ACTIVIDAD 4.

INFORME DE AUDITORIA TRIBUTARIA

PRESENTADO POR:

ADRIANA SANCHEZ VARGAS

ID: 100059189

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CONTADURIA PÚBLICA VIRTUAL

AUDITORIA TRIBUTARIA

PUERTO GAITAN - META

2021
ACTIVIDAD 4. INFORME DE AUDITORIA TRIBUTARIA

PRESENTADO POR:

ADRIANA SANCHEZ VARGAS

ID: 100059189

DOCENTE:

LIZ FARITH GONZALEZ CARREÑO

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CONTADURIA PÚBLICA VIRTUAL

AUDITORIA TRIBUTARIA

PUERTO GAITAN - META

2021
 ACTIVIDAD 4 UNIDAD 2

TALLER

1. ¿Cómo se deben interpretar los informes y documentos de auditoría tributaria?

En primer lugar esta actividad deberá ser realizada por una persona calificada e

independiente quien deberá analizar; haciendo uso de las normas y técnicas de

verificación y evaluación aptas, la información financiera y tributaria derivada de

los documentos contables examinados y cuyo fin es la emisión de un informe

donde manifiesta su opinión sobre la fiabilidad de la información y de las

operaciones siendo esta una garantía a la hora de presentar la información

financiera a terceros.

El informe de auditoría además de evaluar la situación financiera del ente, certifica

la veracidad de los Estados Financieros y da a conocer la opinión fiable de un

agente externo sobre la realidad económica de la empresa y sus Estados

Financieros, a veces es también un dolor de muela para los gerentes y directivos

cuando se encuentran hallazgos relevantes en las operaciones contables.

La auditoría tributaria es una herramienta para prevenir riesgos sancionatorios y

asegurar la adecuada gestión de la empresa respecto a las obligaciones tributarias,

en garantía de que se realice bajo la normatividad tributaria vigente en los criterios

y tiempos determinados.

Los papeles de trabajo es el registro y la evidencia de las actividades realizadas y

los procedimientos utilizados para obtener evidencias y conclusiones de las

operaciones diarias de la empresa, por lo mismo el auditor debe preparar dichos

documentos con antelación, ya que con la información obtenida con ellos va a ser

la base para poder argumentar la opinión y los resultados obtenidos mediante todo

el proceso de la auditoria.

2. Realice un análisis de los modelos de auditoría estatutaria.

La auditoría Estatutaria es la también llamada Auditoría Legal, la cual examina las

conductas y datos, impuesto a las organizaciones privadas por la Ley, cuyo

propósito es adquirir una opinión calificada sobre los mismos.

Por lo tanto, la Auditoría Estatutaria se refiere tanto a los órganos de fiscalización

de existencia necesaria en ciertas entidades, como por ejemplo, el revisor fiscal en

las sociedades comerciales, o como a otras auditorias obligatorias que no revisten

carácter orgánico, es decir, no forman parte de la estructura del ente respectivo.

La forma más usada de auditoria estatutaria en Colombia es la revisoría fiscal, con

el tiempo esta figura ha venido cobrando importancia en la mayoría de los entes ya

que una de sus obligaciones es velar que todas las operaciones se realicen de

acuerdo a las leyes y las normas vigentes y la persona que ocupa este cargo es

garante de ello frente al estado a ante cualquier otra entidad y de cometer fraude

está penalizado por la ley.

Existe una polémica de que en Colombia la revisoría fiscal cosas fue creada y que

a ella se le exigen cosas que no se reclaman de los contadores en otras partes del

mundo, además de que el legislador no especifico en el momento de hacer el

informa sobre el control interno se hará administrativo o contable por lo que mas

adelante COSO adoptó un marco integrado.

En 2002 ley SOX, resurgió considerar el control interno ya que favorece la correcta

preparación de los estados financieros. El gobierno no ha querido reglamentar el

numeral 3 del artículo 209 del Código de Comercio. Por lo que encontramos

sectores pequeños que tienen regulación terciaria (circulares de las

superintendencias) y sectores que no la tienen. Pero si uno se pone a revisar la

regulación en el sector gobierno, los pronunciamientos y las circulares de los

interventores emitidos por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública que ya están

derogados se evidencia que ellos se apropiaron el modelo COSO.

Por lo que no es igual plantearse un análisis sobre los modelos de un auditor

encardo de una auditoría financiera que aquel que deba informar sobre la conducta

del administrados, pero en los dos casos recae la responsabilidad en los

administradores ya que son ellos quienes diseñan, ponen en marcha y hacen

mantenimiento el control interno. En aquellos modelos que vigilan el campo de

acción del administrador busca saber si los administradores cumplen sus

obligaciones satisfactoriamente además de que los estados financieros estén

cimentados por un adecuado control interno.

3. Mencione y explique la clasificación de las técnicas de auditoría tributaria.

Las técnicas son las metodologías usadas por el auditor para la recolección y

comprobación de la información necesaria para poder emitir su dictamen, existen

diferentes técnicas que puede usar y puede combinarlas en un procedimiento,

estas se pueden clasificar en:

Valoración o estudio general: Con esta técnica se puede apreciar y tener un

concepto general de toda la empresa, sus operaciones, cuentas etc., observando

desde sus elementos mas relevantes, debiendo hacer un estudio mas profundo

para poder dar su opinión.

Motivación analítica: Esta técnica es más minuciosa en el estudio de un

componente en concreto por lo cual se aplica a los rubros o cuentas de los

estados financieros o en el día a día contable.

Inspección y valoración de inventarios: Se centra en el análisis de las cuentas

que tienen una representación física, en el seguimiento y control de los activos y

los inventarios.

Validación formal: es la usada para confirmar y dar validez a los ratios de la

organización certificando la veracidad de las operaciones y los hechos contables.

Recopilación de datos de la empresa: es aquella donde a través de encuestas,

entrevistas o seguimiento a empleados se recopila los datos necesarios de la

empresa con los que realizara el análisis y posteriormente sus conclusiones.

Evaluación práctica: además de evaluar ratios económicos y datos financieros

con esta técnica se puede realizar una inspección menos formal observando

como son los procesos y la actividad diaria.

Realización de comprobaciones: esta técnica es usada para realizar las

comprobaciones mediante calculo aritmético de los datos arrojados por la

auditoria verificando su validez y veracidad.

 Certificación frente a terceros: todos los hallazgos, fortalezas, debilidades y

conclusiones de la auditoría realizada deben quedan por escrito en un documento

llamado informe de auditoría lo que al final le da respaldo a una empresa frente

a todos los interesados.

4. Señale los objetivos de la preparación de los papeles de trabajo.

Los objetivos de los papeles de trabajo apuntan esencialmente para que sirva como

evidencia irrefutable y suficiente ya que es un instrumento prueba que ayuda a

formar opiniones y juicios comportándose como uno de los cimientos para la toma

de decisiones. La información consignada en estos papeles se basa en las normas,

principios y procedimientos de auditoria los cuales fueron usados en la evaluación,

muchas veces antes de proceder al alistamiento de dichos papeles se realiza un

estudio de las áreas administrativas, operativas, contables, etc.

En si los objetivos buscan demostrar el proceso que se siguió durante la revisión,

que alcance tuvo, además de los comentarios, conclusiones y recomendaciones

resultantes.

a) Propósitos:

Ayuda a tipificar la opinión del auditor.

Es un respaldo para el auditor ante cualquier proceso judicial.

 Sirven como nexo entre el auditor, el cliente y los registros.

Dan cierto grado de confiabilidad en los sistemas de gestión

administrativos, contables y de los estados financieros de la empresa.

Sirven como fuente de información a la hora de discutir asuntos

económicos, financieros y comerciales.

Ayudan a la resolución de problemas que pudieran presentarse con

entidades públicas o privadas a la hora de presentar los estados

financieros o como consulta de algún dispositivo legal.

b) Contenido:

Copia del borrador del dictamen e informe largo.

Balance de situación financiera y estado de ganancias y pérdidas

comparativo antes y después de la auditoría

El balance de comprobación y los anexos suministrados por el cliente.

Relación de los asientos de ajuste y reclasificación de auditoría.

Relación de análisis de activos, pasivos, capital y de estados de ingresos

y gastos.

Circularización y confirmación de bancos, cobrabilidades y de otras

cuentas de activos y pasivos.

Copia de los estatutos y sus modificaciones.

Organigramas y manuales de funciones y responsabilidades.

 Copia de contratos importantes.

Resumen de las actas de la Junta General de Accionistas y acuerdos del

Directorio que tengan relación con las cuestiones financieras y

económicas.

Reconciliaciones bancarias.

Copias de las Declaraciones del Impuesto a la renta de los dos últimos

ejercicios.

Procedimientos y programas de auditoría.

Cuestionarios y flujogramas de la evaluación de los sistemas.

Carta confirmatoria de Gerencia o Directorio, sobre:

a) Inventarios

b) Activos en general

c) Pasivos, etc.

Cuadros de cálculos de provisión para compensación por tiempo de

servicios para obreros y empleados, etc.

Pruebas practicadas con respecto a los eventos posteriores y las

contingencias, etc.

No debemos olvidar que dichos papeles son propiedad del auditor y solo si

este lo considera necesario puede proporcionar una copia al cliente o a

excepción de que lo requiera un juzgado.

c) Principios en la preparación de los papeles de trabajo: es el conjunto de

habilidades y experiencias con las que cuenta el auditor para formular de

manera adecuada los papeles de trabajo que va a usar, los cuales deben

seguir lo siguiente:

Seguir las normas, principios y técnicas de auditoria generalmente

aceptadas.

Deben ser revisados o supervisados por otro auditor con más

experiencia y luego este mismo auditor experimentado debe formular

el informe de auditoria

A la hora de compilar los papeles de trabajo debe incluir:

Los datos pertinentes deben ser considerados en su totalidad.

Los datos insignificanticos no se deben considerar.

Incluir todos los datos que puedan apoyar algún concepto, afirmación u

observación.

Se efectuarán las anotaciones que puedan servir en un futuro.

Incluir datos relacionados a la calidad de los registros en los libros contables,

así como de los archivos del cliente.

Los papeles de trabajo deben indicar, una enunciación, o concepto del trabajo

practicado en conexión a la preparación de los mismos.

 Al finalizar el diligenciamiento deben ser firmado por la persona que realizo la

actividad y por el supervisor.

d) Dictamen: es el informe donde el auditor emite su opinión sobre los estados

financieros de un periodo, explique cuál fue el alcance que tuvo y cuáles

fueron los procedimientos usados, la opinión favorable o no y la veracidad de

los resultados de las operaciones financieras.

e) Programa de auditoria: en ella incluye el plan de trabajo completo, los planes

de acción por cada cuenta o rubro revisado y la aplicación de las normas y

técnicas de auditoria.

4. Mencione la clasificación de los papeles de trabajo.

Existen diferentes papeles de trabajo, unos más comunes que otros:

a) Estados Financieros: el objetivo es conseguir suficiente información para

poder elaborar un informe razonable, debe tener en cuenta el plan de trabajo

tanto antes como después de la revisión para emitir un juicio dependiendo de

las siguientes condiciones:

1. Opinión a emitir

2. Particularidades de la empresa auditada

3. Grado de confianza del control interno

4. Planificación de los procedimientos a seguir

b) Balance de Comprobación:

Todos los demás papeles convergen y divergen de él, incluyendo los asientos

de ajustes y reclasificación. En virtud a esta hoja se hace el balance general o

estado financiero y económico con el objeto del informe final.

Compone la transcripción de la cuenta del libro mayor, con saldos pertinentes

o saldos nulos, por lo que constituye la mejor fuente de información.

Tiene las siguientes columnas:

a) Número de la hoja de trabajo

b) Saldo de las cuentas según el mayor del ejercicio anterior al examinado;

c) Movimiento y saldo de las cuentas, según el mayor del ejercicio en examen;

d) Saldo según balance del Cliente,

e) Ajustes y reclasificaciones de auditoría, cargos y abonos,

f) Saldos según Auditoría.

c) Ajustes y reclasificaciones de Auditoría

 Los estados financieros sometidos a examen indudablemente, están sometidos

al descubrimiento de errores o irregularidades en la información financiera, que

requiera de la corrección mediante asientos de ajustes y reclasificación. Esta

tarea la realiza el auditor mediante la preparación de una lista de asientos que

recomendará a su cliente para que sean incluidos en libros contables; esto se

consigue mediante la preparación de la hoja de trabajo única y exclusivamente

para este fin. Mediante estos asientos se va a poder tener las cifras de

comprobación llamados saldos según auditoría.

Otro tipo de clasificación es con base en su utilización y contenido:

✓ Archivo Permanente o Expediente Continuo de Auditoría: constituye un legajo

o expediente especial en que se concentran los documentos relativos

a) los antecedentes, constitución, organización, operación, normatividad

jurídica y contable e información financiera y programático-presupuestal,

actas y documentos de entrega recepción de los entes fiscalizables. Esta

información, debidamente actualizada, servirá como instrumento de

referencia y consulta en varias auditorías.

La integración del archivo permanente se iniciará en la etapa de planeación

de la auditoría, cuando se obtenga información general sobre el ente por

 auditar (organización, funciones, marco legal, sistemas de información y

control, etc.)

El archivo permanente se actualizará con la información que se obtenga al

ejecutar una auditoría o al dar seguimiento a las recomendaciones

correspondientes. Su integración deberá sujetarse a lo dispuesto en el

procedimiento para la Integración y Actualización del Archivo Permanente,

emitido por el Órgano de Control o de cada una de las áreas

correspondientes.

✓ Papeles de Trabajo del Período: se elaboran y obtienen en el transcurso de la

auditoría; en ellos se deja evidencia del proceso de planeación y del

programa de auditoría; del estudio y evaluación del control interno; del

análisis de saldos, movimientos, operaciones, tendencias y razones

financieras; del registro de la naturaleza, alcance y oportunidad de los

procedimientos de auditoría; de la supervisión realizada; de la persona que

aplicó los procedimientos y de la fecha en que se realizó el trabajo; de las

conclusiones de la revisión; y del informe de auditoría en que se incluyan las

recomendaciones formuladas.
Los papeles de trabajo denominados cédulas de auditoría, se clasifican de acuerdo

con la Guía para la Elaboración de Papeles de Trabajo, en cédulas sumarias,

analíticas, subanalíticas, de informe, de observaciones y de seguimiento de

recomendaciones.

 Cédulas sumarias o de resumen: En las cédulas sumarias se resumen las

cifras, procedimientos y conclusiones del área, programa, rubro o grupo de

cuentas sujeto a examen; por ejemplo, ingresos, gastos o asignaciones

presupuestales.

Es conveniente que estas cédulas contengan los principales indicadores

contables o estadísticos de la operación, así como su comparación con los

estándares del período anterior, con el propósito de que se detecten desde

ese momento desviaciones importantes que requieran explicación,

aclaración o ampliación de algún procedimiento, antes de concluir con la

revisión.

 Cédula Analítica: Además de contener la desagregación o análisis de un

saldo, concepto, cifra, operación o movimiento del área por revisar, en las

cédulas analíticas se detallan la información obtenida, las pruebas realizadas

y los resultados obtenidos.

Es conveniente que la información recabada se agrupe o clasifique de tal

forma que permita detectar fácilmente desviaciones o aspectos

sobresalientes de las operaciones, y que a ella se agreguen los comentarios

o aclaraciones que se requieran para su debida interpretación.

Las pruebas que deben consignarse en las cédulas analíticas se refieren a

las investigaciones necesarias para cumplir los objetivos establecidos en los

programas de trabajo, considerando las cifras y datos asentados en la

cédula sumaria.

En dichas cédulas se incluye, además, el análisis de cifras específicas o la

verificación de algún cálculo, que son útiles para reforzar el resultado de las

pruebas. Su aplicación parte de razonamientos de tipo financiero o

estadístico; algunas aplicaciones se pueden referir, por ejemplo, a razones

de rentabilidad o producción per cápita, la determinación del costo-beneficio,

las variaciones entre el gasto ejercido y el presupuesto, conciliaciones, etc.

En las cédulas analíticas se incluyen los resultados finales, representados

por las observaciones.

 Cédulas Subanalíticas: Por medio de las cédulas subanalíticas, se

desagregan o analizan con detalle los datos contenidos en una cédula

analítica. Si se examina, por ejemplo, la cuenta de inversiones en valores, la

cédula subanalítica sería aquella en que se mostraran los saldos mensuales

de las cuentas de inversión.

 Cédula de Observaciones: Las deficiencias e irregularidades que se hayan

encontrado en el transcurso de la revisión se resumirán en esta cédula de

observaciones, debidamente identificados con el número de cédula

correspondiente, a fin de facilitar su consulta y revisión.

 Cédula de Informes: Una vez concluido el trabajo de auditoría, y de manera

adicional a las cédulas en que se presenten las conclusiones, se integrará, al

inicio del expediente de papeles de trabajo, un informe donde se expongan

brevemente los antecedentes de auditoría, los procedimientos de auditoría

aplicados y sus resultados, a fin de ofrecer un panorama de trabajo realizado

y de las posibles acciones por emprender.

 Cédula de seguimiento de recomendaciones: Si del trabajo de auditoría se

derivan recomendaciones u otro tipo de acciones legales, será necesario

dejar constancia de ello, en primer lugar, en cédulas de discusión o de

comentarios y después en cédulas de control de seguimiento. (Actas de

Notificación de Observaciones).
 BIBLIOGRAFIA

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• Palomino, J., & Perfil, V. T. M. (2020). PAPELES DE TRABAJO.

blogspot.com. http://juliaenauditoria.blogspot.com/p/papeles-de-trabajo.html

• Tema 2.3 Papeles de trabajo y tipo de informes - AuditorÃ-a

Ambiental - Instituto Consorcio Clavijero. (2020). cursos.clavijero.edu.
https://cursos.clavijero.edu.mx/cursos/125_aa/modulo2/contenidos/tema2.3.
html#:%7E:text=Los%20papeles%20de%20trabajo%20denominados,y%20
de%20seguimiento%20de%20recomendaciones.