1.6 Seminario de Contaduria - Quezada Villanueva Marco Antonio

SEMINARIO DE CONTADURIA
Quezada Villanueva Marco Antonio
Contador Público – 19670028 – 7° semestre
1.6 Identificación y Calendario de Obligaciones de la Entidad Económica.
Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Título,

además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán
las siguientes: (SAT, s.f.)
I. Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la

Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar los registros
en la misma.
II. Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen.
III. Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los

pagos efectuados que constituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en
México de acuerdo con lo previsto por el Título V de esta Ley o de los pagos
efectuados a los establecimientos en el extranjero de instituciones de crédito del
país, en los términos del artículo 48 de la misma y, en su caso, el impuesto
retenido al residente en el extranjero o a las citadas instituciones de crédito.
IV. Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de

existencias a la fecha en que termine el ejercicio, de acuerdo con las disposiciones
reglamentarias respectivas.
V. Presentar declaración en la que se determine el resultado fiscal del

ejercicio o la utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente,
ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en
que termine dicho ejercicio. En dicha declaración también se determinarán la
utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participación de los trabajadores en
las utilidades de la empresa.
VI. Presentar, a más tardar el día 15 de febrero de cada año, ante las
autoridades fiscales y mediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas
autoridades, la información siguiente:
a) El saldo insoluto al 31 de diciembre del año anterior, de los préstamos que le
hayan sido otorgados o garantizados por residentes en el extranjero; y
b) El tipo de financiamiento, nombre del beneficiario efectivo de los intereses,

tipo de moneda, la tasa de interés aplicable y las fechas de exigibilidad del
principal y de los accesorios, de cada una de las operaciones de financiamiento a
que se refiere el inciso anterior.
VII. Presentar las declaraciones a que se refiere este artículo a través de

medios electrónicos en la dirección de correo electrónico que al efecto señale el
Servicio de Administración Tributaria mediante disposiciones de carácter general.
VIII. Llevar un registro de las operaciones que efectúen con títulos valor

emitidos en serie.
IX. Obtener y conservar la documentación comprobatoria, tratándose de

contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas, con la que
demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de
acuerdo a los precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad, que
hubieran utilizado u obtenido con o entre partes independientes en operaciones
comparables, la cual deberá contener los siguientes datos:
a) El nombre, denominación o razón social, domicilio y residencia fiscal, de

las personas relacionadas con las que se celebren operaciones, así como la
documentación que demuestre la participación directa e indirecta entre las partes
relacionadas.
b) Información relativa a las funciones o actividades, activos utilizados y

riesgos asumidos por el contribuyente y la parte o partes relacionadas con las que
se celebren operaciones, por cada tipo de operación.

c) Información y documentación sobre las operaciones con partes
relacionadas y sus montos, por cada parte relacionada y por cada tipo de
operación de acuerdo a la clasificación, así como con los datos y elementos de
comparabilidad que establece el artículo 179 de esta Ley.
d) El método aplicado conforme al artículo 180 de esta Ley, incluyendo la

información y la documentación sobre operaciones o empresas comparables por
cada tipo de operación, así como el detalle en la aplicación de los ajustes que, en
su caso, se hayan realizado en los términos del artículo 179, tercer párrafo de esta
Ley.
Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el

ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13’000,000.00, así como los
contribuyentes cuyos ingresos derivados de prestación de servicios profesionales
no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3’000,000.00 no estarán obligados a
cumplir con la obligación establecida en esta fracción, excepto aquéllos que se
encuentren en el supuesto a que se refiere el penúltimo párrafo del artículo 179 de
esta Ley y los que tengan el carácter de contratistas o asignatarios en términos de
la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos.
El ejercicio de las facultades de comprobación respecto a la obligación prevista en

esta fracción solamente se podrá realizar por lo que hace a ejercicios terminados.
La documentación e información a que se refiere esta fracción deberá registrarse

en contabilidad, identificando en la misma el que se trata de operaciones con
partes relacionadas.
X. Presentar, a más tardar el 15 de mayo del año inmediato posterior a la

terminación del ejercicio de que se trate, la información de las operaciones que
realicen con partes relacionadas, efectuadas durante el año de calendario
inmediato anterior, que se solicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben
las autoridades fiscales.

XI. Tratándose de personas morales que hagan los pagos por concepto de
dividendos o utilidades a personas físicas o morales:
a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente

expedido a nombre del accionista o a través de transferencias de fondos
reguladas por el Banco de México a la cuenta de dicho accionista.
b) Proporcionar a las personas a quienes les efectúen pagos por los conceptos a
que se refiere esta fracción, comprobante fiscal en el que se señale su monto, el
impuesto sobre la renta retenido en términos de los artículos 140 y 164 de esta
Ley, así como si éstos provienen de las cuentas establecidas en los artículos 77 y
85 de esta Ley, según se trate, o si se trata de los dividendos o utilidades a que se
refiere el primer párrafo del artículo 10 de la misma. Este comprobante se
entregará cuando se pague el dividendo o utilidad.
XII. Tratándose de personas morales que celebren operaciones con partes

relacionadas, éstas deberán determinar sus ingresos acumulables y sus
deducciones autorizadas, considerando para esas operaciones los precios,
montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad que hubieran utilizado u
obtenido con o entre partes independientes en operaciones comparables. Para
estos efectos, aplicarán los métodos establecidos en el artículo 180 de esta Ley,
en el orden establecido en el citado artículo.
XIII. Presentar, a más tardar el día 15 de febrero de cada año ante las oficinas
autorizadas, declaración en la que proporcionen la información de las operaciones
efectuadas en el año de calendario anterior, a través de fideicomisos por los que
se realicen actividades empresariales en los que intervengan.
XIV. Llevar un control de inventarios de mercancías, materias primas,

productos en proceso y productos terminados, según se trate, conforme al sistema
de inventarios perpetuos. Los contribuyentes podrán incorporar variaciones al
sistema señalado en esta fracción, siempre que cumplan con los requisitos que se
establezcan mediante reglas de carácter general.

Los contribuyentes que opten por valuar sus inventarios de conformidad con el
cuarto párrafo del artículo 41 de esta Ley, deberán llevar un registro de los
factores utilizados para fijar los márgenes de utilidad bruta aplicados para
determinar el costo de lo vendido durante el ejercicio, identificando los artículos
homogéneos por grupos o departamentos con los márgenes de utilidad aplicados
a cada uno de ellos. El registro a que se refiere este párrafo se deberá tener a
disposición de las autoridades fiscales durante el plazo establecido en el artículo
30 del Código Fiscal de la Federación.
XV. Informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos

electrónicos, que señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas
de carácter general, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel en
el que se realice la operación, de las contraprestaciones recibidas en efectivo en
moneda nacional o extranjera, así como en piezas de oro o de plata, cuyo monto
sea superior a cien mil pesos. Las referidas reglas de carácter general podrán
establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la información a que
se refiere esta fracción.
La información a que se refiere esta fracción estará a disposición de la Secretaría

de Hacienda y Crédito Público en los términos del artículo 69 del Código Fiscal de
la Federación.
XVI. Informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos que

para tal efecto señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de
carácter general, de los préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital
o aumentos de capital que reciban en efectivo, en moneda nacional o extranjera,
mayores a $600,000.00, dentro de los quince días posteriores a aquél en el que se
reciban las cantidades correspondientes.
XVII. Los contribuyentes residentes en el país que tengan establecimientos en

el extranjero, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta
Ley, tendrán las siguientes:

a) Llevar los libros de contabilidad y los registros que correspondan al
establecimiento en el extranjero, en los términos que señale esta Ley y su
Reglamento. Los asientos correspondientes podrán efectuarse de acuerdo con lo
siguiente:
1. En idioma español o en el oficial del país donde se encuentren dichos

establecimientos. Si los asientos correspondientes se hacen en idioma distinto al
español deberá proporcionarse traducción autorizada a las autoridades fiscales
cuando éstas así lo requieran en el ejercicio de sus facultades de comprobación.
2. Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso

legal en el país donde se encuentren dichos establecimientos. Si se registra en
moneda distinta de la nacional, la conversión podrá hacerse, a elección del
contribuyente, por cada operación o conforme al tipo de cambio que tenga la
moneda extranjera en México al último día de cada mes de calendario.
b) Conservar los libros, los registros y la documentación comprobatoria de los

asientos respectivos y los comprobantes de haber cumplido con sus obligaciones
fiscales, relacionados únicamente con el establecimiento en el extranjero, durante
el término que para tal efecto señalan esta Ley y el Código Fiscal de la
Federación. Podrán conservarse en dicho establecimiento siempre que se
cumplan los requisitos y condiciones que fije el Reglamento de esta Ley.
XVIII. Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los

términos de la fracción II del artículo 94 de esta Ley, deberán expedir comprobante
fiscal en el que conste el monto de los anticipos y rendimientos distribuidos, así
como el impuesto retenido.
XIX. Tratándose de contribuyentes que estén obligados o hayan optado por

dictaminarse en los términos del artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación,
deberán dar a conocer en la Asamblea General Ordinaria de Accionistas un
reporte en el que se informe sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales a
su cargo en el ejercicio fiscal al que corresponda el dictamen.
La obligación prevista en el párrafo anterior, se tendrá por cumplida si en la
Asamblea referida se distribuye entre los accionistas y se da lectura al informe
sobre la revisión de la situación fiscal a que se refiere la fracción III del artículo 52
del Código Fiscal de la Federación.
XX. Informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos que

para tal efecto señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de
carácter general, la enajenación de acciones o títulos valor que representen la
propiedad de bienes emitidas por el contribuyente, efectuada entre residentes en
el extranjero sin establecimiento permanente en México.
La información a que se refiere esta fracción, deberá presentarse a más tardar

durante el mes siguiente a la fecha en la que ocurra la operación, y deberá
contener por lo menos los siguientes datos:
a) Fecha de enajenación de acciones o títulos valor que representen la

propiedad de bienes en términos del artículo 161 de esta Ley.
b) Nombre, denominación o razón social, número de identificación fiscal y

país de residencia de los residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente en México.
c) Fecha de entero del impuesto sobre la renta.
d) Monto del impuesto pagado.
Las personas morales que no presenten la información a que se refiere esta

fracción serán responsables solidarios en el cálculo y entero del impuesto
correspondiente al residente en el extranjero, en los términos del artículo 26,
fracción XI del Código Fiscal de la Federación.
Referencias
SAT. (s.f.). https://sat.gob.mx. Recuperado el 22 de Septiembre de 2022, de
https://sat.gob.mx/articulo/32449/articulo-76

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Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Título,

I. Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la

II. Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen.

III. Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los

IV. Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de

V. Presentar declaración en la que se determine el resultado fiscal del

b) El tipo de financiamiento, nombre del beneficiario efectivo de los intereses,

VII. Presentar las declaraciones a que se refiere este artículo a través de

VIII. Llevar un registro de las operaciones que efectúen con títulos valor

IX. Obtener y conservar la documentación comprobatoria, tratándose de

a) El nombre, denominación o razón social, domicilio y residencia fiscal, de

b) Información relativa a las funciones o actividades, activos utilizados y

d) El método aplicado conforme al artículo 180 de esta Ley, incluyendo la

Los contribuyentes que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el

El ejercicio de las facultades de comprobación respecto a la obligación prevista en

La documentación e información a que se refiere esta fracción deberá registrarse

X. Presentar, a más tardar el 15 de mayo del año inmediato posterior a la

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente

XII. Tratándose de personas morales que celebren operaciones con partes

XIV. Llevar un control de inventarios de mercancías, materias primas,

XV. Informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos

La información a que se refiere esta fracción estará a disposición de la Secretaría

XVI. Informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos que

XVII. Los contribuyentes residentes en el país que tengan establecimientos en

1. En idioma español o en el oficial del país donde se encuentren dichos

2. Registrando las operaciones en moneda nacional o en la moneda de curso

b) Conservar los libros, los registros y la documentación comprobatoria de los

XVIII. Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los

XIX. Tratándose de contribuyentes que estén obligados o hayan optado por

XX. Informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos que

La información a que se refiere esta fracción, deberá presentarse a más tardar

a) Fecha de enajenación de acciones o títulos valor que representen la

b) Nombre, denominación o razón social, número de identificación fiscal y

c) Fecha de entero del impuesto sobre la renta.

d) Monto del impuesto pagado.

Las personas morales que no presenten la información a que se refiere esta

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