UNIVERSIDAD VIZCAYA DE LAS AMÉRICAS

“LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA COMO PREVENCIÓN A LA EVASIÓN

FISCAL DE PERSONAS FÍSICAS EN SALINA CRUZ, OAXACA EN EL AÑO
2022”.

Tesis que para obtener el título de:

LICENCIATURA EN CONTADURÍA PÚBLICA

Presenta.

Piedad Saraí Zárate Juárez.

Osbeydi Guadalupe Solís Rocha.

Asesor.

Sabino Martínez Méndez.

Mario Alberto Jiménez Romero.

Salina Cruz, Oaxaca, México. Abril, 2022.

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RESUMEN

Uno de los principales problemas que enfrenta nuestro país es la recaudación de

impuestos en donde el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha implementado

diversas estrategias para facilitar la declaración y pago de impuestos a través de las

Tecnologías de Información (TIC´s) optimizando la supervisión que lleva a cabo la autoridad

fiscal para determinar que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones. Uno de los

factores que dio origen a las estrategias implementadas por el SAT es que los contribuyentes

no pretendan ocultar sus ingresos y egresos, ya que al realizar estas acciones se le

denomina evasión fiscal, lo cual es considerado un delito, puesto que afecta a todo el país.

De ahí que el problema de investigación dice: ¿La contabilidad electrónica es la mejor forma

para prevenir la evasión fiscal de personas físicas de Salina Cruz Oaxaca en el año 2022?

La investigación fue de carácter cualitativo al mismo tiempo el estudio de la investigación es

de tipo básica o pura, aplicada al diseño fenomenológico, en específico al hermenéutico,

utilizando un método descriptivo. Se asumió una muestra no probabilística de 6 Contadores

Públicos Certificados y Auditores con

dominio en la aplicación de la contabilidad electrónica.

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ÍNDICE

DEDICATORIA .......................................................................¡Error! Marcador no definido.

AGRADECIMIENTOS ............................................................¡Error! Marcador no definido.
RESUMEN ............................................................................................................................ 2
CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................ 6
1.1 Descripción de la realidad problemática ................................................................. 6
1.2 Formulación del problema .........................................¡Error! Marcador no definido.
1.3 Justificación ................................................................¡Error! Marcador no definido.
1.4 Objetivos de investigación ........................................¡Error! Marcador no definido.
1.4.1 Objetivo General ....................................................¡Error! Marcador no definido.
1.4.2 Objetivos específicos .............................................¡Error! Marcador no definido.
1.5 Limitaciones de la Investigación ...............................¡Error! Marcador no definido.
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO ........................................................................................ 7
2.1 Antecedentes de Investigación ................................................................................ 7
2. 1.1 Antecedentes internacionales .............................................................................. 7
2.1.2 Antecedentes nacionales .......................................¡Error! Marcador no definido.
2.2 Bases Teóricas ...........................................................¡Error! Marcador no definido.
2.2.1 Concepto de contabilidad electrónica.....................¡Error! Marcador no definido.
2.2.2 Contabilidad electrónica en México ........................¡Error! Marcador no definido.
2.2.3 Obligación legal de la contabilidad electrónica .......¡Error! Marcador no definido.
2.2.4 Ventajas de la contabilidad electrónica ..................¡Error! Marcador no definido.
2.2.5 Elementos que integran la contabilidad electrónica¡Error! Marcador no definido.
2.2.6 Buzón tributario ......................................................¡Error! Marcador no definido.
2.2.7 Evasión Fiscal ........................................................¡Error! Marcador no definido.
2.2.8 Perspectivas teóricas sobre la contabilidad electrónica¡Error! Marcador no
definido.
2.3 Definición de Términos Básicos................................¡Error! Marcador no definido.
CAPITULO III: METODOLOGÍA ........................................................................................... 8
3.1 Tipo de Investigación ................................................................................................ 8
3.2 Diseño de Investigación .............................................¡Error! Marcador no definido.
3.4 Población y muestra ...................................................¡Error! Marcador no definido.
3.4.1 Unidad de análisis ..................................................¡Error! Marcador no definido.
3.4.2 Población ...............................................................¡Error! Marcador no definido.
3.4.3 Muestra ..................................................................¡Error! Marcador no definido.
3.5 Técnicas e instrumentos de investigación ...............¡Error! Marcador no definido.
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3.6. Procedimientos de la investigación .........................¡Error! Marcador no definido.

3.7. Técnicas de procesamiento y análisis de datos .....¡Error! Marcador no definido.
CAPÍTULO IV: ANÁLISIS Y DISCUSIÓN DE RESULTADOS ............................................. 9
4.1 Descripción del trabajo de campo............................................................................ 9
4.2 Resultados ..................................................................¡Error! Marcador no definido.
4.2.1 Entrevistas .............................................................¡Error! Marcador no definido.
4.3 Análisis de Resultados...............................................¡Error! Marcador no definido.
4.3.1 Clasificación, categorización y análisis ..................¡Error! Marcador no definido.
4.4 Discusión de Resultados ...........................................¡Error! Marcador no definido.
CAPÍTULO V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................... 10
5.1 Recomendaciones ................................................................................................... 10
5.1.2 En referencia a futuras generaciones ....................¡Error! Marcador no definido.
5.1.3 Recomendaciones para el Servicio de Administración Tributaria¡Error! Marcador
no definido.
REFERENCIAS................................................................................................................... 11
ANEXOS ........................................................................................................................... 119
Matriz de consistencia metodológica .............................¡Error! Marcador no definido.
Cuestionario......................................................................¡Error! Marcador no definido.
Cronograma de actividades .............................................¡Error! Marcador no definido.
Evidencias de investigación ............................................¡Error! Marcador no definido.
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ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1 Categorías y subcategorías de organización de los resultados.

.................................... 96

Tabla 2 Codificación y categorización de la entrevista núm.1:

Mario.......................................... 97

Tabla 3 Codificación y categorización de la entrevista núm.2: Alberto.

...................................... 98 Tabla 4 Codificación y categorización de la entrevista núm.3:

Marco. ..................................... 100

Tabla 5 Codificación y categorización de la entrevista núm. 4: Yadira .....................................

101

Tabla 6 Codificación y categorización de la entrevista núm. 5: Yesenia ..................................

103

Tabla 7 Codificación y categorización de la entrevista núm. 6: Rafael .....................................

105
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CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.

1.1 Descripción de la realidad problemática.

Uno de los principales problemas que existen en México es la recaudación de

impuestos, al que no se le ha encontrado una solución definitiva a través de los años, por

tal motivo, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha implementado estrategias para

facilitar la declaración y pago de impuestos a través de las Tecnologías de Información

(TIC´s), con la finalidad de intercambiar información en diversos entes económicos para

mayor transparencia en las operaciones financieras. Uno de los factores que dio origen a

las estrategias implementadas por el SAT es que los contribuyentes no pretendan ocultar

sus ingresos y egresos, ya que al realizar estas acciones se le denomina evasión fiscal, lo

cual es considerado un delito, puesto que afecta a todo el país. Otra de las consecuencias

de dichos actos es que los contribuyentes dejan de pagar sus impuestos afectando la

economía y limitando los recursos del gobierno, principalmente los que están destinados a

programas sociales o políticas públicas. Es por ello que, Aguirre y Sánchez (2019)

argumentan que “En el ámbito internacional, México ha firmado 45 tratados con distintos

países con el objetivo de establecer medidas conjuntas en materia de tributación de

impuestos al ingreso y al patrimonio para evitar la doble imposición y evasión fiscal”. (p.5)
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CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO.

2.1 Antecedentes de Investigación.

A continuación, se presentan los antecedentes de la presente investigación, estos

son trabajos realizados anteriormente sobre la variable que se está estudiando, son

investigaciones internacionales y nacionales que se muestran cronológicamente.

2. 1.1 Antecedentes internacionales.

a) Chavarri y Vásquez (2019), en su investigación titulada “análisis costo - beneficio

del sistema de emisión electrónica y física de facturas en las pymes del distrito

de

Cajamarca durante el primer trimestre – 2018”. Investigación para optar el grado

de Contador presentado en la facultad de ciencias empresariales y administrativas

de la universidad privada Antonio Guillermo Urrelo, Cajamarca, Perú. El objeto de

estudio es analizar y comparar el costo -beneficio del sistema de emisión

electrónica y físicas de los contribuyentes de las Pequeñas y Medianas Empresas

(PYMES) del distrito de Cajamarca en el primer trimestre 2018. La metodología

utilizada fue una investigación deductiva comparativa ya que, los alcances de esta

investigación son basados en hechos ocurridos en periodos pasados (primer

trimestre - 2018), y determinan elementos puntuales sobre la base de conceptos

generales, resoluciones y paradigmas que nos proporciona la contabilidad

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CAPITULO III: METODOLOGÍA.

3.1 Tipo de Investigación.

El presente estudio titulado la contabilidad electrónica como prevención a la evasión

fiscal de personas físicas en Salina Cruz Oaxaca en el año 2021 corresponde al paradigma

o enfoque cualitativo de investigación, pues tiene como principal objetivo, determinar si la

contabilidad electrónica es la mejor forma para prevenir la evasión fiscal de las personas

físicas, pues en este enfoque su finalidad es describir las cualidades de la variable dentro del

contexto de la realidad, de acuerdo con Hernández, et al. (2014) el enfoque cualitativo "utiliza

la recolección y análisis de los datos para afinar las preguntas de investigación o revelar

nuevas interrogantes en el proceso de interpretación" (p.7) al mismo tiempo el estudio de la

investigación es de tipo básica o pura, ya que solo se busca explicar las relaciones entre las

variables, es decir, ampliar el conocimiento sobre la contabilidad electrónica sin manipular

las variables, de este modo Muntané (2010) argumenta que la investigación básica "se

caracteriza porque se origina en un marco teórico y permanece en él, su objetivo es

incrementar los conocimientos científicos pero sin trasladarlos con ningún aspecto practico".

(p.221)
 9

CAPÍTULO IV: ANÁLISIS Y DISCUSIÓN DE RESULTADOS.

En este capítulo se presentan los resultados de la investigación obtenidos mediante

el procesamiento, análisis e interpretación de los datos obtenidos, arrojados de la

población de estudios. Dichos resultados fueron recabados mediante técnicas de

investigación como las entrevistas a los contadores públicos certificados y auditores que

laboran en Salina Cruz, Oaxaca, los datos recabados por estas entrevistas, permitieron

responder las preguntas de investigación y lograr los objetivos planteados, permitiendo así

identificar si la contabilidad electrónica es la mejor forma para prevenir la evasión fiscal del

contexto mencionado.

4.1 Descripción del trabajo de campo.

Para la realización del trabajo de campo primero se contactó a las posibles personas

a entrevistar tomando en cuenta que debían ser contadores públicos certificados, o bien

auditores, y la disposición de tiempo que ellos tenian para poder ser entrevistados. Para

poder aplicar el instrumento de investigación que fue la entrevista, los profesionales debían

tener conocimiento acerca de la contabilidad electrónica. Una vez confirmada la asistencia

de las personas a entrevistar, se procedió a la recolección de datos en el horario convenido,

acordando que la entrevista se realizaría mediante la aplicación de Skype explicándoles

que debían ingresar al link en el día y hora programada, haciéndoles mención que dicha

entrevista seria grabada. Nuestro primer día de aplicación del instrumento fue el 1 de
 10

CAPÍTULO V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

De acuerdo a los resultados obtenidos y en cumplimiento a lo establecido en el

objetivo general 1.4.1, queda demostrado que por medio de las acciones metodológicas

realizadas se logró construir 6 entrevistas de Contadores Púbicos Certificados y Auditores

de Salina Cruz, Oaxaca, lo que permitió interpretar si la contabilidad electrónica es la mejor

forma para prevenir la evasión fiscal de las personas físicas de Salina Cruz, Oaxaca.

En referencia a los objetivos específicos 1.4.2, se concluye que, para el cumplimiento

de la contabilidad electrónica en las personas físicas de Salina Cruz, Oaxaca., es necesario

concientizar a la sociedad de la importancia que tiene el contribuir al gasto publico haciendo

que esto se vuelva un factor cultural con la finalidad de que las personas físicas se

familiaricen con el cumplimiento de sus obligaciones. La interpretación de las entrevistas de

los sujetos revela que para llevar a cabo el cumplimiento de las obligaciones es necesario

mantener un orden tanto contable como fiscal, haciendo que las personas físicas se

adapten a los nuevos sistemas electrónicos de contabilidad y a las nuevas formas de

verificación que emplea el Servicio de Administración Tributaria, para ello es importante que

la persona física este asesorada por parte de un profesional en la materia (contador público)

y en donde tenga en cuenta cuáles son sus derechos y obligaciones como contribuyente.

5.1 Recomendaciones.
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REFERENCIAS.

Aguilar, J. (2017). Análisis de la perspectiva de los contribuyentes en el régimen fiscal del

ISR e

IVA periodo 2014 – 2016. (Tesis para optar el título de licenciado en contaduría).

Universidad Autónoma del Estado De México, México. Recuperado de

http://ri.uaemex.mx/bitstream/handle/20.500.11799/67561/TESIS.%20AN%C3%81LI

SIS

%20DE%20LA%20PERSPECTIVA%20DE%20LOS%20CONTRIBUYENTES.pdf?se

que

nce=3&isAllowed=y

Aguirre, J., y Sánchez, M., (Febrero de 2019). Evasión fiscal en México. Instituto Belisario

Domínguez, Senado de la República, (No. 55). Recuperado de

http://bibliodigitalibd.senado.gob.mx/bitstream/handle/123456789/4338/Cuaderno%

20de %20Investigaci%C3%B3n%2055.pdf?sequence=3&isAllowed=y

Arias, L. “Factura Electrónica Una Realidad en Seis Meses” (10 de Junio de 2010). IMPC.

Recuperado el 24 de Noviembre 2021, de Instituto Mexicano de Contadores

Públicos, http://spip.imcp.org.mx/spip.php?article3617
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ANEXOS.