Asignatura: Auditoria 12 BTP-AE ISEMED ALFONSO XIII Profesora: Mary Rodríguez

REPUBLICA DE HONDURAS
SECRETARIA DE EDUCACION

CUADERNILLO DE ACTIVIDADES

AUDITORIA 12 BTP-AE
Año 2021

1
Asignatura: Auditoria 12 BTP-AE ISEMED ALFONSO XIII Profesora: Mary Rodríguez

GUIA DE TRABAJO

PRIMER PARCIAL: UNIDAD 1: FUNDAMENTOS DE AUDITORIA.

UNIDAD 2: EL TRABAJO DEL AUDITOR.

ASIGNATURA: AUDITORIA
Segundo Semestre

12 de BTP en Administración de Empresas

Profesora: Mary Aleyda Rodríguez

Trojes, El Paraíso
Año 2021

2
Asignatura: Auditoria 12 BTP-AE ISEMED ALFONSO XIII Profesora: Mary Rodríguez

PRESENTACIÓN

El presente cuaderno de trabajo se elaboró con el objetivo que los educandos de los diferentes grados
y secciones puedan continuar con sus estudios del año lectivo 2021, el documento está diseñado para
el I parcial del II Semestre que corresponde a los meses de julio a septiembre, así garantizamos el
trabajo desde casa y al mismo tiempo obtener los conocimientos pertinentes, desarrollar sus
habilidades y ser evaluados a través de esta herramienta.

Es importante realizar cada una de las tareas de manera ordenada, creativa y que demuestre
habilidades para seguir instrucciones, para posteriormente presentarlo a sus docentes.

Cada estudiante deberá enviar evidencias de sus avances de forma virtual o física semanalmente,
cualquier dificultad que presenten en el desarrollo de las actividades pueden abocarse al maestro guía
o de la clase.

3
Asignatura: Auditoria 12 BTP-AE ISEMED ALFONSO XIII Profesora: Mary Rodríguez
PRIMER PARCIAL  En 1880 se legalizo en Inglaterra el titulo
Contadores Autorizados o Certificados.
UNIDAD No. 1: FUNDAMENTOS DE  En 1882 se incluyó en Italia ene le Código
AUDITORIA. de Comercio la función de los auditores.
 En 1896 el Estado de New York había
Objetivos: explicar la importancia y la razón de designado como Contadores Públicos
ser de la auditoria. Certificados, a aquellas personas que
habían cumplido las regulaciones estatales
Antecedentes. en cuanto a la educación, entrenamiento y
La auditoría surge con el comienzo de la experiencia adecuados para ejecutar las
actividad comercial y por la capacidad de funciones del auditor.
intervenir en los procesos tanto productivos
como comerciales de una empresa. Por estas Actividad No. 1: para la semana del 19 al 25
razones surge la necesidad de buscar personas de julio valor 5%
capacitadas, de preferencia externas
(imparciales), para que se desarrollen
mecanismos de supervisión, vigilancia y control
de los empleados que integran y desempeñan
las funciones relativas a la actividad operacional
de la empresa.

Desarrollo histórico de la Auditoria

La Auditoria en su concepción moderna nació
en Inglaterra o al menos en ese país se
encuentra el primer antecedente. La fecha
exacta se desconoce, pero se han hallado datos
y documentos que permiten asegurar que a
fines del siglo XIII y principios del siglo XIV ya
se auditaban las operaciones de algunas
actividades privadas y las gestiones de algunos
funcionarios públicos que tenían a su cargo los
fondos del estado.
Como elemento de análisis, control financiero y
operacional de auditoria surge como
consecuencia del desarrollo producido por la
Revolución Industrial del siglo XIX.
En efecto, la primera asociación de auditores se
crea en Venecia en el año 1851 y Conceptos de Auditoria
posteriormente en ese mismo siglo se En el común de las personas existe una gran
produjeron eventos que propiciaron el distorsión sobre la conceptualización de la
desarrollo de la profesión, así en: Auditoria, en razón de que muchas veces el
 1862 se reconoció en Inglaterra la auditoria ejercicio de la misma se ha ceñido al modelo
como profesión independiente. tradicional, por lo cual se hace necesario
 En 1867 se aprobó en Francia la Ley de construir un concepto universal analizando
Sociedades que reconocía al Comisario de alguna de las definiciones de los diferentes
Cuentas o auditor. tratadistas de Auditoria que se encuentran en la
 En 1879 en Inglaterra se estableció la literatura profesional contable.
obligación de realizar Auditorías William Thomas Porter y John C. Burton definen
independientes a los bancos. la auditoria como el examen de la información
por una tercera persona distinta de quien lo
4
Asignatura: Auditoria 12 BTP-AE ISEMED ALFONSO XIII Profesora: Mary Rodríguez
preparo y del usuario, con la intención de no deberá de tener ninguna restricción que
establecer su veracidad. pueda limitar de alguna manera el alcance
Arthur W. Holmes obtiene como conclusión en de la revisión, hallazgos y conclusiones que
su concepto moderno que la Auditoria es “el deriven de la misma.
examen crítico y sistemático de la actuación y b. Establecida: una auditoria se considera
los documentos financieros y jurídicos en que como establecida, ya que es requerida,
se refleja, con la finalidad de averiguar la confirmada y autorizada por la misma
exactitud integridad y autenticidad de los organización.
mismos. c. Examinadora y evaluadora: el trabajo de
La American Accounting Association”: la auditoria gira entorno a los hallazgos
auditoria es un proceso sistemático para derivados de una primera etapa de trabajo y
obtener y evaluar de manera objetiva las del subsiguiente juicio evaluativo.
evidencias relacionadas con informes sobre d. Actividades que la integran: sus
actividades económicas y otros actividades se fundan en el alcance
acontecimientos relacionados. jurisdiccional que la integra, esto es, deberá
ser aplicable conforme a las actividades
Objetivos de la Auditoria propias de la organización.
 Emitir una opinión (dictamen) e. Servicio: es el producto final de la auditoria,
 Descubrir errores de principio el cual tiende hacia la asistencia, apoyo,
 Determinar la racionalidad de los estados ayuda y crecimiento.
financieros. f. La intervención de la organización: la cual
 Determinar si existe un sistema que confirma el alcance de la auditoria, el que
proporcione datos pertinentes y fiables para deberá de estar dirigido a toda la
la planeación y el control. organización, por lo que incluye al personal,
 Determinar si este sistema produce consejo de administración y accionistas.
resultados, es decir, planes, presupuestos, g. Mecanismos de control y prevención:
pronósticos, estados financieros; informes esto implica la responsabilidad del auditor
de control dignos de confianza, adecuados y interno de formar parte del control de la
suficientemente claros por el usuario. organización y la extensión que tendrá hacia
 Efectuar sugerencias que permitan mejorar el examen y control, el cual provee mediante
el control interno de la entidad. la elaboración e implementación de
procedimientos, partiendo de que el auditor
Características de la Auditoria deberá ser un profesional en relación con los
1. La auditoría debe ser realizada en forma mecanismo de prevención.
analítica, sistémica y con un amplio sentido
crítico por parte del profesional que realiza Clasificación de la Auditoria: las auditorias
el examen. pueden ser:
2. La auditoría es evaluación y como toda
evaluación debe poseer un patrón contra el  Auditoría Financiera: Es el examen de los
cual efectuar la comparación y poder estados financieros de una empresa con la
concluir sobre el sistema examinado. finalidad de emitir una opinión profesional
3. El diagnostico o dictamen del auditor debe sobre los estados financieros en conjunto.
tener una intencionalidad de divulgación,  Auditoría Operativa: es el examen que
pues solo a través de la comunicación de la realiza una empresa o parte de ella, con la
opinión del auditor se podrán tomar las finalidad de evaluar deficiencias, efectividad
decisiones pertinentes que ella implique. y economía de sus actividades en función de
Elementos de la Auditoria. los objetivos o metas trazados.
a. Independencia. Una auditoria debe ser  Auditoria publica o gubernamental: es
independiente, ya que su trabajo se debe aquella que se aplica en las entidades
desarrollar con plena libertad, esto es, que públicas y es efectuada por el Tribunal
Superior de Cuentas y otros organismos y
5
Asignatura: Auditoria 12 BTP-AE ISEMED ALFONSO XIII Profesora: Mary Rodríguez
oficinas de auditoria interna, su objetivo han de informar a la dirección de todos los
principal es la de evaluar los recursos resultados obtenidos.
humanos financieros.
Diferencias entre auditoria Interna y Externa
Auditoria según el personal que la realiza: Auditoria Interna Auditoria Externa
Evaluación del sistema de Análisis de la
Auditoría externa o auditoria legal. control interno y detección confiabilidad de los
de riesgos. estados financieros.
La auditoría externa examina y evalúa
Personal interno de la Contratación de personal
cualquiera de los sistemas de información de organización con independiente o externo.
una organización y emite una opinión conocimientos del tema.
independiente sobre los mismos, pero las Esta inhabilitada para dar Tener la facultad legal de
empresas generalmente requieren de la fe pública, debido a la dar fe Pública.
evaluación de su sistema de información relación laboral con la
empresa.
financiero en forma independiente para Posee independencia La independencia hacia
otorgarle validez entre los usuarios del producto limitada frente a terceros. terceros es absoluta.
de este. Contrato laboral Contrato de prestación de
servicios.
En resumen la Auditoria Externa es entonces el Las actividades de Generalmente cada año o
auditoria interna se cada seis meses.
examen crítico y sistemático de:
realizan de forma
 La dirección interna permanente de acuerdo al
 Estados, expedientes y operaciones cronograma interno.
administrativas y contables preparadas
anticipadamente por la gerencia, y Actividad No.2: Autoevaluación valor 10%
 Los demás expedientes y documentos Para la semana del 26 de julio al 01 de agosto.
financieros y jurídicos de una Tipo Respuesta Breve
organización.
Para: 1. Auditoria es:
 Emitir una opinión profesional
independiente 2. Son objetivos de la auditoria:
 Dar fe pública sobre la razonabilidad de
la información examinada.
 Validar ante terceros la información 3. En resumen la auditoria Externa es:
producida por la empresa y
 Formular recomendaciones y
sugerencias.
4. Enumere las diferencias entre auditoria
Auditoria Interna interna y externa.

Este tipo de auditorías es el examen crítico y Tipo Completación:

sistemático de control de una unidad
económica, realizado por un profesional con Este tipo de auditorías es
vínculos laborales con la misma, utilizando el examen crítico y sistemático de control de
técnicas determinadas y con el objeto de emitir una unidad económica.
informes y formular sugerencias para el Es aquella que se aplica en
mejoramiento de los mismos. las entidades públicas y es efectuada por el
Tribunal Superior de Cuentas.
La realizan personas dependientes de la Examina y evalúa
institución con un grado de independencia cualquiera de los sistemas de información de
suficiente para poder realizar el trabajo una organización y emite una opinión
objetivamente; una vez acabado su cometido independiente sobre los mismos.

6
Asignatura: Auditoria 12 BTP-AE ISEMED ALFONSO XIII Profesora: Mary Rodríguez
LECCION No. 2: NORMAS DE AUDITORIA Dentro de estas normas existen cualidades que
DE ESTADOS FINANCIEROS el auditor debe tener pre adquiridas antes de
poder asumir un trabajo profesional de auditoría
OBJETIVO: conocer la importancia de la y que debe mantener durante el desarrollo de
aplicación de las normas de auditoría a los toda su actividad profesional.
estados financieros. Entrenamiento técnico y capacidad profesional
El trabajo de auditoría, cuya finalidad es la de
CONCEPTO. Las normas de auditoría son los rendir una opinión profesional independiente,
requisitos mínimos de calidad relativos a la debe ser desempeñado por personas que,
personalidad del auditor, al trabajo que teniendo título profesional legalmente expedido
desempeña y a la información que rinde como y reconocido, tengan entrenamiento técnico
resultado de este trabajo. adecuado y capacidad profesional como
auditores.
FUENTES.
Las fuentes que dan origen a la necesidad de  Normas de Ejecución del Trabajo.
que existan normas que garanticen la Al tratar las normas personales, se señaló que
excelencia de un trabajo profesional de el auditor está obligado a ejecutar su trabajo con
auditoría de estados financieros, cuidado y diligencia. Aun cuando es difícil
enunciativamente son las siguientes: definir lo que en cada tarea puede representar
1. La auditoría de estados financieros es una un cuidado y diligencia adecuados, existen
actividad profesional y, como tal, debe regirse ciertos elementos que, por su importancia,
por pronunciamientos emitidos por la propia deben ser cumplidos. Estos elementos básicos,
profesión y aceptados por los usuarios de sus fundamentales en la ejecución del trabajo, que
servicios, hacia quienes les sirve el resultado de constituyen la especificación particular, por lo
este trabajo, y a la sociedad en general. menos al mínimo indispensable, de la exigencia
2. La auditoría de estados financieros requiere de cuidado y diligencia, son los que constituyen
el ejercicio de un juicio profesional sólido y las normas denominadas de ejecución del
maduro, para juzgar los procedimientos que trabajo.
deben seguirse y estimar los resultados
obtenidos.  Normas de Información.
3. En virtud de que un cliente cree no sólo en la El resultado final del trabajo del auditor es su
capacidad técnica de su auditor, sino en sus dictamen o informe. Mediante él, pone en
cualidades personales que le generan conocimiento de las personas interesadas los
confianza hacia el trabajo a desarrollar, se hace resultados de su trabajo y la opinión que se ha
indispensable que existan normas que definan formado a través de su examen. El dictamen o
las cualidades personales de este profesional. informe del auditor es en lo que va a reposar la
4. El trabajo de auditoría de estados financieros confianza de los interesados en los estados
tiene una finalidad y un objetivo que no depende financieros para prestarles fe a las
ni de la voluntad personal del auditor ni de la declaraciones que en ellos aparecen sobre la
voluntad personal del cliente, sino que se situación financiera y los resultados de
desprende de la misma naturaleza de la operaciones de la empresa. Por último, es
actividad profesional de la auditoría. principalmente a través del informe o dictamen
como el público y el cliente se dan cuenta del
Las normas de Auditoría de Estados trabajo del auditor y, en muchos casos, es la
Financieros se clasifican en: única parte, de dicho trabajo, que queda a su
 Normas Personales alcance.
Se refieren a las cualidades que el auditor debe
tener para poder asumir, dentro de las Actividad: Elabore un resumen de las
exigencias que el carácter profesional de la normas de Auditoria. Valor 10%
auditoría impone, un trabajo de este tipo. Para la semana del 02 al 08 de agosto.

7
Asignatura: Auditoria 12 BTP-AE ISEMED ALFONSO XIII Profesora: Mary Rodríguez
Lección No. 3: TECNICAS DE AUDITORIA b) Análisis de movimientos. En otras
Objetivo: proporcionar elementos técnicos que ocasiones los saldos de las cuentas se forman
puede utilizar el auditor para obtener la no por compensación de partidas, sino por
información necesaria que fundamente su acumulación de ellas, como por ejemplo en las
opinión profesional sobre la entidad sujeta a su cuentas de resultados; aún más, en algunas
examen. cuentas que podrían ser de movimientos
compensados puede suceder que no sea
CONCEPTO: factible relacionar los movimientos acreedores
Técnicas de Auditoría son los métodos contra los movimientos deudores, o bien que
prácticos de investigación y prueba que el por razones particulares no convenga hacerlo.
contador público utiliza para lograr la 3. INSPECCION.
información y comprobación necesaria para Examen físico de bienes materiales o de
poder emitir su opinión profesional. documentos con el objeto de cerciorarse de la
autenticidad de un activo o de una operación
CLASIFICACION: Las técnicas de auditoría registrada en la contabilidad o presentada en
son las siguientes: los estados financieros.
1. ESTUDIO GENERAL. 4. CONFIRMACION.
Apreciación sobre la fisonomía o características Obtención de una comunicación escrita de una
generales de la empresa, de sus estados persona independiente de la empresa
financieros y de las partes importantes, examinada, y que se encuentre en posibilidad
significativas o extraordinarias. Esta de conocer la naturaleza y condiciones de la
apreciación se hace aplicando el juicio operación y, por lo tanto, de informar de una
profesional del contador público que, basado en manera válida sobre ella. Esta técnica se aplica
su preparación y experiencia, podrá obtener de solicitando a la empresa auditada que se dirija
los datos o informaciones originales de la a la persona a quien se pide la confirmación,
empresa que va a examinar, situaciones para que conteste por escrito al auditor, dándole
importantes o extraordinarias que pudieran la información que se solicita y puede ser
requerir atención especial. aplicada de diferentes formas:
Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de a. Positiva. Se envían datos y se pide que
las características fundamentales de un saldo, contesten, tanto si están conformes como si no
por la simple lectura de las redacciones de los lo están. Se utiliza este tipo de confirmación,
asientos anotados en la cuenta y estimando la preferentemente para el activo.
importancia relativa de los cargos y abonos b. Negativa. Se envían datos y se pide
anotados en ella. contestación, sólo si están inconformes.
2. ANALISIS. Generalmente se utiliza para confirmar activo.
Clasificación y agrupación de los distintos c. Indirecta, ciega o en blanco. No se envían
elementos individuales que forman una cuenta datos y se solicita información de saldos,
o una partida determinada, de tal manera que movimientos o cualquier otro dato necesario
los grupos constituyan unidades homogéneas y para la auditoría. Generalmente se utiliza para
significativas. El análisis generalmente se aplica confirmar pasivo a instituciones de crédito.
a cuentas o rubros de los estados financieros 5. INVESTIGACION. Obtención de información,
para conocer cómo se encuentran integrados, y datos y comentarios de los funcionarios y
puede ser básicamente de dos clases: empleados de la propia empresa. Con esta
a) Análisis de Saldo. Existen cuentas en las técnica el auditor puede obtener conocimiento y
que los distintos movimientos que vienen formarse un juicio sobre algunos saldos u
registrándose en ellas son compensaciones operaciones realizadas por la empresa.
unos de otros; por ejemplo en una cuenta de 6. DECLARACIÓN. Manifestación por escrito
clientes, los abonos por pagos, devoluciones, con la firma de los interesados del resultado de
bonificaciones, etc., son compensaciones las investigaciones realizadas con los
totales y parciales de los cargos hechos por funcionarios y empleados de la empresa. Esta
ventas. técnica se aplica cuando la importancia de los
8
Asignatura: Auditoria 12 BTP-AE ISEMED ALFONSO XIII Profesora: Mary Rodríguez
datos o el resultado de las investigaciones Lección No. 4: Auditoría Financiera
realizadas lo ameritan. Objetivo: conocer la importancia de la auditoría
7. CERTIFICACION. Obtención de un Financiera.
documento en el que se asegure la verdad de
un hecho, legalizado por lo general, con la firma La auditoría financiera se encarga de la
de una autoridad. revisión y verificación de las diversas cuentas
8. OBSERVACIÓN. Presencia física de cómo anuales, al igual
se realizan ciertas operaciones o hechos. El de los documentos
auditor se cerciora de la forma como se realizan contables que se
ciertas operaciones, dándose cuenta elaboran bajo el
ocularmente de la forma como el personal de la marco de las
empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor normas de la
puede obtener la convicción de que los información
inventarios físicos fueron practicados de financiera que
manera satisfactoria observando la manera resulta de la aplicación de las diferentes
como se desarrolla la labor de preparación y actividades que tienen como objetivo la
realización de los mismos. realización de un informe de la documentación
9. CALCULO. Verificación matemática de que sea fiable ante terceros.
alguna partida
Objetivos principales:
ACTIVIDAD No. 1: elabore un mapa conceptual
de las técnicas de auditoria. Valor 5%. Para la  Tiene como objetivo principal, comunicar de
semana del 09 al 15 de agosto. la razonabilidad de los estados
Actividad No. 2. Investigue 3 firmas de financieros que elabora la parte
auditoría Externa que existen en el país. Valor administrativa de una empresa o entidad
5%. Para la semana del 09 al 15 de agosto. pública determinada.
 Verificar si se cumplen los objetivos y las
Autoevaluación. Valor 10%. Para la semana
metas establecidas, en cuanto a la
del 16 al 22 de agosto.
presentación de la producción de bienes o
Tipo Enumeración: servicios, mediante las empresas o los
organismos de la administración pública.
1. Enumere las normas de auditoria de los
Estados Financieros.  Constatar que se realicen de
2. Enumere 4 técnicas de auditoria. manera eficiente todos los controles
3. Clasifique la técnica de confirmación. relacionados con los ingresos.
4. Como se clasifica la técnica de análisis
 Afirmar que se esté cumpliendo la
Tipo Respuesta Breve: disposición legal, las normas y los
1. ¿Que son normas de Auditoria? reglamentos que se aplican en la ejecución
2. ¿Qué son Técnicas de Auditoria? de las actividades que se deben desarrollar.
 Diseñar recomendaciones que mejoren el
control interno y fortalezcan la eficiencia
operativa.

Características de la Auditoria Financiera

 Es la parte fundamental que controla la

empresa y que debe incorporar en su
estructura y función financiera, ya que de su

9
Asignatura: Auditoria 12 BTP-AE ISEMED ALFONSO XIII Profesora: Mary Rodríguez
eficiente desarrollo depende el éxito o el 3. La Participación de Resultados:
fracaso de la misma. En esta última fase, se comunica el resultado de
la auditoría, aunque durante
 Aunque su funcionamiento financiero sea
su desarrollo ya se haya
correcto, es necesario que un externo que
participado. Esta
sea desinteresado e imparcial dentro de la
comunicación se les debe
empresa ejecute la revisión de su estado
participar a los funcionarios
financiero que ha venido desarrollando.
de la empresa, con el fin de
 Permite encontrar posibles fraudes y informarles todo lo
establecerlos en un documento donde se observado a través de un informe que pasará a
encuentren la fallas y las posibles soluciones las autoridades y funcionarios responsables de
que se deben implantar para mejorar. las operaciones conformadas con la ley
correspondiente.
 Se trata de una herramienta perfecta para La auditoría financiera ha sido creada con la
que la empresa logre detectar las fallas, que finalidad de aumentar la posible existencia de
no puede detectar internamente, pero que a una inexactitud significativa que se detecte a
través de una auditoría se pueden identificar. través de diversos procesos de auditoria.
 Su intención es asegurase de que la
información financiera se presente según los Actividad No. 1 Valor 10%. Para la semana del
criterios que estén establecidos y 23 al 29 de agosto.
correspondan a la realidad contable y
económica de la empresa. Instrucciones: Conteste lo que a continuación
se le pide:
Proceso de la Auditoria Financiera:  ¿De qué se encarga la auditoría
1. La planificación: Financiera?
Representa la primera fase del proceso de  ¿Cuál es la finalidad de la Auditoria
auditoría y de su labor dependerá la eficiencia y Financiera?
la efectividad del logro de los objetivos, donde  Enumere 3 objetivos de la auditoría
se utilizarán todos los recursos que sean Financiera.
necesarios.  Enumere 2 características de la
La planificación, empieza con la obtención de la Auditoria Financiera.
información que se necesita para aplicar las
estrategias que se van a ejecutar y termina con
la definición donde se detallan las actividades
en esta fase de ejecución.
2. La Ejecución del trabajo:
En esta fase el auditor aplica el procedimiento
que se encuentre dentro del programa de
auditoría y desarrolla las fallas que se
consideran graves y determina las condiciones
y causas que permitieron las fallas que se
hayan identificado. Es muy importante que el
auditor se comunique constantemente con los
que laboran dentro de la empresa, con la
finalidad de mantenerlos informados de todas
las fallas encontradas y exija las justificaciones
o se tome acción para corregirlas.

10
Asignatura: Auditoria 12 BTP-AE ISEMED ALFONSO XIII Profesora: Mary Rodríguez
Lección 5: Auditoria Administrativa Control: Es la función que busca asegurar que
Objetivo: conocer el contenido de la auditoria las realizaciones se conformen a los planes o
Administrativa. normas establecidos. Al igual que las anteriores
funciones administrativas, esta también
El mejor método para examinar una requiere que se tengan presentes aspectos
organización y determinar las mejoras tales como los siguientes:
necesarias, es estudiar el mecanismo
administrativo para determinar si la planeación, · Fijar normas o estándares que sirvan de base
la organización, el mando, la coordinación y el para evaluar las realizaciones
control están siendo atendidos, o sea, si la · Medir las realizaciones y compararlas con las
empresa está bien administrada”. normas o estándares establecidos, a fin de
determinar cualquier posible desviación.
Las fases del Proceso administrativo son: · Tomar las medidas necesarias preventivas
para evitar que se vuelva a incurrir en las
Planeación: En esta base se busca mismas
predeterminar un curso de acción a seguir para · Vigilar constantemente todos los sistemas de
lograr los objetivos establecidos. Esto implica: control, para que se evalúe su propio
cumplimiento y mejoramiento.
· Fijar los resultados finales u objetivos
· Desarrollar estrategias que señalen como y LEVANTANTAMIENTO DE INFORMACION
cuando alcanzar los objetivos establecidos Los principales medios de que puede valerse
· Determinar políticas que orienten a los son los siguientes:
gerentes en la toma de decisiones  Inspección y Observación: Cuando se
· Establecer procedimientos a seguir. necesite información acerca de las
instalaciones se las planta, las oficinas,
Organización: Esta función administrativa arreglo físico de los almacenes, etc., el
tiene por objeto asignar y relacionar a la gente auditor debe inspeccionarlos personalmente
dentro de la estructura orgánica para el logro tomando nota de todos aquellos hechos
efectivo de los objetivos establecidos. Esta fase relevantes y necesarios para su estudio.
exige la observancia de aspectos tales como:  Revisión de documentos y archivos: El
auditor obtendrá valiosa información de
· Definir las funciones y actividades necesarias documentos, formas, manuales y circulares
para el logro efectivo de los objetivos aplicables al caso en estudio. El auditor
· Jerarquizar la autoridad de cada jefe en cada debe pedir copias de la información
una de esas unidades orgánicas documentada que necesite, obtener juegos
· Definir cada puesto en cuanto a sus de cada forma en uso y tomar datos relativos
requerimientos. al orden que siguen los diferentes trámites y
procedimientos.
Dirección: Por medio de esta función se busca  Entrevistas: Tiene por objeto obtener
hacer que la gente emprenda acciones información de las personas enteradas de la
efectivas hacia el logro de los objetivos situación vigente y de los problemas que se
establecidos. estudian. Sirve para confirmar y aclarar la
información obtenida por otros medios.
· Delegar autoridad, o sea, dar facultad para que  Cuestionarios: Sirven como guía para
otros decidan buscar contestación a interrogantes acerca
· Motivar y persuadir al personal para que del área en revisión. Las necesidades
colabore y tome acciones efectivas específicas y las circunstancias particulares
· Dar y recibir información necesaria para que la del área bajo examen darán la pauta para
toma de decisiones se canalice al logro de los formular los cuestionarios adecuados.
objetivos.

11
Asignatura: Auditoria 12 BTP-AE ISEMED ALFONSO XIII Profesora: Mary Rodríguez
PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO
SEGUIMIENTO
Todos los hechos debidamente comprobados y La finalidad principal del seguimiento a la
datos pertinentes habrán de registrarse en auditoria es completar
documentos. cualquiera de los
Los papeles de trabajo consisten de registros aspectos que figuren
de datos y material pertinente, tal como formas, en las
estados, gráficas, informes, exhibiciones, recomendaciones
programas, etc., recopilados o elaborados por sugeridas en el
el auditor en el curso de su trabajo. informe y sobre los
cuales no se haya
VERIFICACION DE LA INFORMACION hecho algo. En algunos casos, el auditor podrá
encontrar necesario vigilar y comprobar la
El auditor debe integrar los datos que ha realización de sus recomendaciones, ayudar a
recopilado aisladamente de manera que tenga planear nuevas formas o procedimientos,
la secuencia operativa y cronológica de las contribuir a hacer más fluida la producción, etc.
operaciones, para no llegar a resultados
equivocados debido a información igualmente Actividad No. 1: Elabore un cuadro
equivocada. Es necesario llevar a cabo una Comparativo del proceso de la auditoría
verificación de los datos que se estén financiera y Auditoria Administrativa. Valor
obteniendo, y para eso se debe pedir al mismo 10%. Para la semana del 30 de agosto al 05
personal que proporcionó la información que de septiembre.
ayude al auditor a evaluar la exactitud de los
datos, antes de que sean registrados en Actividad No. 2: haga una investigación sobre
definitiva y analizados posteriormente. las normas internacionales de auditoria.
Valor 5%. Para la semana del 30 de agosto al
EVALUACION 05 de septiembre.

Una vez la información recolectada y

debidamente registrada, ya tenemos los
elementos necesarios para evaluar los hechos
allí plasmados: es decir entramos a la fase del
análisis, cuya fórmula es fragmentar el área
sujeta a estudio en porciones menores que
presenten los hechos más relevantes y que por
naturaleza son determinantes para llevar a cabo
cualquier mejora.

DIAGNOSTICO O INFORME

Una vez que se ha terminado la auditoria y ya

se tiene una visión completa de los que se ha
examinado, llegamos a la etapa de formular y
presentar el informe; el cual se convierte así, en
una guía para mejorar la administración de una
empresa. El informe estará informando la actual
situación administrativa de un negocio y las
posibilidades de lograr superarla, ya que
presentara todos aquellos hechos relevantes
que tienen efectos en las prácticas
administrativas.
12
Asignatura: Auditoria 12 BTP-AE ISEMED ALFONSO XIII Profesora: Mary Rodríguez
UNIDAD No. 2: EL TRABAJO DEL AUDITOR 2. Asesor a la entidad en materia fiscal,
LECCION No. 1: El trabajo del Auditor mercantil y/o jurídica.
Objetivo: explicar la importancia del informe y 3. Presentar las declaraciones fiscales de
las salvedades que pueden presentarse en el la empresa.
desarrollo del examen del auditor. 4. Confeccionar la contabilidad de la
entidad objeto de revisión.
El Auditor: es aquella persona profesional, que
se dedica a trabajos de auditoria habitualmente, El dictamen de Auditoria.
con libre ejercicio de una ocupación técnica, Es el documento de tipo formal que suscribe al
con gran capacidad para opinar, acompañada Contador Público una vez finalizado su examen.
con instrumentos que validen su información e Este documento se elabora conforme a las
independencia de criterio. normas de la profesión y en él se expresa la
opinión sobre la razonabilidad del producto del
¿En qué consiste el trabajo del Auditor y cuál es sistema de información examinado una vez
su objetivo? culminado el examen.
El informe de auditoría de cuentas es una
opinión técnica en la que la firma encargada de Importancia del Dictamen
chequear los estados financieros de una La expresión de una opinión independiente y
empresa manifiesta si las cuentas de la misma experta acerca de lo razonable de los Estados
expresan la imagen fiel del grupo en sus Financieros es el servicio más importante y
aspectos significativos, como el patrimonio, la valioso prestado por la profesión de la
situación financiera y los resultados. Contaduría Pública.
Es decir, la auditoria comprueba que las
cuentas elaboradas por los gestores de la Tipos de Opiniones
empresa reflejan la situación de la misma. El dictamen de auditoria hasta el momento en
El objetivo del auditor es por tanto obtener una los modelos presentados se conoce como
seguridad razonable de que esos estados limpio, no calificado o sin salvedades,
financieros, en su conjunto, están libres de relacionado con el tipo de opinión que presenta
incorreciones materiales debidas a fraude o el auditor, que es el más usual.
error.
Es función del Auditor La opinión expresada en el dictamen del auditor
1. Determinar si las cuentas anuales puede ser:
formuladas por la entidad reflejan la Sin salvedades o limpia
imagen. Con salvedades
2. Analizar la aplicación del principio de Negativa, o
empresa en funcionamiento o solvencia Abstención de opinión.
de la sociedad.
3. Evaluar la existencia de fraudes y/o Opinión sin Salvedades
errores en la empresa.
4. Cumplimiento por parte de la sociedad Se emite una opinión sin salvedades o normal
de sus obligaciones legales. en el caso de que el auditor al obtener la
5. Comprobar la actuación responsable de evidencia suficiente y competente se satisfaga
la sociedad en aspectos plenamente sobre la razonabilidad de los
medioambientales y sociales demás estados financieros, su elaboración conforme a
normativa aplicable. Principios y Normas de Contabilidad
Generalmente aceptadas aplicados sobre una
No es función del Auditor. base consistente con los años anteriores.
1. Comprobar si la empresa presenta las
declaraciones fiscales acorde a su
contabilidad.

13
Asignatura: Auditoria 12 BTP-AE ISEMED ALFONSO XIII Profesora: Mary Rodríguez
Opinión con Salvedades.
Las salvedades son las excepciones Actividad No. 2. Valor 10%
particulares que el auditor realiza sobre una o Para la semana del 06 al 12 de septiembre.
más de las afirmaciones genéricas del dictamen Conociendo el trabajo del auditor describa que
estándar, normal o no calificado. Se emite una actividades haría dentro de una empresa si
opinión con salvedades cuando el auditor usted fuera un auditor.
concluye que no puede emitir una opinión limpia
o no calificada, pero que el efecto de cualquier
desacuerdo, incertidumbre o limitación al Rubrica de Evaluación Primer Parcial
alcance, no es tan importante que requiera una
opinión negativa o una abstención de opinión. Evaluación Valor
Tareas Asignadas 90%
Opinión Negativa: Puntualidad y presentación 10%
Se emite una opinión negativa cuando el
penetrante de los estados financieros que el
auditor concluye que una salvedad del tipo
excepto por o sujeto a en su dictamen no es
adecuada para revelar la naturaleza engañosa
o incompleta de los Estados Financieros.

Abstención de Opinión:
Se emite una abstención o denegación de
opinión cuando el posible efecto de una
limitación al alcance o de una incertidumbre es
tan significativo que el auditor no puede
expresar una opinión sobre los estados
financieros.
Se pueden dar los siguientes casos:
 Que el auditor no ha podido obtener la
evidencia suficiente y competente que le
permite afirmar o negar que los estados
financieros examinados representan
razonablemente la situación financiera
de la empresa.

Actividad No. 1. Valor 10% Para la semana del

06 al 12 de septiembre.

Desarrolle la siguiente guía.

1. En qué caso se emite un dictamen con
opinión negativa.
2. Son tipos de opiniones que el auditor
emite en un dictamen de auditoria.
3. Porque razón un auditor emite un
dictamen con salvedades.
4. Concepto de Dictamen de Auditor
5. Concepto del auditor.

14