Impuesto de Renta y Complementarios

IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado por los

impuestos de renta y los complementarios de ganancias ocasionales y de remesas.
IMPUESTO DE RENTA
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año,
que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su
percepción, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los
costos y gastos en que se incurre para producirlos.
GANANCIAS OCACIONALES
Las ganancias ocasionales son todos aquellos ingresos que se generan en actividades
esporádicas o extraordinarias. Se obtienen por el acontecimiento de determinados hechos
que no hacen parte de la actividad cotidiana o regular del contribuyente, por el azar o por
la mera liberalidad de las personas, salvo cuando hayan sido taxativamente señalados como
no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional.
IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE REMESAS
El hecho generador del impuesto complementario de remesas es la transferencia al exterior

de Rentas o de Ganancias ocasionales obtenidas en Colombia, cualquiera que sea el
beneficiario o destinatario de la transferencia, salvo lo previsto para aquellos ingresos que
no obstante constituir renta o ganancia ocasional gravadas en Colombia, no están
sometidas a este impuesto complementario por expresa disposición legal.
¿Cuáles son las bases para calcular el impuesto de Renta y Ganancias Ocasionales?
1. RENTA LIQUIDA
La renta líquida se obtiene después de tener una renta bruta y a esta misma hacerle las
deducciones que se relacionen con actividades productoras de renta, esta renta es gravable,
por lo tanto, se le aplican las tarifas establecidas, menos cuando existan rentas exentas.
2. RENTA PRESUNTIVA
La renta presuntiva sirve como método alterno para determinar el impuesto de renta, de
tal forma que éste no va a ser inferior a un porcentaje determinado del patrimonio fijado
por la ley obtenido durante el respectivo período gravable. El objeto de esto es hacer una
suposición de lo que pudo haber recibido en ingresos y utilidades. (Se presume que la renta
líquida no es inferior al 6% del patrimonio líquido en el último día del ejercicio gravable
inmediatamente anterior). Es un mecanismo de liquidación del impuesto que obliga al
contribuyente a tomar como base unos ingresos.
Para determinar las ganancias ocasionales llevamos a cabo el siguiente procedimiento:

Ingresos por Ganancias Ocasionales Costos y Deducciones por Ganancias Ocasionales
Gravables Ganancias Ocasionales no Gravadas y Exentas
Nota: Si el resultado es menor a cero, escriba cero, de lo contrario escriba el resultado El

Impuesto de Renta y Complementarios se halla multiplicando la base por la tarifa.
TARIFA PARA LAS PERSONAS NATURALES
No corresponde a una tarifa fija como en el caso de las personas jurídicas, sino que se debe
tener en cuenta la tabla determinada por el gobierno nacional la cual está compuesta por
intervalos de Renta Gravable o de Ganancias Ocasionales Gravables.
¿QUIÉNES ESTÁN OBLIGADOS A DECLARAR RENTA PERSONAS NATURALES?
A continuación, se mencionan aquellos contribuyentes obligados a declarar renta personas

naturales que cumplan con las siguientes condiciones:
 Ingresos mensuales superiores a $3.868.166, lo que equivale a $46.418.000

anualmente
 Más de $149.202.000 en patrimonio bruto
 Más de $46.418.000 en ingresos brutos anuales
 Compras mayores a $46.418.000
 Compras y consumo mediante tarjeta de crédito superiores a $46.418.000
 Movimientos financieros por concepto de inversiones, depósitos o consignaciones
que excedan los $46.418.000
¿CÓMO DEBE IR FIRMADA LA DECLARACIÓN?
 La declaración debe ir firmada: La firma de quien cumpla el deber formal de declarar.

 La firma del revisor fiscal cuando se trate de contribuyentes obligados a llevar libros
de contabilidad y que, de conformidad con el código de comercio y demás normas
vigentes sobre la materia, estén obligados a tener revisor fiscal.
 la declaración de renta y complementarios debe ir firmada por el contador público
para los demás contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad, cuando el
patrimonio bruto en el último día del año o periodo gravable; o los ingresos brutos
del respectivo año sean superiores a cien millones de pesos ($100.000.000)
¿DONDE PRESENTAN LOS PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS SU DECLARACIÓN DE

RENTA Y COMPLEMENTARIOS?
Se hará en los bancos y demás entidades autorizadas, ubicados en la jurisdicción de la

administración de impuestos nacionales que corresponda a la dirección del contribuyente.
Las personas naturales residentes en el exterior pondrán presentar la declaración ante el
cónsul respectivo y efectuar el pago en los bancos y demás entidades autorizadas en el
territorio colombiano. Artículo 579 del Estatuto Tributario.
https://www.finanzaspersonales.co/impuestos/articulo/declarar-renta-quienes-deben-declarar-y-
pagar-impuesto-de-renta-2018/76190
https://calendariotributario2019.com/renta-personas-juridicas/

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A continuación, se mencionan aquellos contribuyentes obligados a declarar renta personas

 Ingresos mensuales superiores a $3.868.166, lo que equivale a $46.418.000

 La declaración debe ir firmada: La firma de quien cumpla el deber formal de declarar.

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