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Clases para El CL3

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PROCEDIMIENTOS

TRIBUTARIOS
LOGRO DE APRENDIZAJE

Al término de la semana, el estudiante identifica los


procedimientos contenciosos y no contenciosos en
materia tributaria.
TEMARIO

TEMA 1 TEMA 2 TEMA 3


Procedimientos Procedimientos Procedimiento de
tributarios: No tributarios: cobranza coactiva
contenciosos Contenciosos
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS

1. ACTUACIONES REALIZADAS EN EL
ÁMBITO ADMINISTRATIVO.
CÓDIGO TRIBUTARIO.
2. NO NECESARIAMENTE ESTÁN
REFERIDAS A LA SOLUCIÓN DE • PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA.
CONTROVERSIAS.
• PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO.
3. LA ADMINISTRACIÓN
• PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
TRIBUTARIA ACTÚA COMO
PARTE Y ÓRGANO DE SOLUCIÓN. ADMINISTRATIVO “TRIBUTARIO”.
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS: NO
CONTENCIOSO

PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO

El deudor tributario acude a la


Ad. Trib. a efectos de solicitarle
el reconocimiento de un
derecho o trámite
Administrativo.

No contenciosas vinculadas No contenciosas no vinculadas


a la determinación de la A la determinación de la
obligación tributaria. obligación tributaria.
Ej. Solicitud de devolución Ej. Solicitud de inscripción en los
de pagos indebidos y/o en exceso registros de imprentas
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS: NO
CONTENCIOSO

PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO: Impugnación


➢Plazo para resolver: 45 días (denegatoria ficta)
SOLICITUD NO CONTENCIOSA ANTE LA AT

➢Son apelables ante el Tribunal Fiscal.


Vinculada a la
➢ Las que resuelven solicitudes de devolución
determinación de son reclamables.
la obligación
tributaria ➢ Denegatoria Ficta: Si no se resuelve
en el plazo de 45 días hábiles cabe
interponer el recurso de reclamación
No vinculada a la dando por denegada su solicitud.
determinación de
- Son impugnables de acuerdo a la Ley de
la obligación Procedimiento Administrativo General.
tributaria Ley Nº 27444.
Art. 163° del C.T.
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS:
CONTENCIOSO

VÍA ADMINISTRATIVA

ETAPAS:
1. RECLAMACIÓN ANTE
LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA.

2. APELACIÓN ANTE EL
TRIBUNAL FISCAL. Art. 124º del C.T
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS:
CONTENCIOSO

LOS MEDIOS PROBATORIOS


ADMITIDOS EN VÍA ADMINISTRATIVA:

• DOCUMENTOS.
• PERICIA.
• INSPECCIÓN.
PLAZOS PARA OFRECER PRUEBAS:

• RECURSO DE RECLAMACIÓN O APELACIÓN:


• 30 DÍAS HÁBILES

• PRECIO DE TRANSFERENCIA:
• 45 DÍAS HÁBILES

• COMISO DE BIENES, INTERNAMIENTO O CIERRE:


• 05 DÍAS HÁBILES
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS:
CONTENCIOSO
RECURSO DE RECLAMACIÓN
LEGITIMADOS A INTERPONERLO:
• LOS DEUDORES TRIBUTARIOS AFECTADOS POR LOS
ACTOS DE LA AT. …
ÓRGANO COMPETENTE: (En primera instancia)
• SUNAT (respecto de los tributos que administra)
• Gobiernos Locales.
• Otros que señale la ley (SENATI, SENCICO, Etc.)

ACTOS RECLAMABLES:
• Resoluciones de Determinación.
• Resoluciones de Multa.
• Ordenes de Pago.
• Por el silencio administrativo negativo.
• Actos que resuelven solicitudes de devolución.
• Resoluciones que establecen comiso, internamiento temporal de vehículos y cierre
temporal, así como las Resoluciones que las sustituyan.
• Cualquier otra resolución que determine la deuda tributaria.
• Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución
• Resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento de carácter general o
particular 9/43
Art. 132º, 133º 135º C.T.
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS:
CONTENCIOSO

PAGO PREVIO PARA INTERPONER RECLAMACIÓN:


• Resoluciones de determinación y de multa no requiere de pago de la parte
reclamada.
• Orden de pago, se requiere acreditar el pago de la totalidad de la deuda.

REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD DE LA RECLAMACIÓN:

• Escrito fundamentado y autorizado por abogado habilitado (Nombre, Firma, N° de


registro)

• Plazo de Interposición.

• Adjuntar Hoja de Información Sumaria.

• Poderes correspondientes.

• Pago o carta fianza en los casos que se presenta el recurso fuera del plazo debido.

Art. 136º, 137º del C.T.


PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS:
CONTENCIOSO

RECURSO DE RECLAMACIÓN
TIPO DE RESOLUCIÓN PLAZO
Resolución de Determinación, Orden de 20 días hábiles computados
Pago, Resolución de Multa, Resolución que desde el día hábil siguiente a
resuelve solicitudes de Devolución y que la notificación
determinan la pérdida de un
fraccionamiento.
Resoluciones que establezcan sanciones de 05 días hábiles computados
comiso, internamiento temporal de desde el día hábil siguiente a
vehículos, cierre temporal de la notificación
establecimientos u oficinas de profesionales
independientes.
Resolución ficta denegatoria de devolución. Vencido el plazo de 45
días hábiles en el que debe
atenderse la solicitud de
devolución presentada.
IMPORTANTE: Si se reclama la Resolución de Determinación o Multa fuera
del plazo, se debe pagar la totalidad de la deuda tributaria o presentar
Carta Fianza.
Art. 137º del C.T.
RECURSO DE RECLAMACIÓN
SUBSANACIÓN DE REQUISITOS Y ETAPA PROBATORIA:

1. SUBSANACIÓN DE REQUISITOS:
➢ 15 días hábiles.
➢ 05 días hábiles para reclamos contra:
- Resolución de comiso de bienes
- Res. de internamiento temporal de vehículos.
- Res. de cierre temporal de establecimiento.
- Resolución de Multa que sustituya el cierre.
➢ Subsanación de oficio si las omisiones no son sustanciales

Si no se subsana se declara inadmisible


1. PLAZO PARA OFRECER PRUEBAS:
30 días hábiles contados a partir de la fecha en que se interpone el recurso
impugnatorio. 12/43
Art. 125º y 140º del C.T.
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS:
CONTENCIOSO

PLAZOS PARA RESOLVER:

TIPO DE RESOLUCIÓN PLAZO


Resolución de Determinación, Orden de Pago, 09 meses, incluido el plazo
Resolución de Multa, Resolución que resuelve probatorio, contados a partir de la
solicitudes de Devolución y que determinan la pérdida fecha de presentación de la
de un fraccionamiento. reclamación
Resoluciones que establezcan sanciones de comiso, 20 días hábiles, incluido el plazo
internamiento temporal de vehículos, cierre temporal probatorio, contados a partir de la
de establecimientos u oficinas de profesionales fecha de presentación de la
independientes. reclamación.

Resoluciones emitidas como consecuencia de la 12 meses, incluido el plazo


aplicación de las normas de precio de transferencia. probatorio, contados a partir de la
fecha de presentación de la
reclamación.
Denegatoria ficta de solicitudes de devolución de 02 meses, contados a partir de la
saldos a favor de exportadores y de pagos indebidos o fecha de presentación de la
en exceso. reclamación.

Art. 119 y 142º del C.T.


PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS:
CONTENCIOSO

RECURSO DE APELACIÓN

• EL DEUDOR TRIBUTARIO LA PRESENTA CUANDO NO SE ENCUENTRA


CONFORME CON LO RESUELTO EN LA PRIMERA INSTANCIA.

• SE APELA ANTE UNA INSTANCIA SUPERIOR: TRIBUNAL FISCAL.


(OJO: El escrito se presenta en mesa de partes del órgano que
resolvió en primera instancia)

• EL OBJETIVO ES LOGRAR QUE UN ÓRGANO SUPERIOR MODIFIQUE


LA RESOLUCIÓN EMITIDA EN PRIMERA INSTANCIA.

• NO PUEDE INVOCARSE HECHOS NO CONSIDERADOS EN EL RECURSO


DE PRIMERA INSTANCIA.

Art. 143º del C.T.


RECURSO DE APELACIÓN
ÓRGANO COMPETENTE:
• TRIBUNAL FISCAL. Se presenta ante el órgano que
dictó la resolución que se apela.
ACTOS APELABLES:
• Resolución que resuelve el recurso de reclamación.
• Resolución ficta denegatoria que desestima la reclamación.
• Resolución de procedimientos No Contencioso.
• Cuestiones de puro derecho.
• Apelación de Intervención Excluyente de Propiedad.

REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD:
• Copia de resolución impugnada.
• Constancia de notificación.
• Poder de representación vigente.
• Escrito fundamentado con firma del letrado donde la defensa es cautiva.
• Hoja de Información Sumaria firmada por abogado.
• interposición dentro del plazo legal establecido
• Pago o Carta Fianza en caso se presente fuera de los plazos establecidos.

Art. 143º, 144º, 1454º y 146º C.T.


PLAZOS PARA INTERPONER EL RECURSO DE APELACIÓN

TIPO DE RESOLUCIÓN PLAZO


Resolución que resuelve una reclamación genérica. 15 días hábiles siguientes a la fecha de
la notificación

Resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación 30 días hábiles siguiente a aquel en que
de normas de precio de transferencia. se efectúa su notificación certificada.

Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bb, 05 días hábiles computados desde el
internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de día hábil siguiente a su notificación.
establecimientos u oficina de profesionales independientes.

Apelación de puro Derecho 20 días hábiles siguiente a la


notificación de los actos de la
administración.

Apelación de puro derecho de resoluciones que establezcan 10 días hábiles siguiente a la


sanciones de comiso de bb, internamiento temporal de notificación de los actos de la
vehículos, cierre y resoluciones que sustituyan el cierre y administración.
comiso.

Intervención excluyente de propiedad 05 días hábiles siguiente a la


notificación de la resolución del
Ejecutor Coactivo.
16/43
Art. 146º, 151º y 152º del C.T.
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS:
CONTENCIOSO

PLAZO PARA RESOLVER EL RECURSO DE APELACIÓN

TIPO DE RESOLUCIÓN PLAZO


Resolución que resuelve recurso de 12 meses, contados a
reclamación genérica. partir de la fecha de
ingreso de los actuados al
TF.
Resoluciones que establezcan sanciones 20 días hábiles,
de comiso, internamiento temporal de contados a partir del día
vehículos, cierre temporal de siguiente de la recepción
establecimientos u oficinas de del expediente remitido
profesionales independientes y por la Administración
resolución que sustituya el cierre y Tributaria.
comiso.
Resoluciones emitidas como 18 meses, contados a
consecuencia de la aplicación de las partir de la fecha de
normas de precio de transferencia. ingreso de los actuados al
TF.

Art. 150º y 152º del C.T.


ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA COMO
PARTE ANTE EL TRIBUNAL FISCAL
(Art. 149° C.T)
❖ La Administración Tributaria contesta la apelación.

❖ Está facultada a presentar medios probatorios.

❖ Solicita el uso de la palabra dentro de las 45 días hábiles de interpuesto el Recurso


de Apelación. Tratándose de apelación de las resoluciones de comiso
internamiento y cierre: 05 días hábiles

❖ El contribuyente y la Administración Tributaria rinden Informe Oral el mismo día.

EL TRIBUNAL FISCAL: No concede el uso de la palabra cuando:

•La apelación de puro derecho presentada no es tal.


•Declare la nulidad del concesorio de apelación.
•En las quejas.
•En las solicitudes de corrección, ampliación o aclaración

Art. 149 y 150 del C.T.


PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS:
CONTENCIOSO APELACIÓN DE PURO DERECHO
(Art. 151° C.T)
• No se necesita acreditar interposición de reclamo.

• Se discute el régimen legal de una determinada situación de hecho, sin que


existan otros hechos que probar.

• La calificación de la apelación la hace el Tribunal Fiscal.

• No debe existir reclamación en trámite. Sí se opta por la reclamación ya no es


posible considerar una apelación de puro derecho.

• El plazo
para apelar es de 20 días de notificada la resolución y de

10 días tratándose de las Resoluciones que establezcan sanciones de comiso


de bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de
establecimientos y las resoluciones que sustituyan a estas últimas.
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS:
CONTENCIOSO

QUEJA (Art. 155º CT)


CONCEPTO:
Medio impugnatorio “extraordinario” que se presenta cuando existe
actuaciones o procedimientos que afectan directamente o infringen lo
establecido en el Código Tributario. Se interpone en cualquier estado del
proceso.

PRESENTACIÓN DEL RECURSO:

ANTE EL TRIBUNAL FISCAL: Por actuaciones de la Administración Tributaria.


El Tribunal Fiscal debe resolver en un plazo de 20
días hábiles de presentado el recurso.

ANTE EL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS: Por actuación del


Tribunal Fiscal.
El MEF debe resolver en el plazo de 20 días hábiles
OTRAS FORMAS DE CONCLUSIÓN
DEL PROCEDIMIENTO
DESISTIMIENTO
ABANDONO
• Facultad del contribuyente
• Cualquier etapa del
procedimiento. •Se da cuando el solicitante
• Escrito debe presentarse con
incumple un trámite requerido
firma legalizada del contribuyente que implique la paralización
o del representante legal. por treinta días del
• Legalización ante notario o procedimiento.
fedatario de la administración.
• Acto voluntario del contribuyente. •Sólo en procedimiento
• Puede haber desistimiento iniciados a solicitud de parte.
parcial.

Ley N° 27444 “Ley de Procedimientos Administrativos Generales”


JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA Y
RESOLUCIONES DE CUMPLIMIENTO

1. Resoluciones del TF que interpretan de modo expreso y


con carácter general las normas tributarias.
2. Resoluciones del TF emitidas aplicando las normas de
J. O. O. mayor jerarquía.

* Deben señalar que constituyen JOO

Las Res. Del TF deben ser cumplidas por los


RES. DE funcionarios de la AT, bajo responsabilidad.
CUMPLIM •De requerirse emitir resolución de cumplimiento
90 días hábiles para cumplir el trámite.

Art. 154° y 156 del C.T.


PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

➢Procedimiento compulsivo de la Administración Tributaria para cobrar


una deuda tributaria exigible.
➢Funcionario Competente: Ejecutor Coactivo, con la colaboración de los
Auxiliares Coactivos.

Inicio del procedimiento

RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA

La no
Contenido de la REC:
observancia del
- Nombre de deudor tributario. contenido
- Número de la Orden de Pago o Resolución objeto genera la
de la cobranza coactiva. nulidad de la
- Cuantía del tributo o Multa, y monto total de la
REC
Deuda.
- El tributo o multa y período a que corresponde
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS:
CONTENCIOSO

DEUDA EXIGIBLE (Art. 115).-


Se considera deuda exigible:
¿QUÉ DEUDAS SE a. La establecida mediante resolución de Determinación o de
COBRAN Multa notificadas por la Administración y no reclamadas en
COACTIVA- el plazo de Ley.
MENTE? b. La establecida por resolución no apelada en el plazo de Ley,
por Resolución del Tribunal Fiscal.
c. La constituida por la amortización e intereses de la deuda
LAS DEUDAS materia de aplazamiento o fraccionamiento pendientes de
EXIGIBLES pago, cuando se incumplen las condiciones bajo las cuales
se otorgó ese beneficio.
¿CUÁNDO UNA d. La que conste en una Orden de Pago notificada conforme a
DEUDA ES Ley.
EXIGIBLE? e. Las costas y los gastos en que la administración hubiera
incurrido, en el Procedimiento de Cobranza Coactiva y en la
aplicación de sanciones no pecuniarias de conformidad con
las normas vigentes.
Es facultad del Ejecutor
Coactivo verificar la
exigibilidad de la deuda
INICIO DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO
(ART. 117° CT)

RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA:


RESOLUCION SE DICTAN LAS
COBRANZA 7 días MEDIDAS
COACTIVA CAUTELARES

1. Mandato de cancelación:
7 días hábiles para que el deudor cancele la deuda
exigible
2. Bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares
o iniciar la ejecución forzada (cuando ya se hubieran
dictado)

3. Se ejerce con el Ejecutor Coactivo con el apoyo del


auxiliar coactivo
25/43
Art. 153º del C.T.
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS:
CONTENCIOSO
MEDIDAS CAUTELARES
(ART. 118° CT)

❖ El Ejecutor Coactivo puede ordenar medidas cautelares, antes o


durante el Procedimiento Coactivo, destinadas a asegurar el pago
de la deuda tributaria exigible.

– Antes del Procedimiento:


• Cuando el comportamiento del deudor haga
presumir que la cobranza será infructuosa.
• De ser el caso serán ejecutadas durante del
procedimiento (una vez vencidos los 7 días hábiles).
Salvo bienes perecederos.

– Durante el procedimiento:
• Podrán ordenarse una vez vencidos los 7 días
hábiles.
MEDIDAS CAUTELARES: EL EMBARGO
El embargo consiste en la afectación jurídica de un bien
o derecho del presunto obligado, aunque se encuentre
en posesión de terceros (Art. 642° del C.P.C.)

FORMAS DE EMBARGO

Embargo en forma de intervención en recaudación,


información o administración de bienes

Embargo en forma de depósito con o sin


Extracción de bienes

Embargo en forma de inscripción

Embargo en forma de retención


Art. 118° del C.T.
27/43
SUSPENSIÓN Y CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO
COACTIVO (ART 119° CT)
Ninguna autoridad ni órgano alguno puede suspender o concluir el
procedimiento de cobranza coactiva en trámite
CONCLUSIÓN:
SUSPENSIÓN: 1. Se presentó oportunamente reclamación
contra la Resolución objeto de cobranza.
a. Cuando en un Proceso 2. Negociación de la deuda. Ej:
constitucional de Amparo se Fraccionamiento.
hubiera dictado una medida 3. La deuda esté extinguida.
cautelar que se ordene 4. Se declara la prescripción de la deuda.
suspender la cobranza
5. La acción se sigue contra persona distinta
conforme al Código Procesal a la obligada.
Constitucional. 6. Se concede aplazamiento y/o
b. Cuando lo disponga una fraccionamiento.
normas legal. 7. La Resolución fue sustituida, revocada o
c. Excepcionalmente, cuando declarada nula.
la cobranza podría ser 8. Se declara la quiebra de la persona
improcedente, previo obligada.
reclamo
9. Cuando el deudor tributario hubiera
presentado una reclamación o apelación
10. Cuando lo disponga una normas legal.
EJERCICIOS
INTERVENCIÓN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD (Tercería)
(ART. 120° CT)
• Se interpone por el tercero que sea propietario de bienes embargados.
• Se interpone ante el Ejecutor Coactivo.
• Se interpone en cualquier momento, antes del Remate.
• Es admitida si se prueba el derecho de propiedad mediante documento privado de fecha cierta o público.

El tercero Tercerista
presentará Presenta:
antes del EJECUTOR Notifica
COACTIVO
remate
Doc. privado Absuelve o
Deudor/ej no Absuelve
Resuelve
de fecha Suspende Remate ecutado la Tercería la Tercería
cierta, doc. 30 días
público u otro 5 días Apela
documento 05 días

Tribunal
•El apelante podrá solicitar el uso de la palabra dentro de los 5 días interpuesto la apelación. Fiscal
•La Resolución del TF agota la vía administrativa, pudiendo las partes impugnarla ante el
Poder Judicial. Resuelve
• Durante la Tramitación excluyente de propiedad o recurso de apelación la Administración (20 días)
suspende la ejecución de los embargos respecto de los bienes en discusión.
APELACIÓN
EJERCICIOS DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO ANTE EL
PODER JUDICIAL (Art. 122° C.T)

Fin de 20 días
Procedimiento hábiles Sala Civil de la
Coactivo Corte Superior.

apelación
La Sala sólo revisa la forma en que se llevó el
procedimiento coactivo. No se pronuncia sobre el
fondo o de la procedencia de la cobranza.
CONCLUSIONES

Los procedimientos tributarios son actuaciones dentro del ámbito administrativo donde
01 intervienen la administración, los deudores tributarios y en algunos casos terceros.

Los procedimientos no contenciosos son aquellos donde no existe controversia, en


02 nuestro código pueden ser solicitudes vinculadas a la determinación de la obligación
tributaria y aquellas que no guardan esta vinculación.

El procedimiento contencioso consta de dos etapas: Reclamación (1°instancia) y


03 apelación, con la resolución del Tribunal Fiscal pone fin a la vía administrativa.

El procedimiento de cobranza coactiva permite a la administración realizar las acciones


04 pertinentes para el cobro de una deuda tributaria exigible, en ejercicio de su facultad
coercitiva.
BIBLIOGRAFÍA

T.U.O del código tributario.


Material producido por la
Universidad Peruana de
Ciencias Aplicadas
Continúa con las actividades Autor:
propuestas Rosa María Flórez Zevallos.

COPYRIGHT © UPC
2021 – Todos los
derechos reservados
LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
Al término de la clase el alumno:
• Conocerá la naturaleza y funciones de la
Administración Tributaria, su estructura básica, así
como los tributos que administra.
• Conocerá la naturaleza y efectos de los Actos
Administrativos en materia tributaria.
• Reconocerá las obligaciones de la Administración
Tributaria.
ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

SUNAT: Competente para administrar


tributos internos y derechos arancelarios

GOBIERNOS LOCALES: Competente para administrar


contribuciones y tasas municipales, y por excepción los
impuestos que la ley les asigne.

BASE LEGAL: Artículo 50° y 52° del Código Tributario $SUNAT


superintendencia
NACIONAL OE
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
(*) no son tributos, son
aportaciones administradas por
SUNAT
FACULTADES DE LA ADMINSTRACIÓN
TRIBUTARIA

Art. 55 y ss del C.T.


FACULTAD DE RECAUDACIÓN

• Es función de la Administración Tributaria


cobrar o percibir los tributos.
• Puede efectuarlo en forma:

> Directa: La propia A.T.


> Indirecta: Pone en marcha el Sistema de
Recaudación Bancada, mediante el cual
los Bancos reciben la declaración y pago
de las deudas tributarias (convenios
celebrados con entidades bancadas)
> Puede, además, contratar otras
entidades (ült. Modificación 2007)

Art. 55 C.T.
FACULTAD DE DETERMINACIÓN

La Administración Tributaria pone en


conocimiento del deudor tributario la
existencia de crédito o deuda tributaria.
Mediante la emisión de Resoluciones de
Determinación, Multa u Órdenes de Pago.
Orden de Pago:
Resolución de Determinación:
• Es el requerimiento de pago de una
• Es la liquidación e imputación de deuda existente. (Art. 78 del CT)
una deuda tributaria, la cual
puede ser discutida en cuanto a • No necesita Res. De Determinación
su existencia, (art. 76 y 77 del CT) previa
• No es mandatoria: es reclamable • Es mandatoria: pago previo para
dentro de los 20 d.
reclamar.
Art. 59 y 60 del C.T.
FORMAS DE DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

REALIZADA POR
AUTODETERMINACIÓN EL DEUDOR
TRIBUTARIO

1) VERIFICA REALIZACIÓN DEL


HECHO GENERADOR.
2) SEÑALA BASE IMPONIBLE.
3) SEÑALA CUANTÍA DEL TRIBUTO.

DETERMINACIÓN POR LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA

80
BASE LEGAL: Artículo 59° del Código Tributario
INICIO DE LA DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

DEUDOR ADMINISTRACION
TRIBUTARIO TRIBUTARIA

DECLARACION INICIATIVA
(ACTO) O DENUNCIA

CUALQUIER PERSONA PUEDE SER


DENUNCIANTE DE UN HECHO
GENERADOR DE OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

81
BASE LEGAL: Artículo 60° del Código Tributario
FACULTAD DE FISCALIZACIÓN

Esta función incluye la inspección,


investigación y el control del
cumplimiento de las obligaciones
tributarias.

Se ejerce en forma discrecional.

Entre los principales programas de


fiscalización puede mencionarse el
COA (confrontación de operaciones
autodeclaradas), el Débito-Crédito,
Control Móvil, etc.

Art. 61 y 62 C.T.
Último párrafo del art. IV del TP del CT
CONCLUSIÓN DE LA FISCALIZACIÓN

Concluido el proceso, la Administración Tributaria emitirá los


correspondientes valores (de ser el caso):

0 Resolución de Determinación
E Resolución de Multa
0 Orden de Pago

La Administración Tributaria puede comunicar a los contribuyentes sus conclusiones,


indicando:

0 Observaciones formuladas
0 Infracciones que se imputan

BASE LEGAL: Artículo 75° del Código Tributario 85


ORDEN DE PAGO
1) Documento a través del cual la Administración Tributaria
exige la cancelación de la deuda tributaría.
2) Se emite en los siguientes casos:
* tributos autoliquidados por el deudor tributario.
* errores de redacción o de cálculo en la declaración.
* verificación y detección de tributos no pagados.
* deudores tributarios que no declararon ni determinaron
su obligación o que declararon pero no determinaron
su obligación tributaria (Orden de Pago Presuntiva)

INFORMACIÓN QUE DEBE CONTENER:

1) Deudor tributario
2) Tributo y periodo al que corresponda
3) Base imponible, tasa, cuantía del tributo y sus intereses
4) Fundamentos y disposiciones que la amparen

BASE LEGAL: Artículo 78° y 79° del Código Tributario


FACULTAD SANCIONADORA FACULTAD RESOLUTORIA

La Administración Tributaria sanciona las • La Administración Tributaria


infracciones derivadas del incumplimiento tiene la facultad de resolver los
de las siguientes obligaciones tributarias litigios iniciados por los
formales: deudores tributarios contra los
■ Inscribirse en el RUC actos administrativos de sí
misma.
■ Emitir y exigir comprobantes de pago
■ Llevar libros y registros contables
■ Presentar declaraciones y Por ej. Los procedimientos de
comunicaciones reclamación contra órdenes de
■ Permitir el control de la pago, procesos no
Administración Tributaria. contenciosos, etc.
■ Otras Obligaciones Tributarias. Art. 129°, 142 del C.T.
❖ Se ejerce en forma discrecional.

Art. 82 y 172 del C.T.


OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Obligaciones
de la Administración Tributaria

Orientar án al Reserva Principio de Dedicación


Contribuyente Tributaria Legalidad Exclusiva

108
BASE LEGAL: Artículo 83° al 86° del Código Tributario
OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

a
Inscribirse Emitir,'Otorgar Llevar y conservar
Comprobantes de Libros y Registros
Pago Contables

Otorgar información Guardar reserva


requerida de Información a
terceros

Requerir Presentar DDJJ


comparecencia Otras obligaciones
109
BASE LEGAL: Artículo 87° del Código Tributario
DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

Sustituir y/o
Atención eficiente y
Rectificar sus
respetuosa al
DD.JJ.
contribuyente

Impugnación de Aplazamiento y/o


Procedimientos Fraccionamiento

Conocer situación
Socilitar
de procedimientos
prescripción
iniciados y en
trámite

Formular Consultas
(según procedimiento
Otros derechos de los
establecido)
administrados
no
BASE LEGAL: Artículo 92° del Código Tributario
ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO:
Concepto
■Acto jurídico decisorio de carácter general
o especial.

■Emitido por la Administración Tributaria en el


ejercicio de sus funciones.
DIFERENCIA ENTRE ACTO
ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO Y ACTO
DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
□Acto Administrativo Tributario:
La decisión está dirigida a los
contribuyentes o responsables.
ART. 76 CT.

□Acto de la Administración
Tributaria: La decisión está dirigida a
los funcionarios o trabajadores de la
propia administración.
ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO:
Requisitos de validez
A. SUSTANCIALES:
• Competencia (órgano administrativo competente)
• Objeto o contenido (lícito, preciso, física y jurídicamente posible)
* Finalidad Pública (no finalidad personal)
• Motivación (criterio de la autoridad administrativa)
* Procedimiento regular
B. FORMALES:
* Constar en el documento pre-establecido (Res.
Determinación, Orden de Pago, etc.)
Art. 3o LPAG y Arts. 77°,103° y 109° C.T
CAUSALES DE NULIDAD DE LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
(Art. 109 CT.)
Prescindir totalmente del
procedimiento legal establecido

Órgano Incompetente

Establezcan infracciones o
apliquen sanciones no
previstas en la ley

• Por aprobación automática o por silencio


administrativo positivo, por los que se adquiere
facultades o derechos, cuando son contrarios al
ordenamiento jurídico o cuando no se cumplen con los
requisitos, documentación o trámites esenciales para
su adquisición
ANULABILIDAD DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS
TRIBUTARIOS
• Inobservancia de los requisitos de
contenido
(Ej. Las resoluciones de determinación
requiere cumplir con el art. 77° del C.T.)
1 .-el deudor tributario 2.-el tributo y el
periodo correspondiente 3.-la base
imponible
4.-la tasa 5.-La cuantía y los intereses
6.-Fundamenos y disposiciones que lo
amparen
• Inobservancia de la jerarquía entre
las dependencias o funcionarios

Los actos anulables pueden ser convalidados; de no ser así, la Declaración


de Anulabilidad tendrá efectos constitutivos y hacia el futuro.
Art. 109 C.T
NOTIFICACION DE LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS
□ Mediante la Notificación la FORMAS DE NOTIFICACION
Administración Tributaria hace de 1. Notificación por correo
conocimiento formal del deudor certificado o por mensajero.
tributario, una situación vinculada
2. Notificación por
a la obligación tributaria (P.
Certeza) comunicación electrónica.
3. Notificación por constancia
□ Surte efectos desde el día hábil
administrativa.
siguiente a su recepción o
publicación. 4. Notificación por cedulón.

□ Interrumpe prescripción 5. Notificación personal.


tributaria 6. Notificación por publicación.
7. Notificación tácita.________
Art. 104° C.T.
Art. 106° C.T.
FORMAS DE NOTIFICACION
NOTIFICACIÓN POR CORREO
CERTIFICADO O POR MENSAJERO
• Se realiza en el domicilio fiscal del deudor tributario.
• Requiere acuse de recibo o certificación de la negativa a
la recepción.

NOTIFICACIÓN POR COMUNICACIÓN ELECTRÓNICA


□ Notificación por sistemas de comunicación
electrónica (Fax, correos electrónicos y similares)
□ Requiere confirmación de la recepción.

NOTIFICACIÓN POR CONSTANCIA ADMINISTRATIVA


□ Cuando por cualquier circunstancia el deudor Art. 104° incs. a) y b) del C.T
tributario o su representante se presente a las oficinas
de la Administración Tributaria.

□ Requiere acuse de recibo.


FORMAS DE NOTIFICACION
NOTIFICACIÓN POR CEDULÓN | Art. 1O4.ncs.c)yf)delCT

□Procede:
>S¡ el domicilio fiscal se encuentra cerrado o no hubiera persona
capaz en él.
□Se fija un Cedulón en la puerta del domicilio y los documentos se
dejan en sobre cerrado, bajo la puerta.

NOTIFICACIÓN POR PUBLICACIÓN


(Pág. Web o Diario “El Peruano”)
Procede:
> Ante el desconocimiento del domicilio fiscal del deudor o de quien lo representa; o
> Deudas de cobranza dudosa o recuperación onerosa.

NOTIFICACIÓN TÁCITA
• Cuando sin ser notificado válidamente, la persona realiza cualquier acto o gestión
que demuestra su conocimiento sobre el motivo de la notificación. Siendo la fecha de
notificación aquella en que realizó el acto o gestión

inc.”d” del Art. 104° y art 105 del C.T


FORMAS DE NOTIFICACION
NOTIFICION PERSONAL
□Procede ante el desconocimiento del
domicilio fiscal del deudor o de quien lo
representa.

□Cuando se tenga la condición de no hallado o no


habido

□Se realiza mediante la entrega personal al


deudor tributario o a su representante legal, en el
lugar en que se les ubique.

□Requiere acuse de recibo o certificación de la


negativa a la recepción.

tratándose de empresas la notificación podrá


Art. 104 inc. e) num. 1 CT
efectuarse con el representante legal o con algún
dependiente en cualquier establecimiento.
CUESTIONARIO
1. Defina el acto administrativo tributario.
2. ¿Cuál es la diferencia entre el acto administrativo y el acto de la
administración?
3. ¿Cuáles son los requisitos de validez del acto administrativo tributario?
4. Diferencie la Nulidad y la Anulabilidad en los actos administrativos
tributarios.
5. ¿Cuáles son los efectos de la notificación de los actos administrativos
tributarios?
6. Distinga entre la notificación por correo certificado y la notificación
personal.
7. ¿Cuál es la diferencia entre acreedor tributario y administración
tributaria?
8. Distinga la resolución de determinación y la orden de pago.
9. ¿Cuáles son las principales obligaciones de la Administración
Tributaria?
SENTENCIAS DEL TC Y RTF
SENTENCIA DEL TC. EXP. N° 004-2004-AI/TC
DEBERES DE COLABORACION CON LA ADMINISTRACION EN LA
JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
El objetivo de la denominada “bancarización” es formalizar las operaciones
económicas con participación de las empresas del sistema financiero para mejorar
los sistemas de fiscalización y detección del fraude tributario.
RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF N° 00401-5-2000
Este Tribunal se inhibe del conocimiento de la queja interpuesta, debido a que el
recurrente pretende que se disponga la paralización del procedimiento de clausura
de su establecimiento comercial por no contar con la Licencia Especial de
Funcionamiento, siendo éste un asunto de naturaleza administrativa no vinculado
con la determinación de la deuda tributaria.

RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF N° 00677-3-2000


Se interpone apelación contra la Resolución de Intendencia que declaró
improcedente la solicitud de inscripción en el Registro de Entidades Perceptoras de
Donaciones con Beneficio Tributario. Es necesario dilucidar si dicha inscripción
constituye un acto vinculado a la determinación de la obligación tributaria, a efectos
de determinar si la impugnación de los actos administrativos que deniegan la
inscripción pueden ser materia de resolución del Tribunal Fiscal.
BIBLIOGRAFIA
1. Hernández Berenguel , Luis (1998) “El término de fiscalización y la
necesaria emisión de Resoluciones de Determinación” En Revista Análisis
Tributario, diciembre, pp.12-13.
2. Luna Victoria, Manuel (1995) “Administración Tributaria” En: Cuadernos
Tributarios N° 19, Lima, pp.157-173.
3. Sáenz Rabanal, María Julia (1996) “Facultades de la Administración en
materia de determinación de tributos” En Revista del Instituto Peruano de
Derecho Tributario N° 30, pp.103-119.
4. Segura Marquina, Polidoro (2001) “Críticas a la facultad de discrecionalidad
de la Administración Tributaria”. En Agora. Revista de Derecho de la UIGV.
Año 2, julio 2001, Lima, pp. 231-234
5. Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario.
Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 393-448.
6. Arias Minaya, Luis Alberto (2003), “Reforma Tributaria” En: Revista Análisis
Tributario. Vol. XVI. N° 186 jul. 2003. Lima. pp. 20 a 24
7. Flores Polo, Pedro (2003) ¿Qué es la Reforma Tributaria? En: Revista
Comercio y Producción N° 2310, agosto 2003, Lima pp.22 a24.
_____________________________________
FACULTADES DE LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
I LOGRO DE APRENDIZAJE

Al finalizar la semana, el estudiante explica las facultades de


la administración tributaria.
I TEMARIO

TEMA 1 TEMA 2 TEMA 3


Administración Facultades de la Conclusiones
Tributaria Administración
Tributaria
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
COMPETENCIAS

La SUNAT es competente para administrar


tributos internos y los derechos arancelarios.
\____________________________________________________________ y

Art 50° CT

Los Gobiernos Locales administrarán


Exclusivamente las contribuciones y
GOBIERNOS Tasas municipales, sean estas últimas
Derechos, licencias o arbitrios, y por
LOCALES Excepción los impuestos que la Ley
Les asigne.

Art. 52° CT
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
/---------------------------------------------- \
CONSTITUCIÓN ^SUftlAT
____________ V___________________________ /

Art. 118, Num 17 de Art. 119° de la

La administración de la hacienda pública


corresponde al Presidente de la República y al
Ministro de Economía.
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

^SUNAT
Artículo 48°
Dec. Leg. 183
Son organismos Públicos El Decreto Supremo N° 061-
2002-PCM dispuso la fusión
Descentralizados del por absorción de la
Sector Economía y Finanzas Superintendencia Nacional
de Aduanas - ADUANAS en
la SUNAT, la cual asume las
funciones, facultades y
atribuciones que le
correspondían a ADUANAS.

Ley N° 24829 La SUNAT es una Institución Pública Descentralizada del Sector


Creó la SUNAT. Economía y Finanzas, con personería jurídica y con autonomía
funcional, economía técnica, Financiera y administrativa..

Decreto Legislativo N° La SUNAT tiene por finalidad :


501 Ley General de
SUNAT.
> Administrar, aplicar, fiscalizar y recaudar los tributos
internos y derechos arancelarios con excepción de los
tributos municipales.
D. S. 115°-2002- PCM > Proponer y participar en la reglamentación de normas
tributarias.
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

La SUNAT tiene facultad para administrar:

□ Impuesto a la Renta.
□ IGV.
□ Nuevo régimen único simplificado.
□ Derechos Arancelarios.
□ Impuesto de Promoción Municipal.
□ Impuesto Extraordinario para la Promoción y
^SUNAT Desarrollo Turístico Nacional.
□ Impuesto a las Transacciones Financieras.
□ Impuesto Temporal a los Activos Netos.
□ Impuesto a los Juegos de Casino y de Máquina
tragamonedas.
□ Aportaciones al ESSALUD.
□ Aportaciones a la ONP.
□ Aportaciones al SENCICO, SENATI.
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

POTESTAD TRIBUTARIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES

CONSTITUCION D. LEG. 776 LTM


(Art. 194) (Art. 74) Señala el marco para las
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos contribuciones y tasas.
Las municipalidades Locales pueden crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de Regula los impuestos
provinciales y distritales son
éstas, dentro de su jurisdicción, y con los municipales (creados en su
los órganos de gobierno límites que señala la ley.
favor).
local. Tienen autonomía
Ejercen esta potestad mediante Regula los tributos
política, económica y ordenanzas municipales.
nacionales creados a favor
administrativa en los asuntos
Los gobiernos distritales también gozan de de las municipalidades.
de su competencia. potestad tributaria pero tutelada por el
municipio provincial, quien debe ratificar
sus ordenanzas
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

La competencia tributaria se ejerce desde la Dirección de Rentas o


de alguna entidad creada específicamente como organismo público
descentralizado de la respectiva municipalidad (ejemplo SAT)
INSTANCIAS DE LOS ÓRGANOS RESOLUTORES

ULTIMA INSTANCIA | TRIBUNAL


ADMINISTRATIVA I FISCAL

PRIMERA INSTANCIA GOBIERNOS


ADMINISTRATIVA <frSÜNAT LOCALES á
PROVINCIAL DISTRITAL
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Art. 55 y ss del C.T.


FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

EXCLUSIVIDAD DE LAS FACULTADES


DE LOS ÓRGANOS DE LA ADMINISTRACIÓN

a y \
SI
CUMPLIMIENTO
FACULTADES A.T.
DE FUNCIONES
v y

OTROS
ORGANISMOS

Art. 54° Exclusividad de las facultades de los órganos de la administración.


Ninguna otra autoridad, organismo, ni institución, distintos a los señalados, podrán
ejercer las facultades conferidas a los órganos administradores de tributos, bajo
responsabilidad.
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

FACULTAD DE RECAUDACIÓN RECAUDAR:


“Percibir por la
Es función de la Administración Tributaria cobrar o percibir los hacienda pública las
tributos. cantidades debidas
por los
r Puede efectuarlo en forma:
contribuyentes por el
> Directa: La propia A.T. pago de sus tributos"
> Indirecta: A través del Sistema de Recaudación Bancaria,
mediante el cual los Bancos reciben la declaración y pago de
las deudas tributarias.

Di P > Para ha contratado o celebrado convenios con la entidades


financieras u otras entidades.
>
> Facilidades de pago: aplazamiento, fraccionalTlientO.

> Deuda exigible.


> Da inicio al Procedimiento de Cobranza Coactiva ante la falta
o
Q de pago.
o

LU > Puede interponer medidas cautelares previas.
Art. 55 C.T.
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
HBBI BHHH H HBH HH BHH

F F
k
Suscribir contratos para recibir el
Pago, además procesar
F
Declaraciones.
F

A las entidades bancarias:


• No se les delega
• No se transmite CALIDAD DE ORGANO DE RECAUDACIÓN
• No se atribuye

Las entidades señaladas no tienen las atribuciones de evaluar las


declaraciones, observar pagos indebidos o en exceso o negarse a recibir
pagos. Sólo pueden evaluar cuestiones técnicas vinculadas al control de
recepción.
14
DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
(acto administrativo y declarativo)

Por la determinación se declara la realización del hecho generador


(an debeatur), se señala la base imponible y la cuantía {quantum
debeatur) del Tributo, (para la determinación hay un plazo)
Puede realizarse de la sgts. maneras:
POR EL DEUDOR TRIBUTARIO, (AUTODETERMINACIÓN ^DJ)
El deudor tributario (contribuyente o responsable) verifica la realización del hecho
generador, señala la base imponible y la cuantía del tributo.
Mediante Declaración Jurada: con la presentación de formularios físicos y virtuales
- BASE CIERTA

POR EL ACREEDOR TRIBUTARIO, (por Ley / no DJ / DJ observada)


Esla propiaAT que verifica la realización del hecho generador, identifica al deudor
tributario señala la base imponible y la cuantía del tributo.
Mediante Resolución de Determinación, Orden de Pago.
- BASE CIERTA, BASE PRESUNTA.

MIXTA. (ENTRE EL CONTRIBUYENTE Y LA ADM. TRIB.)


• El sujeto pasivo aporta los datos que solicita el fisco, pero quien fija el importe es el
órgano fiscal.
Arts. 59° y 60° C.T.
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

¿Quién determina la obligación tributaria?


• Art. 60 CT. Sujeta a
fiscalización
- EL DEUDOR (autodeterminación) 0
verificación
- Por acto o declaración (PDT) de la AT.
.-.. . .. _ J
- No es definitiva, por lo que podría modificarse de
encontrarse omisiones o inexactitud en la información
proporcionada.

- LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA. Si no se ha efectuado la


- por iniciativa. autodeterminación sea por
incumplimiento del deudor o
- por denuncia de tercero. porque la determinación le
corresponda a la propia Adm.

- DE FORMA MIXTA.
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

DETERMINACIÓN DE LA OBLIGAIÓN TRIBUTARIA

Art. 63 del C°T.

1. BASE CIERTA. Toma en cuenta


elementos existentes que Supuestos para aplicar
permitan conocer en forma determinación sobre
directa el hecho generador de
la obligación tributaria y la base presunta (Art. 64 CT)
cuantía del mismo.

BASE PRESUNTA. Hechos y


circunstancias que, por
re ación norma con e hecho
generador permite establecer Presunciones aplicables
la existencia y cuantía de la (Art. 65 CT)
obligación.
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

CAUSALES DE DETERMINACIÓN SOBRE BASE PRESUNTA

I DDJJ (
Ocultar

0•
No hay
DDJJ bienes
y/o rentas
• Omisiones a
diferencias en libros

DDJJ Deudor
DDJJ
dudosa
T Deudor
no habido
no inscrito

Transporte terrestre sin


No exhibe libros, registros manifiesto de pasajeros
No hay libros y/o
y documentos dentro del
plazo r registros contables Normas tributarias lo
establezcan de manera
l
> •!■'««<C».
expresa
Negativa
No otorgar Transporte y/o
de exhibir
/\S
r

comprobante remisión sin


libros y
rea i stros
de pago i^r> comprobante de pago
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
■ Esta función incluye la inspección,
investigación y el control del cumplimiento
de las obligaciones tributarias.
■ Se ejerce en forma discrecional.
■ Incluso de sujetos que gozan de
inafectación, exoneraciones o beneficios
tributarios.
■ Sobre: Base cierta, Base presunta (art. 63)

FISCALIZACIÓN: Urga, revisa, investiga en todo o en parte la información


contable del contribuyente
VERIFICACIÓN: comprueba los hechos y datos de los libros. Ej. Compras y
ventas
Art. 62 C.T.
Art. IV del TP del CT (Último párrafo)
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

F
POTESTAD REGULADA VS
POTESTAD DISCRECIONAL

POTESTAD POTESTAD
REGULADA DISCRECIONAL
lJ l)

ESTIMACIÓN SUBJETIVA
CONSTATACIÓN DEL DE LAA.T. QUE
SUPUESTO DE COMPLETA LA NORMA
DERECHO Y JURÍDICA QUE
APLICACIÓN DEL CONDICIONA EL
MANDATO PREVISTO EJERCICIO DE LA
EN LA LEY POTESTAD
FACULTADES DISCRECIONALES DE LA A.T.

NORMA IV y Art. 62 del C°T

• Exigir la exhibición/presentación de registros y documentos


contables.
• Requerir a terceros información y/o presentación de libros y
documentos.
• Solicitar la comparecencia del deudor y/o de terceros.
• Efectuar toma de inventarios.
• Inmovilizar o incautar libros, archivos y documentos.
• Requerir auxilio de la fuerza pública.
• Solicitar información al sistema financiero sobre las
operaciones pasivas.
• Dictar las medidas para erradicar la evasión tributaria
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

TIPOS DE FISCALIZACION
FISCALIZACION FISCALIZACION
DEFINITIVA PARCIAL

• Definición.- Es una revisión • Definición.- revisión de una parte


integral del cumplimiento de la de una o algunos de los elementos
obligación tributaria de un de la obligación tributaria.
determinado período y/o ejercicio • Elementos: hecho imponible, base
y uno o más tributos imponible, alícuota, cuantía,
• Ej. Período mensual del IGV. prestación, declaraciones, (de un
Ejercicio anual del IR tributo en particular o de un
• Resultado: acto de determinación período, ejercicio o de un hecho
único, definitivo e integral imponible específico
• Resultado: puede existir por un
mismo período o tributo más de
una determinación. Sin embargo,
los aspectos revisados en una
fiscalización parcial no pueden ser
objeto de una nueva
determinación. Son inmutables
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Plazos y conclusión de la fiscalización

P azo ordinario
- Complejidad de la fiscalización.
- Ocultamiento de ingresos, ventas o
indicios de evasión fiscal.
- El deudor tributario forma parte de un
Plazo excepcional grupo empresarial, contrato de
colaboración empresarial u otra forma
asociativa.

La AT. Emite:
Concluido: COMUNICA A LOS
CONTRIBUYENTES ... - Resolución de Determinación.
PROCESO DE
... sus conclusiones, observaciones, - Resolución de Multa.
FISCALIZACIÓN
para que el contribuyente presente p^r
escrito sus observaciones, a los - Orden de Pago
cargos (CONCORDATO TRIB.)
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

DETERMINACIÓN Y FISCALIZACIÓN
Art. 59 y 60 del C.T.

La Administración Tributaria pone


conocimiento del deudor tributario
existencia de crédito o deuda tributaria.
Mediante la emisión de Resoluciones
Determinación, Multa u Órdenes de Pago.

Resolución de Determinación: Orden de Pago:


• Es la liquidación e imputación de una • Es el requerimiento de pago de una deuda
deuda tributaria, la cual puede ser discutida existente. (Art. 78 del CT)
en cuanto a su existencia, (art. 76 y 77 CT)
• No necesita Res. De Determinación previa
• No es mandatoria: es reclamable dentro
• Es mandatoria: pago previo para reclamar.
de los 20 d.

¿QUE DEBE CONTENER LA RESOLUCION? ART. ¿EN QUÉ CASOS SE EMITE? ART. 78° del C.T.
77° del C.T.
FACULTAD SANCIONADORA FACULTAD RESOLUTORIA
La Administración Tributaria tiene la • La Administración Tributaria tiene
facultad discrecional de determinar la facultad de resolver los litigios
sancionar administrativamente las
iniciados por los deudores
infracciones derivadas del
incumplimiento de las siguientes tributarios contra los actos
obligaciones tributarias formales: administrativos de sí misma.

Inscribirse en el RUC
Por ej. Los procedimientos de
Emitir y exigir comprobantes de pago
reclamación contra órdenes de
Llevar libros y registros contables
pago, procesos no contenciosos,
Presentar declaraciones y comunicac.
etc.
Permitir el control de la Adm. Trib.
Otras Obligaciones Tributarias.
❖ Se ejerce en forma discrecional.

Art. 129°,142 del C.T.


I ACTIVIDAD GRUPAL

ACTIVIDAD

Actividad grupal: En base a lo


conversado en clase los
estudiantes buscarán en la
web un caso donde se detalle
la aplicación de una facultad
de la administración


I CONCLUSIONES

Los órganos de la administración en nuestro Código tributario son la SUNAT y los


01 gobiernos locales

Los órganos de resolución en materia tributaria son: el Tribunal Fiscal, SUNAT, gobiernos
02 locales y otros que la ley señale

Las facultades conferidas a estos órganos gozan de exclusividad, ninguna otra autoridad o
03 institución puede ejercer las facultades conferidas a los órganos administradores del
tributo

Dentro de las facultades conferidas a la administración tributaria se encuentran:


04 Recaudar, fiscalizar, determinar la deuda tributaria, sancionar y resolver en materia
tributaria.
BIBLIOGRAFÍA

■ T.U.O del Código Tributario

Rojo Martínez, Pilar (2005) "Las prerrogativas de la Administración Tributaria: sus facultades
discrecionales en la gestión de tributos" En: Temas de Derecho Tributario y de Derecho Público.
Palestra Editores, Lima 2006

Sáenz Rabanal, María Julia (1996) "Facultades de la Administración en materia de determinación


de tributos" En Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario N5 30, pp.103-119.

Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed.
Depalma, pp. 393-448.

4
r
Material producido por la
Universidad Peruana de
Ciencias Aplicadas
Continúa con las actividades
Autor:
propuestas Rosa María Flórez Zevallos.

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