2023-00 U1 Control Interno Maual

Unidad 1 – Control Interno
Clase 1 y 2
Mg. Rosa Castañeda Moreano
Propósito de la Clase
• Comprender el concepto, los objetivos, la estructura y la

metodología del Control Interno, el cual sirve para la
salvaguarda de activos, la obtención de información correcta y
segura, la eficiencia de operaciones y la adhesión de las
políticas prescritas por la Dirección.
• Pautas y orientaciones para el PA N°1.

Actividad
• Video motivacional introductorio.
• (1) Modelo COSO - YouTube

Conceptos del Control Interno
Control Interno (según COSO)
Un proceso efectuado por la Dirección de las
organizaciones, diseñado para proveer certeza
razonable que se están alcanzando los objetivos
estratégicos respecto a:
• Eficiencia y eficacia de las operaciones
• Confiabilidad de los reportes financieros
• Cumplimiento de las leyes y regulaciones

vigentes.
Conceptos del Control Interno
Control Interno (según Ley General de
Sociedades, artículo 190 –
Responsabilidad de los Controles)
Numeral 2:
El establecimiento y mantenimiento de una

estructura de control interno diseñada para
proveer una seguridad razonable de que los
activos de la sociedad están protegidos contra uso
no autorizado y que todas las operaciones son
efectuadas de acuerdo con autorizaciones
establecidas y son registradas apropiadamente.
Objetivos del Control Interno
Modelo COSO (Committee of Sponsoring
Organizations of The Treadway Commission, 1992–
2004-2017)
COSO tiene como misión proporcionar liderazgo

de pensamiento a través de la creación de
estructuras y orientaciones generales sobre la
Gestión del Riesgo Empresarial, el control
interno y la disuasión del fraude diseñado para
mejorar el desempeño organizacional, la gestión y
reducir el alcance del fraude en las
organizaciones.
Estructura del Control Interno
2004-2017)
Estructura del Control Interno
2004-2017)
Metodología del Control Interno
Modelo COSO III
• Ampliar su aplicación al expandir los objetivos

operativos y de emisión de informes.
• Permitir una mayor cobertura de los riegos a

los que se enfrentan actualmente las
organizaciones.
• Actualizar el contexto de la aplicación del

control interno a muchos cambios en las
empresas y ambientes operativos.
• Aclarar los requerimientos del control interno.

Componentes del Control Interno
1. Gobierno y Cultura del Riesgo
Establece el tono de la organización, reforzando la

importancia y estableciendo responsabilidades de
supervisión para la gestión del riesgo empresarial.
La cultura se refiere a los valores éticos, los

comportamientos deseados y la comprensión
del riesgo en la entidad.
2. Riesgo, estrategia y fijación de objetivos
Todos estos aspectos trabajan

juntos en el proceso de
planificación estratégica, donde
se establece el nivel de apetito
al riesgo y se alinea con la
estrategia.
Los objetivos del negocio ponen

en práctica la estrategia
mientras sirven como base para
identificar, evaluar y responder
al riesgo.
3. Riesgo en ejecución
Los riesgos que pueden afectar el logro de

la estrategia y los objetivos deben ser
identificados y evaluados, son priorizados
en función al nivel de apetito al riesgo, y
luego se formula una respuesta al riesgo.
Los resultados de este proceso se informan

a las partes interesadas.
4. Información sobre riesgos, comunicación y
presentación de informes
La gestión de riesgos empresarial requiere

de un proceso continuo de obtención y
distribución de la información necesaria,
tanto de las fuentes internas como
externas.
5. Seguimiento de la gestión de riesgo empresarial
Al supervisar el rendimiento de la gestión

del riesgo empresarial, una entidad puede
evaluar que también funcionan los
componentes a lo largo del tiempo y a la luz
de los cambios sustanciales
Control Interno y fraude
Principios del Control Interno
1) Ejercicios de Supervisión del Riesgo de la Junta Directiva
El Consejo de Administración supervisa la estrategia y lleva a cabo las responsabilidades de gestión de
riesgos y apoyar a la administración en el logro de la estrategia y objetivos de negocio.
2) Establece el Gobierno y Modelo operativo

La organización establece estructuras de gobierno y funcionamiento en la búsqueda de la estrategia y
objetivos de negocio.
3) Define Comportamientos Organizativos Deseados

La organización define los comportamientos deseados que caracterizan los valores centrales de la entidad
y las actitudes hacia el riesgo.
4) Demuestra Compromiso con la Integridad y la Ética

La organización demuestra un compromiso con la integridad y los valores éticos.
5) Hace cumplir la rendición de cuentas

La organización responsabiliza a los individuos en todos los niveles por la gestión del riesgo empresarial y
se hace responsable de proporcionar normas y orientación.
6) Atrae, Desarrolla y Conserva a Individuos Talentosos
La organización está comprometida a construir capital humano en alineación con la estrategia y los
objetivos de negocio.
7) Considera el riesgo y el contexto empresarial

La organización considera los posibles efectos del contexto empresarial en el perfil de riesgo.
8) Define el apetito de riesgo

La organización define el apetito por el riesgo en el contexto de la creación, preservación y realización del
valor.
9) Evalúa Estrategias Alternativas

La organización evalúa las estrategias alternativas y el impacto en el perfil de riesgo.
10) Considera el riesgo al establecer objetivos de negocio

La organización considera el riesgo mientras establece los objetivos de negocio en varios niveles que
alinean y apoyan la estrategia.
11) Define Variación Aceptable en el Desempeño
La organización define la variación aceptable en el desempeño en relación con la estrategia y los objetivos
del negocio.
12) Identifica el riesgo en la ejecución de los objetivos

La organización identifica el riesgo en la ejecución que afecta el logro de los objetivos del negocio.
13) Valora la gravedad del riesgo

La organización evalúa la gravedad del riesgo.
14) Prioriza los riesgos

La organización prioriza los riesgos como base para seleccionar las respuestas a los riesgos.
15) Identifica y Selecciona las Respuestas al Riesgo

La organización identifica y selecciona las respuestas al riesgo.
16) Evalúa el Riesgo en la Ejecución
La organización evalúa los resultados del desempeño operacional y considera el riesgo.
17) Desarrolla un portfolio de riesgo

La organización desarrolla y evalúa una vista de portafolio del riesgo.
18) Utiliza información relevante

La organización utiliza información que respalda la gestión de riesgos empresariales.
19) Aprovecha los sistemas de información

La organización aprovecha los sistemas de información de la entidad para apoyar la gestión del riesgo
empresarial.
20) Comunica Información sobre Riesgos

La empresa utiliza canales de comunicación para apoyar la gestión de riesgos empresariales.
21) Informes sobre Riesgo, Cultura y Rendimiento

La empresa informa sobre el riesgo, la cultura y el desempeño en múltiples niveles de la entidad y en toda
la entidad.
22) Monitoreo del Cambio Sustancial

La entidad identifica y evalúa los cambios internos y externos que pueden afectar sustancialmente la
estrategia y los objetivos del negocio.
23) Supervisa la gestión de riesgos empresariales

La organización supervisa el rendimiento de la gestión de riesgos empresariales.
¿Qué aprendimos hoy?
• Los 5 componentes del CI son: ambiente de control, evaluación del

riesgo, Actividades de control, información-comunicación y
seguimiento-monitoreo.
• Los objetivos del CI son 3: eficiencia de las operaciones, seguridad
y razonabilidad de información y cumplimiento de normativas.
• La responsabilidad en la implementación es de la Alta Dirección y el
cumplimiento se da a todo nivel.
• El triángulo del fraude: Motivación, racionalización y oportunidad.
• Los principios del CI en la última versión son 23.
Referencias Bibliográficas
• Video introductorio:
(1) Modelo COSO - YouTube
• Arens, A., Elder, R. y Beasley, M (2007). Auditoria. Un enfoque

integral. (11a ed.). México D.F.: Pearson.

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• Comprender el concepto, los objetivos, la estructura y la

• Pautas y orientaciones para el PA N°1.

• Video motivacional introductorio.

• (1) Modelo COSO - YouTube

• Eficiencia y eficacia de las operaciones

• Confiabilidad de los reportes financieros

• Cumplimiento de las leyes y regulaciones

El establecimiento y mantenimiento de una

COSO tiene como misión proporcionar liderazgo

• Ampliar su aplicación al expandir los objetivos

• Permitir una mayor cobertura de los riegos a

• Actualizar el contexto de la aplicación del

• Aclarar los requerimientos del control interno.

Establece el tono de la organización, reforzando la

La cultura se refiere a los valores éticos, los

Todos estos aspectos trabajan

Los objetivos del negocio ponen

Los riesgos que pueden afectar el logro de

Los resultados de este proceso se informan

La gestión de riesgos empresarial requiere

Al supervisar el rendimiento de la gestión

2) Establece el Gobierno y Modelo operativo

3) Define Comportamientos Organizativos Deseados

4) Demuestra Compromiso con la Integridad y la Ética

5) Hace cumplir la rendición de cuentas

7) Considera el riesgo y el contexto empresarial

8) Define el apetito de riesgo

9) Evalúa Estrategias Alternativas

10) Considera el riesgo al establecer objetivos de negocio

12) Identifica el riesgo en la ejecución de los objetivos

13) Valora la gravedad del riesgo

14) Prioriza los riesgos

15) Identifica y Selecciona las Respuestas al Riesgo

17) Desarrolla un portfolio de riesgo

18) Utiliza información relevante

19) Aprovecha los sistemas de información

20) Comunica Información sobre Riesgos

21) Informes sobre Riesgo, Cultura y Rendimiento

22) Monitoreo del Cambio Sustancial

23) Supervisa la gestión de riesgos empresariales

• Los 5 componentes del CI son: ambiente de control, evaluación del

• Arens, A., Elder, R. y Beasley, M (2007). Auditoria. Un enfoque

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