Tributa Rio
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Tributa Rio
Elementos del tributo que tiene que contemplar la ley para su creación
1. Hecho generador: Presupuesto que prevé la ley para que nazca el tributo. Ej. Que
haya ganancias para que nazca el impuesto a la renta. En el caso de personas naturales
es del 0 al 37 por ciento. Otro ejemplo es que haya transferencia de un bien mueble en
el IVA. Está atado a la realidad económica.
2. Principio de realidad económica: Hay que atender a la verdadera esencia jurídica
del contrato, antes que la forma adoptada por los contribuyentes. Si el SRI desconoce
una transacción económica, hace como que si no existiese.
3. Sujeto activo: El Estado a través del Servicio de Rentas internas. Se dividen en dos:
SENAE: Se encarga de derechos arancelarios, impuestos relacionados con el ingreso
o salida de mercancías y tasas de servicios aduaneros.
SRI: Impuesto sobre la renta, el valor agrado, producción de servicios, automóviles
nuevos y otros.
Administraciones de excepción: Nominadas por la ley y usualmente adscritas al
Consejo de Participación Ciudadana. Ej. Superintendencias de compañías, bancos,
etc.
4. Sujeto pasivo: Los que pagan impuestos, pueden ser personas naturales o jurídicas.
Las herencias yacentes pueden generar tributos también, ya que no han sido atribuidas
aún.
Contribuyente: A quien la ley le impone la prestación tributaria por la verificación
del hecho generador, no se puede trasladar su responsabilidad a otra persona.
Responsable: En caso de que el contribuyente no pague. Pueden representar al
contribuyente en el caso de que sean incapaces absolutos o relativos, o que se le
encargue administrar la situación en cuestión.
Agente de retención: Retiene el tributo, es quien te acredita. Siempre debe ser
nombrado por la ley. Usualmente la retención es entre el 1 y el 10 por ciento. Si no
paga es un delito que puede llegar a ser penal muy grave porque está reteniendo un
valor que no le corresponde. Ej. el que te paga.
Agente de percepción: Recauda el tributo, es quien se le paga el IVA. Es un monto
que no le corresponde al sujeto pasivo.
5. Sustituto de la obligación tributaria: Cuando no existan residentes fiscales del
Ecuador que tengan la obligación de pagar el impuesto, tiene que darse la figura del
sustituto, aquel que por ley debe pagar el impuesto.
6. Base u objeto imponible: Quantum de la obligación, como llego a establecer sobre
que pago los impuestos. Para ello se calculan los ingresos menos los gastos y esto te
da la utilidad, sobre la que se ponen los impuestos, la utilidad es la base imponible. En
caso de valor agregado, el valor del bien es la base imponible.
7. Tarifa: Nos la indica la ley, cuanto voy a pagar sobre la base imponible. IVA: 12 por
ciento. ISD: 4.5 por ciento.
Se habla de residencia fiscal, si la persona reside en Ecuador, paga impuestos en el
país. Ecuador solo cobra esto desde un cierto tiempo.
Procedimiento administrativo
Reclamos para pago indebido o en exceso: Prescribe en 3 años desde la fecha del pago, se
interrumpe con la presentación del reclamo o de la demanda, en su caso.
Reclamo administrativo: Se presenta ante la autoridad tributara que tenga competencia para
conocer en única o última instancia los reclamos tributarios.
Reclamos para actas de determinación: Tiene derecho a comparecer los contribuyentes o
los responsables de obligación tributaria, afectados por un acto determinativo de obligación
tributaria, tras la verificación de la declaración. Pueden presentarlo dentro del plazo de 20
días, desde el día hábil siguiente al de la notificación del acto. Si es un tributo del Estado, el
reclamo es en el SRI. En otros domicilios, se deben presentar ante la respectiva dirección
regional o provincial. Las reclamaciones aduaneras se hacen ante el Gerente Distrital de
Aduana de la localidad respectiva. En tema de inmuebles ante la respectiva municipalidad.
Comparecen los reclamantes del acto administrativo personalmente o por medio de
representante. Pueden reclamar en un mismo escrito dos o más personas, siempre que sus
reclamos tengan como origen un mismo hecho generador. Si son tres o más deben designar
un procurador común.
Contenido del reclamo: Es escrito y debe contener la designación de la autoridad
administrativa, el nombre y apellido del compareciente, el derecho por el que lo hace, el
número del registro de contribuyentes, o cedula de identidad, indicación del domicilio,
mención del acto administrativo reclamado, expresión de fundamentos de hecho y derecho en
que se apoya, la petición o pretensión concreta y la firma del compareciente o representante y
del abogado que lo patrocine. Si falta algo de lo descrito, la autoridad determina que se aclare
o complete en un plazo de diez días, si no se hace se entiende no presentado.
Sustanciación: La autoridad receptora deberá de oficio proseguir con el procedimiento,
realizando en una misma instancia la mayor cantidad de procedimientos posibles. Solo la
parte interesada o sus abogados tiene acceso al expediente, si se requiere acceso a otro tipo de
información, se dará 5 días a entidades para que los ofrezcan. La falta de dichos datos no
interrumpe el plazo que la autoridad tiene para resolver el reclamo.
Prueba: Suele ser documental, retenciones, facturas, contratos, etc. No se admite la
confesión de funcionarios públicos. La prueba testimonial se aprueba excepcionalmente
cuando no se pueda acreditar de otro modo. Se da máximo un plazo de 30 días para presentar
dicha prueba.
Resolución: Tiene el plazo de 120 días hábiles para emitir la resolución a partir del día
siguiente. Debe ser expresa y fundamentada, decidirán todas las cuestiones planteadas por los
interesados y derivaciones de los expedientes. Si no se resuelve en el plazo dado, se
entenderá aceptación tácita, de modo que se acude a un juez para que este valide el silencio
administrativo. Los plazos en años y meses se cuentan en años calendario, los plazos o
términos en días se cuentan en días hábiles. Siempre se cuenta a partir del día siguiente.
Efecto neutro: No se puede desconocer las relaciones económicas, si es que en el mismo
país está el ingreso y el gasto, ya que ambas partes son residentes fiscales en Ecuador.
1. Cuando hubieren sido expedidos o dictados con evidente error de hecho o de derecho,
verificados y justificados según informe jurídico previo. En caso de improcedencia de este, la
autoridad competente ordenará el archivo del trámite;
2. Cuando con posterioridad aparecieren documentos de valor trascendental ignorados al
expedirse el acto o resolución de que se trate;
3. Cuando los documentos que sirvieron de base fundamental para dictar tales actos o
resoluciones fueren manifiestamente nulos, en los términos de los artículos 47 y 48 de la Ley
Notarial, o hubieren sido declarados nulos por sentencia judicial ejecutoriada;
4. Cuando en igual caso, los documentos, sean públicos o privados, por contener error
evidente, o por cualquiera de los defectos señalados en el Código Orgánico General de
Procesos, o por pruebas posteriores, permitan presumir, grave y concordantemente, su
falsedad;
5. Cuando habiéndose expedido el acto o resolución, en virtud de prueba testimonial, los
testigos hubieren sido condenados en sentencia judicial ejecutoriada, por falso testimonio,
precisamente por las declaraciones que sirvieron de fundamento a dicho acto o resolución; y,
6. Cuando por sentencia judicial ejecutoriada se estableciere que, para dictar el acto o
resolución materia de la revisión, ha mediado delito cometido por funcionarios o empleados
públicos que intervinieron en tal acto o resolución.
La revisión es de carácter extraordinario, se le considera por la jurisprudencia que no
es un recurso propiamente dicho. No suspende los efectos del acto.
Consulta vinculante
Elementos: Se debe tener interés propio y directo. Un tercero que no tenga la necesidad
como tal no puede consultar. Debe referirse a una determinada situación (transacción) que
esta iniciada o por iniciarse (para saber desde el día uno el régimen jurídico aplicable). Y que
sea vinculante para la administración tributaria (esto debe ser obligatorio). Las consultas de
los gremios no son vinculantes, porque les falta el interés propio. No hay silencio
administrativo, no hay plazo para consultar. Se tiene la seguridad jurídica absoluta de acuerdo
con el artículo 30.1 del código tributario.
Art. 135.- Quienes pueden consultar.- Los sujetos pasivos que tuvieren un interés propio y
directo; podrán consultar a la administración tributaria respectiva sobre el régimen jurídico
tributario aplicable a determinadas situaciones concretas o el que corresponda a actividades
económicas por iniciarse, en cuyo caso la absolución será vinculante para la administración
tributaria.
Así mismo, podrán consultar las federaciones y las asociaciones gremiales, profesionales,
cámaras de la producción y las entidades del sector público, sobre el sentido o alcance de la
ley tributaria en asuntos que interesen directamente a dichas entidades. Las absoluciones
emitidas sobre la base de este tipo de consultas solo tendrán carácter informativo.
Solo las absoluciones expedidas por la administración tributaria competente tendrán validez y
efecto jurídico, en relación a los sujetos pasivos de las obligaciones tributarias por ésta
administrados, en los términos establecidos en los incisos anteriores, por lo tanto, las
absoluciones de consultas presentadas a otras instituciones, organismos o autoridades no
tendrán efecto jurídico en el ámbito tributario.
Las absoluciones de las consultas deberán ser publicadas en extracto en el Registro Oficial.
Proceso coactivo
Si no cobras, prescribe. Para ello se requiere un documento fuente, que es el acto
administrativo o la ejecución de sentencia. Esto se da cuando se tiene un proceso
determinativo. La resolución ratifica el acta. Las deudas se heredan para evitar eso.
Características
Exigible: Obligación pura, liquida y de plazo vencido, porque esta firme o ejecutoriada.
Llegado a este punto solo se puede pagar o generar controversia. Si se paga se puede pedir
plazo o contado. Si se pide plazo, se entre en el esquema de las facilidades de pago, en el cual
se paga el 20 por ciento de contado y se piden hasta 24 meses contados de plazo con
intereses.
Si se genera controversia, se genera un juicio de excepciones. Aquí se presenta al funcionario
ejecutor, el cual deriva a los jueces, los cuales analizan las excepciones del contribuyente. El
proceso nace administrativo, pero se vuelve contencioso
COGEP
Art. 300.- Objeto. Las jurisdicciones contencioso tributaria y contencioso administrativa
previstas en la Constitución y en la ley, tienen por objeto tutelar los derechos de toda persona
y realizar el control de legalidad de los hechos, actos administrativos o contratos del sector
público sujetos al derecho tributario o al derecho administrativo; así como, conocer y resolver
los diversos aspectos de la relación jurídico tributaria o jurídico administrativa, incluso la
desviación de poder.
Art. 318.- Domicilio de la o del actor. Las controversias que se tramiten en procesos
contenciosos tributarios tendrán las siguientes reglas de domicilio:
Teoría del caso: Se tienen los minutos necesarios para explicar el caso de manera que te
convenga, le vendes la película al juez.
Anuncio de la prueba: Se establece la pertinencia y utilidad de la prueba. Estas se aceptan o
se rechazan, esto último puede impugnarse.
Aquí termina la audiencia inicial o preliminar.
Sentencias: Se requiere un tribunal de tres jueces, ponerse de acuerdo con Sara, el juez debe
llevar y marcar los pasos de la audiencia. Se necesitan uno o dos abogados del actor, dos
abogados del SRI. 1 perito del actor, 1 perito del SRI y 1 testimonio del actor, 1 testimonio
del demandado. Deben elaborarse documentos, diarios, mayores, balances, estados de perdida
y ganancias, toda la documentación de soporte del caso. Escoger el caso de las dos opciones
disponibles.
Impuesto a la renta
Es un impuesto directo que mira directamente el patrimonio de las personas.
LRTI
Art. 1.- Objeto del impuesto. - Establéese el impuesto a la renta global que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de
acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.
Renta global: Todo lo que el residente graba en el Ecuador y en el mundo por su calidad de
residencia fiscal.
Art. 2.- Concepto de renta. - Para efectos de este impuesto se considera renta: 1.- Los
ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso provenientes del
trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y 2.- Los
ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por
sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98 de esta Ley
Fuente ecuatoriana: Que haya nacido en Ecuador el ingreso.
LRTI
Articulo 8: Ingresos de fuente ecuatoriana:
1. Recibidos por ecuatorianos o extranjeros por actividades de carácter económico
realizadas en Ecuador, no cuentan personas naturales no residentes por servicios
ocasionales, cuando son pagados por sociedades extranjeras. Servicio ocasional es
permanencia en el país inferior a 6 meses consecutivos o no en un mismo año
calendario.
2. Percibidos por ecuatorianos y extranjeros por actividades del exterior, que provienen
de personas naturales o jurídicas, domiciliadas en Ecuador, o de entidades del sector
publico ecuatoriano.
3. Las utilidades provenientes de la enajenación de bienes muebles o inmuebles
ubicados en el país.
4. Las utilidades que perciban las sociedades y las personas naturales provenientes de la
enajenación directa o indirecta de acciones, participaciones, otros derechos
representativos de capital o que permitan la exploración, explotación, concesión o
similares, de sociedades domiciliadas o establecimientos permanentes en Ecuador.
5. Los beneficios de los derechos de autor, así como de la propiedad industrial.
6. Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas en
el país.
7. Provenientes de exportaciones realizadas por personas con domicilio permanente en
Ecuador, ya sea directamente o por intermediarios.
8. Los intereses acreditados por personas naturales o jurídicas, residentes en el Ecuador
o por entidades u organismos del sector público.
9. Las provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador.
10. Las provisiones efectuadas para atender el pago de jubilaciones patronales o
desahucio que hayan sido utilizadas como gasto deducible conforme lo dispuesto en la
ley, y que no se hayan efectivamente pagado a favor del beneficiario.
11. Provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el
Ecuador.
12. Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas residentes en el
Ecuador, incluido el incremento patrimonial no justificado.
Artículo 9: Exenciones del impuesto a la renta
1. Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta,
distribuidos por sociedades residentes en Ecuador, a favor de otras sociedades
nacionales.
2. Las utilidades, rendimientos o beneficios de las sociedades, fondos y fideicomisos de
titularización en el Ecuador, o cualquier otro vehículo similar, cuya actividad
económica exclusivamente sea la inversión y administración de activos inmuebles.
Para esto deben cumplir las siguientes condiciones:
a. Los activos inmuebles no deben ser transferidos y los derechos representativos de
capital de la sociedad, fondo y fideicomiso, se encuentren inscritos en el catastro
publico de mercado de valores y en una bolsa de valores del Ecuador.
b. Que la sociedad, fondo y fideicomiso o cualquier otro vehículo, tenga como
mínimo 50 beneficiarios de derechos representativos de capital, de los cuales
ninguno sea titular de forma directa o indirecta del 49 por ciento o mas del
patrimonio.
c. Que distribuyan la totalidad de dividendos generados en el ejercicio fiscal a sus
accionistas, cuotas habientes, inversionistas o beneficiarios.
3. Ingresos obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas publicas
reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas.
4. Los exonerados en virtud de convenios internacionales
5. Bajo condición de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos
internacionales, generados por los bienes que posean en el país.
6. Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas,
definidas como tales en el reglamento, siempre que sus bienes e ingresos se destinen a
sus fines específicos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos.
Nota: Las instituciones antes mencionadas deben estar inscritas en el Registro Único
de Contribuyentes, deben llevar contabilidad y cumplir con los demás deberes
formales contemplados en el Código tributario y demás leyes de la república.
7. Intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro a la vista
pagados por entidades del sistema financiero del país.
8. Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por
toda clase de prestaciones que otorga esta entidad, las pensiones patronales jubilares
conforme al Código del Trabajo, y los que perciban los miembros de la Fuerza
Pública del ISSFA y del ISSPOl, y los pensionistas del Estado.
9. Los percibidos por los institutos de educación superior estatales, amparados por la
Ley de Educación Superior.
10. Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados por la Junta de
Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría.
11. Los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del
Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pública; los gastos de viaje,
hospedaje y alimentación, debidamente soportados con los documentos respectivos,
que reciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones
inherentes a su función y cargo, de acuerdo con las condiciones establecidas en el
reglamento de aplicación del impuesto a la renta
12. Ingresos percibidos por personas mayores de sesenta y cinco años, en un monto
equivalente a una fracción básica gravada con tarifa cero de impuesto a la renta
13. Los obtenidos por personas con discapacidad, debidamente calificadas por el
organismo competente, hasta por un monto equivalente al doble de la fracción básica
gravada con tarifa cero de impuesto a la renta. El sustituto único de la persona con
discapacidad debidamente acreditado como tal, de acuerdo con la Ley, podrá
beneficiarse hasta por el mismo monto señalado en el inciso anterior, en la proporción
que determine el reglamento, siempre y cuando la persona con discapacidad no ejerza
el referido derecho.
14. Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan
suscritos con el Estado contratos de prestación de servicios para la exploración y
explotación de hidrocarburos y que hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a
ellas por sus respectivas compañías relacionadas, por servicios prestados al costo para
la ejecución de dichos contratos y que se registren en el Banco Central del Ecuador
como inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las que no serán deducibles de
conformidad con las normas legales y reglamentarias pertinentes;
15. Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles realizada por personas
naturales, siempre que se trate de inmuebles destinados a vivienda, incluyendo sus
bienes accesorios como parqueos, bodegas y similares, y terrenos. Para los efectos de
esta Ley se considera como enajenación ocasional aquella que no corresponda al giro
ordinario del negocio o de las actividades habituales del contribuyente.
16. Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del
lucro cesante
17. Los intereses pagados por trabajadores por concepto de préstamos realizados por la
sociedad empleadora para que el trabajador adquiera acciones o participaciones de
dicha empleadora, mientras el empleado conserve la propiedad de tales acciones.
18. La Compensación Económica para el salario digno
19. Los ingresos percibidos por las organizaciones previstas en la Ley de Economía
Popular y Solidaria siempre y cuando las utilidades obtenidas sean reinvertidas en la
propia organización.
20. Los excedentes percibidos por los miembros de las organizaciones previstas en la Ley
de Economía Popular y Solidaria, conforme las definiciones del numeral anterior.
21. Las transferencias económicas directas no reembolsables que entregue el Estado a
personas naturales y sociedades dentro de planes y programas de agroforestería,
reforestación y similares creados por el Estado.
22. Las rentas originadas en títulos representativos de obligaciones de 360 días calendario
o más emitidos para el financiamiento de proyectos públicos desarrollados en
asociación público-privada y en las transacciones que se practiquen respecto de los
referidos títulos. Este beneficio no se aplica en operaciones entre partes relacionadas
23. Las utilidades que perciban las sociedades domiciliadas o no en Ecuador y las
personas naturales, ecuatorianas o extranjeras, residentes o no en el país, provenientes
de la enajenación directa o indirecta de acciones, participaciones, otros derechos
representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación,
concesión o similares, de sociedades domiciliadas o establecimientos permanentes en
Ecuador, realizadas en bolsas de valores ecuatorianas, hasta por un monto anual de
cincuenta fracciones básicas gravadas con tarifa cero del pago del impuesto a la renta
de personas naturales, y siempre que el monto transferido sea inferior al 25% del
capital suscrito y pagado de la compañía. En caso de que la o las enajenaciones
superen el 25% del capital suscrito y pagado de la compañía, la diferencia será
gravada con una tarifa única para personas naturales y jurídicas, residentes o no
residentes, del 5% sobre la utilidad obtenida en la venta, tomando en cuenta la
exención antes mencionada de las cincuenta fracciones desgravadas.
24. La utilidad proveniente de enajenación o cesión de acciones o derechos
representativos de capital, por parte de las cuotas habientes en fondos o inversionistas
en valores de fideicomisos de titularización que hubieren percibido rendimientos, en
sociedades, fondos colectivos, o fideicomisos de titularización y que cumplan las
condiciones establecidas en el numeral 1. Estas exoneraciones no son excluyentes
entre sí.
25. Aquellos derivados directa y exclusivamente en la ejecución de proyectos financiados
en su totalidad con créditos o fondos, ambos con carácter no reembolsable de
gobierno a gobierno, en los términos que defina el reglamento, percibidos por
empresas extranjeras de nacionalidad del país donante
La regla general es que todo gasto que ayude a generar, incrementar, mantener los
ingresos gravados es deducible del impuesto a la renta, siempre que este comprobado en
facturas.
Se calcula la base imponible y luego la tarifa.