Tarea Académica 4

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL PERÚ
CURSO:
Legislación Comercial y Tributaria

TEMA:
TAREA ACADÉMICA 4
INTEGRANTES:
Rocío Estefany Vega Dávila U18209496
DOCENTE:
JANNET NATALY BARJA MARTINEZ
MODALIDAD: CGT
LIMA -2023
TAREA ACADEMICA 3
Análisis de la obligación y deuda tributaria, las penalidades y el procedimiento

coactivo.
Régimen Mype tributario
Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con el objetivo
de promover su crecimiento. El Régimen MYPE Tributario (RMT) les exige condiciones
más simples para cumplir con sus obligaciones tributarias. El RMT es uno de los
regímenes tributarios para negocio admitidos por la Sunat. (Gob.pe, 2021)
Análisis obligación tributaria
Tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria el cual es exigible

coactivamente, este es un derecho público, definido como el vínculo entre el acreedor y el
deudor tributario.
En esta actividad existen dos partes:
 Estado: como sujeto activo.
 Contribuyentes: como sujetos pasivos, los cuales son responsables del pago de
impuesto.
Los elementos constitutivos de la obligación tributaria son dos:
 Ley: solo por ley se puede establecer o modificar, exonerarse un tributo.
 Hecho generador: se entiende al presupuesto establecido por la ley para configurar

cada tributo, este puede tener cuatro aspectos fundamentales
 Aspecto material
 Aspecto personal
 Sujeto activo: es el estado, el que recauda los tributos
 Sujeto pasivo: personal natural o jurídica obligada al cumplimiento de la

prestación tributaria
Aspecto temporal
Aspecto espacial
El sujeto pasivo es el contribuyente que es la personas que posee bienes o realiza

actividades sujetas a impuestos, este sujeto es el que paga el impuesto. Existen
tres tipos de sujetos pasivos o tiene tres actuaciones
 Contribuyente
 Agente retenedor
 Tercero responsable
Ejemplo
En una transacción fluye el dinero y el agente retenedor recauda ese dinero, por
ejemplo, el vendedor recibe el precio que paga el agente comprador y retiene el
impuesto, el tercer sujeto pasivo es el tercero responsable que es una persona
que no tiene que ver con la transacción, pero tiene que pagar los impuestos que
es el caso del notario.
Por ejemplo, ve la escritura pública de algún bien en venta, entre el banco y una
persona y el recauda el impuesto.
La obligación tributaria se divide en:
Obligación tributaria principal: es el pago del impuesto
Obligaciones tributarias accesorias: son las transacciones y operaciones para

pagar mejor el impuesto
Sujeto activo
Este es el estado, está en vestido de la potestad tributaria
Características de la obligación tributaria:
 Tiene carácter legal
 Tiene derecho publico
 Es una obligación de dar
¿Cuándo se da la obligación tributaria?

Esta se da cuando se genera el hecho gravado, el cual debe estar definido por la
ley a treves de los elementos.
Ejemplo
El hecho gravado de venta tiene nacimiento cada vez que nosotros realicemos
estos 5 elementos nace el hecho gravado
 Convención que traslade el dominio
 A título oneroso
 Bienes corporales muebles o inmuebles
 En forma habitual
 En el territorio
Ahora si nosotros no cumplimos con un elemento generamos una ELUSIÓN

TRIBUTARIA, la cual es no generar el hecho gravado, por lo cual no se tendría
que pagar tributos y estaríamos frente a una evasión tributaria.
Clasificación del hecho gravado
 Hecho gravado principal: es el hecho de pagar los impuestos
 Hecho gravado accesorio: emitir factura, boleta, etc
Tipos de hechos gravados
 Hecho gravado: es el que cumple todos los elementos y da nacimiento a la

obligación tributaria
 Hecho no gravado: es el que no cumple al menos un elemento y no da

nacimiento a la obligación tributaria
 Hecho exento: cumple los elementos del hecho gravado pero el legislador en un
texto expreso de la ley lo exime de la obligación tributaria principal no de las
accesorias.
Elementos de la obligación tributaria:
 Sujeto activo: acreedor, reclama el pago de los tributos, el papel es del estado
 Sujeto pasivo: deudor tributario, son los obligados a pagar los tributos
 Contribuyente: los que cumplen con el pago del tributo
 Base imponible: base sombre el cual se calcula el impuesto
 Tipo de gravamen: porcentaje que se aplica a la base imponible para calcular la

cuota tributaria
 Cuota tributaria: cantidad que debe pagar el sujeto pasivo
Deuda tributaria
Es el monto a pagar por el contribuyente después de vencer el paso por los

cumplimientos de la obligación tributaria.
Componentes de la deuda tributaria están conformados por:
 Tributos: ejemplo el IGV
 Multas: una de las más comunes es declarar fuera de plazo
Intereses: aplicado a los tributos y las multas, por ejemplo, la demora de

pagar un tributo o la demora de pagar una multa
El pago se de la deuda tributaria se puede realizar de diversas formas
 Dinero en efectivo
 Cheques
 Notas de crédito negociable
 Debito o cuentas de ahorro
 Tarjetas de crédito
Ejemplo Cristopher debía pagar el monto de 2500 soles el 25 de noviembre y

realizo el pago un 12 de diciembre, fecha posterior al de sus obligaciones es decir
con varios días de retraso, por ende, Cristopher deberá pagar tributo, multa,
interés. Cristopher deberá pagar estos tres juntos por el tiempo de mora.
Personas obligadas al pago:
Según el artículo 30 en el código tributario las personas que están obligadas a

pagar son los deudores tributarios y los representantes Deudores tributarios
 Contribuyente: realiza el hecho gravado
 Responsable: el aquel que sin tener la condición de contribuyente debe cumplir

la obligación contribuida a este
Representantes: Son los representantes legales, que sin tener la obligación directa
por algún motivo tienen que ejercerla.
Penalidades tributarias
El incumplimiento o cumplimento parcial, incorrecto o por mora de los deberes

tributarios, da origen a las penalidades tributarias, las cuales son sancionadas por:
 Multas
 Comiso de bienes
 Cierre de local
 Suspensión de licencias Estas sanciones varían según el régimen tributario del

contribuyente
Tipos de sanciones
 Multas: se fijan en función de la UIT, esta va ligada en función de los ingresos

del contribuyente que este incurriendo en la infracción. Cabe resaltar que estas
multas están sujetas a rebajas, si el contribuyente subsana voluntariamente la
infracción
 Comiso de bienes: los bienes son retenidos y custodiados por la SUNAT
 Cierre temporal de establecimiento: impedirá el desarrollo de la actividad

comercia
Ejemplo
La empresa ABC, no realizo la emisión de comprobantes de pago, un agente de

SUNAT se acerca a la entidad y la multa, de no ser pagada esta multa en el
tiempo establecido se procese con el cierre temporal del establecimiento el cual
impedirá las actividades de comercio de la empresa ABC.
PROCEDIMIENTO COACTIVO PARA UN RÉGIMEN TRIBUTARIO
Procedimiento coactivo MYPE tributario este permite a la administración tributaria

realizar acciones de cobranza de las deudas tributarias, en ejercicio de su facultad
coercitiva a lo establecido en el código tributario y su reglamento.
Los actores en esta cobranza coactiva son:
Ejecutor coactivo: quien ejercerá las acciones de coerción para el cobro de las
deudas tributarias, es designado por la SUNAT
Auxiliares coactivos: está bajo las órdenes del ejecutor coactivo
Para iniciar una cobranza coactiva, la Sunat te notificará a través de una

Resolución de Ejecución Coactiva (REC) a tu buzón electrónico. Tienes un plazo
de 7 días hábiles para pagar la deuda pendiente.
vence ese plazo, y no pagaste o fraccionaste esa deuda, un funcionario a cargo

de la cobranza (ejecutor coactivo) puede registrarla en las Centrales de Riesgo y
ordenar medidas de embargo con una Resolución Coactiva. Las medidas de
embargo pueden ser: embargo en forma coactiva
 Embargo de retención de terceros
 Embargo en forma de depósito de bienes
o Sin extracción
o Con extracción
 Embargo en forma de inscripción
 Embargo en forma de intervención
o Intervención en recaudación
o Intervención en información
o Intervención en administración de bienes

Las obligaciones del Régimen MYPE TRIBUTARIO frente al pago de los tributos
son:
 Con ingresos anuales hasta 300 uit pagara el 1%
 Con más de 300 uit hasta 1700 uit pagar el 1.5%
Deberá de cumplir con esto para evitar multas y demás. Además, está obligado a
llevar Registro de compras, registro de venta, Libro diario de formato simplificado
BIBLIOGRAFIA
 Superintendencia nacional de aduanas y de administración tributaria. (1 de enero

de 2021). Rentas de personas naturales. Carta de instrucciones.
https://renta.sunat.gob.pe/sites/default/files/inlinefiles/Cartilla%20Instrucciones
%20Personas_5.pdf
 Tejero Palacios, M. D. R., & Monzón Guzmán, Z. X. (2022). Impuesto a la renta de

las personas naturales extranjeras no domiciliadas en el territorio peruano.
¿afectando el principio de capacidad contributiva y el principio de igualdad en
materia tributaria?
https://pirhua.udep.edu.pe/bitstream/handle/11042/5470/DER_2204.pdf?
sequence=1&isAllowed=y

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Análisis de la obligación y deuda tributaria, las penalidades y el procedimiento

Régimen Mype tributario

Análisis obligación tributaria

Tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria el cual es exigible

En esta actividad existen dos partes:

 Estado: como sujeto activo.

Los elementos constitutivos de la obligación tributaria son dos:

 Ley: solo por ley se puede establecer o modificar, exonerarse un tributo.

 Hecho generador: se entiende al presupuesto establecido por la ley para configurar

 Sujeto activo: es el estado, el que recauda los tributos

 Sujeto pasivo: personal natural o jurídica obligada al cumplimiento de la

El sujeto pasivo es el contribuyente que es la personas que posee bienes o realiza

La obligación tributaria se divide en:

Obligación tributaria principal: es el pago del impuesto

Obligaciones tributarias accesorias: son las transacciones y operaciones para

Este es el estado, está en vestido de la potestad tributaria

Características de la obligación tributaria:

 Tiene carácter legal

 Tiene derecho publico

 Es una obligación de dar

¿Cuándo se da la obligación tributaria?

 Convención que traslade el dominio

 Bienes corporales muebles o inmuebles

Ahora si nosotros no cumplimos con un elemento generamos una ELUSIÓN

Clasificación del hecho gravado

 Hecho gravado principal: es el hecho de pagar los impuestos

 Hecho gravado accesorio: emitir factura, boleta, etc

Tipos de hechos gravados

 Hecho gravado: es el que cumple todos los elementos y da nacimiento a la

 Hecho no gravado: es el que no cumple al menos un elemento y no da

Elementos de la obligación tributaria:

 Contribuyente: los que cumplen con el pago del tributo

 Base imponible: base sombre el cual se calcula el impuesto

 Tipo de gravamen: porcentaje que se aplica a la base imponible para calcular la

 Cuota tributaria: cantidad que debe pagar el sujeto pasivo

Es el monto a pagar por el contribuyente después de vencer el paso por los

Componentes de la deuda tributaria están conformados por:

 Tributos: ejemplo el IGV

 Multas: una de las más comunes es declarar fuera de plazo

Intereses: aplicado a los tributos y las multas, por ejemplo, la demora de

El pago se de la deuda tributaria se puede realizar de diversas formas

 Notas de crédito negociable

 Debito o cuentas de ahorro

Ejemplo Cristopher debía pagar el monto de 2500 soles el 25 de noviembre y

Según el artículo 30 en el código tributario las personas que están obligadas a

 Contribuyente: realiza el hecho gravado

 Responsable: el aquel que sin tener la condición de contribuyente debe cumplir

El incumplimiento o cumplimento parcial, incorrecto o por mora de los deberes

 Suspensión de licencias Estas sanciones varían según el régimen tributario del

 Multas: se fijan en función de la UIT, esta va ligada en función de los ingresos

 Comiso de bienes: los bienes son retenidos y custodiados por la SUNAT

 Cierre temporal de establecimiento: impedirá el desarrollo de la actividad

La empresa ABC, no realizo la emisión de comprobantes de pago, un agente de

PROCEDIMIENTO COACTIVO PARA UN RÉGIMEN TRIBUTARIO

Procedimiento coactivo MYPE tributario este permite a la administración tributaria