al finalizar el ejercicio – Cuentas presupuestarias
PRE CIERRE Y TRANSMISIÓN - INFORMACIÓN FINANCIERA
 PROCESAMIENTO DE
INFORMACIÓN FINANCIERA EN
APLICATIVO WEB
https://apps4.mineco.gob.pe/siafwebcontapp
Registro de Estados Financieros – Anexos Financieros – Otros Anexos Financieros
Cierre Financiero – Cierre Operaciones Reciprocas – Cierre notas a las EEFF – Cierre Notas complementarias

EEFF – Anexos Financieros – Otros Anexos – Información Adicional Financiera – Notas a los EEFF
Validaciones Financieras – Validaciones de cuentas Contables – Validaciones de operaciones reciprocas –
Conciliación de operaciones SIAF – Operaciones Reciprocas Recibidas
Conciliación
Presupuestaria y
Financiera
Conciliación del resultado
de ejecución
presupuestal con el Saldo
de Balance
 Gracias….

Marleni Fernández Vilca Arturo Olaguivel Flores

Especialista en Contabilidad Gubernamental Especialista en Contabilidad Gubernamental
Conectamef – Puno Ministerio de Economía y Finanzas Conectamef - Puno Ministerio de Economía y Finanzas
folaguivel@mef.gob.pe
mfernandez@mef.gob.pe