Presupuesto maestro - Empresa industrial

En esta actividad reforzarás la competencia Sello EBC: Estudiantes para siempre-autodesarrollo; tu competencia
financiera y tu competencia laboral: Enfoque en resultados.

Instrucciones: Lee con atención el siguiente caso y realiza lo que se solicita.

Caso

Una empresa dedicada la fabricación de sandalias de playa para mujeres, con 20 años en el mercado, se ha pos
las principales tiendas departamentales del país. Como parte de su planeación estratégica, la empresa elabora c
atendiendo a la demanda que se presenta durante las estaciones del año.
1. Elabora el presupuesto anual de la empresa, a partir de los siguientes ejercicios, para ello toma en cuenta la i
y las variables microeconómicas y macroeconómicas.

Presupuesto de ventas, cobranza y cuentas por cobrar

El volumen de ventas, los precios por producto, la política de cobros que la empresa espera durante el siguiente
cuenta de clientes, son:

1er. trimestre 2do. trimestre 3er. trimestre

Volumen de ventas 10,000 15,000 18,000
Precio de venta
$250 $257 $265
Política de cobro a clientes:
Contado 85%
Crédito a 3 meses
15%
Saldo inicial de la cuenta de
clientes $280,000

a) Elabora el presupuesto de ventas en pesos y el presupuesto de cobranzas y determina el importe que se que
en la cuenta de clientes.
 I. PRESUPUESTO DE VENTAS 1er.trimestre 2do.trimestre 3er.trimestre
Ventas en unidades 10,000 15,000 18,000
Precio de venta $250 $257 $265
Total de ventas $ 2,500,000 $ 3,855,000 $ 4,770,000

II. PRESUPUESTO DE COBRANZAS

2.1 Cobros

85% Contado $ 2,125,000 $ 3,276,750 $ 4,054,500

15% Crédito a 3 meses $ 280,000 $ 375,000 $ 578,250
Total de cobros $ 2,405,000 $ 3,651,750 $ 4,632,750

2.2 Cuentas por cobrar

Clientes $ 375,000 $ 578,250 $ 715,500

Presupuesto de producción

La política de existencias en el inventario final de productos terminado; así como sus saldos in

Política de inventario:
20% de las ventas del próximo mes
Saldo inicial del primer
trimestre 2000 unidades
Saldo final del cuarto
trimestre 2200 unidades

b) Elabora el presupuesto de producción en unidades.

III. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN 1er.trimestre 2do.trimestre 3er.trimestre

Ventas presupuestadas en unidades 10,000 15,000 18,000

Más: inventario final deseado 3,000 3,600 2,200

Necesidades de producción 13,000 18,600 20,200

Menos: Inventario inicial 2,000 3,000 3,600

Total de producción de unidades 11,000 15,600 16,600

Presupuesto de inventario final de materia prima, pago a proveedores y saldo de la cuenta de proveedor

Los importes en pesos de los saldos de materia prima inicial del primer trimestre y finales del primero, segundo,
materia prima utilizada, compra de materia prima, política de pagos a proveedores y saldo inicial de la cuenta de
siguientes:

Inventario
inicial
Materia prima:
Lona $ 30,000
Cuero $ 35,000
$ 65,000

Materia prima utilizada: 1er.trimestre 2do.trimestre 3er.trimestre

Lona $ 550,000 $ 858,000 $ 962,800
Cuero $ 660,000 $ 1,006,200 $ 1,120,500
$ 1,210,000 $ 1,864,200 $ 2,083,300

Compra de materia prima: 1er.trimestre 2do.trimestre 3er.trimestre

Lona $ 605,000 $ 871,750 $ 881,600
Cuero $ 702,000 $ 1,022,325 $ 1,026,000
$ 1,307,000 $ 1,894,075 $ 1,907,600

Política de pago a proveedores:

Contado 80%
Crédito a 3 meses 20%

Saldo inicial de la cuenta de proveedores $ 260,000

IV. PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL DE MATERIA

PRIMA EN PESOS
Inventario inicial de materia prima $ 65,000 $ 162,000
Más: Compras de materia prima $ 1,307,000 $ 1,894,075
Menos: Materia prima utilizada $ 1,210,000 $ 1,864,200
Inventario final de materia prima $ 162,000 $ 191,875
c) Determina, con base en el presupuesto de producción total y los datos arrojados en los puntos anteriores:
- presupuesto de pago a proveedores
- saldo que quedaría en la cuenta de proveedores

V. PRESUPUESTO DE PAGO A
PROVEEDORES 1er.trimestre 2do.trimestre 3er.trimestre

5.1 Pago a proveedores

80% Contado $ 1,045,600.0 $ 1,515,260 $ 1,526,080
20% Crédito a 3 meses $ 260,000 $ 261,400 $ 378,815
Total de pagos $ 1,305,600.0 $ 1,776,660 $ 1,904,895

5.2 Cuentas por pagar

Proveedores $ 261,400 $ 378,815 $ 381,520

Presupuesto de costo de producción y venta

Los importes presupuestados de mano de obra directa, costos indirectos de producción, inventarios iniciales y fin
terminados y en proceso para cada trimestre son los siguientes:

Mano de obra directa 1er.trimestre 2do.trimestre 3er.trimestre

Cosido
$ 297,000 $ 421,200 $ 448,200

Pegado
$ 220,000 $ 312,000 $ 332,000

Total
$ 517,000 $ 733,200 $ 780,200

Costos indirectos de producción 1er.trimestre 2do.trimestre 3er.trimestre

Variables $ 61,710 $ 63,492 $ 63,910

Fijos $ 63,800 $ 64,500 $ 66,000
Total $ 125,510 $ 127,992 $ 129,910
Los costos indirectos fijos incluyen los
siguientes importes en depreciacion $ 6,750 $ 6,750 $ 7,875

Inventario final de artículos terminados 1er.trimestre 2do.trimestre 3er.trimestre

Inventario final en pesos $ 503,648 $ 593,383 $ 361,822

Nota: Se considera el mismo sal

Inventario de producción en proceso inventarios iniciales y finales de l
$55,000 producción en proceso en los cu
Inventario inicial de productos terminados $320,000 trimestres.

d) Elabora el presupuesto de costo de producción.

VI. PRESUPUESTO DE COSTO DE

1er.trimestre 2do.trimestre 3er.trimestre
PRODUCCIÓN Y VENTA
Inventario inicial de producción en proceso $ 55,000 $ 55,000 $ 55,000
Más: Materia prima utilizada en el periodo $ 1,210,000 $ 1,864,200 $ 2,083,300
Subtotal $ 1,265,000 $ 1,919,200 $ 2,138,300

Más: Mano de obra directa $ 517,000 $ 733,200 $ 780,200

Más: Costos infirectos de fabricación $ 125,510 $ 127,992 $ 129,910
Costo de producción $ 1,907,510 $ 2,780,392 $ 3,048,410

Menos: Inventario final de producción en

$ 55,000 $ 55,000 $ 55,000
proceso
Costo de producción de artículos terminados $ 1,852,510 $ 2,725,392 $ 2,993,410

Más: Inventario inicial de productos

$ 320,000 $ 503,648 $ 593,383
terminados
Menos Inventario final de productos
terminados $ 503,648 $ 593,383 $ 361,822

Costo de venta $ 1,668,862 $ 2,635,657 $ 3,224,971

Presupuesto de gastos de venta y administración

Se te presentan los siguientes datos:
1er.trimestre 2do.trimestre
Gastos de venta variable:
Comisiones a vendedores 1% con base en las unidades vendidas
Gastos de venta fijos:
Sueldos $125,000 $125,000
Fletes $5,000 $5,050
Publicidad $7,500 $7,575
Depreciación $3,500 $3,500
 Gastos de administración:
Sueldos $200,000 $200,000
Mantenimiento $3,700 $3,800
Luz $6,200 $6,300
Agua $1,250 $1,270
Depreciación $14,400 $16,300

e) Elabora el presupuesto de gastos de venta y administración.

VII. PRESUPUESTO DE GASTOS DE

1er.trimestre 2do.trimestre 3er.trimestre
OPERACIÓN
7.1 Gastos de venta
Comisiones $ 25,000 $ 38,550 $ 47,700
Sueldos $ 125,000 $ 125,000 $ 125,000
Fletes $ 5,000 $ 5,050 $ 5,100
Publicidad $ 7,500 $ 7,575 $ 7,600
Depreciación $ 3,500 $ 3,500 $ 3,500
Subtotal $ 166,000 $ 179,675 $ 188,900

7.2 Gastos de administración

Sueldos $ 200,000 $ 200,000 $ 200,000
Mantenimiento $ 3,700 $ 3,800 $ 3,800
Luz $ 6,200 $ 6,300 $ 6,400
Agua $ 1,250 $ 1,270 $ 1,280
Depreciación $ 14,400 $ 16,300 $ 16,700
Subtotal $ 225,550 $ 227,670 $ 228,180

Total
$ 391,550 $ 407,345 $ 417,080

Estado de resultados presupuestado

f) Elabora el estado de resultados presupuestado por trimestre y acumulado, considera los datos anteriores de lo
costo de venta y gastos de operación añadiendo a ello las siguientes tasas de impuestos:
ISR 30%
PTU 10%
 VIII. ESTADO DE RESULTADOS
1er.trimestre 2do.trimestre 3er.trimestre
PRESUPUESTADO
8.1 Estado de resultados trimestral
Ventas $ 2,500,000 $ 3,855,000 $ 4,770,000
Costo de venta $ 1,668,862 $ 2,635,657 $ 3,224,971
Utilidad bruta $ 831,138 $ 1,219,343 $ 1,545,029

Gastos operativos $ 391,550 $ 407,345 $ 417,080

Utilidad de operación $ 439,588 $ 811,998 $ 1,127,949

ISR $ 131,876 $ 243,599 $ 338,385

PTU $ 43,959 $ 81,200 $ 112,795

Utilidad Neta $ 263,753 $ 487,199 $ 676,769

8.2 Estado de resultados acumulado

Ventas $ 2,500,000 $ 6,355,000 $ 11,125,000
Costo de venta $ 1,668,862 $ 4,304,519 $ 7,529,490
Utilidad bruta $ 831,138 $ 2,050,481 $ 3,595,510

Gastos operativos $ 391,550 $ 798,895 $ 1,215,975

Utilidad de operación $ 439,588 $ 1,251,586 $ 2,379,535

ISR $ 131,876 $ 375,476 $ 713,861

PTU $ 43,959 $ 125,159 $ 237,954

Utilidad Neta $ 263,753 $ 750,952 $ 1,427,721

Presupuesto de efectivo

g) Elabora el presupuesto de flujo de efectivo considera los datos obtenidos en el presupuesto de cobranza y pa
los siguientes supuestos:
- La mano de obra directa, los costos indirectos y los gastos operativos se pagan en el trimestre que se
generan.
- ISR y PTU calculado en el estado de resultados de cada trimestre, se paga en ese mismo periodo
- El saldo inicial de la cuenta de efectivo es de $250,000

IX. PRESUPUESTO DE FLUJO DE

1er.trimestre 2do.trimestre 3er.trimestre
EFECTIVO
Entradas de efectivo
Cobranza
Salidas de efectivo
Pago a proveedores
Mano de obra directa
Costos indirectos
Gastos operativos
ISR
PTU
Total

Flujo de efectivo neto

Saldo inicial de efectivo

Saldo final de efectivo

Balance general presupuestado

Considera los siguientes supuestos:

a)
b) El
Nosaldo de la
se tiene cuenta producción
considerado en proceso dede
realizar adquisiciones $55,000, permanecerá
activo fijo constante
por lo que los en todos
saldos para l
todos
son:
Edificio $1,300,000
Maquinaria $270,000
Equipo de cómputo $45,000
Mobiliario y equipo $100,000
Equipo de transporte $70,000

c) El saldo inicial de la depreciación acumulada de los activos es:

d) No se espera que el capital contable tenga movimientos durante el año, por lo que su saldo
permanecerá igual durante todos los trimestres, presentando los siguientes importes:

Capital social $1,843,000

Resultados acumulados $432,000

h. Elabora el balance general presupuestado, considerando los supuestos anteriores.

 X. BALANCE GENERAL
1er.trimestre 2do.trimestre 3er.trimestre
PRESUPUESTADO
ACTIVO
Circulante
Efectivo $ 164,155
Clientes
Inventarios:
Materia prima
Producción en proceso

Productos terminados

Subtotal

No circulante
Edificio
Maquinaria
Equipo de cómputo
Mobiliario y equipo

Equipo de transporte

Depreciación acumulada
Subtotal

Suma Activo

PASIVO
Proveedores
Subtotal

CAPITAL CONTABLE
Capital social
Utilidades acumuladas
Resultado del ejercicio
Subtotal

Suma Pasivo y Capital

Nota: tu docente/asesor puede proponer algunos otros puntos, siempre que lo considere pertinente. Sin embarg
enlistan y que responden a los objetivos planteados.
utodesarrollo; tu competencia técnica: Uso de herramientas de administración

ños en el mercado, se ha posicionado como marca líder, distribuyendo sus productos a

atégica, la empresa elabora cada año su presupuesto anual con cortes trimestrales,

para ello toma en cuenta la información proporcionada de los diversos departamentos

a espera durante el siguiente año y el saldo inicial de la

4to. trimestre Total

11,000 54,000

$265

ermina el importe que se quedaría como cuenta por cobrar,

 4to.trimestre Total
11,000 54,000
$265
$ 2,915,000 $ 14,040,000

$ 2,477,750 $ 11,934,000
$ 715,500 $ 1,948,750
$ 3,193,250 $ 13,882,750
SALDO INICIAL
+ VENTAS
- COBROS
----------------------------
$ 437,250 $ 437,250
----
SALDO FINAL

nado; así como sus saldos iniciales y finales son los siguientes:

as ventas del próximo mes

dades

dades

4to.trimestre Total

11,000 54,000

2,200 2,200

13,200 56,200

2,200 2,000
 11,000 54,200

de la cuenta de proveedores.

nales del primero, segundo, tercero y cuarto trimestre,

y saldo inicial de la cuenta de proveedores son los

4to.trimestre Total
$ 638,000 $ 3,008,800
$ 742,500 $ 3,529,200
$ 1,380,500 $ 6,538,000

4to.trimestre Total
$ 652,500 $ 3,010,850
$ 750,375 $ 3,500,700
$ 1,402,875 $ 6,511,550

$ 191,875 $ 16,175
$ 1,907,600 $ 1,402,875
$ 2,083,300 $ 1,380,500
$ 16,175 $ 38,550
en los puntos anteriores:

4to.trimestre Total

$ 1,122,300.0 $ 5,209,240
$ 381,520 $ 1,281,735
$ 1,503,820 $ 6,490,975

$ 280,575

ción, inventarios iniciales y finales de productos

4to.trimestre Total

$ 297,000 $ 1,463,400

$ 220,000 $ 1,084,000

$ 517,000 $ 2,547,400

4to.trimestre Total

$ 64,130 $ 253,242
$ 68,000 $ 262,300
$ 132,130 $ 515,542
 $ 8,875 $ 30,250

4to.trimestre
$ 370,590

a: Se considera el mismo saldo para los

ntarios iniciales y finales de la cuenta de
ducción en proceso en los cuatro
estres.

4to.trimestre Total
$ 55,000 $ 55,000
$ 1,380,500 $ 6,538,000
$ 1,435,500 $ 6,593,000

$ 517,000 $ 2,547,400
$ 132,130 $ 515,542
$ 2,084,630 $ 9,655,942

$ 55,000 $ 55,000
$ 2,029,630 $ 9,600,942

$ 361,822 $ 320,000
$ 370,590 $ 370,590

$ 2,020,862 $ 9,550,352

3er.trimestre 4to.trimestre

unidades vendidas

$125,000 $125,000
$5,100 $5,150
$7,600 $7,700
$3,500 $14,500
 $200,000 $200,000
$3,800 $3,900
$6,400 $6,500
$1,280 $1,300
$16,700 $16,700

4to.trimestre Total

$ 29,150 $ 140,400
$ 125,000 $ 500,000
$ 5,150 $ 20,300
$ 7,700 $ 30,375
$ 14,500 $ 25,000
$ 181,500 $ 716,075

$ 200,000 $ 800,000
$ 3,900 $ 15,200
$ 6,500 $ 25,400
$ 1,300 $ 5,100
$ 16,700 $ 64,100
$ 228,400 $ 909,800

$ 409,900 $ 1,625,875

era los datos anteriores de los presupuestos de ventas,

estos:
 4to.trimestre Total

$ 2,915,000 $ 14,040,000
$ 2,020,862 $ 9,550,352
$ 894,138 $ 4,489,648

$ 409,900 $ 1,625,875
$ 484,238 $ 2,863,773

$ 145,271 $ 859,132
$ 48,424 $ 286,377

$ 290,543 $ 1,718,264

$ 14,040,000
$ 9,550,352
$ 4,489,648

$ 1,625,875
$ 2,863,773

$ 859,132
$ 286,377

$ 1,718,264

esupuesto de cobranza y pago a proveedores, además de

n el trimestre que se

e mismo periodo

4to.trimestre Total
anecerá constante
r lo que los en todos
saldos para loslos
todos trimestres.
trimestres

$220,000
e el año, por lo que su saldo inicial
siguientes importes:

s.
4to.trimestre
idere pertinente. Sin embargo, es importante considerar, en un primer momento, las que aquí se