Clases para El CL3
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TRIBUTARIOS
LOGRO DE APRENDIZAJE
1. ACTUACIONES REALIZADAS EN EL
ÁMBITO ADMINISTRATIVO.
CÓDIGO TRIBUTARIO.
2. NO NECESARIAMENTE ESTÁN
REFERIDAS A LA SOLUCIÓN DE • PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA.
CONTROVERSIAS.
• PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO.
3. LA ADMINISTRACIÓN
• PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
TRIBUTARIA ACTÚA COMO
PARTE Y ÓRGANO DE SOLUCIÓN. ADMINISTRATIVO “TRIBUTARIO”.
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS: NO
CONTENCIOSO
PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO
VÍA ADMINISTRATIVA
ETAPAS:
1. RECLAMACIÓN ANTE
LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA.
2. APELACIÓN ANTE EL
TRIBUNAL FISCAL. Art. 124º del C.T
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS:
CONTENCIOSO
• DOCUMENTOS.
• PERICIA.
• INSPECCIÓN.
PLAZOS PARA OFRECER PRUEBAS:
• PRECIO DE TRANSFERENCIA:
• 45 DÍAS HÁBILES
ACTOS RECLAMABLES:
• Resoluciones de Determinación.
• Resoluciones de Multa.
• Ordenes de Pago.
• Por el silencio administrativo negativo.
• Actos que resuelven solicitudes de devolución.
• Resoluciones que establecen comiso, internamiento temporal de vehículos y cierre
temporal, así como las Resoluciones que las sustituyan.
• Cualquier otra resolución que determine la deuda tributaria.
• Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución
• Resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento de carácter general o
particular 9/43
Art. 132º, 133º 135º C.T.
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS:
CONTENCIOSO
• Plazo de Interposición.
• Poderes correspondientes.
• Pago o carta fianza en los casos que se presenta el recurso fuera del plazo debido.
RECURSO DE RECLAMACIÓN
TIPO DE RESOLUCIÓN PLAZO
Resolución de Determinación, Orden de 20 días hábiles computados
Pago, Resolución de Multa, Resolución que desde el día hábil siguiente a
resuelve solicitudes de Devolución y que la notificación
determinan la pérdida de un
fraccionamiento.
Resoluciones que establezcan sanciones de 05 días hábiles computados
comiso, internamiento temporal de desde el día hábil siguiente a
vehículos, cierre temporal de la notificación
establecimientos u oficinas de profesionales
independientes.
Resolución ficta denegatoria de devolución. Vencido el plazo de 45
días hábiles en el que debe
atenderse la solicitud de
devolución presentada.
IMPORTANTE: Si se reclama la Resolución de Determinación o Multa fuera
del plazo, se debe pagar la totalidad de la deuda tributaria o presentar
Carta Fianza.
Art. 137º del C.T.
RECURSO DE RECLAMACIÓN
SUBSANACIÓN DE REQUISITOS Y ETAPA PROBATORIA:
1. SUBSANACIÓN DE REQUISITOS:
➢ 15 días hábiles.
➢ 05 días hábiles para reclamos contra:
- Resolución de comiso de bienes
- Res. de internamiento temporal de vehículos.
- Res. de cierre temporal de establecimiento.
- Resolución de Multa que sustituya el cierre.
➢ Subsanación de oficio si las omisiones no son sustanciales
RECURSO DE APELACIÓN
REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD:
• Copia de resolución impugnada.
• Constancia de notificación.
• Poder de representación vigente.
• Escrito fundamentado con firma del letrado donde la defensa es cautiva.
• Hoja de Información Sumaria firmada por abogado.
• interposición dentro del plazo legal establecido
• Pago o Carta Fianza en caso se presente fuera de los plazos establecidos.
Resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación 30 días hábiles siguiente a aquel en que
de normas de precio de transferencia. se efectúa su notificación certificada.
Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bb, 05 días hábiles computados desde el
internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de día hábil siguiente a su notificación.
establecimientos u oficina de profesionales independientes.
• El plazo
para apelar es de 20 días de notificada la resolución y de
La no
Contenido de la REC:
observancia del
- Nombre de deudor tributario. contenido
- Número de la Orden de Pago o Resolución objeto genera la
de la cobranza coactiva. nulidad de la
- Cuantía del tributo o Multa, y monto total de la
REC
Deuda.
- El tributo o multa y período a que corresponde
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS:
CONTENCIOSO
1. Mandato de cancelación:
7 días hábiles para que el deudor cancele la deuda
exigible
2. Bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares
o iniciar la ejecución forzada (cuando ya se hubieran
dictado)
– Durante el procedimiento:
• Podrán ordenarse una vez vencidos los 7 días
hábiles.
MEDIDAS CAUTELARES: EL EMBARGO
El embargo consiste en la afectación jurídica de un bien
o derecho del presunto obligado, aunque se encuentre
en posesión de terceros (Art. 642° del C.P.C.)
FORMAS DE EMBARGO
El tercero Tercerista
presentará Presenta:
antes del EJECUTOR Notifica
COACTIVO
remate
Doc. privado Absuelve o
Deudor/ej no Absuelve
Resuelve
de fecha Suspende Remate ecutado la Tercería la Tercería
cierta, doc. 30 días
público u otro 5 días Apela
documento 05 días
Tribunal
•El apelante podrá solicitar el uso de la palabra dentro de los 5 días interpuesto la apelación. Fiscal
•La Resolución del TF agota la vía administrativa, pudiendo las partes impugnarla ante el
Poder Judicial. Resuelve
• Durante la Tramitación excluyente de propiedad o recurso de apelación la Administración (20 días)
suspende la ejecución de los embargos respecto de los bienes en discusión.
APELACIÓN
EJERCICIOS DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO ANTE EL
PODER JUDICIAL (Art. 122° C.T)
Fin de 20 días
Procedimiento hábiles Sala Civil de la
Coactivo Corte Superior.
apelación
La Sala sólo revisa la forma en que se llevó el
procedimiento coactivo. No se pronuncia sobre el
fondo o de la procedencia de la cobranza.
CONCLUSIONES
Los procedimientos tributarios son actuaciones dentro del ámbito administrativo donde
01 intervienen la administración, los deudores tributarios y en algunos casos terceros.
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2021 – Todos los
derechos reservados
LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
Al término de la clase el alumno:
• Conocerá la naturaleza y funciones de la
Administración Tributaria, su estructura básica, así
como los tributos que administra.
• Conocerá la naturaleza y efectos de los Actos
Administrativos en materia tributaria.
• Reconocerá las obligaciones de la Administración
Tributaria.
ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Art. 55 C.T.
FACULTAD DE DETERMINACIÓN
REALIZADA POR
AUTODETERMINACIÓN EL DEUDOR
TRIBUTARIO
DETERMINACIÓN POR LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
80
BASE LEGAL: Artículo 59° del Código Tributario
INICIO DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
DEUDOR ADMINISTRACION
TRIBUTARIO TRIBUTARIA
DECLARACION INICIATIVA
(ACTO) O DENUNCIA
81
BASE LEGAL: Artículo 60° del Código Tributario
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
Art. 61 y 62 C.T.
Último párrafo del art. IV del TP del CT
CONCLUSIÓN DE LA FISCALIZACIÓN
0 Resolución de Determinación
E Resolución de Multa
0 Orden de Pago
0 Observaciones formuladas
0 Infracciones que se imputan
1) Deudor tributario
2) Tributo y periodo al que corresponda
3) Base imponible, tasa, cuantía del tributo y sus intereses
4) Fundamentos y disposiciones que la amparen
Obligaciones
de la Administración Tributaria
108
BASE LEGAL: Artículo 83° al 86° del Código Tributario
OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
a
Inscribirse Emitir,'Otorgar Llevar y conservar
Comprobantes de Libros y Registros
Pago Contables
Sustituir y/o
Atención eficiente y
Rectificar sus
respetuosa al
DD.JJ.
contribuyente
Conocer situación
Socilitar
de procedimientos
prescripción
iniciados y en
trámite
Formular Consultas
(según procedimiento
Otros derechos de los
establecido)
administrados
no
BASE LEGAL: Artículo 92° del Código Tributario
ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO:
Concepto
■Acto jurídico decisorio de carácter general
o especial.
□Acto de la Administración
Tributaria: La decisión está dirigida a
los funcionarios o trabajadores de la
propia administración.
ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO:
Requisitos de validez
A. SUSTANCIALES:
• Competencia (órgano administrativo competente)
• Objeto o contenido (lícito, preciso, física y jurídicamente posible)
* Finalidad Pública (no finalidad personal)
• Motivación (criterio de la autoridad administrativa)
* Procedimiento regular
B. FORMALES:
* Constar en el documento pre-establecido (Res.
Determinación, Orden de Pago, etc.)
Art. 3o LPAG y Arts. 77°,103° y 109° C.T
CAUSALES DE NULIDAD DE LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
(Art. 109 CT.)
Prescindir totalmente del
procedimiento legal establecido
Órgano Incompetente
Establezcan infracciones o
apliquen sanciones no
previstas en la ley
□Procede:
>S¡ el domicilio fiscal se encuentra cerrado o no hubiera persona
capaz en él.
□Se fija un Cedulón en la puerta del domicilio y los documentos se
dejan en sobre cerrado, bajo la puerta.
NOTIFICACIÓN TÁCITA
• Cuando sin ser notificado válidamente, la persona realiza cualquier acto o gestión
que demuestra su conocimiento sobre el motivo de la notificación. Siendo la fecha de
notificación aquella en que realizó el acto o gestión
Art 50° CT
Art. 52° CT
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
/---------------------------------------------- \
CONSTITUCIÓN ^SUftlAT
____________ V___________________________ /
^SUNAT
Artículo 48°
Dec. Leg. 183
Son organismos Públicos El Decreto Supremo N° 061-
2002-PCM dispuso la fusión
Descentralizados del por absorción de la
Sector Economía y Finanzas Superintendencia Nacional
de Aduanas - ADUANAS en
la SUNAT, la cual asume las
funciones, facultades y
atribuciones que le
correspondían a ADUANAS.
□ Impuesto a la Renta.
□ IGV.
□ Nuevo régimen único simplificado.
□ Derechos Arancelarios.
□ Impuesto de Promoción Municipal.
□ Impuesto Extraordinario para la Promoción y
^SUNAT Desarrollo Turístico Nacional.
□ Impuesto a las Transacciones Financieras.
□ Impuesto Temporal a los Activos Netos.
□ Impuesto a los Juegos de Casino y de Máquina
tragamonedas.
□ Aportaciones al ESSALUD.
□ Aportaciones a la ONP.
□ Aportaciones al SENCICO, SENATI.
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
a y \
SI
CUMPLIMIENTO
FACULTADES A.T.
DE FUNCIONES
v y
OTROS
ORGANISMOS
F F
k
Suscribir contratos para recibir el
Pago, además procesar
F
Declaraciones.
F
- DE FORMA MIXTA.
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
I DDJJ (
Ocultar
0•
No hay
DDJJ bienes
y/o rentas
• Omisiones a
diferencias en libros
DDJJ Deudor
DDJJ
dudosa
T Deudor
no habido
no inscrito
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
■ Esta función incluye la inspección,
investigación y el control del cumplimiento
de las obligaciones tributarias.
■ Se ejerce en forma discrecional.
■ Incluso de sujetos que gozan de
inafectación, exoneraciones o beneficios
tributarios.
■ Sobre: Base cierta, Base presunta (art. 63)
F
POTESTAD REGULADA VS
POTESTAD DISCRECIONAL
POTESTAD POTESTAD
REGULADA DISCRECIONAL
lJ l)
ESTIMACIÓN SUBJETIVA
CONSTATACIÓN DEL DE LAA.T. QUE
SUPUESTO DE COMPLETA LA NORMA
DERECHO Y JURÍDICA QUE
APLICACIÓN DEL CONDICIONA EL
MANDATO PREVISTO EJERCICIO DE LA
EN LA LEY POTESTAD
FACULTADES DISCRECIONALES DE LA A.T.
TIPOS DE FISCALIZACION
FISCALIZACION FISCALIZACION
DEFINITIVA PARCIAL
P azo ordinario
- Complejidad de la fiscalización.
- Ocultamiento de ingresos, ventas o
indicios de evasión fiscal.
- El deudor tributario forma parte de un
Plazo excepcional grupo empresarial, contrato de
colaboración empresarial u otra forma
asociativa.
La AT. Emite:
Concluido: COMUNICA A LOS
CONTRIBUYENTES ... - Resolución de Determinación.
PROCESO DE
... sus conclusiones, observaciones, - Resolución de Multa.
FISCALIZACIÓN
para que el contribuyente presente p^r
escrito sus observaciones, a los - Orden de Pago
cargos (CONCORDATO TRIB.)
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
DETERMINACIÓN Y FISCALIZACIÓN
Art. 59 y 60 del C.T.
¿QUE DEBE CONTENER LA RESOLUCION? ART. ¿EN QUÉ CASOS SE EMITE? ART. 78° del C.T.
77° del C.T.
FACULTAD SANCIONADORA FACULTAD RESOLUTORIA
La Administración Tributaria tiene la • La Administración Tributaria tiene
facultad discrecional de determinar la facultad de resolver los litigios
sancionar administrativamente las
iniciados por los deudores
infracciones derivadas del
incumplimiento de las siguientes tributarios contra los actos
obligaciones tributarias formales: administrativos de sí misma.
Inscribirse en el RUC
Por ej. Los procedimientos de
Emitir y exigir comprobantes de pago
reclamación contra órdenes de
Llevar libros y registros contables
pago, procesos no contenciosos,
Presentar declaraciones y comunicac.
etc.
Permitir el control de la Adm. Trib.
Otras Obligaciones Tributarias.
❖ Se ejerce en forma discrecional.
ACTIVIDAD
■
I CONCLUSIONES
Los órganos de resolución en materia tributaria son: el Tribunal Fiscal, SUNAT, gobiernos
02 locales y otros que la ley señale
Las facultades conferidas a estos órganos gozan de exclusividad, ninguna otra autoridad o
03 institución puede ejercer las facultades conferidas a los órganos administradores del
tributo
Rojo Martínez, Pilar (2005) "Las prerrogativas de la Administración Tributaria: sus facultades
discrecionales en la gestión de tributos" En: Temas de Derecho Tributario y de Derecho Público.
Palestra Editores, Lima 2006
Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed.
Depalma, pp. 393-448.
4
r
Material producido por la
Universidad Peruana de
Ciencias Aplicadas
Continúa con las actividades
Autor:
propuestas Rosa María Flórez Zevallos.
COPYRIGHT © UPC
2021 - Todos los
derechos reservados