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Alumno: Mayra Giselle Granados Félix

Salón: VII
Materia: Derecho Fiscal
Maestra: Claudia Yanett Farías Campos.
Trabajo: 4
Fecha de entrega: 09 de febrero del 2023
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Índice
Caducidad y prescripción en materia fiscal…………3
Jurisprudencia de caducidad……………………….5
Jurisprudencia de prescripción …………………7
Conclusión…………………………………….8
Bibliografías……………………………….9
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CADUCIDAD Y PRESCRIPCION EN MATERA FISCAL.

La prescripción es una forma de extinción de los créditos fiscales a cargo del
contribuyente. Constituye, además, una especie de sanción a la negligencia en
la cobranza de un crédito fiscal por parte del fisco, o al contribuyente por no
exigir la devolución de cantidades que se le adeudan conforme a la ley dentro
del plazo correspondiente.

En el CFF, la prescripción está regulada en el siguiente artículo:

Artículo 146. El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de

cinco años.

El término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo

ser legalmente exigido y se podrá oponer como excepción en los recursos
administrativos o a través del juicio contencioso administrativo. El término para
que se consuma la prescripción se interrumpe con cada gestión de cobro que
el acreedor notifique o haga saber al deudor o por el reconocimiento expreso o
tácito de éste respecto de la existencia del crédito. Se considera gestión de
cobro cualquier actuación de la autoridad dentro del procedimiento
administrativo de ejecución, siempre que se haga del conocimiento del deudor.

La caducidad es Lapso que produce la pérdida o extinción de una cosa o de

un derecho. Cesación del derecho a entablar o proseguir una acción o un
derecho, en virtud de no haberlos ejercitado dentro de los términos para ello. Y
la caducidad, de acuerdo a su significado, se regula por el siguiente artículo,
también dentro del CFF:

Artículo 67.- Las facultades de las autoridades fiscales para determinar las
contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, así como para
imponer sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales, se extinguen
en el plazo de cinco años contados a partir del día siguiente a aquél en que:

I. Se presentó la declaración del ejercicio, cuando se tenga obligación de

hacerlo. Tratándose de contribuciones con cálculo mensual definitivo, el
plazo se computará a partir de la fecha en que debió haberse
presentado la información que sobre estos impuestos se solicite en la
declaración del ejercicio del impuesto sobre la renta. En estos casos las
facultades se extinguirán por años de calendario completos, incluyendo
aquellas facultades relacionadas con la exigibilidad de obligaciones
distintas de la de presentar la declaración del ejercicio. No obstante lo
anterior, cuando se presenten declaraciones complementarias el plazo
empezará a computarse a partir del día siguiente a aquél en que se
presentan, por lo que hace a los conceptos modificados en relación a la
última declaración de esa misma contribución en el ejercicio.
II. Se presentó o debió haberse presentado declaración o aviso que
corresponda a una contribución que no se calcule por ejercicios o a
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partir de que se causaron las contribuciones cuando no exista la

obligación de pagarlas mediante declaración.
III. Se hubiere cometido la infracción a las disposiciones fiscales; pero si la
infracción fuese de carácter continuo o continuado, el término correrá a
partir del día siguiente al en que hubiese cesado la consumación o se
hubiese realizado la última conducta o hecho, respectivamente.
IV. Se levante el acta de incumplimiento de la obligación garantizada, en un
plazo que no excederá de cuatro meses, contados a partir del día
siguiente al de la exigibilidad de las fianzas a favor de la Federación
constituidas para garantizar el interés fiscal, la cual será notificada a la
afianzadora.
V. Concluya el mes en el cual el contribuyente deba realizar el ajuste
previsto en el artículo 5o., fracción VI, cuarto párrafo de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado, tratándose del acreditamiento o devolución
del impuesto al valor agregado correspondiente a periodos
preoperativos.

El plazo a que se refiere este artículo será de diez años, cuando el

contribuyente no haya presentado su solicitud en el Registro Federal de
Contribuyentes, no lleve contabilidad o no la conserve durante el plazo que
establece este Código, así como por los ejercicios en que no presente alguna
declaración del ejercicio, estando obligado a presentarlas, o no se presente en
la declaración del impuesto sobre la renta la información que respecto del
impuesto al valor agregado o del impuesto especial sobre producción y
servicios se solicite en dicha declaración; en este último caso, el plazo de diez
años se computará a partir del día siguiente a aquél en el que se debió haber
presentado la declaración señalada. En los casos en los que posteriormente el
contribuyente en forma espontánea presente la declaración omitida y cuando
ésta no sea requerida, el plazo será de cinco años, sin que en ningún caso este
plazo de cinco años, sumado al tiempo transcurrido entre la fecha en la que
debió presentarse la declaración omitida y la fecha en la que se presentó
espontáneamente, exceda de diez años. Para los efectos de este artículo las
declaraciones del ejercicio no comprenden las de pagos provisionales.

Jurisprudencia de caducidad.
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TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA. TERCERA SECCIÓN

DE LA SALA SUPERIOR. RECURSO DE APELACIÓN: TOCA R.A. 29/2021-
S3. RECURRENTE: TITULAR DEL ÁREA DE QUEJAS, DENUNCIAS E
INVESTIGACIONES DE LA DELEGACIÓN DE LA UNIDAD DE
RESPONSABILIDADES DE PETRÓLEOS MEXICANOS, EMPRESA
PRODUCTIVA DEL ESTADO, EN PEMEX LOGÍSTICA, EMPRESA
PRODUCTIVA DEL ESTADO, SUBSIDIARIA DE PETRÓLEOS MEXICANOS,
EN SU CALIDAD DE AUTORIDAD INVESTIGADORA. MAGISTRADO
PONENTE: JULIO ÁNGEL SABINES CHESTERKING. SECRETARIA DE
ACUERDOS: TANIA IVONNE ESQUIVEL MONREAL

En esta se atiende un juicio las partes involucradas presentaron sus pruebas

en tiempo y forma como lo solicito la autoridad, detallando las fechas en las
que fueron entregadas, para su notificación y constando desde ese día hábil
para su presentación, mostrando detalladamente las fechas en las que se
notificó y en las que se contestó dichas notificaciones, así que la sala se
abstuvo de determinar una sentencia por que para su parecer no se causó
ningún daño, ni perjuicio a la hacienda pública federal, local o municipal, ni al
patrimonio de los entes públicos, de conformidad en el artículo 101 de la ley
general de responsabilidades administrativas.

TESIS SELECCIONADA, NIVEL DE DETALLE

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

VIII-P-SS-630

CADUCIDAD DE LAS FACULTADES DE DETERMINACIÓN DE CRÉDITOS

FISCALES. CONFORMACIÓN DE LOS PLAZOS PREVISTOS EN EL
ANTEPENÚLTIMO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 67 DEL CÓDIGO FISCAL DE
LA FEDERACIÓN VIGENTE, CUANDO LA AUTORIDAD EJERCE
FACULTADES DE COMPROBACIÓN.- El antepenúltimo párrafo del artículo 67
del Código Fiscal de la Federación establece un plazo específico de caducidad
para el caso de que la autoridad practique visitas domiciliarias, revisiones de
gabinete o revisión de dictámenes de estados financieros para efectos fiscales,
disponiendo que, el plazo de caducidad que se suspende con motivo del
ejercicio de las facultades de comprobación, adicionado con el plazo por el que
no se suspende dicha caducidad, no podrá exceder de seis años, seis años
con seis meses o bien, de siete años, según corresponda. Así, el plazo por el
que no se suspende la caducidad se refiere al genérico de cinco años
establecido en el primer párrafo del propio artículo 67. En cambio, el plazo de
caducidad que se suspende con motivo de las facultades de comprobación,
inicia con la notificación de su ejercicio y concluye cuando se notifica la
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resolución definitiva, según se dispone en el quinto párrafo del propio artículo

67, quedando determinado por el artículo 46-A del Código Fiscal de la
Federación que establece un plazo genérico de doce meses para concluir las
facultades de comprobación; de dieciocho meses para contribuyentes
integrantes del sistema financiero y quienes consolidan para efectos fiscales y,
de dos años, para los contribuyentes específicamente señalados en el apartado
A de dicho precepto. Mientras que, el artículo 50 del Código Fiscal de la
Federación dispone que, las resoluciones que determinen la situación fiscal del
contribuyente deberán notificarse dentro del plazo máximo de seis meses
contados a partir de que se concluyan las facultades de comprobación.
Conforme a lo anterior, la suma del plazo genérico de cinco años por el que no
se suspende el plazo de caducidad, más el plazo de doce meses, dieciocho
meses o dos años, según el tipo de contribuyente, así como el plazo de seis
meses para notificar la resolución determinante, conforman los plazos a que se
refiere el antepenúltimo párrafo del artículo 67 del Código Fiscal de la
Federación.

PRECEDENTE:

VII-P-SS-206
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 4099/12-17-10-6/569/13-PL-07-04.-
Resuelto por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal
y Administrativa, en sesión de 19 de marzo de 2014, por unanimidad de 10
votos a favor.- Magistrada Ponente: Magda Zulema Mosri Gutiérrez.-
Secretario: Lic. José de Jesús González López.
(Tesis aprobada en sesión de 11 de junio de 2014)
R.T.F.J.F.A. Séptima Época. Año IV. No. 39. Octubre 2014. p. 133

REITERACIÓN QUE SE PUBLICA:

VIII-P-SS-630
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 457/19-11-01-5/ 351/21-PL-02-04.-
Resuelto por el Pleno Jurisdiccional de la Sala Superior del Tribunal Federal de
Justicia Administrativa, en sesión de 13 de octubre de 2021, por unanimidad de
11 votos a favor.- Magistrada Ponente: Nora Elizabeth Urby Genel.- Secretaria:
Lic. Diana Patricia Jiménez García.
(Tesis aprobada en sesión de 13 de octubre de 2021)

R.T.F.J.A. Novena Época. Año I. No. 1. Enero 2022. p. 239

Esta jurisprudencia nos explica los tiempos que se tienen establecidos en cada
artículo para la caducidad y que los tiempos son variables, pero a su vez que
tienen una fecha para caducar, por qué en el mismo artículo 67 nos menciona
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que no puede pasar de 10 años y en ese mismo también para las visitas
domiciliarias y de gabinetes que no pueden pasar de 6 y 7 años.

Jurisprudencia de prescripción.

TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA SALA REGIONAL DEL

NORTE-CENTRO I EXPEDIENTE: 2038/22-04-01-6-ST ACTOR: *********
********* **** ** **** 1 Chihuahua, Chihuahua, a siete de octubre de dos mil
veintidós. Vistos los autos del Juicio Contencioso Administrativo Federal al
rubro indicado, el Licenciado José Luis Reyes Portillo, Magistrado Instructor de
la Tercera Ponencia de la Sala Regional del Norte-Centro I del Tribunal Federal
de Justicia Administrativa, ante la Secretaria de Acuerdos, Licenciada Alejandra
Madrid Almodóvar, quien da fe, procede a dictar sentencia definitiva en el juicio
tramitado en la vía sumaria en que se actúa, de conformidad con lo previsto en
los artículos 49, 50, 58-13 y demás aplicables de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo; y

Se presentó por primera vez el 15 de junio del 2022 la demanda de nulidad

consistente el 1 de junio del 2022 del acta de requerimiento de pago y embargo
del 7 de junio del 2022 por la cantidad de 7047.20 se presentaron los días 14
de julio y 3 de agosto del 2022 en la oficiala las partes y el oficio de depósito
del 3 de agosto y se les do plazo para formular la ampliación de la demanda el
23 de agosto del 2022 y para el 14 de septiembre del 2022 se otorgó otro plazo
para los alegatos y para el 5 de octubre del 2022 una vez vencido el plazo se
procede a dictar sentencia, pero el enjuiciante presentó su demanda de nulidad
hasta el 15 de junio del 2022, transcurriendo los 30 días que tenía para
presentarla establecido en el artículo 58-2 fracción II de la ley federal de
procedimientos contencioso administrativo., esto llevando a que también el
articulo 146 menciona una de las maneras de prescribir es a los 5 años y es
muy claro que ya estaba prescribió si la primera notificación fue echa el 7 de
mayo del 2015 y todo lo que desencadeno después fue básicamente que la
autoridad actuó a favor de la persona tratando de que pagara la multa que fue
levantada hace más de 5 años.
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Conclusión

Los artículos de caducidad y prescripción forman una parte fundamental para

saber cuándo estas o no en forma para presentar las respuestas ante una
sanción que bien las dos manejan que se terminan después de los 5 años,
pero para ello se tiene que seguir ciertos indicadores, también el usar la
plataforma del tribunal federal de justicia administrativa para mí fue algo
completamente nuevo y la verdad considero que es una excelente herramienta
que me falta conocerla para poder utilizarla de la mejor manera, que si es muy
importante como abogados poder manejar todo este tipo de información de la
mejor manera y es algo que quiero seguir aprendiendo.
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Bibliografia

https://contadorcontado.com/2015/06/10/diferencia-entre-prescripcion-
y-caducidad/#:~:text=La%20prescripci%C3%B3n%20y%20la
%20caducidad,pendiente%20de%20todos%20los%20movimientos

https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf

http://sentencias.tfjfa.gob.mx:8080/SICSEJLDOC/faces/content/public/
consultasentencia.xhtml;jsessionid=cS0OQMgFuWaTksV6bX1ec19p3PlU8
ncWDuuddMlNFJGvicPuQ9s5!-1151132615

https://www.tfja.gob.mx/aps-tfja/sctj/busqueda-resultados/