Caso aplicado 1: Utilidad contable y utilidad fiscal
Actividad No. 2
 
 
 

Diana Patricia Rodrihguez Fuentes

ID 723435
Diego Alejandro Diaz Salcedo
ID 779929
 
 
 
 
Contaduría pública, Facultad de Ciencias Empresariales, Corporación Universitaria Minuto de dios
 
 
 
NRC:9217: Tributaria II
Edicson Alejandro Ortiz
 Contaduría Pública

Tributaria II
Unidad 1
Actividad 1
Caso aplicado 1: Utilidad contable y utilidad fiscal

1 La compañía compra una máquina el 1 de enero de 2020, que inicia producción en forma
inmediata y cuyo costo es de $98.500 mas IVA. La máquina trabaja las 24 horas del día todo el año.

2 Durante 2020, el promedio de dedudas financieras con vinculados de la compañía es $1.600.000;

esta deudas generaron los intereses financieros de $43.500.
3 La compañía tiene un saldo pendiente de Pérdidas fiscales por amortizar de $95.000.

4 La compañía distribuye dividendos en marzo 2020, a los siguientes accionistas:

a Persona natural resident 30%

b Persona natural no resi 40%
c Persona jurídica naciona 20%
d Sociedad extranjera 10%

31-Dec-19 Contable

UCAI 360,000

Ingreso por dividendos 32,600 (70% no gravados, 30% gravados)

Ingreso por indemnización 27,800 ( 60% Daño emergente, 40% Lucro cesante
Ingreso por reversión de provisión que no fue deducible 29,000
Gastos de impuestos: cualquei impuesto
GMF 8,500 deducible el 50%
Predial 12,100
ICA 45,900 deducción
Patrimonio 23,100
Vehículos 9,800
Gastos en el exterior:
Con retefuente 10,200
Sin retefuente (obligatoria) 13,900
Sin retefuente (no obligatoria) 54,600 Limitados al 15%

Ingreso por reversión de provisión que no fue deducible 29,000

Gastos por intereses implícitos 4,600
Gastos por intereses financieros (vinculados cconómicos) 43,500
Gasto donaciones a Fundación Gustavo Matamoros 32,600 125 % sobrededuccion
Gasto salarios del personal menor de 28 años (primer empl 85,000
Gasto por depreciación máquina nueva 9,850
Gasto por donación a Fundación Pies Descalzos 12,900

Realizar el formulario 110 adicional de los ajustes fiscales.

Gastos y deduciones
as del día todo el año. Datos estado de situación financiera

añía es $1.600.000; Efectivo, bancos, otras inversiones

Cuentas por cobrar
Inventarios
Activos intangibles (licencias y patente
PPYE
Otros activos

Datos estado de resultados

Ingresos brutos activ. ord

Devoluciones, reb. y dctos en venta
Costos
Gastos admón.
Gastos de distribución y ventas
Gastos financieros

renta presuntiva
art 48 y 49 22,820 9,780
art 45 16,680 11,120
art 195 31-Dec-19
art 115 Patrimonio bruto
art 115 Deudas
4,950,000 Patrimonio líquido
32,600 Acciones en sociedades nacionales
- 22,820 ing no constitutivo
27,800
articulo 121 - 11,120 ing no constitutivo
- 29,000
- 123,750 devoluciones
4,823,710 -

art 104 y 105 4,950,000

art 118-1 - 32,600
art 126-2 - 27,800
art 108-5 - 29,000
art 128 y sigui 123,750
art 125 y sigui 4,984,350

deducciones y sobrededucciones
Ejemplo ley del primer empleo
1,000,000
Se lleva 120% a deduccion (gasto)
 estado de situación financiera

o, bancos, otras inversiones 285,000 pasa igual

as por cobrar 176,025 pasa igual
900,000 pasa igual
s intangibles (licencias y patentes) 57,000
1,470,000
44,000

estado de resultados

os brutos activ. ord 4,950,000

uciones, reb. y dctos en venta 123,750
2,475,000
510,000
de distribución y ventas 690,000
financieros 15,400

renta presuntiva

2,980,000
910,000 renta presuntiva
monio líquido 2,070,000 10,350
es en sociedades nacionales 324,000 valor patrimonial neto calcular
patromonio liquito año anterior / patromonio bruto año anterior
0.69
225,060.40 renta presuntiva
1,844,939.60 9,225
 ARTICULOS CONSULTADO CONTABLE
Ing. Ordinarios y Extraordinarios 4,950,000
Art 48 y 49 Ing. Dividendos 32,600
Art 45 Ing. No gravados
Art 195 ing. por indemnizacion 27,800
Lucro Cesante
Art 195 Ing. por reversion 29,000
Devolucion, rebajas y dctos 123,750
INGRESOS NETOS 4,826,250
Art. 290 Costos Imputables 2,475,000
RENTA BRUTA 2,351,250
Gstos de administración 510,000
Gastso de distribucción y ventas 690,000
Gastos Financieros 15,400
Art. 115 Gastos de Impuestos
GMF 8,500
Predial 12,100
ICA 45,900
Art. 298-2 Patrimonio 23,100
Vehículos 9,800
Art. 121 Gatos en el exterior
Con retefuente 10,200
Sin retefuente (obligatoria) 13,900
Art 121 y 122 Sin retefuente (no obligatoria) 54,600
Otros Gastos y Deducciones
art 104 y 105 Gastos por intereses implícitos 4,600
art 118-1 Gastos por intereses financieros (vinculados cconómicos) 43,500
art 126-2 Gasto donaciones a Fundación Gustavo Matamoros 32,600
art 108-5 Gasto salarios del personal menor de 28 años (primer empleo) 85,000
art 140 Gasto por depreciación máquina nueva 9,850
art 125 y siguientes Gasto por donación a Fundación Pies Descalzos 12,900
Total Deducciones 1,215,400
RENTA LIQUIDA 1,135,850

RENTA PRESUNTIVA
PATRIMONIO NETO DEL AÑO ANTERI 2070000
VALOR PATRIMONIAL NETO SOCI NAC
VALOR BASE RENTA PRESUNTIVA 2070000
TARIFA RENTA PRESUNTIVA 0.50%
VALOR RENTA PRESUNTIVA

RENTA LIQUIDA GRAVABLE

PERDIDAS FISCALES AÑOS ANTERIORES
RENTA LIQUIDA GRAVADA
TRIFA DE RENTA
IMPUESTO DE RENTA
ANTICIPO DE RENTA

CALCULO ANTICIPO DE RENTA

IMPUESTO DE RENTA AÑO 2020 315,562
IMPUESTO DE RENTA AÑO 2019 0 X PERDIDA FISCAL
RETENCION EN LA FTE AÑO 2020 0
PORCENTAJE DE ANTICIPO 75%

METODO 1
IMPUESTO DE RENTA AÑO 2020 315,562
RETENCION EN LA FTE AÑO 2020 0
BASE DE ANTICIPO 315,562
PORCENTAJE DE ANTICIPO 75%
VALOR DEL ANTICIPO 236671

METODO 2
IMPUESTO NETO DE RENTA 2020 315,562
RETENCION EN LA FTE AÑO 2020 0
PORCENTAJE DE ANTICIPO 0
BASE DE ANTICIPO 157780.96
PORCENTAJE DE ANTICIPO 75%
VALOR DEL ANTICIPO 118335.72
DB CR FISCAL DEPRECIACION ART 137
4,921,000 DEP ANUAL=VALOR ACTIVO*TASA DEP ANUAL
32,600 98,500
22,820 -22,820 18,715
27,800 117,215 10% 11,722
11,120 -16,680
29,000 0
-123,750 art 140 1 er momento 25% adicional x 24 hor 37.5 adicional
4,757,750
2,475,000 art 123 y 124-1
2,282,750 art 121
166,400
690,000 RENTA LIQUIDA
15,400

4,250 4,250
12,100
22,950 22,950
0
9,800

10,200
0
54,600

0
43,500
8,150 40,750
17,000 102,000
13,544 3,676,619
12,900 16,125
1,201,619
1,081,131 345,962.00 IMPUESTO DE RENTA CON SALDO A PAGAR

1,081,131
95,000
986,131
32%
 315,562

PERDIDA FISCAL

433,898 DA LA DECLARACION
SUMA EL ANTICIPO Y EL VALOR DE LA RENTA
 PREGUNTAS METACOGNICION
1. ¿Cuáles son las particularidades que tienen los gastos pagados en exterior?

Art. 121. Deducción de gastos en el exterior.

Art. 122. Limitación a las deducciones de los costos y gastos en el exterior
1. Aquellos respecto de los cuales sea obligatoria la retención en la fuente.
2. Los contemplados en el artículo 25 del ET. (Ingresos que no se consideran de fuente nacional)
3. Los pagos o abonos en cuenta por adquisición de cualquier clase de bienes corporales.
4. Aquellos en que se incurra en cumplimiento de una obligación legal, tales como los servicios de certificación aduan
5. Los intereses sobre créditos otorgados a contribuyentes residentes en el país por parte de organismos multilatera
Art. 123. Requisitos para su procedencia.
Art. 124. Los pagos a la casa matriz son deducibles.

2. ¿Cuáles son los métodos para el cálculo del anticipo de impuesto ?

1. El primero consiste en tomar como base el impuesto neto de renta del año gravable que se está declarando, multi
2. El segundo consiste en promediar el impuesto neto de renta de los 2 últimos años declarados, y este valor multip

REFERENCIAS

Tratamiento fiscal en el impuesto sobre la renta de los gastos efectuados en el exterior. (2022). Tratamiento fiscal en
Anticipo de renta. (2022). Anticipo de renta. Recuperado 2022, de https://www.contadia.com/co-blog/anticipo-de-r
Gerencie. (2021). Requisitos y limitaciones para los gastos en el exterior. Recuperado de: https://www.gerencie.com/requisito
 
nal)

os de certificación aduanera.
organismos multilaterales de crédito,

e está declarando, multiplicarlo por el porcentaje que corresponda, y al valor resultante restarle las retenciones en la fuente pr
dos, y este valor multiplicarlo por el porcentaje que corresponda, luego, al valor arrojado restarle el valor de las retenciones en

2). Tratamiento fiscal en el impuesto sobre la renta de los gastos efectuados en el exterior. Recuperado 2022, de https://www.
m/co-blog/anticipo-de-renta-como-se-calcula
w.gerencie.com/requisitos-y-limitaciones-para-que-los-gastos-en-el-exterior-sean-deducibles.html
 etenciones en la fuente practicadas en el periodo gravable; el valor así obtenido corresponderá al anticipo de renta.
valor de las retenciones en la fuente que le fueron practicadas en el periodo gravable; el resultado así obtenido corresponderá

do 2022, de https://www.iusveritas.com/paginas/tratamiento-fiscal-impuesto-renta-gastos-efectuados-exterior
po de renta.
tenido corresponderá al anticipo de renta.
 Declaración de Renta y Complementarios para Personas Jurídicas y Asimiladas y

110
Personas Naturales y Asimiladas NO residentes y Sucesiones Ilíquidas de Causantes NO residentes o de
Ingresos Privada
y Patrimonio para Entidades Obligadas a Declarar

1. Año 2 0 2 0
Espacio reservado para la DIAN 4. Número de formulario

3 3 4 5 6
5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6. DV 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres
Datos del declarante

9 0 0 1 2 3 9 8 7 1
11. Razón social 12. Cód. Dirección Seccional 24. Actividad económica

A Y Z SAS
Si es una corrección indique: 25. Cód. 26. No. Formulario anterior
29. Fracción año gravable siguiente 30. Renuncio a pertencer al Régimen Tributario especial 31. Vinculado al pago de obras por 31. Pérdidas fiscales acumuladas años anteriores, 0
(2021) (Marque "X") (Marque X) impuestos (Marque "X") sin compensar
33. Total costos y 34.Aportes al sistema de seguridad 35. Aportes al SENA,ICBF, Cajas
Datos informativos gastos de nómina 0 0 0
social compensación

Efectivo y equivalentes de efectivo 36 285,000 Renta presuntiva 76 9,225

Inversiones e instrumentos financieros derivados 37 0 Renta exenta 77 0

(Continuación
Renta)
Cuentas, documentos y arrendamientos financieros por cobrar 38 176,025 Rentas gravables 78 0

Inventarios 39 900,000 Renta líquida gravable (Al mayor valor entre 75 y 76 reste 77 y sume 78) 79 782,520

Activos intangibles 40 57,000 Ingresos por ganancias ocasionales ###80 0

Patrimonio

Activos biológicos 41 0 Rentas deudores régimen Ley 1116 de 2006, Decreto 560 y 772 de 2020 ### 81 0

ocasionales
Ganancias
Propiedades, planta y Equipo, propiedades de inversión y ANCMV 42 1,470,000 Utilización pérdidas fiscales acumuladas (inc. 2, art. 15 Decreto 772 de 2020) ###82 0

Otros activos 43 44,000 Costos por ganancias ocasionales ### 83 0

Total patrimonio bruto (sume 36 a 43) 44 2,932,025 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 84 0

Pasivos 45 2,510,000 Ganancias ocasionales gravables (Ver instructivo) ### 85 0

Total patrimonio líquido (41-42) 46 422,025 Sobre la renta líquida gravable 86 250,000
Impuesto sobre las rentas líquidas
De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del 10% (base casilla
Ingresos brutos de actividades ordinarias 47 4,921,000 87 0
54)
De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del aríiculo 240 del E.T.
Ingresos financieros 48 0 88 0
gravables

(base casilla 55)

Dividendos y/o participaciones no constitutivos de renta ni ganancia ocasional (incluye capitalizaciones no De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del 27% (base casilla
49 0 89 0
gravadas) 56)
Dividendos y/o participaciones distribuidos por entidades no residentes en Colombia a una CHC y De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del 32% (base casilla
50 0 90 0
prima en colocación de aciones. 53)
Dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa general provenientes de sociedades y entidades De dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa del 33% (base casilla
51 0 91 0
extranjeras o de sociedades nacionales. 52)
Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por Personas Naturales sin residencia fiscal
52 0 Total impuesto sobre las rentas líquidas gravables (86+87+88+89+90+91) ###92 250,000
(año 2016 y anteriores)
Dividendos y/o participaciones gravadas recibidas por Personas Naturales sin residencia fiscal (año 2017 y
anteriores)
53 0 Descuentos tributarios 93 0

Dividendos y/o participaciones gravadas al 10% 54 0 Impuesto neto de renta (92-93) 94 250,000
Ingresos

Dividendos y/o participaciones gravadas a la tarifa general (EP y Sociedades Extranjeras - utilidades
generadas a partir del año 2017)
55 0 Impuesto de ganancias ocasionales (Casilla 85 por casilla) 95 0

Dividendos y/o participaciones provenientes de proyectos calificados como magainversiones

56 0 Descuentos por impuestos pagados en el exterior por ganancias ocasionales 96 0
gravadas al 27%

Otros ingresos 57 0 Total impuesto a cargo (94+95-96) 97 250,000

Menos: Valor inversión obras por impuestos hasta del 50%

Total ingresos brutos (Sume 47 a 57) 58 4,921,000 98 0
del valor de la casilla 97 (Modalidad de pago 1)
Liquidación privada

Menos: Descuento efectivo inversión obras por impuestos

Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 59 123,750 99 0
(Modalidad de pago 2)

Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional 60 33,940 Menos: Crédito fiscal artículo 256-1 E.T. 100 0

Total ingresos netos (58-59-60) 61 4,763,310 Menos: Anticipo renta liquidado año gravable anterior 101 0

Menos: Saldo a favor año gravable anterior sin solicitud de devolución y/o
Costos 62 2,475,000 102 0
compensación

Gastos de administración 63 510,000 Autorretenciones 103 0

Costos y deducciones

Retenciones

Gastos de distribución y ventas 64 690,000 Otras retenciones 104 0

Gastos financieros 65 15,400 Total retenciones año gravable a declarar (103+104) 105 0

Otros gastos y deduciones 66 290,390 Más: Anticipo renta para el año gravable siguiente 106 0

Anticipo sobretasa instituciones financieras

Total costos y gastos deducibles (sume 62 a 66) 67 3,980,790 107 0
año gravable anterior
instituciones
financieras
Sobretasa

Inversiones efectuadas en el año 68 0 Sobretasa instituciones financieras 108 0

(R.T.E.)
ESAL

Inversiones liquidadas de periodos gravables anteriores 69 0 Anticipo sobretasa instituciones financieras año gravable siguiente 109 0

Renta por recuperación de deducciones 70 0 Saldo a pagar por impuesto (97+106+108+109-98-99-100-101-102-105-107) 110 250,000

Renta pasiva - ECE sin residencial fiscal en Colombia 71 0 Sanciones 111 0

Renta líquida ordinaria del ejercicio (sume 61+69+70+71-52-53-54-55-56-67-68) 72 782,520 Total saldo a pagar (97+106+108+109+111-98-99-100-101-102-105-107) 112 250,000
Renta

Perdida liquida del ejercicio (sume 52+53+54+55+56+67+68-61-69-70-71) 73 0 Total saldo a favor (98+99+100+101+102+105+107-97-106-108-109-111) 113 0

Compensaciones 74 0 Valor total impuesto exigible por obras por impuestos modalidad de pago 1 114 0

Renta líquida (72-74) 75 782,520 Valor total proyecto obras por impuestos modalidad de pago 2 115 0
997. Espacio exclusivo para el sello de la entidad recaudadora
981. Cód. Representación

Firma del declarante o de quien lo representa 980. Pago total $ 250,000

982. Código Contador o Revisor Fiscal 996. Espacio para el número interno de la DIAN / Adhesivo

Firma del Contador o Revisor Fiscal. 994. Con salvedades

983. No. Tarjeta profesional