PROCEDIMIENTO NO

CONTENCIOSO

El deudor tributario acude a la

Ad. Trib. a efectos de solicitarle
el reconocimiento de un
derecho o trámite
Administrativo.

No contenciosas vinculadas No contenciosas no vinculadas

a la determinación de la A la determinación de la
obligación tributaria. obligación tributaria.
Ej. Solicitud de devolución Ej. Solicitud de inscripción en los
de pagos indebidos y/o en exceso registros de imprentas
1/51
 PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO:
Resolución
SOLICITUD NO CONTENCIOSA ANTE LA AT

- Plazo para notificar y resolver:

Vinculada a la No mayor de 45 días hábiles.
determinación de
la obligación
- Si no resuelve en 45 días hábiles:
tributaria
DENEGATORIA FICTA

- Se tramitan conforme a la Ley de

No vinculada a la Procedimiento Administrativo General.
determinación de Sin perjuicio de lo expuesto, resultan
la obligación aplicables las normas del CºT o de otras
tributaria normas tributarias en aquellos aspectos
expresamente regulados por ella.
2/51
Art. 162° del C.T.
 PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO:
Impugnación
SOLICITUD NO CONTENCIOSA ANTE LA AT

- Son apelables ante el Tribunal Fiscal.

- Las que resuelven solicitudes de

Vinculada a la devolución son reclamables.
determinación de
- Denegatoria Ficta: Si no se resuelve en el
la obligación plazo de 45 días hábiles cabe interponer el
tributaria recurso de reclamación dando por denegada
su solicitud.

No vinculada a la
determinación de - Son impugnables de acuerdo a la Ley de
la obligación Procedimiento Administrativo General.
Ley Nº 27444.
tributaria
3/51
Art. 163° del C.T.
 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO:
VÍA ADMINISTRATIVA

ETAPAS:
1. RECLAMACIÓN ANTE
LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA.
VÍA
2. APELACIÓN ANTE EL JUDICIAL
TRIBUNAL FISCAL.
DEMANDA
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
Art. 124º del C.T
4/51
 LOS MEDIOS PROBATORIOS

ADMITIDOS EN VÍA ADMINISTRATIVA:

• DOCUMENTOS.
• PERICIA.
• INSPECCIÓN.
PLAZOS PARA OFRECER PRUEBAS:

• RECURSO DE RECLAMACIÓN O APELACIÓN:

• 30 DÍAS HÁBILES

• PRECIO DE TRANSFERENCIA:
• 45 DÍAS HÁBILES

• COMISO DE BIENES, INTERNAMIENTO O CIERRE:

• 05 DÍAS HÁBILES
5/51
 PRUEBA DE OFICIO
 Art. 126° CT.
“para mejor resolver el órgano encargado podrá,
en cualquier estado del procedimiento, ordenar
de oficio las pruebas que juzgue necesarias y
solicitar los informes necesarios para el mejor
esclarecimiento de la cuestión a resolver.”

PERICIA COSTO Adm.Trib.

… y si lo dispone el TF ?

6/51
 RECURSO DE RECLAMACIÓN
LEGITIMADOS A INTERPONERLO:
• LOS DEUDORES TRIBUTARIOS AFECTADOS POR LOS ACTOS
DE LA AT. … Y el responsable?

ÓRGANO COMPETENTE: (En primera instancia)

• SUNAT (respecto de los tributos que administra)
• Gobiernos Locales.
• Otros que señale la ley (SENATI, SENCICO, Etc.)

ACTOS RECLAMABLES:
• Resoluciones de Determinación.
• Resoluciones de Multa.
• Ordenes de Pago.
• Por el silencio administrativo negativo.
• Actos que resuelven solicitudes de devolución.
• Resoluciones que establecen comiso, internamiento temporal de
vehículos y cierre temporal, así como las Resoluciones que las
sustituyan.
• Cualquier otra resolución que determine la deuda tributaria.
• Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución
• Resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento de
carácter general o particular 7/51
Art. 132º, 133º 135º C.T.
 RECURSO DE RECLAMACIÓN
PAGO PREVIO PARA INTERPONER RECLAMACIÓN:
• Resoluciones de determinación y de multa no requiere de pago de
la parte reclamada.
• Orden de pago, se requiere acreditar el pago de la totalidad de la
deuda.

REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD DE LA RECLAMACIÓN:

• Escrito fundamentado y autorizado por abogado

habilitado (Nombre, Firma, N° de registro)

• Plazo de Interposición.

• Adjuntar Hoja de Información Sumaria.

• Poderes correspondientes.

• Pago o carta fianza en los casos que se presenta el

recurso fuera del plazo debido.
8/51
Art. 136º, 137º del C.T.
 RECURSO DE RECLAMACIÓN
PLAZOS PARA INTERPONER:

TIPO DE RESOLUCIÓN PLAZO

Resolución de Determinación, Orden de Pago, 20 días hábiles computados
Resolución de Multa, Resolución que resuelve desde el día hábil siguiente a
solicitudes de Devolución y que determinan la la notificación
pérdida de un fraccionamiento.
Resoluciones que establezcan sanciones de 05 días hábiles computados
comiso, internamiento temporal de vehículos, desde el día hábil siguiente a
cierre temporal de establecimientos u oficinas la notificación
de profesionales independientes.
Resolución ficta denegatoria de devolución. Vencido el plazo de 45 días
hábiles en el que debe
atenderse la solicitud de
devolución presentada.

IMPORTANTE: Si se reclama la Resolución de Determinación o

Multa fuera del plazo, se debe pagar la totalidad de la deuda
tributaria o presentar Carta Fianza.
9/51
Art. 137º del C.T.
 RECURSO DE RECLAMACIÓN
SUBSANACIÓN DE REQUISITOS Y ETAPA PROBATORIA:

1. SUBSANACIÓN DE REQUISITOS:
 15 días hábiles.
 05 días hábiles para reclamos contra:
- Resolución de comiso de bienes
- Res. de internamiento temporal de vehículos.
- Res. de cierre temporal de establecimiento.
- Resolución de Multa que sustituya el cierre.
 Subsanación de oficio si las omisiones no son
sustanciales

Si no se subsana se declara inadmisible

1. PLAZO PARA OFRECER PRUEBAS:
30 días hábiles contados a partir de la fecha en que se interpone
el recurso impugnatorio. 10/51
Art. 125º y 140º del C.T.
 RECURSO DE RECLAMACIÓN
PLAZOS PARA RESOLVER:

TIPO DE RESOLUCIÓN PLAZO

Resolución de Determinación, Orden de Pago, 09 meses, incluido el plazo
Resolución de Multa, Resolución que resuelve probatorio, contados a partir
solicitudes de Devolución y que determinan la de la fecha de presentación de
pérdida de un fraccionamiento. la reclamación
Resoluciones que establezcan sanciones de 20 días hábiles, incluido el
comiso, internamiento temporal de vehículos, plazo probatorio, contados a
cierre temporal de establecimientos u oficinas partir de la fecha de
de profesionales independientes. presentación de la
reclamación.
Resoluciones emitidas como consecuencia de 12 meses, incluido el plazo
la aplicación de las normas de precio de probatorio, contados a partir
transferencia. de la fecha de presentación de
la reclamación.
Denegatoria ficta de solicitudes de devolución 02 meses, contados a partir
de saldos a favor de exportadores y de pagos de la fecha de presentación de
indebidos o en exceso. la reclamación.

11/51
Art. 119 y 142º del C.T.
 RECURSO DE APELACIÓN ANTE EL
TRIBUNAL FISCAL

 EL DEUDOR TRIBUTARIO LA PRESENTA CUANDO

NO SE ENCUENTRA CONFORME CON LO RESUELTO
EN LA PRIMERA INSTANCIA.

 SE APELA ANTE UNA INSTANCIA SUPERIOR:

TRIBUNAL FISCAL. (OJO: El escrito se presenta
en mesa de partes del órgano que resolvió en
primera instancia)

 EL OBJETIVO ES LOGRAR QUE UN ÓRGANO

SUPERIOR MODIFIQUE LA RESOLUCIÓN EMITIDA
EN PRIMERA INSTANCIA.

 NO PUEDE INVOCARSE HECHOS NO

CONSIDERADOS EN EL RECURSO DE PRIMERA
INSTANCIA.

Art. 143º del C.T. 12/51

 RECURSO DE APELACIÓN
ÓRGANO COMPETENTE:
• TRIBUNAL FISCAL. Se presenta ante el órgano que dictó la
resolución que se apela.

ACTOS APELABLES:
• Resolución que resuelve el recurso de reclamación.
• Resolución ficta denegatoria que desestima la reclamación.
• Resolución de procedimientos No Contencioso.
• Cuestiones de puro derecho.
• Apelación de Intervención Excluyente de Propiedad.

REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD:
• Copia de resolución impugnada.
• Constancia de notificación.
• Poder de representación vigente.
• Escrito fundamentado con firma del letrado donde la defensa es cautiva.
• Hoja de Información Sumaria firmada por abogado.
• interposición dentro del plazo legal establecido
• Pago o Carta Fianza en caso se presente fuera de los plazos
establecidos.
13/51
Art. 143º, 144º, 1454º y 146º C.T.
 RECURSO DE APELACIÓN

1. SUBSANACIÓN DE REQUISITOS:
 15 días hábiles.
 05 días hábiles para reclamos contra:
- Resolución de comiso de bienes
- Res. de internamiento temporal de vehículos.
- Res. de cierre temporal de establecimiento.
- Resolución de Multa que sustituya el cierre.

Si no se subsana se declara inadmisible

1. PLAZO PARA OFRECER PRUEBAS:

30 días hábiles contados a partir de la fecha en que se interpone
el recurso impugnatorio.

14/51
Art. 125º y 146º del C.T.
 PLAZOS PARA INTERPONER EL RECURSO DE APELACIÓN

TIPO DE RESOLUCIÓN PLAZO

Resolución que resuelve una reclamación genérica. 15 días hábiles siguientes a la
fecha de la notificación

Resoluciones emitidas como consecuencia de la 30 días hábiles siguiente a aquel

aplicación de normas de precio de transferencia. en que se efectúa su notificación
certificada.

Resoluciones que establezcan sanciones de comiso 05 días hábiles computados

de bb, internamiento temporal de vehículos, cierre desde el día hábil siguiente a su
temporal de establecimientos u oficina de notificación.
profesionales independientes.
Apelación de puro Derecho 20 días hábiles siguiente a la
notificación de los actos de la
administración.

Apelación de puro derecho de resoluciones que 10 días hábiles siguiente a la

establezcan sanciones de comiso de bb, notificación de los actos de la
internamiento temporal de vehículos, cierre y administración.
resoluciones que sustituyan el cierre y comiso.
Intervención excluyente de propiedad 05 días hábiles siguiente a la
notificación de la resolución del
Ejecutor Coactivo.
15/51
Art. 146º, 151º y 152º del C.T.
 PLAZO PARA RESOLVER EL RECURSO DE
APELACIÓN

TIPO DE RESOLUCIÓN PLAZO

Resolución que resuelve recurso de 12 meses, contados a
reclamación genérica. partir de la fecha de
ingreso de los actuados al
TF.
Resoluciones que establezcan sanciones 20 días hábiles,
de comiso, internamiento temporal de contados a partir del día
vehículos, cierre temporal de siguiente de la recepción
establecimientos u oficinas de del expediente remitido
profesionales independientes y por la Administración
resolución que sustituya el cierre y Tributaria.
comiso.
Resoluciones emitidas como 18 meses, contados a
consecuencia de la aplicación de las partir de la fecha de
normas de precio de transferencia. ingreso de los actuados al
TF.

16/51
Art. 150º y 152º del C.T.
 SOLICITUD DE CORRECCIÓN,
AMPLIACIÓN O ACLARACIÓN
 CONTRA LO RESUELTO POR EL TRIBUNAL NO
PUEDE INTERPONERSE RECURSO
ADMINISTRATIVO ALGUNO, SIN EMBARGO:

EL TRIBUNAL FISCAL PUEDE:

1. Corregir errores materiales o numéricos.

2. Ampliar sus fallos sobre puntos omitidos.
3. Aclarar algún concepto dudoso de la Resolución

1. De oficio.
2. A petición de parte
1. Formulada por la Administración Tributaria.
2. Por el Deudor Tributario.

Plazo: 5 días hábiles contados a partir del día

siguiente de efectuada la notificación. El TF
Art. 153º del C.T. Resuelve en 5 días hábiles 17/51
 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA COMO
PARTE ANTE EL TRIBUNAL FISCAL
(Art. 149° C.T)
 La Administración Tributaria contesta la apelación.

 Está facultada a presentar medios probatorios.

 Solicita el uso de la palabra dentro de las 45 días hábiles de

interpuesto el Recurso de Apelación. Tratándose de
apelación de las resoluciones de comiso internamiento y
cierre: 05 días hábiles

 El contribuyente y la Administración Tributaria rinden

Informe Oral el mismo día.
EL TRIBUNAL FISCAL: No concede el uso de la palabra cuando:

•La apelación de puro derecho presentada no es tal.

•Declare la nulidad del concesorio de apelación.
•En las quejas.
•En las solicitudes de corrección, ampliación o aclaración
18/51
Art. 149 y 150 del C.T.
 APELACIÓN DE PURO DERECHO
(Art. 151° C.T)

• No se necesita acreditar interposición de reclamo.

• Se discute el régimen legal de una determinada situación de hecho, sin que

existan otros hechos que probar.

• La calificación de la apelación la hace el Tribunal Fiscal.

• No debe existir reclamación en trámite. Sí se opta por la reclamación ya no es

posible considerar una apelación de puro derecho.

• El plazo
para apelar es de 20 días de notificada la resolución y de

10 días tratándose de las Resoluciones que establezcan sanciones de comiso

de bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de
establecimientos y las resoluciones que sustituyan a estas últimas.

19/51
RECURSO DE QUEJA (Art. 155º CT)
CONCEPTO:
Medio impugnatorio “extraordinario” que se presenta cuando
existe actuaciones o procedimientos que afectan
directamente o infringen lo establecido en el Código
Tributario. Se interpone en cualquier estado del proceso.

PRESENTACIÓN DEL RECURSO:

ANTE EL TRIBUNAL FISCAL: Por actuaciones de la

Administración Tributaria.
El Tribunal Fiscal debe resolver en un plazo de 20
días hábiles de presentado el recurso.

ANTE EL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS: Por

actuación del Tribunal Fiscal.
El MEF debe resolver en el plazo de 20 días hábiles
20/51
 OTRAS FORMAS DE CONCLUSIÓN
DEL PROCEDIMIENTO
DESISTIMIENTO ABANDONO
 Facultad del contribuyente
 Cualquier etapa del
procedimiento. •Se da cuando el solicitante
 Escrito debe presentarse con
incumple un trámite requerido
firma legalizada del contribuyente que implique la paralización
o del representante legal. por treinta días del
 Legalización ante notario o procedimiento.
fedatario de la administración.
 Acto voluntario del contribuyente. •Sólo en procedimiento
 Puede haber desistimiento iniciados a solicitud de parte.
parcial.

Ley N° 27444 “Ley de Procedimientos Administrativos Generales”

21/51
 EL TRIBUNAL FISCAL
(ART.98 – 102 C.T.)

 Órgano resolutivo del Ministerio de Economía y Finanzas, depende

administrativamente del Ministro.
 Sus atribuciones:
a. Resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra
las Resoluciones de la Administración Tributaria.
b. Resolver los recursos de queja que presenten los deudores
tributarios.
c. Resolver, en vía de apelación, las tercerías que se interpongan en
el Procedimiento de Cobranza Coactiva.
d. Uniformizar la Jurisprudencia en las materias de su competencia.
e. Entre otras (Art. 101 C.T y su Reglamento: R.M. N°191-2000-EF/43

Jurisprudencia de observancia obligatoria: Son

las Resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten
con carácter general el sentido de normas
tributarias. Deberán publicarse en “El Peruano”. (art.
154. CT)
22/51
 JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA Y
RESLUCIONES DE CUMPLIMIENTO

1. Resoluciones del TF que interpretan de modo

expreso y con carácter general las normas
tributarias.
J. O. O. 2. Resoluciones del TF emitidas aplicando las
normas de mayor jerarquía.

* Deben señalar que constituyen JOO

Las Res. Del TF deben ser cumplidas por los

RES. DE funcionarios de la AT, bajo responsabilidad.
CUMPLIM
•De requerirse emitir resolución de cumplimiento
90 días hábiles para cumplir el trámite.
23/51
Art. 154° y 156 del C.T.
 MEDIDAS CAUTELARES
(ART. 118° CT)

 El Ejecutor Coactivo puede ordenar medidas cautelares,

antes o durante el Procedimiento Coactivo, destinadas a
asegurar el pago de la deuda tributaria exigible.

 Antes del Procedimiento:

 Cuando el comportamiento del deudor haga
presumir que la cobranza será infructuosa.
 De ser el caso serán ejecutadas durante del
procedimiento (una vez vencidos los 7 días
hábiles). Salvo bienes perecederos.

 Durante el procedimiento:
 Podrán ordenarse una vez vencidos los 7
días hábiles.

24/51
Proceso Contencioso Administrativo
Judicial
Base Legal: Código Tributario y, supletoriamente, la Ley que regula el
Proceso Contencioso Administrativo, Ley N° 27584 (07/12/01)
D.Leg. 1067 (28 de junio 2008)
Acto Impugnable: Resolución del Tribunal Fiscal.
Legitimidad Activa: El deudor tributario.
Excepcionalmente, la Administración Tributaria en los
casos que la RTF incurra en causales de nulidad del
art. 10 de la Ley 27444 LPAG (últ. modificación.)
Requisitos Formales:
a. Demanda y sus Anexos (Art. 424 y 425 del CPC)
b. Documento que acredite el agotamiento de la etapa Administrativa.
Plazo para interponer el recurso : 3 meses
Vía Procedimental: Proceso Especial (última modificación)
Órgano Competente: Sala Contencioso Administrativa de la Corte
Superior. 25/51
Proceso Contencioso Administrativo
Judicial
Pretensiones de la demanda:
• Declaración de nulidad total o parcial.
• Modificación del Acto Administrativo

Medios Probatorios: Los mismos que se presentaron en la

etapa administrativa.

Dictamen del Fiscal: Se emite a los 15 días de recepcionado el expediente, o

devuelve el expediente al Órgano jurisdiccional.

Sentido de la Sentencia:
a. Nulidad Total o parcial del Acto Administrativo
b. Ineficacia del Acto Administrativo
Impugnación:
a. 1ra Instancia: Sala Contencioso Administrativa de la Corte Superior.
b. Apelación: ante la Sala Civil de la Corte Suprema
c. Casación: ante la Sala Constitucional y Social de la Corte Suprema.26/51
 RESOLUCIONES DEL
TRIBUNAL FISCAL - RTF
 SENTENCIA DEL TC. Exp. N° 0417-2005-AA/TC
El Debido Proceso en el Procedimiento de Ejecución Coactiva respecto a
Tributos administrados por el Gobierno Central.
En el presente caso, la Administración notifico al demandante la orden de
pago y la resolución de cobranza coactiva ante la omisión total y/o parcial
al pago por la deuda por concepto de Impuesto a la Renta. La demanda
tiene por objeto que se suspenda el procedimiento de ejecución coactiva.

 RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL – RTF Nº 00536-3-1999

El procedimiento contencioso tributario no es el pertinente para impugnar el
contenido de las normas con rango de ley como el de la presente Ordenanza, por lo
que según el Sistema Jurídico Nacional vigente, en dicho procedimiento se ha de
ventilar solamente el debido cumplimiento del contenido de una norma de acuerdo a
su propio texto, promulgado y publicado conforme a ley, sin entrar a cuestionar si ha
respetado o no los principios constitucionales que cimentan su dación.

 RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL – RTF Nº 00129-4-2000

En el Procedimiento Contencioso Tributario, no es admisible solicitar la
confrontación, toda vez que los únicos medios probatorios que pueden actuarse en
este procedimiento son los documentos, la pericia y la inspección del Órgano
encargado de resolver.

27/51