CONSEJERÍA DE EDUCACIÓN CONTABILIDAD Y

IES “DOÑANA” FISCALIDAD

CONTROL Nº1
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NOMBRE: ..............................................................................................................................FECHA: .............................

A.-DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD MERCANTIL
La empresa DOÑANA, SA presenta a 31 de diciembre de 2018 los siguientes saldos en sus cuentas:

(210) Terrenos y bienes naturales: 150.000 €; (300) Mercaderías: 15.000 €;

(213) Maquinaria: 140.000 €; (572) Bancos c/ c: 42.000 €;
(217) Equipos proceso de información: 3.500 €; (570) Caja: 2.000 €;
(407) Anticipos a proveedores: 2.400 €; (430) Clientes: 30.000 €;
(400) Proveedores, ECP: 15.000€; (436) Clientes de dudoso cobro: 5.000 €
(431) Clientes, ECC: 30.000€ (vtº30/06/2019) (438) Anticipos de clientes: 2.000 €;
(211) Construcciones: 280.000 €; (490) Deterioro de valor de créditos
(216) Mobiliario: 25.000 €; por operaciones comerciales: 5.000€
(460) Anticipos de remuneraciones: 1.200 €; (100) Capital social: a determinar

Amortiza los elementos del inmovilizado aplicando los siguientes criterios.

 Construcciones: 2 % de su valor; se adquirieron el 01/01/2009.
 Mobiliario: se adquirió el 01/01/2015. Se amortiza por el método lineal. Se estima una vida útil
de 10 años. Se estima un valor residual de 2.000€.
 Maquinaria: se adquirieron el 01/01/2014. Se amortiza por el método degresivo con porcentaje
constante en 10 años. Se estima un valor residual de 20.000€.
 Equipos para procesos de información: la adquisición del EPI se efectuó el 01/01/2016.
La vida útil del EPI se estima en 6 años y se amortiza por el método de números dígitos
creciente, con un valor residual de 500 €.
Durante el año 2019 realiza las siguientes operaciones (IVA del 21%):
1. A principio del año 2019 la empresa DOÑANA, SA contrata con una universidad el desarrollo de un
procedimiento de fabricación pagando 14.000€ por banco, para hacer frente a los gastos de los
próximos meses, al final de los cuales, y en función de los resultados, decidirá si continúa con el
proyecto.
2. El 15/01/2019 descuenta en el Banco Flamenco, las letras que tiene pendiente de cobro, cuyo
vencimiento es el 30/06/2019. El banco le cobra el 5% de interés anual y un 0,5% de comisión.
3. El cliente de dudoso cobro, del asiento de apertura, abona por transferencia la mitad de su deuda
y el resto lo damos por perdido definitivamente.
4. Vende mercaderías por importe de 8.000 €. Cobra mediante transferencia bancaria 2.000 €.
Concede, en factura, un descuento del 1% por el volumen del pedido. Las mercaderías van en unos
envases con facultad de devolución valorados en 400 €. Se aplica el anticipo.
5. Recibe la factura de los portes de la venta anterior. Estos ascienden a 100 €, que se pagan en
efectivo.
6. Por la prestación de servicios de mediación en operaciones de compraventa DOÑANA, SA,
presenta factura por importe de 3.000 €. Esta no constituye su actividad habitual. Cobra la
factura al contado.

Código de Centro: 11005639 Av. de Huelva, 43. 11540 Sanlúcar de Barrameda. (Cádiz)
Teléfono: 956 361514. Fax: 956 365981 Correo Electrónico: 11005639.averroes@juntadeandalucia.es
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7. El cliente del punto 4 comunica que los géneros recibidos no se ajustan a lo pedido y que, en caso
de no hacerle un 10% de descuento sobre el precio original, de la mercadería, devolverá la partida.
Ante esto se accede a hacer ese descuento.
8. Dentro del plazo establecido el cliente, del punto 4, devuelve envases por valor de 250 €.
9. Compra, a crédito, mercaderías por importe de 16.000 € con un 5% de descuento comercial y unos
gastos de transporte por valor de 500 €, incluidos en factura. Se aplica el anticipo.
10. Por los servicios de asesoramiento prestados por un abogado, este presenta factura por
importe de 750 €. La retención por IRPF es del 15%. Pagamos la factura en efectivo.
11. El 30/06/2019, al vencimiento de las letras del punto 2, todas las letras descontadas son
atendidas por los clientes, excepto una por importe de 3.000€ que resulta impagada. El banco
devuelve la letra impagada cobrando 150€ de comisiones.
12. El 1 de julio de 2019 la empresa percibe por banco 24.000 € por el alquiler de una nave industrial
de su propiedad. El cobro corresponde al período comprendido entre el 01/07/2019 y el
30/06/2020. Retención por IRPF: 19%.
13. La letra impagada, en el punto 11, es considerada de dudoso cobro y la empresa dota la
correspondiente corrección valorativa.
14. Recibe un cheque de 10.000 € del cliente del punto 4 para saldar su deuda. La diferencia
corresponde a un anticipo a cuenta de futuras ventas (IVA incluido).
15. Distintas empresas facturan a DOÑANA, SA, por los siguientes conceptos: Reparaciones en los
edificios: 4.480 € (incl. IVA). Asistencia técnica: 6.050 € (incl. IVA). Energía eléctrica: 484 €
(incl. IVA).
16. Paga 6.500 € de la deuda anterior mediante transferencia bancaria y acepta letras por el resto.
17. Paga la nómina del personal de la empresa que tiene el siguiente detalle:
 Importe bruto: 12.400 €.
 Seguridad Social, cuota patronal: 3.700€.
 Seguridad Social, cuota trabajadores: 760€.
 Retenciones a cuenta del IRPF: 1.820€.
Descuenta el anticipo del asiento de apertura. Por dificultades transitorias de tesorería deja
a deber sueldos por importe de 1.000 €.
18. DOÑANA, SA paga, a través del banco, las letras aceptadas del punto 16.
19. DOÑANA, SA comienza a construir una máquina con sus propios medios. Durante 2019 satisface
por banco los siguientes gastos para su fabricación: sueldos y salarios: 2.000 €; (ya contabilizados
en el asiento anterior); materiales: 1.000 €; suministros: 500 €.
20. El 01/09/2019 vende la mitad del mobiliario por 6.000€, cobra el importe del IVA en efectivo, y
por el resto giran 24 letras de igual importe con vencimiento mensual.
21. El cliente de dudoso cobro, del punto 13, liquida su deuda mediante transferencia bancaria, en
dicha transferencia incluye, además, los gastos correspondientes a la letra impagada del punto 11.
22. Cobra por banco las tres primeras letras de la venta del mobiliario, correspondientes a octubre,
noviembre y diciembre de 2019.
23. Paga, mediante transferencia bancaria, la parte pendiente de pago de la nómina, punto 17.

CRITERIOS DE CORRECCIÓN: El control se puntúa sobre 10 puntos, considerándose aprobado la calificación global igual o mayor que 5
puntos. Consta de dos partes:
1ª parte (apartado A): le corresponde el 60% de la calificación global (6 puntos):
 Asiento de apertura, 2 puntos. Cada error en el asiento de apertura resta 0,5 puntos.
 Diario de las operaciones enunciadas, 4 puntos. Cada apunte no realizado o con errores en el Diario resta 0,25 puntos.
“Para la corrección de la 2ª parte se ha de tener, al menos, el 50% de la puntuación de la 1ª parte; es decir 3 puntos sobre 6.”

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B.- Contabiliza en el libro Diario las operaciones de fin de ejercicio, operaciones de precierre,
cálculo del resultado, asiento de cierre; teniendo en cuenta los saldos de las cuentas de la
empresa DOÑANA, SA y la información adicional que nos ofrece la empresa a 31 de diciembre
de 2019.
SALDOS
CUENTAS DENOMINACIÓN

DEUDORES ACREEDORES
100 Capital social 0,00 546.519,40
210 Terrenos y bienes naturales 150.000,00 0,00
211 Construcciones 280.000,00 0,00
213 Maquinaria 140.000,00 0,00
216 Mobiliario 12.500,00 0,00
217 Equipos para procesos de información 3.500,00 0,00
300 Mercaderías A 15.000,00 0,00
400 Proveedores 0,00 31.093,00
430 Clientes 30.000,00 0,00
438 Anticipos de clientes 0,00 4.647,36
472 Hacienda Pública, IVA soportado 8.200,50 0,00
473 Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta 4.560,00 0,00
476 Organismos de la Seguridad Social, acreedores 0,00 4.460,00
477 Hacienda Pública, IVA repercutido 0,00 9.012,64
570 Caja, euros 1.084,00 0,00
572 Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 75.931,00 0,00
600 Compras de mercaderías 15.700,00 0,00
602 Compras de otros aprovisionamientos 1.000,00 0,00
620 Gastos en investigación y desarrollo del ejercicio 14.000,00 0,00
622 Reparaciones y conservación 4.000,00 0,00
623 Servicios de profesionales independientes 5.750,00 0,00
624 Transportes 100,00 0,00
626 Servicios bancarios y similares 300,00 0,00
628 Suministros 900,00 0,00
640 Sueldos y salarios 12.400,00 0,00
642 Seguridad Social a cargo de la empresa 3.700,00 0,00
650 Pérdidas de créditos comerciales incobrables 2.500,00 0,00
665 Intereses por descuento de efectos 687,50 0,00
671 Pérdidas procedentes del inmovilizado material 1.133,33 0,00
681 Amortización del inmovilizado material 766,67 0,00
694 Pérdidas por deterioro de créditos comerciales 3.000,00 0,00
700 Ventas de mercaderías 0,00 7.920,00
704 Ventas de envases y embalajes 0,00 150,00
708 Devoluciones de ventas y operaciones similares 800,00 0,00
752 Ingresos por arrendamientos 0,00 24.000,00
754 Ingresos por comisiones 0,00 3.000,00
769 Otros ingresos financieros 0,00 150,00
794 Reversión del deterioro de créditos comerciales 0,00 8.000,00
2531 Efectos a cobrar a l/p 3.630,00 0,00
2811 Amortización acumulada de construcciones 0,00 56.000,00
2813 Amortización acumulada de maquinaria 0,00 91.523,44
2816 Amortización acumulada de mobiliario 0,00 4.600,00
2817 Amort. acumulada de equipos para procesos de información 0,00 857,16
4751 Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas 0,00 1.932,50
5431 Efectos a cobrar a c/p 2.722,50 0,00
793865,50 793865,50

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1. La empresa tiene motivos fundados para afirmar el éxito técnico y la rentabilidad económica

del proyecto de investigación; además, su coste está claramente establecido para que pueda

ser distribuido en el tiempo, por lo que procede a su activación.

2. La empresa tiene contabilizados ingresos en la cuenta (752), correspondientes al año 2020.

3. La maquinaria que ha empezado a construir con sus propios medios, punto 19, no está

terminada, por lo que se continuará con su construcción en 2020.

4. La empresa reclasifica parte de las letras procedentes de la venta del mobiliario, punto 20.

5. La empresa DOÑANA, SA tiene al cierre en la caja real de la empresa 1.080,00 €, mientras que

el saldo final de la cuenta (570) Caja, € es de 1.084,00 €.

6. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 10.000,00 €.

7. La empresa se encuentra inmersa en un proceso de inspección tributaria. Se calcula que dicho

proceso durará 2 años y al final del mismo, la AEAT puede exigirle un pago en concepto de

impuestos y sanción tributaria por valor de 11.025 €. La empresa decide provisionar el importe

actualizado al 5% de interés.

8. Realiza las amortizaciones correspondientes al ejercicio de 2019.

9. Realiza la liquidación del IVA.

10. Cálculo del Impuesto sobre Sociedades sabiendo que el tipo de gravamen que le corresponde

es el 30%

CRITERIOS DE CORRECCIÓN: El control se puntúa sobre 10 puntos, considerándose aprobado la

calificación global igual o mayor que 5 puntos. Consta de dos partes:
1ª parte (apartado A): le corresponde el 60% de la calificación global (6 puntos):
 Asiento de apertura, 2 puntos. Cada error en el asiento de apertura resta 0,5 puntos.
 Diario de las operaciones enunciadas, 4 puntos. Cada apunte no realizado o con errores en el
Diario resta 0,25 puntos.
“Para la corrección de la 2ª parte se ha de tener, al menos, el 50% de la puntuación de la 1ª
parte; es decir 3 puntos sobre 6.”
2ª parte (apartados B): le corresponde el 40% de la calificación global (4 puntos).
 operaciones de precierre, 3 puntos. Cada apunte no realizado o con errores resta 0,50 puntos.
 cálculo del resultado, 0,5 puntos. Cada apunte no realizado o con errores resta 0,25 puntos.
 asiento de cierre, 0,5 puntos. Cada apunte no realizado o con errores resta 0,25 puntos.

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