Fundamentación tributaria

Elementos de la obligación

-SUJETO ACTIVO: Es el que administra y percibe los tributos en beneficio propio o de otros entes.
A nivel nacional el sujeto activo es el Estado representado por el Ministro de hacienda y más
concretamente por la DIAN

-SUJETO PASIVO: Son personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos siempre que
se realice el hecho generador de esta obligación tributaria y deben cumplir las
obligaciones tributarias.

-HECHO GENERADOR: cuando se realiza un ingreso, se produce o se produjo una venta, que al
venderse un bien se va a producir un consumo al registrarse. El hecho generador es el
presupuesto establecido por la ley para regular el tributo y cuya realización origina el
nacimiento de la obligación tributaria.

-HECHO IMPONIBLE: Es considerado como un elemento fáctico de la obligación tributaria, el

hecho se refiere a la materialización del hecho generador previsto en las normas.

-CAUSACIÓN: Se refiere el momento específico en que surge o se configura la obligación

respecto de cada una de las operaciones provenientes del impuesto.

-BASE GRAVABLE: Es el valor monetario del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa del
impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.

-TARIFA: Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como una
magnitud establecida en la ley, que aplicada la base gravable, sirve para determinar la cuantía del
tributo.

-PERIODO NO GRAVABLE: El periodo gravable es el tiempo en el sujeto pasivo o responsable debe

declarar y pagar el impuesto creado.

Diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones.

-TASAS: Las tasas son pagos que se hacen por utilizar o consumir un servicio ofrecido por el
estado.

-IMPUESTOS: El impuesto es un tributo o carga que las personas están obligadas a pagar a alguna
organización (gobierno, rey, etc.) sin que exista una tarifa directa pero generalmente esperamos
algún beneficio indirecto.

-CONTRIBUCIONES: Una contribución es un tributo que debe pagar el beneficiario de una utilidad
económica, cuya justificación es la obtención de un beneficio o de un aumento de valor
de sus bienes, como consecuencia de la realización de obras públicas o del
establecimiento o ampliación de servicios públicos.
Clasificación de los impuestos

-Nacionales: Impuestos emitidos y aprobados por el poder ejecutivo. Estos impuestos son: IVA,
gravamen a los impuestos financieros, impuesto de renta, etc.

-Departamentales: Son impuestos específicos de una zona del estado sin que afecten a otras,
estas varían según la actividad predominante y la densidad de la población. Estos son: Impuesto al
consumo de bebidas alcohólicas, impuesto al registro, etc.

-Municipales: Son impuestos a los cuales se les pagan a los municipios. Como: impuesto predial,
sobretasa a la gasolina, impuesto de industria y comercio, etc.

Características de los impuestos en Colombia.

-Es la cantidad que constituye una obligación.

-Deben ser establecidos por la Ley.

-Debe ser proporcional y equitativo.

-Está a cargo de personas físicas y morales.

-Que se encuentran en la situación jurídica prevista por la Ley.

-Debe destinarse a cubrir los gastos públicos.

¿Cuáles son los principales impuestos vigentes en Colombia?

- Impuesto sobre la renta- Impuesto nacional al consumo

- Impuesto al valor agregado (IVA)

- Gravamen a los movimientos financieros (GMF)

- Impuesto nacional a la gasolina y ACPM

- Impuesto nacional al carbono

- Impuesto al timbre

En Colombia quien tiene la facultad de establecer los tributos y en qué condiciones.

Igualmente, quien debe cancelarlos. Responda teniendo en cuenta la Constitución Política (art.
338; art. 95 numeral 9; art. 215; art. 150 numerales 11 y 12)

En el tiempo de paz el congreso, las asambleas departamentales, los consejos distritales y

municipales podrán imponer contribuciones fiscales o para fiscales. Las condiciones son
implementadas por la ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar: los sujetos activos, pasivos,
los hechos y las bases gravables, y las tarifas a los impuestos. Quien debe cancelarlos son los
contribuyentes.

Bienes Gravados

Son aquellos que causan el impuesto a la tarifa general o una diferencial. La ley tributaria permite
que los responsables de IVA lleven los impuestos descontables generados en la adquisición de
bienes y servicios grabados.

Bienes Exentos

Un bien exento de IVA es aquel que no está gravado y que no genera un IVA. Un bien exento es un
bien gravado con IVA pero al que se le impone una tarifa del o %.

Bienes Excluidos

Los bienes excluidos contemplan una serie de productos que están excluidos del impuesto a las
ventas es decir que no causan IVA y por esto al momento de comprarlos no debemos pagar IVA.

Ingresos fuente nacional

Se consideran ingresos de fuente nacional a los provenientes de la explotación de bienes

materiales e inmateriales dentro del país y la prestación de servicios dentro de su territorio.

Ingreso fuente extranjera

Son los ingresos provenientes de mercancías extranjeras de propiedad de sociedades extranjeras o

personas sin residencia en el país que se hayan introducido desde el exterior.

Contribuyentes y No Contribuyentes

-Contribuyentes: Son personas independientes identificados con su nombre y apellido, quienes

realizan compras y ventas de productos y servicios, lo que les genera el pago de impuestos.

-No contribuyentes: El no contribuyente no está incluido o no debe contribuir con el pago de

impuestos, es decir no debe pagar impuestos de renta y complementarios.

Responsable y No Responsable

-Responsable: ES toda persona natural o jurídica que tenga productos gravados con el IVA o preste
servicios gravados con el IVA, es responsable del impuesto en las ventas. Si la persona natural o
jurídica vende productos o servicios que no tengan IVA, no son responsables de IVA.

-No responsable: Una persona no es responsable del IVA si no realiza una actividad gravada del
IVA, y si realiza una actividad gravada entonces será responsable de dicho impuesto.
3.3.3

RENTA IVA RENTA ESPECIAL ICA

Sujeto Activo Es el estado por El estado es el que Es la persona natural y Alcaldías
medio de la DIAN impone el IVA y jurídica que tiene la municipales.
quien tiene la obligación de practicar
facultad de la retención en la
recaudarlos por fuente del sujeto
distintos medios. pasivo, para luego
declararla y pagarla a
la Dian.
Sujeto Pasivo Persona natural y Es la persona natural Junta acción comunal, Son las personas
jurídica. o jurídica en que cae asociaciones, ONG naturales, jurídicas
él IVA, es quien tiene quienes tienen una que realizan
la obligación de actividad sin ánimo de actividades o
pagarlo. lucro. servicios en el
municipio.
Hecho Es la obtención, en el El impuesto Prestación de la Recae sobre todas
Generador gravable, de ingresos generado por juegos sociedad sin ánimo de las actividades
susceptibles de de azar, ventas de lucro en su actividad comerciales,
producir incremento bienes o inmuebles, que hace. industriales y de
del patrimonio al la prestación de servicios que se
momento de su servicio en territorio ejerzan y realicen
implementación de nacional. las respectivas
producir jurisdicciones
enriquecimiento. municipales, por
personas naturales,
jurídicas o
sociedades.
Base Gravable La totalidad de los La compra o la venta Declaraciones que se Se liquidara sobre
ingresos realizados de bienes o servicios reciben, sobre su el promedio
en el año o periodo gravados con el objeto social. mensual de
gravable, capaces de impuesto. ingresos del año
incrementar el inmediatamente
patrimonio sin incluir obtenidas por las
las ganancias personas y
sociedades.
Tarifa La tarifa de renta en 19% de la tarifa 32% de la renta Devolución de
personas jurídicas es general del IVA. especial. ingresos
del 32% proveniente de
ventas de activos,
importaciones,
recaudos de
impuestos.
Periodo de Tiene una fecha del 1 Bimestral y Los contribuyentes, Los contribuyentes
pago de enero al 31 de cuatrimestral personas jurídicas del ICA del régimen
diciembre deben pagar la primera preferencial,
cuota del Impuesto deberán declarar y
sobre la Renta y pagar una única
Complementarios del declaración anual
año gravable. por el año gravable.
3.3.4

Quienes pueden Requisitos para pertenecer Obligaciones/ Prohibiciones

pertenecer Responsabilidades
Responsables Persona natural o -Superar los topes de ingresos *Inscribirse en el RUT No emitir
del IVA jurídica que lo cual lo hace responsable de *Expedir o exigir facturas de
venda productos IVA. factura o documento ventas
o servicios -Estar denominada como equivalente
gravados con el factura de venta. *Recaudar el
IVA. -Información del vendedor o de impuesto
quien presta el servicio. *Presenta la
-información del adquiriente de declaración del
los bienes o servicios, junto con impuesto
la discriminación del IVA *Consignar el
pagado impuesto
*Expedir certificados
de retención
*Cumplimiento de las
normas de
contabilidad:
*Conservar los
documentos soporte
de las declaraciones
de IVA
*Informar el NIT
*Presentar la
declaración de renta
*Informar el cese de
actividades
No Las personas -Que en el año anterior o en *Presentar No se puede
responsables naturales, curso se obtuvo ingresos declaración de IVA. facturar con
del IVA comerciantes, inferiores a 3.500 UVT. *Determinar IVA a IVA
que sean -Que no tengan más de un cargo y solicitar
minoristas o punto físico. impuestos
detallistas, los -En el físico no se desarrollen descontables.
pequeños actividades de explotación de *Calcular el IVA en
agricultores y los intangibles. compra de bienes
ganaderos que -No sean usuarios aduaneros. que se encuentren
presten servicios -No hayan iniciado en el año exentos o excluidos
anterior ni en curso contratos del IVA.
de venta de bienes o prestación *Facturar.
de servicios gravados por valor
igual o superior a 3.500 UVT.
-El monto de sus
consignaciones bancarias o
inversiones financieras durante
el año anterior o en curso,
provenientes de actividades
gravadas con el impuesto sobre
las ventas, IVA, no supere la
suma de 3.500 UVT
RETENCION DE LA FUENTE
1. ¿Qué es Retención en la Fuente?

La retención en la fuente no es ningún impuesto, sino que es el simple cobro anticipado de un

determinado impuesto que bien puede ser el impuesto de renta, ventas, industria y comercio.

Los impuestos son periódicos, ya sea mensual, bimestral, anual, etc., por lo que el estado,
necesitado de dinero diariamente recurre a la retención el impuesto en la fuente que lo
genera (compra, prestación del servicio), y de esa forma recauda anticipadamente parte del
impuesto.

2. ¿Qué son agentes de retención?

Es la persona o empresa que aplica o practica la retención. Es quien realiza el pago y se convierte
en recaudador el impuesto mediante la retención en la fuente, de manera que cuando hace el
pago al proveedor no le entrega el 100% del valor de la operación, debido a que
debe retenerle un porcentaje con destino al estado.

3. ¿A qué impuestos se le practica Retención en la fuente?

Los principales impuestos sujetos a la retención son:

-Impuesto de renta.

-Impuesto a las ventas.

-Impuesto industria y comercio.

-Impuesto de timbre.

4. Hechos para efectuar la Retención y Reglas o situaciones cuando no se practica.

Hay que considerar varios aspectos los cuales pueden determinar si se debe hacer retención en la
fuente o no los cuales son:

-Cuando es agente de retención.

-Cuando el beneficiario del pago es sujeto del pasivo de retención.

-Cuando el monto del pago supera la base mínima de retención.

-Momento en el que se efectúa la retención en la fuente.

-Cuando se contabiliza la retención en la fuente.

-A quien se le aplica la retención en la fuente.

En general no se practica retención en la fuente cuando:

-Cuando quien hace el pago no es agente de retención.

- Cuando el pago no supera la base mínima de retención en la fuente cuando esa existe (27 UVT
por compras y 4 UVT por servicios).

- Cuando el pago se hace a una entidad no contribuyente del impuesto a la renta.

-Cuando se trata de un pago que constituye renta exenta para quien lo recibe.

- Cuando el pago se hace a una persona o empresa que es autor retenedor, pues le corresponde a
este hacer la retención.

-Se hacen pagos por concepto de recompensa.

-Cuando se presenta el autoconsumo (la empresa retira del inventario bienes para su uso o
consumo).

-Cuando se realicen pagos a entidades del régimen especial, salvo por rendimientos financieros
donde sí se hace la retención.

-Cuando se realicen pagos a las cooperativas excepto por rendimientos financieros.

-Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos del beneficiario.

-Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retención en la fuente, en
virtud de disposiciones especiales, por otros conceptos.

-Cuando se realicen pagos no gravados con el impuesto a la renta.

5. Obligaciones de los Agentes de Retención.

Todo agente de retención en la fuente debe cumplir una serie de obligaciones definidas por la ley
y su incumplimiento será sancionado.

-Obligación de retener: Naturalmente que todo agente retenedor debe practicar la retención en la
fuente cuando haya lugar a ello. Para esto se debe tener en cuenta tanto el sujeto de retención y
el concepto a retener.

-Obligación de declarar: La obligación de presentar la declaración de retención en la fuente

comienza cuando el agente de retención inicia actividades, no a partir de la fecha de inscripción en
la RUT.

-Consignar las retenciones: El agente retenedor está en la obligación de consignar

oportunamente los valores retenidos. Si no lo hace, su declaración se considera ineficaz.

-Expedir certificados: Los agentes de retención están obligados a expedir los

respectivos certificados de retención a los sujetos pasivos a quienes se les haya retenido.
6. ¿Que son autor retenedores y quién pueden tener dicha facultad?

La retención en la fuente consiste en la obligación que tiene la persona que hace el pago, de
retener parte de ese pago, como un anticipo del impuesto que teóricamente genera ese ingreso
para el beneficiario de dicho pago.

La Dian, fijó los requisitos y criterios para designar a un contribuyente como autor retenedor:

-Ser residente en el país.

-Que la inscripción en el RUT, sean igual o superior a tres (3) años, y que en dicho registro el
contribuyente se encuentre activo y la información actualizada.

-Haber obtenido ingresos en el año gravable anterior superiores a ciento treinta mil (130.000) UVT
vigentes a la fecha de la solicitud.

-Tener un número superior a cincuenta (50) clientes que le practiquen retención en la fuente, que
reúnan las exigencias previstas en el Estatuto Tributario.

-No encontrarse en proceso de liquidación, reestructuración, reorganización, concordato o loma

de posesión o no haber suscrito acuerdo de reestructuración o reorganización.

- No haber presentado pérdidas fiscales en los cinco (5) periodos gravables anteriores a la fecha de
presentación de la solicitud.

-Encontrarse al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias, en

cuanto a presentación y pago de las mismas, a la fecha de la radicación de la solicitud.

-No encontrarse incurso dentro de la suspensión de la autorización para actuar como autor
retenedor.
7. Tablas de retención en la fuente e ICA para el presente año (páginas web de la DIAN,
Secretaria de hacienda municipal).

Base
mínima Base mínima en
Concepto %
en UVT pesos ≥
≥

Adquisición de bienes raíces para uso de vivienda de habitación Más de

>
cuando exceda las 20.000 UVT (al excedente se le aplicará la tarifa 20.000 $760.080.000 2,5%
aquí señalada). UVT

Hasta
Adquisición de bienes raíces para uso de vivienda de habitación por
20.000 ≤ $760.080.000 1%
las primeras 20.000 UVT.
UVT

Adquisición de bienes raíces para uso diferente a vivienda de

habitación, si el vendedor es persona jurídica, sociedad de hecho o ≥ 27
≥ $1.026.000 2,5%
persona natural declarante, de acuerdo con lo establecido en el UVT
artículo 368-2 del ET.

≥ 27
Adquisición de vehículos. $1.026.000 1%
UVT

Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes y no declarantes) 27 $1.026.000 3,5%

Arrendamiento de bienes muebles 0 100% 4%

Comisiones Bolsa de Valores 0 100% 3%

Comisiones sector financiero 0 100% 11%

Compras con tarjeta débito o crédito 0 100% 1,5%

Compras de bienes o productos agrícolas o pecuarios sin

92 $3.496.000 1,5%
procesamiento industrial

Compras de café pergamino o cereza 160 $6.081.000 0,5%

Compras de combustibles derivados del petróleo 0 100% 0,10%

Compras generales (declarantes renta) 27 $1.026.000 2,5%

Compras generales (no declarantes renta) 27 $1.026.000 3,5%

Contratos de construcción y urbanización. 0 100% 2%

Contratos de consultoría de obras públicas. 0 100% 2%

Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de

infraestructura y edificaciones a favor de personas naturales no 0 100% 10%
declarantes del impuesto de renta.

Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de

infraestructura y edificaciones a favor de personas naturales o 0 100% 6%
jurídicas y entidades contribuyentes del impuesto de renta.

Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de

infraestructura y edificaciones a favor de personas naturales, Más de
$119.816.000 6%
consorcios o uniones temporales cuyos miembros sean personas 3.300
naturales declarantes del impuesto de renta.

Diseño de página web y consultoría en programas de informática a

no obligados a declarar renta (la tarifa depende de si el beneficiario 10% u
0 100%
del pago o abono en cuenta cumple o no con las condiciones 11%
establecidas en los literales a) y b) del Decreto 260 de 2001).

Diseño de página web y consultoría en programas de informática a

0 100% 3,5%
obligados a declarar renta.

Enajenación de activos fijos de personas naturales no

0 100% 1%
retenedores (La retención la realiza las notarías y tránsito)

Honorarios y comisiones (no declarantes renta) 0 100% 10%

Honorarios y comisiones pagados a personas jurídicas y también a P.

naturales que suscriban contratos por más de 3.300 UVT o que la
0 100% 11%
sumatoria de los pagos o abonos en cuenta durante el año gravable
superen 3.300 UVT

Honorarios y comisiones (personas jurídicas) 0 100% 11%

Intereses o rendimientos financieros en general 0 100% 7%

Loterías, rifas, apuestas y similares 48 $1.824.000 20%

Otros ingresos tributarios (declarantes) 27 $1.026.000 2,5%

Otros ingresos tributarios (no declarantes) 27 $1.026.000 3,5%

Por emolumentos eclesiásticos (declarantes) 27 $1.026.000 4%

Por emolumentos eclesiásticos (no declarantes) 27 $1.026.000 3,5%

Rendimientos financieros (títulos de renta fija) 0 100% 4%

Salarios, además honorarios y compensación de servicios

personales obtenidos por las personas que informen que no han Tabla art.
95 $3.610.000
contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores asociados a la 383 ET
actividad.

Servicios de hoteles y restaurantes 4 $152.000 3,5%

Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software 0 100% 3,5%

Servicios de transporte de carga 4 $152.000 1%

Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía aérea o

4 $152.000 1%
marítima

Servicios de transporte nacional de pasajeros por vía terrestre 27 $1.026.000 3,5%

Servicios generales (declarantes renta) 4 $152.000 4%

Servicios generales (no declarantes renta) 4 $152.000 6%

Servicios integrales de salud prestados por IPS 4 $152.000 2%

Servicios prestados por empresas de servicios temporales (sobre

4 $152.000 1%
AIU)

Servicios prestados por empresas de vigilancia y aseo (sobre AIU) 4 $152.000 2%

Rete IVA por compras (15% sobre el IVA) 27 $1.026.000 15%

Rete IVA por servicios (15% sobre el IVA) 4 $152.000 15%

Tabla basada en UVT de $38.004 aplicable al año 2022.

 Cuadro de operaciones comerciales (compra y venta) entre regímenes teniendo como característica

principal las diferentes responsabilidades en materia tributaria de cada contribuyente.

¿Están
someti
¿Se les aplica
dos a
Retención en la
¿Cuál tarifa de ¿Calcula la
¿Qué pasa con su fuente a título de
Subgrup impuesto de renta n renta renta ¿Calculan anticipo al
Grupos principales formulario para Impuesto de
os y de ganancia presunti por impuesto de renta?
declarar? Renta y
ocasional aplican? va? compa
complementarios
ración
?
patrim
onial?

1.Contribuyentes 1.1 Para personas naturales y Sí, Sí Sí, siempre y cuando Sí calculan el anticipo de
Contribuye sucesiones,en lo referente al siempre y se dé la base mínima, renta, siempre que no se
Son todas las ntes impuesto de renta y el de cuando no no se trate de trate de su última
personas naturales ganancias ocasionales. Si se trate de empresas declaración de renta, en
Declarante son extranjeros no alguna autorretenedoras o la razón a que se liquidó la
o las personas s residentes, el 33% para la empresa renta no sea una renta sociedad o a que se
jurídicas [nacionales renta y para las ganancias de las exenta; ver Art. 369, asignó la sucesión ilíquida
o extranjeras] con Adopta el ocasionales. Las personas señaladas numeral 2, del E.T.
excepción de las no nombre de naturales que hayan en el Art.
contribuyentes. “Declaració establecido pequeñas 191 E.T., Y en el caso particular
n de Renta empresas registradas en o se trate de las pequeñas
y empresas de la Ley
cámaras de comercio y de
Compleme
acogidas a los beneficios de personas 1429, de persona
ntario”
la Ley 1429 calculan naturales natural o jurídica, a
impuesto de forma reducida o jurídicas ellas no se les
sobre las rentas obtenidas acogidas practican retenciones
solamente con esa pequeña a Ley de en sus primeros 5 ó
empresa en sus primeros 5 ó pequeñas 10 años (dependiendo
10 años. empresas. del departamento de
Colombia en que se
Para las personas jurídicas, instalen; ver parágrafo
la tarifa es del 33% si están 2 del rt. 4 ley 1429)
por fuera de las zonas
francas, o si estando en
zonas francas se les
considera como “usuarios
comerciales”. Las personas
jurídicas acogidas a los
beneficios de pequeñas
empresas de la Ley 1429 de
2010 tienen que usar la tarifa
del 33% solo para sus rentas
no operacionales pues a sus
rentas operacionales les
aplicarán las tarifas
reducidas progresivas del
Art. 4 de la Ley 1429 y el Art.
3 del Decreto 4910 de
diciembre 26 de 2011 según
el año de operaciones.

Para todas las que estén

dentro de Zonas Francas, y
que sean “usuarios
operadores” o “usuarias
industriales de bienes y
servicios”, su tarifa de
impuesto de renta es del
15%

En relación con la tarifa del

impuesto de ganancias
ocasionales, la tarifa que
aplican todas las personas
jurídicas es del 33%.
 1.1.2 Del Corporaciones y fundaciones Adopta el nombre de No están No) Solo se les hace No liquida el anticipo de
sin ánimo de lucro; “Declaración de Renta sujetos retención sobre renta.
Régimen asociaciones gremiales ; y Complementarios”. (ver Art. rendimientos
entidades del sector 191, financieros, o cuando
Especial cooperativo Diligencian todo, numeral 1 vendan bienes
excepto los renglones del E.T.) producto de
del impuesto hacia actividades
abajo en los casos en industriales y de
que su excedente sea mercadeo y sobre
exento) loterías

1.2 Las personas naturales y No presentan No (pues No (pues Sí No (pues no declaran)

Contribu sucesiones ilíquidas formulario. Si se no no
(colombianas o extranjeras, atreven a presentar declaran) declaran
yentes residentes o no residentes) declaración, quizás )
No que cumplan con los para formar saldos a
declarant requisitos de los Arts. 592, favor con las
es 593, 594-1 y 594-3 del retenciones que
E.T. sufrieron en el año y
solicitarlo en
También califican las devolución, tal
personas naturales declaración no tendrá
extranjeras, o jurídicas
validez jurídica (ver art
extranjeras, que no tengan
594-2 del E.T.)
residencia en Colombia, si
todos los ingresos obtenidos
en Colombia quedaron
sujetos a retención

Las personas jurídicas

extranjeras sin domicilio en
Colombia, o las naturales
colombianas y extranjeras
sin domicilio en Colombia, si
llegan a poseer bienes en
Colombia, pero durante el
año no obtuvieron ningún
tipo de ingresos o rentas en
Colombia, no están
obligadas a declarar ni a
liquidar el impuesto ni
siquiera sobre la renta
presuntiva.
2. No 2.1. No Partidos políticos, las Adopta el nombre de No están No No, por ser “no No calculan anticipo pues
Contribuyentes Contribu universidades, los “Declaración de sujetos contribuyentes” nunca liquidan impuesto
yentes movimientos religiosos, y Ingresos y Patrimonio”. pues el de renta en sus
otros Art. 188 declaraciones
Declarant Solo diligencian la del E.T.
es parte de patrimonio y dice que
Personas juridicas (en
este grupo nunca se de ingresos, costos y la renta
A este gastos y sanciones presuntiva
incluye a personas
subgrupo es para
naturales)
pertenecen los
todas las “Contribuy
entidades entes”
No
contribuyen
tes,

2.2 No La Nación, los No presenta No están No No, por ser “no No (pues no presentan
contribuy departamentos , los sujetos contribuyentes” declaración)
entes No municipios, el distrito de pues el
Bogotá, las juntas de acción Art. 188
declarant
comunal, las copropiedades del E.T.
es de los edificios organizados dice que
en propiedad horizontal la renta
presuntiva
es para
.
los
“Contribuy
entes”
3.3.6

· Concepto

Esta norma requiere que las entidades contabilicen las consecuencias fiscales de las transacciones
y otros eventos de la misma manera que contabilizan las mismas transacciones o eventos
económicos. Por tanto, los efectos fiscales de las transacciones y otros eventos reconocidos en
resultados también se registran en resultados. Para transacciones y otros eventos reconocidos en
el estado de resultados, cualquier efecto fiscal relacionado también se reconocerá en el estado de
resultados. Asimismo, el reconocimiento de activos y pasivos por impuestos diferidos en una
combinación de negocios afectará el monto del fondo de comercio generado por la combinación
de negocios o el monto reconocido por una compra muy favorable

· Activos por impuestos diferidos.

-Diferencias temporarias deducibles; es el monto del impuesto a las ganancias que debe
recuperarse en el futuro.

-Compensación por pérdidas que no hayan sido deducidas en el período anterior.

-Compensación por créditos no utilizados en períodos anteriores.

· Pasivos por impuestos diferidos

El pasivo por impuesto diferido es el monto del impuesto a la renta pagadero en el futuro que está
relacionado con la diferencia temporaria imponible.

· Bases fiscales y bases contables

La base fiscal de un activo o pasivo es el importe al activo o pasivo a efectos fiscales.

· Diferencias temporarias y diferencias temporales

Las diferencias temporarias son las que existen entre el importe en libros de un activo o pasivo en
el estado de situación financiera y su base fiscal. Las diferencias temporarias pueden ser:

-diferencias temporarias imponibles

-Que son aquellas diferencias que dan lugar a cantidades imponibles al determinar la ganancia
fiscal correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o
el del pasivo sea liquidado; o diferencias temporarias deducibles, La base fiscal de un activo o
pasivo es el importe atribuido, para fines fiscales, al activo o pasivo.

· Medición

Independientemente de los pasivos y activos por impuesto a la renta, se deben utilizar las
regulaciones y tasas aprobadas, a través del proceso de aprobación, se espera que el monto a
pagar a la autoridad tributaria se mida al final del período del informe. Los activos y pasivos por
impuestos deben utilizar la tasa que se espera que se aplique durante el período en que se realiza
el activo o se compensa el pasivo, con base en la tasa al final del período sobre el que se informa.

· Reconocimiento

El reconocimiento de activos y pasivos por impuestos en una combinación de negocios afectará el

monto del fondo de comercio generado en la combinación de negocios o de la compra.