SERVICIOS AUXILIARES DE CONTABILIDAD TRIBUTARIA

Módulo 1: Aspectos Generales de la Contabilidad Tributaria

Tema: La Administración Tributaria

ACTIVIDAD 1 MÓDULO 3

Participante: Francis Antonio Heredia Urbaez

I. RESPONDE CORRECTAMENTE:

Normas y Procedimientos:

a. Sujetos pasivos de la obligación tributaria

Sujeto pasivo de la obligación tributaria es quien en virtud de la ley debe
cumplirla en calidad de contribuyente o de responsable.
Párrafo I. La condición de sujeto pasivo puede recaer en general en todas las
personas naturales y jurídicas o entes a los cuales el Derecho Tributario les
atribuya la calidad de sujeto de derechos y obligaciones.
Párrafo II. La capacidad tributaria de las personas naturales es
independiente de su capacidad civil y de las limitaciones de ésta.
b. Contribuyente
Contribuyente es aquel respecto del cual se verifica el hecho generador de la
obligación tributaria.
Párrafo I. Las obligaciones y derechos del contribuyente fallecido serán
cumplidos o ejercidos, en su caso, por los herederos sucesores y legatarios,
sin perjuicio del derecho a la aceptación de herencia a beneficio de
inventario.
c. Responsable
Responsable de la obligación tributaria es quien sin tener. El carácter de
contribuyente debe cumplir las obligaciones atribuidas a éste, por
disposición expresa de este Código, de la Ley Tributaria, del Reglamento o de
la norma de la Administración Tributaria.
d. Cuáles son los deberes y obligaciones de los contribuyentes y responsables.
Los contribuyentes y los responsables están obligados al cumplimiento de las
obligaciones tributarias y de los deberes formales establecidos en este
Código o en normas especiales.
Párrafo I. La exención de la obligación tributaria, no libera al contribuyente
del cumplimiento de los demás deberes formales que le corresponden.
Párrafo II. Las obligaciones tributarias podrán ser cumplidas por medio de
representantes legales o mandatarios.
e. Modos de extinción de la obligación tributaria
Artículo 15. La obligación tributaria se extingue por las siguientes causas: a)
Pago; b) Compensación; c) Confusión; d) Prescripción.
Artículo 16. Del Pago. El pago es el cumplimiento de la prestación del tributo
debido y debe ser efectuado por los sujetos pasivos.
Párrafo I. Los terceros pueden efectuar el pago por los sujetos pasivos, con
su conformidad expresa o tácita, subrogándose en los derechos del sujeto
activo para reclamar el reembolso de lo pagado a título de tributos,
intereses, recargos y sanciones, con las garantías legales, preferencias y
privilegios sustanciales del crédito tributario que establece el Artículo 28 de
este Código.
Artículo 17. La Administración Tributaria podrá conceder discrecionalmente
prórrogas para el pago de tributos, que no podrán exceder del plazo de un
año, cuando a su juicio, se hagan las causas que impiden el cumplimiento
normal de la obligación. Las prórrogas deben solicitarse antes del
vencimiento del plazo para el pago y la decisión denegatoria no admitir
recurso alguno.
Párrafo I. No podrán concederse prórrogas para el pago de tributos
retenidos.
Párrafo II. Las prórrogas que se concedan devengar n los intereses
compensatorios y moratorios establecidos en el Artículo 27 de este Título.
Artículo 18. De La Compensación. Cuando los sujetos activo y pasivo de la
obligación tributaria son deudores recíprocos uno del otro, podrá operarse
entre ellos una compensación parcial o total que extinga ambas deudas
hasta el límite de la menor.
Artículo 19. (Modificado por la Ley No.147-00, del 27 de diciembre del 2000).
La Administración Tributaria de oficio o a petición de parte, podrá
compensar total o parcialmente la deuda tributaria del sujeto pasivo, con el
crédito que éste tenga contra el sujeto activo por concepto de cualquiera de
los tributos, intereses y sanciones pagados indebidamente o en exceso,
siempre que tanto la deuda como el crédito sean ciertos, líquidos exigibles,
se refieran a períodos no prescritos, comenzando por los más antiguos, y
estén bajo la administración de alguno de los órganos de la Administración
Tributaria.
Párrafo I. En caso de que un contribuyente tuviere derecho a la
compensación a la que se refiere este Artículo, deberá solicitar la misma,
primero, en el órgano de la Administración Tributaria en que se hubiere
generado el crédito al cual tuviere derecho.
Párrafo II. (transitorio). La aplicación del sistema de compensación
establecido en el presente Artículo entrará en vigor para los créditos y
deudas fiscales generadas a partir del 1ro. de enero del año 2001.
Artículo 20. De La Confusión. La obligación tributaria se extingue por
confusión cuando el sujeto activo de la obligación, como consecuencia de la
transmisión de bienes o derechos objetos del tributo, quedare colocado en la
situación del deudor, produciéndose iguales efectos que el pago.
Artículo 21. De La Prescripción. Prescriben a los tres años: a) Las acciones del
Fisco para exigir las declaraciones juradas, impugnar las efectuadas, requerir
el pago del impuesto y practicar la estimación de oficio; b) Las acciones por
 violación a este Código o a las leyes tributarias; y c) Las acciones contra el
Fisco en repetición del impuesto.
Párrafo I. El punto de partida de las prescripciones indicadas en el presente
artículo será la fecha de vencimiento del plazo establecido para presentar
declaración jurada y pagar el impuesto, sin tenerse en cuenta la fecha de
pago del impuesto o la de la presentación de la declaración jurada y en los
impuestos que no requieran de la presentación de una declaración jurada, el
día siguiente al vencimiento del plazo para el pago del impuesto, salvo
disposición en contrario.
f. Incumplimiento de la obligación tributaria.
Artículo 26. De La Mora. El no cumplimiento oportuno de la obligación
tributaria constituye en mora al sujeto pasivo, sin necesidad de
requerimiento o actuación alguna de la Administración Tributaria. Artículo
27. Sin perjuicio de los recargos o sanciones a que pueda dar lugar, la mora
habilita para el ejercicio de la acción ejecutoria para el cobro de la deuda y
hace surgir de pleno derecho la obligación de pagar, juntamente con el
tributo, un interés indemnizatorio del treinta por ciento (30%) por encima de
la tasa efectiva de interés fijada por la Junta Monetaria, por cada mes o
fracción de mes de mora. Este interés se devengará y pagará hasta la
extinción total de la obligación. Se entiende por tasa efectiva de interés, el
interés propiamente dicho, más cualquier cargo efectuado por cualquier
concepto, que encarezca el costo del dinero.

INDICA EN QUÉ CONSISTEN CADA UNA DE LAS FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA UTILIZANDO LA LEY 11-92 DISPONIBLE EN LA PLATAFORMA

1. Facultad normativa.

Artículo 34. (Modificado por la Ley No.227-06, de fecha 19 de junio del 2006, de
Autonomía de la DGII). La Administración Tributaria goza de facultades para dictar
las normas generales que sean necesarias para la administración y aplicación de los
tributos, así como para interpretar administrativamente este Código y las respectivas
normas tributarias.
Párrafo I. Estas normas tendrán carácter obligatorio respecto de los contribuyentes,
responsables del cumplimiento de obligaciones tributarias y terceros y para los
órganos de la Administración Tributaria
. Artículo 35. Corresponde a la Administración Tributaria dictar normas generales en
especial sobre las siguientes materias: promedios, coeficientes y demás índices que
sirvan de fundamento para estimar de oficio la base imponible; presentación de las
declaraciones juradas y pagos a cuenta de los tributos; instituir y suprimir agentes de
retención, de percepción e información; instruir sobre libros, anotaciones,
documentos y registros que de manera especial y obligatoria deberán llevar los
contribuyentes y demás responsables del pago del impuesto y los terceros, sobre
deberes formales de unos y otros; y cualquier otra medida conveniente para la
buena administración y recaudación de los tributos. Artículo 36. Las normas de
carácter general que dicte la Administración Tributaria, siempre que se ajusten a la
constitución y las leyes, no son susceptibles de recurso en sede administrativa ni en
 sede jurisdiccional, por vía principal; pero podrán ser impugnadas por vía de
excepción por ante los tribunales cuando contravengan la constitución y la presente
ley.
Artículo 37. Estas normas comenzarán a regir a partir de la fecha de su publicación en
un periódico de amplia circulación nacional, o en la fecha que en las mismas se
señale y subsistirán mientras no sean modificadas o derogadas.
Artículo 38. Consultas. La Administración Tributaria podrá ser consultada, por quien
tuviese un interés personal y directo, sobre la aplicación de la ley a una situación
concreta.
2. Facultad de inspección y fiscalización.

Artículo 44. Los órganos de la Administración Tributaria disponen de amplias

facultades de inspección, fiscalización e investigación a través de sus funcionarios
competentes, con el objeto de que sean cumplidas las disposiciones de este Código,
y de otras leyes, reglamentos y normas tributarias puestas a su cargo. Estos
funcionarios, en el ejercicio de estas facultades, gozarán de fe pública y estarán
específicamente facultados para:
a) Practicar inspecciones en oficinas, establecimientos comerciales e industriales,
medios de transporte o en locales de cualquier clase que no estén exclusivamente
dedicados al domicilio particular del contribuyente. Para realizar estas inspecciones
en locales cerrados y en los domicilios particulares, será necesaria orden de
allanamiento expedida por el órgano judicial competente.
b) Exigir a los contribuyentes o responsables la exhibición de sus libros, documentos,
correspondencias comerciales, bienes y mercancías.
c) Examinar y verificar los libros, documentos, bienes y mercancías inspeccionados y
tomar medidas de seguridad para su conservación en el lugar en que se encuentren,
aun cuando no corresponda al domicilio del contribuyente, quedando bajo la
responsabilidad de éste.
d) Incautar o retener, documentos, bienes, mercancías u objetos en infracción
cuando la gravedad del caso lo requiera. Esta medida deberá ser debidamente
fundamentada y se mantendrá hasta tanto la administración la considere necesaria
para la resolución de la investigación en curso, levantándose un inventario de lo
incautado, del cual se enviará copia al afectado.
e) Confeccionar inventarios, controlar su confección o confrontar en cualquier
momento los inventarios con las existencias reales de los contribuyentes.
f) Exigir de los contribuyentes y responsables que lleven libros o registros especiales
de sus negociaciones y operaciones, que los conserven y muestren como medio de
fiscalizar su cumplimiento tributario, durante un tiempo no menor de 10 años.
Párrafo I. (Agregado por Ley No. 495-06, del 28 de diciembre del 2006, de
Rectificación Fiscal). Por igual término se conservarán disponibles los medios de
almacenamiento de datos utilizados en sistemas electrónicos de computación donde
se procese información vinculada con la materia imponible.
g) Disponer que los contribuyentes, responsables y terceros otorguen determinados
comprobantes, dentro del mismo período de diez años en el que deben conservar
sus documentos y comprobantes.
h) Exigir que los registros contables estén respaldados por los comprobantes
correspondientes. Su valor probatorio para fines tributarios dependerá de la fe que
los mismos merezcan.
i) Requerir informaciones y declaraciones juradas a contribuyentes y responsables e
información a tercero relacionados con hechos que en el ejercicio de sus actividades
hayan contribuido a realizar o hayan debido conocer, así como la exhibición de
documentación relativa a tales situaciones
 . Esta facultad se ejercerá de acuerdo con las siguientes limitaciones:
1) La Administración Tributaria no podrá exigir informes a los ministros del culto en
cuanto a los asuntos relativos al ejercicio de su ministerio profesional, ni aquellos
que por disposición legal expresa pueden invocar el secreto profesional respecto del
hecho de que se trate o están obligados a guardar el secreto de la correspondencia
epistolar o de las comunicaciones en general.
2) La Administración Tributaria tampoco podrá exigir informes a los parientes
ascendientes o descendientes en línea directa.
j) Requerir informaciones a los bancos o instituciones de crédito, públicas o privadas,
las cuales estarán obligadas a proporcionarlas.
3. Facultad de determinación.

La Administración Tributaria dispone de facultades para la determinación de la

obligación tributaria, las cuales serán ejercidas de acuerdo con los preceptos de este
Código y de las normas especiales respectivas.
4. Facultad sancionatoria.

La Administración Tributaria, goza de la facultad de imponer sanciones, las cuales

serán aplicadas conforme a las normas y procedimientos respectivos.

5. De las actuaciones y notificaciones de la administración tributaria.

Artículo 54. Las actuaciones de la Administración Tributaria se materializan por medio de

hechos y de actos emanados de funcionario competente, destinados a producir los efectos
jurídicos propios de la naturaleza del acto.

Párrafo I. (Derogado por Ley No. 495-06, del 28 de diciembre del 2006, de Rectificación
Fiscal).

Párrafo II. (Derogado por Ley No. 495-06, del 28 de diciembre del 2006, de Rectificación
Fiscal).

Artículo 55. (Modificado por Ley No. 495-06, del 28 de diciembre del 2006, de Rectificación
Fiscal). Las notificaciones de la Administración Tributaria se practicarán entregando
personalmente, por telegrama, correspondencia certificada con aviso de recibo, por
constancia escrita o por correo electrónico, fax o cualquier otro medio electrónico de
comunicación que establezca la Administración con el contribuyente. En los casos de
notificaciones escritas, las mismas se harán por delegado de la Administración a la persona
correspondiente o en el domicilio de ésta.

Párrafo I. Las notificaciones que se realicen de manera directa o personal por funcionario
actuante o alguaciles ministeriales se practicarán entregando personalmente al notificado o
en su domicilio, copia íntegra de la resolución, acto o documento de que se trate, dejando
constancia del día, hora y lugar en que se practicó la notificación, así como el nombre de la
persona que la recibió.

Párrafo II. En caso de que la persona a ser notificada se niegue a recibir dicha notificación, el
funcionario actuante de la Administración Tributaria levantará un acta dando constancia de
dicha circunstancia y dejará en el sitio una copia del acta levantada, lo cual valdrá
notificación.
Párrafo III. Las notificaciones realizadas por el funcionario actuante, así como las realizadas
por telegrama, correo electrónico, fax, o cualquier otro medio electrónico, producirán los
mismos efectos jurídicos que las practicadas por los alguaciles o ministeriales.

Párrafo IV. La Administración Tributaria, podrá establecer de mutuo acuerdo con el

contribuyente, una dirección electrónica en Internet, o buzón electrónico para cada uno de
los contribuyentes y responsables, a efecto de remitirles citaciones, notificaciones y otras
comunicaciones en relación a sus obligaciones tributarias, o comunicaciones de su interés,
cuando correspondan. En los casos de cambio de la dirección electrónica en Internet del
contribuyente, el mismo deberá de comunicarlo a la Administración en el plazo establecido
en el Artículo 50 de este Código Tributario.

El incumplimiento de este deber formales será sancionado de conformidad al Artículo 257 de

la presente ley.” Artículo 56. (Modificado por Ley No. 495-06, del 28 de diciembre del 2006,
de Rectificación Fiscal). Los contribuyentes o responsables del pago de tributos podrán
solicitar a la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) el registro de códigos de
identificación y acceso (PIN) para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, tales como la
realización de declaraciones juradas, consultas, liquidación y pagos de tributos, así como
cualquier otra gestión o servicio disponible a través de medios electrónicos como la Internet,
en la dirección electrónica habilitada por la DGII para tales fines.

Párrafo I. La DGII reglamentará por medio de normas generales, el acceso, operación, la

forma de declaración, los formularios requeridos para la liquidación y pago de los tributos,
así como todos los temas relativos a la seguridad de la red, los plazos para la renovación de
los códigos y demás aspectos pertinentes de los servicios ofrecidos, a través de medios
electrónicos, tales como la denominada Oficina Virtual de la DGII.

Párrafo II. Las declaraciones y actuaciones realizadas electrónicamente en la Oficina Virtual

de la DGII por los contribuyentes o responsables con su código de identificación y acceso
(PIN), previamente suministrado por la DGII, tendrán la misma fuerza probatoria que la
otorgada a los actos bajo firma privada en el Código Civil, tal y como lo establece la Ley No.
126-02 de fecha 14 de agosto del año 2002, sobre Comercio Electrónico y Firmas Digitales,
siempre y cuando hubiesen cumplido con la normativa al efecto establecida por la DGII.

Párrafo III. El uso del código de identificación y acceso (PIN) otorgado por la DGII a los
contribuyentes o responsables que así lo soliciten, será considerado, al ser utilizados en
declaraciones juradas, pago de impuestos, entre otras gestiones, como un mecanismo
vinculante.

Párrafo IV. Los datos de carácter personal de los contribuyentes o responsables registrados
para acceder y realizar declaraciones y pagos de tributos, a través de la Oficina Virtual, serán
almacenados en una base de datos propiedad de la DGII. La información contenida en la
citada base de datos será usada para la correcta identificación del contribuyente o
responsable que solicita los servicios que se ofrecen electrónicamente.

Párrafo V. La DGII protegerá la confidencialidad de la información suministrada

electrónicamente por los contribuyentes o responsables, a menos que deba ser divulgada en
cumplimiento de una obligación legal o fundamentada en una orden de la autoridad
administrativa o judicial competente.