Pa2 Renta Empresarial

RENTA EMPRESARIAL
Producto Académico Nº 02
Análisis, costo computable, determinación de la renta

bruta, exoneraciones, ganancias o ingresos derivados
de terceros, impuesto a la renta, inafectaciones, ingreso
bruto, ingreso neto, legislación, presunción de intereses,
,presunción por arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles, principio de lo devengado, valor de mercado
DOCENTE:
MUÑOZ VARA, JULIO RAUL
ESTUDIANTE:
N° APELLIDOS Y NOMBRES COD. ESTUDIANTE NRC
1 QUISPE HUAMAN, WILFREDO, 71706421 14246
Perú, 2022
DESARROLLAR CASOS PRACTICOS
1. CASO PRÁCTICO – Impuesto a la Renta de Tercera Categoría Con los datos que se
detallan a continuación se pide determinar:
Ventas 35,000.00
(-) Devoluciones -3,200.00
Ventas Netas 31,800.00
(-) Costo de Ventas (27,650.0
0)
Utilidad en ventas 4,150.00
(-) (2,450.00)
Gasto
s
Administrativos
(-) Gastos de Venta (1,350.00)
(-) Gastos Financieros (456.00)
Ingresos Diversos 1,000.00
Ingresos Excepcionales 240.00
Intereses Financieros 100.00
(-) Otros Gastos (12.00)
Resultado Comercial 1,222.00
INGRESO NETO: S/ 31,800.00INGRESO BRUTO: S/ 35,000.00RENTA BRUTA: S/

4,150.00
2. CASO PRÁCTICO – Ámbito de Aplicación: Ingresos Provenientes de Terceros.

La empresa LAS PLANICIES SAC adquirió una embarcación para mejorar su
actividad comercial el 01 de julio de 2016, por un importe total de S/. 780,450.El
31 de marzo de 2020 y como consecuencia del Fenómeno del Niño, dicha
embarcación se hunde. Por este hecho y al encontrarse la embarcación
debidamente asegurada, la compañía de seguros indemniza a la empresa por el
importe de S/. 523,450. Se sabe que la empresa utilizó S/. 498,680.00 para la
adquisición de la nueva embarcación.
1. Determinar si la presente operación se encuentra gravada con el Impuesto ala

Renta. Sustente su respuesta.
Si la respuesta anterior es afirmativa: Está gravada el exceso según:
Artículo 3°, literal b): b) Las indemnizaciones destinadas a reponer, total o parcialmente, un bien del
activo de la empresa, en la parte en que excedan del costo computable de ese bien, salvo que se
cumplan las condiciones para alcanzar la inafectación total de esos importes que disponga el
Reglamento
 Las indemnizaciones en favor de empresas por seguro de su personal y aquellas que no impliquen la
reparación de un daño, así como las sumas a que se refiere el inciso g) del ARTICULO 24.
 Las indemnizaciones destinadas a reponer, total o parcialmente, un bien del activo de la empresa en laparte
en que excedan del costo computable de ese bien, salvo que se cumplan las condiciones para alcanzar la
inafectacion total de esos importes que disponga el Reglamento.
En general, constituye renta gravada las empresas, cualquier ganancia o ingreso derivado de operaciones
con terceros, así como el resultado por exposición a la inflación determinando conforme a la legislación
vigente.
a) Calcular el ingreso gravado con el Impuesto a la Renta.
b) Señalar si estará gravada en todos los casos.
Dato adicional: el porcentaje de depreciación utilizada por la empresa para la

embarcación fue de 17%
SOLUCIÒN
a) Calcular el ingreso gravado con el Impuesto a la Renta.

Según el compendio la empresa LAS PLANICIES SAC, por mantener el contrato
vigente será indemnizada por la aseguradora por el monto de S/523,450.00, que la
empresa determina parcialmente el ingreso contablede la embarcación por el importe
de S/498,680.00, que asumimos que, para el impuesto a la renta, no es deducible el
devengado de la aseguradora, por la que la empresa indemnizada y tendrá que
regularizar en su declaración jurada anual del impuesto la renta, la diferencia de
S/498,680.00 que la empresa utilizó para la nueva embarcación con el monto de la
indemnización equivalente a S/523,450.00, que equivaldría un total a regularizar
S/24,770.00.
Además, la adquisición se realizó dentro de los 6 meses de percibida la indemnización.

sostengo que la diferencia es de exceso a regularizar en la declaración jurada anual
del impuesto a la renta.
S/523,450 – S/49,868. = S/24,770.00 (Respuesta)
b) Señalar si estará gravada en todos los casos.
Analizamos 3 puntos importantes:
 La adquisición de embarcación 01 de julio de 2016, por un importe total

de S/. 780, 450, que equivale a 06 meses (2016)
 La indemnización a la empresa del 31 de marzo de 2020 por el
importede S/. 523,450.00, que equivale (01 año 2017)
 Se sabe que la empresa utilizó S/. 498,680.00 para la adquisición

de lanueva embarcación.
FECHAS PROYECTADA
FECHAS MESES
01 de julio del 2016 06 meses
01 de enero del 2017 12 meses (1 año)
01 de enero del 2020 03 meses
1. La empresa LAS PLANICIES SAC, realiza la depreciación de
S/780,450.00que multiplica por el 17%, que equivale a S/. 132,676.50
de forma anual, que como menciona el inicio de la adquisición de
embarcación desde 01 de julio del 2016 que equivale 06 meses que
sería la mitad del año del costo deembarcación, con el importe de S/.
66,338.25 equivalentes para el año 2016.
2. La empresa realiza la depreciación de S/. 780,450.00 que multiplica
por el 17%, y que equivale a S/. 132,676.50 de forma anual al año 2017.



por el 17%, que equivale a S/. 132,676.50 de forma anual, que como
menciona la adquisición de embarcación hundida desde 01/03/2020,
procedería la indemnización de la embarcación equivalente a 03
meses que sería la 1/3 del año de los costos de adquisición con el
importe de S/. 33,169.13equivalentes para el año 2020.
6. Por lo expuesto, tenderemos una depreciación acumuladas de la

sumatoria de los años 2016, 2017, 2018,2019, 2020, equivalentes a
S/497,536.88
7. Entonces se determina que el costo de adquisición es de S/. 780,450

que laempresa utilizo para la nueva adquisición menos la depreciación
acumulada equivalente de S/. 497,536.88, la cual determina la
diferencia del costo de adquisición utilizada con la depreciación
acumulada equivalentes a un total del valor actual de S/. 282,913.13.
8. Deducimos el análisis se obtuvo un total del valor actual de S/ 282,913.13.
COSTO DE LA ADQUISICION DE LA EMBARCACION

S/. 780,450.00 X 17% = S/. 132,676.50 anualmente
01 de julio del 2016 06 meses S/. 66,338.25
01 de enero del 2017 12 meses (1 año) S/. 132,676.50
01 de enero del 2020 03 meses S/. 33,169.13
SUMATORIA DE DEPRECIACIÓN S/. 497,536.88
ACUMULADA
VALOR TOTAL ACTUAL S/. 282,913.13
Según el Texto Único Ordenado de la ley de impuesto a renta inciso b) ARTICULO 3º,
el seguro
reconocerá a la empresa debe presentar la declaración jurada anual por el
importe de S/497,536.88, que el ingreso es devengado por la aseguradora según
contrato.
3. CASO PRÁCTICO – Aplicación del Devengado
La CÍA Seguros Completos SA ha recibido de su cliente Transportes Luces

SRL el importe total de S/. 365,000 por concepto de prima de seguros por un
contrato de cobertura a todo riesgo de sus instalaciones, unidades de transporte
y equipos de su propiedad.
El contrato fue firmado en el mes de Setiembre del 2018 por el período

comprendido entre el 01-10-2018 hasta el 30-09-2019.
1. Determinar el año o años en que se debe considerar el ingreso a efectos del

Impuesto a la Renta y cuáles son los importes que considerar.
Periodo del contrato – Costo Meses

Prima de Seguro
01/10/2018 al 30/09/2019 365,000.00
2018 3 meses
2019 9 meses
INFORME N° 267-2001-SUNAT/K00000
Los ingresos obtenidos por las compañías de seguros se consideran devengados durante el período de cobertura de la
póliza de seguro, independientemente de la fecha en que se suscribe la misma o de la fechadel pago de la prima.
Para el cálculo de devengo se utilizará el monto total (SE HACE MENCION QUE
EL EJERCICIO NO INDICA NADA SOBRE EL IGV) y se dividirá entre el tiempo
que este activo el contrato considerándose como un gasto para cada mes, el
monto devengado mensual será:
365,000.00 / 12 = 30,416.67 (de manera mensual)
2018 = 30,416.67 x 3 meses = 91,250.01

2019 = 30,416.67 x 9 meses = 273,750.03
4. CASO PRÁCTICO – Aplicación del Devengado
La empresa PUCHY SAC decide vender 300 carteras de cuero por un importe
total de S/. 150,000.00 bajo las siguientes condiciones:
a. El contrato se firma el 22 de Setiembre de 2019 y se recibe un adelanto de

S/ 50,000.00.
b. La primera entrega de 170 carteras se realiza el 12 de diciembre de 2019 y
se recibe un importe adicional de S/. 50,000.00
c. El 20 de enero de 2020 se cancela la operación por un importe total de S/.
50,000.00
d. El 20 de febrero se entregan las carteras de cuero restantes.
1. Determinar la fecha o fechas exactas de Reconocimiento de los

Ingresos y sus importes.
SOLUCIÒN
 Sostengo que tiene que existir en hecho imponible, por lo tanto, no se

considera la entrega del bien según la causalidad del contrato, los
adelantos no deben ser reconocidos como ingresos, así como también la
bancarización no procede como ingreso.
 El 22/09/2019 en la firma del contrato: adelanto de S/50,000.00;
determinamos que no registra como ingreso.
 12/12/2019, primera entrega, 170 cartera S/50,000.00; consideramos
como un ingreso, más el adelanto anterior.
 La fecha exacta de reconocimiento de la fecha 12/12/2019 es de
S/100,000.00.
 La fecha 20/01/2020 por la cancelación de contrato S/50,000.00
 La fecha 20/02/2020 de reconocimiento del 2020 es de S/50,000.00
De acuerdo al inciso a) del artículo 57 del TUO de la LIR, señala que:
a) Las rentas de la tercera categoría se consideran producidas en el ejercicio comercial en que se
devenguen. Para dicho efecto, se entiende que los ingresos se devengan cuando se han producido los
hechos sustanciales para su generación, siempre que el derecho a obtenerlos no esté sujeto a una
condición suspensiva, independientemente de la oportunidad en que se cobren y aun cuando no se hubieren
fijado los términos precisos para su pago. No obstante, cuando la contraprestación o parte deesta se
fije en función de un hecho o evento que se producirá en el futuro, el ingreso se devenga cuando
dicho hecho o evento ocurra.
5. CASO PRACTICO – PRESUNCION DE 3RA CATEGORIA
La empresa LOS IDOLOS SAC, durante el año 2018 ha cedido de manera

gratuita un vehículo de su propiedad a la empresa HIT SRL.
Se sabe que el vehículo fue adquirido en el 01/05/2016 por un importe total de

S/. 112,423.00 y que la tasa de depreciación utilizada es de 10%.
1. Determinar si se considera renta de 3ra. Categoría para la empresa IDOLOS

SAC.
SI SE CONSIDERA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA:
Al respecto el inciso h) del artículo 28 del TUO de la LIR, señala que son rentas de tercera categoría:
La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya depreciación o

amortización admite la presente Ley, efectuada por contribuyentes generadores de renta de tercera
categoría, a título gratuito, a precio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la
plaza; a otros contribuyentes generadores de renta de tercera categoría o a entidades comprendidas en
el último párrafo del Artículo 14° de la presente Ley. Se presume, sin admitir prueba en contrario, que
dicha cesión genera una renta neta anual no menor al seis por ciento (6%) del valor de adquisición
producción, construcción o de ingreso al patrimonio, ajustado, de ser el caso, de los referidos bienes.
Para estos efectos no se admitirá la deducción de la depreciación acumulada.
2. De ser afirmativa la respuesta anterior, determinar el importe y el ejercicio en

el que se debe imputar.
Fecha de cesión Costo del vehículo

2018 S/ 112,423.00
Calculo de Renta presunta
 S/. 112,423.00 x 6% = S/. 6,745.38 (respuesta)
 El ejercicio en el que se debe imputar es en el año 2018
6. CASO PRÁCTICO – DETERMINACIÓN DEL COSTO COMPUTABLE.
Con fecha 08/02/2019 la empresa “LINEA BLANCA SAC” realiza la adquisición

de 20 lavadoras por un importe total de S/ 1,250.00 cada una.
Con fecha 10/03/2019 realiza un contrato para la venta de 10 lavadoras por un

importe total de S/ 1,680.00 cada una. Se considera que el cliente pagará en dos
partes, el 60% al momento de la entrega de las lavadoras y el 40% al mes
siguiente.
Con fecha 27/04/2019 se hace entrega de las 10 lavadoras.
1. Determinar la fecha o fechas exactas en que se debe reconocer el costo y el

importe.
Según el artículo 20° de la Ley del Impuesto a la Renta, se determina la fecha exacta para reconocer el
costo.
El costo computable está definido en la norma como el costo de adquisición, costo de

producción o construcción o valor de ingreso al patrimonio de los bienes.
 El importe total de las 10 lavadoras es S/ 16,800.00.
 27 de abril del 2019, se realiza la entrega de las lavadoras, el cliente
cancela el 60%, siendo S/.10, 080.00
 El mes siguiente (mayo del 2019) paga el importe de total S/ 6,720.00.

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Análisis, costo computable, determinación de la renta

MUÑOZ VARA, JULIO RAUL

N° APELLIDOS Y NOMBRES COD. ESTUDIANTE NRC

1 QUISPE HUAMAN, WILFREDO, 71706421 14246

INGRESO NETO: S/ 31,800.00INGRESO BRUTO: S/ 35,000.00RENTA BRUTA: S/

2. CASO PRÁCTICO – Ámbito de Aplicación: Ingresos Provenientes de Terceros.

1. Determinar si la presente operación se encuentra gravada con el Impuesto ala

Si la respuesta anterior es afirmativa: Está gravada el exceso según:

Dato adicional: el porcentaje de depreciación utilizada por la empresa para la

a) Calcular el ingreso gravado con el Impuesto a la Renta.

Además, la adquisición se realizó dentro de los 6 meses de percibida la indemnización.

S/523,450 – S/49,868. = S/24,770.00 (Respuesta)

b) Señalar si estará gravada en todos los casos.

Analizamos 3 puntos importantes:

 La adquisición de embarcación 01 de julio de 2016, por un importe total

 Se sabe que la empresa utilizó S/. 498,680.00 para la adquisición

3. La empresa realiza la depreciación de S/. 780,450.00 que multiplica

4. La empresa realiza la depreciación de S/. 780,450.00 que multiplica

5. La empresa realiza la depreciación de S/. 780,450.00 que multiplica

6. Por lo expuesto, tenderemos una depreciación acumuladas de la

7. Entonces se determina que el costo de adquisición es de S/. 780,450

8. Deducimos el análisis se obtuvo un total del valor actual de S/ 282,913.13.

COSTO DE LA ADQUISICION DE LA EMBARCACION

3. CASO PRÁCTICO – Aplicación del Devengado

La CÍA Seguros Completos SA ha recibido de su cliente Transportes Luces

El contrato fue firmado en el mes de Setiembre del 2018 por el período

1. Determinar el año o años en que se debe considerar el ingreso a efectos del

Periodo del contrato – Costo Meses

365,000.00 / 12 = 30,416.67 (de manera mensual)

2018 = 30,416.67 x 3 meses = 91,250.01

4. CASO PRÁCTICO – Aplicación del Devengado

a. El contrato se firma el 22 de Setiembre de 2019 y se recibe un adelanto de

1. Determinar la fecha o fechas exactas de Reconocimiento de los

 Sostengo que tiene que existir en hecho imponible, por lo tanto, no se

5. CASO PRACTICO – PRESUNCION DE 3RA CATEGORIA

La empresa LOS IDOLOS SAC, durante el año 2018 ha cedido de manera

Se sabe que el vehículo fue adquirido en el 01/05/2016 por un importe total de

1. Determinar si se considera renta de 3ra. Categoría para la empresa IDOLOS

SI SE CONSIDERA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA:

La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, cuya depreciación o

2. De ser afirmativa la respuesta anterior, determinar el importe y el ejercicio en

Fecha de cesión Costo del vehículo

Calculo de Renta presunta

 S/. 112,423.00 x 6% = S/. 6,745.38 (respuesta)

 El ejercicio en el que se debe imputar es en el año 2018

6. CASO PRÁCTICO – DETERMINACIÓN DEL COSTO COMPUTABLE.

Con fecha 08/02/2019 la empresa “LINEA BLANCA SAC” realiza la adquisición

Con fecha 10/03/2019 realiza un contrato para la venta de 10 lavadoras por un

Con fecha 27/04/2019 se hace entrega de las 10 lavadoras.

1. Determinar la fecha o fechas exactas en que se debe reconocer el costo y el

El costo computable está definido en la norma como el costo de adquisición, costo de

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