El Comité de Auditoría

1. INTRODUCCIÓN.

Según Alan Errol Rozas Flores (1) a partir de los grandes escándalos corporativos que sacudieron al
mundo de los negocios, los comités de auditoría han sido objeto de una redefinición de sus
funciones y responsabilidades, lo cual ha llegado hasta la inclusión de éstas en leyes,
reglamentos y códigos de mejores prácticas a nivel mundial, llevando a las organizaciones a la
necesidad de replantear las estructuras y prácticas de sus comités, así como el reconocer los
beneficios que implican el contar con un comité preparado para contribuir al cumplimiento de
los objetivos estratégicos de cada organización.

Muchas compañías organizan un comi té de auditoría dentro de su directorio para tomar

un papel activo en la vigilancia de las políticas y prácticas de presentación de in formes
financieros y de contabilidad de la compañía. La Bolsa de Valores de Nueva York exige
los comités de auditoría y esto ha sido respaldado por la SEC (Securities and Exchange
Commission) o Comisión de Títulos, Valores y Cambios de EE.UU., el AICPA (American
Institute Of Certified Pu blic Accountants) o Instituto Americano de Contadores Públicos
Certificados, y la Bolsa «American Stock Exchange».

2. DEFINICIÓN DE COMITÉ DE AUDITORÍA.

Un comité de auditoría es una unidad de Staff establecido en una organización por el Directorio,
conformada por miembros del Directorio, el Gerente General y otros miembros de la entidad
relacionados con la actividad auditada como ser el Auditor Interno, con el propósito de analizar
y emitir opiniones de aspectos referentes a los informes de auditoría interna y externa, el
presupuesta de la unidad de auditoría interna, la contratación de los auditores externos y
conocer el Plan Operativo Anual (POA) de la unidad de auditoría interna.
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Alan Errol Rozas Flores LOS COMITÉS DE AUDITORIA- Lima Perú - 2019
LA AUDITORÍA INTERNA – UN ENFOQUE PROSPECTIVO . Sc.
Lic. Gabriel Vela Quiroga

El comité de auditoría debe ser formalizado en un documento o estatuto que señale: su

nivel de autoridad, sus objetivos, su campo de acción, su relación con auditoría interna y externa,
su componente, y las responsabilidades del comité y de sus componentes.

3. OTRAS DEFINICIONES DE COMITÉ DE AUDITORÍA.

A continuación, se presentan algunas definiciones de reconocidas instituciones,

organismos y expertos en la materia:

a. Es un comité (o cuerpo equivalente) establecido por y dentro de una junta de

directores de un emisor, con la finalidad de supervisar los procesos de reportaje de
contabilidad y financiero del emisor, y auditorías de los estados financieros del
emisor. (Ley Sarbanes-Oxley Act del 2002, sección 2-3)

b. Los comités de auditoría por excelencia se consideran órganos de soporte al

directorio y cumplen una función de supervisión y vigilancia que contribuyen de
manera importante al logro de objetivos de las organizaciones. (Instituto Mexicano
de Contadores Públicos)

c. El comité de auditoría normalmente es considerado como un comité del

directorio formado usualmente por directores que no son ejecutivos de la entidad
financiera y que además son inde pendientes de la administración. (Comité de
Basilea)

REFERENTES A LA GESTIÓN DE LOS RIESGOS FINANCIEROS DE LOS BANCOS

d. El comité de auditoría es una unidad staff creada por el consejo de administración,

para asegurar el pleno respeto y apoyo a la función de auditoría interna y externa,
por parte de todos los integrantes de la organización, para asegurar los objetivos del
control interno y para vigilar el cumplimiento de la misión y objetivos de la propia
organizac ión. Es una unidad de consulta, asesoría y apoyo de la administración – a
la gerencia - . (Rodrigo Estupiñán Gaitán, «Los Comités de Auditoría y el Gobierno
Corporativo»)

e. El comité de auditoría es el eslabón independiente de comunicación entre los

auditores internos y externos, fiscalizadores independientes del gobierno y la
dirección superior. Constituye la garantía de que la administración superior
conozca los criterios técnicos y legales utilizados en la organización del ambiente y
estructura de control, así como para que se lleven a la práctica las recomendaciones
emitidas por la auditoría interna o externa en todos los sectores. (Rene Fonseca
Borja, «Auditoría interna: Un enfoque moderno de planificación, ejecución y control»)

4. LOS COMITÉS DE AUDITORIA Y SU IMPORTANCIA.

Los miembros del comité de auditoría se enfrentan a altas expectativas de varios grupos, lo que
incluye a accionistas, activistas de accionistas y de gobierno corporativo, reguladores, los
medios de comunicación.

La existencia y buen funcionamiento del comité de auditoría son sinónimos de prácticas de buen
gobierno corporativo (empresarial). Su efectividad e independencia de actuación genera gran
confianza entre socios, inversionistas y acreedores, e incluso de clientes y entidades
gubernamentales de supervisión, fiscalización y control. Sin embargo, esto requiere que los
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AUDITORÍA

miembros de este comité tengan conocimientos, aptitudes, habilidades y experiencia práctica,

así como cualidades personales particulares.

La situación actual exige la implantación de mejores prácticas corporativas y

metodologías que permitan a las organizaciones preservar la integridad de sus patrimonios
e incrementar el valor de sus acciones en un entorno altamente competitivo. Una de las
mejores y buenas prácticas de la empresa es la existencia de un comité de auditoría den
tro de su estructura orgánica.

La existencia y buen funcionamiento del comité de auditoría son sinónimos del grado
en que las prácticas de gobierno corporativo realmente se aplican. Su efectividad e
independencia de actuación generan gran confianza entre los socios, inversionistas y
acreedores, e incluso de clientes y entidades gubernamentales de supervisión, fiscalización
y control.

5. LA INDEPENDENCIA DE LOS COMITÉS DE AUDITORÍA.

La independencia del comité de auditoría es una excelente e inmejorable carta de

presentación que tiene la empresa ante los mercados de financiamiento, inversionistas,
calificadores de valores y de riesgos, clientes y demás usuarios de información financiera y
no financiera.

Un comité de auditoría independiente es fundamental para el buen gobierno, pero no

existe una solución única para todos. La estructura y los objetivos precisos de los
comités de auditoría en todo el mundo están influenciados por la naturaleza del
negocio, el entorno regulatorio, la estructura de propiedad y los requisitos legales.

6. PROPOSITOS DE LOS COMITÉS DE AUDITORÍA.

Los principales propósitos de los Comités de Auditoría son:

a) Asistir al directorio en el cumplimiento de sus responsabilidades de vigilancia para

el proceso de información financiera, el sistema de control interno sobre los
informes financieros, el proceso de auditoría y el proceso de la compañía para
vigilar el cumplimiento con las leyes y reglamentaciones, y el código de
conducta.

b) La coordinación y análisis con los auditores externos e internos de sus informes

presentados, referentes a debilidades del control interno, la eficacia, economía y
eficiencia de las operaciones, indicios de la presencia de fraude e irregularidades.

c) Permitir al comité de auditoría obtener una visión de los informes presentados, en

particular los informes financieros de la compañía, que deben estar en base a las
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, como ser la SAS 90:
«Comunicaciones con el comité de auditoría emitida por Instituto Americano de
Contadores Públicos Certificados (AICPA) y el Consejo para la práctica 2060-2:
«Relaciones con el comité de auditoría» emitido por The Institute of Internal
Auditors (IIA)

7. IMPORTANCIA DE COMITÉ DE AUDITORÍA

La importancia del comité de auditoría se puede resumir en los aspectos siguientes:

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Lic. Gabriel Vela Quiroga

a) Constituye una unidad de análisis indepen diente, que le permite al

Directorio conocer los informes de los auditores Internos y Externos referente a
las operaciones de la organización.

b) Es una posibilidad de transformar un enfoque tradicional de auditoría a una

actividad de consultoría de alto valor agregado, aprovechando la experiencia
empresarial de los directores.

c) Es el motor principal de un programa de mejora continua, sin sustituir ni

subsidiar a la administración.

8. PRINCIPALES FUNCIONES DEL COMITÉ DE AUDITORÍA.

Las funciones del comité de auditoría que se consignan a continuación deben

considerarse como enunciativas no limitativas:
a) Responsable de la selección, designación, evaluación, compensación, supervisión
y cese de auditores externos e internos.

b) Elaborar y poner a consideración del Directorio el Reglamento del Comité de

Auditoría interna.

c) Conocer y aprobar el Plan Operativo Anual (POA) de la Unidad de Auditoría Interna

referente a su plan de actividades y los recursos requeridos.

d) Asegurar la independencia de criterio de la actividad de auditoría externa e

interna.

e) Recibir los informes de los trabajos de auditoría interna y externa, sus

recomendaciones y las medidas tomadas por la administración para ser
implementadas.

f) Recomendar procedimientos para el manejo de reportes relacionados con

asuntos operativos y con tables, incluyendo métodos y procedimientos los reportes de
todos los funcionarios de la organización.

g) Presentar recomendaciones para reforzar los procesos de supervisión de la empresa.

h) Entender y evaluar el conjunto de riesgos, oportunidades y retos de su empresa.

i) Evaluar la efectividad del control interno, el cumplimiento de disposiciones, los

principios, criterios y prácticas operativos.

j) Apoyar y proporcionar al Directorio en los aspectos inherentes a auditoria interna y

externa, especialmente en aspectos referentes al control interno y a los riesgos
organizacionales.

k) Coordinar la comunicación entre los miembros del directorio, el gerente ge neral,

los auditores internos y externos.

l) Informar al Directorio sobre sus actividades.

9. PRINCIPALES RESPONSABILIDADES DEL COMITÉ DE AUDITORÍA

Mg. Sc. Lic. Gabriel Vela Quiroga EL COMITÉ DE
AUDITORÍA

Las principales Las responsabilidades se dividen en cuatro áreas principales:

1. Información financiera

Asegurar que los informes de los auditores internos y externos evalúen las revelaciones
hechas por la administración reflejan razonablemente las condiciones financieras, los
resultados de las operaciones y los planes y compromisos financieros a mediano y largo
plazo.

2. Gobierno corporativo

Asegurar que la organización cumpla adecuadamente con el marco práctico de un Buen

Gobierno Corporativo, cumpla con las leyes y regulaciones aplicables, se conduzca éticamente
en los negocios y mantenga un control efectivo contra posibles conflictos de intereses y
frau des; para lo cual principalmente se deberá:

a) Revisar las políticas corporativas relacio nadas al cumplimiento regulatorio.

b) Revisar la situación de los litigios de la organización.
c) Revisar los casos de fraude o conflicto de intereses de los empleados.
d) Efectuar el seguimiento al sistema de quejas y re portes de empleados, clientes y
terceros.
e) Requerir al auditor interno un reporte anual de los puntos significativos.
f) Coordinar, apoyar y evaluar las activida des del área de auditoría interna.

3. Control Operativo.

Debe obtener un entendimiento de los principales riesgos de la empresa u organización y el

sistema de control interno implementado, para lo cual debe:

a) Analizar la consistencia del modelo de negocio con respecto a las estrategias, objetivos y
políticas de dirección planteadas por el consejo.
b) Opinar y evaluar la suficiencia del sistema de control interno.
c) Emitir los lineamientos de control interno y monitorear su cumplimiento.
d) Asegurar la implantación y funcionamiento de un sistema de administración de
riesgos.

4. Cumplimento de normas y regulaciones

Buscar el cumplimiento de las normas y regulaciones que son aplicables, para lo cual
debe debe verificar el:

a) Cumplir las normas legales y regulatorias.

b) Cumplimiento de los acuerdos establecidos por el directorio.

10. BENEFICIOS DE UN COMITÉ DE AUDITORÍA.

Se menciona los siguientes beneficios:

a) Contribución al logro de objetivos estra tégicos de la organización.

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b) Mejora continua en las distintas áreas del negocio.

c) A nivel del directorio, se logra una ade cuada comunicación y seguimiento

sobre temas de relevancia que interesan a la or ganización al mantenerse
debidamente in- formado a través del comité de auditoría.

11. CONCLUSIONES:

1. El rol de los comités de auditoría no tiene responsabilidad permanente de evaluar y

vigilar la integridad y confiabilidad de los estados financieros y de las operaciones de
las empresas.

2. Los reguladores han puesto más énfasis sobre la independencia de los miembros
del comité.

3. Muchas son las acciones realizadas por el regulador para incorporar cambios en las
le- yes y reglamentos relativos a comités de au ditoría, haciendo que estos cumplan
con las necesidades del mundo actual de negocios.

4. Sin embargo, las organizaciones no debieran implementar prácticas de buen

gobierno, únicamente por dar cumplimiento a la regulación, se deben valorar los
beneficios de contar con estas y provocar un cambio cultural en sus
organizaciones, de manera que se disfruten los beneficios de contar con
estructuras y buenas prácticas de gobierno corporativo.

5. En el proceso de gobierno corporativo, el comité de auditoría desarrolla un rol

clave, ya que otorga mayor valor a la empresa (incrementa los resultados y el
valor de la acción) y facilita la atracción de capitales, dando confianza a
acreedores e inversionistas. Asimismo, propicia y contribuye con el cumplimiento de
normas y regulaciones, y otorga mayor seguridad a los miembros del directorio, en
cuanto a sus funciones y res ponsabilidades.

6. El comité de auditoría permite la adopción de un plan de control y gobierno

corporativo con impacto real en los objetivos del negocio que generan mejoras
específicas y permanentes en las distintas áreas y procesos de negocios.

7. La efectividad y transparencia de un comité de auditoría requiere principalmente

que sus miembros sean independientes de las operaciones de la organización,
que tengan amplia experiencia en las áreas operativa y financiera.

8. Los miembros del Comité deben conocer y supervisar los procesos de gestión de
los negocios, gestión de riesgos y el sistema de control interno de la empresa.

9. Las organizaciones deben implementar prácticas de buen gobierno, como el

establecimiento de un comité de auditoría, no solamente por cumplir con las leyes
y reglamentos, sino para obtener beneficios que otorga este comité, pues ello
conlleva a un sano cambio cultural en la organización y contar con las buenas
prácticas de un gobierno corporativo.

10. El comité de auditoría debe contar con reglamentos que le den formalidad a su
función, estos deben de ser presentados al directorio para su aprobación.

11. del comité, así como la permanencia de sus miembros y los procedimientos para
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AUDITORÍA

reelección o nominación de candidatos y deberán ser revisados periódicamente.

12. El comité de auditoría debe establecer y mantener líneas de comunicación abiertas

con el consejo de administración, los auditores externos, auditores internos y
con la administración.

13. Se deben llevar a cabo re uniones periódicas con cada una de las áreas
mencionadas, además de asegurar la adecua da coordinación entre el auditor
interno y externo para una mayor eficiencia en su trabajo y contribución al
negocio.