Presupuestos y Tipos de Presupuesto

Análisis y Evaluación
Económica
Presupuestos
Características y tipos.
¿Qué debemos entender por Presupuesto?
• Presupuesto es un análisis sistemático del

futuro y presente de un proceso productivo y
financiero de una empresa, calculando los
input y los output de los recursos, siendo los
recursos dinero, tiempo, materiales, uso de
maquinaria y de espacio, entre otros.
• El presupuesto debe entregar como resultado
indicadores financieros sobre la cantidad y el
costo de los recursos requeridos para
desarrollar el producto, incluyendo el proceso
productivo, así como datos concretos sobre su
rentabilidad, la utilidad esperada, el flujo de
efectivo y los indicadores financieros.
¿Qué estudia el presupuesto?
• El presupuesto estudia y calcula la entrada de recursos, los costos y los tiempos en
que estos pasan por el proceso productivo, el tiempo de venta, el tiempo de
recaudo del efectivo y la circularidad con que estos vuelven a producir nuevos
recursos, para mostrar al final la rentabilidad de los recursos puestos a disposición.
• El presupuesto es punto de partida para analizar la manera como se desarrollará el
proceso productivo del nuevo período.
• Es importante analizar todos los elementos que se van a tener en cuenta para el
nuevo camino logístico, productivo, control, financiero y económico que se seguirá,
según las proyecciones de las limitaciones estudiadas; teniendo en cuenta como
limitaciones la capacidad productiva, los compradores, la capacidad monetaria, la
dimensión de materiales, la mano de obra y los servicios conseguibles, el tiempo,
entre otros.
Importancia del Presupuesto
Un presupuesto debidamente estructurado

permite:
• Prever circunstancias inciertas.
• Trabajar con rumbo definido.
• Planear metas razonables.
• Procurar obtener resultados.
• Anticiparse al futuro.
• Prever el futuro.
• Idear mecanismo para obtener los logros.
• Analizar estrategias.
Tipos de presupuestos
Los presupuestos se clasifican 3. Según el área:
según diferentes características, a. Ventas
estas son: b. Producción
1. Según su flexibilidad: c. Apoyo a producción
a. Rígido d. Administración
b. Flexibles e. Servicios
2. Según el tiempo: 4. Según su importancia:
a. Corto plazo a. Presupuestos de operación
b. Mediano Plazo b. Presupuestos de inversión
c. Largo Plazo (proyectos)
c. Presupuestos auxiliares
Planeación de la Planeación
Estratégica
producción
• En el desarrollo del
presupuesto de operación Ventas
de una empresa
manufacturera, los
requerimientos del plan
de ventas deben
convertirse en
necesidades de
producción. Operación
• El presupuesto o plan es
el resultado de la
planeación.
Planeación de la
producción
• Implica el lograr un adecuado

equilibrio entre: ventas, producción
e inventarios.
• Es decir traducir las cantidades del
presupuesto de ventas a
necesidades de producción,
considerando las políticas para
administrar los inventarios.
“No hay viento favorable para el
Objetivos barco que no sabe adónde va"
Lucio Anneo Séneca
• Proveer suficientes
artículos para cumplir los
presupuestos de venta
por subperíodos
• Mantener los niveles de
inventarios según
políticas.
• Fabricar los artículos tan
económicamente como
sea posible. 3
¿Cuál es su estrategia? • ¿Cuál es su estrategia?
Oportunidad en el mercado • Diferenciación

Ventas presupuestadas en
unidades
Presupuesto de
+ producción
Inventario final de artículos
terminados
=
Necesidades totales
-
Inventario inicial de
artículos • El presupuesto de producción
debe calcularse para cada
= producto y por departamento o
Plan de Producción en área en términos de cantidades
unidades de unidades físicas.
Plan de producción
Las bases esenciales para desarrollar un plan de
producción adecuado son:
• Establecer las necesidades totales de producción en
términos de unidades de productos terminados.
• Determinar la capacidad de trabajo de la planta y
equipo.
• Acorde con lo anterior, estudiar la necesidad o no de
aumentar la capacidad actual de la planta.
• Política de inventarios: producto terminado, producto
en proceso y materia prima; además de conocer la
disponibilidad de materias primas.
• Establecer disponibilidad de mano de obra específica
para el proceso.
• Examinar el efecto de la duración
7 del proceso de
producción.
Coordinación ventas – inventarios –
producción
• Es necesario conocer las capacidades de cada departamento de

producción y hacer la mejor distribución en planta posible
(conocer y mejorar cuellos de botella)
• Se debe distribuir la producción durante los meses del año
buscando el menor costo total de producción posible.
• Esto implica una estrecha coordinación de volumen de ventas,
gestión del inventario y volumen mensual de producción.
Gestión del inventario
• Los responsables de las distintas áreas de la empresa tienen diferentes puntos de vista
respecto a la cuantía y a la disponibilidad de los inventarios.
• Cada uno de ellos afecta a los inventarios en forma diferente según se explica a
continuación:
Ventas Producción Compras Finanzas

Las fluctuaciones del
inventario de
productos terminados
El inventario de Las adquisiciones en
deben permitir
productos terminados grandes cantidades Los inventarios
mantener un ritmo de
debe ser elevado a fin reducen tanto el costo reducidos disminuyen
producción más o
de satisfacer con por unidad como los las necesidades de
menos estable. Los
prontitud todos los gastos relacionados capital de trabajo y los
inventarios elevados de
requerimientos del con la gestión de costos de mantenerlos.
materias primas garan-
mercado. compras.
tizan un flujo continuo
en la actividad de
fabricación.
Gestión del inventario
• Las consideraciones anteriores revelan el conflicto que existe en el
problema del inventario en las empresas. Los inventarios excesivos
ocasionan costos de operación, riesgos e inversión que afectan el
rendimiento de la empresa y su liquidez. Los inventarios reducidos impiden
realizar las ventas y la producción en armonía con los requerimientos del
mercado y la capacidad productiva de la empresa.
• El desarrollo del presupuesto de producción obliga a considerar por
anticipado el problema de los inventarios. Como punto de partida para
atacar este problema, las políticas relativas a los inventarios deben
expresarse de la manera más precisa posible.
• Existen varios métodos para desarrollar y expresar una política de
inventario específica. Entre los métodos más utilizados se encuentran el de
limites máximos y mínimos y el de las razones de rotación de inventarios.
Presupuesto de
Plan de producción Estándares unitarios
consumo de materia
en unidades por x de uso de materia =
prima en unidades
artículo prima por artículo
por cada material
Presu-
puesto +
de Presupuesto de
Necesidades totales
Presupuesto de
inventario inicial de inventario final de
compras materia prima en
- de materia prima en
unidades
=
materia prima en
unidades unidades
de
materia =
prima Presupuesto de
Presupuesto de
Precio unitario
compra de
compra de materia x =
prima en unidades materia prima en
valores
1 Inventario Inicial y
Presupuesto de
Final de Materia 2
Materiales Directos
Prima
Presupuesto de
Presupuesto de Presupuesto de Presupuesto del
Mano de Obra
Ventas Producción Costo de lo Vendido
Directa
Presupuesto de
Inventario Inicial
Gastos Indirectos
Final de Producto
de Fabricación
Terminado
Presupuesto de Estado de
Presupuesto de
gastos de Resultados
gastos de venta
administración Presupuestado
Gastos Financieros
Compras de
2
Materia Prima
Presupuesto de Balance General
Efectivo Presupuestado
Inversiones de
1
Capital Balance General Estado del Flujo de
Real del Año Efectivo
Anterior Presupuestado
Punto de
Equilibrio
Punto de equilibrio
• Nivel de producción en el que los ingresos por ventas
son exactamente iguales a la suma de los costos fijos y
los variables.
• Si los costos de una empresa solo fueran variables, no
existiría problema para calcular el punto de equilibrio.
• No es una técnica para evaluar rentabilidad de una
inversión, sino que sólo es una importante referencia
a tomar en cuenta.
Fijos y variables
• Costos variables:
• Costo que cambia en proporción directa con los cambios en volumen de
producción total.
• Costo unitario permanece fijo ante cambios en volumen de producción total.
• Costos fijos:
• Costo que permanece sin cambios en total durante un periodo de tiempo, a
pesar de cambios en volumen de producción dentro de una escala relevante.
• Costo unitario varía inversamente proporcional al volumen de producción.
Economías de escala.
Directos e indirectos
• Directos: costos que forman parte y/o pueden seguirse de forma
económicamente factible hasta el producto terminado:
• Materia prima y materiales directos.
• Mano de obra directa.
• Otros costos directos.
• Normalmente variables, pero pueden ser Fijos.
• Indirectos:
• Mano de obra indirecta.
• Costos generales de personal.
• Materiales indirectos.
• Servicios de agua, energía eléctrica.
• Otros costos indirectos.
• Pueden ser fijos o variables.
Costos de
operación Combustibles
Consumibles Licencias
Depreciación Mantenimiento
Energía eléctrica RRHH
Control de calidad Otros costos de operación

Otros costos
• Costos de venta
• Comisiones por venta
• Ventas al crédito
• Incobrables
• Costos de administración
• Personal administrativo
• Vigilancia
• Servicios básicos
• Costos financieros
• Créditos o Títularización de deuda
• Seguros
Pero antes,
recordemos…
y
40
30
20
10
10 20 30 40 x
Variable Variable
dependiente independiente
y=mx+b
Pendiente Intercepto en
eje y
Miles y
de
•y = m x $ 20
•y = b
•y = m x + b 15
• IT = P*Q
10
• CF = 5
• CT= CVU*Q + CF 5
x
5 10 15 20 25 30
Unidades (Q)
Costos fijos
• Son costos que no varían con los cambios en el volumen de
las ventas o en el nivel de producción. Los costos fijos se
producen ya sea que se lleve a cabo o no la producción (o la
venta), o se realice o no la actividad de un negocio.
• Ejemplo:
• Alquileres,
• Salarios administrativos
• Depreciación de maquinaria y equipo, entre otros.
y
$
• Los costos fijos
gráficamente se 20
representan con
una línea 15
horizontal.
• Esto es porque su
10
valor será igual sin
importar las
unidades 5
producidas
x
5 10 15 20 25 30
Unidades (Q)
Costos variables
• Son costos que varían en proporción al volumen de
producción o al nivel de la actividad.
• Ejemplo:
• Materias primas o las compras de mercaderías,
• Mano de obra directa (DESTAJO), etc.
• El manejo de costos variables hace que la empresa sea
mucho más adaptable a las circunstancias cambiantes del
mercado.
Costos variables
• Es la multiplicación del costo unitario por la
cantidad producida
CVT=CVU*Q
CVT: Costo variable total
CVU: Costo variable unitario
Q: Cantidad
y
$
20
15
10
x
5 10 15 20 25 30
Unidades (Q)
Costos totales
• Es la suma de los costos variables y costos fijos
CT = CVU*Q + CF
CT: Costos totales

CF: Costos fijos
y
$
20
15
10
x
5 10 15 20 25 30
Unidades (Q)
y Ingresos
$ Totales
Punto de (IT)
2,000 equilibrio
Costos
(CT=IT)
Totales
1,500 (CT=CV+CF)
Costos
Variables
1,000 (CV)
Costos
500
Fijos
(CF)
5 10 15 20 25 x
Unidades (Q)
Determinación del punto de equilibrio
Punto de equilibrio en Volumen

PEVo = CF/(PV-CVU)
Punto de equilibrio en Valor

PEVa = PEVo * PV

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• Presupuesto es un análisis sistemático del

Un presupuesto debidamente estructurado

• Implica el lograr un adecuado

Oportunidad en el mercado • Diferenciación

• Es necesario conocer las capacidades de cada departamento de

Ventas Producción Compras Finanzas

Energía eléctrica RRHH

Control de calidad Otros costos de operación

CT: Costos totales

Punto de equilibrio en Volumen

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