Recurso de Reclamación

Recurso de Reclamación
Es el medio por el cual los contribuyentes pueden discutir un acto administrativo emitido por la
SUNAT con el cual no están de acuerdo.
Lo importante en un reclamo es su oportunidad, debe presentarse dentro de los plazos

establecidos por la Administración Tributaria y continuar cumpliendo con las obligaciones que
correspondan.
Actos administrativos reclamables
Los actos administrativos son reclamables cuando están contenidos en Resoluciones y/o cuando
tengan directa relación con la determinación de la deuda tributaria autoliquidada, imposición de
sanciones, entre otros.
Entre los actos administrativos que puedes reclamar se encuentran:
1. Resolución de determinación: Documento emitido luego de un procedimiento de

fiscalización, donde se determina deuda.
2. Resolución de Multa: Documento que impone sanción monetaria como consecuencia de
haber incurrido en una infracción.
3. Orden de Pago: Documento emitido en base a la información declarada y no cancelada.
4. Resolución de perdida de fraccionamiento
5. Resoluciones que establezcan sanciones: Comiso de bienes, internamiento temporal de
vehículos y cierre temporal de establecimientos.
6. Resoluciones que resuelvan solicitudes de devolución
7. Resolución ficta sobre recursos no contenciosos.
8. Otros actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria
autoliquidada.
Requisitos
El Recurso de Reclamación debe ser presentado mediante un escrito debidamente fundamentado

y firmado por el contribuyente o representante legal de una persona jurídica (empresa), acreditada
en el RUC con poder vigente y suficiente para interponerlo.
Plazos máximos para presentar un reclamo
Es muy importante que consideres que existen plazos para presentar y resolver un Recurso de
Reclamación, estos varían dependiendo del tipo de acto administrativo que reclames.
Actos reclamables Plazo para la presentación

Resoluciones de determinación
Resoluciones de multa
Resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento*

Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución.
Actos reclamables Plazo para la presentación
Los actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda
tributaria.*

Excepción: Órdenes de Pago sin pago previo
20 días hábiles (1)
Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, 5 días hábiles
internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de
establecimiento*
Resolución ficta denegatoria de solicitudes de devolución
Resolución ficta sobre recursos no contenciosos A partir del vencimiento de los
45 días hábiles (2)
1. Computados desde el día hábil siguiente de la notificación la resolución recurrida o, aquel en el que se
cumplió el plazo de atención, sin que la Administración haya emitido su pronunciamiento.
2. Las solicitudes no contenciosas deben resolverse en el plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles, de no
ser así, el deudor tributario podrá interponer recurso de reclamación dando por denegada su solicitud.(Art.
163. del Código Tributario)
* Los actos administrativos quedarán firmes de no interponerse el recurso de reclamación dentro de los
plazos máximos establecidos.
Importante
Toma en cuenta que si reclamas fuera de los plazos establecidos, deberás pagar previamente
la deuda impugnada o garantizarla mediante una carta fianza.
Plazos máximos para resolver el reclamo
Acto reclamado Plazo máximo para resolver

Resoluciones de Determinación
Resoluciones de Multa
Resolución ficta sobre recursos no contenciosos

Resoluciones de pérdida del fraccionamiento

Resoluciones que resuelvan solicitudes de devolución.
Los actos que tengan relación directa con la determinación de la 9 meses (*)
deuda tributaria.
Órdenes de Pago con pago previo
Excepción: Órdenes de Pago sin pago previo (1) 90 días hábiles
Resolución ficta denegatoria de solicitudes de devolución 2 meses
Resoluciones que establezcan sanciones 20 días hábiles (*)
Resoluciones emitidas sobre precios de transferencia 12 meses (*)
1. Cuando existan circunstancias que evidencien que la cobranza podría ser improcedente.
* Incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de presentación de la reclamación.

Importante
La Reclamación es la primera etapa del Procedimiento Contencioso Tributario, de no estar de
acuerdo con el resultado obtenido, puedes presentar un Recurso de Apelación, el cual constituye
una segunda instancia y lo resolverá el Tribunal Fiscal.
Recurso de Apelación
Es un medio impugnatorio mediante el cual se discute un acto administrativo emitido por la
Administración Tributaria en segunda instancia. Este recurso se tramita ante la Administración
Tributaria, quien lo eleva al Tribunal Fiscal, y este es el órgano encargado de resolver en última
instancia administrativa.
Los actos administrativos que puedes apelar:
 Resoluciones que resuelven los reclamos.
 Resolución Ficta, es la omisión de la Administración Tributaria, en emitir una respuesta

dentro del plazo establecido al recurso interpuesto, por lo que se entiende rechazado el
referido recurso.
 Las Resoluciones de cumplimiento, son emitidas por la administración tributaria de
acuerdo con lo ordenado por el tribunal fiscal, en un plazo de 90 días hábiles de notificado
el expediente al deudor tributario, debiendo iniciarse la tramitación de la resolución de
cumplimiento dentro de los quince (15) primeros días hábiles del referido plazo, bajo
responsabilidad, salvo que el Tribunal Fiscal señale plazo distinto.
 Los actos de la Administración cuando la cuestión en controversia es de puro derecho,
es un recurso que se interpone contra los actos de la Administración Tributaria relacionados
a la determinación de la obligación tributaria que afectan al deudor tributario, pero cuya
controversia se basa en la aplicación de normas, no existiendo hechos que probar.
Podrá interponerse recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) días
hábiles siguientes a la notificación de los actos de la Administración, cuando la impugnación sea
de puro derecho, no siendo necesario interponer reclamación ante instancias previas.
Tratándose de una apelación de puro derecho contra resoluciones que establezcan sanciones de
Comiso de Bienes, de Internamiento Temporal de Vehículos y de Cierre Temporal de
Establecimiento, así como las resoluciones que las sustituyan, el plazo para interponer ésta ante el
Tribunal Fiscal será de diez (10) días hábiles.
Importante
La Resolución del Tribunal Fiscal (también denominada RTF) resuelve el Recurso de Apelación y
pone fin a la vía administrativa del Procedimiento Contencioso Tributario.
Asimismo, no debes olvidar que son apelables ante el Tribunal Fiscal las resoluciones que
resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria,
excepto las solicitudes de devolución (que son reclamables en primera instancia).
Requisitos
Debe presentarse dentro de los 15 días hábiles siguientes después de la notificación de la
resolución que resuelve el recurso de reclamación y 30 días hábiles siguientes en caso se trate de
normas sobre precios de transferencia.
 Escrito fundamentado.
 Para interponer medios impugnatorios, la persona que actúe en nombre del titular deberá
acreditar su representación mediante poder por documento público o privado con firma
legalizada notarialmente o por fedatario designado por la Administración Tributaria o, de
acuerdo con lo previsto en las normas que otorgan dichas facultades, según corresponda.
 Pago o Carta Fianza: Cuando el deudor tributario apele extemporáneamente una

Resolución que resuelve una reclamación, la apelación será admitida siempre que se
acredite el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada, actualizada hasta la fecha de
pago, o presente carta fianza por el monto de la deuda actualizada hasta por doce (12)
meses posteriores a la fecha de la interposición de la apelación, y se formule dentro del
término de seis (6) meses contados a partir del día siguiente a aquél en que se efectuó la
notificación certificada.
Los plazos señalados en doce (12) meses variarán a dieciocho (18) meses tratándose de la
reclamación de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de
precios de transferencia.
 Cuando el deudor tributario interponga apelación contra una Resolución que resuelve una
reclamación respecto de la cual presentó como garantía una carta fianza, deberá mantener
la vigencia de ésta durante la etapa de la apelación por el monto de la deuda actualizada.
 La carta fianza será ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolución
apelada, o si ésta no hubiese sido renovada de acuerdo con las condiciones señaladas por
la Administración Tributaria. Si existiera algún saldo a favor del deudor tributario, como
consecuencia de la ejecución de la carta fianza, éste será devuelto de oficio.
Recuerda:
Tienes el plazo máximo de 6 meses desde notificada la Resolución Apelada (Luego de haber
pagado la deuda si se formula fuera de los 15 días hábiles.), para interponer tu recurso de
apelación.
Importante
El apelante puede solicitar el uso de la palabra únicamente al interponer el recurso de apelación.
Por su parte, la Administración Tributaria solamente puede solicitar el uso de la palabra en el
documento con el cual eleva el expediente de apelación.
Al Informe Oral que se llevará a cabo, en el cual se hace el uso de la palabra, se debe asistir con la
presencia de un abogado hábil.
No se concederá el uso de la palabra:
 Cuando el Tribunal Fiscal considere que las apelaciones de puro derecho presentadas no
califican como tales.
 Cuando el Tribunal Fiscal declare la nulidad del concesorio de la apelación.
 En las quejas.
 En las solicitudes de corrección, ampliación o aclaración.
 En las apelaciones interpuestas contra resoluciones emitidas en cumplimiento de lo
ordenado por el Tribunal Fiscal, cuando éste ya ha emitido pronunciamiento sobre el fondo
de la controversia y/o el análisis sobre el cumplimiento verse únicamente sobre
liquidaciones de montos.
Plazos máximos
para resolver
Actos Apelables recurso de apelación
Tratándose de Resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las 18 meses*
normas de precios de transferencia.
En el caso de resoluciones que resuelvan reclamaciones contra aquéllas que 20 días hábiles **
establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y
cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, así como
las resoluciones que las sustituyan
En los demás casos. 12 meses***

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Actos administrativos reclamables

Entre los actos administrativos que puedes reclamar se encuentran:

1. Resolución de determinación: Documento emitido luego de un procedimiento de

El Recurso de Reclamación debe ser presentado mediante un escrito debidamente fundamentado

Plazos máximos para presentar un reclamo

Actos reclamables Plazo para la presentación

Plazos máximos para resolver el reclamo

Acto reclamado Plazo máximo para resolver

Los actos administrativos que puedes apelar:

 Resoluciones que resuelven los reclamos.

 Resolución Ficta, es la omisión de la Administración Tributaria, en emitir una respuesta

 Pago o Carta Fianza: Cuando el deudor tributario apele extemporáneamente una

No se concederá el uso de la palabra:

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