ESCUELA PROFESIONAL DE

DERECHO Y CIENCIAS Y
HUMANIDADES

TEMA:
CODIGO TRIBUTARIO
CURSO
DERECHO TRIBUTARIO

DOCENTE
Mgtr. Jose Daniel Montano Amador
ALUMNO:
Bautista Montes,Jonathan Carlos.

CICLO:
V

PERU- 2023
Índice

1.1 DESCRIPCIÓN DEL TEMA .......................................................................................................3

Código Tributario ............................................................................................................................5

2. Códigos Tributarios Peruanos.....................................................................................................7

2.1. Primer Código Tributario.....................................................................................................7

2.2. Segundo Código Tributario ..................................................................................................8

2.4. Cuarto Código Tributario.....................................................................................................9

3. estructura del Código Tributario: .............................................................................................10

3.1. Derecho Sustantivo Tributario ...........................................................................................11

3.2. Derecho Administrativo Tributario ...................................................................................11

3.3. Derecho Procesal Tributario ..............................................................................................12

3.4. Derecho Penal Tributario ...................................................................................................12

CONCLUSIONES ..........................................................................................................................13

RECOMENDACIONES ................................................................................................................13
 INTRODUCCION
1.1 DESCRIPCIÓN DEL TEMA
cuando hablamos de Sistema tributario, nos estamos refiriendo al conjunto de normas
jurídicas que establecen tributos y las que regulan los procedimientos y deberes formales
necesarios para hacer posible el flujo de tributos al Estado, así como las que contienen los
principios del Derecho Tributario, usualmente sedimentadas en el texto

Constitucional. En ese escenario, el Sistema tributario es más amplio que Régimen tributario,
qué sólo se refiere a las normas referidas a los tributos. Las bases normativas de nuestro

Retrocediendo por un instante al 1o de enero de 1994, nos encontramos con un Sistema

tributario racionalizado, con una relación de tributos listados, con muy pocas exoneraciones
y beneficios tributarios, y con reglas claras que facilitaban su entendimiento por parte de los
operadores del sistema, vale decir de los sujetos pasivos y de la

Administración Tributaria. Pero, doce años después, nos encontramos con que dicho Sistema
ha cambiado gracias a diversas alteraciones a las que el legislador nos ha tenido

acostumbrados cada 31 de diciembre de estos ocho años, teniendo hoy un amasijo de

regímenes tributarios confusos y contradictorios, con marchas y contramarchas y marchas

actual Sistema tributario, se encuentran en la profunda reforma tributaria llevada a cabo en

diciembre de 1990, cuando a través de

los Decretos Legislativos 61 7, 61 9, 620, 621, 622 y 623 se derogaron una exorbitante
cantidad de tributos ineficientes y de baja recaudación que distraían y complicaban la labor
de la Administración Tributaria, sin generar mayores recursos al Estado (es el caso del
Impuesto a las Ventas al exterior, Impuesto a las exportaciones por el puerto de Paita y el
Tributo a los Productos Pesqueros). Posteriormente, por Decreto

Ley 25988 de diciembre de 1992, se derogó otro gran grupo de tributos destinados y de escasa
recaudación, así como tasas cuyo rendimiento tenía un destino ajeno al de cubrir el costo de
las obras o servicios (por ejemplo, el tributo por salida al exterior) y una serie de privilegios
y beneficios tributarios. Este Decreto Ley, a su vez, de forma que juzgamos adecuada,
mencionó de forma ordenada, cuáles eran los tributos vigentes en el país, fórmula que fue
posteriormente adoptada por el Decreto Legislativo 771 en diciembre de 1994, vigente hasta
nuestros días.

Retrocediendo por un instante al 1o de enero de 1994, nos encontramos con un Sistema

tributario racionalizado, con una relación de tributos listados, con muy pocas exoneraciones
y beneficios tributarios, y con reglas claras que facilitaban su entendimiento por parte de los
operadores del sistema, vale decir de los sujetos pasivos y de la Administración Tributaria.
Pero, doce años después, nos encontramos con que dicho Sistema ha cambiado gracias a
diversas alteraciones a las que el legislador nos ha tenido acostumbrados cada 31 de
diciembre de estos ocho años, teniendo hoy un amasijo de regímenes tributarios confusos y
contradictorios, con marchas y contramarchas y marchas nuevamente', que cooperan para
incrementar la inseguridad jurídica en materia tributaria que percibe aquél que planea realizar
una inversión en el Perú. No dudamos que, en muchos casos, las modificaciones han sido
necesarias, al advertirse defectos o vacíos en las normas y que generaban pérdidas en la
recaudación tributaria. Tan sólo, queremos dejar evidencia que ello no debería ocurrir en un
Sistema tributario adecuadamente concebido, esto es, elaborado como un todo unitario, y no
en base a un conjunto de parches y remiendos legislativos de última hora. ¿Cómo lograr ello?
Creemos que delineando desde hoy una política tributaria en función a la cual se elabore el
Sistema, y que se proyecte al futuro, a la luz de los cambios que la economía mundial viene
experimentando, como es el caso del comercio electrónico y sus efectos en la tributación, la
doble o múltiple tributación producto de la internacionalización de las operaciones
empresariales, la tributación como un medio de disuasión a la contaminación ambiental, sólo
por citar algunos ejemplos
 Código Tributario

Es un conjunto de las disposiciones y normas encargadas de regular la materia tributaria en

general que rige en el país. En el ordenamiento jurídico del Perú, han existido hasta cuatro
Códigos Tributarios peruanos.

Este tipo de Código se encarga de regir las relaciones jurídicas originadas por los tributos.
Para lo que, el término genérico tributo comprende: a) Impuesto: Siendo el tributo que al
darse su cumplimiento no genera una contraprestación directa en favor del contribuyente por
parte del Estado.

 Primer Código Tributario: Fue aprobado mediante el Decreto Supremo 263

 Segundo Código Tributario: El tercero fue aprobado por el Decreto Ley 25859
 Tercer Código Tributario: Fue aprobado por el Decreto Legislativo 773
 Cuarto Código Tributario: Fue aprobado por el Decreto Legislativo 816

En la actualidad existe el Texto Único Ordenado del Código Tributario

“El Código Tributario no es el Código de la Administración Tributaria, es más

bien la norma que regula las relaciones entre los sujetos que rodean el
fenómeno tributario y sus consecuencias económicas y jurídicas, a los cuales
denominamos como operadores del Sistema Tributario”

 En el código de 1996 (actualizado a 2021) detalla su aplicación en 196 artículos divididos

en cuatro libros:35
1. Obligación tributaria: Por norma jurídica, se exige el pago obligatorio de toda
empresa como contribuyente según señala uno de sus artículos de este libro. De no
 cumplirse en un plazo específico se aplica otras medidas como los intereses o la
cobranza coactiva, salvo que alguna ley especial lo extinga esta obligación.
2. Administración tributaria
3. Procedimientos tributarios
4. Infracciones, sanciones y delitos

1. Código Tributario contenido

En nuestro país, siguiendo la tradición iniciada por los codificadores de 1966, se ha optado
por dictar un Código Tributario que contenga y desarrolle los principios y normas generales
que informan y rigen la tributación, con exclusión de las normas específicas referentes a cada
tributo en particular.

Es preciso aclarar que el Código Tributario en la Norma I del Título Preliminar cuando hace
referencia a los principios, no está haciendo referencia a los límites al ejercicio de la potestad
tributaria, ya que estos sólo se pueden regular mediante la norma constitucional (por ser
instituciones constitucionales).

Así en el artículo 74 de la Constitución se ha regulado la potestad tributaria, así como los

límites al ejercicio de esta potestad tributaria: Reserva de Ley, Igualdad, Respeto a los
Derechos Fundamentales y No Confiscatoriedad.

Que quede claro que no entendemos los límites al ejercicio de la potestad tributario de manera
negativa, sino positiva, es decir, que quienes ejercen potestad tributaria, lo hacen porque la
Constitución les ha otorgado la misma, pero ésta tiene que ser ejercida dentro de ciertos
parámetros, estos son los límites al ejercicio de esa potestad tributaria de que gozan, a estos
límites también se les conoce como los “principios del derecho tributario”, que como hemos
indicado en otros trabajos, pueden ser explícitos o implícitos, y son de regulación
constitucional. Ahora bien, nuestro Código Tributario ha regulado en la Norma IV la
preferencia de ley, aunque la norma se titule “Principio de Legalidad – Reserva de Ley”.
Así, nuestro Código Tributario desarrolla y contiene: los principios e institutos jurídico-
tributarios; los elementos y conceptos esenciales y comunes de las relaciones derivadas de
los tributos y las normas tributarias; las reglas básicas sobre los procedimientos
administrativo-tributarios, que permitan hacer efectivos los derechos y obligaciones que se
generen o den contenido a aquellas relaciones; y además contiene la tipificación de las
infracciones y el régimen de sanciones para reprimirlas.

De este modo, su sistematización se encuadra dentro de la codificación limitada, que es el

mismo utilizado en el MCTAL. Así lo señala la Exposición de Motivos del MCTAL “La
codificación propuesta comprende las normas referentes a la tributación en general, tanto de
carácter sustancial o material, formal, procesal y penal, que reconocen aplicación con
respecto a todos y cada uno de los tributos.”

2. Códigos Tributarios Peruanos

2.1. Primer Código Tributario

Como sabemos, en el Perú hemos tenido cuatro Códigos Tributarios, y desde el primer
Código que fuera aprobado por el D.S. 263-H. de 12.06.1966, que rigió a partir del
17.10.1966, debido a que con el artículo 192 del Primer Código se estableció que este, entrará
en vigencia a los sesenta días de la fecha de su promulgación y publicación (asimismo, se
debe tener presente que, con la Ley 16043 se autorizó al Poder Ejecutivo para que ponga en
vigencia con fuerza de ley el proyecto de Código Tributario de Principios Generales, por ello,
con el D.S. No. 263-H se promulgó el primer Código Tributario peruano, el mismo que
constó del Título Preliminar con 19 Normas de Disposiciones Generales, el Libro Primero
“De la Obligación Tributaria”, con 50 artículos, el Libro Segundo “De la Administración y
el Procedimiento Tributario”, con 55 artículos, el Libro Tercero “De las Reclamaciones y
Recursos”, con 39 artículos, el Libro Cuarto “De las Infracciones y Delitos Tributarios y sus
Sanciones”, con 37 artículos) de la misma forma, en los siguientes códigos y hasta el Código
Tributario vigente, la Norma I del Título Preliminar del Código no ha cambiado, señala
exactamente lo mismo, el Código establece los principios generales, las instituciones, los
procedimientos y las normas del ordenamiento jurídico-tributario.

Es importante tener en cuenta lo señalado por el artículo 191 de las Disposiciones

Transitorias y Finales del Primer Código Tributario “Quedan derogadas todas las leyes,
decretos leyes, decretos supremos, resoluciones, reglamentos y, en general todas las
disposiciones legales y administrativas, generales o especiales, en cuanto se refieran o se
opongan a las materias de que trata este Código, las que estarán regidas únicamente por lo
que él establece”.

2.2. Segundo Código Tributario

Se aprobó con el Decreto Ley 25859, y estuvo vigente desde el 01 de diciembre del año 1992
hasta el 31 de diciembre del año 1993. Su vigencia fue muy corta, ya que fue derogado por
el Decreto Legislativo 773 el 31 de diciembre de 1993, es decir, tuvo una duración
aproximada a un año.

Este segundo código tuvo XVI Normas en el Título Preliminar, la Norma XVI precisaba lo
siguiente:
“El Congreso puede delegar en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia tributaria,
mediante Decretos Legislativos, por el término que especifica la ley autoritativa”. Aquí
debemos mencionar que los siguientes Códigos Tributarios no tuvieron ninguna norma
parecida a ésta, por el contrario, es la Constitución quien lo regula, en la parte
correspondiente a la Potestad Tributaria.

2.3. Tercer Código Tributario

Se aprobó mediante el Decreto Legislativo No. 773, publicado en el Diario Oficial El Peruano
el 31 de diciembre del año 1993, y estuvo vigente desde el 01 de enero del año 1994 hasta el
21 de abril del año 1996.

Aquí es importante resaltar que, el 31 de diciembre del año 1993, producto de un trabajo
bastante serio, se dio la reforma tributaria que era necesaria, y se publicaron desde la Ley
Marco del Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo 771), donde se establecieron
cuales eran los tributos que conforman el Sistema Tributario Nacional (artículo 2), y en el
último párrafo de ese artículo se estableció que “En consecuencia, quedan derogados todos
los demás tributos, cualquiera sea su denominación o destino, diferentes a los expresamente
señalados en este artículo”. Si bien es cierto, el Decreto Legislativo 771, ha sufrido algunas
modificaciones, la norma se encuentra vigente, y ahí se señalan cuales son los tributos que
conforman el Sistema Tributario Nacional.

En esa misma fecha se publicaron normas tributarias importantes, como el Decreto

Legislativo 774 (Ley del Impuesto a la Renta), el Decreto Legislativo 775 (Ley del Impuesto
General a las Ventas), el Decreto Legislativo 776 (Ley de Tributación Municipal), el Decreto
Legislativo 777 (Régimen Único Simplificado), entre otras.

2.4. Cuarto Código Tributario

Se aprobó con el Decreto Legislativo 816, publicado en el Diario Oficial El Peruano el 21 de
abril del año 1996; esta norma que trajo importantes modificaciones en el Código, como
considerar dentro de las reglas de interpretación contenidas en la Norma VIII, el segundo
párrafo, donde en estricto no se trata de un supuesto de interpretación de ninguna norma
tributaria, sino de un criterio de calificación económica del hecho Imponible, ya que,
establece la primacía de la realidad frente a las formas y estructuras jurídicas que el
contribuyente podría utilizar para no estar dentro del ámbito de afectación del impuesto.

Por otro lado, se incluye por primera vez en el Código Tributario la palabra
“discrecionalidad”, así lo vemos en el artículo 62, donde se indica que “La facultad de
fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional…”, en el
fundamento de este artículo, que lo encontramos en la misma separata especial que se publicó
el 21 de abril de 1996 se precisa que, “por su naturaleza, las facultades de fiscalización de la
Administración son de carácter discrecional…”.

Con posterioridad a ello, con la Ley 27335, publicada en el Diario Oficial El Peruano el 31
de julio del año 2000, se modifica la Norma IV del Título Preliminar del Código Tributario,
incorporando como último párrafo que “En los casos en que la Administración Tributaria se
encuentra facultada para actuar discrecionalmente optará por la decisión administrativa que
considere más conveniente para el interés público, dentro del marco que establece la ley”.

3. estructura del Código Tributario:

Las disposiciones de nuestro Código Tributario vigente, están ordenadas en un Título

Preliminar (con quince normas), cuatro Libros, ciento noventicuatro Artículos, veintidós
Disposiciones Finales, cinco Disposiciones Transitorias y tres tablas de Infracciones y
Sanciones.

Los libros se dividen del siguiente modo: Libro Primero: La Obligación Tributaria; Libro
Segundo: La Administración Tributaria y los Administrados; Libro Tercero: Procedimientos
Tributarios; y, Libro Cuarto: Infracciones, Sanciones y Delitos.

Es preciso anotar que el último Libro, a diferencia de lo normado por el primer Código
Tributario que rigió hasta noviembre de 1992, desde el aprobado mediante el Decreto Ley
N° 25859 (segundo Código Tributario) al vigente, no contiene la tipificación ni la regulación
específica de los delitos tributarios.

Las normas referidas a estos delitos fueron incluidas en el Código Penal de 1991; con
posterioridad, algunos delitos merecieron por parte del legislador disposiciones especiales,
es decir que no se encuentran reguladas por el Código Tributario, así tenemos que el delito
de defraudación tributaria actualmente se encuentra regulado por la Ley Penal Tributaria
aprobada por el Decreto Legislativo N° 813, y los delitos aduaneros por la Ley de los Delitos
Aduaneros aprobada por la Ley N° 28008 (ésta derogó la anterior Ley de los Delitos
Aduaneros, aprobada por la Ley N° 26461).

En este orden de ideas, podemos diferenciar que cada uno de los libros del Código Tributario,
al regular cierto tema, está regulando las denominadas áreas del derecho tributario, tema del
cual nos ocuparemos en los siguientes párrafos.
3.1. Derecho Sustantivo Tributario
Esta área del Derecho Tributario como sustantivo o material regula la obligación tributaria
propiamente dicha, desde su creación hasta su extinción, teniendo en cuenta que esta
obligación tributaria es la que consiste en pagar los tributos. Asimismo se regulan los temas
relacionados con los sujetos de la relación jurídico-tributaria, el acreedor y deudor tributario,
los responsables, la transmisión y extinción de la obligación tributaria, y la prescripción. En
nuestro Código Tributario se encuentra regulado en el Libro I, “La Obligación Tributaria”.

Asimismo, se considera dentro del Derecho Sustantivo Tributario las normas que regulan los
tributos, como por ejemplo, la ley del Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas,
etc., que, aunque no son parte del Código Tributario, regulan la base imponible, la alícuota
del tributo, el deudor tributario, entre otros temas con incidencia en el Derecho Sustantivo
Tributario.

3.2. Derecho Administrativo Tributario

El Derecho Tributario Administrativo o formal, se encarga de regular los deberes y las
formalidades que deben cumplir los particulares, así como también las facultades de la
Administración Tributaria, a quien se haya encargado la recaudación y administración de
determinados tributos, así como el control del cumplimiento de aquellos. Así como el
procedimiento de determinación de la obligación tributaria. En esencia es Derecho
Administrativo, con incidencia tributaria.

Esto significa que se regulan las relaciones tributarias entre la Administración y los
Administrados, aquí se establecen las normas que han de asegurar el cumplimiento de la
obligación tributaria (que pertenece a otra área del Derecho Tributario). En nuestro Código
Tributario se encuentra regulado en el Libro II, “La Administración Tributaria y los
Administrados”.
3.3. Derecho Procesal Tributario
Esta área del Derecho Tributario contiene el conjunto de normas que regulan los procesos
mediante los cuales se resuelven las controversias tributarias entre la Administración
Tributaria y los contribuyentes. Si analizamos el Libro III de nuestro Código Tributario -en
el cual se regulan las normas del Derecho Procesal Tributario-, vamos a encontrar en él reglas
del Derecho Procesal. En estricto se trata de Derecho Procesal con incidencia tributaria.

En buena cuenta, estas reglas corresponden al Derecho Procesal, considerándolo dentro de

su acepción más amplia, es decir, entendido como aquella disciplina jurídica que contiene y
estudia todas las normas que regulan los diversos procesos, en los cuales se ventilan y se
resuelven conflictos de intereses que abarcan varias áreas del derecho, como aquellos de
naturaleza civil, de naturaleza laboral, de naturaleza comercial, de naturaleza penal, de
naturaleza administrativa, de naturaleza tributaria, etc.

Esto significa que, se justifica la existencia del área del Derecho Tributario, debido a que la
propia naturaleza de las relaciones entre los contribuyentes y la Administración Tributaria,
hace necesario que se regule la parte procedimental entre estos operadores del derecho
tributario.

3.4. Derecho Penal Tributario

En relación al área del Derecho Penal Tributario, en estricto es Derecho Penal con incidencia
tributaria, ésta reúne al conjunto de las normas que describen las contravenciones, las
violaciones, las infracciones a los deberes y a las responsabilidades que tienen los deudores
tributarios. Generalmente tienen como finalidad evitar el pago de la deuda tributaria,
utilizando o abusando de las disposiciones legales que deben cumplir, tanto en relación a la
obligación tributaria, como a los deberes de naturaleza formal.
En nuestro Código encontramos las normas que regulan al Derecho Penal Tributario, en el
Libro IV “Infracciones, Sanciones y Delitos”.
Asimismo, existen normas de naturaleza específica, mediante las cuales el legislador regula
el derecho penal tributario, nos estamos refiriendo al Código Penal y a la Ley Penal
Tributaria, entre otras.

CONCLUSIONES
La administración tributaria tiene un papel muy importante en la distribución del ingreso,
por lo tanto, debe asegurarse de cobrarlos de tal manera que se pueda sostener la equidad en
su recaudación.
Según los niveles de gobiernos, cabe indicar el aumento de la recaudación tributaria de los
gobiernos locales en 1.5% y el gobierno central en 13.8% en términos reales en el año 2018
respecto al año 2017. El sistema tributario no es universal ya que existe una serie de
exoneraciones tributarias para personas, empresas o productos que cumplen determinadas
características. Asimismo, existe una gran variedad de impuestos, regímenes y categorías
según las características de las empresas y/o individuos que generan que el sistema
tributario sea complejo.

RECOMENDACIONES
Por lo expuesto anteriormente, es recomendable establecer cambios en la normativa tributaria
con el fin de no dejar espacio en la elusión tributaria, especialmente en aspectos relativos a
la conciliación que realizan los contribuyentes para el pago del impuesto a la renta, donde
los escudos fiscales juegan un papel decisivo al momento de pagar sus tributos. Es necesario
que el estado peruano cuente con un sistema sencillo, entendible, accesible, justo, eficiente y
eficaz, que lo promueva adecuadamente que cumplan con los principios básicos de equidad,
eficiencia y simplicidad, los cuales pueden ser cumplidos. Es necesario desarrollar la
conciencia tributaria en la población peruana, este tema debe ser en base a la formación
integral del ciudadano, con valores, educación y cultura tributaria, desde una edad inicial,
considerando que es un objetivo nacional de mediano y largo plazo.