Revista 005

Agosto-Septiembre 2022
Recomendaciones
Evita contingencias al comenzar a cumplir
Casos prácticos
¿podràs resolverlos completamente?
Marco Jurídico
Estas son las normas involucradas
Fiscal vs Antilavado
Diferencias y coincidencias entre normas
Expediente
Còmo elaborarlo sin olvidar algo
Pagos por terceros el

Beneficiario
Estudia unade las figuras más cotidianas
Controlador
Tómate un café con
el Abuelito Contador
Año 1, Número 5 | Publicación Mensual Distribución Gratuita

Nuestra
Revista de la
Comisión Fiscal
Presidenta Colegio de Contadores Públicos Hidalgo
Mtra. Karina Corona Serrano

Presidente de la Comisión Fiscal y Dirección de la Revista
Mtro. Hjasnytyn Fidel Cabrera Martínez

Secretaria de la Comisión Fiscal
CP. Rosa María Zúñiga Orozco

Consejo Editorial
Mtra. Beatriz Isabel Mejía Suárez

Comisionistas Autores en esta Edición
El Contador abuelito Alfredo

Mtro. Luis Echegaray de la Riva
Mtra. Beatriz Isabel Mejía Suárez
Mtro. Efraín Salvador Miramón
CP. Rosa María Zúñiga Orozco
CP. José Alfredo Zaragoza Buendía
Arte y Diseño

Fotografías desde el Banco de Imágenes
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Idea Original: Mtro Hjasnytyn Fidel Cabrera Martínez
“Revista Mensual Comisión Fiscal del Colegio de Contadores Públicos de Hidalgo” es

una publicación mensual de la Comisión Fiscal del Colegio de Contadores Públicos de
Hidalgo Afiliado al Instituto Mexicano de Contadores Públicos de México, cuya
distribución es electrónica para los socios del Colegio y personas interesadas en los
temas fiscales. Revista de Distribución Gratuita.
Descargo de responsabilidad: La presente publicación no establece obligaciones o

derechos distintos a los previstos en las disposiciones fiscales. El contenido
publicado en esta revista no debe ser considerado como una asesoría profesional,
por lo que, en caso de ser necesario, recomendamos establecer contacto con autor
o autores para solicitarla. No asumiendo ninguna responsabilidad por inadvertir
esta recomendación. Los grados académicos con los que se ostentan los autores es
responsabilidad de cada uno de los mismos. La información, opinión, artículos,
análisis, escritos, documentos y contenido publicados en esta revista, son
responsabilidad exclusiva de cada uno de sus autores, su publicación no representa
la postura ni constituye responsabilidad alguna para la Comisión Fiscal, Colegio de
Contadores Públicos de Hidalgo ni para el Instituto Mexicano de Contadores
Públicos de México.
Contenido
Mensaje de
la Comisión Fiscal
Un Café con el Abuelito Alfredo
Tómate un café conmigo
Artículos técnicos
Marco Jurídico del

Beneficiario Controlador
Beneficiario controlador, plan BEPS y los contrastes con

las obligaciones en materia de PLD
Expediente del Beneficiario

Controlador
Beneficiario Controlador ¿en los pagos por cuenta de

terceros?
3 Casos prácticos especiales sobre el Beneficiario

Controlador
Beneficiario Controlador, recomendaciones para evitar

contingencias.
.
Actividades de Internas
Actividades de
nuestra comisión fiscal
3 R e v i s ta M e n s ua l C o m is i ó n F i s c a l d e l C o l e g i o d e C o n t a do r e s P ú b l i c o s d e H i d a l g o
Editorial
Mensaje de la Comisión Fiscal
Que tal estimados colegas; con gran

entusiasmo nos permitimos compartirles el
número 5 de su revista de la Comisión Fiscal
del Colegio de Contadores Públicos del Estado
de Hidalgo, Afiliado al IMCP.
En esta ocasión, el tema que se aborda desde
distintas perspectivas es el concepto de
Beneficiario Controlador, el cual es totalmente
novedoso para este 2022, y si bien no hay que
presentar algún aviso de forma inmediata, si
debemos estar preparados para cuando la
autoridad solicite la información y
documentación correspondiente.
Confiamos que la información aportada por
cada uno de nuestros integrantes será de gran
utilidad para su desarrollo profesional.
Les enviamos un cordial saludo y un gran
abrazo, sus amigos de la Comisión Fiscal.
C.P. y L.D. Efrain Salvador Miramón

Miembro de la Comisión Fiscal de Colegio de
Contadores Públicos de Hidalgo
Se aborda desde distintas

perspectivas el concepto de
R e v i s ta M e n s ua l C o m is i ó n F i s c a l d e l C o l e g i o d e C o n t a do r e s P ú b l i c o s d e H i d a l g o 4
Tómate un café conmigo
El Contador abuelito Alfredo
(Seudónimo)
Miembro Comisión Fiscal
Socio del Colegio de Contadores de Hidalgo
Hola mis amigables y consentidos nietecitos, abuelo o la mamá o la abuela son los que
conocen a un payaso que se dice tenebroso, dicen que hacer, pero no controlan todo,
así el tema que les voy a contar es tenebroso, entonces para los efectos de los beneficiarios
porque solo el gobierno lo entenderá a su controladores, será quien ostenta un poder
modo, pero además si no concuerdas con el de acto de dominio, el consejo de
gobierno te multan y hay sanciones diversas. administración, accionista mayoritario,
administrador único.
Existe muchos requisitos que mencionan en
su reglamentación, pero en realidad no Se continúa con mencionar en su documento
define lo que una persona moral, los que refiere a ese tema, pero incluye el
integrantes de la parte social determinarán término de beneficio económico, y busco en
quien es el beneficiario controlador. el diccionarios de diversos temas y encuentro
que es la diferencia entre el ingreso o
Otro punto, mis amados nietecitos, hay quien
remuneración obtenida menos los costos que
tiene poder para hacer todo lo que quiera y
se realizaron para lograr la actividad
por eso tiene, lo que se llama PODER DE
productiva o para que lo entiendan sencillo,
ACTOS DE DOMINIO, pero parece que puede
su mamá o papá recibe doscientos pesos
existir un BENEFICIARIO CONTROLADOR, que
para hacer la comida y gastan ciento noventa
puede hacer todo sin requerir tener un
y nueve pesos, la diferencia de un peso, sería
PODER DE ACTOS DE DOMINIO, como lo
el beneficio económico, pero para el
establece la legislación y que además los
gobierno lo llamaría utilidad o base gravable,
notarios deben identificarlo en un Organismo
pero nunca beneficio económico.
creado exprofeso para eso.
Porque complicar tanto y mejor no
Que complicado es todo esto y yo creo que
mencionar claramente para que todos lo
han de decir nietecitos, que lo que dije es
entiendan y lo puedan identificar, y quien es
como lo que enseña la maestra y no le
el mejor seleccionado por la sociedad y la
entendemos nada, pero deveras yo también
mejor forma de identificar a la persona
quiero entender que ocurre y sobre todo no
idónea, para poder plasmar todas sus
caer en las sanciones.
conclusiones haciendo lo que mejor se
En las sociedades familiares el papá o el apegue a lo establecido en la legislación
vigente. que decida la autoridad.
Además de decir beneficio económico, Recuerden que el que nada hizo nada teme,
porque no mencionan que el beneficiario por lo que, si no hay nada malo, no hay daño,
controlador es quién se está beneficiando pero si existe algo a solucionarlo y para ello
económicamente en forma personal o que hay diferentes opciones, pero todo eso hay
recibe dinero. que guardarlo como parte de la contabilidad
y en su momento presentarlo al ogro papá
Por eso es lo más tenebroso, que han
gobierno.
establecido, porque los accionistas el único
beneficio económico se llama dividendo, Pues ya llegué al final y el consejo es “Si te
pero como dice quien se hace llamar payaso invitan a ser que seas beneficiario
tenebroso, lo entendieron chamacos, seguro controlador, que alguien te expliqué qué es y
dicen que no, pues yo tampoco. que son los pros y contras de ese cargo y así
poder ver de qué se trata”
De veras, cada día complican más las cosas
papá gobierno, y el pueblo queda sin Besos y abrazos mis amados nietecitos.
protección, pero aporten lo que tengan, y
Contáctanos
(771) 718-0448
8 (771) 107-3409
Calle Diamante No.91, Col. Punta Azul,

CP 42039, Pachuca de Soto, Hidalgo.
ccphgo@colegiocphidalgo.com
Marco Jurídico del
Beatriz Isabel Mejía Suárez
lc.msuarez@gmail.com
Socia del Colegio de Contadores de Hidalgo
Desde la creación del Grupo de Acción autoridades competentes puedan

Financiera Internacional, ha sido establecer y obtener o a la que puedan tener acceso
promover la aplicación efectiva de las oportunamente. En particular, los
medidas legales, reglamentarias y operativas países que tengan personas jurídicas
para combatir el lavado de dinero, el que puedan emitir acciones al portador
financiamiento al terrorismo, la proliferación o certificados de acciones al portador, o
de armas de destrucción masiva y otras que permitan accionistas nominales o
amenazas relacionadas con la integridad del directores nominales, deben tomar
sistema financiero internacional, en donde medidas eficaces para asegurar que
unas de las problemáticas de esta lucha en éstas no sean utilizadas indebidamente
contra del blanqueo de capitales es lograr para el lavado de activos o el
identificar quien es el beneficiario final. financiamiento del terrorismo. Los
países deben considerar medidas para
Para ello GAFI creo 40 recomendaciones,
facilitar el acceso a la información sobre
donde para dar más claridad de como los
el beneficiario final y el control por las
países deben de garantizar que la información
instituciones financieras y las APNFD
esté disponible y hacer frente a identificar al
que ejecutan los requisitos plasmados
Beneficiario Final es necesario acudir a la
en las Recomendaciones 10 y 22.
recomendación 24 y 25.
• Recomendación 25 Transparencia y
• Recomendación 24 Transparencia y
Beneficiario Final de otras estructuras
Beneficiario Final de las Personas
Jurídicas: Los países deben tomar
Jurídicas: Los países deben tomar
medidas para prevenir el uso indebido
medidas para impedir el uso indebido de
de otras estructuras jurídicas para el
las personas jurídicas para el lavado de
lavado de activos o el financiamiento
activos o el financiamiento del
del terrorismo. En particular, los países
terrorismo. Los países deben asegurar
deben asegurar que exista información
que exista información adecuada, precisa
adecuada, precisa y oportuna sobre los
y oportuna sobre el beneficiario final y el
fideicomisos expresos, incluyendo
control de las personas jurídicas, que las
• información sobre el fideicomitente, Fiscales (Foro Global), reforzó su norma de
fiduciario y los beneficiarios, que las intercambio de información, introduciendo
autoridades competentes puedan en sus evaluaciones el concepto de
obtener o a la que puedan tener acceso Beneficiario Controlador, adoptando el
oportunamente. Los países deben concepto del GAFI, el cual se define a
considerar medidas para facilitar el continuación.
acceso a la información sobre el
Es la persona o grupo de personas
beneficiario final y el control por las
físicas que efectivamente controlen o
instituciones financieras y las APNFD
se beneficien económicamente de una
que ejecutan los requisitos establecidos
persona jurídica o figura jurídica.
en las Recomendaciones 10 y 22.
……
• Los países deben tomar medidas para
prevenir el uso indebido de otras Dicho control o beneficio económico se
estructuras jurídicas para el lavado de puede ejercer teniendo un porcentaje
BRING OUT
activos o el financiamiento del
terrorismo. En particular, los países
importante de las acciones de la
entidad, o bien ese porcentaje
deben asegurar que exista información representa una participación
THE BEST
adecuada, precisa y oportuna sobre los
fideicomisos expresos, incluyendo
información sobre el fideicomitente,
significativa del derecho de voto o de la
capacidad para nombrar o remover a
los miembros directivos de la entidad
YOURSELF
fiduciario y los beneficiarios, que las
……
autoridades competentes puedan
obtener o a la que puedan tener acceso Cabe destacar que antes de comprometerse
oportunamente. Los países deben a crear un registro público del -Beneficiario
considerar medidas para facilitar el Final este concepto ya había sido
acceso a la información sobre el implementado en la Legislación Mexicana en
beneficiario final y el control por las la Ley Federal para Identificaciones de
instituciones financieras y las APNFD Operaciones con Recursos de Procedencia
que ejecutan los requisitos establecidos Ilícita (LFPIORPI) el concepto de Beneficiario
en las Recomendaciones 10 y 22. Controlador en su artículo 3 fracción III; 18
fracción III, así como en su artículo 14 del
México el 13 de diciembre de 2000 se
reglamento de dicha Ley, por lo que es
incorporó en el GAFI, pero hasta el 2002 el
necesario enfatizar que dentro de este
senado da su aprobación; y hasta el 2016 se
ámbito no se obliga a la identificación y
comprometió a establecer un registro
verificación del beneficiario final.
público del beneficiario final, esto debido a
que el Grupo de los Veinte (G20), en el 2013 De tal forma que para reforzar los acuerdos
invitaba a remitirse a los trabajos del Grupo el ejecutivo federal ha implementado en el
de Acción Financiera Internacional (GAFI), Código Fiscal de la Federación (C.F.F.)
sobre el concepto de Beneficiario aplicándolo desde el 01 de enero del 2022,
Controlador, motivo por el que también en el en el apartado de Derechos y Obligaciones
2015 el Foro Global Sobre Transparencia e del Contribuyente tres nuevos artículos que
Intercambio de Información con Fines versan sobre el Beneficiario Controlador.
El objetivo de introducirlos en la norma fiscal
es dotar al Servicio de Administración
Tributaria de información confiable y
actualizada sobre cada Beneficiario
Controlador de los vehículos jurídicos que
son empleados en México,(sociedades
mercantiles, sociedades de personas,
fundaciones, fideicomisos entre otras) lo que
El objetivo de introducirlos en la norma fiscal se traduce en obligaciones para estas
es dotar al Servicio de Administración personas, así como para terceros
Tributaria de información confiable y relacionados como Notarios; Corredores;
actualizada sobre cada Beneficiario Entidades Financieras y los integrantes del
Controlador de los vehículos jurídicos que sistema financiero, o cualquier otra persona
son empleados en México,(sociedades que intervenga en la formación, celebración,
mercantiles, sociedades de personas, de los contratos o actos jurídicos que den
fundaciones, fideicomisos entre otras) lo que lugar a la constitución de personas morales o
se traduce en obligaciones para estas celebración de fideicomisos o de cualquier
personas, así como para terceros otra figura jurídica, de garantizar la
relacionados como Notarios; Corredores; disponibilidad y el acceso a dicha
Entidades Financieras y los integrantes del información, además de que esta debe de
sistema financiero, o cualquier otra persona ser correcta y estar siempre actualizada, ya
que intervenga en la formación, celebración, que esto constituye elementos claros de los
de los contratos o actos jurídicos que den estándares de transparencia fiscal
lugar a la constitución de personas morales o Internacional y se ha convertido en uno de
celebración de fideicomisos o de cualquier los principales temas de intercambio de
otra figura jurídica, de garantizar la información en consecuencia es un
disponibilidad y el acceso a dicha compromiso ineludible que México cuente
información, además de que esta debe de con un marco jurídico que garantice el
ser correcta y estar siempre actualizada, ya cumplimiento de los estándares mínimos de
que esto constituye elementos claros de los transparencia.
estándares de transparencia fiscal
Adicionalmente la autoridad en sus reglas
Internacional y se ha convertido en uno de
para el ejercicio del 2022, establece los
los principales temas de intercambio de
criterios y mecanismo para la determinación
información en consecuencia es un
y actualización del Beneficiario Controlador.
compromiso ineludible que México cuente
con un marco jurídico que garantice el
cumplimiento de los estándares mínimos de
transparencia.
Adicionalmente la autoridad en sus reglas
para el ejercicio del 2022, establece los
criterios y mecanismo para la determinación
y actualización del Beneficiario Controlador.
No obstante, la guía de las mejores prácticas
sobre beneficiario final para personas
jurídicas recomienda leer:
a) Las Recomendaciones del GAFI,

especialmente las Recomendaciones 1, 2, 10,
11, 20, 22, 23, 24, 26, 27, 28, 30, 31, 34, 35,
37, 40 y sus Notas Interpretativas (NIR), y el
Glosario del GAFI.
b) Guía del GAFI sobre Transparencia y

Beneficiarios Finales (octubre de 2014)
En ese sentido dentro del capítulo de las c) El Informe Conjunto del GAFI y el Grupo
infracciones del Código Fiscal de la Egmont sobre el Ocultamiento de los
Federación prevé infracciones y sanciones Beneficiarios Finales (julio de 2018)
ante el incumplimiento de dichas d) El Estudio Horizontal del GAFI:
obligaciones. Cumplimiento y Supervisión de las
Obligaciones sobre la Titularidad Final.
Conclusiones.
• Es importante recordar que tanto las

disposiciones en la LFPIORPI y en C.F.F.,
son dos normas completamente
diferentes y atienden diferentes
circunstancias, por lo que ninguna de
las dos se debe de dejar de observar y
atender.
De igual forma en el artículo 42 del Código • Elaborar un formato que nos sirva de
Fiscal de la Federación perteneciente a las guía para el llenado del Beneficiario
facultades de la autoridad, añade la fracción Controlador, observando las reglas
XII y XIII, como se puede ver a continuación: 2.8.1.20 a la 2.8.1.23.
• Tener presente que el C.F.F. no artículos del 32-B TER; 32-B QUÁTER;
establece montos para hacer 32-B QUINQUIES esto debido a que la
excepciones a esta norma, por lo que autoridad en cualquier momento
tener un exhausto control interno puede solicitarla información.
relacionados a la obligación del registro
• Cumplir con estos puntos puede evitar
del Beneficiario Controlador, y dejarlo
cancelación de sellos, opinión negativa
documentado, es un deber para todos
de cumplimientos y multas elevadas,
los obligados.
así como no poder ser contratados en
• Tener actualizada información dentro todo lo que represente los recursos
de la contabilidad requerida en los públicos.
BRING OUT
THE BEST
YOURSELF
Pachuca, Hidalgo
Beneficiario controlador,
plan BEPS y los contrastes
con las obligaciones en
materia de PLD
José Alfredo Zaragoza Buendía
jzaragoza@zzyasociados.com
Número 463
Con motivo de la reforma fiscal 2022, se ejerzan el control de la persona moral o

incorpora en el texto normativo del Código figura jurídica. Es de llamar la atención, que
Fiscal de la Federación (CFF) la figura del el último párrafo del artículo 32-B Quáter
beneficiario controlador. El artículo 32-B Ter señale como fuente de interpretación y
del CFF obliga a que las personas morales, así aplicación supletoria las Recomendaciones
como cualquier otra figura jurídica, tengan a emitidas por el Grupo de Acción Financiera
disposición de la autoridad la información Internacional (GAFI) y por el Foro Global
referente de sus beneficiarios controladores. sobre Transparencia e Intercambio de
Información con Fines Fiscales organizado
A ese respecto, el artículo 32-B Quáter,
por la Organización para la Cooperación y el
define a la figura del beneficiario controlador
Desarrollo Económicos (OCDE).
como la persona física o grupo de personas
físicas que de forma directa o indirecta Cabe mencionar, que México forma parte de
obtienen beneficios derivados de participar la OCDE y que, en ese mismo sentido, se han
en una persona moral, un fideicomiso o ido incorporando a nuestra legislación dichos
cualquier otro acto jurídico y que en estricto estándares.
sentido ejercen los derechos de uso, goce,
Por otra parte, la figura del beneficiario
disfrute, aprovechamiento o disposición de
controlador ya tiene antecedentes en la Ley
un bien o servicio. Asimismo, la fracción II de
Federal para la Prevención de Identificación
dicho ordenamiento, señala como
de Operaciones con Recursos de Procedencia
beneficiario a quienes directa,
Ilícita (LFPIORPI). Si bien, la incorporación de
indirectamente o de forma contingente
dicha figura a la Ley en materia de
prevención de lavado de dinero también apariencia dichas obligaciones parecieran
tiene como soporte las recomendaciones similares a continuación, se contrastan
emitidas por la GAFI. Ahora bien, aunque en algunas directrices:
BRING OUT
THE BEST
YOURSELF
Por lo que hace al plan BEPS (base erosion Comentarios finales
and profit shifting) y que en la misma
Cómo es de observarse, lo de hoy en día ya
tesitura, México ha ido incorporando a su
no solo es cumplir con obligaciones
legislación doméstica, cabe señalar que de
sustantivas o de fondo que refieren al simple
tiempo atrás la figura del beneficiario final ha
hecho de pagar una contribución, en los
estado incorporada en el Modelo de
últimos años las formas han empezado a
Convenio fiscal sobre la Renta y el Patrimonio
tener relevancia y se han vuelto un excelente
que emite la OCDE, sin embargo, dicha figura
vehículo de fiscalización y como una fuente
se ha hecho presente de manera implícita
alterna de ingresos tributarios mediante la
también en el Plan de Acción BEPS,
figura de sanciones pecuniarias.
específicamente en lo que tiene que ver con
la 1Acción 6 “Impedir la utilización abusiva de
Notas:
1 ProyectoOCDE/G20 sobre la Erosión de la Base
convenios fiscales” y la Acción 122 “Exigir a
Imponible y el Traslado de Beneficios. Resúmenes
los contribuyentes que revelen sus Informes Finales 2015
2 IDEM
mecanismos de planificación fiscal agresiva”
El Expediente del
Luis Echegaray de la Riva
lechegaray@mrcontadorespublicos.com
Con la naciente disposición a partir del 2022 haya hecho la solicitud vía buzón tributario.
a través del Grupo de Acción Financiera
Dentro de la RMF (resolución Miscelánea
Internacional (GAFI), quien es el encargado
Fiscal) para 2022 en su regla 2.8.1.22 nos
de implementar medios de supervisión para
especifica la información que deberán
transparentar la actividad del beneficiario
contener las Personas Morales y que “para
controlador (BC), México vinculado a este
los efectos del artículo 32-B Ter, primer
acuerdo ha legislado y regulado a las
párrafo del CFF (Código Fiscal de la
Personas Morales dentro del Código Fiscal de
Federación), las Personas Morales, las
la Federación en sus artículos 32-B Ter a 32-B
fiduciarias, los fideicomitentes o
Quinquies, para efectos de identificar a las
fideicomisarios, en el caso de los
Personas Fiscas o Grupo de Personas que
fideicomisos, así como las partes
sean Beneficiarios controladores dentro del
contratantes o integrantes, en el caso de
organigrama empresarial.
cualquier figura jurídica, deberán integrar
¿Qué información debo entregar al SAT como parte de su contabilidad la siguiente
(servicio de administración tributaria) de los información respecto de cada beneficiario
BC? controlador:
Las Personas Morales esta obligadas a I. Nombres y apellidos completos, los

obtener y conservar, como parte integrante cuales deben corresponder con el
de su información y a su vez Proporcionar al documento oficial con el que se haya
SAT cuando lo requiera, la documentación acreditado la identidad.
completa y actualizada de su BC, dicha
II. Alias.
información o expediente no deberá ser
presentado ante dicha autoridad de manera III. Fecha de nacimiento. Cuando sea
periódica, sin embargo, se indica que el aplicable, fecha de defunción.
contribuyente deberá proporcionar la
IV. Sexo.
documentación relacionada a los BC a más
tardar 15 días después de que la autoridad V. País de origen y nacionalidad. En caso
de tener más de una, identificarlas XVII. Lugar donde las acciones, partes
todas. sociales, participaciones u otros
derechos equivalentes se encuentren
VI. CURP o su equivalente, tratándose de
depositados o en custodia.
otros países o jurisdicciones.
XVIII. Fecha determinada desde la cual la
VII. País o jurisdicción de residencia para
persona física adquirió la condición de
efectos fiscales.
beneficiario controlador de la persona
VIII. Tipo y número o clave de la moral, fideicomiso o cualquier otra
identificación oficial. figura jurídica.
IX. Clave en el RFC o número de XIX. En su caso, proporcionar los datos

identificación fiscal, o su equivalente, mencionados en las fracciones que
en caso de ser residente en el anteceden respecto de quién o quiénes
extranjero, para efectos fiscales. ocupen el cargo de administrador único
X.
BRING OUT
Estado civil, con identificación del
cónyuge y régimen patrimonial, o
de la persona moral o equivalente. En
caso de que la persona moral cuente
con un consejo de administración u
identificación de la concubina o del
THE BEST
órgano equivalente, de cada miembro
concubinario, de ser aplicable.
de dicho consejo.
XI. Datos de contacto: correo electrónico y
XX. Fecha en la que haya acontecido una
números telefónicos.
YOURSELF
modificación en la participación o
XII. Domicilio particular y domicilio fiscal. control en la persona moral,
fideicomiso o cualquier otra figura
XIII. Relación con la persona moral o calidad
jurídica.
que ostenta en el fideicomiso o la figura
jurídica, según corresponda. XXI. Tipo de modificación de la participación
o control en la persona moral,
XIV. Grado de participación en la persona
fideicomiso o cualquier otra figura
moral o en el fideicomiso o figura
jurídica.
jurídica, que le permita ejercer los
derechos de uso, goce, disfrute, XXII. Fecha de terminación de la
aprovechamiento o disposición de un participación o control en la persona
bien o servicio o efectuar una moral, fideicomiso o cualquier otra
transacción. figura jurídica.
XV. Descripción de la forma de En los casos de cadena de titularidad o
participación o control (directo o cadena de control a que se refiere la regla
indirecto). 2.8.1.20. se debe contar adicionalmente con
la siguiente información:
XVI. Número de acciones, partes sociales,
participaciones o derechos u I. Nombre, denominación o razón social
equivalentes; serie, clase y valor de la o las personas morales,
nominal de las mismas, en el capital de fideicomisos o figuras jurídicas que
la persona moral. tienen participación o control sobre la
persona moral, fideicomisos o figuras
jurídicas.
II. País o jurisdicción de creación,

constitución o registro.
III. País o jurisdicción de residencia para

efectos fiscales.
IV. Clave en el RFC o número de

identificación fiscal, o su equivalente,
en caso de ser residente en el
extranjero, para efectos fiscales.
V. Domicilio fiscal forma periódica estar actualizando el

expediente citado, con esto se evitará
BRING OUT
Dentro de las modificaciones para el control
contratiempos y sanciones por parte de la
e identificación de los BC, los notarios,
autoridad en caso de ser requerida
corredores y cualquier otra persona que
intervenga en la formación o celebración de Comentarios Finales
THE BEST
los contratos o actos jurídicos que den lugar
a la constitución de personas morales,
Lo que no podemos hacer a un lado es que
con la reforma fiscal para 2022 se deja en
estarán obligados a obtener, conservar la
claro que todas las personas jurídicas
YOURSELF
información señalada en la regla 2.8.1.22
¿Qué procede si la persona moral no cuenta

siempre cuentan con un BC, las regulaciones
en materia tributaria han obligado a los entes
con la información cuando le sea requerida? económicos personas morales a
proporcionar mayor información que hasta
Las multas por infracciones en el registro del
hace algún tiempo parecía tener una
BC, van de $500,000 pesos a $2,000,000 de
protección de privacidad, sin embargo,
pesos por cada BC que forme parte de la
debido a que los parámetros establecidos
persona moral (artículo 84-N fracción I, II y III
para identificar a los BC no es homogénea, y
del CFF), adicionalmente se puede tener
esto correlacionado a la tenencia de acciones
como sanción la restricción temporal de los
en cuanto al porcentaje que ostenta cada
CSD (certificado de sello digital) necesario
accionista, generando esto un desconcierto
para poder emitir facturas fiscales,
para cumplir de manera fehaciente esta
adicionando el que se genere una opinión de
obligación.
cumplimiento de obligaciones negativa
(Formato 32-D) Recabar la información se ha vuelto una de
las principales herramientas impuestas en
¿Cuáles son las recomendaciones?
contra de la evasión fiscal y el lavado de
Es de suma importancia y para efectos de dinero, el poder dar cumplimiento a esta
cumplir con esta nueva carga administrativa nueva disposición a generando una carga
por parte de la autoridad fiscal se recopile la administrativa importante para las empresas
información correspondiente a cada BC, se que deberán cumplir a la brevedad con esta
resguarde de manera precisa y sobre todo de obligación
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(771) 718-0448 Calle Diamante No.91, Col. Punta Azul,
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¿en los pagos por cuenta
de terceros?
C.P. y L.D. Efrain Salvador Miramón
efrain_salmir@hotmail.com
Número de Socio: 422
El tema del Beneficiario Controlador es honorario, y así tenemos, por ejemplo, que la
novedoso, pues su conceptualización inicio persona física de actividades empresariales
para este ejercicio 2022, y debido a la “A” le transfiere $2,000,000.00 a la empresa
amplitud de sus elementos, puede “B”, a fin de que con dichos recursos proceda
configurarse en diversas operaciones, pero a liquidar las deudas con sus proveedores y
¿sería también aplicable para los pagos por acreedores, cobrando por dicho servicio el
cuenta de terceros? 10% de los recursos transferidos.
En primera instancia, será importante En este aspecto, los $2,000,000.00 recibidos

recordar a que nos referimos con los pagos por “B”, no se consideran ingresos siempre y
por cuenta de terceros, y estos se presentan cuando acredite con documentación que
cuando alguien distinto al contribuyente reúna requisitos fiscales las erogaciones
realiza la liquidación de las deudas de este realizadas, además de otras condiciones; y
último, y así tenemos dos formas u opciones: solo se considera ingreso el cobro de dicho
la primera, cuando el tercero, con sus propios servicio; lo anterior al amparo de la fracción
recursos realiza el pago de la obligación y VIII del artículo 18 de la Ley del Impuesto
posteriormente el contribuyente se los Sobre la Renta y la Regla Miscelánea 2.7.1.12.
reembolsa; mientras que en la segunda el
Una vez señalado lo anterior, veamos el
contribuyente le transfiere recursos
concepto de Beneficiario Controlador, que
económicos al tercero, y este realiza el pago
establece la fracción I del artículo 32-B
de las obligaciones, conforme a las
Quáter, del Código Fiscal de la Federación,
instrucciones dadas por aquel.
cuyo contenido es el siguiente:
Ahora bien, en esta segunda modalidad, se
Artículo 32-B Quáter. Para efectos de
presenta una especie de administración de
este Código se entenderá por
recursos económicos, y seguramente por ello,
beneficiario controlador a la persona
el tercero cobrará una contraprestación, ya
física o grupo de personas físicas que:
sea que se le denomine comisión u
I. Directamente o por medio de otra u para identificar al denominado “beneficiario
otras o de cualquier acto jurídico, controlador” son tan amplias que podrían
obtiene u obtienen el beneficio abarcar un sin numero de operaciones como,
derivado de su participación en una por ejemplo, los agentes aduanales que
persona moral, un fideicomiso o realizan transacciones en nombre de una
cualquier otra figura jurídica, así como persona física de actividades empresariales
de cualquier otro acto jurídico, o es que realiza la importación de bienes, ¿se le
quien o quienes en última instancia consideraría a esta última como beneficiario
ejerce o ejercen los derechos de uso, controlador, en este supuesto?
goce, disfrute, aprovechamiento o
En este sentido, te sugiero el análisis
disposición de un bien o servicio o en
minucioso para determinar adecuadamente
cuyo nombre se realiza una
si es procedente o no identificar al
transacción, aun y cuando lo haga o
beneficiario controlador con motivo de las
hagan de forma contingente.
transacciones en las que se ve inmerso el
Conforme a la citada disposición, el contribuyente.
Beneficiario Controlador, se identifica a partir
de la configuración de los requisitos que se
establecen; como son en primera instancia
que sea una persona física, y posteriormente
alguno de los siguientes supuestos:
a) Que obtenga un beneficio, por

participar en una sociedad, fideicomiso
o cualquier figura jurídica, o de
cualquier acto jurídico.
b) Es quien en última instancia ejerce los

derechos de uso, goce, disfrute,
aprovechamiento o disposición de un
bien o servicio.
c) Es quien en cuyo nombre se realiza una

transacción.
Considerando tales elementos, en mi

opinión, el ejemplo citado cumple con los
requisitos señalados para identificar como
Beneficiario Controlador a la persona física
que transfirió los recursos; ya que la persona
moral actúa (paga) en nombre de aquella, es
decir, en su nombre realiza la transacción; sin
importar algún porcentaje de operaciones o
incluso el control.
Como podemos observar, las características

Pachuca, Hidalgo
3 Casos prácticos especiales sobre
el Beneficiario Controlador
Hjasnytyn Fidel Cabrera Martínez
hjasnytyn.fidel@soyejecutivofiscal.com
Presidente de la Comisión Fiscal
A partir del mes de enero de 2022, se entregar dicha información o ya tendrían

estableció en México la obligación de alguna multa.
elaborar un expediente fiscal para,
✓ Estudio del caso.
principalmente, cumplir con la identificación
del beneficiario controlador. Se debe considerar que el plazo para la
entrega de la información al SAT sobre el
A continuación, planteamos tres casos
Beneficiario Controlador, es de 15 días
prácticos especiales para entender esta
hábiles conforme al artículo 32-B Ter,
importante obligación.
segundo párrafo, del CFF, y la compañía a
• Caso 1 computado los plazos, con base en días
naturales, con lo cual tendrían una opción, y
El Servicio de Administración Tributaria, le ha
si no fuera suficiente dicho plazo, el mismo
solicitado a una notable compañía Mexicana,
artículo prevé una prórroga de los 10 días
que proporcione los conceptos integrantes
adicionales siempre y cuando medie
de su Beneficiario Controlador, previsto en la
solicitud.
regla 2.8.1.22. Información que mantendrán
Cabe señalar dos cosas importantes para el
las personas morales, las fiduciarias, los
trámite de la prórroga como son:
fideicomitentes o fideicomisarios, en el caso
de fideicomisos, así como las partes 1) Que en la solicitud de prorroga se debe
contratantes o integrantes, en el caso de tramitar cuando no se hubieran vencido los
cualquier otra figura jurídica sobre sus 15 días iniciales y
beneficiarios controladores, sin embargo, 2) La solicitud de prórroga debe estar
como han tenido diferentes cambios de debidamente justificada.
administración a la fecha no cuenta con
A este respecto, la disposición no establece
dicho expediente. Cabe señalar que dicha
los elementos necesarios que colman el
información se las ha solicitado hace 20 días
concepto Debidamente Justificada, pero
naturales la autoridad fiscal.
recomendamos atender los elementos
Quisieran saber si aún tiene tiempo de poder materiales y documentales, que le orillan a
no poder entregar dicha documentación en nacimiento. Cuando sea aplicable, fecha de
plazo, adjuntando las evidencias respectivas, defunción.
que sustenten su dicho.
De esta forma, se debe considerar como
• Caso 2 queda la estructura accionaria después de
este suceso, y si estaba integrado el
Un importante despacho de asesoría fiscal ha
expediente por dicho beneficiario
colaborado con una compañía para la
controlador, entonces se debe adicionar lo
identificación de su beneficiario controlador.
citado en la fracción III, dentro de los 15 días
El despacho llego a la conclusión de que la
siguientes.
compañía cuenta con un beneficiario
controlador, que es el administrador único. Adicionalmente, se debe integrar el
expediente por el nuevo administrador único,
Sin embargo, hace 5 días el administrador
en su caso, pero únicamente a partir de su
único falleció.
nombramiento, dentro de los 15 días
BRING OUT
La empresa quisiera saber cómo le afecta
esta situación para el tema del beneficiario
controlador.
naturales siguientes.
• Caso 3
THE BEST
Una importante empresa desea elaborar su
expediente para efectos fiscales, sobre su
El Artículo 32-B Quinquies, primer párrafo, beneficiario controlador para 2022. Para
del CFF, indica que las personas morales efecto de lo anterior, proporciona la siguiente
YOURSELF
deben mantener actualizada la información
referente a los beneficiarios controladores.
Adicionalmente, se prevé que cuando haya
información:
• Cuenta con un consejo de

administración de 9 miembros de
modificaciones en la identidad o
intachable solvencia económica y
participación de los beneficiarios
moral, más un presidente de
controladores, las personas morales deberán
reconocida experiencia al frente del
actualizar dicha información dentro de los 15
consejo de administración, cuyo voto es
días naturales siguientes a la fecha en que se
dirimente en caso de empate.
haya suscitado la modificación de que se
trate. • Cada miembro del consejo cuenta con
10% de las acciones representativas del
Adicionalmente, la regla 2.8.1.22.,
capital social, lo que significa que
Información que mantendrán las personas
tenemos 10 miembros y 10% cada uno,
morales, las fiduciarias, los fideicomitentes o
para constituir un 100% de las
fideicomisarios, en el caso de fideicomisos,
acciones.
así como las partes contratantes o
integrantes, en el caso de cualquier otra Se solicita identificar a su beneficiario
figura jurídica sobre sus beneficiarios controlador.
controladores, prevé en la fracción III, como
parte de los 22 conceptos que integran el
expediente para efectos del Beneficiario Para el efecto, consideramos estar frente de
Controlador, que se deben incluir Fecha de un control contingente de parte del
presidente del consejo de Administración,
ya que como lo señala la compañía él es
quien cuenta con un voto dirimente en caso
de empate, cuya decisión al final podría ser
impuesta a la sociedad, de acuerdo con lo
previsto en el artículo 32-B Quáter, fracción
II, inciso a, del CFF, razón por la cuál él sería
el Beneficiario Controlador.
El artículo así lo señala:
Artículo 32-B Quáter. Para efectos de

este Código se entenderá por
beneficiario controlador a la persona
física o grupo de personas físicas
que:
II. Directa, indirectamente o de incisos a), b) y c) y a falta de identificación

forma contingente, ejerzan el expresa, entonces como última opción incluir
control de la persona moral, al administrador único o a todo el Consejo de
fideicomiso o cualquier otra figura Administración, en su caso.
jurídica. Sin embargo, dado que estamos enfrente de
Se entiende que una persona física o un control contingente, perfectamente
grupo de personas físicas ejerce el identificable de parte del presidente del
control cuando, a través de la consejo de administración consideramos que
titularidad de valores, por contrato o no es necesario recurrir a la última opción de
por cualquier otro acto jurídico, la regla de miscelánea citada.
puede o pueden: Adicionalmente, es importante destacar lo
a) Imponer, directa o previsto en la regla 2.8.1.22. respecto de el
indirectamente, decisiones en las amplio margen de la fracción XIX.
asambleas generales de accionistas, 2.8.1.22. Para los efectos del
socios u órganos equivalentes, o artículo 32-B Ter, primer párrafo del
nombrar o destituir a la mayoría de CFF, las personas morales, las
los consejeros, administradores o fiduciarias, los fideicomitentes o
sus equivalentes. fideicomisarios, en el caso de
Cabe señalar que la regla 2.8.1.20. Criterios fideicomisos, así como las partes
para la determinación de la condición de contratantes o integrantes, en el caso
beneficiario controlador de las personas de cualquier otra figura jurídica,
morales, establece la mecánica de deberán integrar como parte de su
determinar al Beneficiario Controlador contabilidad la siguiente información
aplicando de forma sucesiva lo dispuesto en con respecto de cada beneficiario
el artículo 32-B Quáter, fracciones I y II, controlador:
XIX. En su caso, proporcionar los miembros restantes de consejo de
datos mencionados en las fracciones administración. Situación que consideramos
que anteceden respecto de quién o va más allá de lo previsto en la cláusula
quiénes ocupen el cargo de habilitante del artículo 32-B Quáter, del CFF.
administrador único de la persona
Comentarios finales
moral o equivalente. En caso de que
la persona moral cuente con un Hemos tratado de compartir algunos
consejo de administración u órgano ejemplos de los casos que podrían ocurrir
equivalente, de cada miembro de en una compañía y contrastar con algunos
dicho consejo. conceptos que incluye esta nueva
obligación. Cualquier duda o comentario
Con lo cuál no obstante los limites previsto
siempre estamos para apoyarles.
en el CFF, adicionalmente se deberá integrar
la información de cada uno de los 9.
https://linktr.ee/revistacomisionfiscalhidalgo
Beneficiario Controlador,
recomendaciones para evitar
contingencias.
Rosa María Zúñiga Orozco
ross_zga@hotmail.com
Socia del Colegio de Contadores de Hidalgo
Como nueva tarea por parte de los los lineamientos necesarios para cumplir con
contribuyentes, las Personas morales, deben los datos solicitados por la autoridad, como
recopilar la información del beneficiario es el Manual de cumplimiento, así como el
controlador e informar al SAT cuando así lo seguimiento y actualización de la
solicite, hoy en día, la autoridad busca información y documentación que se
información fidedigna que ayude a la lucha obtenga.
contra la evasión fiscal, dar con los indiciados
Entre los documentos que se recomienda
que cometen actos para el lavado de activos
solicitar son: Actas de asamblea ordinarias o
y el financiamiento al terrorismo y por lo cual
extraordinarias más recientes, con la
la identificación de la persona que ejerce el
información a las resoluciones adoptadas
control de aquella persona moral, que lleva
conforme al porcentaje en el capital, los
a cabo actos u operaciones con quien realice
derechos de voto y la certificación expedida
una Actividad Vulnerable, se convierte en un
por el administrador único, integración del
trabajo responsable para los administradores
capital social de la persona moral,
o contadores de las organizaciones, ya que
actualización por lo tanto del libro de
pudiera omitirse señalar al beneficiario final.
accionistas o los avisos sobre la tenencia
Lo anterior surge a razón que los corporativa publicados ante la Secretaría de
delincuentes ingeniosamente no quieren que Economía o el SAT, también si en las actas de
los activos ilegales estén a su nombre, suelen asamblea se han otorgado poderes para
crear, administrar, controlar, poseer, y actos de dominio y de administración que
financieramente operar a las personas han sido otorgados, así como el alcance que
jurídicas para que se conviertan en tienen estos.
propietarias de sus recursos ocultando su
Una vez reunida la documentación con la
verdadera identidad.
información que da cumplimiento, se
De esta forma como recomendaciones procede a validar la identidad del
podemos partir de información que contenga Beneficiario final, apegándose a los requisitos
previstos. de beneficiario exclusivamente a los dueños
de la sociedad, sino que lo extiende a todas
No podemos equivocarnos en la
aquellas personas que realmente se
identificación del beneficiario final, podría
benefician de su patrimonio o que
suceder en seguir una idea equivocada, el
mantienen su control.
pensar que poseer cierto porcentaje de
acciones, partes sociales o derechos de En lo establecido en el artículo 3, fracción III
voto en una entidad es causa suficiente de la LFPIORPI, en México se entiende que
para ser identificado como beneficiario una persona controla a una moral en los
final; no obstante, la participación no supuestos siguientes, mismos que para una
siempre es el factor clave para tal efecto. mejor comprensión se clasifican en tres
Por esa razón, la norma no limita el carácter grupos:
-o-
BRING OUT
THE BEST
YOURSELF
-o-
Comentarios finales
Contar con las herramientas necesarias carga operativa será menor, se logrará
para dar cumplimiento con las nuevas leyes, evitar sanciones y multas, que son
como es un Manual de Cumplimiento, la acumulativas.
ACTIVIDADES DE NUESTRA COMISIÓN FISCAL Informe
El beneficiario controlador en su entorno fiscal con Mtra.
EXPOSICIÓN Beatriz Isabel Mejía Suárez
En nuestra reunión del mes de Agosto,

realizamos nuestra sesión numero 5, con
la extraordinaria exposición de la Mtra.
Beatriz Isabel Mejía Suárez, con el tema
“El beneficiario controlador en su entorno
fiscal ”
La Maestra nos compartió los
antecedentes que tiene esta obligación
como son los esfuerzos de la OCDE, ONU,
GAFI, y la Unión Europea que buscan
hacer frente para la prevención del lavado
de dinero, el financiamiento al terrorismo,
y combatir la evasión y elusión fiscal.
Siendo entonces como nace la
identificación de los beneficiarios
efectivos.
La Maestra hizo énfasis en que esta
obligación la deben se debe cumplir en
México dado que incluye multas que
pueden alcanzar los 2 millones de pesos.
Tratamiento fiscal y de seguridad social de los residentes

EXPOSICIÓN en el extranjero con C.P.C. y M.F. Ma de Jesús Estrada Navarro
En nuestra sesión de Agosto, tuvimos el

honor recibir en nuestra comisión fiscal a
la C.P.C. y M.F. Ma de Jesús Estrada
Navarro, con el tema con el tema
“Tratamiento fiscal y de seguridad social
de los residentes en el extranjero .”
La Maestra, nos explico los elementos que
constituyen la residencia y cuándo una
persona se considera que es residente en
el extranjero. Asi como nos explico que en
ocasiones los contribuyentes deben
evaluar si las operaciones se pueden
prestar como sueldos y salarios, o como
servicios independientes.
Y de esta forma, es como resulta necesario
revisar la posibilidad que los extranjeros
sigan disfrutando de la seguridad social de
su país.
Fue una excelente sesión sobre el tema.
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Agosto-Septiembre 2022

Pagos por terceros el

Año 1, Número 5 | Publicación Mensual Distribución Gratuita

Mtra. Karina Corona Serrano

Mtro. Hjasnytyn Fidel Cabrera Martínez

CP. Rosa María Zúñiga Orozco

Mtra. Beatriz Isabel Mejía Suárez

El Contador abuelito Alfredo

Mtro. Hjasnytyn Fidel Cabrera Martínez

Idea Original: Mtro Hjasnytyn Fidel Cabrera Martínez

“Revista Mensual Comisión Fiscal del Colegio de Contadores Públicos de Hidalgo” es

Descargo de responsabilidad: La presente publicación no establece obligaciones o

Un Café con el Abuelito Alfredo

Tómate un café conmigo

Marco Jurídico del

Beneficiario controlador, plan BEPS y los contrastes con

Expediente del Beneficiario

Beneficiario Controlador ¿en los pagos por cuenta de

3 Casos prácticos especiales sobre el Beneficiario

Beneficiario Controlador, recomendaciones para evitar

Que tal estimados colegas; con gran

C.P. y L.D. Efrain Salvador Miramón

Se aborda desde distintas

Calle Diamante No.91, Col. Punta Azul,

Desde la creación del Grupo de Acción autoridades competentes puedan

a) Las Recomendaciones del GAFI,

b) Guía del GAFI sobre Transparencia y

• Es importante recordar que tanto las

Con motivo de la reforma fiscal 2022, se ejerzan el control de la persona moral o

Las Personas Morales esta obligadas a I. Nombres y apellidos completos, los

IX. Clave en el RFC o número de XIX. En su caso, proporcionar los datos

II. País o jurisdicción de creación,

III. País o jurisdicción de residencia para

IV. Clave en el RFC o número de

V. Domicilio fiscal forma periódica estar actualizando el

¿Qué procede si la persona moral no cuenta

En primera instancia, será importante En este aspecto, los $2,000,000.00 recibidos

a) Que obtenga un beneficio, por

b) Es quien en última instancia ejerce los

c) Es quien en cuyo nombre se realiza una

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