DE LAS NORMAS GENERALES, PROCEDIMIENTOS Y SANCIONES

TRIBUTARIAS

CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 1. El presente Título I establece las disposiciones generales aplicables a

todos los tributos internos nacionales y a las relaciones jurídicas emergentes de ellos.
Los Títulos II, III, y IV corresponden al Impuesto sobre la Renta, al Impuesto sobre
Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios y al Impuesto Selectivo de
Consumo, respectivamente. Cada Título subsiguiente corresponderá, a cada uno de los
impuestos que serán incorporados a este código en la medida que avance el proceso
de la Reforma Tributaria.

Artículo 2. Formas Jurídicas. Las formas jurídicas adoptadas por los contribuyentes
no obligan a la Administración Tributaria, la cual podrá atribuir a las situaciones y actos
ocurridos una significación acorde con los hechos, cuando de la ley tributaria surja que
el hecho generador fue definido atendiendo a la realidad. En cambio, cuando el hecho
generador es definido atendiendo a la forma jurídica, deberá atenerse a ésta.

Artículo 3. Vigencia De La Ley Tributaria En El Tiempo. Derecho Supletorio. La

ley tributaria que deroga una anterior se aplicará a los hechos generadores que no se
han perfeccionado a su fecha de entrada en vigencia, ya que los mismos requieren el
transcurso de un período de tiempo en el cual se produzca su finalización.

CAPITULO II

SUJETOS PASIVOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Artículo 4. Definición Y Concepto. Sujeto pasivo de la obligación tributaria es quien

en virtud de la ley debe cumplirla en calidad de contribuyente o de responsable.

Artículo 5. Contribuyente. Concepto. Contribuyente es aquel respecto del cual se

verifica el hecho generador de la obligación tributaria.

Artículo 6. Responsable. Concepto. Responsable de la obligación tributaria es

quien sin tener. El carácter de contribuyente, debe cumplir las obligaciones atribuidas a
éste, por disposición expresa de este Código, de la Ley Tributaria, del Reglamento o de
la norma de la Administración Tributaria.

Artículo 7. Deberes Y Obligaciones De Los Contribuyentes Y Responsables.

Los contribuyentes y los responsables están obligados al cumplimiento de las
obligaciones tributarias y de los deberes formales establecidos en este Código o en
normas especiales.

Artículo 8. Agentes De Retención O Percepción. (Modificado por la Ley No.495-

06, del 28 de diciembre del 2006, de Rectificación Fiscal). Son responsables directos en
calidad de agentes de retención o percepción las personas o entidades designadas por
este Código, por el reglamento o por las normas de la Administración Tributaria, que por
sus funciones o por razón de su actividad, oficio o profesión, intervengan en actos u
operaciones en los cuales puedan efectuar, la retención o la percepción del tributo
correspondiente.
Artículo 9. Prueba De La Retención Efectuada. Los agentes de retención deberán
entregar a los contribuyentes por cuya cuenta paguen el impuesto, una prueba de la
retención efectuada, en la forma que indiquen este Código, los reglamentos o las
normas de la Administración Tributaria.

Artículo 10. Obligados A Cumplir La Obligación Tributaria. Son obligados al

cumplimiento de la obligación tributaria, todos los contribuyentes respecto de las cuales
se verifique el hecho generador.

Artículo 11. Responsables Solidarios De Su Cumplimiento. Son solidariamente

responsables de la obligación tributaria de los contribuyentes:

a) Los padres, tutores, curadores de los incapaces y, en general, los representantes

legales;

b) Los presidentes, vicepresidentes, directores, gerentes, administradores o

representantes de las personas jurídicas y de los demás entes colectivos con
personalidad reconocida;

c) Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los entes colectivos y

empresas que carecen de personalidad jurídicas, incluso las sucesiones
indivisas;

d) Los mandatarios con administración de bienes;

e) Los síndicos, liquidadores y representantes de quiebras, con cursos y

sociedades en liquidación;

f) Los socios en caso de liquidación o término de hecho de sociedades de personas

o sociedades de hecho y en participación;

Nota: El párrafo III del Artículo 8 del Código Tributario, modificado por la Ley
No.495-06, del 28 de diciembre del 2006, de Rectificación Fiscal, estableció lo
siguiente: “Efectuada la designación de Agente de Retención o percepción, el
agente es el único obligado al pago de la suma retenida o percibida y responde
ante el contribuyente por las retenciones o percepciones efectuadas
indebidamente o en exceso.”

Artículo 12. Del Domicilio Del Obligado. Para los efectos tributarios se considera
domicilio del obligado, indistintamente:

a) El lugar de su residencia habitual;

b) El lugar donde desarrolle en forma principal sus actividades;
c) El lugar donde se encuentre la sede principal de sus negocios;
d) El lugar donde ocurra el hecho generador de la obligación tributaria;

Artículo 13. Personas Domiciliadas En El Extranjero. Las personas domiciliadas

en el extranjero, si tienen establecimiento permanente en el país, se regirán por las
normas generales; en los demás casos, tendrán el domicilio de su representante o si no
lo tienen, tendrán como domicilio el lugar donde ocurra el hecho generador de la
obligación tributaria.
Artículo 14. Domicilio De Elección. Los contribuyentes y responsables podrán fijar
un domicilio de elección con la aprobación expresa de la Administración Tributaria. El
domicilio así constituido es válido para los efectos tributarios.

CAPITULO III
MODOS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Artículo 15. La obligación tributaria se extingue por las siguientes causas:

a) Pago; b) Compensación; c) Confusión; d) Prescripción.

Artículo 16. Del Pago. El pago es el cumplimiento de la prestación del tributo debido
y debe ser efectuado por los sujetos pasivos.

Artículo 18. De La Compensación. Cuando los sujetos activo y pasivo de la

obligación tributaria son deudores recíprocos uno del otro, podrá operarse entre ellos
una compensación parcial o total que extinga ambas deudas hasta el límite de la menor.

Artículo 19. (Modificado por la Ley No.147-00, del 27 de diciembre del 2000). La
Administración Tributaria de oficio o a petición de parte, podrá compensar total o
parcialmente la deuda tributaria del sujeto pasivo, con el crédito que éste tenga contra
el sujeto activo por concepto de cualquiera de los tributos, intereses y sanciones
pagados indebidamente o en exceso, siempre que tanto la deuda como el crédito sean
ciertos, líquidos exigibles, se refieran a períodos no prescritos, comenzando por los más
antiguos, y estén bajo la administración de alguno de los órganos de la Administración
Tributaria.

Artículo 21. De La Prescripción. Prescriben a los tres años:

a) Las acciones del Fisco para exigir las declaraciones juradas, impugnar las
efectuadas, requerir
el pago del impuesto y practicar la estimación de oficio;
b) Las acciones por violación a este Código o a las leyes tributarias;
C) Las acciones contra el Fisco en repetición del impuesto.

Artículo 22. Computo Del Plazo. El plazo de prescripción se contará a partir del día
siguiente al vencimiento del plazo establecido en esta ley para el pago de la obligación
tributaria, sin tenerse en cuenta la fecha de pago del impuesto o la de la presentación
de la declaración tributaria correspondiente.

Artículo 23. Interrupción. El término de prescripción se interrumpirá:

a) Por la notificación de la determinación de la obligación tributaria efectuada por el

sujeto
pasivo, realizada ésta por la Administración.
b) Por el reconocimiento expreso o tácito de la obligación hecho por el sujeto pasivo,
sea en declaración tributaria, solicitud o en cualquier otra forma. En estos casos se
tendrá como fecha de la interrupción la de la declaración, solicitud o actuación.
c) Por la realización de cualquier acto administrativo o judicial tendiente a ejecutar el
cobro de la deuda.
Artículo 24. Suspensión. El curso de la prescripción se suspende en los siguientes
casos:

1) Por la interposición de un recurso, sea éste en sede administrativa o

jurisdiccional, en cualquier caso hasta que la Resolución o la sentencia
tenga la autoridad de la cosa irrevocablemente juzgada.

2) Hasta el plazo de dos años:

a) Por no haber cumplido el contribuyente o responsable con la obligación de presentar

la declaración tributaria correspondiente, o por haberla presentado con falsedades.
b) Por la notificación al contribuyente del inicio de la fiscalización o verificación
administrativa.

Artículo 25. Invocación. La Prescripción Deberá Ser Alegada Por Quien La Invoca,
Ya Sea Ante La Administración Tributaria O Ante Los Órganos Jurisdiccionales.

CAPITULO IV
INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Artículo 26. De La Mora. El no cumplimiento oportuno de la obligación tributaria

constituye en mora al sujeto pasivo, sin necesidad de requerimiento o actuación alguna
de la Administración Tributaria.

Artículo 27. Sin perjuicio de los recargos o sanciones a que pueda dar lugar, la mora
habilita para el ejercicio de la acción ejecutoria para el cobro de la deuda y hace surgir
de pleno derecho la obligación de pagar, conjuntamente con el tributo, un interés
indemnizatorio del treinta por ciento (30%) por encima de la tasa efectiva de interés
fijada por la Junta Monetaria, por cada mes o fracción de mes de mora. Este interés se
devengará y pagará hasta la extinción total de la obligación. Se entiende por tasa
efectiva de interés, el interés propiamente dicho, más cualquier cargo efectuado por
cualquier concepto, que encarezca el costo del dinero.

CAPÍTULO lX SECCIÓN V

Artículo 100. Del Embargo Y Del Procedimiento De Apremio. Se

procederá a practicar el embargo de los bienes del deudor, sin necesidad de ningún
orden de prelación.

Artículo 101. No podrán ser embargados:

1ro. El lecho cotidiano del embargado y de los familiares que habiten con él así
como las ropas de uso de los mismos.

2do. Los títulos, diplomas y libros relativos a la profesión del embargado.

3ro. Los equipos y aparatos dedicados a su profesión u oficio, a la enseñanza, a
la práctica o al ejercicio de ciencias y artes, hasta el valor de RD$100,000.00,
elegidos por el embargado.

4to. Los instrumentos de artesanos y de los obreros, necesarios para el arte u

oficio a que puedan estar dedicados.

ARTICULO 139. Del Recurso Contencioso Tributario. (Modificado por el artículo 3 de

la Ley No. 173-07, del 12 de julio del 2007, de Eficiencia Recaudatoria.) A partir de la
entrada en vigencia de la presente ley, todo contribuyente, responsable, agente de
retención, agente de percepción, agente de información, fuere persona natural o jurídica,
investida de un interés legítimo, podrá imponer el Recurso Contencioso Tributario ante
el Tribunal Contencioso Tributario Administrativo, en los casos, plazos y formas que
establece la Ley 11-92, de fecha 16 de mayo de 1992 (Código Tributario de la República
Dominicana), contra las resoluciones de la Administración Tributaria, los actos
administrativos violatorios de la Ley Tributaria, y de todo fallo o decisión relativa a la
aplicación de los tributos nacionales y municipales administrados por cualquier ente de
derecho público, o que en esencia tenga este carácter, que reúna los siguientes
requisitos:

Que se trate de actos contra los cuales se haya agotado toda reclamación de
reconsideración dentro de la administración o de los órganos administradores de
impuestos, el cual deberá ser conocido en un plazo no mayor de 90 (noventa) días, a
partir del cual quedará abierto el recurso en el Tribunal Contencioso Tributario.

Que emanen de la administración o de los órganos administradores de impuestos, en el

ejercicio de aquellas de sus facultades que estén reguladas por las leyes, reglamentos
o decretos.

Que constituyan un ejercicio excesivo desviado de su propósito legítimo, de facultades

discrecionales conferidas por las leyes tributarias, los reglamentos, normas generales,
resoluciones y cualquier tipo de norma de carácter general aplicable, emanada de la
administración tributaria en general, que le cause un perjuicio directo.

NOTA: (Ley No. 13-07, del 2007, sobre Tribunal Contencioso Tributario y
Administrativo, dispuso lo siguiente en su Artículo

Artículo 176. Del Recurso De Casación. Las sentencias del Tribunal Contencioso
Tributario, serán susceptibles del recurso de casación conforme a las disposiciones
establecidas para la materia civil y comercial por la Ley No. 3726, del 29 de diciembre
de 1953, o por la que la sustituya.

Artículo 197. Normas Generales. Constituye infracción toda forma de

incumplimiento de obligaciones tributarias tipificada y sancionada con arreglo a lo
dispuesto en este Código.

Artículo 198. Las disposiciones de este Código se aplican a todas las infracciones
tributarias, salvo disposición legal en contrario.

Artículo 199. Para que la infracción denominada falta tributaria que de configurada
no es requisito esencial la existencia de culpa o dolo ni del perjuicio fiscal, salvo cuando
este Código lo disponga expresamente.
Artículo 200. La configuración del delito tributario requiere la existencia de dolo o
culpa. Párrafo I. Las presunciones establecidas al respecto, en este Código o en leyes
especiales, admiten prueba en contra.

Artículo 201. Cuando este Código califica determinados hechos como casos
constitutivos de infracciones, se entenderá que ellas se han configurado cualquiera que
haya sido la intención, causa o motivo tenido por el autor al ejecutarlos. El presunto
infractor, sólo se librará de responsabilidad probando que no se produjo el hecho
constitutivo de la infracción.

Artículo 202. El incumplimiento de cada obligación, se sancionará en forma

independiente una de otra, sin perjuicio de que su aplicación pueda hacerse en un
mismo acto de la Administración Tributaria, cuando se trata de simple falta. Si se trata
de delito tributario se aplicará el principio de no cúmulo de pena y se sancionará con la
pena mayor, salvo disposición contraria de esta ley.

Artículo 209. Responsable de la infracción es el sujeto de la obligación tributaria

incumplida, de acuerdo con los términos y en la forma establecida en este Código o en
normas especiales.

Artículo 210. Cuando un mandatario, representante, administrador o encargado

incurriere en infracción será responsable de ésta, sin perjuicio de la responsabilidad por
sanciones no privativas de libertad, tales como el comiso y la clausura, que deba
soportar el representado y de la responsabilidad solidaria de ambos por las sanciones
pecuniarias.

Artículo 211. Los sujetos de las obligaciones tributarias que tengan la calidad de
patronos o empleadores, serán responsables de las sanciones pecuniarias aplicadas a
sus dependientes por su actuación como tales.

Artículo 212. Las personas jurídicas y demás entidades podrán ser sancionadas
por faltas tributarias sancionadas con sanciones pecuniarias directa o indirectamente,
sin necesidad de establecer la responsabilidad de una persona física.

Artículo 213. Son también responsables y se les aplicará la misma sanción que el
autor principal, sin perjuicio de la graduación que corresponda:

1. Los coautores, cómplices o encubridores, considerándose como tales a los que

financien, instiguen, auxilien o ayuden de cualquier manera al autor con
conocimiento con comitente o posterior a la ejecución de la infracción de tipo
delictual, según el caso.

2. El que para su provecho adquiera o tenga en su poder, oculte, venda o colabore

en la venta o negociación de mercancías, productos u objetos respecto de los
cuales sepa o deba saber que se ha cometido una infracción de tipo delictual.

3. Los terceros que, aun cuando no tuvieren deberes tributarios a su cargo, faciliten,
por su culpa o dolo una infracción de tipo delictual.
Artículo 236. Defraudación Tributaria. Incurre en defraudación el que, mediante
simulación, ocultación, maniobra o cualquier otra forma de engaño, intente inducir a
error al sujeto activo en la determinación de los tributos, con el objeto de producir o
facilitar la evasión total o parcial de los mismos.

Artículo 237. Son casos de defraudación tributaria, los siguientes:

1. Declarar, manifestar o asentar en libros de contabilidad, balances, planillas,
manifiestos u otro documento: cifras, hechos o datos falsos u omitir
circunstancias que influyan gravemente en la determinación de la obligación
tributaria.

2. Emplear mercancías o productos beneficiados por exoneraciones o franquicias

en fines o por poseedores distintos de los que corresponde según la exención o
franquicia.

3. Ocultar mercancías o efectos gravados, siempre que el hecho no configure

contrabando o hacer aparecer como nacionalizadas mercancías introducidas
temporalmente.

4. Hacer circular, como comerciante, fabricante o importador, productos sin el

timbre o el marbete que deban llevar.

5. Violar una clausura o medidas de control dispuestas por el órgano tributario

competente y la sustracción, ocultación o enajenación de especies retenidas en
poder del infractor en virtud de medidas conservatorias

6. No ingresar dentro de los plazos prescritos, las cantidades retenidas o percibidas

por tributos.

Artículo 238. La Intención De Defraudar, Se Presumirá:

1. Cuando se lleven dos o más juegos de libros para una misma contabilidad con
distintos asientos.

2. Cuando exista evidente contradicción en los libros, documentos o demás

antecedentes correlativos, con los datos de las declaraciones juradas.

3. Cuando la cuantía del tributo evadido fuere superior a RD$100,000.00.

4. Cuando se utilice interposición de persona para realizar negociaciones propias o para

percibir ingresos gravables, dejando de pagar los impuestos correspondientes.