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Contabilidad de Impuestos-04112022

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Módulo 2:

Tema 10: Contabilidad de


los Impuestos

Ministerio de Hacienda
Ministerio de Educación, Ciencia y Tecnología
Qué es la contabilidad
Tomar decisiones
Función:

Es la preparación de estados financieros que muestran la situación y evolución de una


entidad en determinados momentos.

Finalidad:

Facilitar la dirección y el control de la empresa, a través de información previamente


registrada de manera sistemática.

Concepto:

Es la técnica que se encarga de cuantificar, medir y analizar las operaciones y la


realidad económica y financiera de las organizaciones o empresas.

Registro de
operaciones

¿Personas
Naturales?

Diferencias.
la contabilidad en El Salvador, se encuentra
Marco integrado por:

Normativo de la
1. Las normas internacionales de información
Contabilidad financiera en su versión completa (NIIF)

2. La norma internacional de información


financiera para Pequeñas y Medianas
CODIGO DE
entidades (NIIF para las PYMES)
ETICA

El marco normativo técnico de


INTERNACIONAL
2018
1. Integridad 2. Objetividad
6. Independencia.

Principios 7. Calidad profesional

éticos 3. Competencia y diligencia profesional

4. Confidencialidad
CÓDIGO DE ÉTICA
5. Comportamiento profesional
8. Observación de la normativa 9.
Responsabilidad y lealtad 10. Retribución económica.

Características cualitativas de la información en los e/f











Ciclo de la
contabilidad

Llevar
contabilidad

Código de Comercio: artículos 435, 452, 474


efectos frente a terceros. Siempre y cuando el activo sea
● Los comerciantes obligados a llevar contabilidad formal igual o mayor a $ 34,000.00.
deben utilizar los sistemas generalmente aceptados en
$12,000.00
materia de Contabilidad y aprobados por quienes ejercen la
función pública de Auditoría. ● Los comerciantes individuales con activo en giro sea
inferior a $12,000.00, deben llevar un libro encuadernado
para asentar de forma separada los gastos, compras y
● Los comerciantes individuales con activo superior a ventas, al contado y al crédito. En el mismo libro, al final de
$12,000.00, deben llevar contabilidad por sí mismos o por cada año, harán un balance general de todas las
personas de su nombramiento, sus balances, estados de operaciones de su giro, con especificación de los valores
resultados y el estado de cambio en el patrimonio, deberán que forman el activo y el pasivo.
estar certificados por un Contador Público autorizado, y
depositarse en el Registro de Comercio para que surtan

Llevar
contabilidad

Código Tributario:

➔ Conforme a uno de los métodos generalmente aceptados por la técnica contable


apropiada para el negocio de que se trate. ➔ En libros autorizados, y registros con
suficiente orden y claridad los hechos generadores de los tributos.
➔ Se excluye de la obligación de llevar contabilidad a las personas naturales con
ingresos exclusivamente de salarios, sueldos y otras compensaciones, como
empleados bajo dependencia laboral. ¿Por qué no se llevan?
➔ Los asientos contables se harán en orden cronológico, de manera completa y
oportuna, en idioma castellano y expresado en moneda de curso legal.

Operaciones contables.

C de C. Art. 439,
sin atraso
atraso de 2 meses. para efectos tributarios.
Art. 242 CT

● No debe modificarse un asiento o un registro,


de forma que no se pueda determinar su
contenido; ni las que vuelvan incierto determinar
si han sido hechas originariamente o con
posterioridad.

● Los documentos deben conservarse en legajos


Código Tributario: ordenados en forma cronológica, las partidas
contables deben poseer la documentación de
● Las operaciones se asientan a medida que se
soporte, así como las partidas de ajuste
vayan efectuando, y solo podrá permitirse un
Registros
especiales. Código Tributario: art. 140.
Llevar Registros Especiales (Libros Auxiliares) para quienes se
dediquen a las siguientes actividades y que pudieran no
necesariamente estar obligados a llevar contabilidad formal:

◆ Comerciantes no obligados a llevar contabilidad formal.


◆ Importadores,
◆ Inversionistas,
◆ Representantes de casas extranjeras,
◆ Agentes aduaneros,
◆ Industriales,
◆ Profesionales liberales, artes y oficios,
◆ Agricultores,
◆ Ganaderos.
Para efectos del IVA la contabilidad está
Libros IVA. Art. 141 CT representada por:

1. Los documentos legales de la contabilidad formal


2. Los libros de control del IVA
a. Libro de Ventas a Contribuyentes
b. Libro de Ventas a Consumidor Final
c. Libro de Compras
d. Cuentas especiales para el control del IVA
i. IVA- Crédito Fiscal (cuenta de naturaleza deudora
perteneciente al activo)
ii. Remanente de Crédito Fiscal (de naturaleza
deudora, perteneciente al activo)
iii. IVA-Debito Fiscal (cuenta de naturaleza
acreedora perteneciente al pasivo)
iv. Impuesto por pagar (cuenta de naturaleza
acreedora perteneciente al pasivo)

Atraso en la fecha en deban emitirse o se

libros.Las anotaciones en los libros, no Las anotaciones deben totalizarse por período
tributario y servir de base para la elaboración de la
deben tener atraso mayor a 15
declaración.
días calendario, contados desde
Tributario
reciban los documentos legales.
En la hoja que conste el total de
Los libros de IVA deben ser operaciones deberá firmar el
autorizados por un contador público contador del contribuyente que lleve
certificado. el registro de las operaciones.”

Los libros deben estar empastados y


foliados o llevados en forma
computarizada.

Art, 242 Código


Qué es la
contabilidad
Modelo de sello de
autorización de libros
llevados en forma
física o computarizada.

Funcionamiento
contable del IVA
Funcionamiento
contable del IVA
Contabilidad de
retenciones
realizadas por
un gran
contribuyente
Funcionamiento
contable del
Pago a Cuenta
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