ACTIVO: Bienes y derechos que tiene la empresa los cuales explota para conseguir a futuro

utilidades
PASIVO: Son Deudas y obligaciones que tiene la empresa con terceras personas.

PATRIMONIO: Aporte de los socios al inicio de las operaciones de una empresa

INGRESOS: Ganancias que genera la empresa propio de sus actividades.

EGRESOS=GASTO: Gastos de la empresa para cumplir con sus objetivos. No son recuparables en la venta del producto fina

COSTOS: Son gastos que genera la empresa en la transformación de materia prima

los cuales son recuperables en la venta del producto final

LEY DE MOVIMIENTO DE CUENTAS

DEBE HABER
ACTIVO PASIVOS
EGRESOS PATRIMONIO
COSTOS INGRESOS

+ -
- +
1. Que tipo de cuentas es…???
2. Esta aumentando o dismuyendo…??
seguir a futuro

rables en la venta del producto final.

CUENTAS DEBE HABER

MUEBLES Y ENSERES 1000
CAJA 1000
CUENTAS DEBE HABER
MUEBLES Y ENSERES 1000
CUENTAS X PAGAR 1000
CUENTAS DEBE HABER

PAGO ENERGIA ELECTRICA 500

CAJA 500
CUENTAS DEBE HABER
CAJA 200
MERCADERÍAS 200
CUENTAS DEBE HABER
CAJA 300
INTERESES GANADOS 300
CUENTAS DEBE HABER
ALAMCEN DE MAT.PRIMA 2000
CAJA 2000
CUENTAS DEBE HABER
CUENTAS X PAGAR 1000
CAJA 1000
 Nombre: Carnet: 54154214
Carrera:

1 El señor Juan Perez en fecha 02-02-2020 decide poner un negocio propio

para la venta de computadoras dispone de Bs. 54,154,214.00
2 Se compra un terreno por valor de Bs. 120.000 y un edificio Bs. 400.000 pagado con transferencia
3 Se compran varios muebles y estantes para el uso del negocio por Bs. 541,542.00
se cancela con efectivo
4 Se compra mercaderías para el negocio por un valor de Bs. 10,830,843.00
la compra se realiza a crédito
5 Se apertura una cuenta corriente en el Banco Nacional con Bs. 16,246,264.00
6 Se vende mercaderías al contado valor de Bs. 1,083,084.00
7 Se compra mercaderías por un valor de Bs. 2,707,711.00
Se cancela 50% al contado y 50% crédito
8 Se compra material de escritorio para el uso de la empresa por Bs. 1,000.00
en efectivo
9 Se hace un depósito a la cuenta del Banco Nacional Bs. 25,000.00

10 se paga sueldos a los trabajadores por Bs. 8.000 con cheuqe del Banco Nacional
11 Se vende mercaderías por un valor de B 5,415,422.00 nos pagan al contado
12 Se hace un depósito en nuestra cuenta corriente de Bs: 30,000.00
13 Se vende mercaderías por un valor de B 812,313.00
nos pagan 40% al contado y 60% simple crédito
14 Se paga impuestos por Bs. 140,801.00 con cheque
15 Se compra mercaderías por un valor de Bs. 5,415,421.50
Se cancela 50% al contado y 50% crédito
16 Se paga con cheque el 25% de la deuda del ejercicio #4
17 Nos pagan el 50% de la deuda del ejercicio #13
18 Se compra mercaderías por un valor de Bs. 2,166,168.60
Se cancela 30% al contado y 70% crédito
19 Se vende mercaderías por un valor de B 2,707,711.00 nos pagan al contado 40%
saldo simple crédito
20 Se compra un vehículo para uso empresarial por Bs. 5,415,421.40
21 Se cancela el consumo de los servicios básicos por bs. 750.00
 1
CUENTAS DEBE HABER
CAJA 54,154,214.00
CAPITAL SOCIAL 54,154,214.00
2
CUENTAS DEBE HABER
TERRENOS 120,000.00
EDIFICIO 400,000.00
IMP. A LAS TRANSACC. 15,600.00
CAJA 535,600.00
Glosa: Por el pago del terreno, edificio y el imp. A la transcc.
3
CUENTAS DEBE HABER
MUEBLES Y ENSERES 541,542.00
CAJA 541,542.00
4
CUENTAS DEBE HABER
MERCADERIA 10,830,843.00
CTAS X PAGAR 10,830,843.00
5
CUENTAS DEBE HABER
BANCO NACIONAL 16,246,264.00
CAJA 16,246,264.00
6
CUENTAS DEBE HABER
CAJA 1,083,084.00
MERCADERIA 1,083,084.00
7
CUENTAS DEBE HABER
MERCADERIA 2,707,711.00
CAJA 1,353,855.50
CTAS X PAGAR 1,353,855.50
8
CUENTAS DEBE HABER
OTROS GASTOS 1,000.00
CAJA 1,000.00
9
CUENTAS DEBE HABER
BANCO NACIONAL 25,000.00
CAJA 25,000.00
10
CUENTAS DEBE HABER
SUELDOS Y SALARIOS 8,000.00
BANCO NACIONAL 8,000.00
11
CUENTAS DEBE HABER
CAJA 5,415,422.00
MERCADERIA 5,415,422.00
12
CUENTAS DEBE HABER
BANCO NACIONAL 30,000.00
CAJA 30,000.00
13
CUENTAS DEBE HABER
CAJA 324,925.20
CTAS X COBRAR 487,387.80
MERCADERIA 812,313.00
14
CUENTAS DEBE HABER
IMPUESTOS Y PATENTES 140,801.00
BANCO NACIONAL 140,801.00
15
CUENTAS DEBE HABER
MERCADERIA 5,415,421.50
CAJA 2,707,710.75
CTAS X PAGAR 2,707,710.75
16
CUENTAS DEBE HABER
CTAS X PAGAR 2,707,710.75
BANCO NACIONAL 2,707,710.75
17
CUENTAS DEBE HABER
CAJA 243,693.90
CTAS X COBRAR 243,693.90
18
CUENTAS DEBE HABER
MERCADERIA 2,166,168.60
CAJA 649,850.58
CTAS X PAGAR 1,516,318.02
19
CUENTAS DEBE HABER
CAJA 1,083,084.40
CTAS X COBRAR 1,624,626.60
MERCADERIA 2,707,711.00
20
CUENTAS DEBE HABER
VEHICULOS 5,415,421.40
 CAJA 5,415,421.40
21
CUENTAS DEBE HABER
OTROS GASTOS 750.00
CAJA 750.00

DEBE HABER
CAJA 89,811,417.73 27,506,994.23
62,304,423.50

MERCADERIA DEBE HABER

31,138,674.10 10,018,530.00
21,120,144.10
 ESTUDIO DE LAS CUENTAS DE DISPONIBILIDADES
Activo circulante: (Concepto)
Es el conjunto de partidas constituidas por el efectivo y por otras cuentas que se presume
se convertirán en efectivo o en gastos en un futuro crecano, durante el desarrollo
de las actividades propias de la empresa.
"Fututro Cercano" Período menor a 1 año
Los rubros componentes del Activo Circulante son:
El efectivo Disponible, para las operaciones correintes
Los inventarios (incluyendo suministros)
Las cuentas por cobrar a clientes
Los Documentos y pagarés por cobrar a clientes
Las cuentas pagadas por anticipado
Y Otras cuenta por cobrrar menores a 1 año

EL EFECTIVO.-
El efectivo se refiee a todo recurso monetario que la administración de la empresa puede
disponer en cualquier momento para cubrir obligaciones y/o necesidades resultantes
de sus operaciones corrientes. por ejemplo:

- Dienro en efectivo
- Cuentas corrientes bancarias
- Giros bancarios
- Depósitos a la vista en bancos comerciales
- Cajas de ahorro
- En general todo recursos los recursos que la empresa
considere necesario para efectuar actividades
- Deben excluirse los depósitos a plazo fijo, las entregas a vendedores
vales, cheques a fechas futruras, efectivo inmovilizado para fines
especiales, y todo recurso que no esté bajo control directo de la administración
de la empresa.

Caja Chica:
se refiere a una cantidad determinada de recursos monetarios entregados a funcionarios
responsables para la cobertura de gastos menores o específicos a funcionarios con la actividad
de la empresa. Estos recursos son generalmente Fondos Fijos y los responsables de su manejo
periódicamente efectuán descargos mediante la presentación de rendiciones de Cuenta, con el
respaldo de la documentación justificatoriatos incurridos.
EJEMPLO:
La Cia UDABOL en fecha 2 de enero de 2022 entrega a su empleada Ana Perez (Secretaria)
la suma de Bs. 1000 para que maneje como caja Chica y cubra gastos menores de la Empresa
Para este objeto se gira un cheque Nro. 000125 del BNB por la suma indicada y a la orden
de Ana Perez.

CUENTAS DEBE HABER

CAJA CHICA 1000
(Resp. AnaPerez)
BNB 1000
Glosa: por apertura del Fondo Fijo de caja chica a resp. De la Srta.
Ana Perez sg. Cheuque Nro.000125 del BNB

RENDICION DE CUENTAS - CAJA CHICA

Nro… 1 / 2022 - cambiar fact. Te
Responsable: Ana Perez - Hacer firmar Rec. 17
Cargo: Secretaria Administración

DETALLE GASTOS TOTAL

FONDO RECIBIDO 1,000.00
Rec.Nro. 15 del 4/1/22 Limpieza de Of. (ADM) 50.00
Rec.Nro. 16 del 6/1/22 Reparación Bicicleta mensaje 10.00
Rec.Nro. 17 del 17/1/22 Donación (OTB:Desfile) 60.00
Fact.Nro4578 del 18/1/22 rep. Equip PC Depto. Venta 80.00
Fact.Nro.111 del 20/1/22 Cpra gasolina Hiliux Vts. 100.00
Rec.Nro.18 21/1/22 Reparación de mueble gerencia g 150.00 G.ADM
Rec. Nro.54 22/1/22 Garaje Vehículo Vts 15.00 - secret
Rec.Nro. 18 22/1/22 Pago Serv.Taxi Ger.Fianciero 25.00 - Mens.
Rec.Nro.19 23/1/22 Pago Alimentación 5 pers.(3V;2F; 75.00 - Aux. Adm
Fact.Nro2121 /24/1/22 Compra Tarjeta Guardia 10.00 - Guardias
Rec. Nro. 147 Pago Peajes, Camioneta Vts. 35.00 - Chofer
Fact. 251 25/1/22 Compra Tinta p/Impresora Finanza 140.00
Fact.478 26/1/22 Compra Papel bond contabilidad 35.00
Fact. 54 28/1/22 compra serv. De té 90.00
Rec.Nro 20 29/1/22 compra agua 36.00

Sumas 911.00 1,000.00

Saldo en mi poder 89.00
sumas iguales 1,000.00 1,000.00
 Srta. Ana Pérez Lic. Juan Perez
Responsable Aprobado por:

Revisar los montos

Revisar si tienen documentación
Revisaqr quien a autorizado
Revisar las facturas, que este consignado el nombre completo de la empresa
Revisar las facturas, que este consignado el NIT completo de la empresa

LANILLA DE RENDICION DE CUENTAS

CAJA CHICA
DEL 4/01/22 al 29/01/22

Responsable: Importe desembolsado

Tipo Número
Nro. Fecha Detalles 1. Compra NIT
Fact o rec.
2. Servicio
3. Factura

1 1/4/2022 Limpieza de Oficina Recibo 15

2 1/6/2022 Reparación Bicicleta Recibo
3 1/17/2022 Donación Recibo
4 1/18/2022 Mantto Eq. PC Factura 4578 1010101145
5 1/20/2022 Compra Gasolina Factura 5454 64565464
6 1/21/2022 Reparación mueble Recibo
7 1/22/2022 Garaje Recibo
8 1/22/2022 Taxi Finanzas Recibo
9 1/23/2022 Pago alimentación Recibo
10 1/24/2022 Tarjeta guardia Factura 54545 5487973
11 Pago peajes Recibo
12 1/25/2022 Compra tinta impresor F Factura 54541 878787
13 1/26/2022 Compra papel bond Cont Factura 323232 6454547
14 1/28/2022 Servico de Te (Compra Factura 878787 1232456
15 1/29/2022 Compra Agua Recibo

Fondos entregados: 1,000.00 Administración

Total Gastos: 911.00 Finanzas
Saldo a Favor: 89 Comercial
 Saldo en contra: 0 General

CUENTAS DEBE HABER

Otros Gastos Administración 262.35
Otros Gastos Finanzas 214.44
Otros Gastos Comerciales 262.16
Otros Gastos Gcia. General 177.51
IVA CF 55.25

CAJA CHICA 911.00

Resp. Ana Perez
RETENCIONES IUE POR PAGAR 46.28
RETENCIONES IT POR PAGAR 14.45

971.73 971.73
 BALANCE GENERAL
Al 31/12/xxxx

ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE
ACTIVO DISPONIBLE
Caja MN
Caja ME
Banco MN
Banco ME
ACTIVO REALIZABLE
Inventario de Emrcaderías
Inventario de Suministros
ACTIVOI EXIGIBLE
Cuentas x Cobrar
Documenos x Cobrar
Anticipo a proveedores
Otras cuentas x Cobrar

dministración

n la actividad
de su manejo
Cuenta, con el
Estructura empresa

G.GRL
asesor legal

G.FIN G.COM G.LOG G.PROD G.pub y MK G. SISTEMAS

- Contabilida - Srv. Al clie - Choferes - Supersivore - Supervisor - Informaticos
- Auditoria - Vendedore - Supervisore - Obreros - Diseñador g- Manto.
- Auxiliares - Cajeros - Operadores - Enc. Planta - secretaria - Secretaria
- Secretaria - Supervisore - Enc. Compr - Secretaria - Community
- Costos - secretaria - Enc. Almac - Mannto yR - Inv. yDsrro
- Presupuestos - Mannto - Cocina - Publicista
- Cobranzas - seguridad
- A.L.
mporte desembolsado
6.25 1.5

CENTRO DE
Monto Bs. IVA CF Retención Compras Retención en Servicios NETO
GASTO

IUE 5% IT 3% IUE 12,5% IT 3%

50.00 - 7.40 1.78 50.00 Administración
10.00 - 1.48 0.36 10.00 Administración
60.00 - 3.26 1.96 60.00 Administración
80.00 10.40 69.60 Comercial
100.00 9.10 90.90 Comercial
150.00 22.19 5.33 150.00 General
15.00 2.22 0.53 15.00 Comercial
25.00 3.70 0.89 25.00 Finanzas
75.00 4.08 2.45 75.00 2Fin - 3 Comer
10.00 1.30 8.7 Administración
35.00 35 Comercial
140.00 18.20 121.8 Finanzas
35.00 4.55 30.45 Finanzas
90.00 11.70 78.3 Administración
36.00 - 1.96 1.17 36.00 Administración
911.00 55.25 9.29 5.58 36.98 8.88 855.75

262.35
214.44
262.16
177.51
916.48
 Total Costo

dministración 59.17
dministración 11.83
dministración 65.22
69.60
90.90
177.51
17.75
29.59
Fin - 3 Comer 81.52
dministración 8.70
35.00
121.80
30.45
dministración 78.30
dministración 39.13
916.48
 ALMACEN DE MATERIALES
DEBE HABER
- Inventario inicial de materia - Consumo de materiales
- Compras del período - Venta de materiales
- Devolución de materiales d - devolución de materiales a proveedores
- Reposición de materiales - Ajuste por pérdidas o mermas debidamente justificadas
- Por actualización de acuerdo- Bajas por obsolescencia
- Por cierre de gestión

Inventario inicial de Material CUERO liso negro 250 m3 65

11-Jan compra 200 m3 70
11-Jan compra 400 m3 65
22-Jan Salida a producción 200 m3
25-Jan Salida a producción 80 m3
2-Feb compra 200 m3 75

Suma de costos unitarios + Inventario Inicial

PROMEDIOS SIMPLE:
Número de compras del período + 1

KARDEX DE INVENTARIO
MATERIAL: Cuero Negro Liso Stock Max: 1000
UNIDAD: m3 Stock Min: 10
FÍSICO VALORADO
FECHA DETALLE C.U.
INGRESO EGRESO SALDO INGRESO EGRESO
2-Jan Inv.Ini 250 250 65.00 16,250.00
11-Jan Compra 600 850 66.67 40,000.00
22-Jan Salida 200 650 66.67 13,333.33
25-Jan Salida 80 570 66.67 5,333.33
2-Feb Compra 200 770 70.84 14,167.00

PROMEDIOS PONDERADOS:
El costo unitario ponderado, resulta de sumar el cost del inventario inicial mas costo de las compras
 registradas en el período y su resultado de dividir entre el número de materiales disponibles
Ejemplo:

Inventario inicial de Material CUERO liso negro 250 m3 65

11-Jan compra 200 m3 70
11-Jan compra 400 m3 65
22-Jan Salida a producción 200 m3
25-Jan Salida a producción 80 m3
2-Feb compra 200 m3 75

Costo de las compras + Inventario Inicial

PROMEDIOS PONDERADOS:
Unidades disponibles para el consumo

KARDEX DE INVENTARIO
MATERIAL: Cuero Negro Liso Stock Max: 1000
UNIDAD: m3 Stock Min: 10
FÍSICO VALORADO
FECHA DETALLE C.U.
INGRESO EGRESO SALDO INGRESO EGRESO
02/01/xx Inv. Inic. 250 250 65.00 16,250.00
11/01/xx Compra 600 850 66.18 39,705.88
22/01/xx Salida a prod 200 650 66.18 13,235.29
25/10/xx Salida a prod 80 570 66.18 5,294.12
2/2/xx Compra 200 770 68.09 13,617.27

PRIMEROS EN ENTRAR PRIMEROS EN SALIR ( P.E.P.S. )

Aplica la valoración en el orden en que se registren las compras. Es decir, las salidas serán valoradas
considerando la aplicación de los costos de las compras más antiguas o saldos no consumidos
Es recomendado para productos expuestos a un alto riesgo por deterioro

Inventario inicial de Material CUERO liso negro 250 m3 65

11-Jan compra 200 m3 70
11-Jan compra 400 m3 65
22-Jan Salida a producción 200 m3
25-Jan Salida a producción 80 m3
2-Feb compra 200 m3 75
15-Feb Salida producc 650 m3
 KARDEX DE INVENTARIO
MATERIAL: Cuero Negro Liso Stock Max: 1000
UNIDAD: m3 Stock Min: 10
FÍSICO VALORADO
FECHA DETALLE C.U.
INGRESO EGRESO SALDO INGRESO EGRESO
02/01/xx Inv. Inic. 250 250 65.00 16,250.00
11/01/xx 1ra Compra 200 450 70.00 14,000.00
11/01/xx 2da Compra 400 850 65.00 26,000.00
22/01/xx Salida Prod. 200 650 65.00 13,000.00
25/01/xx Salida Prod. 50 600 65.00 3,250.00
25/01/xx Salida Prod. 30 570 70.00 2,100.00
02/02/xx 3ra Compra 200 770 75.00 15,000.00
15/02/xx Salida Prod. 170 600 70.00 11,900.00
15/02/xx Salida Prod. 400 200 65.00 26,000.00
15/02/xx Salida Prod. 80 120 75.00 6,000.00

ÚLTIMOS EN ENTRAR, PRIMEROS EN SALIR (U.E.P.S.)

Se aplica considerando el costode las últimas compras del almacén. Las últimas adfquisiciones
serán las primeras en salir

Inventario inicial de Material CUERO liso negro 250 m3 65

11-Jan compra 200 m3 70
11-Jan compra 400 m3 65
22-Jan Salida a producción 200 m3
25-Jan Salida a producción 80 m3
2-Feb compra 200 m3 75
15-Feb Salida producc 650 m3

KARDEX DE INVENTARIO
MATERIAL: Cuero Negro Liso Stock Max: 1000
UNIDAD: m3 Stock Min: 10
FÍSICO VALORADO
FECHA DETALLE C.U.
INGRESO EGRESO SALDO INGRESO EGRESO
02/01/xx Inv.Inic. 250 250 65.00 16,250.00
11/01/xx 1ra compra 200 450 70.00 14,000.00
11/01/xx 2da compra 400 850 65.00 26,000.00
22/01/xx Salida Prod. 200 650 65.00 13,000.00
25/01/xx Salida Prod. 80 570 65.00 5,200.00
02/02/xx 3ra Compra 200 770 75.00 15,000.00
15/02/xx Salida Prod. 200 570 75.00 15,000.00
15/02/xx Salida Prod. 120 450 65.00 7,800.00
15/02/xx Salida Prod. 200 250 70.00 14,000.00
15/02/xx Salida Prod. 130 120 65.00 8,450.00
 m3
m3
VALORADO cálculos auxiliares
SALDO
16,250.00 P.S. 65+70+65
56,250.00 2+1
42,916.67
37,583.33 P.S. 200 66.66666667
51,750.33 3

2-Feb 75+66,67 141.67 70.835

1+1 2

e las compras
 m3
m3
VALORADO Cálculos auxiliares:
SALDO 1ra compra 200 70 14000
16,250.00 2da compra 400 65 26000
55,955.88 600 40000
42,720.59
37,426.47 P.P.= 40000+16250 56,250.00
66.17647059
51,043.74 600 + 250 850

Cáculo compra 02/02/xx

200 75 15000

P.P.= 15000 + 37426,47 52,426.47

68.08632544
200 + 570 770

rán valoradas
 m3
m3
VALORADO
SALDO
16,250.00
30,250.00
56,250.00
43,250.00
40,000.00
37,900.00
52,900.00
41,000.00
15,000.00
9,000.00

m3
m3
VALORADO
SALDO
16,250.00
30,250.00
56,250.00
43,250.00
38,050.00
53,050.00
38,050.00
30,250.00
16,250.00
7,800.00
 REGISTROS CONTABLES REGISTROS CONTABLES

PERPETUO: PERIÓDICO

CUENTAS DEBE HABER CUENTAS

ALMACEN DE MATERIALES 16,250.00 ALMACEN DE MATERIALES
INV.FIN. MATERIALES 16,250.00 INV.FIN.MAT
G: Por inv. Inicial de material con 250 m3 g: por el reg. Del inv. Inicial
CUENTAS DEBE HABER CUENTAS
ALMACEN DE MATERIALES 40,000.00 COMPRAS
CAJA 40,000.00 CAJA
G: Por compra de 600 m3 de cuero liso negro G: por compra de 200m3 cuero negro liso sg. Fact. X
CUENTAS DEBE HABER CUENTAS
PROD.EN PROCESO 18,666.67 COMPRAS
ALMACEN DE MATERIALES 18,666.67 CAJA
G: Por envío a prod. para OP.xxxx G: por compra de 200m3 cuero negro liso sg. Fact. X
CUENTAS DEBE HABER CUENTAS
ALMACEN DE MATERIALES 14,167.00 ALMACEN DE MATERIALES
CAJA 14,167.00 COMPRAS
G: por compra de 200 m3 cuero negro liso sg. Fact.xxxx G: por traspaso de las compras al Alm de Mat.
CUENTAS
PROD.PROCESO
ALMACEN DE MATERIALES
89,083.67 0 G: por envío a prod. 200 m3 sg OP-xxx
CUENTAS
PROD.PROCESO
ALMACEN DE MATERIALES
G: por envío a prod. 80 m3 sg OP-xxx
CUENTAS
COMPRAS
CAJA
G: por compra de 200 m3 cuero nergro liso sg. FACt-
ROS CONTABLES

ERIÓDICO

DEBE HABER
16,250.00
16,250.00

DEBE HABER
13,333.33
13,333.33
ero negro liso sg. Fact. Xxx
DEBE HABER
26,666.67
26,666.67
ero negro liso sg. Fact. Xxx
DEBE HABER
13,333.33
13,333.33
ras al Alm de Mat.
DEBE HABER
13,333.33
MATERIALES 13,333.33

DEBE HABER
5,333.33
MATERIALES 5,333.33

DEBE HABER
 14,167.00
14,167.00
uero nergro liso sg. FACt-xxx
 ESTUDIO DE LAS CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrara de maenra general son el conunto de partidas referidas a derechos de cobranza
adquiridos por una empresa contra terceros (clientes, Empleados, etc.)
Para que estas se clasifiquen dentro el activo circulante deben estar sujetas a que los cobros se realizarán en
el corto plazo, osea dureante el ejercicio económico.

CUENTAS POR COBRAR CLIENTES:

Esta cuenta controla y registra la situaión de los importes adeudados por los clientes
de un negocio, ya sea por ercaderías o servicios a crédito

Ejemplo:
La Empresa UDABOL en fecha 25/02/21 vende a crédito mecadería al sr. Francisco Rivero
por un valor total de Bs. 2000, el plazo que se concede es de 40 días
2/25/2021
CUENTAS DEBE HABER
CUENTAS POR COBRAR 2000
Cta.Cte. Francisco Rivero 2000
VENTAS 1740
IVA-DF 260
Glosa: por veta a crédito sR. F.Rivero 50 kg. Harina credito a 40 días

El deudor paga el total de su obligación el 15/03/21. en efectivo

por el pago anticipado se le hace un descuento de 70 bs.

3/15/2021
CUENTAS DEBE HABER
CAJA MN 1,930.00
REBAJA EN VENTAS 60.90
IVA DF 9.10
CUENTAS POR COBRAR 2,000.00
2,000.00 2,000.00
Glosa: por cobro anticipado sr.F.Rivero y descuento de bs.70

PARA PODER DETERMINAR INCOBRABILIDAD

1. Los créditos deben ser propios de la naturaleza de la empresa

2 Que se constituyan en base al porcentaje promedio de créditos incobrables
justificados y reales de las 3 últimas gestiones con relación al monto de
créditos existentes al final de cada gestión.
Es decir será igual a la suma de los créditos incobrables reales de los 3 últimos
años multiplicada por 100 y dividido por la suma de los saldos de créditos.
Siempre y cuando la empresa se encuentre en marcha con operaciones
 mas de tres años.
Caso contrario se deduce como cero los años años que no tuvieran saldo
como incobrable o como resultado de su gestión.
Por los cargos en "Previsión para cuentas incobrables" el contribuyente debe
presentar un listado, junto a su balance anual (notas a los EE.FF.)

EJEMPLO:
Se desea calcular la "Previsión para incobrables" al 31/12/21 para la E "UDABOL"
Los saldos de la cuanta "Cuenta por Cobrar Clientes" al cierre de las gestiones
2017 2018 2019 2020 2021
Bs. 15,000.00 Bs. 25,000.00 Bs. 40,000.00 Bs. 30,000.00 Bs. 42,000.00

Los quebrantos producidos en los 3 años nateriores son:

2018 2019 2020
Bs. 1,150.00 Bs. 1,250.00 Bs. 1,600.00
El saldo sin ajustar de la cuenta "Previsión para cuentas Incobrables" al 31/12/21 alcanza a Bs. 1700

Desarrollo:

Saldo Cuentas Quebrantos

Año
x Cobrar

2020 30,000.00 1,600.00

2019 40,000.00 1,250.00
2018 25,000.00 1,150.00
95,000.00 4,000.00

Determinamos el porcentaje promedio

Porcentaje promedio: (4000*100)/95000

Porcentaje promedio: 4.21 %

Este resultado afecta directamente a la previsión para nuestras cuentas incobrables osea:

Previsión necesaria= 4,21% * 42000

Previsión necesaria= 1,768.20

Comparamos el importe anterior con el saldo sin ajuste:

Previsión necesaria 1,768.20 Previsión necesaria

Previsión preliminar 1700 Previsión preliminar
Diferencia de ajuste: 68.20 Sobrante de ajuste:

Registro contable:
 CUENTAS DEBE HABER CUENTAS
PERDIDAS VARIAS 68.20 PREVISION PARA CUENTAS INCOBR
PREVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES 68.20
Glosa: ajuste de Cuentas incobrables al 31/12/21 Glosa: ajuste de Cuentas incobrable

PORCENTAJE SOBRE VENTAS A CRÉDITO

El método se basa en el hecho de que el rubro de las ventas es el que origina las cuentas malas,
y por tanto a los fines de tener una distribución racional de las pérdidas en cuentas malas en cada ejercicio,
es pertinente calcular el importe de la estinmación sobre las ventas a crédito durante el período.
De esta manera la previsión para cuentas malas irá aumentando con cargo a los resultados de cada período

Ejemplo:
La Empresa comercial "UDABOL" empeiza actividades en mayo del año 2020, vendiendo mercaderías a crédito por Bs. 500.000
El año 2021 sus ventas a crédito alcanzan a Bs. 650.000
Por otra parte esas dos gestiones no se efectuan ajustes en la cuenta "Previsión para cuentas Malas"
La E considera el 1,5% anual sobre las ventas a crédito, como estimación de pérdidas en la recuperación de deudas de clientes

Cálculo gestión 2020

Previsión necesaria = 1,5% * 500.000
Previsión necesaria = 7,500.00

CUENTAS DEBE HABER

PERDIDAS EN CUENTAS MALAS 7,500.00
PREVISIÓN PARA CTS INCOBRABLES 7,500.00
Glosa: previsión para malos deudores gestión 2020

Cálculo gestión 2021

Previsión necesaria = 1,5% * 650.000
Previsión necesaria = 9,750.00

CUENTAS DEBE HABER

PERDIDAS EN CUENTAS MALAS 9,750.00
PREVISIÓN PARA CTS INCOBRABLES 9,750.00
Glosa: previsión para malos deudores gestión 2020

PORCENTAJE SOBRE SALDO DE "CUENTAS POR COBRAR CLIENTES"

Se aplica el porcentaje que la empresa considera necesario y suficiente para cubrir posibles pérdidas en la recuperación
de deudas de clientes.
La cifra obtenida debe ser comparada con el saldo preliminar que presente la cuenta "Previsión para cuentas incobrables"
ajustando si hubieran diferencias con los resultados del período.
Los saldos no son acumulables, sino ajustables

Ejemplo:
LA Cia "UDABOL" considera que un 5% del saldo de cuentas por Cobrar es suficiente
para cubrir eventualidades.
Al 31/12/XX la cuenta "Previsión pa cuentas incobrables" antes de los ajustes presenta
un saldo acreedor de Bs. 6.000 y la cuenta "Cuentas por cobrar Clientes" un saldo deudor
de Bs. 100.000

Previsión Necesaria = 5% x 100.000 = 5.000

Ajustar saldos:
Saldo preliminar previsión 6,000.00
Previsión necesaria 5,000.00
Exceso de previsión 1,000.00

CUENTAS DEBE HABER Prev. C. Incobra

PREVISIÓN P. CUENTAS INCOBRABLES 1000
OTROS INGRESOS 1000 5000
Glosa: Ajuste de previsión para cuentas incobrables 1000
6000
Si el saldo preliminar de la cuenta "Previsión para Cuentas incobrables" al 0
31/12/XX fuera Bs. 3500

Ajustar saldos:
Saldo preliminar previsión 3,500.00
Previsión necesaria 5,000.00
Falta de previsión - 1,500.00

CUENTAS DEBE HABER Prev. C. Incobra

PERDIDAS EN CUENTAS MALAS 1500
PREVISION PARA CUENTA INCOBRABLES 1500 5000
Glosa: Ajuste de previsión para cuentas incobrables faltante

CLASIFICACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR POR ANTIGÜEDAD DE SALDOS

Se tiene como objetivo calcular cifras más razonables en relación a los requerimientos y estimaciones
de la empresa sobre la posibilidad de pérdida en la recuperación de adeudos.
Se clasificarán las deudas en 30, 60, 90 días o más.
Los porcentajes de previsión serán 2%, 5%, 10% respectivamente
 Hoja de Trabajo
Análisis de Cuentas por Cobrar
Al 31/12/21
(Expresado en Bolivianos)
Antigüedad de Saldos
NOMBRE CTS X COBRAR
NORMAL 30 31 a 60 Días 61 a 90 Días 91 a 120 Días Más de 120 Días
Alejandro Doria 20,000.00 4,000.00 4,000.00 6,000.00 3,000.00
Alex 15,000.00 3,000.00 3,000.00 4,500.00 2,250.00
Anaybet 12,000.00 2,400.00 2,400.00 3,600.00 1,800.00
Arminda 12,500.00 2,500.00 2,500.00 3,750.00 1,875.00
Brayan 5,000.00 1,000.00 1,000.00 1,500.00 750.00
Camila Nicol 6,000.00 1,200.00 1,200.00 1,800.00 900.00
Candida 7,000.00 1,400.00 1,400.00 2,100.00 1,050.00
Carla 10,000.00 2,000.00 2,000.00 3,000.00 1,500.00
Celia 1,000.00 200.00 200.00 300.00 150.00
Diego 8,000.00 1,600.00 1,600.00 2,400.00 1,200.00
Edilson Gilmar 8,000.00 1,600.00 1,600.00 2,400.00 1,200.00
… … … … … … …
… … … … … … …
… … … … … … …
… … … … … … …
TOTAL 480,000.00 260,000.00 120,000.00 60,000.00 40,000.00 -
2% 5% 10%

Previsión:
2% x 120.000 2,400.00
5% x 60.000 3,000.00
10% x 40.000 4,000.00
TOTAL 9,400.00

CUENTAS DEBE HABER

PERDIDAS EN CUENTAS MALAS 9,400.00
PREVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES 9,400.00
Glosa: Previsión para cuentas incobrables

Si suponemos que al 31/12/21 el saldo preliminar de la cuenta "Previsión para cuentas incobrables"
es de Bs. 5.000 se deben efectuar ajustes de la siguiente manera:

Saldo previsión 5,000.00

Previsión necesaria 9,400.00
Faltante de previsión - 4,400.00

CUENTAS DEBE HABER Prev. C. Incobra

PERDIDA EN CUENTAS MALAS 4,400.00
 PREVISION P. CTS INCOBRABLES 4,400.00 9400
Glosa: Previsión para cuentas incobrables, AJUSTE FALTANTE
de cobranza

se realizarán en
revisión necesaria 1,500.00
revisión preliminar 1700
Sobrante de ajuste: - 200.00
 CUENTAS DEBE HABER
REVISION PARA CUENTAS INCOBRABLE 200
INGRESOS VARIOS 200
losa: ajuste de Cuentas incobrables al 31/12/21

cada ejercicio,

de cada período

rcaderías a crédito por Bs. 500.000

ecuperación de deudas de clientes

R CLIENTES"
pérdidas en la recuperación
ión para cuentas incobrables"

Prev. C. Incobra CxC

6000 100000

6000
0

Prev. C. Incobra CxC

3500 100000
1500
ás de 120 Días

Prev. C. Incobra CxC

5000 100000
4400